Request for Innocent Spouse Relief

Instrucciones para el
Formulario 8857(SP)

Department of the Treasury
Internal Revenue Service

(Rev. Octubre de 2011)

Para uso con el Formulario 8857(SP) de octubre de 2010
Solicitud para Alivio del C´onyuge Inocente
Situaciones en las Cuales Usted no Deber´ıa
Presentar el Formulario 8857(SP)

Las secciones a las cuales se hace referencia abajo
corresponden al Codigo
´
Federal de Impuestos Internos a
menos que se indique de otra manera.

Instrucciones Generales

Nota: En estas instrucciones, la expresion
´ “su conyuge
´
o ex
conyuge”
´
quiere decir el individuo que fue su conyuge
´
durante
´
el ano
˜ (o anos)
˜
para el (los) cual(es) usted solicita alivio. Este
es el individuo cuyo nombre usted indica en la l´ınea 7.

Que´ Hay de Nuevo
Plazo ampliado para presentar la solicitud de alivio
equitativo. El per´ıodo de tiempo en el cual las personas
pueden solicitar alivio equitativo de una obligacion
´ tributaria
conjunta y solidaria ha sido ampliado. Vea Cuando se Debe
Presentar el Formulario, mas
´ adelante.
Mas
´ informacion.
´
Para mas
´ informacion
´ sobre los ultimos
´
acontecimientos relacionados con el Formulario 8857(SP) y sus
instrucciones, visite www.irs.gov/form8857sp.

Proposito
´
de este Formulario
Al presentar una declaracion
´ del impuesto sobre el ingreso
conjunta, la ley hace a tanto usted como su conyuge
´
responsables del impuesto adeudado en su totalidad. A esto se
le llama obligacion
´ conjunta y solidaria (individual). Esta
obligacion
´ conjunta y solidaria le corresponde no solo
´ a la
obligacion
´ tributaria que usted indica en su declaracion
´ sino
tambien
´ a toda obligacion
´ tributaria adicional que el Servicio de
Impuestos Internos (IRS, por sus siglas en ingles)
´ determina
que se adeude, aun si el impuesto adicional se debe a
ingresos, deducciones o creditos
´
de su conyuge
´
o ex conyuge.
´
Usted permanece como responsable conjunta y solidariamente
del impuesto y el IRS puede aun
´ recaudarlo, incluso si luego se
divorcia y la sentencia (fallo) de divorcio estipula que su ex
conyuge
´
es la unica
´
persona responsable del impuesto.
Si cree que solo
´ su conyuge
´
o ex conyuge
´
deber´ıa ser
responsable de todo o parte del impuesto, puede solicitar alivio
de la obligacion
´ por el impuesto, mas
´ cualesquier multas e
intereses correspondientes. Para solicitar tal alivio, tiene que
presentar el Formulario 8857(SP) (o el Formulario 8857, en
ingles).
´
El IRS utilizara´ la informacion
´ que incluye en la solicitud
y toda documentacion
´ pertinente para determinar si tiene
derecho a recibir este alivio. Si se le requiere mas
´ informacion,
´
el IRS se comunicara´ con usted.
Los casados que no presentan declaraciones conjuntas,
pero que viven en los estados donde rigen las leyes de la
comunidad de bienes matrimoniales (o gananciales), tambien
´
pueden solicitar alivio. Los estados donde rigen las leyes de la
comunidad de bienes matrimoniales son Arizona, California,
Idaho, Luisiana, Nevada, Nuevo Mexico,
´
Tejas, Washington y
Wisconsin. Vea Las Leyes de la Comunidad de Bienes
Matrimoniales (o Gananciales), mas
´ adelante.
Nota: Sabemos que algunas de las preguntas en el formulario
abarcan asuntos delicados. Sin embargo, necesitamos esta
informacion
´ para evaluar las circunstancias de su caso y
determinar correctamente si usted reune
´
los requisitos para el
alivio.
Oct 21, 2011

No presente el Formulario 8857(SP) para todo ano
˜ tributario al
que corresponden las situaciones siguientes. No presente la
solicitud aunque marque “S´ı” en la l´ınea 4 o en la l´ınea 5 para
tal ano.
˜
• En un fallo final fechado despues
´ del 22 de julio de 1998, un
tribunal considero´ si otorgarle o no alivio a usted de la
obligacion
´ tributaria conjunta y decidio´ no hacerlo.
• En un fallo final fechado despues
´ del 22 de julio de 1998, un
tribunal no considero´ si otorgarle o no alivio a usted de la
obligacion
´ tributaria conjunta, pero usted participo´ de modo
significativo en el proceso y pudo haber solicitado alivio.
• Usted acepto´ una oferta de transaccion
´ con el IRS.
• Usted acepto´ un acuerdo de cierre (closing agreement) con
el IRS en el que se enajeno´ de la misma obligacion
´ para la cual
usted solicita alivio. Sin embargo, vea la Pub. 971, Innocent
Spouse Relief (Alivio del conyuge
´
inocente), en ingles,
´ para ver
una excepcion
´ que corresponde a las diligencias relacionadas
con sociedades colectivas afectadas por la Tax Equity and
Fiscal Responsibility Act (Ley de Equidad y Responsabilidad
Fiscal, conocida por sus siglas en ingles,
´ TEFRA).
• Usted marco´ “S´ı” en la l´ınea 3. Vea las instrucciones para la
l´ınea 3, mas
´ adelante.

Cuando
´
se Debe Presentar el Formulario
Debera´ presentar el Formulario 8857(SP) tan pronto como se
de´ cuenta de una obligacion
´ tributaria de la cual usted cree que
solo
´ su conyuge
´
o ex conyuge
´
debe ser el responsable. Puede
informarse de tal obligacion
´ de una de las siguientes maneras
(entre otras):
• El IRS esta´ revisando (examinando) su declaracion
´ de
impuestos y propone un aumento en su obligacion
´ tributaria.
• El IRS le env´ıa una notificacion
´ (carta).
Sin embargo, generalmente tiene que presentar el
Formulario 8857(SP) a mas
´ tardar 2 anos
˜ despues
´ de la fecha
del intento inicial del IRS, el cual ocurra despues
´ del 22 de julio
de 1998, para recaudar el impuesto. (Pero vea las
excepciones, mas
´ adelante, para los diferentes plazos para la
presentacion
´ que correspondan). Por esta razon,
´ no demore la
presentacion
´ del formulario solo
´ por no tener toda la
documentacion
´ requerida.
Las actividades de recaudacion
´ del impuesto adeudado que
pueden iniciar el plazo de 2 anos
˜ son las siguientes:
• El IRS utilizo´ su reembolso del impuesto sobre los ingresos
para pagar una cantidad que usted adeudo´ en una declaracion
´
conjunta de otro ano
˜ y el IRS le informo´ sobre su derecho a
presentar el Formulario 8857(SP).
• La presentacion
´ de una reclamacion
´ por el IRS ante una
diligencia (procedimiento) de un tribunal de la cual usted era
una parte o la presentacion
´ de una reclamacion
´ ante un
procedimiento judicial, el cual tiene que ver con sus bienes o
propiedad. En esto se incluye la presentacion
´ de comprobantes
para una reclamacion
´ relacionada con una diligencia que tiene
que ver con una quiebra.
• La presentacion
´ de un pleito por parte de los Estados Unidos
en contra de usted para recaudar la obligacion
´ tributaria
conjunta.
• La emision
´ de una notificacion
´ relacionada con la seccion
´
6330, la cual le informa de la intencion
´ que tiene el IRS de
embargar y de su derecho a una audiencia del debido proceso

Cat. No. 48850A

de cobro (recaudacion)
´ (conocida por sus siglas en ingles,
´
CDP). Las notificaciones relacionadas con la recaudacion
´
incluyen, pero no se limitan a, la Notificacion
´ 11 y la
Notificacion
´ 1058.
La excepcion
´ para el alivio equitativo. El 25 de julio de
2011, el IRS emitio´ el Notice 2011-70 (Aviso 2011-70), en
ingles
´ (disponible en www.irs.gov/irb/2011-32_IRB/ar11.html),
prolongando el per´ıodo de tiempo para solicitar alivio equitativo.
El per´ıodo de tiempo que tiene para solicitar alivio equitativo
depende de si usted tiene un saldo adeudado o si esta´
buscando un credito
´
o reembolso, o ambos:
• Saldo Adeudado – Por lo general, usted tiene que presentar
su solicitud dentro del plazo que el IRS tiene para recaudar el
impuesto. Normalmente, el IRS dispone de un per´ıodo de diez
(10) anos
˜ a partir de la fecha en que se grava la obligacion
´
tributaria para recaudar los impuestos. En ciertos casos, el
per´ıodo de 10 anos
˜ se ha suspendido. El per´ıodo de tiempo en
que la suspension
´ este´ en vigor prolonga el per´ıodo de tiempo
que tiene el IRS para recaudar el impuesto. Vea la Pub. 594SP,
El Proceso de Cobro del IRS, para mas
´ detalles.
• Credito
´
o Reembolso – Normalmente, usted tiene que
presentar su solicitud dentro de un plazo de 3 anos
˜ a partir de
la fecha en que presento´ su declaracion
´ original o 2 anos
˜ a
partir de la fecha en la que pago´ el impuesto, lo que ocurra por
ultimo.
´
Pero usted puede tener mas
´ tiempo para presentar su
solicitud si vive en una zona que fue declarada como zona de
desastre por el gobierno federal o no esta´ f´ısica o mentalmente
capacitado para administrar sus asuntos financieros. Vea la
Pub. 556, Examination of Returns, Appeal Rights, and Claims
for Refund (Revision
´ de declaraciones, derechos de apelacion,
´
y reclamaciones de reembolso), en ingles,
´ para mas
´ detalles.
• Ambos un Saldo Adeudado y un Credito
´
o Reembolso – Si
usted esta´ buscando un reembolso por la cantidad que usted
pago´ y alivio de un saldo adeudado que es mayor que la
cantidad que ha pagado, el plazo para la reclamacion
´ de un
credito
´
o reembolso se aplicara´ a todo pago que haya hecho, y
el plazo para el cobro de un saldo adeudado se aplicara´ a toda
obligacion
´ por pagar.
La excepcion
´ para el alivio basado en las leyes de la
comunidad de bienes matrimoniales. Si usted esta´
solicitando alivio basado en las leyes de la comunidad de
bienes matrimoniales, le correspondera´ otra fecha de
vencimiento para presentar este formulario. Vea Alivio de
obligacion
´ resultante de las leyes de la comunidad de
bienes matrimoniales, que se explica mas
´ adelante bajo Las
Leyes de la Comunidad de Bienes Matrimoniales (o
Gananciales).

cuando
´
y por que´ presento´ el Formulario 8857(SP) ante el IRS.
El plazo para presentar la solicitud ante el Tribunal Tributario
no se extiende mientras el IRS considera la misma.

El IRS tiene que Comunicarse con su
Conyuge
´
o Ex Conjuge
´
Por ley, el IRS tiene que comunicarse con su conyuge
´
o ex
conyuge.
´
No hay excepciones, aun para las v´ıctimas de
maltrato conyugal o de violencia domestica.
´
Le informaremos a su conyuge
´
o ex conyuge
´
que usted ha
presentado el Formulario 8857(SP) (o Formulario 8857, en
ingles)
´ y le permitiremos participar en el proceso. Si solicita
alivio de una obligacion
´ conjunta y solidaria en una declaracion
´
conjunta, el IRS tiene que tambien
´ informarle a esa persona de
sus determinaciones preliminares y finales correspondientes a
su solicitud de alivio.
Sin embargo, para proteger su privacidad, el IRS no
divulgara´ ninguna informacion
´ personal suya a su conyuge
´
o ex
conyuge
´
(por ejemplo, su nombre, direccion
´ y numero
´
de
telefono
´
actuales, informacion
´ sobre su empleador, sus
ingresos o sus bienes) o cualquier otra informacion
´ que no
tenga que ver con hacer una determinacion
´ sobre su solicitud
para alivio de la obligacion.
´
Si usted solicita (peticiona) al Tribunal Tributario
(explicado mas
´ adelante bajo el tema Lo que Pasa
´
PRECAUCION
Despues
´ de que Presente el Formulario 8857(SP)),
su conyuge
´
o ex conyuge
´
puede tener el derecho de ver su
informacion
´ personal a menos que le pida al Tribunal Tributario
que no la divulgue.

!

Clases de Alivio

´
Hay cuatro clases de alivio disponibles. Estas
son:
1. Alivio para el conyuge
´
inocente.
2. Alivio por medio de la separacion
´ de la obligacion.
´
3. Alivio equitativo.
4. Alivio de obligacion
´ resultante de las leyes de la
comunidad de bienes matrimoniales. (Vea Las Leyes de la
Comunidad de Bienes Matrimoniales (o Gananciales), mas
´
adelante).

Alivio del Conyuge
´
Inocente
Se le puede permitir el alivio del conyuge
´
inocente solo
´ si todas
las siguientes situaciones le corresponden:
• Usted presento´ una declaracion
´ conjunta para el (los) ano(s)
˜
indicado(s) en la l´ınea 1.
• Existe impuesto declarado de menos (insuficiente) en la(s)
declaracion(es)
´
por causa de partidas erroneas
´
(que se definen
mas
´ adelante) que corresponden a la persona con quien usted
presento´ la declaracion
´ conjunta.
• Usted puede comprobar que cuando firmo´ la(s)
declaracion(es),
´
no sab´ıa y no ten´ıa razon
´ de saber que exist´ıa
ese impuesto declarado de menos (o hasta que´ punto exist´ıa
dicho impuesto).
• Tomando en cuenta todos los hechos y circunstancias, ser´ıa
injusto hacerlo responsable por el impuesto declarado de
menos.
Impuesto declarado de menos. Tiene impuesto declarado de
menos si el IRS determino´ que su impuesto total debe ser
mayor de la cantidad que aparece de hecho en la declaracion.
´
Ejemplo. Usted y su ex conyuge
´
presentaron una
declaracion
´ conjunta que muestra $5,000 en concepto de
impuesto, el cual fue pagado en su totalidad. El IRS luego
examina la declaracion
´ y encuentra $10,000 en ingresos que
su ex conyuge
´
devengo´ pero no declaro.
´ Con los ingresos
adicionales, el impuesto total asciende a $6,500. El impuesto
declarado de menos es $1,500, por el cual usted y su ex
conyuge
´
ambos son responsables.
Partidas erroneas.
´
Todo ingreso, deduccion,
´ credito
´
o base
es una partida erronea
´
si es omitida de, o informada
incorrectamente en, la declaracion
´ conjunta.
Alivio parcial del conyuge
´
inocente. Si sab´ıa de cualquier
partida erronea,
´
pero no hasta el ultimo
´
detalle de la(s)
partida(s), se le puede dar alivio correspondiente a la porcion
´
del impuesto de menos de la cual usted no ten´ıa conocimiento.

Donde
´
se Presenta el Formulario

No presente el Formulario 8857(SP) junto con su declaracion
´ o
ante el Tax Court (Tribunal Tributario). En vez de hacer eso,
env´ıelo a:
Internal Revenue Service
Stop 840F, P.O. Box 120053
Covington, KY 41012
O
Env´ıe por fax el formulario y los documentos pertinentes al IRS
al (859) 669-5256 u (859) 669-7187.
Incluya su nombre y numero
´
de seguro social en cada
pagina
´
de los documentos pertinentes.
Env´ıelo por correo a la direccion
´ anterior, o por fax al
numero
´
anterior, aun si usted se esta´ comunicando con un
empleado del IRS por motivo de una examinacion,
´ apelacion
´ o
recaudacion
´ (cobro).
Si recibio´ una notificacion
´ del IRS de deficiencia, tambien
´
deber´ıa presentar una solicitud (peticion)
´ ante el Tax Court
(Tribunal Tributario) antes del fin del per´ıodo de 90 d´ıas, tal
como se le explica en la notificacion.
´ En su solicitud, debera´
establecer el alivio del conyuge
´
inocente como defensa ante la
deficiencia. Al hacer esto, resguarda sus derechos si el IRS no
puede considerar apropiadamente su solicitud antes del fin del
per´ıodo de 90 d´ıas. En su solicitud ante el Tribunal Tributario,
incluya la informacion
´ que apoya su postura, incluyendo

-2-

Inst. para el Formulario 8857(SP)(Rev. 10-2011)

Informacion
´ adicional. Para mas
´ informacion
´ sobre el alivio
del conyuge
´
inocente, vea la Pub. 971, en ingles.
´

responsabilidad conjunta y solidaria, no se toman en
consideracion
´ las leyes estatales de la comunidad de bienes al
determinar si un art´ıculo o partida le pertenece a usted o a su
conyuge
´
o ex conyuge.
´

Alivio por Medio de la Separacion
´ de la
Obligacion
´

Si usted estaba casado y era residente de un estado donde
rige la ley de la comunidad de bienes matrimoniales, pero no
presento´ una declaracion
´ conjunta y ahora se encuentra
responsable de un impuesto declarado de menos o pagado de
menos, marque “S´ı” en la l´ınea 5; tiene las dos siguientes
maneras para obtener alivio:
1. Alivio de obligacion
´ resultante de las leyes de la
comunidad de bienes matrimoniales. No sera´ responsable
de pagar el impuesto sobre los ingresos de la comunidad de
bienes matrimoniales si existen todas las condiciones
siguientes:
• No presento´ una declaracion
´ de impuestos conjunta para el
ano
˜ tributario en cuestion.
´
• No incluyo´ la partida en cuestion
´ en el ingreso bruto
informado en su declaracion
´ por separado.
• Conforme a la seccion
´ 879(a), esa partida fue ingreso que
pertenec´ıa a su conyuge
´
o a su ex conyuge.
´
Para mas
´ detalles,
vea Community Property Laws (Leyes de la comunidad de
bienes matrimoniales), en la Pub. 971.
• Establece que no tuvo conocimiento, ni tuvo ningun
´ motivo
por haber tenido conocimiento, de tal partida.
• Segun
´ todos los hechos y circunstancias, ser´ıa injusto incluir
tal partida en el ingreso bruto de usted.

Se le puede permitir alivio por medio de la separacion
´ de la
obligacion
´ para todo impuesto declarado de menos (que se
define anteriormente) indicado en la(s) declaracion(es)
´
conjunta(s) si la persona con la cual usted presento´ la(s)
declaracion(es)
´
ha fallecido o si usted y esa persona:
• Ahora estan
´ divorciados,
• Ahora estan
´ legalmente separados o
• Han vivido separados en todo momento durante el per´ıodo
de 12 meses antes de la fecha en que presento´ el Formulario
8857(SP).
Vea la Pub. 504, Divorced or Separated Individuals
(Individuos divorciados o separados), en ingles,
´ para mas
´
detalles sobre el divorcio y separacion.
´
Excepcion.
´
Si, en el momento en que usted firmo´ la
declaracion
´ conjunta, ten´ıa conocimiento de una partida que
resulto´ en parte o la totalidad del impuesto declarado de
menos, entonces su solicitud no correspondera´ a esa parte del
impuesto declarado de menos.
Informacion
´ adicional. Para informacion
´ adicional sobre el
alivio de la separacion
´ de la obligacion,
´ vea la Pub. 971, en
ingles.
´

Alivio Equitativo

Si reune
´
las condiciones que se acaban de explicar,
complete este formulario.

Se le puede permitir alivio equitativo si se cumplen las dos
condiciones siguientes:
• Usted tiene impuesto declarado de menos (que se define
anteriormente) o impuesto pagado de menos (que se define a
continuacion)
´ y
• Tomando en cuenta todos los hechos y circunstancias, el
IRS determina que ser´ıa injusto hacerlo a usted responsable
del impuesto declarado o pagado de menos.
El alivio equitativo es la unica
´
clase de alivio disponible para
el impuesto pagado de menos.
Impuesto pagado de menos. El impuesto pagado de menos
es impuesto debidamente indicado en su declaracion
´ pero no
ha sido pagado.

Tiene que presentar el Formulario 8857(SP) a mas
´ tardar 6
meses antes de que venza el per´ıodo de prescripcion
´ (l´ımites)
para la imposicion
´ de impuestos (incluyendo prorrogas)
´
sobre
su conyuge
´
o ex conyuge
´
para el ano
˜ tributario por el cual
usted solicita alivio. No obstante esto, si el IRS inicia una
revision
´ o inspeccion
´ de su declaracion
´ de impuestos durante
ese per´ıodo de 6 meses, el ultimo
´
plazo para solicitar alivio es
30 d´ıas a partir de la fecha de la primera carta que le envio´ el
IRS para comunicarse con usted sobre la declaracion.
´ El
per´ıodo de prescripcion
´ para la imposicion
´ de impuestos es la
cantidad de tiempo, por lo general 3 anos,
˜
que el IRS tiene a
partir de la fecha en que usted presento´ la declaracion
´ para
imponerle impuestos que adeude.
2. Alivio equitativo. Si no satisface las condiciones para la
clase de alivio que se describio´ anteriormente y se halla
responsable de pagar un impuesto declarado o pagado de
menos que usted cree que solo
´ su conyuge
´
o ex conyuge
´
tiene
la obligacion
´ de pagar, puede solicitar alivio equitativo. Vea
Alivio Equitativo, anteriormente.

Ejemplo. Usted y su ex conyuge
´
presentaron una
declaracion
´ conjunta que indica debidamente sus ingresos y
deducciones pero que muestra un saldo por pagar de $5,000.
El impuesto pagado de menos es $5,000. Usted le dio $2,500 a
su ex conyuge
´
y el
´ o ella prometio´ pagar los $5,000 en su
totalidad pero no pago´ nada. Aun
´ existe $5,000 en concepto de
impuesto pagado de menos, del cual tanto usted como su
conyuge
´
son responsables.
Informacion
´ adicional. Para informacion
´ adicional sobre el
alivio equitativo, vea la Pub. 971 y el Revenue Procedure
2003-61 (Procedimiento Tributario 2003-61(o Rev. Proc.
2003-61, por su abreviatura en ingles).
´
Dicho procedimiento
esta´ en ingles
´ y se puede ver en la pagina
´
296 del Internal
Revenue Bulletin 2003-32 (Bolet´ın de Impuestos Internos
2003-32), en ingles,
´ en la pagina
´
web
www.irs.gov/irb/2003-32_IRB/ar16.html.

Lo que Pasa Despues
´ de que Presente el
Formulario 8857(SP)
Revisaremos el formulario para ver si lo lleno´ por completo y
para comunicarnos con su conyuge
´
o ex conyuge
´
para saber si
desea participar en el proceso. Por lo general, una vez en
posesion
´ de toda la informacion
´ que necesitamos para llegar a
una decision,
´ les enviaremos a usted y a su conyuge
´
o ex
conyuge
´
una carta de determinacion
´ preliminar. Si ninguno de
ustedes decide apelar la decision,
´ les expediremos a los dos
una carta de determinacion
´ definitiva. Si uno o ambos apelan a
la Oficina de Apelaciones del IRS, dicha Oficina emitira´ una
carta de determinacion
´ definitiva a los dos tras considerar su
apelacion.
´
Nota: Si no presento´ una declaracion
´ conjunta para el ano
˜ del
cual solicita alivio, le enviaremos las cartas de determinacion
´
unicamente
´
a usted.

Las Leyes de la Comunidad de Bienes
Matrimoniales (o Gananciales)
Por regla general, tiene que seguir las leyes de la comunidad
de bienes matrimoniales (o gananciales) al presentar una
declaracion
´ del impuesto si esta´ casado y vive en un estado
donde rigen las leyes de la comunidad de bienes
matrimoniales. Dichos estados son Arizona, California, Idaho,
Luisiana, Nevada, Nuevo Mexico,
´
Tejas, Washington y
Wisconsin. Por lo general, las leyes de la comunidad de bienes
matrimoniales estipulan que usted y su conyuge
´
tienen derecho
cada uno a la mitad del total de sus ingresos y gastos
comunes. Si usted y su conyuge
´
presentaron una declaracion
´
conjunta en un estado donde rige la ley de la comunidad de
bienes matrimoniales, los dos son responsables conjunta y
solidariamente del total de la obligacion
´ tributaria en la
declaracion
´ de impuestos. Si solicita alivio de la
Inst. para el Formulario 8857(SP)(Rev. 10-2011)

Revision
´ de la solicitud por el Tribunal Tributario. Usted
puede solicitar (peticionar) al Tribunal Tributario que revise su
solicitud para alivio si:
• El IRS le env´ıa una notificacion
´ de determinacion
´ definitiva
referente a su solicitud para alivio o
• No recibe una notificacion
´ de determinacion
´ definitiva del IRS
dentro de los 6 meses a partir de la fecha en que presento´ el
Formulario 8857(SP).

-3-

Si busca alivio equitativo para el pago de menos de
impuestos, podra´ lograr que el Tribunal Tributario revise
´
PRECAUCION
su peticion
´ solo
´ si el impuesto surge o se mantiene sin
pagar el, o despues
´ del, 20 de diciembre de 2006.
Tiene que presentar la peticion
´ a mas
´ tardar 90 d´ıas
despues
´ de la fecha en que el IRS le env´ıa una carta definitiva
de determinacion.
´ Si no presenta una solicitud o si la presenta
tarde, el Tribunal Tributario no podra´ considerar su peticion
´
para alivio. Vea la Pub. 971, en ingles,
´ para mas
´ detalles sobre
como
´
presentar una peticion
´ ante el Tribunal Tributario.

representarlo. Su representante tiene que ser alguien que este´
autorizado a ejercer ante el IRS, tal como un abogado,
contador publico
´
certificado o un agente inscrito (una persona
inscrita para ejercer ante el IRS). Use el Formulario 2848(SP),
Poder Legal y Declaracion
´ del Representante, para autorizar
que alguien lo represente a usted ante el IRS.

!

Instrucciones Espec´ıficas
Nota: Si necesita mas
´ espacio para contestar una pregunta,
adjunte mas
´ paginas.
´
Asegurese
´
de escribir su nombre y
numero
´
de seguro social en la parte superior de todas las
paginas
´
que adjunte.

Como
´
Obtener Ayuda
Vea la Pub. 971, Innocent Spouse Relief (Alivio del conyuge
´
inocente), en ingles.
´ Para obtener la Pub. 971, as´ı como otros
formularios y publicaciones del IRS, visite el IRS.gov/espanol, o
IRS.gov, en ingles,
´ o llame al 1-800-TAX-FORM
(1-800-829-3676).

Tambien
´ escriba su nombre y numero
´
de seguro social en la
parte superior de los documentos y declaraciones requeridos
en las l´ıneas 2, 8, 10, 11, 12 y 13.

El IRS puede ayudarlo con su solicitud. Si esta´ siendo
atendido por un empleado del IRS, puede pedirle al
empleado que le ayude o puede llamar al
1-866-897-4270.

L´ıneas 1 a 5

Puede utilizar el Innocent Spouse Tax Relief Eligibility
Explorer (Navegador para saber si reune
´
los requisitos
del alivio tributario equitativo del conyuge
´
inocente), en
ingles,
´ visitando el sitio web IRS.gov y escriba las palabras
clave “Innocent spouse” (Conyuge
´
inocente) en el encasillado
“Search” (Buscar). La informacion
´ esta´ en ingles.
´
Comunicandose
´
con el Defensor del Contribuyente. El
Taxpayer Advocate Service (Servicio del Defensor del
Contribuyente) es una organizacion
´ independiente dentro del
IRS cuyos empleados ayudan a los contribuyentes que estan
´
sufriendo dificultades economicas
´
que les impide satisfacer
necesidades tales como vivienda, transporte o alimentacion;
´ a
los que estan
´ buscando ayuda para resolver problemas
relacionados con los impuestos que tengan con el IRS; y los
que creen que un sistema o procedimiento del IRS no funciona
como es debido.
Puede comunicarse con el Servicio del Defensor del
Contribuyente llamando al Defensor del Contribuyente local,
cuyo numero
´
telefonico
´
aparece en su gu´ıa telefonica
´
local y en
la Pub. 1546(SP), El Servicio del Defensor del Contribuyente −
Su voz ante el IRS, disponible en espanol
˜ y en
www.IRS.gov/advocate. Tambien
´ puede comunicarse con el
Servicio del Defensor del Contribuyente llamando sin cobro al
1-877-777-4778 o si es usuario del sistema TTY/TDD, al
1-800-829-4059 para saber si reune
´
los requisitos para recibir
ayuda. Puede presentar el Formulario 911, Request for
Taxpayer Advocate Service Assistance (And Application for
Taxpayer Assistance Order) (Solicitud para ayuda del Servicio
del Defensor del Contribuyente (y solicitud de una orden de
ayuda al contribuyente)), en ingles,
´ o p´ıdale a un empleado del
IRS que se lo llene. Para mas
´ informacion,
´ visite el sitio de
Internet www.IRS.gov/advocate, en ingles,
´ o IRS.gov/espanol y
pulse sobre el enlace “Defensor del Contribuyente”.
Talleres de Asistencia Tributaria para Contribuyentes de
Bajos Ingresos. El programa de Talleres de Asistencia
Tributaria para Contribuyentes de Bajos Recursos (LITC, por
sus siglas en ingles)
´ ofrece servicios a los contribuyentes que
tengan algun
´ problema con el IRS y cuyos ingresos sean
inferiores a determinado nivel. Los LITC son independientes del
IRS. La mayor parte de los LITC pueden proveer servicios de
representacion
´ ante el IRS o en tribunales en casos de
auditor´ıas, conflictos en torno a la recaudacion
´ de impuestos u
otros asuntos, sin cobrar cargo alguno o a cambio de un cargo
m´ınimo. Algunos talleres pueden facilitar informacion
´ en varias
lenguas acerca de los derechos y responsabilidades de los
contribuyentes para personas cuya lengua materna no sea el
ingles.
´ La Pub. 4134(SP), Lista de Talleres para Contribuyentes
de Bajos Ingresos, provee informacion
´ en espanol
˜ sobre los
talleres en su area.
´
Esta publicacion
´ esta´ disponible en el sitio
web del IRS IRS.gov/espanol. Se puede tambien
´ obtener
llamando al 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676) o en la oficina
local del IRS.
Representacion.
´
Usted puede representarse a s´ı mismo o,
con autorizacion
´ por escrito adecuada, otra persona puede

Ley de Prescripcion
´ para la Recaudacion
´

Usted tiene que completar las l´ıneas 1 a 5, inclusive, para
determinar si debe presentar el Formulario 8857(SP).
Por lo general, el IRS tiene 10 anos
˜ para recaudar (cobrar) una
suma que usted adeude. Esto es la ley de prescripcion
´ para la
recaudacion.
´ Por ley, no le es permitido al IRS recaudarle
(cobrarle) a usted despues
´ de que finalice el per´ıodo de 10
anos.
˜
Si solicita alivio para cualquier ano
˜ tributario, el IRS no
puede recaudarle impuestos a usted por ese ano
˜ mientras su
solicitud este´ pendiente. Pero los intereses y multas continuan
´
acumulandose.
´
Su solicitud, por lo general, se le considera
estar pendiente a partir de la fecha en que el IRS reciba su
Formulario 8857(SP) hasta la fecha en que se resuelva su
solicitud. Esto incluye el tiempo que el Tribunal Tributario este´
considerando su solicitud.
Despues
´ de que su caso sea resuelto, el IRS puede
empezar o continuar a recaudarle impuestos. El plazo de 10
anos
˜ sera´ prorrogado de acuerdo con el tiempo necesario para
tramitar su solicitud de alivio, mas
´ 60 d´ıas.

L´ınea 2
Tiene que indicar que quiere un reembolso para que el IRS
considere si tiene derecho a uno. Si le conceden alivio, los
reembolsos:
• Estan
´ permitidos conforme al alivio del conyuge
´
inocente tal
como se explica mas
´ adelante bajo L´ımite a la Cantidad de su
Reembolso.
• No estan
´ permitidos conforme al alivio de la separacion
´ de la
obligacion.
´
• Estan
´ permitidos en circunstancias limitadas conforme al
alivio equitativo, tal como se explica en Reembolsos de
Acuerdo al Alivio Equitativo, mas
´ adelante.

Comprobacion
´ Requerida
El IRS le reembolsara´ unicamente
´
los pagos del impuesto que
usted hizo con sus propios fondos. No obstante esto, tiene que
facilitar pruebas de que pago´ el impuesto con sus propios
fondos. Entre los ejemplos de tales pruebas se incluyen un
estado de su cuenta bancaria y su cheque cobrado
(cancelado). No se le exige ninguna comprobacion
´ si el IRS
utilizo´ su reembolso personal para pagar un impuesto
adeudado en una declaracion
´ de impuestos conjunta para otro
ano.
˜

Reembolsos de Acuerdo al Alivio Equitativo
Usted tendra´ derecho a recibir un reembolso de ciertos pagos
que hizo si se encuentra en una de las situaciones siguientes:
Impuesto pagado de menos. Si se le otorga alivio por el
impuesto pagado de menos, usted tendra´ derecho a recibir un
reembolso de ciertos pagos que hizo despues
´ del 22 de julio de
1998. Sin embargo, no tendra´ derecho a recibir un reembolso
de ciertos pagos que se hicieron con una declaracion
´ conjunta,
pagos hechos conjuntamente o pagos que hizo su conyuge
´
(o
ex conyuge).
´
Por ejemplo, no se le reembolsaran
´ los pagos de

-4-

Inst. para el Formulario 8857(SP)(Rev. 10-2011)

Direccion
´ en el extranjero. Escriba la informacion
´ en el
siguiente orden: ciudad, provincia o estado y luego el pa´ıs.
Gu´ıese por el uso del codigo
´
postal de ese pa´ıs cuando anote
dicho codigo
´
postal. No use la abreviatura del nombre del pa´ıs.
Cambio de direccion.
´
Si se muda despues
´ de que presenta
el Formulario 8857(SP), por favor llene el Formulario 8822,
Change of Address (Cambio de direccion),
´
en ingles,
´ para
notificarle al IRS de su nueva direccion.
´

impuesto retenido ni los pagos de impuesto estimado porque
se consideran hechos al presentar su declaracion
´ conjunta.
La cantidad del reembolso esta´ sujeta al l´ımite que se
explica luego en L´ımite a la Cantidad de su Reembolso.
Impuesto declarado de menos. Si se le otorga alivio por el
impuesto declarado de menos y hab´ıa firmado un acuerdo de
pagos a plazo con el IRS, tendra´ derecho a recibir un
reembolso de ciertos pagos que hizo conforme a dicho acuerdo
si usted no esta´ en mora en el acuerdo de pagos a plazos. No
se le considerara´ a usted en mora si el IRS no le expidio´ una
notificacion
´ de incumplimiento ni tomo´ ninguna medida para
terminar el acuerdo de pagos a plazo. Solo
´ los pagos a plazo
que se hicieron despues
´ de la fecha en la que usted presento´
el Formulario 8857(SP) pueden ser reembolsados.
La cantidad de su reembolso estara´ sujeta al l´ımite que se
explica a continuacion.
´

L´ınea 7
Escriba el nombre actual y numero
´
de seguro social (si lo sabe)
de la persona con quien estaba casada al final del (de los)
ano(s)
˜
indicado(s) en la l´ınea 1.
Apartado de correos. Anote el numero
´
del apartado postal
unicamente
´
si:
• Usted no sabe la direccion
´ del domicilio o
• La oficina de correos no entrega correspondencia a ese
domicilio.
Direccion
´ en el extranjero. Vea las instrucciones para la
l´ınea 6, anteriormente.

L´ımite a la Cantidad de su Reembolso
La cantidad de su reembolso esta´ limitada. Lea el diagrama
siguiente para saber el l´ımite.
SI presenta el Formulario
8857(SP). . .

ENTONCES el reembolso no
puede exceder de. . .

Dentro de 3 anos
˜ despues
´ de
haber presentado su declaracion
´

La porcion
´ del impuesto pagada
dentro de los 3 anos
˜ (mas
´ toda
prorroga
´
del plazo para presentar
su declaracion)
´ antes de la fecha
en que presento´ el Formulario
8857(SP).

Despues
´ del plazo de 3 anos,
˜
pero dentro de 2 anos
˜ desde
la fecha en que usted pago´ el
impuesto

El impuesto que usted pago´
dentro de los 2 anos
˜
inmediatamente antes de la fecha
en que presento´ el Formulario
8857(SP).

L´ınea 12
Conforme a la ley, si el nombre de una persona aparece
firmado en una declaracion,
´ se supone que dicha declaracion
´
fue firmada por esa persona. Usted tiene que demostrar que su
firma en la declaracion
´ conjunta fue falsificada o que firmo´ bajo
amenaza de dano
˜ (coaccion).
´
Adjunte una declaracion
´ que
explique por que´ cree que su firma fue falsificada o que firmo´
bajo amenaza de dano
˜ (coaccion).
´
Firma falsificada. Su firma en la declaracion
´ conjunta se
considera haber sido falsificada si no fue firmada por usted y no
autorizo´ (dio permiso tacito)
´
la firma de su nombre en la
declaracion.
´
Permiso tacito.
´
“Permiso tacito”
´
significa que, basado en
sus intenciones en el momento en que se presento´ la
declaracion,
´ usted estuvo de acuerdo en presentar la
declaracion
´ conjunta incluso si usted ahora alega que la firma
en la declaracion
´ no es suya. El determinar si ha permitido la
presentacion
´ de la declaracion
´ conjunta tacitamente
´
se basara´
en una revision
´ de todos los hechos de su caso. Factores que
pueden apoyar el hecho que usted s´ı accedio´ a la presentacion
´
de la declaracion
´ conjunta incluyen los siguientes:
• Le dio informacion
´ tributaria (tal como Formularios W-2 y
1099) a su conyuge.
´
• No se opuso a la presentacion
´ de la declaracion.
´
• Hab´ıa una ventaja evidente para usted en presentar una
declaracion
´ conjunta.
• Usted presento´ declaraciones conjuntas con su conyuge
´
o ex
conyuge
´
en anos
˜ anteriores.
• No presento´ una declaracion
´ como ‘‘casado que presenta
por separado’’ y usted ten´ıa un requisito de presentar la
declaracion
´ de impuestos.
Firma bajo amenaza de dano
˜ (coaccion).
´
Se considera que
ha firmado bajo amenaza de dano
˜ (coaccion
´ u otra forma de
obligarlo) si no pudo resistir las exigencias para que firmara la
declaracion
´ y usted no habr´ıa firmado la declaracion
´ si no fuera
por la coaccion
´ (fuerza) que le aplico´ a usted su conyuge
´
o ex
conyuge.
´
La coaccion
´ o amenaza tiene que estar vinculada
directamente con la firma de la declaracion
´ conjunta.

L´ınea 3
Marque “S´ı” para todo ano
˜ tributario en que le corresponden
todas las situaciones siguientes:
• Presento´ una declaracion
´ conjunta para el ano
˜ indicado en la
l´ınea 1.
• En el momento en que usted presento´ una declaracion
´
conjunta, su conyuge
´
estaba en mora de impuestos federales,
estatales sobre los ingresos, pension
´ para hijos menores,
pension
´ alimenticia del conyuge
´
separado o en alguna deuda
federal no relacionada con los impuestos, tal como un
prestamo
´
para estudios.
• El IRS utilizo´ el reembolso para pagar una cantidad
adeudada en mora por su conyuge.
´
Si todas las tres situaciones presentadas anteriormente le
corresponden, no presente el Formulario 8857(SP) para ese
ano
˜ tributario. Sin embargo, quizas
´ podra´ obtener su porcion
´
del reembolso para ese ano
˜ tributario si presenta el Formulario
8379, Injured Spouse Allocation (Asignacion
´ del conyuge
´
perjudicado), disponible en ingles.
´
Si las tres situaciones anteriores no le corresponden,
marque “No” y siga a la l´ınea 4.

L´ınea 4
Marque “S´ı” si presento´ una declaracion
´ conjunta para el ano
˜
tributario indicado en la l´ınea 1. Marque “S´ı” aun
´ si usted firmo´
la declaracion
´ bajo amenaza de dano
˜ (coaccion)
´ o su firma fue
falsificada.

L´ınea 20
Puede que no tenga derecho al alivio si cualquiera de las
siguientes condiciones le corresponde:
• Su conyuge
´
(o su ex conyuge)
´
le traspaso´ activos o
propiedades (o el derecho a estos)
´
con el proposito
´
principal de
evitar impuestos o el pago de los mismos. Se presume que un
traspaso cumple con esta condicion
´ si el traspaso se hace
despues
´ de la fecha que sea 1 ano
˜ antes de la fecha en que el
IRS le envio´ su primera notificacion
´ (carta) de propuesta de
deficiencia.
• El IRS demuestra que usted y su conyuge
´
(o ex conyuge)
´
traspasaron propiedades (activos) del uno al otro como parte
de un ardid (plan) para cometer fraude. Dicho ardid incluye un
plan para defraudar al IRS o a un tercero tal como un acreedor,
ex conyuge
´
o socio de negocios.

L´ınea 6
Escriba su nombre actual, numero
´
de seguro social, direccion
´
de su domicilio y el numero
´
telefonico
´
donde podemos
comunicarnos con usted durante el d´ıa si necesitamos mas
´
informacion.
´ Tambien
´ escriba el nombre de su condado.
Si su nombre actual es diferente a su nombre como aparece
en su declaracion
´ de impuestos para cualquier ano
˜ por el cual
usted esta´ solicitando alivio, escr´ıbalo en parentesis
´
despues
´
de su nombre actual. Por ejemplo, escriba “Juana Pino
(anteriormente Juana Robles)”.
Inst. para el Formulario 8857(SP)(Rev. 10-2011)

-5-

Para mas
´ informacion
´ sobre los traspasos de activos o
propiedades, vea la Pub. 971, en ingles.
´
Valor justo de mercado. Valor justo de mercado es el precio
por el cual los bienes cambian de propietario entre un
comprador y un vendedor dispuestos, cuando ninguno tiene la
obligacion
´ de comprar o vender y cuando ambos tienen
conocimiento razonable de todo hecho necesario.

Departamento de Justicia para casos de litigio civil y penal y a
las ciudades, estados, el Distrito de Columbia y los estados
libres asociados con los EE.UU. y posesiones estadounidenses
con el fin de ayudar a administrar sus leyes tributarias
respectivas. Podemos tambien
´ divulgar la informacion
´
contenida en este formulario a otros pa´ıses conforme a un
tratado tributario, a las agencias federales y estatales para que
estas
´
puedan ejecutar sus leyes penales no relacionadas con
los impuestos o a agencias federales encargadas de la
aplicacion
´ de la ley y a agencias federales de inteligencia para
combatir el terrorismo. Si no nos facilita esta informacion
´ de
una manera oportuna, es posible que no podamos tramitar su
solicitud.
Usted no esta´ obligado a facilitar la informacion
´ solicitada en
un formulario sujeto a la Ley de Reduccion
´ de Tramites
´
a
menos que el mismo muestre un numero
´
de control valido
´
de la
Office of Management and Budget (Oficina de Administracion
´ y
Presupuesto, conocida por sus siglas en ingles,
´ OMB). Los
libros, archivos o registros relativos a este formulario tendran
´
que ser conservados mientras su contenido pueda ser utilizado
en la aplicacion
´ de toda ley tributaria federal. Por regla general,
las declaraciones de impuestos y cualquier informacion
´
pertinente son confidenciales, como lo requiere la seccion
´ 6103
del Codigo.
´
El tiempo que se necesita para completar y presentar este
formulario variara´ segun
´ las circunstancias individuales de cada
contribuyente. El promedio de tiempo estimado es el siguiente:
Aprender acerca de la ley o sobre este formulario, 1h, 9
min; Preparar el formulario, 2 h, 36min; y Copiar, juntar y
enviar el formulario al IRS, 1 h, 3 min.
Si desea hacer algun
´ comentario sobre la exactitud de estos
estimados de tiempo o si tiene alguna sugerencia que ayude a
que este formulario sea mas
´ sencillo, comun´ıquese con
nosotros. Nos puede enviar correspondencia electronica
´
(email) a la direccion
´ electronica
´
[email protected]. Incluya las
palabras “Forms Comment” (Comentario sobre formularios) en
la l´ınea para asunto. O puede escribir al Internal Revenue
Service, Tax Products Coordinating Committee,
SE:W:CAR:MP:T:M:S, 1111 Constitution Ave. NW, IR-6526,
Washington, DC 20224. No env´ıe el formulario a esta direccion.
´
En vez de hacer eso, vea Donde
´
se Presenta el Formulario,
anteriormente.

L´ınea 23

Vea las instrucciones de la l´ınea 20 para la definicion
´ de “valor
justo de mercado”.

Firme el Formulario 8857(SP)
Si usted no firma su Formulario 8857(SP) el IRS no puede
tomar su solicitud bajo consideracion
´ y se lo devolveremos.
Asegurese
´
tambien
´ de fecharlo.
Mantenga una copia del formulario completado para sus
archivos (registros).

El Preparador Remunerado tiene que
Firmar el Formulario 8857(SP)
Por regla general, todo individuo a quien usted paga por
preparar el Formulario 8857(SP) tiene que firmarlo en el
espacio provisto para tal proposito.
´
Dicho preparador tiene que
entregarle una copia del Formulario 8857(SP) para sus
archivos (registros). Si alguien le prepara el Formulario
8857(SP), pero no le cobro´ por sus servicios, este individuo no
deber´ıa firmarlo.
Aviso sobre la Ley de Confidencialidad de Informacion
´ y la
Ley de Reduccion
´ de Tramites.
´
Solicitamos la informacion
´
requerida en este formulario para cumplir con las leyes que
regulan la recaudacion
´ de los impuestos internos de los
Estados Unidos. La necesitamos para determinar la porcion
´ de
la obligacion
´ tributaria, si la hay, por la cual tenga derecho a
recibir alivio. Las secciones 66(c) y 6015 del Codigo
´
Federal de
Impuestos Internos permiten alivio de dicha obligacion.
´ La
solicitud de alivio para la obligacion
´ tributaria es voluntaria. Si
usted solicita alivio de tal obligacion,
´ nos tiene que facilitar toda
la informacion
´ solicitada en este formulario. La seccion
´ 6109
requiere que nos facilite su numero
´
de seguro social. Los usos
normales de esta informacion
´ incluyen divulgarla al

-6-

Inst. para el Formulario 8857(SP)(Rev. 10-2011)