Form 944-X (PR) - Ajuste a la Declaración Federal ANUAL del Patrono o Reclamación de Reembolso

Instrucciones para
el Formulario 944-X (PR)

Department of the Treasury
Internal Revenue Service

(Rev. Febrero de 2012)

Ajuste a la Declaraci´on Federal ANUAL del Patrono o Reclamaci´on de Reembolso
Las secciones a las cuales se hace referencia abajo
corresponden al Codigo
´
Federal de Impuestos Internos a
menos que se indique de otra manera.

¿Que´ Hay de Nuevo?
La tasa de la contribucion
´ al Seguro Social para 2011. La
tasa de la contribucion
´ al Seguro Social que le corresponde a la
parte del empleado es 4.2% y la tasa de contribucion
´ al Seguro
Social que le corresponde al patrono es 6.2% (10.4% en total).
Asegurese
´
de utilizar la tasa correcta cuando este´ corrigiendo
cantidades declaradas en las l´ıneas 8 y 9.
El Formulario 944-PR ya no se emitira.
´ El Formulario
944-PR ya no sera´ emitido por el IRS despues
´ del 2011. A
partir del ano
˜ contributivo de 2012, los contribuyentes que
previamente radicaron el Formulario 944-PR anualmente
continuar´ıan radicando anualmente con el Formulario 944(SP),
Declaracion
´ Federal ANUAL de Impuestos del Patrono o
Empleador. Alternativamente, los contribuyentes pueden
solicitar radicar trimestralmente por medio del Formulario
941-PR, Planilla para la Declaracion
´ TRIMESTRAL del
Patrono. Para mas
´ informacion
´ vea las instrucciones del
Formulario 944(SP) del ano
˜ 2012.
Ha vencido la exencion
´ de la contribucion
´ al Seguro Social
para patronos calificados. La exencion
´ para los patronos
calificados por la parte que le corresponde al patrono (6.2%) de
las contribuciones al Seguro Social sobre salarios pagados a
empleados calificados se vencio´ el 31 de diciembre de 2010.
Los errores descubiertos en un Formulario 944-PR radicado
previamente para esta exencion
´ se corrigen en las l´ıneas 11a a
11b del Formulario 944-X (PR).

Recordatorios
Credito
´
de la contribucion
´ al Seguro Social para patronos
calificados. A los patronos calificados se les permit´ıa un
credito
´
por la parte correspondiente al patrono (6.2%) de las
contribuciones al Seguro Social sobre salarios/propinas
pagados a empleados despues
´ del 18 de marzo de 2010 y
antes del 1 de abril de 2010. Los errores descubiertos en un
Formulario 944-PR del 2010 radicado previamente para este
credito
´
se corrigen en las l´ıneas 18c y 18d del Formulario
944-X (PR).
Credito
´
por pagos de asistencia para las primas de
COBRA. A los patronos que efectuan
´
pagos de asistencia
para las primas de COBRA a favor de individuos que cumplen
con los requisitos para recibir dicha ayuda se les permite un
credito
´
por dichos pagos en el Formulario 944-PR, Planilla para
la Declaracion
´ Federal ANUAL del Patrono. Los errores
descubiertos en un Formulario 944-PR radicado previamente
para este credito,
´
o para el numero
´
de personas a las que se
ha provisto asistencia para las primas de COBRA, se corrigen
en el Formulario 944-X (PR). Vea las instrucciones para las
l´ıneas 18a y 18b, mas
´ adelante.
Apr 14, 2012

Instrucciones Generales:
Informacion
´ para entender el
Formulario 944-X (PR)
¿Cual
´ es el proposito
´
del Formulario
944-X (PR)?
Utilice el Formulario 944-X (PR) para corregir errores en un
Formulario 944-PR que radico´ anteriormente. Utilice el
Formulario 944-X (PR) para corregir:
• Salarios, propinas y otra remuneracion;
´
• Salarios sujetos a la contribucion
´ al Seguro Social;
• Propinas sujetas a la contribucion
´ al Seguro Social;
• Salarios y propinas sujetos a la contribucion
´ al Medicare;
• Creditos
´
por pagos de asistencia para las primas de COBRA;
• Credito
´
para patronos calificados por la parte
correspondiente al patrono de las contribuciones al Seguro
Social de salarios/propinas pagados a empleados del 19 de
marzo de 2010 al 31 de marzo de 2010, y
• La exencion
´ por la porcion
´ de la contribucion
´ al Seguro
Social para patronos calificados sobre los salarios/propinas
pagados a empleados calificados del 1 de abril de 2010 al 31
de diciembre de 2010.
Utilice el Formulario 843, Claim for Refund and Request for
Abatement (Reclamacion
´ de reembolso y solicitud de una
reduccion
´ en la contribucion),
´
en ingles,
´ para solicitar un
reembolso o reduccion
´ en los intereses o multas que le han
sido gravados. No solicite una reduccion
´ de los intereses o
multas que le han sido gravadas en el Formulario 944-PR ni en
el Formulario 944-X (PR).
Los terminos
´
“corregir” y “correcciones” se usan en el
Formulario 944-X (PR) y en estas instrucciones para
´
PRECAUCION
incluir los ajustes libres de intereses conforme a las
secciones 6205 y 6413 y las reclamaciones de reembolso y de
reduccion
´ de contribuciones conforme a las secciones 6402,
6414 y 6404. Vea la Reglamentacion
´ del Tesoro 2009-39,
2009-52 I.R.B. 951, para ver ejemplos de como
´
se aplican las
reglas de ajustes libres de intereses y reclamacion
´ de
reembolso en 10 situaciones distintas. Puede verse en ingles
´
en el sitio web www.irs.gov/irb/2009-52_IRB/ar14.html.
Cuando halle un error en un Formulario 944-PR que radico´
anteriormente, usted tiene que:
• Corregir el error usando el Formulario 944-X (PR),
• Radicar un Formulario 944-X (PR) por separado por cada
Formulario 944-PR que corrija y
• Radicar el Formulario 944-X (PR) por separado. No radique
el Formulario 944-X (PR) junto con el Formulario 944-PR.
Si no radico´ un Formulario 944-PR para uno o mas
´ anos,
˜
no
utilice el Formulario 944-X (PR). En vez de eso, radique el
Formulario 944-PR por cada uno de esos anos
˜ en los que
deb´ıa haberlo radicado. Consulte tambien
´ el tema titulado
¿Cuando
´
debe radicar el Formulario 944-X (PR)?, mas
´
adelante. Sin embargo, si no radico´ el Formulario 944-PR
debido a que trato´ (clasifico)
´ incorrectamente a empleados
como si fueran contratistas independientes o trabajadores que
no son empleados (nonemployees) y ahora los reclasifica como
empleados, consulte las instrucciones para la l´ınea 21, mas
´
adelante.

!

Cat. No. 52312V

Declare la correccion
´ de las cantidades declaradas de
menos y las declaradas en exceso correspondientes al mismo
ano
˜ contributivo en un solo Formulario 944-X (PR), a menos
que este´ solicitando un reembolso o una reduccion.
´ Si solicita
un reembolso o reduccion
´ y esta´ corrigiendo las cantidades
declaradas de menos y a la vez las declaradas en exceso,
radique un Formulario 944-X (PR) que corrige solo
´ las
cantidades declaradas de menos y un segundo Formulario
944-X (PR) que corrige las cantidades declaradas en exceso.
Usted utilizara´ el proceso para el ajuste si declaro´
contribuciones sobre la nomina
´
insuficientes (de menos) y esta´
haciendo un pago, o si declaro´ en exceso dichas
contribuciones y estara´ aplicando el credito
´
al per´ıodo del
Formulario 944-PR (anual) o Formulario 941-PR (trimestral)
durante el cual radica el Formulario 944-X (PR). Sin embargo,
vea la Precaucion
´ mas
´ adelante bajo, ¿Existe una fecha de
vencimiento para radicar el Formulario 944-X (PR)?, si esta´
corrigiendo cantidades declaradas en exceso durante los
ultimos
´
90 d´ıas del plazo de prescripcion.
´
Usted utilizara´ el proceso de reclamacion
´ si declaro´ las
contribuciones sobre la nomina
´
en exceso y esta´ solicitando el
reembolso o la reduccion
´ de la cantidad declarada en exceso.
Siga la tabla al dorso del Formulario 944-X (PR) para obtener
ayuda para determinar si debe usar el proceso de ajuste o el
proceso de reclamacion.
´ Asegurese
´
de dar una explicacion
´
detallada en la l´ınea 22 para cada correccion
´ que indique en el
Formulario 944-X (PR).
Usted tiene requisitos adicionales con los que tiene que
cumplir cuando radica el Formulario 944-X (PR), tal como la
certificacion
´ de que ha radicado (o radicara)
´ todos los
Formularios 499R-2/W-2PR y Formularios 499R-2c/W-2cPR
que le correspondan a su caso. Para las correcciones de las
contribuciones al Seguro Social y al Medicare declaradas en
exceso, tiene que hacer toda certificacion
´ que le corresponda a
su caso.
Asegurese
´
de dar una explicacion
´ detallada en la l´ınea 22
para cada correccion
´ que indique en el Formulario 944-X (PR).

declaradas en la Parte 2 del Formulario 944-PR o en el
Formulario 943A-PR (Registro de la Obligacion
´ Contributiva
Federal del Patrono Agr´ıcola), no radique el Formulario
944-X (PR). Para mas
´ informacion
´ sobre la correccion
´ de las
obligaciones contributivas federales declaradas en la Parte 2
del Formulario 944-PR o en el Formulario 943A-PR, consulte
las instrucciones para el Formulario 943A-PR.
Fechas de vencimiento. La fecha de vencimiento para
radicar el Formulario 944-X (PR) depende de cuando
´
se
descubrio´ el error y si se declararon las contribuciones de
menos o en exceso. Si declaro´ contribuciones de menos,
consulte el tema Contribucion
´ declarada de menos, mas
´
adelante. Para las contribuciones declaradas en exceso, puede
optar por hacer un ajuste libre de intereses o por radicar una
reclamacion
´ de reembolso o de reduccion
´ de contribuciones. Si
esta´ corrigiendo cantidades declaradas en exceso, consulte el
tema Credito
´
por contribucion
´ declarada en exceso y el
tema Reclamacion
´ de contribuciones declaradas en
exceso, mas
´ adelante.
Si la fecha de vencimiento es un sabado,
´
domingo o d´ıa
feriado legal, puede radicar el Formulario 944-X (PR) el
proximo
´
d´ıa laborable. Si recibimos el Formulario 944-X (PR)
despues
´ de la fecha de vencimiento, se tratara´ dicho formulario
como si hubiera sido radicado a tiempo si el sobre que contiene
el formulario esta´ debidamente rotulado, tiene suficiente
franqueo y el matasellos del Servicio Postal de los Estados
Unidos esta´ fechado en, o antes de, la fecha de vencimiento, o
se envio´ por medio de un servicio de entregas privado
aceptado por el IRS en, o antes de, la fecha de vencimiento. Si
no sigue estas pautas, consideramos que el Formulario
944-X (PR) fue radicado en la fecha en que realmente se
recibio.
´ Consulte la Pub. 179 (Circular PR) para obtener mas
´
informacion
´ acerca de los servicios de entregas privados
aceptados por el IRS.
Contribucion
´ declarada de menos. Si esta´ corrigiendo
contribuciones declaradas de menos, tiene que radicar el
Formulario 944-X (PR) a mas
´ tardar en la fecha de vencimiento
de la planilla para el per´ıodo de la planilla en el que descubrio´
el error (o a mas
´ tardar el 31 de enero del ano
˜ siguiente) y
pague la cantidad que adeuda para la fecha en que radica la
planilla. Al hacer eso, por lo general, asegurara´ que la
correccion
´ que haga este´ libre de intereses y que no este´
sujeta a multas por no pagar o por no depositar. Para saber los
detalles de como
´
efectuar un pago, consulte las instrucciones
para la l´ınea 19, mas
´ adelante.
Si radica el Formulario 944-X (PR) tarde (despues
´ de la
fecha de vencimiento de la planilla para el per´ıodo de la planilla
en el cual usted descubrio´ el error), tiene que adjuntar el
Formulario 943A-PR al Formulario 944-X (PR). De lo contrario,
el IRS le podra´ imponer una multa “promediada” por no
depositar. El total de la obligacion
´ contributiva para el ano,
˜
declarada en la l´ınea M del Formulario 943A-PR tiene que ser
igual a la cantidad total de contribuciones corregida (l´ınea 7 del
Formulario 944-PR combinado con toda correccion
´ declarada
en la l´ınea 19 del Formulario 944-X (PR)) para el ano
˜ en curso,
menos cualquier reduccion
´ en la contribucion
´ gravada libre de
intereses.
Ejemplo: Usted adeuda contribuciones. El 10 de febrero
de 2012, descubre que declaro´ $1,000 de menos por concepto
de salarios sujetos a las contribuciones al Seguro Social y al
Medicare en su Formulario 944-PR del ano
˜ 2011. Radique el
Formulario 944-X (PR) y pague la cantidad que adeuda para el
31 de enero de 2013 porque descubrio´ el error en el 2012 y el
31 de enero de 2013 es la fecha de vencimiento para ese ano.
˜
Si radica el Formulario 944-X (PR) antes del 31 de enero de
2013, pague la cantidad que adeuda cuando radique.
Credito
´
por contribucion
´ declarada en exceso. Si declaro´
contribuciones en exceso y opto´ por aplicar el credito
´
en el
Formulario 944-PR, 944(SP) despues
´ del ano
˜ 2011 o 941-PR,
radique el Formulario 944-X (PR) poco despues
´ de que
descubra el error pero mas
´ de 90 d´ıas antes de que venza el
plazo de prescripcion
´ para creditos
´
o reembolsos del
Formulario 944-PR. Consulte el tema titulado ¿Existe una

No utilice el Formulario 944-X (PR) para corregir los
Formularios 941-PR, 943-PR o 944(SP). En vez de eso,
´
PRECAUCION
use la version
´ “X” que le corresponde a cada planilla
que esta´ corrigiendo (Formulario 941-X (PR), 943-X (PR) o
944-X (SP)).

!

¿Donde
´
puede obtener ayuda?
Para obtener ayuda para la radicacion
´ del Formulario
944-X (PR) o para obtener respuestas a sus preguntas sobre
las contribuciones federales sobre la nomina
´
y las correcciones
relacionadas con las contribuciones, puede:
• Llamar gratuitamente a la IRS Business and Specialty Tax
Line (L´ınea para asuntos relacionados con las contribuciones
de negocios y contribuciones especiales del IRS) al
1-800-829-4933 (los usuarios con impedimentos auditivos o del
habla deben usar el sistema TTY/TDD y llamar al
1-800-829-4059), de lunes a viernes, desde las 8 a.m. a 7 p.m.,
huso horario local;
• Visitar el sitio web www.irs.gov/businesses del IRS y pulsar
sobre el enlace “Employment Taxes” (Contribuciones sobre la
nomina)
´
u
• Obtener un ejemplar de la Pub. 179 (Circular PR), Gu´ıa
Contributiva para Patronos Puertorriquenos,
˜
en espanol.
˜
Vea tambien
´ Como
´
obtener formularios y publicaciones
del IRS, mas
´ adelante.

¿Cuando
´
debe radicar el Formulario
944-X (PR)?
Radique el Formulario 944-X (PR) cuando descubra un error en
un Formulario 944-PR que radico´ anteriormente.
Sin embargo, si los unicos
´
errores del Formulario 944-PR
estan
´ relacionados con el numero
´
de empleados que recibieron
salarios o con las obligaciones contributivas federales

-2-

Inst. para el Formulario 944-X (PR)(Rev. 02-2012)

fecha de vencimiento para radicar el Formulario 944-X
(PR)?, mas
´ adelante.
Ejemplo: Usted quiere que se le aplique su credito
´
al
Formulario 944-PR. El 31 de enero de 2012, radico´ su
Formulario 944-PR del ano
˜ 2011 y pago´ las contribuciones
correspondientes. El 1 de mayo de 2012, descubre que declaro´
contribuciones en exceso en su Formulario 944-PR del ano
˜
2011. Usted radica su Formulario 944-X (PR) el 1 de junio de
2012. El IRS tramitara´ su credito
´
como si fuera un deposito
´
contributivo efectuado el 1 de enero de 2012. Cuando radique
el Formulario 944(SP) correspondiente al ano
˜ 2012, incluya la
cantidad de la l´ınea 19 del Formulario 944-X (PR) en la l´ınea
“Total de depositos...”
´
de su Formulario 944(SP) para el ano
˜
2012.
Reclamacion
´ de contribuciones declaradas en exceso. Si
declaro´ contribuciones en exceso puede optar por radicar una
reclamacion
´ de reembolso o reduccion
´ de contribucion
´ en el
Formulario 944-X (PR) en cualquier momento antes de que
venza el per´ıodo de prescripcion
´ para el credito
´
o reembolso. Si
necesita corregir cantidad alguna declarada de menos, tiene
que radicar otro Formulario 944-X (PR) donde declara solo
´ las
correcciones hechas por cantidades declaradas de menos.
Consulte el tema ¿Existe una fecha de vencimiento para
radicar el Formulario 944-X (PR)?, mas
´ adelante.

Si env´ıa el
Formulario 944-X (PR) . . .
Direccion
´ especial para la
radicacion
´ por parte de
organizaciones exentas;
entidades gubernamentales
federales, estatales y locales;
entidades gubernamentales
tribales estadounidenses; sin
consideracion
´
de su ubicacion.
´ ...

Department of the Treasury
Internal Revenue Service
Ogden, UT 84201-0044

Desde Puerto Rico. . . .

Internal Revenue Service
P.O. Box 409101
Ogden, UT 84409

¿Como
´
se debe completar el Formulario
944-X (PR)?
Use un Formulario 944-X (PR) para cada ano
˜
que corrija
Use un Formulario 944-X (PR) por separado para cada
Formulario 944-PR que corrija. Por ejemplo, si encontro´ errores
en sus Formularios 944-PR para los anos
˜ 2010 y 2011, radique
el Formulario 944-X (PR) para corregir el Formulario 944-PR
del ano
˜ 2010. Radique un segundo Formulario 944-X (PR) para
corregir el Formulario 944-PR del ano
˜ 2011.

Si descubrio´ un error el 31 de diciembre de 2008 o
antes, pero no lo declaro´ como ajuste a una l´ınea en el
Formulario 944-PR de un ano
˜ que termine antes de
2009 y no radico´ una reclamacion
´ de reembolso (Formulario
843, en ingles),
´
puede usar el Formulario 944-X (PR) para
corregir el error. Radique el Formulario 944-X (PR) para el ano
˜
en que cometio´ el error.
CONSEJO

Numero
´
de identificacion
´ patronal, nombre y
direccion
´
Anote su numero
´
de identificacion
´ patronal (EIN, por sus siglas
en ingles),
´
nombre y direccion
´ en los espacios provistos.
Tambien
´ anote su nombre y EIN en la parte superior de las
paginas
´
2 y 3, y en todo documento adjunto. Si su direccion
´ ha
cambiado desde que radico´ el Formulario 944-PR, anote la
informacion
´ corregida y el IRS actualizara´ su direccion
´ en sus
registros. Asegurese
´
de escribir su nombre, EIN y el ano
˜
natural en la parte superior de todo documento que adjunta a
su declaracion.
´

¿Existe una fecha de vencimiento para
radicar el Formulario 944-X (PR)?
Por lo general, puede corregir las contribuciones declaradas en
exceso en un Formulario 944-PR que radico´ anteriormente si
radica el Formulario 944-X (PR) dentro de un plazo de 3 anos
˜ a
partir de la fecha en que radico´ el Formulario 944-PR o 2 anos
˜
a partir de la fecha en la que pago´ la contribucion
´ declarada en
el Formulario 944-PR, lo que ocurra por ultimo.
´
Puede corregir
contribuciones declaradas de menos en un Formulario 944-PR
radicado anteriormente si radica el Formulario 944-X (PR)
dentro de 3 anos
˜ de la fecha en que el Formulario 944-PR fue
radicado. A cada uno de estos plazos se le llama “plazo de
prescripcion”.
´
Para propositos
´
del plazo de prescripcion,
´ los
Formularios 944-PR que usted radico´ se consideran radicados
el 15 de abril del proximo
´
ano
˜ si se radican antes de esa fecha.
Ejemplo. Usted radico´ el Formulario 944-PR del ano
˜ 2010
el 27 de enero de 2011 y los pagos fueron hechos a tiempo. El
IRS tramita su planilla como si hubiera sido radicada el 15 de
abril de 2011. El 22 de enero de 2014, usted descubre que
declaro´ $350 en exceso por concepto de salarios sujetos a las
contribuciones del Seguro Social y del Medicare en ese
formulario. Para corregir el error, tiene que radicar el
Formulario 944-X (PR) para el 15 de abril de 2014, fecha en
que finaliza el plazo de prescripcion,
´ y usa el proceso de
reclamacion.
´

Planilla que esta´ corrigiendo
Marque la casilla para el Formulario 944-PR que aparece en el
encasillado en la parte derecha superior de la pagina
´
1 del
Formulario 944-X (PR). Anote el ano
˜ natural que le
corresponde al Formulario 944-PR que esta´ corrigiendo. Anote
el ano
˜ natural en las paginas
´
2 y 3, en el encasillado marcado
Ano
˜ natural corregido y en todo documento adjunto.

Anote la fecha en que descubrio´ errores
Usted tiene que anotar la fecha en que descubrio´ errores. Se
considera que usted descubrio´ un error en el momento en que
tenga suficiente informacion
´ para corregir el error. Si esta´
declarando varios errores que descubrio´ en momentos
distintos, anote la fecha mas
´ temprana en que los descubrio.
´
Declare en la l´ınea 22 las fechas subsiguientes y los errores
correspondientes.

¿Tiene que hacer una anotacion
´ en cada l´ınea?
Tiene que facilitar toda la informacion
´ solicitada en la parte
superior de la pagina
´
1 del Formulario 944-X (PR). Tiene que
marcar una casilla (pero no ambas) en la Parte 1. Tiene que
marcar la casilla en la l´ınea 3 y toda casilla que le corresponda
en las l´ıneas 4 y 5. En la Parte 3, si no le corresponde alguna
l´ınea, dejela
´
en blanco. Complete las Partes 4 y 5 tal como se
le indica.

Si radica el Formulario 944-X (PR) para corregir
cantidades declaradas en exceso en los ultimos
´
90 d´ıas
´
PRECAUCION
del plazo de prescripcion
´ (despues
´ del 15 de enero de
2014, en el caso del Ejemplo anterior), tiene que usar el
proceso de reclamacion.
´ No puede usar el proceso de ajuste.
Si tambien
´ corrige cantidades declaradas de menos, tiene que
radicar otro Formulario 944-X (PR) y usar el proceso de ajuste
para corregir las cantidades declaradas de menos y pagar toda
contribucion
´ adeudada.

!

¿Como
´
debe declarar una cantidad negativa?
El Formulario 944-X (PR) usa numeros
´
negativos para indicar
las reducciones en contribuciones (creditos)
´
y numeros
´
positivos para indicar contribuciones adicionales (cantidades
que usted adeuda).
Al declarar una cantidad negativa en las columnas 3 y 4, use
un signo de menos en vez de usar parentesis.
´
Por ejemplo,

¿Adonde
´
debera´ enviar la planilla?
Complete y env´ıe su Formulario 944-X (PR) al Centro del
Servicio Federal de Rentas Internas que se le indica a
continuacion:
´
Inst. para el Formulario 944-X (PR)(Rev. 02-2012)

ENTONCES use esta
direccion
´ ........

-3-

• Usar el proceso de ajuste. Marque la casilla en la l´ınea 1

anote “-10.59” en vez de “(10.59)”. Sin embargo, si esta´
completando la planilla en su computadora y el programa de
software solo
´ le permite usar parentesis
´
para declarar
cantidades negativas, puede usarlos.

para que se le aplique todo credito
´
(cantidad negativa) de la
l´ınea 19 al Formulario 944-PR para el ano
˜ en que radica el
Formulario 944-X (PR).
• Usar el proceso de reclamacion.
´ Marque la casilla en la l´ınea
2 para radicar una reclamacion
´ en el Formulario 944-X (PR)
solicitando el reembolso o reduccion
´ de la cantidad indicada en
la l´ınea 19.

¿Como
´
se deben hacer anotaciones en el
Formulario 944-X (PR)?
Usted puede ayudar al IRS a tramitar el Formulario 944-X (PR)
con mayor diligencia y exactitud si sigue las siguientes pautas:
• Escriba a maquinilla o en letra de molde.
• Use la fuente Courier (si es posible) para toda anotacion
´
hecha a maquinilla o por computadora.
• Omita los signos de dolar.
´
Puede usar comas y decimales, si
as´ı lo prefiere. Anote las cantidades en dolares
´
a la izquierda
del punto decimal que aparece impreso y la cantidad de
centavos a la derecha de dicho punto.
• Siempre anote la cantidad de centavos. No redondee las
cifras (cantidades) a dolares
´
enteros.
• Complete las tres paginas
´
y firme el Formulario 944-X (PR)
en la pagina
´
3.
• Engrape las paginas
´
en conjunto en la esquina superior
izquierda.

Para asegurar que el IRS tenga el tiempo suficiente
para tramitar un credito
´
por un ajuste hecho por
declarar en exceso en el ano
˜ en el cual radica el
Formulario 944-X (PR), se le recomienda radicar en los 11
primeros meses del ano
˜ un Formulario 944-X (PR) que corrige
la cantidad declarada en exceso. Por ejemplo, si descubre una
cantidad declarada en exceso en diciembre, quizas
´ quiera
radicar el Formulario 944-X (PR) en los 11 primeros meses del
siguiente ano.
˜ Esto deber´ıa asegurar que el IRS tenga
suficiente tiempo para tramitar el Formulario 944-X (PR), de
manera que el credito
´
sea registrado antes de que usted
radique el Formulario 944-PR a fin de evitar que el IRS le env´ıe
erroneamente
´
una notificacion
´ de saldo adeudado. Lea el
ejemplo a continuacion.
´ Si en la actualidad radica el Formulario
941-PR en vez del Formulario 944-PR y reclamara´ un credito
´
en el Formulario 941-PR, radique el Formulario 944-X (PR) en
los 2 primeros meses del trimestre antes de que venza el
per´ıodo de prescripcion
´ del Formulario 944-PR. En el ano
˜ en
en el cual vence el per´ıodo de prescripcion
´ para el Formulario
944-PR, radique el Formulario 944-X (PR) por lo menos 90 d´ıas
antes de la fecha de vencimiento.
CONSEJO

¿Y las multas e intereses?
Por lo general, la correccion
´ que hace debido a una cantidad
declarada de menos no estara´ sujeta a una multa por no pagar,
multa por no depositar o intereses si usted:
• Anota la fecha en que descubrio´ el error;
• Explica en detalle las razones y los hechos en que se basa
para hacer la correccion;
´
• Radica a tiempo (para la fecha de vencimiento del
Formulario 944-PR del ano
˜ en que descubrio´ el error); y
• Paga la cantidad indicada en la l´ınea 19 cuando radica el
Formulario 944-X (PR).
Ninguna correccion
´ cumplira´ los requisitos del trato libre de
intereses si cualquiera de las siguientes situaciones le
corresponde:
• Las cantidades declaradas de menos estan
´ relacionadas con
un tema que surgio´ durante una revision
´ de un per´ıodo anterior.
• Usted a sabiendas declaro´ de menos su obligacion
´
contributiva sobre la nomina.
´
• Recibio´ una notificacion
´ y solicitud de pago.
• Usted recibio´ una Carta 3523, Notice of Determination of
Worker Classification (Determinacion
´ de la clasificacion
´ de un
trabajador), en ingles.
´
Si recibe una notificacion
´ sobre multas e intereses despues
´
de que presente esta planilla, env´ıenos una explicacion
´ y
determinaremos si usted cumple los requisitos de lo que se
consideran causas razonables. No adjunte dicha explicacion
´
cuando presente su planilla.

Ejemplo: Usted quiere que se le aplique la contribucion
´
pagada en exceso como credito
´
en el Formulario 944-PR
(Formulario 944(SP) despues
´ del ano
˜ 2011). El 18 de
diciembre de 2012, descubre que declaro´ contribuciones en
exceso en su Formulario 944-PR del ano
˜ 2011 y quiere optar
por el proceso de ajuste. Para permitir que el IRS tenga el
tiempo suficiente para tramitar el credito,
´
radique el Formulario
944-X (PR) el 2 de enero de 2013, y tome el credito
´
en su
Formulario 944(SP) para el ano
˜ 2013.

Instrucciones Espec´ıficas:
´
Parte 1: Escoja SOLO
un proceso
Debido a que el Formulario 944-X (PR) puede ser usado para
radicar una planilla de contribucion
´ patronal sobre nomina
´
ajustada o una reclamacion
´ de reembolso de las
contribuciones, usted tiene que marcar una de las casillas en la
l´ınea 1 o en la l´ınea 2. No marque ambas casillas.

Resena
˜ del proceso

1. Planilla ajustada de la contribucion
´ sobre la
nomina
´

El proceso para hacer ajustes al Formulario 944-PR o para
radicar una reclamacion
´ de reembolso se explica en terminos
´
generales a continuacion.
´
Si declaro´ la contribucion
´ de menos. Si declaro´
contribucion
´ de menos en un Formulario 944-PR que radico´
anteriormente, marque la casilla en la l´ınea 1 y pague toda
cantidad adicional que adeuda cuando radique el Formulario
944-X (PR). Para mas
´ detalles sobre como
´
efectuar un pago,
vea las instrucciones para la l´ınea 19, mas
´ adelante.
Ejemplo: Usted declaro´ contribuciones sobre la nomina
´
de menos. El 20 de junio de 2012, descubrio´ un error que
resulta en contribuciones adicionales en su Formulario 944-PR
para el ano
˜ 2011. Radique el Formulario 944-X (PR) para el 31
de enero de 2013 y pague la cantidad que adeuda en el
momento que radique. Consulte el tema ¿Cuando
´
debe
radicar el Formulario 944-X (PR)?, anteriormente. No adjunte
el Formulario 944-X (PR) a su Formulario 944(SP) del ano
˜
2012.
Si declaro´ contribuciones en exceso. Si declaro´
contribuciones en exceso en un Formulario 944-PR que radico´
anteriormente elija una de las siguientes opciones.

Marque la casilla en la l´ınea 1 si esta´ corrigiendo cantidades
declaradas de menos o cantidades declaradas en exceso y le
gustar´ıa usar el proceso de ajuste para corregir los errores.
Si corrige ambas cantidades (las cantidades declaradas de
menos y las cantidades declaradas en exceso) en este
formulario, tiene que marcar esta casilla. Si marca esta casilla,
toda cantidad negativa indicada en la l´ınea 19 se aplicara´ como
un credito
´
(deposito
´
contributivo) en su Formulario 944-PR,
944(SP) despues
´ del 2011 o Formulario 941-PR para el
per´ıodo en el cual usted esta´ radicando este formulario.
Consulte Ejemplo: Usted quiere que se le aplique la
contribucion
´ pagada en exceso como credito
´
en el
Formulario 944-PR (Formulario 944(SP) despues
´ del ano
˜
2011), anteriormente.
Si adeuda contribuciones. Pague la cantidad indicada en la
l´ınea 19 cuando radica el Formulario 944-X (PR). Por lo
general, no se le cobraran
´ intereses si radica a tiempo, paga a
tiempo, anota la fecha en que descubrio´ los errores y explica
las correcciones en la l´ınea 22.

-4-

Inst. para el Formulario 944-X (PR)(Rev. 02-2012)

3. Radicacion
´ de los Formularios 499R-2/W-2PR
o Formularios 499R-2c/W-2cPR

Si tiene un credito.
´
Usted declaro´ contribuciones sobre la
nomina
´
en exceso (tiene una cantidad negativa en la l´ınea 19)
y quiere que el IRS le aplique el credito
´
en el Formulario
944-PR (Formulario 944(SP) despues
´ del ano
˜ 2011 o
Formulario 941-PR) para el per´ıodo durante el cual usted
radico´ el Formulario 944-X (PR). El IRS le aplicara´ el credito
´
en
el primer d´ıa del per´ıodo del Formulario 944-PR anual
(Formulario 944(SP) despues
´ del ano
˜ 2011 o Formulario
941-PR trimestral) en el que radico´ el Formulario 944-X (PR).
Sin embargo, el credito
´
que indica en la l´ınea 19 del Formulario
944-X (PR) quizas
´ no este´ completamente disponible en su
Formulario 944-PR (Formulario 944(SP) despues
´ del ano
˜ 2011
o Formulario 941-PR) si el IRS lo corrige durante la tramitacion
´
o usted adeuda otras contribuciones, multas o intereses. El IRS
le notificara´ si su credito
´
reclamado cambia o si la cantidad
disponible por concepto de credito
´
en el Formulario 944-PR
(Formulario 944(SP) despues
´ del ano
˜ 2011) o Formulario
941-PR fue reducida debido a contribuciones, multas o
intereses no pagados.

Marque la casilla en la l´ınea 3 para certificar que radico´ o
radicara´ los Formularios 499R-2/W-2PR o Formularios
499R-2c/W-2cPR, segun
´ le corresponda a su caso y tal como
se requiera, que indiquen las cantidades correctas de salarios y
contribuciones de sus empleados. Consulte las instrucciones
para el Formulario 499R-2/W-2PR, las Instrucciones para el
Formulario W-3PR, las instrucciones para el Formulario
499R-2c/W-2cPR y las Instrucciones para el Formulario
W-3c PR, para obtener informacion
´ detallada sobre los
requisitos de radicacion.
´
Tiene que marcar la casilla en la l´ınea 3 para certificar que
ha radicado los Formularios 499R-2/W-2PR o Formularios
499R-2c/W-2cPR aun si sus correcciones en el Formulario
944-X (PR) no cambian las cantidades indicadas en dichos
formularios. Por ejemplo, si su unica
´
correccion
´ al Formulario
944-PR tiene que ver con ajustes contributivos declarados
incorrectamente (consulte las instrucciones para la l´ınea 11),
marque la casilla en la l´ınea 3 para certificar que ya ha
radicado todos los Formularios 499R-2/W-2PR y Formularios
499R-2c/W-2cPR requeridos.

No marque la casilla en la l´ınea 1 si corrige cantidades
declaradas en exceso y el per´ıodo de prescripcion
´ para
´
PRECAUCION
creditos
´
o reembolsos del Formulario 944-PR vencera´
dentro de 90 d´ıas de la fecha en que radico´ el Formulario
944-X (PR). En vez de esto, marque la casilla en la l´ınea 2.
Consulte la seccion
´ ¿Existe una fecha de vencimiento para
radicar el Formulario 944-X (PR)?, anteriormente.

!

4. Certificacion
´ de los ajustes hechos por
declarar en exceso
Si declaro´ las contribuciones federales al Seguro Social o al
Medicare en exceso y marco´ la casilla en la l´ınea 1, marque la
casilla correspondiente en la l´ınea 4. Quizas
´ necesite marcar
mas
´ de una casilla. Si obtuvo declaraciones por escrito de
algunos empleados pero no pudo encontrar a sus empleados u
obtener la cooperacion
´ de los que quedaban, marque todas las
casillas que le correspondan. Provea un resumen en la l´ınea 22
de la cantidad de las correcciones para los empleados que le
dieron declaraciones por escrito y para los empleados que no
lo hicieron.

2. Reclamacion
´
Marque la casilla en la l´ınea 2 para usar el proceso de
reclamacion
´ si corrige solo
´ cantidades declaradas en exceso
y esta´ reclamando un reembolso o reduccion
´ de la cantidad
negativa (credito)
´
indicada en la l´ınea 19. No marque esta
casilla si corrige alguna cantidad declarada de menos en este
formulario.
Tiene que marcar la casilla en la l´ınea 2 si tiene un credito
´
y
el per´ıodo de prescripcion
´ para creditos
´
o reembolsos del
Formulario 944-PR vence dentro de 90 d´ıas de la fecha en que
radico´ el Formulario 944-X (PR). Consulte la seccion
´ ¿Existe
una fecha de vencimiento para radicar el Formulario
944-X (PR)?, anteriormente.

4a. Marque la casilla en la l´ınea 4a si la cantidad que declaro´
en exceso incluye la parte correspondiente al empleado
afectado de las contribuciones recaudadas en exceso. Esta´
certificando que le devolvio´ o le reembolso´ la parte
correspondiente al empleado de las contribuciones de anos
˜
anteriores y que recibio´ declaraciones por escrito de los
empleados que indican que ellos no han recibido, ni recibiran,
´
un reembolso o credito
´
por las contribuciones correspondientes
a anos
˜ anteriores.

El IRS normalmente procesa las reclamaciones poco
despues
´ de que son radicadas. El IRS le notificara´ si su
reclamacion
´ es denegada, aceptada tal como se radico´ o se
escoge para ser revisada. Consulte la Pub. 556, Examination of
Returns, Appeal Rights, and Claims for Refund (Revision
´ de
planillas, sus derechos de apelacion
´ y las reclamaciones de
reembolso), en ingles,
´ para saber mas
´ informacion
´ sobre este
tema.

Ejemplo. A continuacion
´ aparece un ejemplo de la
declaracion
´ por escrito que se requiere por parte de los
empleados:
Nombre del empleado: __________________________
Nombre del patrono: _________________________________
He recibido $________________ por concepto del pago (la
devolucion)
´ de las contribuciones al Seguro Social y al
Medicare recaudadas en exceso para el ano
˜ 20_____. No le he
reclamado al IRS un reembolso de, ni un credito
´
por, las
contribuciones recaudadas en exceso o, si lo hice, esa
reclamacion
´ fue denegada; ni tampoco reclamare´ un reembolso
ni un credito
´
por esa cantidad.
Firma del empleado:________________________________
Fecha: ____________________

A menos que el IRS corrija el Formulario 944-X (PR) durante
el procesamiento de dicho formulario o usted adeude otras
contribuciones, multas o intereses, el IRS le reembolsara´ la
cantidad indicada en la l´ınea 19 mas
´ todos los intereses que le
correspondan.

Parte 2: Complete las certificaciones
Tiene que completar todas las certificaciones que le
corresponden marcando las casillas apropiadas. Si todas sus
correcciones tienen que ver con cantidades declaradas de
menos, complete solo
´ la l´ınea 3; omita las l´ıneas 4 y 5 y siga a
la Parte 3. Si sus correcciones conciernen a cantidades
declaradas en exceso, usted tiene el deber de asegurar que se
protejan los derechos de sus empleados de recuperar las
contribuciones al Seguro Social y al Medicare pagadas en
exceso que usted retuvo. Las certificaciones en las l´ıneas 4 y 5
abordan a los requisitos para (a) pagarles o reintegrarles a sus
empleados la recaudacion
´ en exceso de la parte
correspondiente al empleado de las contribuciones al Seguro
Social y al Medicare o (b) obtener la autorizacion
´ de sus
empleados para que usted radique una reclamacion
´ en nombre
de ellos.
Inst. para el Formulario 944-X (PR)(Rev. 02-2012)

No env´ıe estas declaraciones al IRS. Conservelas
´
en sus
archivos.
4b. Marque la casilla en la l´ınea 4b para certificar que su
cantidad declarada en exceso es solo
´ la parte correspondiente
al patrono de las contribuciones por aquellos empleados a
quienes no pudo encontrar o por aquellos que no quisieron
darle (o no pudieron darle) una declaracion
´ descrita en la
l´ınea 4a.
4c. Marque la casilla en la l´ınea 4c para certificar que la
cantidad declarada en exceso es solo
´ por contribuciones al
Seguro Social y al Medicare que no le retuvo a sus empleados.

-5-

5. Certificacion
´ de las reclamaciones de
reembolso

reembolso por la parte que le corresponde al empleado de las
contribuciones al Seguro Social y al Medicare, o no pudo
encontrar a esos empleados, o dichos empleados no le dieron
(o no pudieron darle) una declaracion
´ descrita en la l´ınea 5b.
5d. Marque la casilla en la l´ınea 5d para certificar que su
cantidad declarada en exceso es solo
´ por contribuciones al
Seguro Social y al Medicare que no le retuvo a sus empleados.

Si esta´ radicando una reclamacion
´ por reembolso o reduccion
´
(descuento) de las contribuciones al Seguro Social o al
Medicare y marco´ la casilla en la l´ınea 2, marque la casilla
correspondiente en la l´ınea 5. Quizas
´ necesite marcar mas
´ de
una casilla. Si obtuvo declaraciones o autorizaciones por
escrito de algunos empleados pero no pudo localizar u obtener
la cooperacion
´ de los empleados restantes, marque todas las
casillas que correspondan. Provea un resumen en la l´ınea 22
del monto de las correcciones para los empleados que le
dieron las declaraciones o autorizaciones y para los empleados
que no lo hicieron.
5a. Marque la casilla en la l´ınea 5a si sus contribuciones
declaradas en exceso de las contribuciones al Seguro Social y
al Medicare incluyen la parte correspondiente a cada empleado
afectado. Usted certifica que le pago´ o le reembolso´ a los
empleados la parte que les corresponde de las contribuciones
al Seguro Social y al Medicare de anos
˜ anteriores y que recibio´
declaraciones por escrito de dichos empleados indicando que
ellos no han recibido, ni recibiran,
´ un reembolso o credito
´
por
las contribuciones correspondientes a anos
˜ anteriores.
5b. Marque la casilla en la l´ınea 5b si sus contribuciones
declaradas en exceso incluyen la parte correspondiente a cada
empleado afectado de las contribuciones al Seguro Social y al
Medicare de anos
˜ anteriores y usted no le ha pagado o
reembolsado la parte correspondiente al empleado de dichas
contribuciones. Usted certifica que ha recibido la autorizacion
´
de cada empleado afectado para radicar una reclamacion
´ de
reembolso por la parte que le corresponde al empleado de
dichas contribuciones y recibio´ declaraciones por escrito de
esos empleados que indican que no han recibido, ni recibiran,
´
un reembolso o credito
´
por las contribuciones correspondientes
a anos
˜ anteriores.
Ejemplo. A continuacion
´ aparece un ejemplo de la
declaracion
´ y la autorizacion
´ por escrito que se requiere de los
empleados cuando usted esta´ radicando una reclamacion
´ de
reembolso y todav´ıa no le ha pagado (devuelto) o reembolsado
la parte correspondiente al empleado de las contribuciones:

Parte 3: Anote las correcciones para el
ano
˜ que esta´ corrigiendo
¿Que´ cantidades debe declarar en la Parte 3?
Indique en las columnas 1 y 2 de las l´ıneas 8 a 10 las
cantidades para todos sus empleados, no solo
´ para aquellos
empleados cuyas cantidades esta´ corrigiendo.
Si la correccion
´ que declara en la columna 4 incluye
cantidades declaradas de menos y cantidades declaradas en
exceso (consulte las instrucciones para la l´ınea 19), provea
detalles para cada error en la l´ınea 22.
Debido a que circunstancias especiales les corresponden a
las l´ıneas 14 y 15, lea las instrucciones para cada l´ınea con
sumo cuidado antes de anotar cantidades en las columnas.
Si previamente hab´ıa ajustado o enmendado el
Formulario 944-PR por medio del Formulario 941cPR,
´
PRECAUCION
Formulario 944-X (PR), Formulario 843, un Formulario
944-PR “enmendado”, un Formulario 944-PR “suplementario”,
o debido a un cambio como resultado de una revision
´ hecha
por el IRS, indique cantidades en la columna 2 que incluyan
esas correcciones previamente declaradas.

!

8. Salarios sujetos a la contribucion
´ al Seguro
Social
La tasa de la contribucion
´ al Seguro Social
correspondiente al empleado es del 4.2% para el ano
˜
´
PRECAUCION
2011. La tasa de la contribucion
´ al Seguro Social
correspondiente al patrono es del 6.2%.
Si esta´ corrigiendo los salarios sujetos a la contribucion
´ al
Seguro Social que declaro´ en la columna 1 de la l´ınea 4a del
Formulario 944-PR, anote la cantidad corregida total en la
columna 1. En la columna 2, anote la cantidad que declaro´
originalmente o la cantidad segun
´ se corrigio´ anteriormente. En
la columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2.

!

Nombre del empleado: _____________________________
Nombre del patrono: _________________________________
Autorizo a mi patrono (cuyo nombre aparece anteriormente)
para que radique ante el IRS una reclamacion
´ en mi nombre
solicitando $________________ por concepto de las
contribuciones al Seguro Social y al Medicare recaudadas en
exceso para el ano
˜ 20_____. No he reclamado un reembolso,
ni un credito,
´
al IRS por las contribuciones recaudadas en
exceso; o si lo he hecho, esa reclamacion
´ ha sido denegada; y
tampoco reclamare´ un reembolso ni un credito
´
por esa
cantidad.
Firma del empleado:________________________________
Fecha: _______________________
No env´ıe estas declaraciones al IRS. Conservelas
´
en sus
archivos.
En ciertas situaciones, quizas
´ no le haya pagado (devuelto)
o reembolsado dichas contribuciones a sus empleados o no
haya obtenido su autorizacion
´ antes de radicar una
reclamacion,
´ como en casos en que el per´ıodo de prescripcion
´
sobre un credito
´
o reembolso esta´ a punto de vencer. En
dichas situaciones, radique el Formulario 944-X (PR) pero no
marque una casilla en la l´ınea 5. En la l´ınea 22, declare que no
les ha pagado (devuelto) ni reembolsado a los empleados ni ha
obtenido sus autorizaciones. Sin embargo, tiene que certificar
que le ha pagado (devuelto) o reembolsado dichas
contribuciones a sus empleados o que ha obtenido sus
autorizaciones antes de que el IRS le pueda conceder la
reclamacion.
´
5c. Marque la casilla en la l´ınea 5c para certificar que sus
contribuciones declaradas en exceso son solo
´ por la parte
correspondiente al patrono de las contribuciones al Seguro
Social y al Medicare. Los empleados afectados no le
concedieron autorizacion
´ para radicar una reclamacion
´ de

L´ınea 8 (columna 1)
-L´ınea 8 (columna 2)
L´ınea 8 (columna 3)

Si la cantidad en la columna 2 es mas
´
de la cantidad de la columna 1, use
un signo de menos en la columna 3.

Multiplique la cantidad en la columna 3 por .124 (use .104
para correcciones a una planilla del ano
˜ 2011) y anote el
resultado en la columna 4.
L´ınea 8 (columna 3)
x .124
L´ınea 8 (columna 4)

(Use .104 para correcciones a una
planilla del ano
˜ 2011)
Si la cantidad en la columna 3 ten´ıa un
signo de menos, tambien
´ use un signo
de menos en la columna 4.

Nota: Si corrige solo
´ la parte correspondiente al patrono de
las contribuciones sobre una disminucion
´ de salarios sujetos a
la contribucion
´ del Seguro Social, use .062 (6.2%) cuando
multiplica la cantidad indicada en la columna 3. Si corrige
ambas partes de las contribuciones para algunos empleados y
solo
´ la parte correspondiente al patrono para otros empleados,
anote la cantidad debidamente calculada en la columna 4.
Asegurese
´
de mostrar sus calculos
´
en la l´ınea 22.
Ejemplo: Disminucion
´ de los salarios sujetos a la
contribucion
´ al Seguro Social. Usted declaro´ $900 por
concepto del total de salarios, propinas y otra remuneracion
´ en
el Formulario 944-PR del ano
˜ 2010. En diciembre de 2011 se

-6-

Inst. para el Formulario 944-X (PR)(Rev. 02-2012)

da cuenta de que en dos ocasiones incluyo´ $200 en salarios
sujetos a la contribucion
´ al Seguro Social para el mismo
empleado. Para corregir el error, calcule la diferencia en el
Formulario 944-X (PR) de la siguiente manera:

Columna 1 (cantidad corregida)
Columna 2 (de la l´ınea 4b, de la columna
1 del Formulario 944-PR)
Columna 3 (diferencia)

Columna 1 (cantidad corregida)
Columna 2 (de la l´ınea 4a, de la columna
1 del Formulario 944-PR)
Columna 3 (diferencia)

Use la diferencia en la columna 3 para determinar su
correccion
´ contributiva:

700.00
- 900.00
- 200.00

Columna 3 (diferencia)
Tasa de la contribucion
´
(12.4%)
Columna 4 (correccion
´
contributiva)

Use la diferencia en la columna 3 para determinar su
correccion
´ contributiva:
Columna 3 (diferencia)
Tasa de la contribucion
´
(12.4%)
Columna 4 (correccion
´
contributiva)

-200.00

La tasa para el ano
˜ 2011 de la contribucion
´ al Seguro
Social que le corresponde al empleado es 4.2%. La tasa
´
PRECAUCION
de la contribucion
´ al Seguro Social correspondiente al
patrono es 6.2%.

L´ınea 10 (columna 1)
-L´ınea 10 (columna 2)
L´ınea 10 (columna 3)

!

Si corrige las propinas sujetas a la contribucion
´ al Seguro
Social que declaro´ en la columna 1 de la l´ınea 4b del
Formulario 944-PR, anote el total de la cantidad corregida en la
columna 1. En la columna 2, anote la cantidad que usted
declaro´ originalmente o la cantidad tal como la corrigio´
anteriormente. En la columna 3, anote la diferencia entre las
columnas 1 y 2.

Si la cantidad en la columna 2 es mas
´
que la cantidad en la columna 1, use un
signo de menos en la columna 3.

Multiplique la cantidad en la columna 3 por .029 (tasa de la
contribucion
´ del 2.9%) y anote el resultado en la columna 4.
L´ınea 10 (columna 3)
x .029
L´ınea 10 (columna 4)

Si la cantidad en la columna 2 es mas
´ de
la cantidad de la columna 1, use un signo
de menos en la columna 3.

Si la cantidad en la columna 3 ten´ıa un
signo de menos, tambien
´ use un signo
de menos en la columna 4.

Nota: Si corrige solo
´ la parte correspondiente al patrono de
las contribuciones en una disminucion
´ de los salarios y
propinas sujetos a la contribucion
´ al Medicare, use el .0145
(1.45%) cuando multiplica la cantidad en la columna 3. Si
corrige ambas partes de la contribucion
´ para algunos
empleados y solo
´ la parte correspondiente al empleado para
otros empleados, anote la cantidad debidamente calculada en
la columna 4. Asegurese
´
de explicar los calculos
´
en la l´ınea 22.
Ejemplo: Disminucion
´ de los salarios y propinas sujetos
a la contribucion
´ Medicare. Usted declaro´ $900 en concepto
del total de salarios, propinas y otras remuneraciones en el
Formulario 944-PR de 2010. En diciembre de 2011 se da
cuenta que en dos ocasiones usted incluyo´ $200 en salarios y
propinas sujetos a la contribucion
´ al Medicare para el mismo
empleado. Para corregir el error, calcule la diferencia en el
Formulario 944-X (PR) de la siguiente manera:

Multiplique la cantidad en la columna 3 por .124 (.104 para
correcciones hechas a una planilla del ano
˜ 2011) y declare el
resultado en la columna 4.
(Use .104 para correcciones a una
planilla del ano
˜ 2011)
Si la cantidad en la columna 3 ten´ıa un
signo de menos, tambien
´ use un signo
de menos en la columna 4.

Nota: Si esta´ corrigiendo solo
´ la parte de las contribuciones
correspondiente al patrono debido a la disminucion
´ en propinas
sujetas a la contribucion
´ al Seguro Social, use .062 (6.2%)
cuando multiplica la cantidad indicada en la columna 3. Si esta´
corrigiendo ambas partes de las contribuciones para algunos
empleados y solo
´ la parte correspondiente al patrono para
otros empleados, declare la cantidad debidamente calculada en
la columna 4. Asegurese
´
de mostrar sus calculos
´
en la
l´ınea 22.

Columna 1 (cantidad corregida)
Columna 2 (de la l´ınea 4c, de la columna
1 del Formulario 944-PR)
Columna 3 (diferencia)

700.00
- 900.00
- 200.00

Use la diferencia en la columna 3 para determinar su
correccion
´ contributiva:

Ejemplo: Aumento en propinas. Usted declaro´ $900 por
concepto del total de salarios, propinas y otra remuneracion
´ en
el Formulario 944-PR del 2011. En julio de 2012 se da cuenta
que se le olvido´ declarar $100 en propinas sujetas a la
contribucion
´ al Seguro Social de uno de sus empleados que
trabaja a tiempo parcial. Para corregir el error, calcule la
diferencia en el Formulario 944-X (PR) tal como se le indica a
continuacion:
´
Inst. para el Formulario 944-X (PR)(Rev. 02-2012)

× .124
12.40

Si corrige los salarios y propinas sujetos a la contribucion
´ al
Medicare que declaro´ en la columna 1 de la l´ınea 4c del
Formulario 944-PR, anote el total de la cantidad corregida en la
columna 1. En la columna 2, anote la cantidad que declaro´
originalmente o la cantidad tal como la corrigio´ anteriormente.
En la columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2.

9. Propinas sujetas a la contribucion
´ al Seguro
Social

L´ınea 9 (columna 4)

100.00

10. Salarios y propinas sujetos a la contribucion
´
al Medicare

Nota: Si el ejemplo anterior fuera para una correccion
´ hecha a
una planilla del ano
˜ 2011, la cantidad en la columna 3 se
multiplicar´ıa por .104.

L´ınea 9 (columna 3)
x .124

- 900.00
100.00

Asegurese
´
de explicar en la l´ınea 22 las razones por las que
hizo esta correccion.
´
Nota: Si el ejemplo anterior fuera para una correccion
´ hecha a
una planilla del ano
˜ 2011, la cantidad en la columna 3 se
multiplicar´ıa por .104.

× .124
-24.80

Asegurese
´
de explicar en la l´ınea 22 las razones por las que
hizo esta correccion.
´

L´ınea 9 (columna 1)
-L´ınea 9 (columna 2)
L´ınea 9 (columna 3)

1,000.00

Columna 3 (diferencia)
Tasa de la contribucion
´
(2.9%)
Columna 4 (correccion
´
contributiva)

-200.00
× .029
-5.80

Asegurese
´
de explicar en la l´ınea 22 las razones por las que
hizo esta correccion.
´

-7-

!

´
PRECAUCION

11b. Salarios/propinas exentos pagados a
empleados calificados desde el 1 de abril al 31
de diciembre de 2010

Las l´ıneas 11a y 11b corresponden unicamente
´
a
correcciones hechas al Formulario 944-PR para el ano
˜
2010.

Anote la cantidad de salarios/propinas exentos pagados que
usted esta´ corrigiendo para todos los empleados calificados.
Anote la cantidad corregida de la l´ınea 5b del Formulario
944-PR de 2010 previamente radicado. Anote la cantidad
corregida en la columna 1. En la columna 2, anote la cantidad
que declaro´ originalmente o la cantidad segun
´ se corrigio´
anteriormente. En la columna 3, anote la diferencia entre las
columnas 1 y 2. Si la cantidad en la columna 2 es mayor que la
cantidad de la columna 1, utilice un signo de menos en la
columna 3. Multiplique la cantidad en la columna 3 por .062
(tasa contributiva del 6.2%) y anote el resultado en la columna
4. Sin embargo, para indicar que la correccion
´ es un credito
´
o
saldo adeudado, anote una cifra positiva de la columna 3 como
cifra negativa en la columna 4, o anote una cifra negativa de la
columna 3 como cifra positiva en la columna 4. Vea las
instrucciones de la l´ınea 11a para la definicion
´ de empleado
calificado y salarios/propinas exentos.

11. Exencion
´ de la contribucion
´ al Seguro Social
del patrono
Complete las l´ıneas 11a y 11b para calcular la exencion
´ por la
parte correspondiente al patrono de .062 (6.2%) de las
contribuciones al Seguro Social sobre los salarios/propinas
exentos pagados a uno o mas
´ empleados calificados del 1 de
abril al 31 de diciembre de 2010. El patrono tiene que ser un
patrono calificado para cumplir los requisitos de la exencion
´ de
la contribucion
´ al Seguro Social del patrono. Un patrono
calificado es cualquier patrono que no sea federal, estatal ni
cualesquiera entidades relacionadas al gobierno. Todas las
instituciones publicas
´
de educacion
´ superior y gobiernos de
tribus de indios de los Estados Unidos son patronos calificados.
Para mas
´ informacion
´ sobre la exencion
´ de la contribucion
´
al Seguro Social del patrono, visite el sitio web del IRS,
www.irs.gov y escriba las palabras clave “HIRE Act” (Ley de
HIRE) en el encasillado “Search” (Buscar), en ingles.
´ Dicha
informacion
´ esta´ disponible en ingles.
´

!

´
PRECAUCION

11a. Numero
´
de empleados calificados a
quienes se les pago´ salarios/propinas exentos
desde el 1 de abril al 31 de diciembre de 2010

12. Ajustes a la contribucion
´
Use la l´ınea 12 para corregir todo ajuste indicado en la l´ınea 6
(l´ınea 6a para los anos
˜ 2007 o´ 2008) del Formulario 944-PR.
Anote en la columna 1 el total de las cantidades corregidas de
la l´ınea 6 (l´ınea 6a para los anos
˜ 2007 o´ 2008) del Formulario
944-PR.

En la columna 1 de la l´ınea 11a, anote el numero
´
corregido de
empleados calificados a quienes se les pagaron salarios/
propinas exentos de la contribucion
´ al Seguro Social. Anote en
la columna 2 de la l´ınea 11a el numero
´
total de empleados
calificados originalmente declarados en la l´ınea 5a del
Formulario 944-PR de 2010 previamente radicado. Si no esta´
corrigiendo la l´ınea 5a del Formulario 944-PR de 2010 que
hab´ıa radicado previamente, y esta´ haciendo una correccion
´ en
la l´ınea 11b, anote en la l´ınea 11a la cantidad de la l´ınea 5a del
Formulario 944-PR de 2010 que radico´ previamente.

En la columna 2, anote la cantidad que declaro´
originalmente o como se hab´ıa corregido previamente en la
l´ınea 6 (l´ınea 6a para los anos
˜ 2007 o´ 2008) del Formulario
944-PR. En la columna 3, anote la diferencia entre las
columnas 1 y 2.

Un empleado calificado es un empleado que:

L´ınea 12 (columna 1)
-L´ınea 12 (columna 2)
L´ınea 12 (columna 3)

• Comenzo´ a trabajar con usted despues
´ del 3 de febrero de

2010 y antes del 1 de enero de 2011;
• Certifica por medio de una declaracion
´ jurada firmada
(Formulario W-11(SP), Declaracion
´ Jurada del Empleado
Conforme a la Ley de Incentivos para la Contratacion
´ y la
Recuperacion
´ del Empleo (HIRE), o una declaracion
´ similar)
bajo pena de perjurio, que el
´ o ella no ha estado empleado por
mas
´ de 40 horas durante el plazo de 60 d´ıas (incluido el ano
˜
2009) que termino´ en la fecha en que comienza el empleo con
usted;
• No esta´ empleado por usted para reemplazar a otro
empleado a menos que el otro empleado haya cesado su
empleo voluntariamente o por causa (incluyendo la reduccion
´
de personal), y
• No es pariente de usted. Un empleado es su pariente si el
´ o
ella es su hijo, hija o un descendiente de su hijo o hija, su
hermano o hermana, hermanastro o hermanastra, sus padres o
un antepasado de sus padres, su padrastro, madrastra, sobrina
o sobrino, su t´ıa o t´ıo o sus parientes por afinidad. Un
empleado tambien
´ es pariente suyo si el
´ o ella es pariente de
cualquier persona que posea mas
´ del 50% de sus acciones en
circulacion
´ o de los intereses sobre el capital y ganancias o es
su dependiente o dependiente de cualquier persona que posea
mas
´ del 50% del valor de sus acciones en circulacion
´ o de los
intereses sobre el capital y ganancias. Si usted es un caudal
hereditario o fideicomiso, vea la seccion
´ 51(i)(1) y la seccion
´
152(d)(2) para mas
´ detalles.

Quizas
´ necesite declarar numeros
´
negativos en una
columna. Asegurese
´
que la diferencia que anote en la
columna 3 represente con exactitud los cambios a los
ajustes que fueron originalmente declarados o corregidos
previamente en la l´ınea 6 (l´ınea 6a para los anos
˜ 2007 o´ 2008)
del Formulario 944-PR.
CONSEJO

Copie la cantidad de la columna 3 en la columna 4. Incluya
todo signo de menos que aparece en la columna 3.
En la l´ınea 22, describa lo que usted declaro´ erroneamente
´
en el Formulario 944-PR. Indique si su ajuste es por fracciones
de centavos, compensacion
´ por enfermedad pagada por
terceros, propinas o seguro temporal de vida colectivo a
termino
´
fijo.
Ejemplo: Declaracion
´ de menos de la compensacion
´ por
enfermedad pagada por terceros en el ano
˜ en curso. Usted
declaro´ $690 (que se indica como “-690.00”) por concepto de
un ajuste de la compensacion
´ por enfermedad pagada por
terceros (reduccion
´ a la contribucion)
´ en la l´ınea 6 de su
Formulario 944-PR del ano
˜ 2010. Su ajuste de la
compensacion
´ por enfermedad pagada por terceros debio´ ser
$960 (que se indica como “-960.00”) porque su tercero pagador
de la compensacion
´ por enfermedad retuvo dicha cantidad en
concepto de las contribuciones al Seguro Social y al Medicare
de sus empleados. Usted descubrio´ el error en abril de 2011.
Para corregir el error, calcule la diferencia en el Formulario
944-X (PR) como se indica a continuacion:
´

Salarios/propinas exentos son salarios/propinas pagados
a empleados calificados por los cuales el patrono esta´ exento
de pagar la parte que le corresponde al patrono de la
contribucion
´ al Seguro Social (6.2%).

!

Si usted hace una correccion
´ en la l´ınea 11b, entonces
tiene que completar la l´ınea 11a.

Columna 1 (cantidad corregida)
Columna 2 (de la l´ınea 6, del
Formulario 944-PR)
Columna 3 (diferencia)

Si usted hace una correccion
´ en la l´ınea 11a, entonces
tiene que completar la l´ınea 11b.

´
PRECAUCION

-8-

-960.00
- (690.00)
-270.00

Inst. para el Formulario 944-X (PR)(Rev. 02-2012)

existe) en la columna 2. Para obtener la cantidad para la
columna 4, utilice las tasas conforme a la seccion
´ 3509 que le
correspondan. La correccion
´ contributiva en la columna 4 sera´
una cifra positiva si aumento´ la cantidad de salarios que hab´ıa
declarado anteriormente. Consulte las instrucciones para la
l´ınea 21 para obtener mas
´ informacion.
´

Usted anotar´ıa las cifras en el Formulario 944-X (PR) de la
siguiente manera:
Columna 1
(cantidad corregida)
-960.00

Columna 2 (de la l´ınea 6
del Formulario 944-PR)
-690.00

Columna 3
(diferencia)
-270.00

Si declaro´ erroneamente
´
contribuciones relacionadas
con la reclasificacion
´ de trabajadores en la l´ınea 6e en
un Formulario 944-PR expedido antes de 2009, puede
corregir la cantidad usando las l´ıneas 14 y 15 del Formulario
944-X (PR). Asegurese
´
de completar todas las columnas y de
explicar detalladamente las razones por las que hizo esta
correcion
´ en la l´ınea 22.

Declare “-270.00” como su correccion
´ en la columna 4.
En este ejemplo, usted reclama un credito
´
de $270 por
concepto de contribuciones declaradas en exceso para su
Formulario 944-PR del ano
˜ 2010. Anote siempre la misma
cantidad en la columna 4 (incluyendo todo signo de menos)
que usted anota en la columna 3.
Asegurese
´
de explicar en la l´ınea 22 las razones por las que
hizo esta correccion.
´

!

´
PRECAUCION

CONSEJO

16. Subtotal
Combine las cantidades de la columna 4 en las l´ıneas 8 a 15.
Ejemplo. Usted anoto´ “1,400.00” en la columna 4 de la
l´ınea 8; “-500.00” en la columna 4 de la l´ınea 9 y “-100.00” en la
columna 4 de la l´ınea 10. Combine las cantidades y anote
“800.00” en la columna 4 de la l´ınea 16.

No use la l´ınea 12 para declarar correcciones hechas a
cantidades declaradas en las l´ıneas 6c y 6e de los
Formularios 944-PR de anos
˜ anteriores a 2009.

14-15. Aportaciones especiales a los salarios
para las contribuciones al Seguro Social y al
Medicare

L´ınea 8 (columna 4)
L´ınea 9 (columna 4)
L´ınea 10 (columna 4)
L´ınea 16 (columna 4)

En ciertas circunstancias, la seccion
´ 3509 establece tasas
especiales para la parte correspondiente al empleado de las
contribuciones al Seguro Social y al Medicare cuando los
trabajadores son reclasificados como empleados. La tasa
correspondiente dependera´ de si usted radico´ las planillas
informativas que se requieren. Un patrono no puede recuperar
de los empleados ninguna contribucion
´ pagada bajo esta
disposicion.
´ La parte completa del patrono de las
contribuciones al Seguro Social y al Medicare tienen que
pagarse en toda situacion
´ de reclasificacion.
´
Nota: Las tasas conforme a la seccion
´ 3509 no le estan
´
disponibles si usted intencionalmente hizo caso omiso de los
requisitos de la retencion
´ de contribuciones a los empleados.
Las tasas conforme a la seccion
´ 3509 tampoco le estan
´
disponibles para ciertos empleados estatutarios.
Los contribuyentes en Puerto Rico no deben completar la
l´ınea 13. En las l´ıneas 14 y 15, anote solo
´ las correcciones
hechas a salarios que son el resultado de la reclasificacion
´ de
ciertos trabajadores como empleados cuando las tasas
conforme a la seccion
´ 3509 se utilizan para calcular las
contribuciones.
Si el patrono radico´ las planillas informativas que se
requieren, use las tasas conforme a la seccion
´ 3509 de la
siguiente manera:
• Para las contribuciones al Seguro Social, use la tasa que le
corresponde al patrono de 6.2%, mas
´ el 20% de la tasa que le
corresponde al empleado de 6.2% (4.2% para el ano
˜ 2011),
para una tasa total de 7.44% (7.04% para el ano
˜ 2011) de los
salarios.
• Para las contribuciones al Medicare, use la tasa que le
corresponde al patrono de 1.45%, mas
´ el 20% de la tasa que le
corresponde al empleado de 1.45%, para una tasa total de
1.74% de los salarios.
Si el patrono no radico´ las planillas informativas que se
requieren, use las tasas conforme a la seccion
´ 3509 de la
siguiente manera:
• Para las contribuciones al Seguro Social, use la tasa que le
corresponde al patrono de 6.2%, mas
´ el 40% de la tasa que le
corresponde al empleado de 6.2% (4.2% para el ano
˜ 2011),
para una tasa total de 8.68% (7.88% para el ano
˜ 2011) de los
salarios.
• Para las contribuciones al Medicare, use la tasa que le
corresponde al patrono de 1.45%, mas
´ el 40% de la tasa que le
corresponde al empleado de 1.45%, para una tasa total de
2.03% de los salarios.
A diferencia de otras l´ıneas en el Formulario 944-X (PR),
anote en la columna 1 solo
´ los salarios corregidos relacionados
con la reclasificacion
´ de trabajadores, no la cantidad pagada a
TODOS los empleados. Anote la cantidad de salarios
declarados correspondiente a los empleados reclasificados (si
Inst. para el Formulario 944-X (PR)(Rev. 02-2012)

1,400.00
-500.00
-100.00
800.00

18a. Pagos de asistencia para las primas de
COBRA
Si esta´ corrigiendo el total de los pagos de asistencia para las
primas de COBRA declaradas en la l´ınea 9a, (l´ınea 11a para
anos
˜ que terminaron antes del 1 de enero de 2011) del
Formulario 944-PR, declare en esta l´ınea la cantidad corregida
que corresponde al 65% de las primas de COBRA para los
individuos que cumplen los requisitos para recibir dicha
asistencia. Declare el credito
´
por la asistencia para las primas
en esta l´ınea solo
´ despues
´ de que se haya pagado la parte
correspondiente al individuo que cumple los requisitos para
recibir la asistencia (o sea, el 35%). Para la cobertura de
COBRA provista conforme a un plan de auto-asegurados, la
asistencia para las primas de COBRA es tratada como si
hubiera sido hecha para cada individuo que cumple los
requisitos para dicha asistencia que paga el 35% de la prima.
No incluya la parte de la prima (35%) que le corresponde al
individuo que cumple los requisitos en la cantidad anotada en
esta l´ınea. Para mas
´ informacion
´ sobre el subsidio de la prima
de COBRA, visite el sitio web del IRS, www.irs.gov y anote la
palabra clave “COBRA” en el encasillado “Search” (Buscar).
Copie la cantidad de la columna 3 en la columna 4. No
obstante, para poder mostrar debidamente la correcion
´ como
partida de credito
´
o saldo adeudado, anote una cifra positiva en
la columna 3 como cifra negativa en la columna 4 o una cifra
negativa en la columna 3 como cifra positiva en la columna 4.

18b. Numero
´
de individuos que recibieron
asistencia para las primas de COBRA
Anote en la columna 1 de la l´ınea 18b el numero
´
corregido de
individuos que cumplen los requisitos para la asistencia para
las primas de COBRA y que se les ha provisto dicha asistencia.
Cuente a cada individuo que cumple los requisitos para dicha
asistencia que pago´ una prima reducida de COBRA en el ano
˜
como individuo unico
´
(por s´ı solo), sin tomar en cuenta si la
prima reducida sea o no para seguro que cubrio´ a mas
´ de un
individuo que cumple los requisitos de la asistencia. Por
ejemplo, si la prima reducida de COBRA fue para la cobertura
de un ex empleado, su conyuge
´
y dos hijos, usted incluir´ıa solo
´
a uno de estos individuos en el numero
´
anotado en la l´ınea 18b
para la prima declarada en la l´ınea 18a. Ademas,
´ cada
individuo es declarado solo
´ una vez por ano.
˜ Por ejemplo, un
individuo que cumple con los requisitos de la asistencia y que
hizo pagos mensuales durante el ano
˜ ser´ıa declarado como
solo
´ una persona en la l´ınea 18b. Anote en la columna 2 de la
l´ınea 18b la cantidad de individuos que cumplen los requisitos
para la asistencia para las primas de COBRA declaradas

-9-

originalmente en la l´ınea 9b del Formulario 944-PR (l´ınea 11b
para anos
˜ que terminaron antes del 1 de enero de 2011).

!

´
PRECAUCION

pagar la cantidad adeudada, aun si radico´ a causa de la
cantidad adeudada y por el credito
´
a la misma vez.
Si adeuda contribuciones y radica el Formulario 944-X (PR)
a tiempo, no radique un Formulario 943A-PR, enmendado a
menos que se le haya impuesto una multa por no depositar
como consecuencia de radicar un Formulario 943A-PR
incorrecto, incompleto o por no haber presentado dicho
formulario. No incluya el aumento de la contribucion
´ declarada
en el Formulario 944-X (PR) en ningun
´ Formulario 943A-PR
enmendado que radique.
Si se radica el Formulario 944-X (PR) tarde (despues
´ de la
fecha de vencimiento de la planilla para el per´ıodo de la planilla
en el cual usted descubrio´ el error), tiene que adjuntar el
Formulario 943A-PR al Formulario 944-X (PR). De lo contrario,
el IRS le podra´ imponer una multa “promediada” por no
depositar. El total de obligacion
´ contributiva para el ano,
˜
declarada en la l´ınea M del Formulario 943A-PR tiene que ser
igual a la cantidad total de contribuciones (l´ınea 7 del
Formulario 944-PR combinado con cualquier correccion
´
declarada en la l´ınea 19 del Formulario 944-X (PR)) para el ano
˜
en curso, menos cualquier reduccion
´ en la contribucion
´
gravada libre de intereses.
Metodos
´
de pago. Puede pagar la cantidad que adeuda
en la l´ınea 19 por medios electronicos
´
usando el sistema
electronico
´
de pagos de la contribucion
´ federal (EFTPS, por
sus siglas en ingles),
´
con tarjeta de credito
´
o debito
´
o con
cheque o giro.
• El metodo
´
preferido es el EFTPS. Para obtener mas
´
informacion,
´ visite el sitio web www.eftps.gov, llame gratis al
Servicio al Cliente del EFTPS al 1-800-244-4829 para recibir
ayuda en espanol
˜ o vea la Pub. 966SP, La Manera Segura de
Pagar los Impuestos Federales.
• Para pagar con tarjeta de credito
´
o debito,
´
visite el sitio web
del IRS, www.irs.gov/e-pay. La informacion
´ esta´ disponible en
ingles.
´
• Si paga mediante un cheque o giro, hagalo
´
a la orden del
“United States Treasury” (Tesoro de los EE.UU.). Anote su EIN,
“Formulario 944-X (PR)” y el ano
˜ corregido en su cheque o giro.
No tiene que pagar si el saldo que adeuda es menos de $1.
Multa por no depositar que se le impuso anteriormente.
Si la l´ınea 19 refleja contribuciones declaradas en exceso y el
IRS le impuso (gravo)
´ una multa por no depositar (FTD, por sus
siglas en ingles)
´ anteriormente, quizas
´ pueda reducir el monto
de la multa. Para mas
´ informacion,
´ consulte las Instrucciones
para el Anexo B (Formulario 941-PR) (Registro de la Obligacion
´
Contributiva para los Depositantes de Itinerario Bisemanal).

Las l´ıneas 18c y 18d corresponden unicamente
´
a
correcciones hechas al Formulario 944-PR para el ano
˜
2010.

18c. Numero
´
de empleados calificados a
quienes se les pago´ salarios/propinas exentos
del 19 al 31 de marzo de 2010
Anote en la columna 1 de la l´ınea 18c el numero
´
corregido de
empleados calificados a quienes se les pago´ salarios/propinas
exentos a la contribucion
´ al Seguro Social del 19 de marzo de
2010 al 31 de marzo de 2010, a los que usted le aplico´ la
exencion
´ de la contribucion
´ al Seguro Social. Anote en la
columna 2 de la l´ınea 18c, el numero
´
de empleados calificados
que declaro´ originalmente en la l´ınea 11c del Formulario
944-PR del ano
˜ 2010 que hab´ıa radicado anteriormente. Si no
esta´ corrigiendo la l´ınea 11c del Formulario 944-PR de 2010
previamente radicado, pero esta´ haciendo una correccion
´ en la
l´ınea 18d, anote en la l´ınea 18c la cantidad de la l´ınea 11c del
Formulario 944-PR de 2010 que radico´ previamente. Para la
definicion
´ de empleado calificado, vea las instrucciones para
la l´ınea 11a, anteriormente.

18d. Salarios/propinas exentos pagados a
empleados calificados del 19 al 31 de marzo de
2010
Anote la cantidad de salarios/propinas exentos que pago´ del 19
de marzo de 2010 al 31 de marzo de 2010, a todos los
empleados calificados declarados en la l´ınea 18c. Para la
definicion
´ de salarios/propinas exentos, vea las instrucciones
para la l´ınea 11a, anteriormente. Anote la cantidad corregida en
la columna 1. En la columna 2, anote la cantidad que declaro´
originalmente o la cantidad segun
´ se corrigio´ anteriormente. En
la columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2. Si la
cantidad en la columna 2 es mayor que la cantidad de la
columna 1, utilice un signo de menos en la columna 3.
Multiplique la cantidad en la columna 3 por .062 (tasa
contributiva del 6.2%) y anote el resultado en la columna 4. Sin
embargo, para mostrar debidamente la correccion
´ como partida
de credito
´
o saldo adeudado, anote una cifra positiva de la
columna 3 como cifra negativa en la columna 4, o anote una
cifra negativa de la columna 3 como cifra positiva en la
columna 4.

19. Total
Anote el total de las columnas 4 de las l´ıneas 16, 18a y 18d en
la l´ınea 19.

Parte 4: Explique sus correcciones para
el ano
˜ que esta´ corrigiendo

Su credito.
´
Si la cantidad que anoto´ en la l´ınea 19 es menos
de cero, por ejemplo, “-115.00”, usted tiene un credito
´
porque
declaro´ en exceso sus contribuciones federales sobre la
nomina.
´
• Si marco´ la casilla en la l´ınea 1, incluya esta cantidad en la
l´ınea “Total de depositos”
´
del Formulario 944-PR
correspondiente al ano
˜ durante el cual radico´ el Formulario
944-X (PR). Si en la actualidad radica el Formulario 941-PR
debido a que ha cambiado su requisito para la radicacion,
´
incluya el credito
´
en la l´ınea 11 de dicho formulario. No haga
ningun
´ cambio a su registro de obligacion
´ contributiva federal
declarada en la l´ınea 13 del Formulario 944-PR. Las cantidades
declaradas en el registro deben reflejar su verdadera obligacion
´
contributiva para el per´ıodo.
• Si marco´ la casilla de la l´ınea 2, usted esta´ radicando una
reclamacion
´ de reembolso o una reduccion
´ por la cantidad que
se indica.

20. Correcciones de las cantidades declaradas
de menos y las cantidades declaradas en
exceso
Marque la casilla en la l´ınea 20 si cualquier correccion
´ que
anoto´ en la columna 3 de las l´ıneas 8 a 15 refleja ambas
cantidades declaradas de menos y cantidades declaradas en
exceso.
Ejemplo. Si tuvo un aumento de los salarios sujetos a la
contribucion
´ al Seguro Social de $1,500 para el empleado A y
una reduccion
´ de los salarios sujetos a la contribucion
´ al
Seguro Social de $500 para el empleado B, usted anotar´ıa
$1,000 en la columna 3 de la l´ınea 8. Esos $1,000 representan
el cambio neto a causa de las correcciones.
En la l´ınea 22, tiene que dar las razones que explican el
aumento de $1,500 y tambien
´ la reduccion
´ de $500.

Si su credito
´
es menos de $1, le enviaremos un reembolso o
se lo aplicaremos como credito
´
a su proxima
´
planilla solo
´ si lo
solicita por escrito.

21. ¿Reclasifico´ a sus trabajadores?
Marque la casilla en la l´ınea 21 si reclasifico´ a algun
´ empleado
como contratista independiente o como “trabajador que no es
empleado” (trabajador que no esta´ en nomina).
´
Tambien
´
marque esta casilla si el IRS (o usted) determino´ que los
trabajadores que usted trato´ como contratistas independientes

Cantidad que adeuda. Si la cantidad anotada en la l´ınea 19
es un numero
´
positivo, tiene que pagar la cantidad que adeuda
cuando radique el Formulario 944-X (PR). No puede usar
ningun
´ credito
´
que indique en otro Formulario 944-X (PR) para

-10-

Inst. para el Formulario 944-X (PR)(Rev. 02-2012)

o trabajadores que no son empleados deber´ıan estar
clasificados como empleados. En la l´ınea 22, provea una razon
´
detallada que explique por que´ reclasifico´ a un trabajador y, si
utilizo´ tasas conforme a la seccion
´ 3509 en las l´ıneas 14 y 15,
para todo trabajador que fue reclasificado como empleado,
explique por que´ le corresponden las tasas conforme a la
seccion
´ 3509 y cuales
´
tasas utilizo.
´
Planilla que no se radico´ debido a que no trato´ como
empleado a ningun
´ trabajador. Si no ha radicado
anteriormente un Formulario 944-PR porque trato´
incorrectamente a empleados como si fueran contratistas
independientes o trabajadores que no eran empleados, radique
un Formulario 944-PR para cada ano
˜ atrasado.
En cada Formulario 944-PR por el cual tiene derecho a usar
tasas conforme a la seccion
´ 3509:
• Anote “Misclassified Employees” (Empleados clasificados
erroneamente)
´
con tinta oscura en la parte superior de la
pagina
´
1,
• Anote cero en la l´ınea 7 (“Total de contribuciones despues
´
de considerar los ajustes”),
• Complete la seccion
´ para la firma (“Firme su nombre aqu´ı”) y
• Adjunte un Formulario 944-X (PR) debidamente completado
(vea las instrucciones a continuacion).
´
En cada Formulario 944-X (PR):
• Complete la parte superior del Formulario 944-X (PR),
incluyendo la fecha en que descubrio´ el error;
• Anote las cantidades de las contribuciones calculadas en la
columna 1 de las l´ıneas 14 y 15,
• Anote cero en la columna 2 de las l´ıneas 14 y 15,
• Complete las columnas 3 y 4 tal como se le indica en la
Parte 3,
• Provea una explicacion
´ detallada en la l´ınea 22 y
• Complete la seccion
´ para la firma (“Firme su nombre aqu´ı”).

“La diferencia de $100 que aparece en la columna 3 de las
l´ıneas 8 y 10 fue descubierta durante una revision
´ interna de la
nomina
´
el 15 de mayo de 2011. Descubrimos que $100 en
salarios de un empleado fueron incluidos dos veces. Esta
correccion
´ elimina los salarios declarados que nunca fueron
pagados.”
Para las correcciones que aparecen en las l´ıneas 14 y 15,
explique por que´ la correccion
´ era necesaria y adjunte toda
notificacion
´ que ha recibido del IRS.

Parte 5: Firme aqu´ı
Tiene que completar las tres paginas
´
del Formulario
944-X (PR) y firmarlo en la pagina
´
3. Si no lo firma, podra´
causar demoras en la tramitacion
´ de dicho formulario.
¿Quien
´ tiene que firmar el Formulario 944-X (PR)? El
Formulario 944-X (PR) tiene que ser firmado por uno de los
siguientes:
• Empresa de un solo dueno:
˜ El individuo que es propietario
del negocio.
• Corporacion
´ (incluyendo una compan´
˜ ıa de
responsabilidad limitada (LLC, por sus siglas en ingles)
´
que se trata como una corporacion):
´
El presidente, vice
presidente u otro funcionario principal que esta´ debidamente
autorizado para firmar.
• Sociedad colectiva (incluyendo una LLC que se trata
como una sociedad colectiva) u otra empresa no
incorporada: Un miembro, socio u otro oficial responsable y
debidamente autorizado que tiene conocimiento de sus
asuntos.
• Compan´
˜ ıa de responsabilidad limitada (LLC) que se trata
como entidad no considerada separada de su dueno
˜ para
propositos
´
de las contribuciones federales sobre los
ingresos (disregarded entity) que tiene un solo socio: El
dueno
˜ (propietario) de la compan´
˜ ıa de responsabilidad limitada
(LLC) o un funcionario principal debidamente autorizado para
firmar.
• Fideicomiso o caudal hereditario: El fiduciario.
Un agente del contribuyente que este´ debidamente
autorizado tambien
´ puede firmar el Formulario 944-X (PR) si se
ha radicado un poder legal valido.
´
Metodo
´
alterno para la firma. Los funcionarios de la
corporacion
´ o agentes debidamente autorizados pueden firmar
el Formulario 944-X (PR) por medio de un sello de goma,
aparato mecanico
´
o programa de (software). Para saber
detalles y la documentacion
´ requerida, vea el Revenue
Procedure 2005-39 (Procedimiento Tributario 2005-39), en
ingles.
´ Puede ver el Procedimiento Tributario 2005-39 en la
pagina
´
82 del Internal Revenue Bulletin 2005-28 (Bolet´ın de
Rentas Internas 2005-28), en ingles,
´ en el sitio web
www.irs.gov/irb/2005-28_IRB/ar16.html.

Si no puede usar las tasas conforme a la seccion
´ 3509
(por ejemplo, debido a que los trabajadores que usted
´
PRECAUCION
trato´ como trabajadores que no son empleados eran, de
hecho, empleados estatutarios determinados), radique un
Formulario 944-PR por cada ano
˜ atrasado. Anote “Misclassified
Employees” (Empleados clasificados erroneamente)
´
con tinta
oscura en la parte superior de la pagina
´
1 de cada Formulario
944-PR. Complete el Formulario 944-PR consultando las
Instrucciones para el Formulario 944-PR. Adjunte el Formulario
944-X (PR) a cada Formulario 944-PR. Complete la parte
superior del Formulario 944-X (PR), incluyendo la fecha en que
descubrio´ el error y provea una explicacion
´ detallada en la
l´ınea 22.

!

22. Explique sus correcciones
Los reglamentos del Tesoro requieren que usted explique en
detalle los fundamentos y hechos en los cuales se basa cada
correccion.
´ En la l´ınea 22, describa en detalle cada correccion
´
que anoto´ en la columna 4 de las l´ıneas 8 a 15 y 18a a 18d.
Utilice la l´ınea 22 tambien
´ para describir en detalle las
correcciones hechas en las l´ıneas 11a, 18b y 18c. Si necesita
mas
´ espacio, adjunte hojas adicionales y anote su nombre,
EIN, Formulario 944-X (PR) y el ano
˜ natural en la parte superior
de cada hoja.
Usted tiene que describir los hechos que causaron que
declarara salarios de menos o en exceso. El dar explicaciones
tales como “salarios sujetos a las contribuciones al Seguro
Social y al Medicare fueron sobrestimados” o “se descubrieron
errores administrativos o de nomina”
´
no es suficiente y puede
causar demoras al tramitar su Formulario 944-X (PR) ya que el
IRS puede pedirle una explicacion
´ mas
´ completa.
La siguiente lista contiene la informacion
´ que el IRS requiere
en la explicacion
´ para cada error que corrige:
• Los numeros
´
de las l´ıneas en el Formulario 944-X (PR)
afectados.
• La fecha en que descubrio´ el error.
• La cantidad del error.
• La causa del error.
Usted puede declarar la informacion
´ en un parrafo.
´
El
parrafo
´
a continuacion
´ es un ejemplo:
Inst. para el Formulario 944-X (PR)(Rev. 02-2012)

Para uso exclusivo del preparador remunerado
Un preparador remunerado de la planilla tiene que firmar el
Formulario 944-X (PR) y proveer la informacion
´ solicitada en la
seccion
´ “Para uso exclusivo del preparador remunerado” en
la Parte 5 si se le pago´ por preparar el Formulario 944-X (PR) y
no es empleado de la entidad que radica la planilla. Los
preparadores remunerados tienen que firmar el Formulario
944-X (PR) de su puno
˜ y letra si dicho formulario es radicado
en papel. El preparador tiene que darle una copia de la planilla
a ser radicada ante el IRS al patrono ademas
´ de una copia de
la planilla para los archivos del patrono.
Si usted es preparador remunerado, anote su numero
´
de
identificacion
´ contributiva del preparador (PTIN, por sus siglas
en ingles)
´ en el espacio provisto. Incluya su direccion
´ completa.
Si trabaja para una firma o empresa, anote el nombre y el EIN
de la firma. Puede solicitar un PTIN a traves
´ de la Internet o
radicando el Formulario W-12, IRS Paid Preparer Tax
Identification Number (PTIN) Application and Renewal
(Solicitud y renovacion
´ de numero
´
de identificacion
´ contributiva
del preparador de planillas remunerado (PTIN) expedido por el
IRS), en ingles.
´ Para mas
´ informacion
´ sobre la solicitud de un
PTIN en Internet, visite el sitio web del IRS, www.irs.gov/ptin.

-11-

• Instrucciones para el Formulario 944-PR
• Pub. 15 (Circular E), Employer’s Tax Guide (Gu´ıa

No puede usar su PTIN en lugar del EIN de la firma
preparadora de contribuciones.
Por regla general, no se le requiere completar esta seccion
´
si esta´ radicando la planilla en su calidad de agente de
reportacion
´ y tiene un Formulario 8655, Reporting Agent
Authorization (Autorizacion
´ para agentes de reportacion),
´
en
ingles,
´ valido
´
y archivado ante el IRS. No obstante, un agente
de reportacion
´ tiene que completar esta seccion
´ si dicho agente
ofrecio´ asesor´ıa legal, por ejemplo, aconsejarle al cliente sobre
como
´
determinar si los trabajadores son empleados o
contratistas independientes para propositos
´
de las
contribuciones federales.

contributiva del patrono), en ingles
´
• Pub. 179 (Circular PR), Gu´ıa Contributiva Federal para
Patronos Puertorriquenos
˜
• Pub. 966SP, La Manera Segura de Pagar los Impuestos
Federales
Aviso sobre la Ley de Reduccion
´ de Tramites.
´
Solicitamos
la informacion
´ requerida en el Formulario 944-X (PR) para
cumplir con las leyes que regulan la recaudacion
´ de las
contribuciones internas de los Estados Unidos. Usted esta´
obligado a proveer dicha informacion.
´ El IRS necesita la
informacion
´ para calcular y cobrar la cantidad correcta de
contribucion.
´ En el Subt´ıtulo C, Employment Taxes
(Contribuciones sobre la nomina),
´
del Codigo
´
Federal de
Rentas Internas, se imponen dichas contribuciones sobre los
salarios, incluyendo la retencion
´ de las contribuciones. Este
formulario se utiliza para determinar la cantidad de contribucion
´
que usted adeuda. La seccion
´ 6011 requiere que provea la
informacion
´ solicitada si le corresponde la contribucion.
´
Usted no esta´ obligado a proveer la informacion
´ solicitada
en un formulario sujeto a la Paperwork Reduction Act (Ley de
Reduccion
´ de Tramites)
´
a menos que el mismo muestre un
numero
´
de control valido
´
de la Office of Management and
Budget (Oficina de Administracion
´ y Presupuesto u OMB, por
sus siglas en ingles).
´
Los libros y documentos relativos a este
formulario o sus instrucciones tendran
´ que ser conservados
mientras su contenido pueda ser utilizado en la administracion
´
de toda ley contributiva federal.
El tiempo que se necesita para completar y radicar el
Formulario 944-X (PR) var´ıa de acuerdo a las circunstancias
individuales de cada contribuyente. El promedio de tiempo
estimado para completarlo es el siguiente:

¿Como
´
puede obtener formularios y
publicaciones del IRS?
Llame al IRS al 1-800-829-3676.

Visite el sitio web del IRS en espanol,
˜
www.irs.gov/espanol.

Informacion
´ adicional
La siguiente es una lista de productos contributivos que le
pueden ser utiles
´
cuando usa el Formulario 944-X (PR):
• Formulario 499R-2/W-2PR, Comprobante de Retencion
´
• Formulario 499R-2c/W-2cPR, Correccion
´ de Comprobante
de Retencion
´
• Formulario W-3PR, Informe de Comprobantes de Retencion
´
• Formulario W-3cPR, Informe de Comprobantes de Retencion
´
Corregidos
• Formulario W-11(SP), Declaracion
´ Jurada del Empleado
Conforme a la Ley de Incentivos para la Contratacion
´ y la
Recuperacion
´ del Empleo (HIRE)
• Formulario W-12, IRS Paid Preparer Tax Identification
Number (PTIN) Application and Renewal (Solicitud y
renovacion
´ de numero
´
de identificacion
´ de preparador de
declaraciones remunerado expedido por el IRS), en ingles
´
• Formulario 843, Claim for Refund and Request for
Abatement (Reclamacion
´ de reembolso y solicitud de una
reduccion
´ en la contribucion),
´
en ingles
´
• Formulario 945-A, Annual Record of Federal Tax Liability
(Registro de la Obligacion
´ Contributiva Federal) en ingles
´
• Instrucciones para el Formulario W-3PR
• Instrucciones para el Formulario W-3cPR
• Instrucciones para el Formulario 843, en ingles
´

Mantener los archivos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Aprender acerca de la ley o de este formulario . . . . .
Preparar y enviar este formulario al IRS . . . . . . . . . .

13 hr, 23 min.
47 min.
1 hr, 3 min.

Si desea hacer algun
´ comentario acerca de la exactitud de
estos estimados de tiempo o si tiene alguna sugerencia que
ayude a que el Formulario 944-X (PR) sea mas
´ sencillo,
comun´ıquese con nosotros. Nos puede enviar correspondencia
electronica
´
(email) a la direccion
´ electronica
´
[email protected].
Escriba “Formulario 944-X (PR)” en la l´ınea para asunto. O
escriba al: Internal Revenue Service, Tax Products
Coordinating Committee, SE:W:CAR:MP:T:M:S, 1111
Constitution Ave. NW, IR-6526, Washington, DC 20224. No
env´ıe el Formulario 944-X (PR) a esta direccion.
´ En vez de
eso, vea ¿Adonde
´
debera´ enviar la planilla?, anteriormente.

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Inst. para el Formulario 944-X (PR)(Rev. 02-2012)