Form 944(SP) - Declaracion Federal Anual de Impuestos del Patrono o Empleador

2019

Department of the Treasury
Internal Revenue Service

Instrucciones para el
Formulario 944(SP)

Declaración Federal ANUAL de Impuestos del Patrono o Empleador
Las secciones a las cuales se hace referencia abajo
corresponden al Código Federal de Impuestos Internos a
menos que se indique de otra manera.

Acontecimientos Futuros

Si desea obtener la información más reciente sobre los
acontecimientos relacionados con el Formulario 944(SP) y
sus instrucciones, tal como legislación promulgada después
de que dichos documentos se hayan publicado, por favor
visite IRS.gov/Form944SP.

¿Qué Hay de Nuevo?
Nuevas direcciones adonde puede presentar su declaración. Las direcciones adonde presentar han cambiado
para algunos empleadores. Vea ¿Adónde deberá enviar la
declaración?, más adelante, antes de presentar su
declaración.
Los impuestos del Seguro Social y del Medicare para el
año 2019. La tasa de impuestos del Seguro Social es 6.2%
tanto para la parte del empleado como para la parte del
empleador, la misma tasa que correspondió para el año
2018. La base salarial para la retención del impuesto del
Seguro Social es $132,900.
La tasa del impuesto del Medicare es 1.45% tanto para la
parte del empleado como para la parte del empleador, la
misma tasa que correspondió para el año 2018. No hay
límite sobre la cantidad de salarios sujetos al impuesto del
Medicare.
Los impuestos del Seguro Social y del Medicare se
aplican a los salarios de empleados domésticos a quienes
usted les paga $2,100 o más en salarios en efectivo en el
año 2019. Los impuestos del Seguro Social y del Medicare
se aplican a los trabajadores electorales a quienes se les
paga $1,800 o más en efectivo u otra forma equivalente de
compensación en el año 2019.

Recordatorios
Crédito tributario sobre la nómina de pequeños negocios calificados por aumentar las actividades investigativas. Para los años tributarios que comienzan después de
2015, un pequeño negocio calificado puede optar por
reclamar hasta $250,000 de su crédito por aumentar las
actividades investigativas como un crédito tributario de
nómina contra la parte del impuesto del Seguro Social
correspondiente al empleador. El crédito tributario sobre la
nómina tiene que ser elegido en una declaración de
impuestos original que se presenta oportunamente
(incluyendo prórrogas). Se permite reclamar la porción del
crédito utilizada contra la parte del impuesto del Seguro
Social correspondiente al empleador en el primer trimestre
del año calendario comenzando después de la fecha en que
el pequeño negocio calificado presentó su declaración de
impuestos sobre los ingresos. El primer Formulario 944(SP)
en el que puede reclamar este crédito es para el año
Oct 31, 2019

calendario 2017. La elección y la determinación de la
cantidad del crédito que se utilizará contra la parte del
impuesto del Seguro Social correspondiente al empleador se
hace en el Formulario 6765, Credit for Increasing Research
Activities (Crédito por aumentar las actividades
investigativas), en inglés. La cantidad de la línea 44 del
Formulario 6765 tiene que ser reportada en el Formulario
8974, Qualified Small Business Payroll Tax Credit for
Increasing Research Activities (Crédito tributario sobre la
nómina de pequeños negocios calificados por aumentar las
actividades investigativas), en inglés. El Formulario 8974 se
utiliza para determinar la cantidad del crédito que se puede
utilizar en el año en curso. La cantidad de la línea 12 del
Formulario 8974 se reporta en la línea 8 del Formulario
944(SP). Si está reclamando el crédito tributario sobre la
nómina por las actividades investigativas en su Formulario
944(SP), tiene que adjuntar un Formulario 8974 al
Formulario 944(SP). Para más información sobre el crédito
tributario sobre la nómina, vea el Aviso 2017-23 que se
encuentra en la página 1100 del Internal Revenue Bulletin
(Boletín de Rentas Internas) 2017-16, disponible en inglés,
en IRS.gov/irb/2017-16_IRB#NOT-2017-23. También vea
Ajuste de la obligación tributaria para el crédito tributario
sobre la nómina de pequeños negocios calificados por
aumentar las actividades investigativas reportadas en la
línea 8, más adelante.
El crédito tributario por oportunidad de trabajo para organizaciones calificadas exentas de impuestos que
contratan a veteranos calificados. El crédito tributario por
oportunidad de trabajo está disponible para veteranos
desempleados que reúnen los requisitos que empezaron a
trabajar en o después del 22 de noviembre de 2011 y antes
del 1 de enero de 2020. Las organizaciones calificadas
exentas de impuestos que contratan veteranos
desempleados que reúnen los requisitos pueden reclamar el
crédito tributario por oportunidad de trabajo contra su
obligación tributaria sobre la nómina utilizando el Formulario
5884-C, Work Opportunity Credit for Qualified Tax-Exempt
Organizations Hiring Qualified Veterans (Crédito por
oportunidad de trabajo para organizaciones exentas de
impuestos calificadas que contratan a veteranos calificados),
en inglés. Si desea más información, visite IRS.gov/WOTC y
pulse sobre Español.
El crédito de asistencia para las primas de COBRA.
Efectivo para los períodos tributarios comenzados después
de 2013, el crédito por pagos de asistencia para las primas
de COBRA no puede ser reclamado en el Formulario
944(SP). En cambio, después de presentar su Formulario
944(SP), presente el Formulario 944-X (SP), Ajuste a la
Declaración Federal ANUAL del Empleador o Reclamación
de Reembolso, para reclamar el crédito de asistencia para
las primas de COBRA. La presentación de un Formulario
944-X (SP) antes de presentar el Formulario 944(SP) para el
año puede resultar en errores o demoras en la tramitación de

Cat. No. 48262M

su Formulario 944-X (SP). Para más información, vea las
Instrucciones para el Formulario 944-X (SP).

Para que un depósito realizado mediante el EFTPS
esté a tiempo, tiene que transmitir la transacción a
´
PRECAUCION
más tardar a las 8 p.m., horario del Este de los
EE.UU., del día antes de la fecha de vencimiento para hacer
el depósito.

!

Si usted tiene derecho a reclamar el crédito de

CONSEJO asistencia para las primas de COBRA pero de otra

manera no se le requiere presentar el Formulario
944(SP), presente el Formulario 944(SP) con “-0-” anotado
en la línea 11 antes de presentar el Formulario 944-X (SP)
para reclamar el crédito.

Opción de pago electrónico el mismo día. Si usted no
transmite una transacción de depósito en el EFTPS para las
8:00 p.m. (horario del Este de los EE.UU.) el día anterior al
día en que venza el plazo para depositar, todavía puede
hacer su depósito a tiempo utilizando el Federal Tax
Collection Service (Servicio de recaudación de impuestos
federales o FTCS, por sus siglas en inglés) para efectuar un
pago electrónico el mismo día. Para utilizar el método de
pago electrónico el mismo día, tendrá que hacer arreglos con
su institución financiera con anticipación. Por favor, consulte
con su institución financiera con respecto a la disponibilidad,
los plazos y el costo. Su institución financiera puede cobrar
un cargo por los pagos efectuados de esta manera. Para
obtener más detalles sobre la información que le necesita
proveer a su institución financiera para hacer un pago
electrónico el mismo día, visite IRS.gov/SameDayWire y
pulse sobre Español.
Puntualidad de los depósitos de impuestos federales.
Si se requiere que un depósito se efectúe en un día que no
es un día laborable, se considera que dicho depósito se hace
a tiempo si se hace para el cierre de operaciones
comerciales del siguiente día laborable. Un “día laborable” es
todo día que no sea sábado, domingo o día de fiesta oficial.
El término “día de fiesta oficial” para propósitos de efectuar
los depósitos incluye sólo los días de fiesta oficiales en el
Distrito de Columbia. Dichos días de fiesta oficiales se
proporcionan en la Pub. 15 y la Pub. 80, ambas en inglés. Si
es patrono en Puerto Rico, vea la Pub. 179.

Los patronos o empleadores pueden solicitar presentar
Formularios 941, 941-SS o 941-PR en lugar del Formulario 944 o el 944(SP). Los patronos o empleadores a
quienes normalmente se les requiere presentar el Formulario
944, en inglés, o 944(SP) que deseen presentar el
Formulario 941 ó 941-SS, ambos en inglés, o 941-PR en su
lugar, tendrán que comunicarse con el IRS para solicitar la
presentación de los Formularios 941, 941-SS o 941-PR
trimestrales y solicitar no presentar el Formulario 944 ó
944(SP). Vea ¿Qué ocurre si quiere presentar Formularios
941, 941-SS o 941-PR en lugar del Formulario 944 ó
944(SP)?, más adelante.
Corrección de un Formulario 944 ó 944(SP) presentado
previamente. Si descubre un error en un Formulario 944 ó
944(SP) que presentó anteriormente, haga la corrección
usando el Formulario 944-X (SP). Los Formularios 944-X, en
inglés, y 944-X (SP) se presentan por separado de los
Formularios 944 y 944(SP). Para más información, vea las
Instrucciones para el Formulario 944-X (SP), el apartado 13
de la Pub. 15, en inglés, o visite IRS.gov/
CorrectingEmploymentTaxes y pulse sobre Español.
Los depósitos de los impuestos federales tienen que
ser efectuados por medio de la transferencia electrónica de fondos (EFT). Usted tiene que utilizar la
transferencia electrónica de fondos (EFT, por sus siglas en
inglés) para depositar todo impuesto federal. Por lo general,
una EFT se realiza mediante el Electronic Federal Tax
Payment System (Sistema de pago electrónico de impuestos
federales o EFTPS, por sus siglas en inglés). Si usted no
desea utilizar el EFTPS, puede hacer arreglos para que su
preparador profesional, institución financiera, servicio de
nóminas u otro tercero de confianza haga los depósitos
electrónicamente de parte de usted. También, puede hacer
arreglos para que su institución financiera inicie una
transferencia electrónica realizada el mismo día de pago de
parte de usted. El EFTPS es un servicio gratuito provisto por
el Departamento del Tesoro. Podría verse obligado a pagar
un cargo por los servicios de un preparador profesional,
institución financiera, servicio de nómina u otro tercero.
Para más información sobre cómo se depositan los
impuestos federales, vea el apartado 11 de la Pub. 15 o el
apartado 8 de la Pub. 80, ambas en inglés, o si es patrono en
Puerto Rico, vea el apartado 11 de la Pub. 179. Para obtener
información o para inscribirse en el EFTPS, visite
EFTPS.gov, en inglés, o llame a uno de los números
siguientes:
• 800-555-4477
• 800-733-4829 (TDD)
• 800-244-4829 (español)
• 303-967-5916 si se encuentra fuera de los Estados
Unidos (llamada con cargos)
También, puede obtener más información sobre el EFTPS
en la Pub. 966 (SP) o en la Pub. 966, en inglés.

Presentación y pago por medios electrónicos. Los
negocios pueden disfrutar de los beneficios de presentar y
pagar sus declaraciones de impuestos federales por medios
electrónicos. No importa si depende de un preparador
profesional o si usted mismo se ocupa de completar su
declaración de impuestos, el IRS ofrece programas
convenientes para facilitar la declaración y el pago de los
impuestos. Usted pasará menos tiempo preocupándose de
los impuestos y más tiempo dedicándose a la operación de
su negocio. Use el sistema electrónico de presentación de la
declaración (e-file, en inglés) y el EFTPS para su beneficio:
• Para e-file, visite IRS.gov/EmploymentEfile, en inglés. Se
le puede cobrar un cargo por presentar electrónicamente.
• Para el EFTPS, visite EFTPS.gov, en inglés, o llame al
Servicio al Cliente del EFTPS a uno de los números
proporcionados bajo Los depósitos de los impuestos
federales tienen que ser efectuados por medio de la
transferencia electrónica de fondos (EFT), anteriormente.
Si presenta su declaración de impuestos o si paga
sus impuestos federales electrónicamente, necesita
´
PRECAUCION
un número de identificación del empleador (EIN, por
sus siglas en inglés) válido al momento en que presenta
dicha declaración o hace un pago. Si no provee un EIN
válido, ni la declaración ni el pago se tramitarán. Esto podría
resultarle en multas. Vea Número de identificación del
empleador (EIN), más adelante, para obtener información
sobre cómo solicitar un EIN.

!

Retiro electrónico de fondos (EFW). Si presenta el
Formulario 944(SP) electrónicamente, puede presentar y
pagar electrónicamente (retiro electrónico de fondos o EFW,
por sus siglas en inglés) el saldo adeudado en un solo paso,
usando programas de computadora (software) para la
-2-

Inst. para el Formulario 944(SP) (2019)

Exploited Children® (Centro Nacional para Niños
Desaparecidos y Explotados o NCMEC, por sus siglas en
inglés). Para información en español, pulse sobre SP en el
recuadro superior derecho. Fotografías de niños
desaparecidos que han sido seleccionadas por el Centro
pueden aparecer en estas instrucciones en páginas que de
otra manera estarían en blanco. Usted puede ayudar a que
estos niños regresen a sus hogares si, al mirar sus
fotografías, los puede identificar y llamar gratis al
1-800-THE-LOST (1-800-843-5678).

preparación de declaraciones o por medio de un preparador
profesional de impuestos. Sin embargo, no use el EFW para
hacer los depósitos del impuesto federal. Para más
información sobre el pago de los impuestos por medio del
EFW, visite IRS.gov/EFW y pulse sobre Español.
Pagos hechos con tarjetas de crédito o débito. Usted
puede pagar el saldo adeudado de sus impuestos en el
Formulario 944(SP) con una tarjeta de crédito o débito. Su
pago será procesado por un procesador de pagos quien
cobra un cargo por servicio. No use su tarjeta de crédito o
débito para hacer depósitos de impuestos federales. Para
más información sobre cómo se pagan los impuestos con
tarjetas de crédito o débito, visite IRS.gov/PayByCard y
pulse sobre Español. Se le cobrará un cargo por este
servicio.

Instrucciones Generales
Propósito del Formulario 944(SP)

Se ha diseñado el Formulario 944(SP) para que los patronos
o empleadores de los negocios más pequeños (aquéllos
cuya obligación tributaria anual correspondiente a los
impuestos del Seguro Social, del Medicare y del impuesto
federal sobre el ingreso retenido sumen a $1,000 o menos)
presenten y paguen dichos impuestos solamente una vez al
año en vez de tener que hacerlo cada trimestre. Estas
instrucciones le darán información de trasfondo sobre el
Formulario 944(SP). Le informan sobre quién tiene que
presentar el Formulario 944(SP), cómo completarlo línea por
línea y cuándo y adónde debe presentarlo.

Acuerdo de pagos en línea. Usted puede que tenga
derecho a solicitar un plan de pagos a plazos por Internet si
tiene un saldo adeudado al presentar su declaración y no
puede pagar la cantidad total de impuestos adeudada. Para
más información, vea ¿Qué pasa si usted no puede pagar en
su totalidad?, más adelante.
Preparadores remunerados. Si usa un preparador
remunerado para completar el Formulario 944(SP), los
preparadores tienen que completar y firmar la sección del
formulario que le corresponde a los preparadores
remunerados.

Si desea obtener información más a fondo de los
impuestos sobre la nómina relacionados con el Formulario
944(SP), vea la Pub. 15, la Pub. 80, la Pub. 179 o visite
IRS.gov/EmploymentTaxes y pulse sobre Español.

Externalización de las obligaciones de nómina. Usted
es responsable por asegurarse que las declaraciones de
impuestos se presenten y que los depósitos y pagos se
hagan, aun si usted contrata los servicios de un tercero para
hacerlo. Usted sigue siendo el responsable, aun si el tercero
no cumple con la acción requerida. Antes de optar por
externalizar cualquier parte de su nómina y las obligaciones
relacionadas con los impuestos (es decir, retención,
declaración y pago de los impuestos del Seguro Social, del
Medicare, del impuesto federal para el desempleo (FUTA,
por sus siglas en inglés) y del impuesto sobre el ingreso) a
un tercero pagador, tal como un proveedor de servicios de
nómina o agente de reportación, visite IRS.gov/
OutsourcingPayrollDuties para información útil sobre este
tema. Dicha información está disponible en inglés. Para más
información sobre los diferentes tipos de arreglos de
terceros pagadores, vea el apartado 16 titulado Third-Party
Payer Arrangements (Arreglos de un tercero pagador) en la
Pub. 15, en inglés.

La ley federal requiere que usted, como patrono o
empleador, les retenga ciertos impuestos a los cheques de
salario de sus empleados. Cada vez que paga salarios, tiene
que retener —es decir, descontar de los cheques de salario
de sus empleados— ciertas cantidades para pagar el
impuesto federal sobre los ingresos, el impuesto del Seguro
Social y el impuesto del Medicare. También tiene que
retener el Impuesto Adicional del Medicare de los salarios en
exceso de $200,000 que le paga a un empleado en un año
calendario. De acuerdo con el sistema de la retención de
impuestos, los impuestos que se les retienen a sus
empleados se acreditarán en sus cuentas para pagar sus
obligaciones tributarias correspondientes.
Las referencias a la retención del impuesto federal
sobre los ingresos no se aplican a los patronos o
´
PRECAUCION
empleadores en la Samoa Estadounidense, Guam,
la Comunidad de las Islas Marianas del Norte, las Islas
Vírgenes de los EE.UU. ni Puerto Rico, a menos que tengan
empleados que estén sujetos a la retención de impuestos de
los Estados Unidos.

!

¿Dónde puede recibir ayuda por teléfono? Para recibir
respuestas a sus preguntas sobre cómo completar el
Formulario 944(SP), o las reglas para el depósito de los
impuestos, llame al IRS a uno de los números indicados a
continuación:
• 800-829-4933 (Business and Specialty Tax Line (Línea
para los impuestos de negocios e impuestos especiales)) o
al 800-829-4059 (sistema TDD/TTY para personas que son
sordas, que tienen dificultades auditivas o que tienen
impedimentos del habla); de lunes a viernes, de 7:00 a.m. a
7:00 p.m., horario local (las personas que viven en Alaska y
Hawaii deben atenerse al horario del Pacífico; los residentes
de Puerto Rico reciben servicio entre las 8:00 a.m. y 8:00
p.m., horario local).
• 267-941-1000 si se encuentra fuera de los Estados
Unidos (llamada con cargos) de lunes a viernes, de 6:00
a.m. a 11:00 p.m., horario del Este.

La ley federal también requiere que usted pague toda
obligación resultante del impuesto del Seguro Social y del
impuesto del Medicare correspondientes al patrono o
empleador. No se les retiene esta porción de los impuestos
del Seguro Social ni la porción del Medicare a los
empleados.
Para más información sobre los impuestos sobre la
nómina anual y los requisitos para el depósito de los
impuestos, vea la Treasury Decision 9566 (Decisión del
Tesoro 9566) en la página 389 del Internal Revenue Bulletin
2012-8 (Boletín de Impuestos Internos 2012-8), en inglés,
disponible en IRS.gov/irb/2012-08_IRB#TD-9566.

Fotografías de niños desaparecidos. El IRS siente
orgullo en colaborar con el National Center for Missing &
Inst. para el Formulario 944(SP) (2019)

-3-

¿Quién tiene que presentar el
Formulario 944(SP)?

944(SP) en vez del Formulario 941 ó 941-SS, ambos en
inglés, o 941-PR, usted puede comunicarse con el IRS para
solicitar la presentación del Formulario 944(SP) para 2020.
Para presentar el Formulario 944(SP) correspondiente al año
calendario 2020, tiene que comunicarse con el IRS por
teléfono llamando al 800-829-4933 (267-941-1000 (llamada
con cargos) si se encuentra fuera de los Estados Unidos)
entre el 1 de enero de 2020 y el 1 de abril de 2020, o enviar
una solicitud por escrito en un sobre cuyo matasellos esté
fechado entre el 1 de enero de 2020 y el 16 de marzo de
2020. La dirección a la cual debe enviar su carta aparece
bajo ¿Qué ocurre si quiere presentar Formularios 941,
941-SS o 941-PR en lugar del Formulario 944 ó 944(SP)?,
más adelante. El IRS le enviará una notificación por escrito
indicando que su requisito de presentación ha cambiado al
Formulario 944(SP). Si no recibe dicha notificación, tiene
que presentar Formularios 941, 941-SS o 941-PR para el
año calendario 2020.

Por regla general, si el IRS le ha informado que tiene que
presentar el Formulario 944(SP), tiene que entonces
presentar el Formulario 944(SP) en lugar del Formulario 941
ó 941-SS, ambos en inglés, o 941-PR para declarar las
siguientes cantidades:

•
•
•
•

Salarios que haya pagado.
Propinas que sus empleados le hayan declarado a usted.
Impuestos federales sobre el ingreso que haya retenido.
Impuestos del Seguro Social y del Medicare
correspondientes tanto al patrono o empleador como al
empleado.
• Impuesto Adicional del Medicare retenido de los
empleados.
• Ajustes a los impuestos del Seguro Social y del Medicare
del año en curso por fracciones de centavos, compensación
por enfermedad, propinas y seguro de vida colectivo a
término fijo.
• Crédito tributario sobre la nómina de pequeños negocios
calificados por aumentar las actividades investigativas.

Patronos o empleadores nuevos

Los patronos o empleadores nuevos también podrán
presentar el Formulario 944(SP) si reúnen los requisitos
necesarios. Los patronos o empleadores nuevos que
presentan el Formulario SS-4, Application for Employer
Identification Number (Solicitud de número de identificación
del empleador), en inglés, o Formulario SS-4PR, Solicitud de
Número de Identificación Patronal (EIN), tienen que
completar la línea 13 del Formulario SS-4 o SS-4PR para
indicar el número máximo de empleados que esperan tener
en los 12 meses siguientes y tienen que marcar el
encasillado en la línea 14 del Formulario SS-4 o SS-4PR
para indicar si esperan tener una obligación tributaria de los
impuestos sobre la nómina de $1,000 o menos en el año
calendario y desean presentar el Formulario 944(SP).
Basado en las tasas de impuestos actuales, si durante el año
calendario paga $5,000 o menos por concepto de salarios
sujetos a la retención de los impuestos del Seguro Social y
del Medicare y el impuesto federal sobre el ingreso, por lo
general, es probable que pague $1,000 o menos por
concepto de los impuestos sobre la nómina. Por lo general,
si usted es patrono o empleador en Puerto Rico, la Samoa
Estadounidense, Guam, la Comunidad de las Islas Marianas
del Norte o las Islas Vírgenes de los EE.UU. y paga $6,536 o
menos por concepto de salarios sujetos a los impuestos del
Seguro Social y del Medicare durante el año calendario, es
probable que pague $1,000 o menos por concepto de los
impuestos sobre la nómina. A los patronos o empleadores
nuevos se les indica su obligación de presentar su
declaración de los impuestos sobre la nómina cuando se les
expide su número de identificación del empleador (EIN, por
sus siglas en inglés).

Si recibió una notificación que le informa que tiene que
presentar el Formulario 944(SP), tiene que presentarlo para
declarar sus impuestos del Seguro Social y del Medicare y el
impuesto federal sobre el ingreso retenido del año calendario
2019, a menos que usted haya llamado al IRS entre el 1 de
enero de 2019 y el 1 de abril de 2019, o envió una solicitud
por escrito cuyo matasellos esté fechado entre el 1 de enero
de 2019 y el 15 de marzo de 2019 para solicitar la
presentación trimestral del Formulario 941, 941-SS o 941-PR
en vez de presentar el Formulario 944(SP) y luego haya
recibido una notificación por escrito que le confirma que su
requisito de presentación de la declaración de impuestos ha
cambiado. Tiene que presentar el Formulario 944(SP) aun si
no tiene impuestos que declarar (o si debe declarar
impuestos superiores a $1,000), a no ser que haya
presentado una declaración final para el año anterior. Vea Si
cierra su negocio . . ., más adelante. Vea además ¿Qué
ocurre si quiere presentar Formularios 941, 941-SS o
941-PR en lugar del Formulario 944 ó 944(SP)?, más
adelante.
Si el IRS le notificó por escrito que tiene que
presentar el Formulario 944(SP), presente dicho
´
PRECAUCION
formulario (y no el Formulario 941, 941-SS ni
941-PR) aun si su obligación tributaria para 2019 excede de
$1,000. Una vez que su obligación tributaria anual exceda
los $1,000, el IRS le notificará que ya no es elegible para
presentar el Formulario 944(SP) en años futuros y tiene que
presentar el Formulario 941, 941-SS o 941-PR
trimestralmente. Sin embargo, hasta que reciba la
notificación, continúe presentando el Formulario 944(SP)
anualmente. Si no está seguro de su requisito de
presentación de la declaración de impuestos, llame al
800-829-4933. Si se encuentra fuera de los Estados Unidos,
llame al 267-941-1000 (llamada con cargos).

!

El recuadro de la línea 14 del Formulario SS-4 o
SS-4PR (Rev. 12-2017) al momento establece que
´
PRECAUCION
para el Formulario 944(SP) “Su obligación tributaria
sobre la nómina, por lo general, será de $1,000 o menos si
espera pagar $4,000 o menos en salarios totales”. La
cantidad de los salarios que espera pagar se aumentará de
$4,000 a $5,000 la próxima vez que se revise el Formulario
SS-4 o SS-4PR para concordar con la cantidad de $5,000
provista en estas instrucciones.

!

¿Qué ocurre si quiere presentar un Formulario
944 ó 944(SP) en años futuros en lugar del
Formulario 941, 941-SS o 941-PR?

Si el IRS no le notifica que tiene que presentar el Formulario
944(SP) y anticipa que su obligación tributaria de los
impuestos sobre la nómina será de $1,000 o menos para el
año calendario 2020 y desea presentar el Formulario
-4-

Inst. para el Formulario 944(SP) (2019)

¿Qué ocurre si quiere presentar Formularios
941, 941-SS o 941-PR en lugar del Formulario
944 ó 944(SP)?

¿Qué pasa si reorganiza o cierra su negocio?
Si vende o transfiere su negocio . . .
Si vende o transfiere su negocio durante el año, tanto usted
como el nuevo dueño tienen que, cada uno, presentar el
Formulario 944(SP) o 941, 941-SS o 941-PR, cualesquiera le
sea requerido, para el año en el cual se efectuó la
transferencia. Declare únicamente los salarios que usted
pagó.

Tiene que presentar el Formulario 944(SP) si el IRS le ha
notificado que tiene que hacerlo, a menos que el IRS le
notifique que presente los formularios trimestrales 941,
941-SS o 941-PR en su lugar, o se comunique con el IRS
para solicitar la presentación de dichos formularios. Para
solicitar dicha presentación del Formulario 941, 941-SS o
941-PR para declarar sus impuestos del Seguro Social, del
Medicare y el impuesto federal sobre los ingresos retenido
para el año calendario 2020, comuníquese con el IRS
llamando al 800-829-4933 (267-941-1000 (llamada con
cargos) si se encuentra fuera de los Estados Unidos) entre el
1 de enero de 2020 y el 1 de abril de 2020, o envíe una
solicitud por escrito en un sobre cuyo matasellos esté
fechado entre el 1 de enero de 2020 y el 16 de marzo de
2020. Las solicitudes por escrito deben ser enviadas a:
Department of the Treasury
Internal Revenue Service
Ogden, UT 84201-0038

o

Cuando se consolidan dos empresas, la empresa que
continúa en vigor tiene que presentar una declaración para el
año en el cual ocurrió la fusión y la otra empresa debe
presentar una declaración final.
Cuando la clasificación de un negocio cambia a otra, tal
como un negocio de un solo dueño que se convierte en una
sociedad colectiva (partnership) o en una corporación
(sociedad anónima), se considera este tipo de cambio una
transferencia. Si ocurre una transferencia, quizás necesite un
nuevo EIN. Vea la Pub. 1635 y el apartado 1 de la Pub. 15
para más información.

Department of the Treasury
Internal Revenue Service
Cincinnati, OH 45999-0038

Adjunte una declaración por escrito que incluya todo lo
siguiente:

• El nombre del dueño nuevo (o el nombre de la empresa
nueva).
• Si la empresa actualmente es un negocio con un solo
dueño (propietario único), sociedad colectiva (partnership) o
corporación (sociedad anónima).
• La clase de cambio que se efectuó (venta o transferencia).
• La fecha en la cual se efectuó el cambio.
• El nombre del individuo que lleva los registros de la
nómina y la dirección donde se guardarán tales registros.

Si enviara su declaración sin pago por correo a Ogden,
como se indica en la sección ¿Adónde deberá enviar la
declaración?, envíe su solicitud a la dirección de Ogden
indicada anteriormente. Si enviara por correo su declaración
presentada sin pago a Kansas City, envíe su solicitud a la
dirección de Cincinnati indicada anteriormente. Después de
comunicarse con el IRS, el mismo le enviará una notificación
por escrito que le confirma que se ha cambiado su requisito
de presentación de la declaración de impuestos. Si no recibe
dicha notificación, usted tiene que presentar el Formulario
944(SP) para el año calendario 2020. Para más información
sobre estos procedimientos, vea el Revenue Procedure
2009-51 (Procedimiento AdministrativoTributario 2009-51).
Puede encontrar dicho procedimiento en la página 625 del
Internal Revenue Bulletin 2009-45 (Boletín de Impuestos
Internos 2009-45), disponible en inglés, en IRS.gov/irb/
2009-45_IRB#RP-2009-51.

Si cierra su negocio . . .
Si cierra su negocio o si deja de pagar salarios a sus
empleados, tiene que presentar una declaración final. Para
informarle al IRS que el Formulario 944(SP) para cierto año
va a ser su declaración final, marque el encasillado de la
Parte 3 en la página 2 del Formulario 944(SP) y anote la
última fecha en la cual pagó salarios. Adjunte además a su
declaración un informe en donde indique el nombre del
individuo que mantiene los registros de la nómina y la
dirección donde se guardarán dichos registros.

¿Quién no puede presentar el
Formulario 944(SP)?

Los siguientes patronos o empleadores no pueden presentar
el Formulario 944(SP):

Si participó en una fusión estatutaria o consolidación, o si
cumple con los requisitos para la clasificación de
predecesor-sucesor debido a una adquisición, debería, por
lo general, presentar el Schedule D (Anexo D) del Formulario
941, Report of Discrepancies Caused by Acquisitions,
Statutory Mergers, or Consolidations (Informe de diferencias
causadas por adquisiciones, fusiones estatutarias o
consolidaciones), en inglés. Vea las Instrucciones para el
Anexo D (Formulario 941), disponibles en inglés, a fin de
determinar si debe presentar el Anexo D (Formulario 941) y
cuándo debe presentarlo.

• Los patronos o empleadores que no han sido
notificados. Si el IRS no le notifica que presente el
Formulario 944(SP), no presente dicho formulario. Si desea
presentar el Formulario 944, en inglés, o 944(SP) en vez del
Formulario 941 ó 941-SS, ambos en inglés, o 941-PR, vea
¿Qué ocurre si quiere presentar un Formulario 944 ó
944(SP) en años futuros en lugar del Formulario 941, 941-SS
o 941-PR?, anteriormente.
• Patronos o empleadores de empleados domésticos.
Si emplea solamente a empleados domésticos, no presente
el Formulario 944(SP). Para más información, vea la Pub.
926 y el Anexo H (Formulario 1040 ó 1040-SR), ambos en
inglés, o la Pub. 179 y el Anexo H-PR (Formulario 1040-PR).
• Patronos o empleadores de empleados agrícolas. Si
emplea solamente a empleados agrícolas, no presente el
Formulario 944(SP). Para más información, vea la Pub. 51 y
el Formulario 943, en inglés, o la Pub. 179 y el Formulario
943-PR.
Inst. para el Formulario 944(SP) (2019)

¿Cuándo tiene que presentar la
declaración?
Para 2019, presente su Formulario 944(SP) para el 31 de
enero de 2020. Sin embargo, si usted efectuó depósitos
oportunamente para liquidar el saldo de su impuesto total
adeudado para el año, puede presentar la declaración para
el 10 de febrero de 2020.
-5-

Presente el Formulario 944(SP) solamente una vez para
cada año calendario. Si presentó el Formulario 944(SP) por
medios electrónicos, no presente dicho formulario en papel.
Para más información sobre la presentación electrónica del
Formulario 944(SP), vea Presentación y pago por medios
electrónicos, anteriormente.

territorios de los EE.UU., usted también puede solicitar un
EIN llamando al 267-941-1099 (llamada con cargos). Si ha
solicitado su EIN pero no lo tiene para la fecha de
vencimiento para presentar la declaración, presente una
declaración en papel y anote “Solicitado” y la fecha de su
solicitud en el espacio para tal número.

Si recibimos su Formulario 944(SP) después de la fecha
de vencimiento, lo trataremos como si lo hubiera presentado
a su debido tiempo si el mismo fue enviado en un sobre que
está rotulado con la dirección correcta, contiene suficiente
franqueo y la fecha en el matasellos del Servicio Postal de
los EE.UU. es, a más tardar, la fecha de vencimiento o, si fue
enviado por medio de uno de los servicios de entrega
privados (Private Delivery Service o PDS, por sus siglas en
inglés) aceptados por el IRS, a más tardar en la fecha de
vencimiento para la presentación de la declaración. Si no
cumple con estas pautas, consideraremos que el Formulario
944(SP) se presentó en la fecha en que realmente se recibió.
Para más información acerca de los PDS, visite ¿Adónde
deberá enviar la declaración?, más adelante.

Si presenta su declaración de impuestos
electrónicamente, un EIN válido se requiere en el
´
PRECAUCION
momento de presentar su declaración. Si no provee
un EIN válido, la declaración no será aceptada. Esto puede
resultarle en multas.

!

Asegúrese siempre que el EIN que aparezca en el

CONSEJO formulario que usted presenta sea exactamente igual

al EIN que el IRS le concedió a su negocio. No use
su SSN o ITIN en ningún formulario que pida un EIN. La
presentación de un Formulario 944(SP) con un EIN
incorrecto o el uso de un EIN que pertenece a otro negocio
puede resultar en multas y demoras en la tramitación de su
declaración.

¿Cómo deberá completar el
Formulario 944(SP)?

Si cambia su nombre comercial, la dirección comercial
o la persona responsable. Notifíquele al IRS
inmediatamente si cambia el nombre comercial, la dirección
comercial o la persona responsable.
• Escriba a la oficina del IRS en donde usted presenta su
declaración de impuestos (utilizando la dirección Sin incluir
un pago que se encuentra bajo ¿Adónde deberá enviar la
declaración?, más adelante) para notificarle al IRS sobre
todo cambio en el nombre comercial. Vea la Pub. 1635, en
inglés, para saber si necesita solicitar un número de
identificación del empleador nuevo.
• Complete y envíe por correo el Formulario 8822-B, en
inglés, para notificarle al IRS sobre cambios en la dirección
comercial o persona responsable. No envíe su Formulario
8822-B junto con su Formulario 944(SP). Si desea ver la
definición de “persona responsable”, vea las Instrucciones
para el Formulario SS-4, en inglés.

Escriba su número de identificación del empleador (EIN, por
sus siglas en inglés), nombre y dirección en los espacios
provistos. También, anote su nombre y su EIN en la parte
superior de la segunda página. No use su propio número de
Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) ni su número
de identificación personal del contribuyente (ITIN, por sus
siglas en inglés). Por lo general, anote el nombre comercial
(legal) que usó al solicitar su EIN. Por ejemplo, si es dueño
único de su negocio, anote “Roberto Herrera” en la línea que
dice Nombre y “Bicicletas Roberto” donde dice Nombre
comercial. Deje en blanco la línea Nombre comercial si este
nombre es igual al de la línea Nombre de usted.
Si le paga a un profesional de impuestos (preparador
remunerado) para que éste complete el Formulario 944(SP),
asegúrese que dicha persona anote correctamente el
nombre comercial y el EIN del negocio de usted.

Cómo completar y presentar el
Formulario 944(SP)

Número de identificación del empleador (EIN). Para
asegurar que los negocios cumplan con las leyes federales
tributarias, el IRS se ocupa de controlar la presentación de
declaraciones y los pagos del impuesto mediante el uso de
un sistema de números para identificar a los contribuyentes.
El EIN es un número especial y singular que consta de nueve
dígitos que el IRS les expide a todas las sociedades
anónimas (corporaciones) y sociedades colectivas
(partnerships), así como a algunos negocios de un solo
dueño. Todo negocio que tiene que obtener un EIN tiene que
solicitar este número y anotarlo en toda declaración, pago o
informe de impuestos mientras siga en operación.
Su negocio deberá tener solamente un EIN. Si tiene más
de un número y no está seguro del número que debe usar,
escriba a la oficina del IRS donde suele presentar sus
declaraciones de impuestos (la dirección Sin incluir un pago
bajo ¿Adónde deberá enviar la declaración?, más adelante)
o llame al IRS al 800-829-4933. Si se encuentra fuera de los
Estados Unidos, llame al 267-941-1000 (llamada con
cargos).
Si no tiene un EIN, puede solicitar uno en línea visitando
IRS.gov/EIN y pulsando sobre Español. También, puede
solicitar un EIN enviando el Formulario SS-4 o SS-4PR por
fax o por correo al IRS. Si el negocio principal se creó o se
organizó fuera de los Estados Unidos o fuera de los

Haga las anotaciones en el Formulario 944(SP) tal como se
le indica a continuación para evitar problemas durante la
tramitación de su declaración:

• Use letra de imprenta de fuente Courier de 12 puntos (si
es posible) para cada anotación que escriba a máquina o
con computadora para completar el Formulario 944(SP).
Formularios en formato de documento portátil (PDF, por sus
siglas en inglés) en IRS.gov tienen campos editables con
especificaciones de fuentes aceptables.
• Omita el signo de dólares y puntos decimales. El uso de
comas es opcional. Declare las cantidades en dólares a la
izquierda del punto decimal que está impreso y los centavos
a la derecha del punto. No redondee las cantidades a
dólares enteros. No obstante, vea las reglas para redondear
la retención del impuesto sobre el ingreso federal en el
apartado 17 de la Pub. 15. Siempre anote la cantidad para
los centavos, aun cuando éstos sean todos ceros.
• Deje en blanco todo espacio para anotar datos que tengan
un valor de cero (excepto la línea 9).
• Anote las cantidades negativas con un signo de menos (si
es posible). De lo contrario, use paréntesis.
• Anote su nombre y su EIN en todas las páginas.
• Anote su nombre, EIN, “Formulario 944(SP)” y el período
tributario en todos los documentos que anexe.
-6-

Inst. para el Formulario 944(SP) (2019)

• Engrape todas las hojas en la parte superior izquierda del
formulario al presentarlo.

Retención. Si las cantidades no concuerdan, el IRS o la
Administración del Seguro Social (SSA, por sus siglas en
inglés) puede comunicarse con usted para resolver tales
discrepancias. Las cantidades que se concilian son:

Aviso requerido para empleados sobre el
crédito por ingreso del trabajo (EIC)

• La retención del impuesto federal sobre el ingreso, si es
aplicable.
• Los salarios sujetos al impuesto del Seguro Social.
• Las propinas sujetas al impuesto del Seguro Social.
• Los salarios y propinas sujetos al impuesto del Medicare.

Para notificarles a los empleados sobre el crédito por ingreso
del trabajo (EIC, por sus siglas en inglés), los empleadores
en los Estados Unidos tienen que proveerles uno de los
siguientes artículos:
• El Formulario W-2, Wage and Tax Statement
(Comprobante de ingresos y retención del impuesto), en
inglés, que tiene la información requerida sobre el EIC en la
parte posterior de la Copia B.
• Un Formulario W-2 sustitutivo con la misma información
sobre el EIC en la parte posterior de la copia para el
empleado que aparece en la parte posterior de la Copia B
del Formulario W-2 expedido por el IRS.
• El Aviso 797, Possible Federal Tax Refund Due to the
Earned Income Credit (EIC) (Posible reembolso de
impuestos federales debido al crédito por ingreso del trabajo
(EIC)), en inglés.
• Su declaración por escrito con la misma redacción que el
Aviso 797.

Vea el apartado 12 de la Pub. 15, en inglés, para más
información.

¿Adónde deberá enviar la
declaración?
Le exortamos a presentar el Formulario 944(SP)
electrónicamente. Visite IRS.gov/EmploymentEfile, en inglés.
Si presenta una declaración de impuestos en papel, la
dirección a la cual enviará su declaración de impuestos
depende de si se incluye o no un pago al presentar su
Formulario 944(SP). Envíe su declaración por correo a la
dirección correspondiente a su ubicación que se encuentra
en la tabla a continuación.

Para más información, vea el apartado 10 de la Pub. 15,
en inglés, la Pub. 596SP o visite IRS.gov/EIC y pulse sobre
Español.

Los servicios de entrega privados (PDS, por sus siglas en
inglés) no pueden entregar correspondencia a los apartados
postales. Tiene que usar el Servicio Postal de los EE.UU. si
envía correspondencia a una dirección que contiene un
apartado postal. Visite IRS.gov/PDS, en inglés, para un
listado actualizado de los PDS. Para la dirección postal del
IRS, si usted está utilizando un PDS, visite IRS.gov/
PDSstreetAddresses, en inglés. Seleccione la dirección de
correo indicada en la página web que se encuentra en el
mismo estado que la dirección a la que enviaría por correo
las declaraciones presentadas sin pago, como se muestra
en la tabla a continuación.

Conciliación del Formulario 944(SP) con el
Formulario W-3, W-3SS o W-3PR

El IRS concilia las cantidades declaradas en su Formulario
944(SP) con las cantidades declaradas en los Formularios
W-2, W-2AS, W-2GU, W-2CM, W-2VI o Formularios
499R-2/W-2PR y totalizadas en su Formulario W-3 o W-3SS,
Transmittal of Wage and Tax Statements (Transmisión de
comprobantes de salarios y retención del impuesto), en
inglés, o Formulario W-3PR, Informe de Comprobantes de

Direcciones de correo para presentar el Formulario 944(SP)
Sin incluir un
pago . . .

Al incluir un
pago . . .

Connecticut, Delaware, District of Columbia, Georgia, Illinois, Indiana,
Kentucky, Maine, Maryland, Massachusetts, Michigan, New Hampshire,
New Jersey, New York, North Carolina, Ohio, Pennsylvania, Rhode Island,
South Carolina, Tennessee, Vermont, Virginia, West Virginia, Wisconsin

Department of the Treasury
Internal Revenue Service
Kansas City, MO 64999-0053

Internal Revenue Service
P.O. Box 806532
Cincinnati, OH 45280-6532

Alabama, Alaska, Arizona, Arkansas, California, Colorado, Florida, Hawaii,
Idaho, Iowa, Kansas, Louisiana, Minnesota, Mississippi, Missouri, Montana,
Nebraska, Nevada, New Mexico, North Dakota, Oklahoma, Oregon, South
Dakota, Texas, Utah, Washington, Wyoming

Department of the Treasury
Internal Revenue Service
Ogden, UT 84201-0046

Internal Revenue Service
P.O. Box 932100
Louisville, KY 40293-2100

Sin residencia legal ni lugar principal de negocios en ningún estado

Internal Revenue Service
P.O. Box 409101
Ogden, UT 84409

Internal Revenue Service
P.O. Box 932100
Louisville, KY 40293-2100

Dirección especial de envío para las organizaciones exentas; entidades
de gobiernos federales, estatales y locales y entidades gubernamentales de
tribus indígenas estadounidenses, independientemente de su localidad

Department of the Treasury
Internal Revenue Service
Ogden, UT 84201-0046

Internal Revenue Service
P.O. Box 932100
Louisville, KY 40293-2100

Si vive en . . .

¿Tiene que depositar sus impuestos?

La dirección en donde presenta su declaración
puede ser distinta de la dirección en donde
´
PRECAUCION
presentaba su declaración de impuestos sobre la
nómina en años anteriores. No envíe el Formulario 944(SP)
ni ningún pago a la Administración del Seguro Social (SSA,
por sus siglas en inglés).

!

Inst. para el Formulario 944(SP) (2019)

Si su obligación para la retención del impuesto federal sobre
el ingreso e impuestos del Seguro Social y del Medicare es
menos de $2,500 para el año, puede pagarlos con su
declaración. Para evitar una multa, debe pagar la cantidad
en su totalidad y a su debido tiempo. No tiene que depositar
sus impuestos. No obstante, puede optar por hacer
-7-

depósitos de dichos impuestos aun cuando su impuesto por
pagar sea menos de $2,500. Si su obligación tributaria para
dichos impuestos es $2,500 o más, por lo general, se le
requiere depositar estos impuestos en vez de pagarlos
cuando presenta su Formulario 944(SP). Vea el diagrama
Requisitos para los contribuyentes que presentan el
Formulario 944(SP) que tienen que hacer depósitos de
impuestos federales a continuación. Si no deposita los
impuestos cuando se le requiere hacerlo, puede estar sujeto
a multas e intereses.

su itinerario de depósitos puede haber cambiado. Para más
información, vea el apartado 11 de la Pub. 15 o el apartado 8
de la Pub. 80, ambas en inglés, o el apartado 11 de la Pub.
179.

¿Qué hay que saber sobre las multas
e intereses?
Evite el pago de multas e intereses

Puede evitar el pago de multas e intereses si hace todo lo
siguiente:

El límite de $2,500 por el cual se tienen que hacer los
depósitos de impuestos federales es distinto a la cantidad de
la obligación tributaria anual ($1,000 o menos) que permite al
patrono o empleador cumplir los requisitos para presentar el
Formulario 944(SP). Los contribuyentes que presentan el
Formulario 944(SP) y cuyos negocios crecen durante el año
quizás podrían estar obligados a hacer depósitos de
impuestos federales (vea el diagrama a continuación), pero
aún presentarán el Formulario 944(SP) para el año.

• Deposita o paga los impuestos cuando se requiere
hacerlo.
• Presenta su Formulario 944(SP) debidamente completado
a su debido tiempo.
• Declara correctamente su obligación tributaria.
• Entrega cheques válidos para pagar sus impuestos.
• Entrega Formularios W-2, W-2AS, W-2GU, W-2CM,
W-2VI o Formularios 499R-2/W-2PR correctos a sus
empleados.
• Presenta los Formularios W-3, W-3SS, W-3PR y los
Formularios 499R-2/W-2PR o las Copias A de los
Formularios W-2, W-2AS, W-2GU, W-2CM y W-2VI ante la
SSA, a su debido tiempo y sin errores. Visite SSA.gov/
employer para más información sobre cómo presentar el
Formulario W-2 electrónicamente. La información está
disponible inglés.

Requisitos para los contribuyentes que presentan
el Formulario 944(SP) que tienen que hacer
depósitos de impuestos federales
Si su obligación tributaria es:

Su requisito para hacer
depósitos es:

Menos de $2,500 para el año

No se requiere ningún depósito.
Puede pagar los impuestos al
presentar su declaración. Si no
está seguro si su obligación
tributaria para el año va a ser
menos de $2,500, haga sus
depósitos según las reglas de
depósito, explicadas a
continuación.

$2,500 o más para el año, pero
menos de $2,500 para el trimestre

Puede hacer sus depósitos para el
último día del mes después del fin
de un trimestre. Sin embargo, si su
obligación tributaria para el cuarto
trimestre es menos de $2,500,
puede pagarla al presentar su
Formulario 944(SP).

$2,500 o más para el trimestre

Se cobran multas e intereses sobre los impuestos
pagados fuera de plazo y sobre las declaraciones
presentadas fuera de plazo a una tasa fijada por la ley. Vea
los apartados 11 y 12 de la Pub. 15 o el apartado 8 de la
Pub. 80, ambas en inglés, o el apartado 11 de la Pub. 179
para más detalles. Utilice el Formulario 843, en inglés, para
solicitar una reducción de las multas e intereses que se le
han tasado a usted. No solicite una reducción de las multas
e intereses mediante el Formulario 944(SP), 944-X (SP),
944-X, 941-X o 941-X (PR).
Si recibe un aviso sobre una multa después que presenta
su declaración, conteste el aviso con una explicación y
nosotros determinaremos si usted cumple con los criterios
de causa razonable. No incluya la explicación cuando
presente su declaración.

Tiene que hacer depósitos
mensuales o bisemanales,
dependiendo de su itinerario de
depósitos. Sin embargo, si se le
acumulan $100,000 o más por
concepto de impuesto en cualquier
día, tiene que depositar el impuesto
para el siguiente día laborable. Vea
el apartado 11 de la Pub. 15 o el
apartado 8 de la Pub. 80, ambas en
inglés, o el apartado 11 de la Pub.
179.

Si los impuestos por concepto de ingreso federal,
Seguro Social y Medicare que se tienen que retener
´
PRECAUCION
(es decir, los impuestos de fondo fiduciario) no se
retienen, no se depositan o no se pagan al Tesoro de los
Estados Unidos, se le podría imponer una multa por
recuperación del fondo fiduciario. La multa es el 100% de
dichos impuestos no pagados. Si estos impuestos no
pagados no se pueden recaudar inmediatamente del
empleador o del negocio, la multa por recuperación del
fondo fiduciario puede ser impuesta a las personas que el
IRS considere responsables del cobro, de la contabilidad o
del pago por estos impuestos y que intencionalmente no lo
hacen. Vea el apartado 11 de la Pub. 15 o el apartado 8 de la
Pub. 80, ambas en inglés, o el apartado 11 de la Pub. 179
para más información.

!

Vea el apartado 11 de la Pub. 15 o el apartado 8 de la
Pub. 80, ambas en inglés, o el apartado 11 de la Pub. 179
para obtener información sobre pagos realizados según la
regla de la exactitud de los depósitos.
Nota: La fecha en que haga sus depósitos depende de su
itinerario de depósitos, el cual es mensual o bisemanal,
dependiendo de la cantidad de su obligación tributaria
durante el período retroactivo. El período retroactivo para los
contribuyentes que presentan el Formulario 944(SP) es
distinto a dicho período para los contribuyentes que
presentan el Formulario 941, 941-SS y 941-PR; por lo tanto,
-8-

Inst. para el Formulario 944(SP) (2019)

Instrucciones Específicas

Guide to Fringe Benefits (Guía tributaria para empleadores
sobre los beneficios marginales), en inglés.

Parte 1: Conteste las preguntas a
continuación para el año en curso

4a.–4e. Salarios y propinas sujetos a los
impuestos del Seguro Social y del Medicare

4a. Salarios sujetos al impuesto del Seguro Social.
Anote el total de los salarios, compensación por enfermedad
y beneficios marginales sujetos al impuesto del Seguro
Social que pagó a sus empleados durante el año. Para este
propósito, la compensación por enfermedad incluye los
pagos hechos a sus empleados de parte de una compañía
de seguros y por los cuales usted recibió un aviso oportuno
de parte de la compañía de seguros. Vea el apartado 6 de la
Pub. 15-A, en inglés, para más información sobre la
declaración de la compensación por enfermedad.
Anote la cantidad total antes de descontar toda deducción
sobre la nómina. No incluya propinas en esta línea. Para más
información sobre las clases de salarios sujetos a los
impuestos del Seguro Social, vea el apartado 5 de la Pub. 15
o el apartado 4 de la Pub. 80, ambas en inglés, o el apartado
5 de la Pub. 179.
Para el año 2019, la tasa del impuesto del Seguro Social
sobre los salarios sujetos a impuestos es 6.2% (0.062)
correspondiente al patrono o empleador y 6.2% (0.062)
correspondiente al empleado, o sea, 12.4% (0.124) para los
dos en conjunto. Deje de pagar el impuesto del Seguro
Social sobre los salarios de un empleado y deje de declarar
dichos salarios en la línea 4a cuando los salarios sujetos a
impuestos (incluidas las propinas) del empleado alcancen
$132,900 para el año. Sin embargo, siga reteniéndole el
impuesto del Medicare para todo el año sobre los salarios y
propinas aun cuando se haya alcanzado la base salarial para
el impuesto del Seguro Social de $132,900.

Los patronos o empleadores en la Samoa
CONSEJO Estadounidense, Guam, la Comunidad de las Islas
Marianas del Norte, las Islas Vírgenes de los EE.UU.
y Puerto Rico pueden omitir las líneas 1 y 2, a menos que
tengan empleados que estén sujetos a la retención de
impuestos de los Estados Unidos.

1. Salarios, propinas y otras remuneraciones

Anote en la línea 1 las cantidades que también se incluyen
en el encasillado 1 de los Formularios W-2 de sus
empleados. Incluya toda compensación por enfermedad
pagada por un tercero si le dieron aviso oportuno de los
pagos y el tercero le transfirió la obligación de los impuestos
correspondientes al patrono o empleador a usted. Vea las
Instrucciones Generales para el Formulario W-2 y el
Formulario W-3 y el apartado 6 de la Pub. 15-A, Employer’s
Supplemental Tax Guide (Guía tributaria suplementaria para
patronos o empleadores), ambas en inglés, para más
información.
Si usted es un tercero pagador de compensación por
enfermedad, no incluya aquí los pagos por enfermedad que
les pagó a los empleados de un tenedor de la póliza si le dio
aviso oportuno a los tenedores de la póliza de los pagos.

2. Impuesto federal sobre el ingreso retenido de
salarios, propinas y otras remuneraciones

Anote el impuesto federal sobre el ingreso que les retuvo (o
que estuvo obligado a retener) a sus empleados sobre los
salarios, propinas, beneficios marginales sujetos a
impuestos y beneficios suplementarios de la compensación
por desempleo correspondiente a este año. No incluya
ningún impuesto federal sobre el ingreso retenido por un
tercero pagador de compensación por enfermedad aun si lo
declaró en los Formularios W-2. Usted conciliará la cantidad
de esta diferencia en el Formulario W-3.

línea 4a (columna 1)
x    0.124
línea 4a (columna 2)

4b. Propinas sujetas al impuesto del Seguro Social.
Anote el total de las propinas que sus empleados le hayan
declarado a usted durante el año hasta que el total de los
salarios y propinas para cada empleado alcance los
$132,900 para el año. Incluya todas las propinas que sus
empleados le hayan declarado a usted, aun cuando no haya
podido retener la porción del 6.2% del impuesto del Seguro
Social correspondiente al empleado. Reduzca sus
impuestos totales por la cantidad de cualquier porción de los
impuestos no recaudada aplicables a las propinas por
concepto del Seguro Social y del Medicare de los
empleados, más adelante en la línea 6. Vea Ajustes por
propinas y por seguro de vida colectivo a término fijo, más
adelante. No incluya cargos por servicio en la línea 4b. Para
más detalles sobre la diferencia entre propinas y cargos por
servicio, vea el Revevue Ruling 2012-18 (Resolución
Administrativa Tributaria 2012-18) que se encuentra en la
página 1032 del Internal Revenue Bulletin (Boletín de Rentas
Internas) 2012-26, disponible en inglés, en IRS.gov/irb/
2012-26_IRB#RR-2012-18.
Sus empleados tienen que declararle la cantidad de
propinas en efectivo para el día 10 del mes siguiente al mes
en que recibieron dichas propinas. Las propinas en efectivo
incluyen propinas pagadas en efectivo, cheque, tarjeta de
débito y tarjeta de crédito. El informe debe incluir las
propinas cargadas (por ejemplo, cargos de las tarjetas de
crédito y débito) que usted le pagó a los empleados por

Las referencias a la retención del impuesto federal
sobre los ingresos no se aplican a los patronos o
´
PRECAUCION
empleadores en la Samoa Estadounidense, Guam,
la Comunidad de las Islas Marianas del Norte, las Islas
Vírgenes de los EE.UU. y Puerto Rico, a menos que tengan
empleados que estén sujetos a la retención de impuestos de
los Estados Unidos.

!

3. Si los salarios, propinas y otras
remuneraciones no están sujetos a los
impuestos del Seguro Social o del Medicare

Si los salarios, propinas y otras remuneraciones declaradas
en la línea 1 no están sujetos a los impuestos del Seguro
Social o del Medicare, marque el encasillado en la línea 3 y
pase a la línea 5. Si esta pregunta no le corresponde a usted,
deje en blanco el encasillado. Para información sobre los
salarios exentos de impuestos, vea el apartado 15 de la Pub.
15 o el apartado 12 de la Pub. 80, ambas en inglés, o el
apartado 15 de la Pub. 179. Para información sobre las
exenciones con base religiosa, vea el apartado 4 de la Pub.
15-A, también en inglés. Para obtener información sobre el
tratamiento del impuesto sobre la nómina de los beneficios
marginales tributables, vea la Pub. 15-B, Employer’s Tax
Inst. para el Formulario 944(SP) (2019)

-9-

Una vez que los salarios y propinas sean mayores al límite
de la retención de $200,000, incluya todas las propinas que
sus empleados declararon durante el año, aun si no pudo
retener el impuesto correspondiente al empleado de 0.9%.

pagos provenientes de las tarjetas de crédito y débito de los
clientes, las propinas que recibieron directamente de los
clientes y las propinas que recibieron de otros empleados
bajo cualquier acuerdo de propinas compartidas. Los
empleados que reciben propinas directa e indirectamente
tienen que declararle las propinas al patrono o empleador.
No se requiere declarar las propinas para meses en que las
propinas sumen menos de $20. Los empleados pueden usar
el Formulario 4070-PR (disponible sólo en la Pub. 1244-PR)
o el Formulario 4070 (disponible sólo en la Pub. 1244, en
inglés), o cualquier declaración por escrito o informe
electrónico de propinas recibidas para tal propósito.

línea 4d (columna 1)
x    0.009
línea 4d (columna 2)

4e. Total de impuestos del Seguro Social y del
Medicare. Sume las cantidades de las líneas 4a a 4d de la
columna 2. Anote el resultado en la línea 4e.

línea 4b (columna 1)
x    0.124
línea 4b (columna 2)

5. Total de impuestos antes de los ajustes

Sume los totales de los impuestos federales sobre los
ingresos retenidos de los salarios, propinas y otras
remuneraciones de la línea 2 y de los impuestos del Seguro
Social y del Medicare antes de considerar los ajustes de la
línea 4e. Anote el resultado en la línea 5.

Para más información sobre las propinas, vea el apartado
6 de la Pub. 15 o el apartado 5 de la Pub. 80, ambas en
inglés, o el apartado 6 de la Pub. 179.
4c. Salarios y propinas sujetos al impuesto del
Medicare. Anote todos los salarios, propinas,
compensación por enfermedad y beneficios marginales
sujetos al impuesto del Medicare. A diferencia de los salarios
sujetos al impuesto del Seguro Social, no hay límite sobre la
cantidad de salarios sujetos al impuesto del Medicare.
La tasa del impuesto del Medicare es 1.45% (0.0145)
para el empleador o patrono y la misma para el empleado, o
sea, 2.9% (0.029) para los dos en conjunto. Incluya todas las
propinas que sus empleados le hayan declarado durante el
año, aun cuando no haya podido retenerles la porción del
impuesto correspondiente a ellos del 1.45%.

6. Ajustes del año en curso

Anote las cantidades de impuesto que hayan resultado de
los ajustes del año en curso. Use un signo de menos (si es
posible) para indicar un ajuste que disminuye los impuestos
totales anotados en la línea 5. De lo contrario, use
paréntesis.
En ciertos casos, tendrá que ajustar las cantidades
anotadas como impuestos del Seguro Social y del Medicare
en las líneas 4a a 4d de la columna 2 para poder determinar
su obligación tributaria correcta en el Formulario 944(SP)
para el año en curso. Vea el apartado 13 de la Pub. 15, el
apartado 9 de la Pub. 80, ambas en inglés, o el apartado 12
de la Pub. 179.

línea 4c (columna 1)
x    0.029
línea 4c (columna 2)

Si necesita ajustar una cantidad en la línea 6 de un
Formulario 944(SP) presentado previamente, complete y
presente el Formulario 944-X (SP) o 944-X, en inglés. El
Formulario 944-X (SP) es una declaración ajustada o
reclamación de reembolso y se presenta por separado del
Formulario 944(SP). Vea el apartado 13 de la Pub. 15 o el
apartado 9 de la Pub. 80, ambas en inglés.
Ajustes por fracciones de centavos. Anote los ajustes
por fracciones de centavos (debido al redondeo de cifras)
que tienen que ver con la porción de los impuestos del
Seguro Social y del Medicare retenidos correspondiente al
empleado. La porción correspondiente al empleado de las
cantidades indicadas en la columna 2 de las líneas 4a a 4d
puede diferir un poco de las cantidades realmente retenidas
de los cheques de nómina de sus empleados debido al
redondeo de los impuestos del Seguro Social y del Medicare
basado en las tasas estatutarias. Este ajuste puede ser un
ajuste positivo o negativo.
Ajustes por compensación por enfermedad. Anote un
ajuste negativo de la porción correspondiente al empleado
de los impuestos del Seguro Social y del Medicare retenidos
y depositados por su tercero pagador de compensación por
enfermedad pagados por dicho tercero. Estos salarios
deben ser incluidos en la línea 4a, línea 4c y, si cumple con
la cantidad del límite superior, en la línea 4d. Si usted es el
tercero pagador de compensación por enfermedad, anote un
ajuste negativo por toda parte correspondiente al patrono o
empleador de estos impuestos que se requieren ser
pagados por el patrono o empleador.
Ajustes por propinas y por seguro de vida colectivo a
término fijo. Anote todo ajuste negativo por:

4d. Salarios y propinas sujetos a la retención del
Impuesto Adicional del Medicare. Anote todos los
salarios, propinas, compensación por enfermedad y
beneficios marginales tributables que están sujetos a la
retención del Impuesto Adicional del Medicare. Se le
requiere que comience la retención del Impuesto Adicional
del Medicare en el período de pago en el que le paga a un
empleado un salario de más de $200,000 y después
continuar la retención en cada período de pago hasta el final
del año calendario. El Impuesto Adicional del Medicare sólo
le corresponde al empleado. No hay ningún Impuesto
Adicional del Medicare que le corresponda a la parte del
patrono o empleador. Todos los salarios sujetos al impuesto
del Medicare están sujetos a la retención del Impuesto
Adicional del Medicare si son pagados en exceso del límite
de $200,000.
Para más información sobre qué salarios están sujetos a
los impuestos del Medicare, vea la tabla titulada Special
Rules for Various Types of Services and Payments (Reglas
especiales para varias clases de servicios y de pagos) en el
apartado 15 de la Pub.15, disponible en inglés. Patronos en
Puerto Rico, vean la tabla titulada Reglas especiales para
varias clases de servicios y de pagos en el apartado 15
de la Pub.179. Para más información acerca del Impuesto
Adicional del Medicare, visite IRS.gov/ADMT y pulse sobre
Español.
-10-

Inst. para el Formulario 944(SP) (2019)

• Toda porción correspondiente al empleado de los
impuestos del Seguro Social y del Medicare no recaudada
sobre las propinas y
• La porción correspondiente al empleado de los impuestos
del Seguro Social y del Medicare no recaudada sobre las
primas del seguro de vida colectivo a término fijo pagadas
para sus ex empleados.

941-X, en inglés, o 941-X (PR) en el año en curso. Incluya
también en esta cantidad toda cantidad pagada en exceso
de un período anterior que haya aplicado a esta declaración.

11. Saldo adeudado

7. Total de impuestos después de considerar
los ajustes

Si la cantidad de la línea 9 es mayor que la cantidad de la
línea 10, anote la diferencia en la línea 11. De lo contrario,
vea Impuesto pagado en exceso, más adelante. Nunca
anote una cantidad en la línea 11 ni en la línea 12 a la
misma vez.

8. Crédito tributario sobre la nómina de
pequeños negocios calificados por aumentar
las actividades investigativas

No tiene que pagar si la cantidad de la línea 11 es menos
de $1. Por lo general, tendrá un saldo adeudado únicamente
si el total de impuestos después de los ajustes y créditos
(línea 9) es menos de $2,500. Sin embargo, vea Si la
cantidad de la línea 9 es $2,500 o más, anteriormente,
para excepciones.

Combine todas las cantidades que aparecen en las líneas 5
y 6 y anote el resultado en la línea 7.

Anote la cantidad total de crédito de la línea 12 del
Formulario 8974.

!

Si usted tenía el requisito de efectuar depósitos de
impuestos federales, pague la cantidad de la línea 11 por
medio de la transferencia electrónica de fondos (EFT, por
sus siglas en inglés). Si no tenía el requisito de efectuar
depósitos de impuestos federales (vea la tabla Requisitos
para los contribuyentes que presentan el Formulario 944(SP)
que tienen que hacer depósitos de impuestos federales,
anteriormente) o si es un depositante de itinerario mensual
que realiza un pago según la regla de la exactitud de los
depósitos, puede pagar la cantidad indicada en la línea 11
mediante la EFT, con una tarjeta de crédito, tarjeta de débito,
cheque, giro o por medio de un retiro electrónico de fondos
(EFW, por sus siglas en inglés). Para más información sobre
las opciones de pago por medios electrónicos, visite
IRS.gov/Pagos.

Si usted anota una cantidad en la línea 8, tiene que
adjuntar el Formulario 8974.

´
PRECAUCION

9. Total de impuestos después de considerar
los ajustes y créditos

Reste la línea 8 de la línea 7 y anote el resultado en la línea
9.

• Si la cantidad de la línea 9 es menos de $2,500, puede
pagar el saldo adeudado en su totalidad al presentar el
Formulario 944(SP) o puede depositar la cantidad.
• Si la cantidad de la línea 9 es $2,500 o más, por regla
general, tiene que depositar sus impuestos adeudados
mediante la transferencia electrónica de fondos (EFT). Sin
embargo, si depositó todos los impuestos acumulados
durante los 3 primeros trimestres del año y su obligación
tributaria del cuarto trimestre es menos de $2,500, puede
pagar los impuestos acumulados durante el cuarto trimestre
al presentar el Formulario 944(SP). También vea el apartado
11 de la Pub. 15 o el apartado 8 de la Pub. 80, ambas en
inglés, o el apartado 11 de la Pub. 179 para obtener
información sobre pagos realizados según la regla de la
exactitud de los depósitos. La cantidad indicada en la línea 9
tiene que ser igual a la cantidad indicada en la línea 13m o la
“Total tax liability for the year (Obligación tributaria total del
año)” indicada en la línea M del Formulario 945-A, Annual
Record of Federal Tax Liability (Registro anual de la
obligación de impuestos federales), en inglés.
Para más información y reglas sobre los depósitos de
impuestos federales, vea ¿Tiene que depositar sus
impuestos?, anteriormente, y el apartado 11 de la Pub. 15 o
el apartado 8 de la Pub. 80, ambas en inglés, o el apartado
11 de la Pub. 179.

Si paga mediante la EFT, tarjeta de crédito o tarjeta de
débito, envíe su declaración de impuestos a la dirección para
formularios enviados Sin incluir un pago que se indica bajo
¿Adónde deberá enviar la declaración?, anteriormente. No
presente el Formulario 944-V(SP), Comprobante de Pago.
Si paga mediante un cheque o giro, hágalo a la orden de
“United States Treasury” (Tesoro de los EE.UU.). Anote su
EIN, “Formulario 944(SP)” y el período tributario en su
cheque o giro. Complete el Formulario 944-V(SP) y adjúntelo
al Formulario 944(SP).

!

´
PRECAUCION

¿Qué pasa si usted no puede pagar en su totalidad? Si
no puede pagar la cantidad completa de impuesto que
adeuda, puede solicitar un plan de pagos a plazos por
Internet. Puede solicitar un plan de pagos a plazos por
Internet si:
• No puede pagar la cantidad total que aparece en la línea
11,
• La cantidad total que adeuda es $25,000 o menos y
• Usted puede pagar la obligación en su totalidad dentro de
24 meses.
Para solicitar un acuerdo de pago usando la Solicitud
Electrónica para el Acuerdo de Pagos a Plazos, visite
IRS.gov/OPA y pulse sobre Español.
Conforme a un plan de pagos a plazos, usted puede
pagar la cantidad que adeuda en plazos mensuales. Hay
ciertas condiciones que usted tiene que cumplir para
establecer y mantener un plan de pagos a plazos, tales
como pagar la deuda dentro de 24 meses, efectuar todos los

Si es depositante de itinerario bisemanal, tiene que
completar el Formulario 943A-PR, Registro de la
´
PRECAUCION
Obligación Contributiva Federal del Patrono Agrícola,
o el Formulario 945-A, en inglés. Si no completa ni presenta
el formulario correspondiente cuando se requiere, el IRS le
puede imponer multas basadas en toda la información que
esté disponible por no cumplir con los requisitos de depósito.

!

10. Total de depósitos para este año

Anote sus depósitos para este año, incluyendo toda cantidad
pagada en exceso que usted aplicó como resultado de la
presentación del Formulario 944-X, en inglés, 944-X (SP),
Inst. para el Formulario 944(SP) (2019)

Si usted tiene la obligación de hacer los depósitos
requeridos y, en su lugar, paga los impuestos con el
Formulario 944(SP), puede estar sujeto a una multa.

-11-

depósitos requeridos y presentar oportunamente las
declaraciones de impuestos durante el acuerdo.
Si su plan de pagos a plazos se acepta, se le cobrará un
cargo administrativo y estará sujeto a multas e intereses
sobre la cantidad de impuesto que no ha sido pagada para la
fecha de vencimiento de la declaración.

La cantidad indicada en la línea 13m tiene que ser
igual a la cantidad indicada en la línea 9. Si no es así,
´
PRECAUCION
sus depósitos y pagos de impuestos no se pueden
contar como oportunos. No cambie su obligación tributaria
anual declarada en la línea 13 por los ajustes declarados en
cualquier Formulario 944-X(SP).

12. Impuesto pagado en exceso

Si es depositante de itinerario bisemanal o se convirtió en
uno porque acumuló $100,000 o más por concepto de
obligación tributaria en cualquier día del período de depósito,
tiene que completar el Formulario 943A-PR o el Formulario
945-A, en inglés, y adjuntarlo al presentar su Formulario
944(SP). Vea la $100,000 Next-Day Deposit Rule (Regla de
depositar $100,000 el día siguiente) en el apartado 11 de la
Pub. 15 o el apartado 8 de la Pub. 80, ambas en inglés, o el
tema titulado Regla de depositar $100,000 el próximo día
en el apartado 11 de la Pub. 179. No complete las líneas 13a
a 13m si presenta el Formulario 943A-PR o el Formulario
945-A.

!

Si la cantidad de la línea 10 es mayor que la cantidad de la
línea 9, anote esta cantidad en la línea 12. Nunca anote
una cantidad en la línea 11 ni en la línea 12 a la misma
vez.
Si depositó más de la cantidad correcta para el año,
puede optar para que el IRS le reembolse la cantidad
pagada en exceso o que ésta se le acredite a su próxima
declaración. Marque sólo un encasillado en la línea 12. Si no
marca ninguno de los encasillados, o si marca ambos
encasillados, el IRS normalmente aplicará la cantidad en
exceso a su próxima declaración. Independientemente de
los encasillados que marque o no marque en la línea 12,
podemos aplicar dicha cantidad a cualquier cuenta tributaria
vencida que aparezca en nuestros registros bajo su EIN.

Ajuste de la obligación tributaria para el crédito tributario sobre la nómina de pequeños negocios calificados
por aumentar las actividades investigativas reportadas
en la línea 8. Depositantes de itinerario mensual y
depositantes de itinerario bisemanal tienen que reportar
cualquier crédito tributario sobre la nómina de pequeños
negocios calificados por aumentar las actividades
investigativas (línea 8) cuando presenten su obligación
tributaria en la línea 13 o el Formulario 943A-PR, o el
Formulario 945-A, en inglés. La obligación total para el año
tiene que ser igual a la línea 9. Si no se tiene en cuenta el
crédito tributario sobre la nómina de pequeños negocios
calificados por aumentar las actividades investigativas en la
línea 13 o en el Formulario 943A-PR, o en el Formulario
945-A, en inglés, puede causar que reporte más en la línea
13 o en el Formulario 945-A que el total de la obligación
tributaria reportada en la línea 9.
El crédito tributario sobre la nómina de pequeños
negocios calificados por aumentar las actividades
investigativas se aplica contra la parte del impuesto del
Seguro Social correspondiente al empleador sobre los
salarios pagados en el trimestre que comienza después que
la declaración de impuestos, con la elección de reclamar el
crédito, haya sido presentada. Al completar la línea 13 o el
Formulario 945-A, usted debe tener en cuenta el crédito
tributario sobre la nómina contra su obligación tributaria para
la parte del impuesto del Seguro Social correspondiente al
empleador, comenzando con el primer pago de nómina del
trimestre que incluye pagos de salarios a sus empleados
sujetos a impuestos del Seguro Social. El crédito puede
tomarse en la medida de la participación del empleador en el
impuesto del Seguro Social sobre los salarios asociados con
el primer pago de la nómina, y luego en la medida de la
participación del empleador en el impuesto del Seguro
Social asociado con pagos sucesivos de nómina en el
trimestre hasta que el crédito sea usado. No reduzca su
obligación tributaria mensual declarada en la línea 13 ni su
obligación tributaria diaria declarada en el Formulario 945-A
por debajo de cero. De acuerdo con las entradas en la línea
13 o el Formulario 945-A, el crédito tributario sobre la nómina
debe tenerse en cuenta al hacer depósitos del impuesto de
nómina. Si queda algún crédito tributario de nómina al final
del trimestre que no se haya utilizado por completo porque
excede la porción del empleador del impuesto del Seguro
Social para el trimestre, el exceso de crédito puede
trasladarse al trimestre siguiente y permitirse como un
crédito al impuesto de la nómina para el trimestre siguiente.

Si la cantidad de la línea 12 es menos de $1, le
enviaremos un reembolso o se la aplicaremos a su próxima
declaración de impuestos únicamente si lo solicita por
escrito.

Complete ambas páginas

Tiene que completar ambas páginas del Formulario 944(SP)
y firmar donde se le indica en la página 2. Si no lo hace, se
podrá demorar la tramitación de su declaración.

Parte 2: Infórmenos sobre su
itinerario de depósitos y obligación
tributaria para el año en curso
13. Marque uno

Si la cantidad de la línea 9 es menos de $2,500, marque el
primer encasillado en la línea 13 y siga a la línea 14.
Si la cantidad de la línea 9 es $2,500 o más, marque el
segundo encasillado en la línea 13. Si es depositante de
itinerario mensual, anote su obligación tributaria para cada
mes y determine su obligación total para el año. Las
cantidades anotadas en la línea 13 son un resumen de sus
obligaciones tributarias mensuales, no un resumen de los
depósitos que usted efectuó. El IRS obtiene la información
de depósitos a través de las transferencias electrónicas de
fondos. Si no anota su obligación para cada mes, el IRS no
sabrá cuándo usted debió haber hecho los depósitos y le
podrá imponer una multa “promediada” por no depositar.
Vea el apartado 11 de la Pub. 15 o el apartado 8 de la Pub.
80, ambas en inglés, o el apartado 11 de la Pub. 179 para
más información. Si su obligación tributaria para un mes es
negativa después de tomar en cuenta sus ajustes reportados
en la línea 6, no anote ninguna cantidad negativa para el
mes. En vez de hacer esto, anote cero para el mes en
cuestión y luego reste la cantidad negativa de su obligación
tributaria para el mes siguiente.

-12-

Inst. para el Formulario 944(SP) (2019)

14. Si su negocio ha dejado de operar . . .

El crédito tributario sobre la nómina no puede tomarse como
un crédito contra la retención de impuestos sobre ingresos,
el impuesto del Medicare o la porción de los empleados del
impuesto del Seguro Social.
Además, el crédito tributario sobre la nómina restante no
se puede transferir y tomar como crédito contra los salarios
pagados de trimestres anteriores que se reportan en el
mismo Formulario 944(SP) o en los Formularios 944(SP)
para años anteriores. Si no se utiliza una cantidad de crédito
tributario sobre la nómina al final del año calendario porque
excede la participación del empleador en el impuesto del
Seguro Social sobre los salarios pagados durante los
trimestres correspondientes en el año calendario, el crédito
tributario sobre la nómina restante se puede transferir al
próximo trimestre del año calendario siguiente como un
crédito tributario sobre la nómina contra la parte del impuesto
del Seguro Social correspondiente al empleador sobre los
salarios pagados en ese trimestre.
Ejemplo. La Compañía Rosa es un empleador que
presentó oportunamente su declaración de impuestos
basado en año calendario el 15 de abril de 2019. La
Compañía Rosa eligió tomar el crédito tributario sobre la
nómina de pequeños negocios calificados por aumentar las
actividades investigativas en el Formulario 6765. El tercer
trimestre de 2019 es el primer trimestre que comienza
después de que la Compañía Rosa presentó la declaración
de impuestos sobre ingresos para realizar la elección del
crédito tributario sobre la nómina. Por lo tanto, el crédito
tributario sobre la nómina se aplica contra la parte del
impuesto del Seguro Social correspondiente al empleador
sobre los salarios pagados a los empleados en el tercer
trimestre de 2019. La Compañía Rosa es un depositante de
itinerario bisemanal. La Compañía Rosa completa el
Formulario 945-A al reducir la cantidad de responsabilidad
ingresada para el primer pago de nómina en el tercer
trimestre de 2019 que incluye los salarios sujetos a
impuestos del Seguro Social por el menor de (1) la parte del
impuesto del Seguro Social correspondiente al empleador
sobre los salarios pagados o (2) el crédito tributario sobre la
nómina disponible. Si el crédito tributario sobre la nómina
elegido es más que la parte del impuesto del Seguro Social
de la Compañía Rosa en el primer pago de la nómina del
trimestre, el crédito tributario sobre la nómina excedente se
trasladaría a pagos sucesivos de nómina en el tercer
trimestre hasta que se use. Si la cantidad del crédito
tributario sobre la nómina excede la participación de la
Compañía Rosa en el impuesto del Seguro Social sobre los
salarios pagados a sus empleados en el tercer trimestre, el
exceso de crédito se trataría como un crédito tributario sobre
la nómina contra la parte del impuesto del Seguro Social
correspondiente al empleador sobre los salarios pagados en
el cuarto trimestre. Si la cantidad del crédito tributario sobre
la nómina que quedaba excediera la parte del impuesto del
Seguro Social correspondiente al empleador sobre los
salarios de la Compañía Rosa en el impuesto del Seguro
Social sobre los salarios pagados en el cuarto trimestre,
podría trasladarse y tratarse como un crédito tributario sobre
la nómina para el primer trimestre de 2020.

Si su negocio ha dejado de operar o si dejó de pagar
salarios, tiene que presentar una declaración final. Para
informarle al IRS que cierto Formulario 944(SP) es su
declaración final, marque el encasillado en la línea 14 y
anote en el espacio provisto la última fecha en la cual pagó
salarios. Para más información sobre los requisitos para
presentar su declaración, vea el tema titulado Si cierra su
negocio . . ., anteriormente.

Parte 4: ¿Podemos comunicarnos
con su tercero autorizado?
Si desea autorizar a un empleado suyo, un preparador
remunerado o a otro individuo para que éste hable sobre su
Formulario 944(SP) con el IRS, marque el encasillado “Sí” en
la Parte 4. Anote el nombre, número de teléfono y el número
de identificación personal (PIN, por sus siglas en inglés) de
cinco dígitos del individuo específico con quien podemos
hablar, no el nombre de la empresa que preparó su
declaración de impuestos. La persona designada puede
elegir cualesquiera cinco números para su PIN.
Al marcar el encasillado “Sí”, le autoriza al IRS para que
hable con el tercero designado (la persona que usted
nombró) a fin de solicitarle respuestas a preguntas que
tengamos al tramitar su declaración de impuestos. Además,
le permite a la persona designada que haga todo lo
siguiente:

• Facilitarnos toda información no incluida en su
declaración.
• Llamar al IRS para obtener información relacionada con la
tramitación de su declaración.
• Responder a ciertas notificaciones del IRS que usted haya
compartido con esa persona relacionadas con errores
matemáticos y la preparación de su declaración. El IRS no le
enviará notificaciones a su tercero designado.
Esto no autoriza a la persona designada a obligarle a
ningún compromiso (incluyendo el pagar una obligación
tributaria adicional), ni de otra manera representarlo ante el
IRS. Si desea ampliar la autorización del tercero designado,
vea la Pub. 947, en inglés.
La autorización de un tercero designado vencerá
automáticamente en 1 año a partir de la fecha de
vencimiento (sin tomar en cuenta prórrogas) para presentar
su Formulario 944(SP). Si usted o el tercero designado
desea dar por finalizada la autorización, escríbale a la oficina
del IRS que le corresponda a la dirección donde se envía la
declaración de impuestos Sin incluir un pago que se indica
bajo ¿Adónde deberá enviar la declaración? anteriormente.

Parte 5: Firme aquí
(Funciones aprobadas)
Complete toda la información y firme el Formulario 944(SP).
Las siguientes personas están autorizadas a firmar la
declaración, según la clase de entidad comercial.

Parte 3: Infórmenos sobre su negocio

• Empresa de un solo dueño: El individuo que posee el
negocio (el propietario o dueño).

En la Parte 3, responda a la pregunta 14 únicamente si la
misma corresponde a su negocio. Si la pregunta no le
corresponde, déjela en blanco y siga con la Parte 4.

Inst. para el Formulario 944(SP) (2019)

• Sociedad anónima o corporación (incluyendo una
compañía de responsabilidad limitada (LLC) que se trata como sociedad anónima o corporación): El
presidente, vice presidente u otro funcionario principal que
esté debidamente autorizado a firmar en nombre de dicha
sociedad anónima o corporación.
-13-

y el preparador no es empleado de la entidad que presenta
la declaración. El preparador remunerado tiene que firmar
las declaraciones en papel de su puño y letra. El preparador
tiene que entregarle una copia de la declaración además de
la declaración en sí que se presenta ante el IRS.

• Sociedad colectiva (incluyendo una compañía de responsabilidad limitada (LLC) que se trata como sociedad
colectiva) u otra organización no incorporada: Un
miembro, socio u otro funcionario responsable y
debidamente autorizado que tenga conocimiento de sus
asuntos.

Si usted es preparador remunerado, anote su número de
identificación de preparador de declaraciones de impuestos
(PTIN, por sus siglas en inglés) en el espacio provisto.
Incluya su dirección completa. Si trabaja para una empresa
(firma), escriba el nombre y el EIN de la misma. Puede
solicitar un PTIN por Internet o por medio del Formulario
W-12, en inglés. Para más información sobre cómo solicitar
un PTIN por Internet, visite IRS.gov/PTIN, en inglés. No
puede usar su PTIN en lugar del EIN de la firma preparadora
de declaraciones de impuestos.

• Compañía de responsabilidad limitada (LLC) que se
trata como entidad no considerada como separada de
su dueño (disregarded entity) con un socio único para
propósitos del impuesto federal sobre los ingresos: El
dueño de la compañía de responsabilidad limitada (LLC, por
sus siglas en inglés) u otro funcionario principal que esté
debidamente autorizado a firmar en nombre de la compañía.
• Fideicomiso o caudal hereditario: El fiduciario.
El Formulario 944(SP) puede ser firmado por un agente
debidamente autorizado por el contribuyente si se ha
presentado un poder legal válido ante el IRS.

Por lo general, no complete esta sección si está
presentando la declaración de impuestos en su calidad de
agente de reportación y tiene un Formulario 8655, en inglés,
en vigor y archivado ante el IRS. Sin embargo, un agente de
reportación tiene que completar esta sección si dicho agente
le ofreció asesoría legal, como por ejemplo, aconsejarle al
cliente sobre cómo determinar si los trabajadores son
empleados o contratistas independientes para propósitos de
los impuestos federales.

Método alterno de firma. Los ejecutivos de la corporación
o agentes debidamente autorizados pueden firmar el
Formulario 944(SP) por medio de un sello de goma, aparato
mecánico o programa de computadora (software). Para
saber los detalles y la documentación requerida, vea el
Revenue Procedure 2005-39 (Procedimiento Administrativo
Contributivo 2005-39). Puede encontrar dicho procedimiento
en la página 82 del Internal Revenue Bulletin 2005-28
(Boletín de Impuestos Internos 2005-28), en inglés, en
IRS.gov/irb/2005-28_IRB#RP-2005-39.

Cómo obtener formularios,
instrucciones y publicaciones del IRS
Puede ver, descargar o imprimir la mayoría de los
formularios, instrucciones y publicaciones que pueda
necesitar en IRS.gov/Forms, en inglés. De lo
contrario, puede ir a IRS.gov/OrderForms, en inglés, para
hacer un pedido y recibir los formularios por correo.

Para uso exclusivo del preparador remunerado

Un preparador remunerado tiene que firmar el Formulario
944(SP) y proveer la información en la sección titulada Para
uso exclusivo del preparador remunerado, en la Parte 5,
si le pagó al preparador por prepararle el Formulario 944(SP)

-14-

Inst. para el Formulario 944(SP) (2019)