Form 944-X (SP) - Ajuste a la Declaración Federal ANUAL del Empleador o Reclamación de Reembolso

Instrucciones para
el Formulario 944-X (SP)

Department of the Treasury
Internal Revenue Service

(Rev. Marzo de 2011)

Ajuste a la Declaraci´on Federal ANUAL del Empleador o Reclamaci´on de
Reembolso
• Impuestos sobre el ingreso retenidos de salarios, propinas y

Las secciones a las cuales se hace referencia abajo
corresponden al Codigo
´
Federal de Impuestos Internos a
menos que se indique de otra manera.

¿Que´ hay de nuevo?
Exencion
´ del impuesto del seguro social para patronos o
empleadores calificados. A los patronos o empleadores
calificados se les permite una exencion
´ por la parte
correspondiente al patrono o empleador (6.2%) de los
impuestos al seguro social sobre salarios pagados a
empleados calificados despues
´ del 31 de marzo de 2010 y
antes del 1 de enero de 2011. Se utilizan las l´ıneas 11a y 11b
del Formulario 944-X (SP) para corregir cualquier error en un
Formulario 944(SP) del ano
˜ 2010 presentado anteriormente
para esta exencion.
´
Credito
´
del impuesto del seguro social para patronos o
empleadores calificados. A los patronos o empleadores
calificados se les permite un credito
´
por la parte
correspondiente al patrono o empleador (6.2%) de los
impuestos al seguro social sobre salarios pagados a
empleados calificados despues
´ del 18 de marzo de 2010 y
antes del 1 de abril de 2010. Se utilizan las l´ıneas 18c y 18d
del Formulario 944-X (SP) para corregir cualquier error en un
Formulario 944(SP) del ano
˜ 2010 presentado anteriormente
para este credito.
´
Credito
´
por pagos de asistencia para las primas de
COBRA. A los empleadores que efectuan
´
pagos de asistencia
para las primas de COBRA a favor de individuos que cumplen
los requisitos para recibir dicha ayuda, se les permite un credito
´
por dichos pagos en el Formulario 944(SP). Cualesquiera de
los errores descubiertos en un Formulario 944(SP) presentado
previamente para este credito,
´
o para el numero
´
de personas a
las que se ha provisto asistencia para las primas de COBRA,
se ajustan en el Formulario 944-X (SP). Vea las instrucciones
para la l´ınea 18a en la pagina
´
10.
Pagos adelantados del credito
´
por ingreso del trabajo
(EIC). La opcion
´ de recibir pagos por adelantado del Credito
´
por Ingreso del Trabajo (EIC, por sus siglas en ingles)
´ en su
paga vencio´ el 31 de diciembre de 2010. Los individuos
quienes recibieron pagos adelantados del EIC en el ano
˜ 2010
tienen que presentar una declaracion
´ de impuesto federal para
el ano
˜ 2010. Los individuos que cumplen con los requisitos
para el EIC en el ano
˜ 2011 todav´ıa pueden reclamar su credito
´
cuando presenten su declaracion
´ de impuesto federal.

Instrucciones Generales:
Informacion
´ para entender el
Formulario 944-X (SP)
¿Cual
´ es el proposito
´
del Formulario
944-X (SP)?
Use el Formulario 944-X (SP) para corregir errores en un
Formulario 944(SP) que presento´ anteriormente. Use el
Formulario 944-X (SP) para corregir:
• Salarios, propinas y otra remuneracion;
´

otra remuneracion;
´
• Salarios sujetos al impuesto del seguro social;
• Propinas sujetas al impuesto del seguro social;
• Salarios y propinas sujetos al impuesto del Medicare;
• Pagos adelantados del credito
´
por ingreso del trabajo (EIC)
hechos a sus empleados para anos
˜ que terminaron antes del 1
de enero de 2011;
• Creditos
´
por pagos de asistencia para las primas de COBRA.
• Credito
´
por la parte correspondiente al patrono o empleador
calificado de los impuestos al seguro social sobre salarios
pagados a empleados calificados a partir del 19 de marzo de
2010 hasta el 31 de marzo de 2010 y
• Exencion
´ por la parte correspondiente al patrono o
empleador calificado de los impuestos al seguro social sobre
salarios pagados a empleados calificados a partir del 1 de abril
de 2010 hasta el 31 de diciembre de 2010.
Utilice el Formulario 843, Claim for Refund and Request for
Abatement (Reclamacion
´ de reembolso y solicitud de
reduccion),
´
en ingles,
´ para solicitar un reembolso o una
reduccion
´ de las multas e intereses que se le han impuesto a
usted.
Utilizamos los terminos
´
“corregir” y “correcciones” en el
Formulario 944-X (SP) y en estas instrucciones para
´
PRECAUCION
incluir ajustes libres de impuestos conforme a las
secicones 6205 y 6413 y reclamaciones de reembolsos y
reducciones conforme a las secciones 6402, 6414 y 6404. Vea
la Resolucion
´ Administrativa Tributaria 2009-39, 2009-52 I.R.B.
951, para ver ejemplos de como
´
las reglas sobre el ajuste libre
de impuestos y la reclamacion
´ de reembolso son aplicables en
10 situaciones distintas. Puede encontrar la Resolucion
´
Administrativa Tributaria 2009-39 en
www.irs.gov/irb/2009-52_IRB/ar14,html.
Cuando descubre un error en un Formulario 944(SP) que
presento´ anteriormente, tiene que:
• Corregir este error utilizando el Formulario 944-X (SP),
• Presentar un Formulario 944-X (SP) separado por cada
Formulario 944(SP) que desea corregir y
• Presentar un Formulario 944-X (SP) por separado. No
presente el Formulario 944-X (SP) junto con el Formulario
944(SP).
Si no presento´ un Formulario 944(SP) para uno o mas
´ anos
˜
para los que deber´ıa haber presentado el Formulario 944(SP),
no use el Formulario 944-X (SP). En vez de eso, presente el
Formulario 944(SP) por cada uno de esos anos.
˜
Consulte
tambien
´ el tema titulado ¿Cuando
´
debe presentar el
Formulario 944-X (SP)? en la pagina
´
2. Sin embargo, si no
presento´ el Formulario 944(SP) debido a que trato´ (clasifico)
´
incorrectamente a empleados como si fueran contratistas
independientes o trabajadores que no son empleados
(nonemployees) y ahora los reclasifica como empleados,
consulte las instrucciones para la l´ınea 21 en la pagina
´
11.
Informe las correcciones de las cantidades de impuestos
informadas de menos o informadas en exceso para el mismo
ano
˜ en un solo
´ Formulario 944-X (SP), a menos que usted este
solicitando un reembolso o reduccion.
´ Si esta solicitando un
reembolso o reduccion
´ y esta corrigiendo tanto cantidades de
impuestos informadas de menos o informadas en exceso,
presente solo
´ un Formulario 944-X (SP) para corregir las
cantidades de impuestos informadas de menos y presente un

!

Cat. No. 51903G

segundo Formulario 944-X (SP) para corregir las cantidades de
impuestos informadas en exceso.
Usted usara´ el proceso de ajuste si informa de menos los
impuestos de empleo y esta´ haciendo un pago o si usted
informa en exceso los impuestos de empleo y desea aplicar
ese credito
´
en el Formulario 944 (SP) para el per´ıodo en que
presento´ el Formulario 944-X (SP). Sin embargo, vea
“Precaucion”
´ en la pagina
´
3, si esta´ corrigiendo cantidades
informadas en exceso durante los ultimos
´
90 d´ıas del plazo de
prescripcion.
´
Usted usara´ el proceso de reclamo si informa en exceso los
impuestos de empleo y esta´ solicitando un reembolso o
reduccion
´ de la cantidad informada en exceso. Siga el
diagrama al dorso del Formulario 944-X (SP) para obtener
ayuda en si debe escoger el proceso de ajuste o el proceso de
reclamacion.
´ Asegurese
´
de darnos una explicacion
´ detallada
en la l´ınea 22 para cada correccion
´ que muestre en el
Formulario 944-X (SP).
Usted tiene requisitos adicionales con los que tiene que
cumplir cuando presenta el Formulario 944-X (SP), tal como la
certificacion
´ de que ha presentado (o presentara)
´ todos los
Formularios W-2 y Formularios W-2c que le correspondan a su
caso. Para las correcciones de los impuestos federales sobre el
ingreso, impuestos del seguro social y del Medicare declaradas
en exceso, tiene que hacer toda certificacion
´ que le
corresponda a su caso.
Asegurese
´
de dar una explicacion
´ detallada en la l´ınea 22
para cada correccion
´ que indique en el Formulario 944-X (SP).

!

reclamacion
´ de reembolso o de reduccion
´ de impuestos. Si
esta´ corrigiendo cantidades declaradas en exceso, consulte el
tema Credito
´
por impuesto declarado en exceso y el tema
Reclamacion
´ de impuesto declarado en exceso, mas
´
adelante.
Si la fecha de vencimiento es un sabado,
´
domingo o d´ıa
feriado legal, puede presentar el Formulario 944-X (SP) el
proximo
´
d´ıa laborable. Si recibimos el Formulario 944-X (SP)
despues
´ de la fecha de vencimiento, se tratara´ dicho formulario
como si hubiera sido presentado a tiempo si el sobre que
contiene el formulario esta´ debidamente rotulado, tiene
suficiente franqueo y el matasellos del Servicio Postal de los
Estados Unidos esta´ fechado en, o antes de, la fecha de
vencimiento, o se envio´ por medio de un servicio de entregas
privado aceptado por el IRS en, o antes de, la fecha de
vencimiento. Si no sigue estas pautas, consideramos que el
Formulario 944-X (SP) fue presentado en la fecha en que
realmente se recibio.
´ Consulte la Pub.15 (Circular E) para
obtener mas
´ informacion
´ acerca de los servicios de entregas
privados aceptados por el IRS.
Impuesto declarado de menos. Si esta´ corrigiendo
impuestos declarados de menos, tiene que presentar el
Formulario 944-X (SP) a mas
´ tardar en la fecha de vencimiento
de la declaracion
´ para el per´ıodo de la declaracion
´ en el que
descubrio´ el error. Cuando descubre que ha declarado
impuestos de menos en un Formulario 944(SP), presentado
anteriormente, presente el Formulario 944-X (SP) a mas
´ tardar
el 31 de enero del ano
˜ siguiente.

Las l´ıneas 11a y 11b corresponden unicamente
´
al ano
˜
2010.

Pague la cantidad que adeuda cuando lo presenta. Por lo
general, si hace esto asegurara´ que su correccion
´ sea libre de
intereses y que no este´ sujeto a multas por no pagar o no
depositar. Consulte el tema ¿Y las multas e intereses? en la
pagina
´
4. Para saber detalles sobre como
´
hacer un pago, vea
las instrucciones para la l´ınea 19 en la pagina
´
11.

´
PRECAUCION

¿Donde
´
puede obtener ayuda?
Para obtener ayuda para la presentacion
´ del Formulario
944-X (SP) o para obtener respuestas a sus preguntas sobre
los impuestos federales sobre la nomina
´
y las correcciones
relacionadas con los impuestos, puede:
• Llamar gratuitamente al IRS al 1-800-829-4933 (los usuarios
con impedimentos auditivos deben usar el sistema TTY/TDD y
llamar al 1-800-829-4059);
• Visitar el sitio web www.irs.gov/businesses del IRS y pulsar
sobre la pestana
˜ “Employment Taxes for Business” (Impuestos
sobre la nomina
´
para negocios) u
• Obtener la Pub.15 (Circular E), Employer’s Tax Guide (Gu´ıa
tributaria para patronos o empleadores), en ingles.
´
Vea tambien
´ Como
´
obtener formularios y publicaciones
del IRS en la pagina
´
12.

Ejemplo: Usted adeuda impuestos. El 11 de febrero de
2011, descubre que declaro´ $1,000 de menos por concepto de
salarios sujetos a los impuestos del seguro social y del
Medicare en su Formulario 944(SP) del ano
˜ 2010. Presente el
Formulario 944-X (SP) y pague la cantidad que adeuda para el
31 de enero de 2012 porque descubrio´ el error en 2011 y el 31
de enero de 2012 es la fecha de vencimiento para ese ano.
˜ Si
presenta el Formulario 944-X (SP) antes del 31 de enero de
2012, pague la cantidad que adeuda cuando presente.
Credito
´
por impuesto declarado en exceso. Si declaro´
impuestos en exceso y opto´ por aplicar el credito
´
en el
Formulario 944(SP) o 941, presente el Formulario 944-X (SP)
poco despues
´ de que descubra el error pero mas
´ de 90 d´ıas
antes de que venza el plazo de prescripcion
´ para creditos
´
o
reembolsos del Formulario 944(SP). Consulte el tema titulado
¿Existe una fecha de vencimiento para presentar el
Formulario 944-X (SP)? en la pagina
´
3.

¿Cuando
´
debe presentar el Formulario
944-X (SP)?

Ejemplo: Usted quiere que se le aplique su credito
´
al
Formulario 944(SP). El 31 de enero de 2011, presento´ su
Formulario 944(SP) del ano
˜ 2010 y pago´ los impuestos
correspondientes dentro del plazo requerido. El 1 de mayo de
2011, descubre que declaro´ impuestos en exceso en su
Formulario 944(SP) del ano
˜ 2010. Usted presenta su
Formulario 944-X (SP) el 1 de junio de 2011. El IRS tramitara´
su credito
´
como si fuera un deposito
´
tributario efectuado el 1 de
enero de 2011. Cuando presente el Formulario 944(SP)
correspondiente al ano
˜ 2010, incluya la cantidad de la l´ınea 19
del Formulario 944-X (SP) en la l´ınea titulada “Total de
depositos...”
´
de su Formulario 944(SP) para el ano
˜ 2011.

Presente el Formulario 944-X (SP) cuando descubra un error
en un Formulario 944(SP) que presento´ anteriormente.
Sin embargo, si los unicos
´
errores del Formulario 944(SP)
estan
´ relacionados con las obligaciones tributarias federales
declaradas en la Parte 2 del Formulario 944(SP) o en el
Formulario 945-A, Annual Record of Federal Tax Liability, en
ingles,
´ no presente el Formulario 944-X (SP). Para mas
´
informacion
´ sobre la correccion
´ de las obligaciones tributarias
federales declaradas en la Parte 2 del Formulario 944(SP) o en
el Formulario 945-A, consulte las Instrucciones para el
Formulario 945-A, en ingles.
´
Fechas de vencimiento. La fecha de vencimiento para
presentar el Formulario 944-X (SP) para cumplir con los
requisitos de los ajustes libres de intereses relacionados con
los pagos insuficientes (de menos) o en exceso depende de
cuando
´
se descubrio´ el error y si se declararon los impuestos
de menos o en exceso. Si declaro´ impuestos de menos,
consulte el tema Impuesto declarado de menos, mas
´
adelante. Para los impuestos declarados en exceso, puede
optar por hacer un ajuste libre de intereses o por presentar una

Reclamacion
´ de impuesto declarado en exceso. Si declaro´
impuestos en exceso, puede optar por presentar una
reclamacion
´ de reembolso o reduccion
´ de impuesto en el
Formulario 944-X (SP) en cualquier momento antes de que
venza el per´ıodo de prescripcion
´ para el credito
´
o reembolso. Si
necesita corregir cantidad alguna declarada de menos, tiene
que presentar otro Formulario 944-X (SP) donde declara solo
´
las correcciones hechas por cantidades declaradas de menos.

-2-

Inst. para el Formulario 944-X (SP) (Rev.03-2011)

Consulte el tema ¿Existe una fecha de vencimiento para
presentar el Formulario 944-X (SP)? mas
´ adelante.

Si vive en . . . . . . . .

Si descubrio´ un error el 31 de diciembre de 2008 o
antes, pero no lo declaro´ como ajuste a una l´ınea en el
Formulario 944(SP) de un ano
˜ que termine antes de
2009 y no presento´ una reclamacion
´ de reembolso (Formulario
843, en ingles),
´
puede usar el Formulario 944-X (SP) para
corregir el error. Presente el Formulario 944-X (SP) para el ano
˜
en que cometio´ el error.
CONSEJO

¿Existe una fecha de vencimiento para
presentar el Formulario 944-X (SP)?
Por lo general, puede corregir los impuestos declarados en
exceso en un Formulario 944(SP) que presento´ anteriormente
si presenta el Formulario 944-X (SP) dentro de un plazo de 3
anos
˜ a partir de la fecha en que presento´ el Formulario 944(SP)
o 2 anos
˜ a partir de la fecha en la que pago´ el impuesto
declarado en el Formulario 944(SP), lo que ocurra por ultimo.
´
Puede corregir impuestos declarados de menos en un
Formulario 944(SP) presentado anteriormente si presenta el
Formulario 944-X (SP) dentro de 3 anos
˜ de la fecha en que el
Formulario 944(SP) fue presentado. A cada uno de estos
plazos se le llama “plazo de prescripcion”.
´
Para propositos
´
del
plazo de prescripcion,
´ los Formularios 944(SP) que usted
presento´ para el ano
˜ natural se consideran presentados el 15
de abril del proximo
´
ano
˜ natural si se presentan antes de esa
fecha.
Ejemplo. Usted presento´ el Formulario 944(SP) del ano
˜
2009 el 29 de enero de 2010 y los pagos fueron hechos a
tiempo. El IRS tramita su declaracion
´ como si hubiera sido
presentada el 15 de abril de 2010. El 20 de enero de 2013,
usted descubre que declaro´ $350 en exceso por concepto de
salarios sujetos a los impuestos al seguro social y al Medicare
en ese formulario. Para corregir el error, tiene que presentar el
Formulario 944-X (SP) para el 15 de abril de 2013, fecha en
que finaliza el plazo de prescripcion,
´ y usar el proceso de
reclamacion.
´

ENTONCES use esta
direccion
´ ........

Direccion
´ especial para la
presentacion
´ por parte de
organizaciones exentas;
entidades gubernamentales
federales, estatales y locales;
entidades gubernamentales
de tribus indias; sin consideracion
´
de su ubicacion.
´ ...

Department of the Treasury
Internal Revenue Service
Ogden, UT 84201-0044

Connecticut, Delaware, District of
Columbia, Georgia, Illinois,
Indiana, Kentucky, Maine,
Maryland, Massachusetts,
Michigan, New Hampshire, New
Jersey, New York, North Carolina,
Ohio, Pennsylvania, Rhode
Island, South Carolina,
Tennessee, Vermont, Virginia,
West Virginia, Wisconsin

Department of the Treasury
Internal Revenue Service
Cincinnati, OH 45999-0044

Alabama, Alaska, Arizona,
Arkansas, California, Colorado,
Florida, Hawaii, Idaho, Iowa,
Kansas, Louisiana, Minnesota,
Mississippi, Missouri, Montana,
Nebraska, Nevada, New Mexico,
North Dakota, Oklahoma, Oregon,
South Dakota, Texas, Utah,
Washington, Wyoming

Department of the Treasury
Internal Revenue Service
Ogden, UT 84201-0044

Sin residencia legal ni lugar
principal de negocios en ningun
´
estado

Internal Revenue Service
P.O. Box 409101
Ogden, UT 84409

Como
´
se debe completar el Formulario
944-X (SP)

Si presenta el Formulario 944-X (SP) para corregir
cantidades declaradas en exceso en los ultimos
´
90 d´ıas
´
PRECAUCION
del plazo de prescripcion
´ (despues
´ del 15 de enero de
2013, en el caso del Ejemplo anterior), tiene que usar el
proceso de reclamacion.
´ No puede usar el proceso de ajuste.
Si tambien
´ corrige cantidades declaradas de menos, tiene que
usar el proceso de ajuste y presentar otro Formulario
944-X (SP) para corregir las cantidades declaradas de menos
usando el proceso de ajuste y pagar todo impuesto adeudado.

Use un Formulario 944-X (SP) para cada ano
˜ que
corrija

Adonde
´
debera´ enviar la declaracion
´

Numero
´
de identificacion
´ patronal, nombre y
direccion
´

!

Use un Formulario 944-X (SP) por separado para cada
Formulario 944(SP) que corrija. Por ejemplo, si encontro´
errores en sus Formularios 944(SP) para los anos
˜ 2009 y 2010,
presente un Formulario 944-X (SP) para corregir el Formulario
944(SP) del ano
˜ 2009. Presente otro Formulario 944-X (SP)
para corregir el Formulario 944(SP) del ano
˜ 2010.

Complete y env´ıe su Formulario 944-X (SP) al Centro del
Servicio de Rentas Internas que se le indica a continuacion:
´

Anote su numero
´
de identificacion
´ patronal (EIN, por sus siglas
en ingles),
´
nombre y direccion
´ en los espacios provistos.
Tambien
´ anote su nombre y EIN en la parte superior de las
paginas
´
2 y 3, y en todo documento adjunto. Si su direccion
´ ha
cambiado desde que presento´ el Formulario 944(SP), anote la
informacion
´ corregida y el IRS actualizara´ su direccion
´ en sus
registros.

Declaracion
´ que esta´ corrigiendo
En la casilla que aparece en el encasillado en la parte derecha
superior de la pagina
´
1 del Formulario 944-X (SP), marque la
clase de declaracion
´ (Formulario 944(SP) o 944) que esta´
corrigiendo. Anote el ano
˜ natural que le corresponde al
Formulario 944(SP) que esta´ corrigiendo. Anote el ano
˜ natural
en las paginas
´
2 y 3, en el encasillado marcado Ano
˜ natural
corregido y en todo documento adjunto.

Anote la fecha en que descubrio´ errores
Usted tiene que anotar la fecha en que descubrio´ errores. Se
considera que usted descubre un error en el momento en que
tenga suficiente informacion
´ para corregir el error. Si esta´
declarando varios errores que descubrio´ en momentos
distintos, anote la fecha mas
´ temprana en que los descubrio.
´
Inst. para el Formulario 944-X (SP) (Rev.03-2011)

-3-

Ejemplo: Usted declaro´ impuestos sobre la nomina
´
de
menos. El 20 de junio de 2011, descubrio´ un error que resulta
en impuestos adicionales en su Formulario 944(SP) para el ano
˜
2010. Presente el Formulario 944-X (SP) para el 31 de enero
de 2012 y pague la cantidad que adeuda cuando presente.
Consulte el tema ¿Cuando
´
debe presentar el Formulario
944-X (SP)? en la pagina
´
2. No adjunte el Formulario
944-X (SP) a su Formulario 944(SP) del ano
˜ 2011.
Si declaro´ impuestos en exceso. Si declaro´ impuestos en
exceso en un Formulario 944(SP) que presento´ anteriormente,
elija una de las siguientes opciones:
• Usar el proceso de ajuste. Marque la casilla en la l´ınea 1
para que se le aplique todo credito
´
(cantidad negativa) de la
l´ınea 19 al Formulario 944(SP) para el ano
˜ en que presenta el
Formulario 944-X (SP) o
• Usar el proceso de reclamacion.
´ Marque la casilla en la l´ınea
2 para presentar una reclamacion
´ en el Formulario 944-X (SP)
solicitando el reembolso o reduccion
´ de la cantidad indicada en
la l´ınea 19.

Declare en la l´ınea 22 las fechas subsiguientes y los errores
correspondientes.

¿Tiene que hacer una anotacion
´ en cada l´ınea?
Tiene que facilitar toda la informacion
´ solicitada en la parte
superior de la pagina
´
1 del Formulario 944-X (SP). Tiene que
marcar una casilla (pero no ambas) en la Parte 1. Tiene que
marcar la casilla en la l´ınea 3 y toda casilla que le corresponda
en las l´ıneas 4 y 5. En la Parte 3, si no le corresponde alguna
l´ınea, dejela
´
en blanco. Complete las Partes 4 y 5 tal como se
le indica.

Como
´
debe declarar una cantidad negativa
El Formulario 944-X (SP) usa cifras negativas para indicar las
reducciones en impuestos (creditos)
´
y numeros
´
positivos para
indicar impuestos adicionales (cantidades que usted adeuda).
Al declarar una cantidad negativa en las columnas 3 y 4, use
un signo de menos en vez de usar parentesis.
´
Por ejemplo,
anote “-10.59” en vez de “(10.59)”. Sin embargo, si esta´
completando la declaracion
´ en su computadora y el programa
de software solo
´ le permite usar parentesis
´
para declarar
cantidades negativas, puede usarlas.

Para asegurar que el IRS tenga el tiempo suficiente
para tramitar un credito
´
por un ajuste hecho por
declarar en exceso en el ano
˜ en el cual presenta el
Formulario 944-X (SP), se le recomienda presentar en los 11
primeros meses del ano
˜ un Formulario 944-X (SP) que corriga
la cantidad declarada en exceso. Por ejemplo, si descubre una
cantidad declarada en exceso en diciembre, quizas
´ quiera
presentar el Formulario 944-X (SP) en los 11 primeros meses
del siguiente ano.
˜ Esto deber´ıa asegurar que el IRS tenga
suficiente tiempo para tramitar el Formulario 944-X (SP), de
manera que el credito
´
sea registrado antes de que usted
presente el Formulario 944(SP) a fin de evitar que el IRS le
env´ıe erroneamente
´
una notificacion
´ de saldo adeudado. Lea el
ejemplo a continuacion.
´ Si en la actualidad presenta el
Formulario 941 en vez del Formulario 944(SP) y reclamara´ un
credito
´
en el Formulario 941, presente el Formulario 944-X (SP)
en los 2 primeros meses del trimestre.
Ejemplo: Usted quiere que se le aplique el impuesto
pagado en exceso como credito
´
en el Formulario 944(SP).
El 22 de diciembre de 2011, descubre que declaro´ impuestos
en exceso en su Formulario 944(SP) del ano
˜ 2010 y quiere
optar por el proceso de ajuste. Para permitir que el IRS tenga el
tiempo suficiente para tramitar el credito,
´
presente el
Formulario 944-X (SP) el 6 de enero de 2012 y tome el credito
´
en su Formulario 944(SP) para el ano
˜ 2012.
CONSEJO

Como
´
se deben hacer anotaciones en el
Formulario 944-X (SP)
Usted puede ayudar al IRS a tramitar el Formulario 944-X (SP)
con mayor diligencia y exactitud si sigue las siguientes pautas:
• Escriba a maquinilla o en letra de molde.
• Use la fuente Courier (si es posible) para toda anotacion
´
hecha a maquinilla o por computadora.
• Omita los signos de dolar.
´
Puede usar comas y decimales, si
as´ı lo prefiere. Anote las cantidades en dolares
´
a la izquierda
del punto decimal que aparece impreso y la cantidad de
centavos a la derecha de dicho punto.
• Siempre anote la cantidad de centavos. No redondee las
cifras (cantidades) a dolares
´
enteros.
• Complete las tres paginas
´
y firme el Formulario 944-X (SP)
en la pagina
´
3.
• Engrape las paginas
´
en conjunto en la esquina izquierda
superior.

¿Y las multas e intereses?
Por lo general, la correccion
´ que hace debido a una cantidad
declarada de menos no estara´ sujeta a una multa por no pagar,
multa por no depositar o intereses si usted:
• Presenta a tiempo (para la fecha de vencimiento del
Formulario 944(SP) del ano
˜ en que descubrio´ el error);
• Paga la cantidad indicada en la l´ınea 19 cuando presenta el
Formulario 944-X (SP);
• Anota la fecha en que descubrio´ el error y
• Explica en detalle las razones y los hechos en que se basa
para hacer la correccion.
´

Instrucciones Espec´ıficas:
´
Parte 1: Escoja SOLO
UN proceso
Debido a que el Formulario 944-X (SP) puede ser usado para
presentar una declaracion
´ ajustada del impuesto sobre la
nomina
´
o una reclamacion
´ de reembolso de los impuestos,
usted tiene que marcar una de las casillas en la l´ınea 1 o en la
l´ınea 2. No marque ambas casillas.

Ninguna correccion
´ cumplira´ con los requisitos del trato libre
de intereses si (a) las cantidades declaradas de menos estan
´
relacionadas con un tema que surgio´ durante una revision
´ de
un per´ıodo anterior, (b) usted intencionalmente declaro´ de
menos su obligacion
´ de impuesto sobre la nomina,
´
(c) recibio´
una notificacion
´ y solicitud de pago despues
´ de una tasacion
´
impositiva o (d) usted recibio´ una Carta 3523, Notice of
Determination of Worker Classification (Determinacion
´ de la
clasificacion
´ de un trabajador), en ingles.
´

1. Declaracion
´ ajustada del impuesto sobre la
nomina
´
Marque la casilla en la l´ınea 1 si esta´ corrigiendo cantidades
declaradas de menos o cantidades declaradas en exceso y le
gustar´ıa usar el proceso de ajuste para corregir los errores.
Si corrige ambas cantidades (las cantidades declaradas de
menos y las cantidades declaradas en exceso) en este
formulario, tiene que marcar esta casilla. Si marca esta casilla,
toda cantidad negativa indicada en la l´ınea 19 se aplicara´ como
un credito
´
(deposito
´
tributario) en su Formulario 944(SP), 944 o
941 para el per´ıodo en el cual usted esta´ presentando este
formulario. Consulte Ejemplo: Usted quiere que se le aplique
el impuesto pagado en exceso como credito
´
en el
Formulario 944(SP), anteriormente.
Si adeuda impuestos. Pague la cantidad indicada en la l´ınea
19 cuando presenta el Formulario 944-X (SP). Por lo general,
no se le cobraran
´ intereses si presenta a tiempo, paga a

Resena
˜ del proceso
Los procesos para corregir un Formulario 944(SP) que ya ha
presentado o para presentar una reclamacion
´ de reembolso se
explican en terminos
´
generales a continuacion.
´
Si declaro´ el impuesto de menos. Si declaro´ impuestos
de menos en un Formulario 944(SP) que presento´
anteriormente, marque la casilla en la l´ınea 1 y pague toda
cantidad adicional que adeuda cuando presenta el Formulario
944-X (SP). Para mas
´ detalles sobre como
´
efectuar un pago,
vea las instrucciones para la l´ınea 19 en la pagina
´
11.

-4-

Inst. para el Formulario 944-X (SP) (Rev.03-2011)

tiempo, anota la fecha en que descubrio´ los errores y explica
las correcciones en la l´ınea 22.
Si tiene un credito.
´
Usted declaro´ impuestos sobre la nomina
´
en exceso (tiene una cantidad negativa en la l´ınea 19) y quiere
que el IRS le aplique el credito
´
en el Formulario 944(SP) (o
Formulario 941) para el per´ıodo durante el cual usted presento´
el Formulario 944-X (SP). El IRS le aplicara´ el credito
´
en el
primer d´ıa del per´ıodo del Formulario 944(SP) anual (o
Formulario 941 trimestral) en el que presento´ el Formulario
944-X (SP). Sin embargo, el credito
´
que indica en la l´ınea 19
del Formulario 944-X (SP) quiza´ no este´ completamente
disponible en su Formulario 944(SP) (o Formulario 941) si el
IRS lo corrige durante la tramitacion
´ o usted adeuda otros
impuestos, multas o intereses. El IRS le notificara´ si su credito
´
reclamado cambia o si la cantidad disponible por concepto de
credito
´
en el Formulario 944(SP) o Formulario 941 fue reducida
debido a impuestos, multas o intereses no pagados.

impuestos de sus empleados. Consulte las Instructions for
Forms W-2 and W-3 (Instrucciones para los Formularios W-2 y
W-3) y las Instructions for Forms W-2c and W-3c (Instrucciones
para los Formularios W-2c y W-3c), para obtener informacion
´
detallada sobre los requisitos de presentacion.
´
Tiene que marcar la casilla en la l´ınea 3 para certificar que
ha presentado los Formularios W-2 o Formularios W-2c aun si
sus correcciones en el Formulario 944-X (SP) no cambian las
cantidades indicadas en dichos formularios. Por ejemplo, si su
unica
´
correccion
´ al Formulario 944(SP) tiene que ver con
ajustes tributarios declarados incorrectamente (consulte las
instrucciones para la l´ınea 12), marque la casilla en la l´ınea 3
para certificar que ya ha presentado todos los Formularios W-2
y Formularios W-2c requeridos.

No marque la casilla en la l´ınea 1 si corrige cantidades
declaradas en exceso y el per´ıodo de prescripcion
´ para
´
PRECAUCION
hacer cambios al Formulario 944(SP) vencera´ dentro de
90 d´ıas de la fecha en que radico´ el Formulario 944-X (SP). En
vez de esto, marque la casilla en la l´ınea 2. Consulte la seccion
´
¿Existe una fecha de vencimiento para presentar el
Formulario 944-X (SP)? en la pagina
´
3.

Si declaro´ los impuestos federales sobre el ingreso, impuestos
del seguro social o del Medicare en exceso y marco´ la casilla
en la l´ınea 1, marque la casilla correspondiente en la l´ınea 4.
Quiza´ necesite marcar mas
´ de una casilla. Si obtuvo
declaraciones por escrito de algunos empleados pero no pudo
encontrar a sus empleados u obtener la cooperacion
´ de los que
quedaban, marque todas las casillas que le correspondan.
Provea un resumen en la l´ınea 22 de la cantidad de las
correcciones para los empleados que le dieron declaraciones
por escrito y para los empleados que no lo hicieron.
4a. Marque la casilla en la l´ınea 4a si la cantidad que declaro´
en exceso incluye la parte correspondiente al empleado
afectado de los impuestos recaudados en exceso. Esta´
certificando que le devolvio´ o le reembolso´ la parte
correspondiente al empleado de los impuestos del ano
˜ en
curso y de anos
˜ anteriores y que recibio´ declaraciones por
escrito de los empleados que indican que ellos no han recibido,
ni recibiran,
´ un reembolso o credito
´
por los impuestos
correspondientes a los anos
˜ anteriores.

4. Certificacion
´ de los ajustes hechos por
declarar en exceso

!

2. Reclamacion
´
Marque la casilla en la l´ınea 2 para usar el proceso de
reclamacion
´ si corrige solo
´ cantidades declaradas en exceso
y esta´ reclamando un reembolso o reduccion
´ de la cantidad
negativa (credito)
´
indicada en la l´ınea 19. No marque esta
casilla si corrige cantidad ALGUNA declarada de menos en
este formulario.
Tiene que marcar la casilla en la l´ınea 2 si tiene un credito
´
y
el per´ıodo de prescripcion
´ para hacer cambios al Formulario
944(SP) vence dentro de 90 d´ıas de la fecha en que presento´
el Formulario 944-X (SP). Consulte la seccion
´ ¿Existe una
fecha de vencimiento para presentar el Formulario 944-X
(SP)? en la pagina
´
3.
El IRS normalmente tramita las reclamaciones poco
despues
´ de que sean presentadas. El IRS le notificara´ si su
reclamacion
´ es denegada, aceptada tal como se radico´ o se
escoge para ser revisada. Consulte la Pub. 556, Examination of
Returns, Appeal Rights, and Claims for Refund (Revision
´ de
declaraciones, sus derechos de apelacion
´ y las reclamaciones
de reembolso), en ingles,
´ para saber mas
´ informacion
´ sobre
este tema.
A menos que el IRS corrija el Formulario 944-X (SP) durante
la tramitacion
´ de dicho formulario o usted adeude otros
impuestos, multas o intereses, el IRS le reembolsara´ la
cantidad indicada en la l´ınea 19 mas
´ todos los intereses que le
correspondan.

Ejemplo. A continuacion
´ aparece un ejemplo de la
declaracion
´ por escrito que se requiere por parte de los
empleados:
Nombre del empleado: __________________________
Nombre del empleador o patrono:_____________________
He recibido $________________ por concepto del pago (la
devolucion)
´ de los impuestos del seguro social y del Medicare
recaudadas en exceso para el ano
˜ 20_____. No le he
reclamado al IRS un reembolso de, ni un credito
´
por, los
impuestos recaudados en exceso o, si lo hice, esa reclamacion
´
fue denegada; ni tampoco reclamare´ un reembolso ni un
credito
´
por esa cantidad.
Firma del empleado:________________________________
Fecha: ____________________
No env´ıe estas declaraciones al IRS. Conservelas
´
en sus
archivos.
4b. Marque la casilla en la l´ınea 4b para certificar que su
cantidad declarada en exceso es solo
´ la parte correspondiente
al empleador o patrono de los impuestos por aquellos
empleados a quienes no pudo encontrar o por aquellos que no
quisieron darle (o no pudieron darle) una declaracion
´ descrita
en la l´ınea 4a.
4c. Marque la casilla en la l´ınea 4c para certificar que la
cantidad declarada en exceso es solo
´ por impuestos del seguro
social y del Medicare que no le retuvo a sus empleados.

Parte 2: Complete las certificaciones
Tiene que completar todas las certificaciones que le
corresponden marcando las casillas apropiadas. Si todas sus
correcciones conciernen a cantidades declaradas de menos,
complete solo
´ la l´ınea 3; omita las l´ıneas 4 y 5 y siga a la Parte
3. Si sus correcciones conciernen a cantidades declaradas en
exceso, usted tiene el deber de asegurar que se protejan los
derechos de sus empleados de recuperar los impuestos del
seguro social y del Medicare pagados en exceso que usted
retuvo. Las certificaciones en las l´ıneas 4 y 5 estan
´ dirigidas a
los requisitos para (a) pagarles o reintegrarles a sus empleados
la recaudacion
´ en exceso de la parte correspondiente al
empleado de los impuestos del seguro social y del Medicare o
(b) obtener la autorizacion
´ de sus empleados para que usted
presente una reclamacion
´ en nombre de ellos.

5. Certificacion
´ de las reclamaciones
Si esta´ presentando una reclamacion
´ por reembolso o
reduccion
´ (descuento) de los impuestos federales sobre el
ingreso, impuestos del seguro social o del Medicare y marco´ la
casilla en la l´ınea 2, marque la casilla correspondiente en la
l´ınea 5. Quiza´ necesite marcar mas
´ de una casilla. Si obtuvo
declaraciones o autorizaciones por escrito de algunos
empleados pero no pudo localizar u obtener la cooperacion
´ de
los empleados restantes, marque todas las casillas que
correspondan. Provea un resumen en la l´ınea 22 del monto de

3. Presentacion
´ de los Formularios W-2 o
Formularios W-2c
Marque la casilla en la l´ınea 3 para certificar que presento´ o
presentara´ los Formularios W-2 o Formularios W-2c, tal como
se requiera, que indiquen las cantidades correctas de salarios y
Inst. para el Formulario 944-X (SP) (Rev.03-2011)

-5-

las correcciones para los empleados que le dieron las
declaraciones o autorizaciones y para los empleados que no lo
hicieron. Usted no puede presentar una reclamacion
´ de
reembolso del impuesto federal sobre el ingreso retenido de
sus empleados.

Parte 3: Anote las correcciones para
este ano
˜

5a. Marque la casilla en la l´ınea 5a si sus impuestos
declarados en exceso incluyen la parte correspondiente a cada
empleado afectado de los impuestos del seguro social y del
Medicare de anos
˜ anteriores. Usted certifica que le pago´ o le
reembolso´ a los empleados la parte que les corresponde de los
impuestos del seguro social y del Medicare de anos
˜ anteriores
y que recibio´ declaraciones por escrito de dichos empleados
indicando que ellos no han recibido, ni recibiran,
´ un reembolso
o credito
´
por los impuestos correspondientes a los anos
˜
anteriores.

Indique en las columnas 1 y 2 de las l´ıneas 6 a 10 las
cantidades para todos sus empleados, no solo para aquellos
empleados cuyas cantidades esta´ corrigiendo.
Si la correccion
´ que declara en la columna 4 incluye
cantidades declaradas de menos y cantidades declaradas en
exceso (consulte las instrucciones para la l´ınea 20), provea
detalles para cada error en la l´ınea 22.
Debido a que circunstancias especiales les corresponden a
las l´ıneas 11a a 15 y 17 a 18d, lea las instrucciones para cada
l´ınea con sumo cuidado antes de anotar cantidades en las
columnas.

Que´ cantidades debe declarar en la Parte 3

5b. Marque la casilla en la l´ınea 5b si sus impuestos
declarados en exceso incluyen la parte correspondiente a cada
empleado afectado de los impuestos del seguro social y del
Medicare y usted no le ha pagado o reembolsado la parte
correspondiente al empleado de dichos impuestos. Usted
certifica que ha recibido la autorizacion
´ de cada empleado
afectado para presentar una reclamacion
´ de reembolso por la
parte que le corresponde al empleado de dichos impuestos y
recibio´ declaraciones por escrito de esos empleados que
indican que no han recibido, ni recibiran,
´ un reembolso o
credito
´
por los impuestos correspondientes a los anos
˜
anteriores.

Si previamente hab´ıa ajustado o enmendado el
Formulario 944(SP) por medio del Formulario 941c,
´
PRECAUCION
Formulario 944-X (SP), Formulario 843, un Formulario
944(SP) “enmendado”, presentando un Formulario 944(SP)
“suplementario”, o debido a un cambio como resultado de una
revision
´ hecha por el IRS, indique cantidades en la columna 2
que incluyan esas correcciones previamente declaradas.

!

6. Salarios, propinas y otras remuneraciones
Si esta´ corrigiendo los salarios, propinas y otras
remuneraciones que declaro´ en la l´ınea 1 del Formulario
944(SP), anote la cantidad corregida total para TODOS los
empleados en la columna 1. En la columna 2, anote la cantidad
que declaro´ originalmente. En la columna 3, anote la diferencia
entre las columnas 1 y 2.
Si usted o el IRS previamente hab´ıa corregido la cantidad
declarada en la l´ınea 1 del Formulario 944(SP), anote la
cantidad despues
´ de cualquier correccion
´ en la columna 2.

Ejemplo. A continuacion
´ aparece un ejemplo de la
declaracion
´ y la autorizacion
´ por escrito que se requiere de los
empleados cuando usted esta´ presentando una reclamacion
´ de
reembolso y todav´ıa no le ha pagado (devuelto) o reembolsado
la parte correspondiente al empleado de los impuestos:
Nombre del empleado: _____________________________
Nombre del empleador o patrono:_____________________
Autorizo a mi empleador o patrono (cuyo nombre aparece
anteriormente) para que presente ante el IRS una reclamacion
´
en mi nombre solicitando $________________ por concepto de
los impuestos del seguro social y del Medicare recaudadas en
exceso para el ano
˜ 20_____. No he reclamado un reembolso,
ni un credito,
´
al IRS por los impuestos recaudados en exceso; o
si lo he hecho, esa reclamacion
´ ha sido denegada; y tampoco
reclamare´ un reembolso ni un credito
´
por esa cantidad.
Firma del empleado:________________________________
Fecha: _______________________

L´ınea 6 (columna 1)
-L´ınea 6 (columna 2)
L´ınea 6 (columna 3)

Si la cantidad en la columna 2 es
mayor que la cantidad de la columna
1, use un signo de menos en la
columna 3.

Ejemplo: Aumento de salarios, propinas y otras
remuneraciones. Usted declaro´ $900 por concepto del total
de salarios, propinas y otras remuneraciones en la l´ınea 1 de
su Formulario 944(SP) para el ano
˜ 2010. En julio de 2011 se da
cuenta de que se le olvido´ declarar $100 en propinas de uno de
sus empleados que trabaja a tiempo parcial. Para corregir el
error, calcule la diferencia en el Formulario 944-X (SP) tal como
se le indica a continuacion:
´

No env´ıe estas declaraciones al IRS. Conservelas
´
en sus
archivos. En ciertas situaciones, quizas
´ no le haya pagado
(devuelto) o reembolsado dichos impuestos a sus empleados o
no haya obtenido su autorizacion
´ antes de presentar una
reclamacion,
´ como en casos en que el per´ıodo de prescripcion
´
sobre un credito
´
o reembolso esta´ a punto de vencer. En
dichas situaciones, presente el Formulario 944-X (SP) pero no
marque una casilla en la l´ınea 5. En la l´ınea 22, declare que “no
les he pagado (devuelto) ni reembolsado a los empleados ni he
obtenido sus autorizaciones”. Sin embargo, tiene que certificar
que le ha pagado (devuelto) o reembolsado dichos impuestos a
sus empleados o que ha obtenido sus autorizaciones antes de
que el IRS le pueda conceder la reclamacion.
´

Columna 1 (cantidad corregida)
Columna 2 (de la l´ınea 1 del
Formulario 944(SP))
Columna 3 (diferencia)

1000.00
- 900.00
100.00

Ejemplo: Disminucion
´ de salarios, propinas y otras
remuneraciones. Usted declaro´ $900 por concepto del total
de salarios, propinas y otras remuneraciones en la l´ınea 1 de
su Formulario 944(SP) para el ano
˜ 2010. En diciembre de 2011
se da cuenta de que en dos ocasiones incluyo´ $200 en salarios
para el mismo empleado. Para corregir el error, calcule la
diferencia en el Formulario 944-X (SP) tal como se le indica a
continuacion:
´

5c. Marque la casilla en la l´ınea 5c para certificar que sus
impuestos declarados en exceso son solo
´ por la parte
correspondiente del empleador o patrono de los impuestos del
seguro social y del Medicare. Los empleados afectados no le
concedieron autorizacion
´ para presentar una reclamacion
´ de
reembolso por la parte que le corresponde al empleado de los
impuestos del seguro social y del Medicare, o no pudo
encontrar a esos empleados, o dichos empleados no le dieron
(o no pudieron darle) una declaracion
´ descrita en la l´ınea 5b.

Columna 1 (cantidad corregida)
Columna 2 (de la l´ınea 1 del
Formulario 944(SP))
Columna 3 (diferencia)

5d. Marque la casilla en la l´ınea 5d para certificar que su
cantidad declarada en exceso es solo
´ por impuestos federales
sobre el ingreso, impuestos del seguro social y del Medicare
que no le retuvo a sus empleados.

700.00
- 900.00
- 200.00

Ejemplo: Asignacion
´ por uso comercial de un automovil
´
particular; aumento de salarios, propinas y otras
remuneraciones. Usted le pago´ a uno de sus empleados una
asignacion
´ mensual de $50 desde octubre a diciembre en el

-6-

Inst. para el Formulario 944-X (SP) (Rev.03-2011)

ano
˜ 2009 por uso de su automovil
´ particular para propositos
´
comerciales y no trato´ a dicha asignacion
´ como salarios sujetos
a impuesto. Sin embargo, en febrero de 2010, usted se dio
cuenta de que los pagos eran en verdad salarios porque no
eran reembolsos de gastos de negocio deducibles que fueron
verificados y pagados conforme a un plan de deduccion
´ de
reembolso con rendicion
´ de cuentas. Por lo tanto, tiene que
corregir el error y tratar la asignacion
´ por uso comercial del
automovil
´ como salarios sujetos a los impuestos sobre el
ingreso, el impuesto del seguro social y el impuesto del
Medicare. Presente el Formulario 944-X (SP) para declarar
$150 adicionales de salarios en la l´ınea 6 y toda cantidad
declarada de menos en las l´ıneas 8 y 10.

Columna 1 (cantidad corregida)
Columna 2 (de la l´ınea 2 del
Formulario 944(SP))
Columna 3 (diferencia)

8. Salarios sujetos al impuesto del seguro
social
Si esta´ corrigiendo los salarios sujetos al impuesto del seguro
social que declaro´ en la columna 1 de la l´ınea 4a del
Formulario 944(SP), anote la cantidad corregida total en la
columna 1. En la columna 2, anote la cantidad que declaro´
originalmente o la cantidad segun
´ se corrigio´ anteriormente. En
la columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2.

Solo
´ en el caso de la l´ınea 6 del Formulario 944-X (SP),
no se anota una entrada en la columna 4. En vez de
eso, use la cantidad en la columna 1 cuando usted
prepare sus Formularios W-2 o Formularios W-2c.

7. Impuesto sobre el ingreso retenido de
salarios, propinas y otras remuneraciones

L´ınea 8 (columna 1)
-L´ınea 8 (columna 2)
L´ınea 8 (columna 3)

Si esta´ corrigiendo la retencion
´ de impuestos federales de los
salarios, propinas y otras remuneraciones que declaro´ en la
l´ınea 2 del Formulario 944(SP), anote la cantidad corregida
total en la columna 1. En la columna 2, anote la cantidad que
declaro´ originalmente o la cantidad segun
´ se corrigio´
anteriormente. En la columna 3, anote la diferencia entre las
columnas 1 y 2.

Si la cantidad en la columna 2 es
mayor que la cantidad de la columna
1, use un signo de menos en la
columna 3.

Multiplique la cantidad en la columna 3 por .124 (tasa
tributaria del 12.4%) y anote el resultado en la columna 4.
L´ınea 8 (columna 3)
x .124
L´ınea 8 (columna 4)

Si la cantidad en la columna 2 es
mayor que la cantidad de la columna
1, use un signo de menos en la
columna 3.

Si la cantidad en la columna 3 ten´ıa un
signo de menos, tambien
´ use un signo
de menos en la columna 4.

Nota: Si corrige solo
´ la parte correspondiente al empleador de
los impuestos sobre una disminucion
´ de salarios sujetos al
impuesto del seguro social, use .062 (6.2%) cuando multiplica
la cantidad indicada en la columna 3. Si corrige ambas partes
de los impuestos para algunos empleados y solo
´ la parte
correspondiente al empleador para otros empleados, anote la
cantidad debidamente calculada en la columna 4. Asegurese
´
de mostrar sus calculos
´
en la l´ınea 22.
Ejemplo: Disminucion
´ de los salarios sujetos a
impuestos. Siguiendo el Ejemplo: Disminucion
´ de los
salarios sujetos a impuestos, en las instrucciones para la
l´ınea 6, los salarios que fueron contados dos veces tambien
´
eran salarios sujetos al impuesto del seguro social. Para
corregir el error, calcule la diferencia en el Formulario 944-X
(SP) de la siguiente manera:

Copie la cantidad de la columna 3 en la columna 4. Incluya
todo signo de menos que aparece en la columna 3.
Generalmente, usted puede corregir la retencion
´ de
impuestos federales solo
´ para el ano
˜ natural en curso.
´
PRECAUCION
Sin embargo, puede corregir los errores de la retencion
´
de impuestos federales para anos
˜ anteriores si la cantidad
indicada en el Formulario 944(SP) no concuerda con la
cantidad de la retencion
´ actual; eso es un error administrativo.
Vea la seccion
´ 13 de la Pub. 15 (Circular E), en ingles,
´ para
mas informacion
´ sobre correcciones durante el ano
˜ natural y
errores administrativos.

!

Ejemplo: Incumplimiento del requisito de retener
impuestos sobre ingresos. Usted estaba obligado a retener
$400 de impuesto federal sobre la bonificacion
´ de un empleado
que se pago´ en diciembre de 2010, pero usted no lo retuvo.
Descubrio´ el error el 15 de marzo de 2011. Usted no puede
presentar el Formulario 944-X (SP) para corregir su Formulario
944(SP) de 2010, porque el error tiene que ver con un ano
˜
anterior y la cantidad previamente declarada para el empleado
representa la cantidad actual retenida del empleado durante
2010.

Columna 1 (cantidad corregida)
Columna 2 (de la l´ınea 4a de la
columna 1 del
Formulario 944(SP))
Columna 3 (diferencia)

700.00
- 900.00
- 200.00

Use la diferencia en la columna 3 para determinar su
correccion
´ tributaria:

Ejemplo: Error administrativo cometido en la
declaracion
´ del impuesto sobre el ingreso. Usted ten´ıa tres
empleados. En el ano
˜ 2010 usted retuvo $100 por concepto del
impuesto federal sobre el ingreso del empleado A, $200 del
empleado B y $600 del empleado C. La cantidad total retenida
para el impuesto federal sobre el ingreso fue $900. Usted
erroneamente
´
declaro´ $600 en la l´ınea 2 de su Formulario
944(SP) para 2010. Descubrio´ el error el 16 de marzo de 2011.
Esto es un ejemplo de un error administrativo que usted puede
corregir en un ano
˜ natural posterior porque la cantidad actual
retenida de los salarios de sus empleados es diferente a la
cantidad que declaro´ en su Formulario 944(SP). Use el
Formulario 944-X (SP) para corregir el error. Anote $900 en la
columna 1 y $600 en la columna 2. En la columna 3, anote la
diferencia entre las columnas 1 y 2.
Inst. para el Formulario 944-X (SP) (Rev.03-2011)

- 600.00
300.00

Declare los $300 como
´
una correccion
´ de impuesto en la
columna 4.
Asegurese
´
de explicar en la l´ınea 22 las razones por las que
hizo esta correccion.
´

CONSEJO

L´ınea 7 (columna 1)
-L´ınea 7 (columna 2)
L´ınea 7 (columna 3)

900.00

Columna 3 (diferencia)
Tasa tributaria
(12.4%)
Columna 4 (correccion
´
tributaria)

-200.00
×.124
-24.80

Asegurese
´
de explicar en la l´ınea 22 las razones por las que
hizo esta correccion.
´

9. Propinas sujetas al impuesto del seguro
social
Si corrige las propinas sujetas al impuesto del seguro social
que declaro´ en la columna 1 de la l´ınea 4b del Formulario
944(SP), anote el total de la cantidad corregida en la columna
1. En la columna 2, anote la cantidad que usted declaro´
originalmente o la cantidad tal como la corrigio´ anteriormente.
En la columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2.

-7-

L´ınea 9 (columna 1)
-L´ınea 9 (columna 2)
L´ınea 9 (columna 3)

correspondiente al empleado para otros empleados, anote la
cantidad debidamente calculada en la columna 4. Asegurese
´
de explicar los calculos
´
en la l´ınea 22.

Si la cantidad en la columna 2 es mayor
que la cantidad de la columna 1, use un
signo de menos en la columna 3.

Ejemplo: Disminucion
´ de los salarios y propinas sujetos
al impuesto del Medicare. Siguiendo el Ejemplo:
Disminucion
´ de salarios sujetos a impuestos, en las
instrucciones para la l´ınea 6, los salarios que fueron contados
dos veces tambien
´ eran salarios y propinas sujetos al impuesto
del Medicare. Para corregir el error, calcule la diferencia en el
Formulario 944-X (SP) de la siguiente manera:

Multiplique la cantidad en la columna 3 por .124 (tasa
tributaria de 12.4%) y declare el resultado en la columna 4.
L´ınea 9 (columna 3)
x .124
L´ınea 9 (columna 4)

Si la cantidad en la columna 3 ten´ıa un
signo de menos, tambien
´ use un signo
de menos en la columna 4.

Columna 1 (cantidad corregida)
Columna 2 (de la l´ınea 4c de la columna
1 del
Formulario 944(SP))
Columna 3 (diferencia)

Nota: Si esta´ corrigiendo solo
´ la parte de los impuestos
correspondiente al empleador debido a la disminucion
´ en
propinas sujetas al impuesto del seguro social, use .062 (6.2%)
cuando multiplica la cantidad indicada en la columna 3. Si esta´
corrigiendo ambas partes de los impuestos para algunos
empleados y solo
´ la parte correspondiente al empleador para
otros empleados, declare la cantidad debidamente calculada en
la columna 4. Asegurese
´
de mostrar sus calculos
´
en la
l´ınea 22.
Siguiendo el Ejemplo: Aumento de salarios, propinas y
otras remuneraciones, en las instrucciones para la l´ınea 6, las
propinas que se le olvido´ declarar tambien
´ eran propinas
sujetas al impuesto del seguro social. Para corregir el error,
calcule la diferencia en el Formulario 944-X (SP) tal como se le
indica a continuacion:
´
Columna 1 (cantidad corregida)
Columna 2 (de la l´ınea 4b de la columna
1 del
Formulario 944(SP))
Columna 3 (diferencia)

Columna 3 (diferencia)
Tasa tributaria
(2.9%)
Columna 4 (correccion
´
tributaria)

!

-200.00
×.029
-5.80

Las l´ıneas 11a y 11b corresponden unicamente
´
al ano
˜
2010.

´
PRECAUCION

1000.00

11. Exencion
´ del impuesto del seguro social
para patronos o empleadores calificados

- 900.00
100.00

Complete las l´ıneas 11a y 11b para corregir la exencion
´ del
impuesto sobre la nomina
´
por la parte correspondiente al
patrono o empleador (6.2%) de los impuestos al seguro social
sobre salarios/propinas exentos pagados a uno o mas
´
empleados calificados. El empleador tiene que ser un
empleador que califica para los requisitos de la exencion
´ del
impuesto del seguro social para patronos o empleadores. Un
empleador calificado es todo empleador que no sea una
entidad federal, estatal u otra entidad gubernamental af´ın.
Ademas,
´ todas las instituciones publicas
´
de ensenanza
˜
superior y los gobiernos tribales de indios de los Estados
Unidos son empleadores calificados. Para mas
´ informacion
´
acerca de la exencion
´ del impuesto del seguro social para
patronos o empleadores, visite IRS.gov e ingrese las palabras
clave “HIRE Act” en la casilla de busqueda.
´

100.00
×.124
12.40

10. Salarios y propinas sujetos al impuesto del
Medicare
Si corrige los salarios y propinas sujetos al impuesto del
Medicare que declaro´ en la columna 1 de la l´ınea 4c del
Formulario 944(SP), anote el total de la cantidad corregida en
la columna 1. En la columna 2, anote la cantidad que declaro´
originalmente o la cantidad tal como la corrigio´ anteriormente.
En la columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2.

11a. Numero
´
de empleados calificados a
quienes se les pagaron salarios/propinas
exentos del 1 de abril de 2010 al 31 de diciembre
de 2010
En la columna 1 de la l´ınea 11a, anote el numero
´
corregido de
empleados calificados a quienes se les pagaron salarios/
propinas y a favor de quienes usted aplico´ la exencion
´ del
impuesto al seguro social. Anote en la columna 2 de la l´ınea
11a el numero
´
de empleados calificados declarados
originalmente en la l´ınea 5a del Formulario 944(SP) del ano
˜
2010 que ya presento.
´ Si no esta´ corrigiendo la l´ınea 5a del
Formulario 944(SP) del ano
˜ 2010 ya presentado y esta´
corrigiendo la l´ınea 11b, anote en la l´ınea 11a el numero
´
proveniente de la l´ınea 5a del Formulario 944(SP) del ano
˜ 2010
que presento´ anteriormente.

Si la cantidad en la columna 2 es mayor
que la cantidad de la columna 1, use un
signo de menos en la columna 3.

Multiplique la cantidad en la columna 3 por .029 (tasa
tributaria de 2.9%) y anote el resultado en la columna 4.
L´ınea 10 (columna 3)
x .029
L´ınea 10 (columna 4)

- 200.00

Asegurese
´
de explicar en la l´ınea 22 las razones por las que
hizo esta correccion.
´

Asegurese
´
de explicar en la l´ınea 22 las razones por las que
hizo esta correccion.
´

L´ınea 10 (columna 1)
-L´ınea 10 (columna 2)
L´ınea 10 (columna 3)

- 900.00

Use la diferencia en la columna 3 para determinar su
correccion
´ tributaria:

Use la diferencia en la columna 3 para determinar su
correccion
´ tributaria:
Columna 3 (diferencia)
Tasa tributaria
(12.4%)
Columna 4 (correccion
´
tributaria)

700.00

Un empleado calificado es un empleado que:

Si la cantidad en la columna 3 ten´ıa un
signo de menos, tambien
´ use un signo
de menos en la columna 4.

• Comenzo´ a trabajar para usted despues
´ del 3 de febrero de
2010 y antes del 1 de enero de 2011;
• Certifica por medio de una declaracion
´ jurada y firmada
(Formulario W-11(SP), Declaracion
´ Jurada del Empleado
Conforme a la Ley de Incentivos para la Contratacion
´ y la
Recuperacion
´ del Empleo (HIRE), o una declaracion
´ similar)
bajo pena de perjurio, que el
´ o ella no ha estado empleado
durante mas
´ de 40 horas durante el plazo de 60 d´ıas (incluido

Nota: Si corrige solo
´ la parte correspondiente al empleador de
los impuestos en una disminucion
´ de los salarios y propinas
sujetos al impuesto del Medicare, use el .0145 (1.45%) cuando
multiplica la cantidad en la columna 3. Si corrige ambas partes
de los impuestos para algunos empleados y solo
´ la parte

-8-

Inst. para el Formulario 944-X (SP) (Rev.03-2011)

el ano
˜ 2009) que termino´ en la fecha en que comienza el
empleo con usted;
• No esta´ empleado por usted para reemplazar a otro
empleado a menos que el otro empleado haya cesado su
empleo voluntariamente o por causa (incluida la reduccion
´ de
personal) y
• No es pariente de usted. Un empleado es su pariente si el
´ o
ella es su hijo, hija o un descendiente de su hijo o hija, su
hermano o hermana, hermanastro o hermanastra, sus padres o
un antepasado de sus padres, su padrastro, madrastra, sobrina
o sobrino, su t´ıa o t´ıo o su pariente por afinidad. Un empleado
tambien
´ es pariente suyo si el
´ o ella es pariente de cualquier
persona que posea mas
´ del 50% de sus acciones en
circulacion
´ o de los intereses sobre el capital y ganancias o es
su dependiente o dependiente de cualquier persona que posea
mas
´ del 50% de sus acciones en circulacion
´ o de los intereses
sobre el capital y ganancias.

Quizas
´ necesite declarar numeros
´
negativos en una
columna. Asegurese
´
de que la diferencia que anote en
la columna 3 represente con exactitud los cambios a los
ajustes que fueron originalmente declarados o previamente
corregidos en la l´ınea 6a del Formulario 944(SP).
CONSEJO

Copie la cantidad de la columna 3 en la columna 4. Incluya
todo signo de menos que aparece en la columna 3.
En la l´ınea 22, describa lo que usted declaro´ erroneamente
´
en el Formulario 944(SP). Indique si su ajuste es por fracciones
de centavos, compensacion
´ por enfermedad pagada por
terceros, propinas o seguro temporal de vida colectivo a
termino
´
fijo.
Ejemplo: Declaracion
´ de menos de la compensacion
´ por
enfermedad pagada por terceros en el ano
˜ en curso. Usted
declaro´ $690 (que se indica como “-690.00”) por concepto de
un ajuste de la compensacion
´ por enfermedad pagada por
terceros (reduccion
´ al impuesto) en la l´ınea 6a de su
Formulario 944(SP) del ano
˜ 2008. Su ajuste de la
compensacion
´ por enfermedad pagada por terceros debio´ ser
$960 (que se indica como “-960.00”) porque su tercero pagador
de la compensacion
´ por enfermedad retuvo dicha cantidad por
concepto de los impuestos del seguro social y del Medicare de
sus empleados. Usted descubrio´ el error en abril de 2010. Para
corregir el error, calcule la diferencia en el Formulario
944-X (SP) como se indica a continuacion:
´

Si usted es un caudal hereditario o fideicomiso, vea la
seccion
´ 51(i)(1) y la seccion
´ 152(d)(2) para mas
´ detalles.
Salarios/propinas exentos son salarios pagados a
empleados calificados por los cuales el patrono o empleador
esta´ exento de pagar la parte que le corresponde al patrono o
empleador del impuesto del seguro social (6.2%).

!

Si hace una correccion
´ en la l´ınea 11a, tiene que
completar la l´ınea 11b.

Columna 1 (cantidad corregida)
Columna 2 (de la l´ınea 6a del
Formulario 944(SP))
Columna 3 (diferencia)

´
PRECAUCION

11b. Salarios/propinas exentos pagados a
empleados calificados del 1 de abril de 2010 al
31 de diciembre de 2010

Columna 1
(cantidad corregida)
-960.00

Columna 2 (de la l´ınea 6a
del Formulario 944(SP))
-690.00

Columna 3
(diferencia)
-270.00

Declare “-270.00” como su correccion
´ en la columna 4.
En este ejemplo, usted reclama un credito
´
de $270 por
concepto de impuestos declarados en exceso para su
Formulario 944(SP) del ano
˜ 2008. Anote siempre la misma
cantidad en la columna 4 (incluyendo todo signo de menos)
que usted anota en la columna 3.
Asegurese
´
de explicar en la l´ınea 22 las razones por las que
hizo esta correccion.
´

!

Si hace una correccion
´ en la l´ınea 11b, tiene que
completar la l´ınea 11a.

´
PRECAUCION

No use la l´ınea 12 para declarar correcciones hechas a
cantidades declaradas en las l´ıneas 6b a 6e de los
Formularios 944(SP) de anos
˜ anteriores a 2009.

13-15. Aportaciones especiales a los salarios
para los impuestos federales sobre el ingreso,
impuestos del seguro social y del Medicare

´
PRECAUCION

12. Ajustes al impuesto
No anote ninguna cantidad en la l´ınea 12 a menos que necesite
corregir algun
´ ajuste declarado en las l´ıneas 6a de un
Formulario 944(SP) que presento´ anteriormente para 2007 o´
2008. (Use el Formulario 944-X (SP) para corregir ajustes del
ano
˜ en curso declarados en la l´ınea 6 del Formulario 944(SP)
de 2009 o para anos
˜ subsiguientes. Para esos anos
˜ reemplace
la l´ınea 6 por la l´ınea 6a en estas instrucciones).

En ciertas circunstancias, la seccion
´ 3509 establece tasas
especiales para la parte correspondiente al empleado de los
impuestos retenidos sobre el ingreso, impuestos del seguro
social y del Medicare cuando los trabajadores son
reclasificados como empleados. La tasa correspondiente
dependera´ de si usted haya presentado los formularios
informativos que se requieren. Un patrono no puede recuperar
ningun
´ impuesto pagado bajo esta disposicion
´ de los
empleados. La parte completa que le corresponde al
empleador de los impuestos del seguro social y del Medicare
tienen que pagarse en toda situacion
´ de reclasificacion.
´

Use la l´ınea 12 para corregir todo ajuste indicado en la l´ınea
6a del Formulario 944(SP). Sume las cantidades corregidas
que componen la cantidad que aparece en la l´ınea 6a. Anote
ese total en la columna 1.

Nota: Las tasas conforme a la seccion
´ 3509 no estan
´
disponibles si usted intencionalmente hizo caso omiso de los
requisitos de la retencion
´ de impuestos a los empleados o si
retuvo el impuesto sobre el ingreso y no retuvo los impuestos
del seguro social y del Medicare. Las tasas conforme a la
seccion
´ 3509 tampoco estan
´ disponibles para ciertos
empleados estatutarios.

Anote en la columna 2 la cantidad que declaro´ originalmente
o la cantidad previamente ajustada. En la columna 3, anote la
diferencia entre las columnas 1 y 2.
L´ınea 12 (columna 1)
-L´ınea 12 (columna 2)
L´ınea 12 (columna 3)

Inst. para el Formulario 944-X (SP) (Rev.03-2011)

- (690.00)
- 270.00

Usted anotar´ıa las cifras en el Formulario 944-X (SP) de la
siguiente manera:

Anote la cantidad de salarios/propinas exentos pagados que
usted esta´ corrigiendo para todos los empleados calificados.
Anote la cantidad corregida proveniente de la l´ınea 5b del
Formulario 944(SP) del ano
˜ 2010 que ya presento.
´ Anote la
cantidad corregida en la columna 1. En la columna 2, anote la
cantidad que declaro´ originalmente o corrigio´ previamente. En
la columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2. Si la
cantidad de la columna 2 es mayor que la de la columna 1,
anote un signo de menos en la columna 3. Multiplique la
cantidad de la columna 3 por .062 y anote el resultado en la
columna 4. Sin embargo, para indicar que la correccion
´ es un
credito
´
o saldo adeudado, anote una cifra positiva que esta´ en
la columna 3 como cifra negativa en la columna 4, o anote una
cifra negativa que esta´ en la columna 3 como cifra positiva en
la columna 4. Vea las instrucciones de la l´ınea 11a para las
definiciones de “empleado calificado” y “salarios/propinas
exentos”.

!

-960.00

-9-

En las l´ıneas 13 a 15, anote solo
´ las correcciones hechas a
salarios que son el resultado de la reclasificacion
´ de ciertos
trabajadores como empleados cuando las tasas conforme a la
seccion
´ 3509 se usan para calcular los impuestos.
A diferencia de otras l´ıneas en el Formulario 944-X (SP),
anote en la columna 1 solo
´ los salarios corregidos relacionados
con la reclasificacion
´ de trabajadores, no la cantidad pagada a
TODOS los empleados. Anote la cantidad de salarios
previamente declarados correspondiente a los empleados
reclasificados (si hay) en la columna 2. Para obtener la
cantidad para la columna 4, use las tasas conforme a la
seccion
´ 3509 que le correspondan. La correccion
´ tributaria en
la columna 4 sera´ una cifra positiva si aumento´ la cantidad de
salarios que hab´ıa declarado anteriormente. Consulte las
instrucciones para la l´ınea 21 para obtener mas
´ informacion.
´

sus empleados. Usted no hizo ningun
´ otro pago de EIC para
sus otros empleados. Esto es un ejemplo de un error
administrativo. Para corregir el error, presente el Formulario
944-X (SP) como se indica a continuacion:
´
Columna 1 (cantidad corregida)
Columna 2 (de la l´ınea 8 del
Formulario 944(SP))
Columna 3 (diferencia)

Columna 4 (correccion
´ tributaria)

-100.00

Asegurese
´
de explicar en la l´ınea 22 las razones por las que
hizo esta correccion.
´

Si usted declaro´ una cantidad incorrecta en la l´ınea 6d o
6e del Formulario 944(SP) de anos
˜ anteriores a 2009,
puede ajustar la cantidad utilizando las l´ıneas 13 a 15
del Formulario 944-X (SP). Asegurese
´
de completar todas las
columnas y de explicar en la l´ınea 22 las razones por las que
hizo esta correccion.
´

Vea la seccion
´ 13 de la Pub. 15 (Circular E) para mas
´
informacion
´ sobre errores administrativos y
´
PRECAUCION
correcciones durante el ano
˜ natural. Las mismas reglas
que se le aplican a los impuestos federales retenidos tambien
´
se aplican a los pagos por adelantado del credito
´
por ingreso
del trabajo (EIC) hechos a sus empleados.

!

16. Subtotal

18a. Pagos de asistencia para las primas de
COBRA

Combine las cantidades de la columna 4 en las l´ıneas 7 a 15 y
anote el total en la l´ınea 16.
Ejemplo. Usted anoto´ “1,400.00” en la columna 4 de la
l´ınea 7; “-500.00” en la columna 4 de la l´ınea 8; y “-100.00” en
la columna 4 de la l´ınea 10. Combine las cantidades y anote
“800.00” en la columna 4 de la l´ınea 16.

Si esta corrigiendo el total de pagos de asistencia para las
primas de COBRA declaradas en la l´ınea 11a del Formulario
944 (SP), informe en esta l´ınea la cantidad corregida del 65%
de las primas de COBRA para individuos elegibles para
asistencia. Declare el credito
´
de la prima de asistencia en esta
l´ınea luego de que el 35% de la porcion
´ de los individuos
elegibles haya sido pagada. Para la cobertura de COBRA
provista conforme a un plan de auto-asegurados, los pagos de
la asistencia para las primas de COBRA son tratados como si
hubieran sido hechos para cada individuo que cumple los
requisitos para dicha asistencia que paga el 35% de la prima.

1400.00
-500.00
-100.00
800.00

No incluya el 35% de la parte de la prima del individuo que
cumple los requisitos en la cantidad anotada en esta l´ınea.
Para mas
´ informacion
´ sobre el subsidio de la prima de COBRA,
visite el sitio web de IRS, www.irs.gov y anote la palabra clave
“COBRA” en el encasillado “Search” (Buscar).

17. Pagos adelantados del credito
´
por ingreso
del trabajo (EIC) hechos a sus empleados
Si esta´ corrigiendo los pagos adelantados del credito
´
por
ingreso del trabajo (EIC, por sus siglas en ingles)
´ que haya
hecho a sus empleados que declaro´ en la l´ınea 8 del
Formulario 944(SP), anote la cantidad corregida total para
TODOS los empleados en la columna 1. En la columna 2,
anote la cantidad que declaro´ originalmente o la cantidad tal
como la corrigio´ anteriormente. En la columna 3, anote la
diferencia entre las columnas 1 y 2.
L´ınea 17 (columna 1)
-L´ınea 17 (columna 2)
L´ınea 17 (columna 3)

-0.00
100.00

Invierta el signo matematico
´
de la cantidad en la columna 3
y anote su correccion
´ en la columna 4.

CONSEJO

L´ınea 7
(columna 4)
L´ınea 8
(columna 4)
L´ınea 10
(columna 4)
L´ınea 16
(columna 4)

100.00

Copie la cantidad de la columna 3 en la columna 4. No
obstante, para mostrar debidamente la correccion
´ como partida
de credito
´
o saldo adeudado, anote una cifra positiva de la
columna 3 como cifra negativa en la columna 4; una cifra
negativa de la columna 3 como cifra positiva en la columna 4.
Este es el mismo procedimiento que el de los pagos por
adelantado del credito
´
por ingreso del trabajo en la l´ınea 17.

18b. Numero
´
de empleados que recibieron
asistencia para las primas de COBRA

Si la cantidad en la columna 2 es mas
´ de
la cantidad de la columna 1, use un signo
de menos en la columna 3.

Anote en la columna 1 de la l´ınea 18b el numero
´
correcto de
individuos que cumplen los requisitos para la asistencia para
las primas de COBRA. Cuente a cada individuo que cumple los
requisitos para dicha asistencia que pago´ una prima reducida
de COBRA en el ano
˜ como individuo unico
´
(por s´ı solo), sin
tomar en cuenta si la prima reducida sea o no para seguro que
cubrio´ a mas
´ de un individuo que cumple los requisitos de la
asistencia. Por ejemplo, si la prima reducida de COBRA fue
para la cobertura de un ex empleado, su conyuge
´
y dos hijos,
usted incluir´ıa un individuo en el numero
´
anotado en la l´ınea
18b para la prima declarada en la l´ınea 18a. Ademas,
´ cada
individuo es declarado solo
´ una vez por ano.
˜ Por ejemplo, un
individuo que cumple con los requisitos de la asistencia y que
hizo pagos mensuales durante el ano
˜ ser´ıa declarado como
solo
´ una persona. Anote en la columna 2 de la l´ınea 18b la
cantidad de individuos que cumplen los requisitos para la
asistencia para las primas de COBRA declaradas originalmente
en la l´ınea 11b del Formulario 944(SP).

Copie la cantidad de la columna 3 en la columna 4. Sin
embargo, para mostrar apropiadamente la correccion
´
´
PRECAUCION
como un credito
´
o saldo adeudado, anote un numero
´
positivo que aparece en la columna 3 como un numero
´
negativo en la columna 4 o un numero
´
negativo en la columna
3 como un numero
´
positivo en la columna 4. Recuerde:
cantidades negativas en la columna 4 representan creditos
´
y
cantidades positivas en la columna 4 representan el impuesto
adicional.
Ejemplos. Si usted anoto´ “560.00” en la columna 3 de la
l´ınea 17, anote “-560.00” en la columna 4 .
Si usted anoto´ “-990.00” en la columna 3 de la l´ınea 17,
anote “990.00” en la columna 4.
Ejemplo: Aumento de los pagos adelantados del EIC.
Usted presento´ el Formulario 944(SP) para el ano
˜ 2010
declarando cero (l´ınea en blanco) en la l´ınea 8. El 17 de febrero
de 2010, descubre que se le olvido´ declarar $100 en pagos
adelantados EIC realizado en nombre de Juan D´ıaz, uno de

!

!

Las l´ıneas 18c y 18d corresponden unicamente
´
al ano
˜
2010.

´
PRECAUCION

-10-

Inst. para el Formulario 944-X (SP) (Rev.03-2011)

• Para pagar con tarjeta de credito
´
o debito,
´
visite el sitio web

18c. Numero
´
de empleados calificados a
quienes se les pagaron salarios/propinas
exentos del 19 al 31 de marzo de 2010

del IRS, www.irs.gov/e-pay. La informacion
´ esta´ disponible en
ingles.
´
• Si paga mediante un cheque o giro, hagalo
´
a la orden del
“United States Treasury” (Tesoro de los EE.UU.). Anote su EIN,
“Formulario 944-X (SP)” y el ano
˜ corregido en su cheque o giro.
No tiene que pagar si el saldo que adeuda es menos de $1.
Multa por no depositar que se le impuso anteriormente.
Si la l´ınea 19 refleja impuestos declarados en exceso y el IRS
le impuso una multa por no depositar (FTD, por sus siglas en
ingles)
´ anteriormente, quiza´ pueda reducir el monto de la multa.
Para mas
´ informacion,
´ consulte las Instrucciones para el Anexo
B (Formulario 941), Report of Tax Liability for Semiweekly
Schedule Depositors (Registro de la obligacion
´ tributaria para
los depositantes de itinerario bisemanal), en ingles.
´

En la columna 1 de la l´ınea 18c, anote el numero
´
corregido de
empleados calificados a quienes se les pagaron salarios/
propinas del 19 de marzo de 2010 al 31 de marzo de 2010 y a
favor de quienes usted aplico´ la exencion
´ del impuesto del
seguro social. Anote en la columna 2 de la l´ınea 18c el numero
´
de empleados calificados declarados originalmente en la l´ınea
11c del Formulario 944(SP) del ano
˜ 2010 que ya presento.
´ Si
no esta´ corrigiendo la l´ınea 11c del Formulario 944(SP) del ano
˜
2010 ya presentado y esta´ corrigiendo la l´ınea 18d, anote en la
l´ınea 18c el numero
´
proveniente de la l´ınea 11c del Formulario
944(SP) del ano
˜ 2010 que presento´ anteriormente. Para la
definicion
´ de “empleado calificado”, vea las instrucciones para
la l´ınea 11 en la pagina
´
8.

Parte 4: Explique sus correcciones para
este ano
˜

18d. Salarios/propinas exentos pagados a
empleados calificados del 19 al 31 de marzo de
2010

20. Correcciones de las cantidades declaradas
de menos y las cantidades declaradas en
exceso

Anote la cantidad de salarios/propinas exentos pagados del 19
de marzo de 2010 al 31 de marzo de 2010 a todos los
empleados calificados declarados en la l´ınea 18c. Para la
definicion
´ de “salarios/propinas exentos”, vea las instrucciones
para la l´ınea 11a empezando en la pagina
´
8. Anote la cantidad
corregida en la columna 1. En la columna 2, anote la cantidad
que declaro´ originalmente o corrigio´ previamente. En la
columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2. Si la
cantidad de la columna 2 es mayor que la de la columna 1,
anote un signo de menos en la columna 3. Multiplique la
cantidad de la columna 3 por .062 y anote el resultado en la
columna 4. Sin embargo, para indicar que la correccion
´ es un
credito
´
o saldo adeudado, anote una cifra positiva que esta´ en
la columna 3 como cifra negativa en la columna 4, o anote una
cifra negativa en la columna 3 como cifra positiva en la
columna 4.

Marque la casilla en la l´ınea 20 si cualquier correccion
´ que
anoto´ en la columna 3 de las l´ıneas 7 a 15,17 a 18d refleja
cantidades declaradas de menos y cantidades declaradas en
exceso.
Ejemplo. Si tuvo un aumento de los salarios sujetos al
impuesto del seguro social de $1,500 para el empleado A y una
reduccion
´ de los salarios sujetos al impuesto del seguro social
de $500 para el empleado B, usted anotar´ıa $1,000 en la
columna 3 de la l´ınea 8. Esos $1,000 representan el cambio
neto a causa de las correcciones.
En la l´ınea 22, tiene que dar las razones que explican el
aumento de $1,500 y tambien
´ la reduccion
´ de $500.

21. ¿Reclasifico´ a sus trabajadores?

19. Total de la correccion
´ tributaria

Marque la casilla en la l´ınea 21 si reclasifico´ a algun
´ empleado
como contratista independiente o como “trabajador que no es
empleado” (trabajador que no esta´ en nomina).
´
Tambien
´
marque esta casilla si el IRS (o usted) determino´ que los
trabajadores que usted trato´ como contratistas independientes
o trabajadores que no son empleados deber´ıan estar
clasificados como empleados. En la l´ınea 22 provea una razon
´
detallada que explique por que´ reclasifico´ a un trabajador y, si
uso´ tasas conforme a la seccion
´ 3509 en las l´ıneas 13 a 15
para cualquier trabajador que fue reclasificado como empleado,
explique porque´ le corresponden las tasas conforme a la
seccion
´ 3509 y cuales
´
tasas uso.
´
Declaracion
´ que no se presento´ debido a que no trato´
como empleado a ningun
´ trabajador. Si no ha presentado
anteriormente un Formulario 944(SP) porque trato´
incorrectamente a los empleados como si fueran contratistas
independientes o trabajadores que no eran empleados,
presente un Formulario 944(SP) para cada ano
˜ atrasado.
En cada Formulario 944(SP) por el cual tiene derecho a usar
tasas conforme a la seccion
´ 3509:
• Anote “Misclassified Employees” (Empleados clasificados
erroneamente)
´
en tinta oscura en la parte superior de la
pagina
´
1;
• Anote cero en la l´ınea 9 (“Total de impuestos despues
´ de
considerar el ajuste del EIC...”),
• Complete el area
´
para la firma (“Firme aqu´ı”) y
• Adjunte un Formulario 944-X (SP) debidamente completado
(vea las instrucciones a continuacion).
´
En cada Formulario 944-X (SP):
• Complete la parte superior del Formulario 944-X (SP),
incluyendo la fecha en que descubrio´ el error;
• Anote las cantidades de los impuestos calculados en la
columna 1 de las l´ıneas 13 a 15:
• Anote cero en la columna 2 de las l´ıneas 13 a 15;
• Complete las columnas 3 y 4 tal como se le indica en la
Parte 3;

Anote el total de las l´ıneas 16,17,18a y 18d en la l´ınea 19 .
Su credito.
´
Si la cantidad que anoto´ en la l´ınea 19 es menos
de cero, por ejemplo, “-115.00”, usted tiene un credito
´
porque
declaro´ en exceso sus impuestos federales sobre la nomina.
´
• Si marco´ la casilla en la l´ınea 1, incluya esta cantidad en la
l´ınea 10 (“Total de depositos”)
´
del Formulario 944(SP)
correspondiente al ano
˜ durante el cual presento´ el Formulario
944-X (SP). Si en la actualidad presenta el Formulario 941
debido a que ha cambiado su requisito para la presentacion,
´
incluya el credito
´
en la l´ınea 12 de dicho formulario. No haga
ningun
´ cambio a su registro de obligacion
´ tributaria federal
declarada en la l´ınea 15 del Formulario 944(SP). Las
cantidades declaradas en el registro deben reflejar su
verdadera obligacion
´ tributaria para el per´ıodo.
• Si marco´ la casilla de la l´ınea 2, usted esta´ presentando una
reclamacion
´ de reembolso o reduccion
´ por la cantidad que se
indica.
Si su credito
´
es menos de $1, le enviaremos un reembolso o
se lo aplicaremos como credito
´
solo
´ si lo solicita por escrito.
Cantidad que adeuda. Si la cantidad anotada en la l´ınea 19
es un numero
´
positivo tiene que pagar la cantidad que adeuda
cuando presente el Formulario 944-X (SP). No puede usar
ningun
´ credito
´
que indique en otro Formulario 944-X (SP) para
pagar la cantidad adeudada, aun si presento´ a causa de la
cantidad adeudada y por el credito
´
a la misma vez. Puede
pagar la cantidad que adeuda en la l´ınea 19 por medios
electronicos
´
usando el sistema electronico
´
de pagos del
impuesto federal (EFTPS, por sus siglas en ingles),
´
con tarjeta
de credito,
´
debito
´
o con cheque o giro.
• El metodo
´
preferido es el EFTPS. Para obtener mas
´
informacion,
´ visite el sitio web www.eftps.gov, llame gratis al
Servicio al Cliente del EFTPS al 1-800-244-4829 para recibir
ayuda en espanol
˜ u obtenga la Pub. 966SP, La Manera Segura
de Pagar los Impuestos Federales.
Inst. para el Formulario 944-X (SP) (Rev.03-2011)

-11-

• Provea una explicacion
´ detallada en la l´ınea 22 y
• Complete el area
´
para la firma (“Firme aqu´ı”).

(disregarded entity) que tiene un solo socio: El dueno
˜ de la
compan´
˜ ıa de responsabilidad limitada (LLC) o un funcionario
principal debidamente autorizado a firmar en nombre de la LLC.
• Fideicomiso o caudal hereditario: El fiduciario.

Si no puede usar las tasas conforme a la seccion
´ 3509
(por ejemplo, debido a que los trabajadores que usted
´
PRECAUCION
trato´ como trabajadores que no son empleados eran, de
hecho, empleados estatutarios determinados), presente un
Formulario 944(SP) por cada ano
˜ atrasado. Anote
“Misclassified Employees” (Empleados clasificados
erroneamente)
´
en tinta oscura en la parte superior de la pagina
´
1 de cada Formulario 944(SP). Complete el Formulario 944(SP)
consultando las Instrucciones para el Formulario 944(SP).
Adjunte el Formulario 944-X (SP) a cada Formulario 944(SP).
Complete la parte superior del Formulario 944-X (SP),
incluyendo la fecha en que descubrio´ el error y provea una
explicacion
´ detallada en la l´ınea 22.

!

Un agente del contribuyente que esta´ debidamente
autorizado tambien
´ puede firmar el Formulario 944-X (SP) si se
ha presentado un poder legal valido.
´
Metodo
´
alterno para la firma. Los funcionarios de la
sociedad anonima
´
(corporacion)
´ o agentes debidamente
autorizados pueden firmar el Formulario 944-X (SP) por medio
de un sello de goma, aparato mecanico
´
o programa para
computadoras software. Para saber detalles y la
documentacion
´ requerida, vea el Revenue Procedure 2005-39
(Procedimiento Tributario 2005-39), en ingles.
´ Puede ver el
Procedimiento Tributario 2005-39, 2005-28 I.R.B. 82, en ingles,
´
en el sitio web www.irs.gov/irb/2005-28_IRB/ar16.html.

22. Explique sus correcciones
Los reglamentos del Tesoro requieren que usted explique en
detalle los fundamentos y hechos en los cuales se basa cada
correccion.
´ En la l´ınea 22, describa en detalle cada correccion
´
que anoto´ en la columna 4 en las l´ıneas 7 a 15,17 a 18d. Utilice
la l´ınea 22 tambien
´ para describir en detalle las correcciones
hechas en las l´ıneas 11a,18b y 18c. Si necesita mas
´ espacio,
adjunte hojas adicionales y anote su nombre, EIN y ano
˜ natural
en la parte superior de cada hoja.
Usted tiene que describir los hechos que causaron que
declarara salarios de menos o en exceso. El dar explicaciones
tales como “salarios sujetos a los impuestos del seguro social y
del Medicare fueron sobrestimados” o “Se descubrieron errores
administrativos o de nomina”
´
no es suficiente y puede causar
demoras al tramitar su Formulario 944-X (SP) ya que el IRS
puede necesitar una explicacion
´ mas
´ completa.
La siguiente lista contiene la informacion
´ que el IRS requiere
en la explicacion
´ para cada error que corrige:
• Los numeros
´
de l´ıneas en el Formulario 944-X (SP)
afectados.
• La fecha en que descubrio´ el error.
• La diferencia (cantidad del error).
• La causa del error.
Usted puede declarar la informacion
´ en un parrafo.
´
El parrafo
´
a
continuacion
´ es un ejemplo:
“La diferencia de $100 que aparece en la columna 3 de las
l´ıneas 6, 8 y 10 fue descubierta durante una revision
´ interna de
la nomina
´
el 15 de mayo de 2010. Descubrimos que $100 en
salarios de un empleado fueron incluidos dos veces. Esta
correccion
´ elimina los salarios declarados que nunca fueron
pagados.”
Para las correcciones que aparecen en las l´ıneas 13 a 15,
explique por que´ la correccion
´ era necesaria y adjunte toda
notificacion
´ que ha recibido del IRS.

Para uso exclusivo del preparador remunerado

Parte 5: Firme aqu´ı

Como
´
obtener formularios y
publicaciones del IRS

Un preparador remunerado tiene que firmar el Formulario
944-X (SP) y proporcionar la informacion
´ solicitada en la
seccion
´ titulada “Para uso exclusivo del preparador
remunerado” en la Parte 5 si se le pago´ por preparar el
Formulario 944-X (SP) y no es empleado de la entidad que
presenta la declaracion.
´ Los preparadores remunerados tienen
que firmar las declaraciones de papel de su puno
˜ y letra. El
preparador tiene que darle una copia de la declaracion
´ ademas
´
de la declaracion
´ en s´ı que sera´ presentada ante el IRS.
Si usted es preparador remunerado, anote su numero
´
de
identificacion
´ tributario del preparador de declaraciones (PTIN,
por sus siglas en ingles)
´ en el espacio provisto. Incluya su
direccion
´ completa. Si trabaja para una firma o empresa, anote
el nombre y el EIN de la firma. Puede solicitar un PTIN a traves
´
de la Internet o radicando el Formulario W-12, IRS Paid
Preparer Tax Identification Number (PTIN) Application
(Solicitud de numero
´
de identificacion
´ tributaria de preparador
de declaraciones remunerado expedido por el IRS), en ingles.
´
Para mas
´ informacion
´ sobre la solicitud de un PTIN en Internet,
visite el sitio web del IRS, www.irs.gov/taxpros. No puede usar
su PTIN en lugar del EIN de la firma preparadora de impuestos.
Por regla general, no se le requiere completar esta seccion
´
si esta´ presentando la declaracion
´ en su calidad de agente de
reportacion
´ y tiene un Formulario 8655, Reporting Agent
Authorization (Autorizacion
´ para agentes de reportacion),
´
en
ingles,
´ valido
´
y archivado ante el IRS. No obstante, un agente
de reportacion
´ tiene que completar esta seccion
´ si dicho agente
ofrecio´ asesor´ıa legal, por ejemplo, aconsejarle al cliente sobre
como
´
determinar si los trabajadores son empleados o
contratistas independientes para propositos
´
de los impuestos
federales.

Tiene que completar las tres paginas
´
del Formulario 944-X (SP)
y firmarlo en la pagina
´
3. Si no lo firma, podra´ causar demoras
en la tramitacion
´ de dicho formulario.
¿Quien
´ tiene que firmar el Formulario 944-X (SP)?
El Formulario 944-X (SP) tiene que ser firmado por uno de los
siguientes:
• Empresa de un solo dueno:
˜ El individuo que es propietario
del negocio.
• Corporacion
´ (incluyendo una Compan´
˜ ıa de
responsabilidad limitada (LLC) que se trata como
corporacion):
´
El presidente, vice presidente u otro funcionario
principal que esta´ debidamente autorizado para firmar en
nombre de la corporacion.
´
• Sociedad colectiva (incluyendo una LLC que se trata
como sociedad colectiva) u otra empresa no incorporada:
Un miembro u otro oficial responsable y debidamente
autorizado que tiene conocimiento de sus asuntos.
• Compan´
˜ ıa de responsabilidad limitada (LLC) que se trata
como entidad no considerada separada de su dueno
˜ para
propositos
´
de los impuestos federales sobre el ingreso

Llame al 1-800-829-3676.

Visite irs.gov/espanol en espanol,
˜ www.irs.gov/espanol.

Informacion
´ Adicional
La siguiente es una lista de productos tributarios que le pueden
ser utiles
´
cuando usa el Formulario 944-X (SP).
• Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de
ingresos y retencion
´ de impuestos), en ingles
´
• Formulario W-3, Transmittal of Wage and Tax Statements
(Informe de comprobantes de salarios y retencion
´ del
impuesto), en ingles
´
• Instrucciones para los Formularios W-2 y W-3, en ingles
´

-12-

Inst. para el Formulario 944-X (SP) (Rev.03-2011)

• Formulario W-2c, Corrected Wage and Tax Statement

Usted no esta´ obligado a proveer la informacion
´ solicitada
en un formulario sujeto al Paperwork Reduction Act Notice (Ley
de Reduccion
´ de Tramites)
´
a menos que el mismo muestre un
numero
´
de control valido
´
de la Office of Management and
Budget (Oficina de Administracion
´ y Presupuesto u OMB, por
sus siglas en ingles).
´
Los libros y documentos relativos a este
formulario o sus instrucciones deberan
´ ser conservados
mientras su contenido pueda ser utilizado en la administracion
´
de toda ley tributaria federal.
El tiempo que se necesita para completar y presentar el
Formulario 944-X (SP) var´ıa de acuerdo a las circunstancias
individuales. El promedio de tiempo estimado para completarlo
es el siguiente:

(Estado de correccion
´ de ingresos e impuestos), en ingles
´
• Formulario W-3c, Transmittal of Corrected Wage and Tax
Statements (Transmision
´ de comprobantes de salarios y
retencion
´ corregidos), en ingles
´
• Formulario W-11(SP), Declaracion
´ Jurada del Empleado
Conforme a la Ley de Incentivos para la Contratacion
´ y la
Recuperacion
´ del Empleo (HIRE)
• Formulario 945-A, Annual Record of Federal Tax Liability
(Registro de la obligacion
´ tributaria federal del empleador
agr´ıcola), en ingles
´
• Instrucciones para los Formularios W-2c y W-3c, en ingles
´
• Instrucciones para el Formulario 843, en ingles
´
• Instrucciones para el Formulario 944(SP)
• Instrucciones para el Formulario 944, en ingles
´
• Pub. 15 (Circular E), Employer’s Tax Guide (Gu´ıa tributaria
para empleadores), en ingles
´
• Pub. 966SP, La Manera Segura de Pagar los Impuestos
Federales

Mantener los archivos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Aprender acerca de la ley o de este formulario . . . . .
Preparar y enviar este formulario al IRS . . . . . . . . . .

Si desea hacer algun
´ comentario acerca de la exactitud de
estos estimados de tiempo o si tiene alguna sugerencia que
ayude a que el Formulario 944-X (SP) sea mas
´ sencillo,
comun´ıquese con nosotros. Nos puede enviar correspondencia
electronica
´
(email) a la direccion
´ electronica
´
*[email protected].
(El asterisco tiene que incluirse en la direccion).
´
Escriba “Forms
Comment” (Comentario sobre formularios) en la l´ınea para
asunto. O puede escribir al IRS a: Internal Revenue Service,
Tax Products Coordinating Committee, SE:W:CAR:MP:T:T:SP,
1111 Constitution Ave. NW, Washington, DC 20224. No env´ıe
el Formulario 944-X (SP) a esta direccion.
´ En vez de eso, vea
Adonde
´
debera´ enviar la declaracion,
´ en la pagina
´
3.

Aviso sobre la Ley de Reduccion
´ de Tramites.
´
Solicitamos
la informacion
´ requerida en el Formulario 944-X (SP) para
cumplir con las leyes que regulan la recaudacion
´ de los
impuestos internos de los Estados Unidos. El IRS necesita la
informacion
´ para calcular y cobrar la cantidad correcta del
impuesto. En el Subt´ıtulo C, Employment Taxes (Impuestos
sobre la nomina),
´
del Codigo
´
Federal de Impuestos Internos, se
imponen dichos impuestos, incluyendo el impuesto sobre los
ingresos y se requiere que el empleador se los retenga a los
empleados. Se usa este formulario para determinar la cantidad
de impuestos que usted adeuda. La seccion
´ 6011 requiere que
provea la informacion
´ solicitada si le corresponden los
impuestos.

Inst. para el Formulario 944-X (SP) (Rev.03-2011)

15 hr., 04 min.
0 min.
0 hr.,15 min.

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