SS-8PR--Determinacion del Estado de Empleo de un Trabajador para Propositos delas Contribuciones Federales Sobre el Empleo

Instrucciones para el
Formulario SS-8PR

Department of the Treasury
Internal Revenue Service

(Rev. diciembre de 2014)

Determinación del Estado de Empleo de un Trabajador para Propósitos de las
Contribuciones Federales Sobre el Empleo
Las secciones a las cuales se hace referencia abajo
corresponden al Código Federal de Impuestos Internos a menos
que se indique de otra manera.

Acontecimientos Futuros
Para obtener la información más reciente sobre los
acontecimientos relacionados al Formulario SS-8PR y sus
Instrucciones, como legislación promulgada después de que
dichos documentos se hayan publicado, por favor, visite
www.irs.gov/ss8pr.

Instrucciones Generales
Propósito de este Formulario

Las empresas y los trabajadores radican el Formulario SS-8PR
para obtener una determinación sobre si un trabajador es un
empleado conforme a las reglas de derecho común para
propósitos de las contribuciones federales sobre el empleo.
Normalmente, según las reglas de derecho común, un
trabajador es un empleado si la empresa tiene el derecho de
controlar qué funciones se van a llevar a cabo y cómo éstas se
van a llevar a cabo. Vea la Publicación 179 (Circular PR), Guía
Contributiva Federal para Patronos Puertorriqueños, para más
información sobre cómo determinar si un trabajador que lleva a
cabo servicios es un empleado o contratista independiente.
Se puede solicitar una determinación a través del Formulario
SS-8PR únicamente para resolver asuntos relacionados con las
contribuciones federales. Si se presenta un Formulario SS-8PR
para un año contributivo por el cual se ha vencido el plazo de
prescripción, no se le emitirá una carta de determinación.
El Servicio Federal de Rentas Internas (IRS, por sus siglas en
inglés) no emite cartas de determinación sobre asuntos
propuestos, sobre situaciones hipotéticas, ni por otras razones
que no sean para la administración efectiva de las rentas
internas. Sin embargo, podemos emitir una carta informativa
cuando lo consideramos apropiado.

Definición

Empresa. A todos los efectos de este formulario, la palabra
“empresa” significa un individuo, empresa comercial,
organización, estado u otra entidad por la cual un trabajador
haya prestado servicios. Es posible que la empresa haya
pagado o no haya pagado directamente al trabajador por tales
servicios.
Si la empresa no fue responsable de pagarle al
trabajador por sus servicios, anote el nombre del
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PRECAUCION
pagador en la primera página del Formulario SS-8PR
debajo de la información de identificación para la empresa y el
trabajador.

!

Nota: Los trabajadores para los gobiernos estatales y locales
y/o las dependencias (instrumentalidades) interestatales quizás
podrían estar cubiertos por un acuerdo conforme a la sección
218 de la Ley del Seguro Social. Un acuerdo conforme a la
sección 218 es un acuerdo escrito voluntario entre el
Dec 22, 2014

Admistrador Estatal del Seguro Social y la Administración del
Seguro Social. En todos los 50 estados de los Estados Unidos,
Puerto Rico, las Islas Vírgenes Estadounidenses y
aproximadamente 60 dependencias interestatales tienen
acuerdos conforme a la sección 218 en donde se amplía la
cobertura al Seguro Social a ciertos empleados. Los
trabajadores que estén cubiertos bajo un acuerdo conforme a la
sección 218 están sujetos a las contribuciones al Seguro Social
y al Medicare independientemente de cualquier determinación
que se haya llevado a cabo siguiendo las reglas de derecho
común.
El hecho de que un trabajador de un gobierno estatal o local
esté sujeto a las contribuciones al Seguro Social y al Medicare
depende de cuáles de las siguientes tres categorías le
corresponde al trabajador:
1. Está sujeto al Seguro Social según un acuerdo conforme
a la sección 218, o
2. Está sujeto al Seguro Social conforme a disposiciones de
cobertura obligatoria, o
3. Está excluido del Seguro Social porque no hay un
acuerdo conforme a la sección 218 y el empleado está cubierto
bajo un plan de retiro calificado.
Si el trabajador no está seguro si un acuerdo conforme a la
sección 218 cubre la entidad gubernamental estatal o local, él o
ella debe comunicarse con la entidad antes de radicar el
Formulario SS-8PR. Si la entidad no está segura si un acuerdo
conforme a la sección 218 cubre la posición en cuestión, dicha
entidad debe comunicarse con el Administrador Estatal del
Seguro Social para el estado en el cual ésta opera.

Proceso de Determinación de un
Formulario SS-8PR

El IRS tiene que acusar recibo de su Formulario SS-8PR. Ya
que normalmente hay dos (o más) partes que pueden ser
afectadas por una determinación del estado de un trabajador, el
IRS trata de solicitarles información a todas las partes en
cuestión emitiéndoles unos Formularios SS-8PR en blanco que
tienen que ser completados por dichas partes. Alguna o toda la
información provista en este Formulario SS-8PR podría ser
compartida con las otras partes indicadas en la página 1. Su
caso será asignado a un experto técnico y éste examinará todos
los hechos, aplicará la ley al caso y llegará a una decisión. El
experto podría pedirle más información al solicitante, a otros
grupos involucrados o a terceros que pudieran aclarar la
relación laboral antes de darle una decisión. Por regla general,
el IRS le emitirá una determinación formal a la empresa o
pagador (si éste es distinto a la empresa); una copia de la
misma será enviada al trabajador. Una carta de determinación
corresponde sólo al trabajador (o clase de trabajadores) que la
solicita y el IRS está obligado a aceptarla, si no hay cambio en
los hechos o la ley que establece la base para la decisión. En
algunos casos, no se le emitirá una determinación formal. En su
lugar, se le emitirá una carta informativa. Aunque la carta
informativa es de naturaleza consultiva y no le obliga al IRS
aceptarla formalmente, se puede utilizar para ayudarle al
trabajador cumplir con sus obligaciones contributivas federales.

Cat. No. 66278U

En otras circunstancias limitadas, el IRS podría emitir una carta
de cortesia que el trabajador podría utilizar para cumplir sus
obligaciones sobre las contribuciones federales.

Internal Revenue Service
Form SS-8 Determinations
P.O. Box 630
Stop 631
Holtsville, NY 11742-0630

Ni los procedimientos para solicitar una determinación en el
Formulario SS-8PR ni la inspección de cualesquier documentos
relacionados con tal determinación constituyen una revisión de
una planilla para la declaración de contribución federal. Si los
períodos contributivos en cuestión ya han sido revisados, el
proceso de determinación correspondiente al Formulario
SS-8PR no constituirá una revisión adicional de una revisión
previamente hecha de acuerdo con los procedimientos del IRS
para reconsiderar un caso. Debido a que esto no es una revisión
o inspección (auditoría) de una planilla de impuestos federales,
los derechos de apelación relacionados con una revisión no
corresponden a una determinación efectuada a base del
Formulario SS-8PR. Si usted no está de acuerdo con la
determinación, puede identificar hechos que fueron parte de la
presentación original que piensa que no se consideraron
totalmente. Si tiene información adicional sobre la relación
laboral que no fue parte de la presentación original, puede
presentar la información adicional y solicitar que la oficina del
IRS reconsidere la determinación.

No se aceptarán las versiones del Formulario SS-8PR
enviadas por fax, fotocopiadas o versiones electrónicas de una
solicitud inicial para obtener una determinación mediante el
Formulario SS-8PR. No envíe el Formulario SS-8PR con su
planilla de contribución porque esto causaría un retraso
en el trámite.

Instrucciones para los Trabajadores

Si solicita una determinación para más de una empresa, llene un
Formulario SS-8PR por separado para cada empresa en
cuestión.

!

´
PRECAUCION

Si el IRS determina que usted es un empleado, usted mismo
será responsable de radicar una planilla enmendada para hacer
cualesquier correcciones relativas a esta determinación.
Además, una determinación de que un individuo es un
empleado no necesariamente reducirá una deuda contributiva
actual o previa. Llame al 1-800-829-1040 para más información.

Cómo Completar el Formulario
SS-8PR

Conteste todas las preguntas lo más completamente posible.
Adjunte hojas adicionales si necesita más espacio. Incluya
información en el Formulario SS-8PR para todos los años
durante los cuales el trabajador prestó servicios para la
empresa. Se basan las determinaciones en la totalidad de la
relación que existe entre la empresa y el trabajador. También
indique si hubo cambios significativos en la relación laboral
durante el tiempo en que se prestaron servicios.

!

´
PRECAUCION

El Formulario SS-8PR no es una reclamación para un
reembolso de las contribuciones al Seguro Social y al
Medicare.

Plazo para radicar una reclamación de reembolso. Por
regla general, usted tiene que radicar una reclamación de
crédito o de reembolso dentro de 3 años a partir de la fecha en
que radicó su planilla original o dentro de 2 años a partir de la
fecha en que pagó la contribución, lo que ocurra más tarde.
La radicación de un Formulario SS-8PR no impide el
vencimiento del plazo durante el cual se tiene que radicar
una reclamación de reembolso. Si le preocupa el estado de
su reembolso y el período de prescripción para radicar una
reclamación de reembolso para el año en cuestión todavía no se
ha vencido, usted deberá radicar el Formulario 1040X,
Amended U.S. Individual Income Tax Return (Planilla
enmendada para la declaración de las contribuciones federales
estadounidenses sobre los ingresos para personas físicas), en
inglés, para proteger su plazo de prescripción. Radique un
Formulario 1040X para cada año en cuestión.

Si no provee toda la información solicitada en el
Formulario SS-8PR, se le devolverá el formulario a la
persona quién lo envió.

Se pueden obtener copias adicionales de este formulario en
el sitio del IRS en Internet: www.irs.gov/espanol o llamando al
1-800-829-3676.

Cargos

No tiene que pagar al solicitar una carta de determinación en el
Formulario SS-8PR.

En el Formulario 1040X, deje las líneas 1 a la 23 en blanco.
Escriba “Protective Claim” (Reclamación Precautoria) en la parte
superior del formulario, fírmelo y féchelo. Además, anote las
palabras siguientes en la Parte III: “Filed Form SS-8PR with the
IRS office in Holtsville, NY. By filing this protective claim, I
reserve the right to file a claim for any refund that may be due
after a determination of my employment tax status has been
completed” (Radiqué el Formulario SS-8PR ante la oficina del
IRS en Holtsville, NY. Al radicar esta reclamación precautoria,
reservo el derecho de radicar una reclamación de cualquier
reembolso que pueda resultar después de que se haya llegado
a una determinación de mi estado de trabajador con respecto a
las contribuciones sobre la nómina).

Requisito de Firma

El contribuyente tiene que firmar y fechar el Formulario SS-8PR.
No se permite usar una firma estampada.
La persona que firma por una corporación tiene que ser un
oficial o ejecutivo de la misma. Esta persona debe tener un
conocimiento profundo de los hechos. Si la corporación es
miembro de un conjunto de negocios afiliados que radican una
planilla consolidada, el formulario tiene que ser firmado y
presentado por un oficial o ejecutivo de la corporación matriz del
conjunto.
La persona que firma por un fideicomiso, sociedad colectiva
o compañía de responsabilidad limitada tiene que ser,
respectivamente, un fiduciario, socio general o socio-gerente
que tiene conocimiento personal de todos los hechos.

La radicación de un Formulario SS-8PR no afecta el
requisito de radicar oportunamente una planilla de
contribución. No demore en radicar su planilla de contribución
mientras espera una respuesta a la solicitud que hizo mediante
el Formulario SS-8PR. Además, si le corresponde, no demore
en responder si el IRS le solicita un pago mientras espera tal
determinación.

Si el contribuyente no firma ni fecha el Formulario SS-8PR
debidamente, éste no se podrá tramitar y se le devolverá.

Adónde se Radica el Formulario

Instrucciones para Empresas

Para las empresas localizadas en Puerto Rico (y en las Islas
Vírgenes), por favor envíe el Formulario SS-8PR debidamente
completado y firmado a la siguiente dirección.

Si un trabajador ha solicitado una determinación de su estado
de trabajador mientras trabajaba para usted, usted recibirá una
-2-

petición del IRS para que complete un Formulario SS-8PR. En
casos como éste, el IRS suele otorgar a cada parte en cuestión
la oportunidad para presentar una declaración de los hechos ya
que nuestra decisión afectará el estado de trabajo para fines
contributivos de cada una de las partes en cuestión. El no
responder a esta solicitud no impedirá que el IRS le emita una
carta de determinación al trabajador basada en toda la
información que se le haya facilitado al IRS, a fin de satisfacer
sus obligaciones contributivas federales. Sin embargo, la
información que usted provea es de un valor inestimable en la
determinación del estado de trabajador.

Nuestros servicios son gratuitos y se modifican para
satisfacer las necesidades de usted.
Tenemos oficinas en cada estado, el Distrito de Columbia y
Puerto Rico.
¿Cómo se puede comunicar con nosotros? Si usted cree
que TAS le puede ayudar, llame a su defensor local, cuyo
número telefónico se encuentra en su directorio telefónico y en
el sitio www.irs.gov/advocate, disponible en inglés. También,
nos puede llamar libre de cargos al 1-877-777-4778.
¿De qué otras maneras ayuda TAS a los contribuyentes?
TAS también se ocupa de resolver problemas de gran escala o
problemas sistémicos que afectan a muchos contribuyentes. Si
usted tiene conocimiento alguno de estos asuntos, favor de
informarnos del mismo utilizando el Systemic Advocacy
Management System (Sistema de Administración de la Defensa
Sistémica), en inglés, en el sitio www.irs.gov/sams.
Si desea más información sobre TAS, visite
www.taxpayeradvocate.irs.gov en inglés, o vea la Publicación
1546(SP), Servicio del Defensor del Contribuyente –Su Voz ante
el IRS.

Si usted está llenando el formulario para una clase particular
de trabajador, complételo para un individuo que represente la
clase de trabajadores cuyo estado está en cuestión. Si usted
desea una determinación escrita para más de una clase de
trabajadores, llene un Formulario SS-8PR por separado para un
trabajador de cada clase cuyo estado sea típico de esa clase.
Una determinación por escrito sobre el estado de cualquier
trabajador le corresponderá a cada trabajador de la misma
clase, si los hechos no difieren sustancialmente de los del
trabajador que representa dicha clase. Por favor, incluya una
lista de los nombres y direcciones de todos los trabajadores que
podrían ser afectados por esta determinación, para que el IRS
se pueda comunicar con ellos para solicitarles información.

Talleres para Contribuyentes de Bajos Ingresos
(LITC)

Los Talleres para Contribuyentes de Bajos Ingresos (LITC, por
sus siglas en inglés) sirven a las personas cuyos ingresos estén
por debajo de cierto nivel y que necesitan resolver un problema
tributario, tal como auditorías, apelaciones y litigios de cobro de
impuestos. Algunos talleres pueden proveer información sobre
los derechos y responsabilidades del contribuyente en
diferentes idiomas para aquellas personas que hablan inglés
como segundo idioma. Visite el sitio www.irs.gov/litc, en inglés,
o vea la Publicación 4134(SP), Lista de Talleres para
Contribuyentes de Bajos Ingresos.

Si tiene una base razonable para no tratar a un trabajador
suyo como empleado, usted puede ser exonerado de la
obligación de pagar las contribuciones sobre la nómina
correspondientes a ese trabajador según se estipula en la
sección 530 de la Revenue Act of 1978 (Ley Contributiva de
1978). No obstante esto, dichas estipulaciones no corresponden
a una determinación solicitada en el Formulario SS-8PR ya que
la misma no es una revisión o inspección (auditoría) de su
planilla de contribución. Para más información sobre la sección
530 de la Ley Contributiva de 1978 y para ver si usted reúne los
requisitos para un alivio contributivo conforme a dicha sección,
visite www.IRS.gov/espanol.

Representación

Usted tiene derecho de representarse a sí mismo, o con la
debida autorización escrita, a que otra persona lo represente.
Su representante deberá ser una persona que tenga permiso
para representarlo ante el IRS, tal como un abogado, contador
público autorizado, o agente registrado (una persona inscrita
para ejercer ante el IRS). Use el Formulario 2848(SP), Poder
Legal y Declaración del Representante, si desea autorizar a otra
persona que lo represente a usted ante el IRS.

Cómo Obtener Ayuda

Si desea obtener formularios e instrucciones del IRS, acceda a
www.IRS.gov o llame al 1-800-829-3676 (1-800-TAX-FORM).

El Servicio del Defensor del Contribuyente está
aquí para ayudarlo a usted
El Servicio del Defensor del Contribuyente (TAS, por sus
siglas en inglés) es su voz ante el IRS. Nuestro deber es
asegurar que a cada contribuyente se le trate de forma justa, y
que usted conozca y entienda sus derechos.
¿Qué puede hacer TAS por usted? Le ofrecemos ayuda
gratuita para ayudarle a resolver problemas con el IRS que no
ha podido resolver usted mismo. Sabemos que este proceso
puede ser confuso, pero, ¡lo peor que se puede hacer es no
hacer nada! TAS le puede ayudar si usted no puede resolver su
problema contributivo con el IRS y ademas:
Su problema le causa problemas financieros a usted, su
familia o su negocio.
Usted (o su negocio) está enfrentando la amenaza de acción
adversa inmediata.
Usted ha intentado, en repetidas ocaciones, de comunicarse
con el IRS, pero nadie le ha respondido, o el IRS no le ha
respondido para la fecha prometida.
Si usted reúne los requisitos para recibir nuestra ayuda, se le
asignará un defensor, quien estará a su lado en cada paso del
proceso y quien hará lo posible para resolver su problema.
Nosotros le podemos ayudar porque:
TAS es una organización independiente dentro del IRS.
Nuestros defensores saben cómo trabajar con el IRS.

Aviso sobre la Ley de
Confidencialidad de Información y la
Ley de Reducción de Trámites

Solicitamos la información contenida en el Formulario SS-8PR
para cumplir con las leyes que regulan la recaudación de las
rentas internas de los Estados Unidos. Se usará esta
información para determinar el estado de empleo del (de los)
trabajador(es) descrito(s) en este formulario. El Subtítulo C,
Contribuciones por Razón del Empleo, del Código Federal de
Rentas Internas, impone tales contribuciones sobre los sueldos
y salarios del empleado. Las secciones 3121(d), 3306(a) y
3401(c) y (d) y su reglamentación respectiva definen a
“empleado” y “patrono” para propósitos de las contribuciones
sobre la nómina impuestas de acuerdo con el Subtítulo C. La
sección 6001 le autoriza al IRS para solicitar información a fin de
determinar si un(os) trabajador(es) o una empresa está(n) o no
está(n) sujeta(s) a tales contribuciones. La sección 6109 del
Código le requiere que nos provea su número de identificación.
No se le obliga ni al trabajador ni a la empresa que solicite una
determinación de su estado de empleo, pero si usted elige
hacerlo, tiene que proveer la información solicitada en este
formulario. El no proveer la información solicitada puede impedir
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que hagamos una determinación del estado de empleo. Si un
trabajador o empresa solicita una determinación del estado de
empleo y se le pide a usted que provea información para ayudar
en la determinación de tal estado, no está obligado a proveerla.
Sin embargo, el no proveer dicha información le impedirá al IRS
considerarla al hacer la determinación del estado de empleo. El
proveer información falsa o fraudulenta puede hacerle sujeto a
penalidades. Por regla general, las planillas de contribución y
toda información pertinente son confidenciales, como lo
requiere la sección 6103 del Código. Sin embargo, la sección
6103 permite, o requiere, que el IRS divulgue o provea la
información contenida en este formulario a ciertas personas tal
como se estipula en el Código. El uso normal de esta
información incluye proveerla al Departamento de Justicia para
uso en litigio civil y penal, a la Administración del Seguro Social
para la administración de programas del Seguro Social y a las
ciudades, estados, Distrito de Columbia y los estados libres
asociados con los EE.UU. o territorios estadounidenses a fin de
ayudarlos a aplicar sus leyes contributivas. También podemos
divulgar esta información a otros gobiernos extranjeros
conforme a los tratados contributivos que tengan con los
Estados Unidos, a agencias federales y estatales para hacer
cumplir las leyes federales penales que no tienen que ver con la
contribución o a agencias federales encargadas de hacer
cumplir las leyes y a agencias federales de inteligencia para
combatir el terrorismo. Podríamos proporcionarle(s) al (a los)
trabajador(es), a la(s) empresa(s) o al pagador en cuestión esta
información como parte del proceso para determinar su estado
de empleo.

Usted no está obligado a proveer la información solicitada en
un formulario sujeto a la Ley de Reducción de Trámites a menos
que el mismo muestre un número de control válido de la Office
of Management and Budget (Oficina de Administración y
Presupuesto u OMB, por sus siglas en inglés). Los libros o
registros relativos a este formulario o sus instrucciones tienen
que ser conservados mientras su contenido pueda ser utilizado
en la administración de la ley contributiva federal. Sin embargo,
la sección 6103 permite, o requiere que el IRS divulgue o provea
la información contenida en su planilla de contribución a ciertas
personas tal como se estipula en el Código.
El tiempo que se necesita para completar y radicar este
Formulario SS-8PR variará, dependiendo de las circunstancias
individuales. El promedio de tiempo que se estima para
completar este formulario es: Mantener los récords, 24 h, 9
min; Aprender acerca de la ley o del Formulario, 1h, 48 min;
Preparar el Formulario, 5 h, 4 min; y Enviar el Formulario al
IRS, 48 min. Si usted desea hacer algún comentario acerca de
la exactitud de estos estimados o alguna sugerencia para hacer
que este formulario sea más sencillo, por favor, envíenos los
mismos. Usted puede enviar sus comentarios a través del sitio
del IRS en inglés, www.irs.gov.formspubs. Pulse sobre el enlace
“More Information” (Más información) y luego sobre el enlace
“Give us feedback” (Déjenos sus comentarios). O puede enviar
sus comentarios al: Internal Revenue Service, Tax Forms and
Publications, 1111 Constitution Ave. NW, IR-6526, Washington,
DC 20224. No envíe este formulario a esta dirección. En vez de
eso, vea Adónde se Radica el Formulario, anteriormente.

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