Form 944-X (SP) - Ajuste a la Declaración Federal ANUAL del Empleador o Reclamación de Reembolso

Instrucciones para
el Formulario 944-X (SP)

Department of the Treasury
Internal Revenue Service

(Rev. febrero de 2018)

Ajuste a la Declaración Federal ANUAL del Empleador o Reclamación de
Reembolso
Las secciones a las cuales se hace referencia abajo
corresponden al Código Federal de Impuestos Internos a menos
que se indique de otra manera.

Acontecimientos Futuros

Para obtener la información más reciente sobre los
acontecimientos relacionados al Formulario 944-X (SP) y sus
instrucciones, tal como legislación promulgada después que
dichos documentos se hayan publicado, visite IRS.gov/
Form944XSP.

¿Qué Hay de Nuevo?
Autorización del empleado para apoyar una reclamación
de un reembolso. El Revenue Procedure 2017-28, 2017-14
I.R.B. 1061 (Procedimiento Administrativo Tributario 2017-28 o
Rev. Proc. 2017-28, por su abreviatura en inglés) que está
disponible en IRS.gov/irb/2017-14_IRB/ar09.html proporciona
orientación a los empleadores sobre los requisitos a seguir para
la utilización de autorizaciones de los empleados utilizados por
un empleador para apoyar el derecho a reclamar un reembolso
del impuesto del Seguro Social y del impuesto del Medicare
recaudados en exceso. El procedimiento administrativo
tributario propuesto aclara los requisitos básicos para ambos,
una solicitud para autorización del empleado y la autorización
del empleado en sí, y permite que una autorización se pida, se
proporcione y se retenga en un formato electrónico como forma
alternativa a un formato en papel. El procedimiento
administrativo tributario también contiene orientación sobre
cuándo un empleador puede reclamar un reembolso de sólo la
parte del empleador del impuesto del Seguro Social y del
impuesto del Medicare. El procedimiento administrativo
tributario requiere que cualquier solicitud para autorización
incluya una notificación sobre el Impuesto Adicional del
Medicare indicando que cualquier reclamación en nombre del
empleado no incluirá una reclamación por el Impuesto Adicional
del Medicare pagado en exceso.
Crédito tributario sobre la nómina de pequeños negocios
calificados por aumentar las actividades investigativas.
Para los años tributarios que comienzan después del 31 de
diciembre de 2015, un pequeño negocio calificado puede optar
por reclamar hasta $250,000 de su crédito por aumentar las
actividades de investigación como un crédito de impuestos de
nómina contra la parte del impuesto del Seguro Social
correspondiente al empleador. Se permite reclamar la porción
del crédito utilizada contra la parte de los impuesto del Seguro
Social correspondiente al empleador en el primer trimestre
calendario comenzando después de la fecha en que el pequeño
negocio calificado presentó su declaración de impuestos sobre
los ingresos. El primer Formulario 944(SP) en el que puede
reclamar este crédito es para el año calendario 2017. La
elección y la determinación de la cantidad de crédito que se
utilizará contra la parte del impuesto del Seguro Social
correspondiente al empleador se hacen en el Formulario 6765,
Credit for Increasing Research Activities (Crédito por aumentar
las actividades investigativas), en inglés. El crédito tributario
sobre la nómina, por lo general, tiene que ser elegido en una
declaración de impuestos original que se presenta
Mar 08, 2018

oportunamente (incluyendo prórrogas). La cantidad de la línea
44 del Formulario 6765 tiene que ser reportada en el Formulario
8974, Qualified Small Business Payroll Credit Tax Credit for
Increasing Research Activities (Crédito tributario sobre la
nómina de pequeños negocios calificados por aumentar las
actividades investigativas), en inglés. El Formulario 8974 se
utiliza para determinar la cantidad de crédito que se puede
utilizar en el año en curso. La cantidad de la línea 12 del
Formulario 8974 se reporta en la línea 8 del Formulario 944(SP).
Para 2017 y años subsiguientes, cualquier corrección a la línea
8 del Formulario 944(SP), se reporta en la línea 13 del
Formulario 944-X(SP). Si hace una corrección en la línea 13 del
Formulario 944-X(SP), tiene que adjuntar un Formulario 8974
corregido. Para más información sobre el crédito tributario sobre
la nómina, vea el Aviso 2017-23, que se encuentra en la página
1100 del Internal Revenue Bulletin (Boletín de Rentas Internas)
2017-16, disponible en inglés, en IRS.gov/irb/2017-16_IRB/
ar07.html. Además, vea las instrucciones de la línea 13 en las
Instrucciones para el Formulario 944(SP).
El plazo de prescripción para efectuar ciertas correcciones
ha vencido. Por lo general, usted puede corregir impuestos
declarados en exceso en un Formulario 944(SP) que se ha
presentado previamente si presenta el Formulario 944-X (SP)
dentro de 3 años a partir de la fecha de presentación del
Formulario 944(SP) o 2 años a partir de la fecha en la que pagó
el impuesto declarado en el Formulario 944(SP), lo que sea más
tarde. Para propósitos del plazo de prescripción, el Formulario
944(SP) se considera presentado el 15 de abril del próximo año
si éste se presenta antes de esa fecha.
El plazo de prescripción para corregir el impuesto del Seguro
Social para 2011 y 2012 venció el 17 de abril de 2015, y el 15 de
abril de 2016, respectivamente, para la mayoría de los
empleadores. Estas instrucciones ya no discuten la tasa
reducida del impuesto del Seguro Social de los empleados que
correspondió en 2011 y 2012. La tasa del impuesto del Seguro
Social correspondiente a los empleados en 2011 y 2012 era
4.2% y la tasa correspondiente al empleador era 6.2% (para un
total de 10.4%). Si el plazo de prescripción para 2011 y 2012
aún está abierto, puede presentar la revisión de febrero de 2018
del Formulario 944-X (SP), pero asegúrese de usar la tasa
correcta al informar las correcciones en las líneas 8 y 9.

Recordatorios
Aumento retroactivo de beneficios de transporte excluibles para 2014. La Ley de Prevención de Aumento de
Impuestos de 2014 aumentó la exclusión de beneficios de
transporte de $130 por mes por empleado participante a $250
por mes por empleado participante para el período del 1 de
enero de 2014 al 31 de diciembre de 2014. A los empleadores
se les proporcionaron instrucciones sobre cómo corregir los
impuestos del Seguro Social y del Medicare sobre los beneficios
de transporte en exceso en el Aviso 2015-2, que se encuentra
en la página 334 del Internal Revenue Bulletin (Boletín de
Impuestos Internos) 2015-4, en inglés, disponible en IRS.gov/
irb/2015-4_IRB/ar06.html.

Cat. No. 51903G

anteriores por errores no administrativos. En otras palabras, no
puede corregir el impuesto federal sobre ingresos realmente
retenido de un empleado en un año anterior si descubre que no
retuvo la cantidad correcta. Por ejemplo, no puede corregir el
impuesto federal sobre ingreso retenido en un año anterior
porque utilizó la tabla de retención de impuestos de ingresos
equivocada de la Pub. 15, o no trató un pago correctamente
como tributable o no tributable. Del mismo modo, si usted pagó
el impuesto federal sobre ingresos en un año anterior en nombre
de su empleado, en lugar de deducirlo del salario del empleado
(que resultó en salarios adicionales sujetos a impuestos) y en un
año posterior determina que calculó incorrectamente la cantidad
del impuesto, no puede corregir la retención del impuesto
federal sobre ingresos.

Aumento retroactivo de beneficios de transporte excluibles para 2015. La Ley de Apropiaciones Consolidadas de
2016 aumentó la exclusión de beneficios de transporte de $130
por mes por empleado participante a $250 por mes por
empleado participante para el período del 1 de enero de 2015 al
31 de diciembre de 2015. A los empleadores se les
proporcionaron instrucciones sobre cómo corregir los impuestos
del Seguro Social y del Medicare sobre los beneficios de
transporte en exceso en el Aviso 2016-06, que se encuentra en
la página 287 del Internal Revenue Bulletin (Boletín de Rentas
Internas) 2016-4, en inglés, disponible en IRS.gov/irb/
2016-04_IRB/ar07.html.
Reclamación del crédito de asistencia para las primas de
COBRA. El crédito de asistencia para las primas de COBRA
estuvo disponible a los empleadores por las primas pagadas en
nombre de empleados que fueron cesados involuntariamente de
sus empleos entre el 1 de septiembre de 2008 y el 31 de mayo
de 2010. El crédito de asistencia para las primas de COBRA no
está disponible para las personas que fueron cesadas
involuntariamente después del 31 de mayo de 2010. Por lo
tanto, sólo en circunstancias fuera de lo común el crédito está
disponible, tal como los casos en que la elegibilidad de COBRA
se haya retrasado a consecuencia de la cobertura de seguro de
salud provista por el empleador después del cese. Si usted
reúne los requisitos para reclamar el crédito, use las líneas 19a
y 19b del Formulario 944-X (SP). Deberá presentar el
Formulario 944-X (SP) después que presente el Formulario
944(SP) (o el Formulario 944, en inglés). Presentar el Formulario
944-X (SP) antes de presentar el Formulario 944(SP) podría
resultar en errores o demoras en la tramitación de su Formulario
944-X (SP). Si desea más información, visite IRS.gov/
COBRACredit y pulse sobre Español.

La cantidad realmente retenida se refleja en la

CONSEJO información de nómina, en el Formulario W-2, Wage and

Tax Statement (Comprobante de salarios o impuestos),
en inglés, o el Formulario 499R-2/W-2PR para patronos en
Puerto Rico, que puede ser usado por el empleado para
reclamar un crédito por retención para propósitos de la
declaración de impuestos sobre ingresos individuales.

Corrección de la retención del Impuesto Adicional del Me­
dicare y los salarios y propinas sujetos a la retención del
Impuesto Adicional del Medicare. Los salarios y propinas
sujetos a la retención del Impuesto Adicional del Medicare serán
declarados en la línea 4d del Formulario 944(SP) (o el
Formulario 944, en inglés). Ciertos errores descubiertos en un
Formulario 944(SP) presentado previamente se corrigen en la
línea 11 del Formulario 944-X (SP). Sin embargo, no puede
presentar un Formulario 944-X (SP) para corregir el Impuesto
Adicional del Medicare realmente retenido de un empleado en
un año anterior, incluyendo cualquier cantidad que pagó en
nombre de su empleado, en lugar de deducirlo del pago del
empleado (lo cual resultó en salarios adicionales sujetos a
impuestos). Vea las instrucciones para la línea 11, más
adelante, para obtener más información sobre las clases de
errores que se pueden corregir y cómo la corrección se informa
en el Formulario 944-X (SP). Para más información sobre la
retención del Impuesto Adicional del Medicare, vea las
Instrucciones para el Formulario 944(SP) o visite IRS.gov/ADMT
y pulse sobre Español.

Si usted tiene derecho a reclamar el crédito de

CONSEJO asistencia para las primas de COBRA, pero de otra

manera no se le requiere presentar el Formulario
944(SP), presente el Formulario 944(SP) con “-0-” anotado en la
línea 11 antes de presentar el Formulario 944-X (SP) para
reclamar el crédito.
Corrección del impuesto federal sobre el ingreso retenido.
Por lo general, usted puede corregir los errores de retención de
impuestos federales sobre los ingresos sólo si descubrió el error
en el mismo año calendario en que pagó los salarios. Además,
para una recaudación en exceso de la parte correspondiente al
empleado, usted puede corregir la retención del impuesto sobre
ingresos sólo si usted también le devolvió o le reembolsó en el
mismo año la parte correspondiente a los empleados.
Para los años anteriores, sólo puede corregir los errores
administrativos con la retención de impuestos federales sobre
los ingresos (es decir, errores en los que la cantidad reportada
en la línea 2 del Formulario 944(SP) no es la cantidad de la
retención del salario del empleado que realmente retuvo) si
corresponden las tasas conforme a la sección 3509. Vea la
sección 13 de la Pub. 15, Employer’s Tax Guide (Guía tributaria
para empleadores), en inglés; o si es patrono en Puerto Rico,
vea la sección 12 de la Pub. 179, Guía Contributiva Federal para
Patronos Puertorriqueños, para obtener más información sobre
correcciones hechas durante el año calendario y sobre errores
administrativos. Vea la sección 2 de la Pub. 15, en inglés, para
obtener más información sobre la sección 3509. Si
corresponden las tasas conforme a la sección 3509, vea las
instrucciones para las líneas 14–17, más adelante.

!

´
PRECAUCION

Corrección del crédito de asistencia para las primas de
COBRA. Para los períodos tributarios que terminaron antes del
1 de enero de 2014, los empleadores que efectuaron pagos de
asistencia para las primas de COBRA a favor de individuos que
cumplen los requisitos para recibir dicha ayuda, se les permitió
un crédito en el Formulario 944(SP). Cualesquiera de los errores
descubiertos en un Formulario 944(SP) presentado previamente
para este crédito, se corrigen en las líneas 19a y 19b del
Formulario 944-X (SP). Para los períodos tributarios que
comienzan después del 31 de diciembre de 2013, se utiliza el
Formulario 944-X (SP) para informar el total del crédito de
asistencia para las primas de COBRA que un empleador tiene
derecho a reclamar y para corregir todo crédito que ha sido
informado previamente. Para más información, vea las
instrucciones para las líneas 19a y 19b, más adelante.

Sólo los errores de transposición o de matemáticas que
impliquen la cantidad incorrecta retenida son “errores
administrativos”.

No puede presentar un Formulario 944-X (SP) para corregir
la retención de impuestos federales sobre los ingresos de años
-2-

Inst. para el Formulario 944-X (SP) (Rev. 02-2018)

empleados como si fueran contratistas independientes o
trabajadores que no son empleados (nonemployees) y ahora los
reclasifica como empleados, vea las instrucciones para la línea
22, más adelante.

Instrucciones Generales:
Información para entender el
Formulario 944-X (SP)

Declare las correcciones de las cantidades de impuestos
declaradas de menos y las declaradas en exceso para el mismo
año en un solo Formulario 944-X (SP) a menos que usted esté
solicitando un reembolso o reducción. Si está solicitando un
reembolso o reducción y está corrigiendo tanto cantidades de
impuestos declaradas de menos como declaradas en exceso,
presente un Formulario 944-X (SP) para corregir las cantidades
de impuestos declaradas de menos y luego presente un
segundo Formulario 944-X (SP) para corregir las cantidades de
impuestos declaradas en exceso.

¿Cuál es el propósito del Formulario
944-X (SP)?
Para los períodos tributarios que comienzan después
del 31 de diciembre de 2013, el Formulario 944(SP) no
´
PRECAUCION
se puede utilizar para reclamar el crédito por los pagos
de asistencia para las primas de COBRA. En vez de eso, utilice
el Formulario 944-X (SP) para reclamarlo. Para más
información, vea las instrucciones para las líneas 19a y 19b,
más adelante.

!

Usted utilizará el proceso de ajuste si declara de menos los
impuestos sobre la nómina y está haciendo un pago o si usted
declara en exceso los impuestos sobre la nómina y desea
aplicar ese crédito en el Formulario 944(SP) para el período en
que presentó el Formulario 944-X (SP). Sin embargo, vea la
Precaución, más adelante, bajo ¿Existe una fecha de
vencimiento para presentar el Formulario 944-X (SP)?, si está
corrigiendo cantidades declaradas en exceso durante los
últimos 90 días del plazo de prescripción. Usted utilizará el
proceso de reclamación si declara en exceso los impuestos
sobre la nómina y está solicitando un reembolso o reducción de
la cantidad en exceso. Siga el diagrama al dorso del Formulario
944-X (SP) para obtener ayuda al determinar si debe escoger el
proceso de ajuste o el proceso de reclamación. Asegúrese de
proveer una explicación detallada en la línea 23 para cada
corrección que muestre en el Formulario 944-X (SP).

Utilice el Formulario 944-X (SP) para corregir errores en un
Formulario 944(SP) que presentó anteriormente. Utilice el
Formulario 944-X (SP) para corregir:
Salarios, propinas y otra remuneración;
Impuestos federales sobre el ingreso retenidos de salarios,
propinas y otra remuneración;
Salarios sujetos al impuesto del Seguro Social;
Propinas sujetas al impuesto del Seguro Social;
Salarios y propinas sujetos al impuesto del Medicare;
Salarios y propinas sujetos a la retención del Impuesto
Adicional del Medicare;
Crédito tributario sobre la nómina de pequeños negocios
calificados por aumentar las actividades investigativas; y
Créditos por pagos de asistencia para las primas de COBRA.

Continúe declarando los ajustes para el año en curso por
fracciones de centavos, compensación por enfermedad pagada
por terceros, propinas y seguro temporal de vida colectivo a
término fijo en la línea 6 del Formulario 944(SP).

Utilice el Formulario 843, Claim for Refund and Request for
Abatement (Reclamación de reembolso y solicitud de
reducción), en inglés, para solicitar un reembolso o una
reducción de las multas e intereses que se le han impuesto a
usted. No solicite un reembolso o una reducción de intereses ni
multas impuestas a usted en el Formulario 944(SP) ni en el
Formulario 944-X (SP).

Usted tiene requisitos adicionales con los que tiene que
cumplir cuando presenta el Formulario 944-X (SP), tal como la
certificación de que ha presentado (o presentará) todos los
Formularios W-2 y Formularios W-2c, Corrected Wage and Tax
Statement (Comprobante de salarios e impuestos corregido),
ambos en inglés, o Formularios 499R-2/W-2PR y Formularios
499R-2c/W-2cPR para los patronos en Puerto Rico, que le
correspondan a su caso. Para las correcciones de los impuestos
federales sobre el ingreso, impuestos del Seguro Social y del
Medicare declarados en exceso, tiene que hacer toda
certificación que le corresponda a su caso.

Los términos “corregir” y “correcciones” se usan en el

CONSEJO Formulario 944-X (SP) y en estas instrucciones para

incluir ajustes libres de intereses conforme a las
secciones 6205 y 6413 y reclamaciones de reembolsos y
reducciones conforme a las secciones 6402, 6414 y 6404. Vea
la Revenue Ruling 2009-39 (Resolución Administrativa
Tributaria 2009-39) para ver ejemplos de cómo las reglas sobre
el ajuste libre de intereses y la reclamación de reembolso son
aplicables en 10 situaciones distintas. Puede encontrar la
Resolución Administrativa Tributaria 2009-39, que se encuentra
en la página 951 del Internal Revenue Bulletin 2009-52 (Boletín
de Impuestos Internos 2009-52), en inglés, en IRS.gov/irb/
2009-52_IRB/ar14.html.

No utilice el Formulario 944-X (SP) para corregir
Formularios 941-PR o 943-PR (formularios en español
´
PRECAUCION
para uso exclusivo en Puerto Rico). En vez de eso, use
la versión “X” que le corresponda a estos formularios
(Formularios 941-X (PR) o 943-X (PR)).

!

Cuando descubra un error en un Formulario 944(SP) que
presentó anteriormente, tiene que:
Corregir este error utilizando el Formulario 944-X (SP);
Presentar un Formulario 944-X (SP) separado por cada
Formulario 944(SP) que está corrigiendo; y
Por lo general, presentar un Formulario 944-X (SP) por
separado. No presente el Formulario 944-X (SP) junto con el
Formulario 944(SP). Sin embargo, vea las instrucciones para la
línea 22, más adelante, para una excepción.

¿Dónde puede obtener ayuda?
Para obtener ayuda para la presentación del Formulario 944-X
(SP) o para obtener respuestas a sus preguntas sobre los
impuestos federales sobre la nómina y las correcciones
relacionadas con los impuestos, puede:
Visitar IRS.gov/EmploymentTaxes, en inglés;
Vea la Pub. 15 (Circular E), Employer’s Tax Guide (Guía
tributaria para empleadores), en inglés. Si es patrono en Puerto
Rico, vea la Pub. 179, Guía Contributiva Federal para Patronos
Puertorriqueños; o
Llamar gratuitamente a la IRS Business and Specialty Tax
Line (Línea para asuntos relacionados con los impuestos de
negocios e impuestos especiales del IRS) al 1-800-829-4933 ó
1-800-829-4059 (para personas que son sordas, tienen
dificultades auditivas o tienen impedimento del habla y son

Si no presentó un Formulario 944(SP) para uno o más años
para los que debería haber presentado el Formulario 944(SP),
no utilice el Formulario 944-X (SP). En vez, presente el
Formulario 944(SP) por cada uno de esos años. Vea también el
tema titulado ¿Cuándo debe presentar el Formulario 944-X
(SP)?, más adelante. Sin embargo, si no presentó el Formulario
944(SP) debido a que trató (clasificó) incorrectamente a
Inst. para el Formulario 944-X (SP) (Rev. 02-2018)

-3-

inglés); o por no depositar (conocido en inglés como
failure-to-deposit o FTD, por sus siglas en inglés). Vea ¿Y las
multas e intereses?, más adelante. Para saber los detalles de
cómo efectuar un pago, vea las instrucciones para la línea 20,
más adelante.
Si no presenta el Formulario 944-X (SP) a tiempo (o sea, lo
presenta después de la fecha de vencimiento de la declaración
para el período de la declaración en el cual usted descubrió el
error), tiene que adjuntar un Formulario 945-A enmendado al
Formulario 944-X (SP). De lo contrario, el IRS le podrá imponer
una multa “promediada” por no depositar (FTD, por sus siglas
en inglés). El total de la obligación tributaria declarada en la
línea M del Formulario 945-A tiene que ser igual al impuesto
total corregido (línea 9 (línea 7 para años anteriores a 2017) del
Formulario 944(SP)) combinado con toda corrección declarada
en la línea 18 del Formulario 944-X (SP) para el año, menos
toda reducción al impuesto y tasación libre de intereses.

usuarios del equipo TDD/TTY) de lunes a viernes, desde las
7:00 a.m. a 7:00 p.m., horario local (los contribuyentes en
Alaska y Hawaii siguen el horario del Pacífico); los residentes de
Puerto Rico reciben servicio entre las 8:00 a.m. y 8:00 p.m.,
hora local).
Vea también ¿Cómo puede obtener formularios,
instrucciones y publicaciones del IRS?, más adelante.

¿Cuándo debe presentar el
Formulario 944-X (SP)?
Presente el Formulario 944-X (SP) cuando descubra un error en
un Formulario 944(SP) que presentó anteriormente.
Sin embargo, si los únicos errores del Formulario 944(SP)
están relacionados con las obligaciones tributarias federales
declaradas en la Parte 2 del Formulario 944(SP) o en el
Formulario 945-A, Annual Record of Federal Tax Liability
(Registro anual de la obligación tributaria federal), en inglés, o
en el Formulario 943A-PR, Registro de la Obligación
Contributiva Federal del Patrono Agrícola, no presente el
Formulario 944-X (SP). Para corregir las obligaciones tributarias
federales declaradas en la Parte 2 del Formulario 944(SP),
presente un Formulario 945-A o 943A-PR, pero sólo anote los
totales mensuales. Las anotaciones diarias no son requeridas.
Para más información sobre la corrección de las obligaciones
tributarias federales declaradas en el Formulario 945-A, vea las
instrucciones para el Formulario 945-A, en inglés, o para el
Formulario 943A-PR.

Ejemplo: Usted adeuda impuestos. El 13 de febrero de
2018, descubrió que declaró $1,000 de menos por concepto de
salarios sujetos a los impuestos del Seguro Social y del
Medicare en su Formulario 944(SP) del año 2017. Presente el
Formulario 944-X (SP) y pague la cantidad que adeuda para el
31 de enero de 2019 porque descubrió el error en 2018 y el 31
de enero de 2019 es la fecha de vencimiento para ese año. Si
presenta el Formulario 944-X (SP) antes del 31 de enero de
2019, pague la cantidad que adeuda cuando presente dicho
formulario.
No puede usar el Formulario 944-X (SP) para corregir
cantidades declaradas de menos del Impuesto
´
PRECAUCION
Adicional del Medicare, a menos que las cantidades
fueron retenidas de los salarios del empleado.

!

Fechas de vencimiento. La fecha de vencimiento para
presentar el Formulario 944-X (SP) depende de cuándo se
descubrió el error y si se declararon los impuestos de menos o
en exceso. Si declaró impuestos de menos, vea el tema
Impuesto declarado de menos, a continuación. Para los
impuestos declarados en exceso, puede optar por hacer un
ajuste libre de intereses o por presentar una reclamación de
reembolso o de reducción de impuestos. Si está corrigiendo
cantidades declaradas en exceso, vea el tema Impuesto
declarado en exceso —proceso de ajuste y el tema Impuesto
declarado en exceso —proceso de reclamación, más adelante.
Si la fecha de vencimiento es un sábado, domingo o día de
fiesta oficial, puede presentar el Formulario 944-X (SP) el
próximo día laborable. El término “día de fiesta oficial” significa
sólo los días de fiesta oficiales en el Distrito de Columbia.
Dichos días de fiesta oficiales se indican en la Pub. 15, en
inglés. Si recibimos el Formulario 944-X (SP) después de la
fecha de vencimiento, se tratará dicho formulario como si
hubiera sido presentado a tiempo si el sobre que contiene el
formulario está debidamente rotulado, tiene suficiente franqueo
y el matasellos del Servicio Postal de los Estados Unidos está
fechado en, o antes de, la fecha de vencimiento, o se envió por
medio de un servicio de entrega privado (Private Delivery
Service o PDS, por sus siglas en inglés) aceptado por el IRS en,
o antes de, la fecha de vencimiento. Si no sigue estas pautas,
consideramos que el Formulario 944-X (SP) fue presentado en
la fecha en que realmente se recibió. Visite IRS.gov/PDS, en
inglés, para un listado actualizado de los PDS. Para la dirección
postal a utilizar si está usando un PDS, visite
IRS.govPDSstreetAddresses, en inglés.

Impuesto declarado en exceso —proceso de ajuste. Si
declaró impuestos en exceso y optó por aplicar el crédito en el
Formulario 944(SP) o el Formulario 941, presente una
declaración ajustada en el Formulario 944-X (SP) poco después
de que descubra el error, pero más de 90 días antes de que
venza el plazo de prescripción para créditos o reembolsos del
Formulario 944(SP). Vea el tema titulado ¿Existe una fecha de
vencimiento para presentar el Formulario 944-X (SP)?, más
adelante.
No puede usar el Formulario 944-X (SP) para corregir
cantidades declaradas en exceso del Impuesto
´
PRECAUCION
Adicional del Medicare, a menos que las cantidades no
fueron retenidas de los salarios de los empleados.

!

Ejemplo: Usted quiere que se le aplique su crédito al
Formulario 944(SP). El 31 de enero de 2018, presentó su
Formulario 944(SP) del año 2017 y pagó los impuestos
correspondientes dentro del plazo requerido. El 1 de mayo de
2018, descubre que declaró impuestos en exceso en su
Formulario 944(SP) del año 2017. Usted presenta su Formulario
944-X (SP) el 4 de junio de 2018. El IRS tramitará su crédito
como si fuera un depósito tributario efectuado el 1 de enero de
2018. Cuando presente el Formulario 944(SP) correspondiente
al año 2018, incluya la cantidad de la línea 20 del Formulario
944-X (SP) en la línea titulada “Total de depósitos...” de su
Formulario 944(SP) para el año 2018.
Si usted redujo sus depósitos durante el año debido a la
cantidad del crédito de asistencia para las primas de
´
PRECAUCION
COBRA que tomará en su Formulario 944-X (SP), no
use el proceso de ajuste para reclamar dicho crédito. Use el
proceso de reclamación. Vea las instrucciones para las líneas
19a y 19b, más adelante.

!

Impuesto declarado de menos. Si está corrigiendo impuestos
declarados de menos, tiene que presentar el Formulario 944-X
(SP) a más tardar en la fecha de vencimiento de la declaración
para el período de la declaración en el que descubrió el error
(enero 31 del año siguiente) y pagar la cantidad que adeuda
para la fecha en que presente la declaración. Al hacer eso,
por lo general, asegurará que la corrección que haga esté libre
de intereses y que no esté sujeta a multas por no pagar
(conocido en inglés como failure-to-pay o FTP, por sus siglas en

Impuesto declarado en exceso —proceso de reclamación.
Si declaró impuestos en exceso en el Formulario 944(SP),
puede optar por presentar una reclamación de reembolso o
-4-

Inst. para el Formulario 944-X (SP) (Rev. 02-2018)

reducción de impuesto en el Formulario 944-X (SP) en cualquier
momento antes de que venza el período de prescripción para el
crédito o reembolso. Si además necesita corregir cantidad
alguna declarada de menos, tiene que presentar otro Formulario
944-X (SP) donde declara sólo las correcciones hechas por
cantidades declaradas de menos. Vea el tema ¿Existe una
fecha de vencimiento para presentar el Formulario 944-X (SP)?,
a continuación.

SI vive en . . .

Usted no puede presentar una reclamación de
reembolso para corregir el impuesto federal sobre el
´
PRECAUCION
ingreso o el Impuesto Adicional del Medicare que en
realidad fue retenido de los empleados.

!

¿Existe una fecha de vencimiento
para presentar el Formulario
944-X (SP)?

Connecticut, Delaware, District of
Columbia, Florida, Georgia, Illinois,
Indiana, Kentucky, Maine, Maryland,
Massachusetts, Michigan, New
Hampshire, New Jersey, New York, North
Carolina, Ohio, Pennsylvania, Rhode
Island, South Carolina, Tennessee,
Vermont, Virginia, West Virginia,
Wisconsin

Department of the Treasury
Internal Revenue Service
Cincinnati, OH 45999-0044

Alabama, Alaska, Arizona, Arkansas,
California, Colorado, Hawaii, Idaho, Iowa,
Kansas, Louisiana, Minnesota,
Mississippi, Missouri, Montana, Nebraska,
Nevada, New Mexico, North Dakota,
Oklahoma, Oregon, South Dakota, Texas,
Utah, Washington, Wyoming

Department of the Treasury
Internal Revenue Service
Ogden, UT 84201-0044

Sin residencia legal ni lugar principal de
negocios en ningún estado

Por lo general, puede corregir los impuestos declarados en
exceso en un Formulario 944(SP) que presentó anteriormente si
presenta el Formulario 944-X (SP) dentro de un plazo de 3 años
a partir de la fecha en que presentó el Formulario 944(SP) o 2
años a partir de la fecha en la que pagó el impuesto declarado
en el Formulario 944(SP), lo que ocurra por último. Puede
corregir impuestos declarados de menos en un Formulario
944(SP) presentado anteriormente si presenta el Formulario
944-X (SP) dentro de 3 años a partir de la fecha en que el
Formulario 944(SP) fue presentado. A cada uno de estos plazos
se le llama “plazo de prescripción”. Para propósitos del plazo de
prescripción, el Formulario 944(SP) que usted presentó se
considera presentado el 15 de abril del próximo año si se
presenta antes de esa fecha.

ENTONCES use esta
dirección . . .

Dirección especial para la
presentación por parte de
organizaciones exentas; entidades
gubernamentales federales, estatales y
locales; entidades gubernamentales
de tribus indias estadounidenses, sin
consideración de su ubicación

Internal Revenue Service
P.O. Box 409101
Ogden, UT 84409

Department of the Treasury
Internal Revenue Service
Ogden, UT 84201-0044

¿Cómo se debe completar el
Formulario 944-X (SP)?

Ejemplo. Usted presentó el Formulario 944(SP) del año
2014 el 26 de enero de 2015 y los pagos fueron hechos a
tiempo. El IRS tramita su declaración como si hubiera sido
presentada el 15 de abril de 2015. El 22 de enero de 2018,
usted descubre que declaró $350 en exceso por concepto de
salarios sujetos a los impuestos del Seguro Social y del
Medicare en ese formulario. Para corregir el error, tiene que
presentar el Formulario 944-X (SP) para el 17 de abril de 2018,
fecha en que finaliza el plazo de prescripción, y usar el proceso
de reclamación.

Use un Formulario 944-X (SP) para cada año
que corrija

Use un Formulario 944-X (SP) por separado para cada
Formulario 944(SP) que corrija. Por ejemplo, si descubrió
errores en sus Formularios 944(SP) para los años 2016 y 2017,
presente un Formulario 944-X (SP) para corregir el Formulario
944(SP) del año 2016. Presente otro Formulario 944-X (SP)
para corregir el Formulario 944(SP) del año 2017.

Número de identificación del empleador (EIN),
nombre y dirección

Si presenta el Formulario 944-X (SP) para corregir
cantidades declaradas en exceso en los últimos 90 días
´
PRECAUCION
del plazo de prescripción, tiene que usar el proceso de
reclamación. No puede usar el proceso de ajuste. Si también
corrige cantidades declaradas de menos, tiene que presentar
otro Formulario 944-X (SP) para corregir las cantidades
declaradas de menos usando el proceso de ajuste y pagar todo
impuesto adeudado.

!

Anote su número de identificación del empleador (EIN, por sus
siglas en inglés), su nombre y su dirección en los espacios
provistos. También anote su nombre y su EIN en la parte
superior de las páginas 2 y 3 y en todo documento adjunto. Si su
dirección ha cambiado desde que presentó el Formulario
944(SP), anote la información corregida y el IRS actualizará su
dirección en sus registros. Asegúrese de escribir su nombre, su
EIN, “Formulario 944-X (SP)” y el año calendario que está
corrigiendo en la parte superior de todo documento que adjunta
a su declaración.

¿Adónde deberá enviar la
declaración?
Complete y envíe su Formulario 944-X (SP) a la dirección que
se indica a continuación. Para la dirección postal del IRS si
usted está utilizando un PDS, visite IRS.gov/
PDSstreetAddresses, en inglés.

Declaración que está corrigiendo

En el encasillado en la parte derecha superior de la página 1 del
Formulario 944-X (SP), anote el año calendario que le
corresponde al Formulario 944(SP) que está corrigiendo en la
casilla titulada “Anote el año calendario de la declaración que
está corrigiendo”. Asegúrese de escribir su nombre, su EIN,
“Formulario 944-X (SP)” y el año calendario que está corrigiendo
en la parte superior de todo documento adjunto.

Anote la fecha en que descubrió los errores

Usted tiene que anotar la fecha en que descubrió los errores.
Se considera que usted descubrió un error en el momento en
Inst. para el Formulario 944-X (SP) (Rev. 02-2018)

-5-

que tenga suficiente información para corregir el error. Si está
declarando varios errores que descubrió en momentos distintos,
anote la fecha más temprana en que los descubrió. Declare en
la línea 23 las fechas subsiguientes y los errores
correspondientes.

Si recibe una notificación sobre una multa después de que
presenta esta declaración, responda a la notificación con una
explicación y determinaremos si cumple los requisitos de lo que
se consideran causas razonables. No adjunte dicha explicación
cuando presente su declaración.

¿Tiene que hacer una anotación en cada línea?

Reseña del proceso

Tiene que facilitar toda la información solicitada en la parte
superior de la página 1 del Formulario 944-X (SP). Tiene que
marcar una casilla (pero no ambas) en la Parte 1. En la Parte 2,
tiene que marcar la casilla en la línea 3 y toda casilla que le
corresponda en las líneas 4 y 5. En la Parte 3, si no le
corresponde alguna línea, déjela en blanco. Complete las Partes
4 y 5 tal como se le indica.

Use el Formulario 944-X (SP) para corregir un Formulario
944(SP) que presentó previamente o para presentar una
reclamación de reembolso o reducción. El proceso de ajuste y el
proceso de reclamación se describen a continuación.
Si declaró el impuesto de menos. Si declaró impuestos de
menos en un Formulario 944(SP) que presentó anteriormente,
marque la casilla en la línea 1 y pague toda cantidad adicional
que adeuda cuando presente el Formulario 944-X (SP). Para
más detalles sobre cómo efectuar un pago, vea las
instrucciones para la línea 20, más adelante.

¿Cómo debe declarar una cantidad negativa?

El Formulario 944-X (SP) usa cifras negativas para indicar las
reducciones en impuestos (créditos) y números positivos para
indicar impuestos adicionales (cantidades que usted adeuda).

Ejemplo: Usted declaró impuestos sobre la nómina de
menos. El 20 de junio de 2017, descubrió un error que resulta
en impuestos adicionales en su Formulario 944(SP) para el año
2016. Presente el Formulario 944-X (SP) para el 31 de enero de
2018 y pague la cantidad que adeuda en el momento que
presente. Vea el tema ¿Cuándo debe presentar el Formulario
944-X (SP)?, anteriormente. No adjunte el Formulario 944-X
(SP) a su Formulario 944(SP) del año 2017.
Si declaró impuestos en exceso. Si declaró impuestos en
exceso en un Formulario 944(SP) que presentó anteriormente,
elija una de las siguientes opciones:
Utilice el proceso de ajuste. Marque la casilla en la línea 1
para que se le aplique todo crédito (cantidad negativa) de la
línea 20 al Formulario 944(SP) para el año en que presenta el
Formulario 944-X (SP).
Utilice el proceso de reclamación. Marque la casilla en la
línea 2 para presentar una reclamación en el Formulario 944-X
(SP) solicitando el reembolso o reducción de la cantidad
indicada en la línea 20.

Al declarar una cantidad negativa en las columnas 3 y 4, use
un signo de menos en vez de usar paréntesis. Por ejemplo,
anote “-10.59” en vez de “(10.59)”. Sin embargo, si está
completando la declaración en su computadora y el software
sólo le permite usar paréntesis para declarar cantidades
negativas, puede usarlos.

¿Cómo se deben hacer anotaciones en el
Formulario 944-X (SP)?

Usted puede ayudar al IRS a tramitar el Formulario 944-X (SP)
con mayor diligencia y exactitud si sigue las siguientes pautas:
Escriba a maquinilla o en letra de molde.
Use la fuente Courier (si es posible) para toda anotación
hecha a maquinilla o por computadora.
Omita los signos de dólar. Puede usar comas y puntos
decimales, si así lo prefiere. Anote las cantidades en dólares a
la izquierda del punto decimal que aparece impreso y la
cantidad de centavos a la derecha de dicho punto.
Siempre anote la cantidad de centavos, aun si es cero. No
redondee las cifras (cantidades) a dólares enteros.
Complete las tres páginas y firme el Formulario 944-X (SP) en
la página 3.
Engrape las páginas en conjunto en la esquina superior
izquierda.

Para asegurar que el IRS tenga el tiempo suficiente para

CONSEJO tramitar un crédito por un ajuste hecho por declarar

en exceso en el año en el cual presenta el Formulario
944-X (SP), se le recomienda presentar en los 11 primeros
meses del año un Formulario 944-X (SP) que corrija la cantidad
declarada en exceso. Por ejemplo, si descubre una cantidad
declarada en exceso en diciembre, quizás quiera presentar el
Formulario 944-X (SP) en los 11 primeros meses del siguiente
año. No obstante, tienen que quedar 90 días en el plazo de
prescripción cuando radique el Formulario 944-X (SP). Vea la
Precaución bajo ¿Existe una fecha de vencimiento para
presentar el Formulario 944-X (SP)?, anteriormente. Esto
debería asegurar que el IRS tenga suficiente tiempo para
tramitar el Formulario 944-X (SP), de manera que el crédito sea
registrado antes de que usted presente el Formulario 944(SP) a
fin de evitar que el IRS le envíe erróneamente una notificación
de saldo adeudado. Lea el ejemplo a continuación.

¿Y las multas e intereses?

Por lo general, la corrección que hace debido a una cantidad
declarada de menos no estará sujeta a una multa por no pagar
(FTP, por sus siglas en inglés), multa por no depositar (FTD, por
sus siglas en inglés) o intereses si usted:
Anota la fecha en que descubrió el error;
Explica en detalle las razones y los hechos en que se basa
para hacer la corrección;
Presenta a tiempo (para la fecha de vencimiento del
Formulario 944(SP) del año en que descubrió el error); y
Paga la cantidad indicada en la línea 20 en el momento que
presente el Formulario 944-X (SP).

Si en la actualidad presenta el Formulario 941 en vez del
Formulario 944(SP) y reclamará un crédito en el Formulario 941,
presente el Formulario 944-X (SP) en los 2 primeros meses del
trimestre antes de que venza el período de prescripción del
Formulario 944(SP). En el año en el cual vence el período de
prescripción del Formulario 944(SP), presente el Formulario
944-X (SP) por lo menos 90 días antes de la fecha de
vencimiento.

Ninguna corrección cumplirá los requisitos del trato libre de
intereses si cualesquiera de las siguientes situaciones le
corresponde:
Las cantidades declaradas de menos están relacionadas con
un tema que surgió durante una revisión de un período anterior.
Usted intencionalmente declaró de menos su obligación de
impuesto sobre la nómina.
Recibió una notificación y solicitud de pago.
Usted recibió un aviso de determinación conforme a la
sección 7436.

Ejemplo: Usted quiere que se le aplique el impuesto
pagado en exceso como crédito en el Formulario 944(SP).
El 18 de diciembre de 2018 descubre que declaró impuestos en
exceso en su Formulario 944(SP) del año 2017 y quiere optar
por el proceso de ajuste. Para permitir que el IRS tenga el
tiempo suficiente para tramitar el crédito, presente el Formulario
-6-

Inst. para el Formulario 944-X (SP) (Rev. 02-2018)

2. Reclamación

944-X (SP) el 4 de enero de 2019 y tome el crédito en su
Formulario 944(SP) para el año 2019.

Marque la casilla en la línea 2 para usar el proceso de
reclamación si corrige sólo cantidades declaradas en exceso
y está reclamando un reembolso o reducción de la cantidad
negativa (crédito) indicada en la línea 20. No marque esta
casilla si corrige cantidad alguna declarada de menos en este
formulario.

Instrucciones Específicas:
Parte 1: Escoja SÓLO un proceso
No se requiere que los patronos en Puerto Rico llenen las líneas
6, 7 ni 14 del Formulario 944-X (SP).

Tiene que marcar la casilla en la línea 2 si tiene un crédito y
el período de prescripción para hacer cambios al Formulario
944(SP) vence dentro de 90 días de la fecha en que presentó el
Formulario 944-X (SP). Vea la sección ¿Existe una fecha de
vencimiento para presentar el Formulario 944-X (SP)?,
anteriormente.

Debido a que el Formulario 944-X (SP) puede ser usado para
presentar una declaración ajustada del impuesto sobre la
nómina o una reclamación de reembolso de los impuestos,
usted tiene que marcar una de las casillas en la línea 1 o en la
línea 2. No marque ambas casillas.

El IRS normalmente tramita las reclamaciones poco después
de que sean presentadas. El IRS le notificará si su reclamación
es denegada, aceptada tal como se presentó o si se escoge
para ser revisada. Vea la Pub. 556, Examination of Returns,
Appeal Rights, and Claims for Refund (Revisión de
declaraciones, sus derechos de apelación y las reclamaciones
de reembolso), en inglés, para saber más información sobre
este tema.

1. Declaración ajustada del impuesto sobre la
nómina

Marque la casilla en la línea 1 si está corrigiendo cantidades
declaradas de menos o cantidades declaradas en exceso y le
gustaría usar el proceso de ajuste para corregir los errores.
Si corrige ambas cantidades (las cantidades declaradas de
menos y las cantidades declaradas en exceso) en este
formulario, tiene que marcar esta casilla. Si marca esta casilla,
toda cantidad negativa indicada en la línea 20 se aplicará como
un crédito (depósito tributario) en su Formulario 944(SP) o 941,
en inglés, para el período en el cual usted está presentando este
formulario. Vea el Ejemplo: Usted quiere que se le aplique el
impuesto pagado en exceso como crédito en el Formulario
944(SP), anteriormente.

A menos que el IRS corrija el Formulario 944-X (SP) durante
la tramitación de dicho formulario o usted adeude otros
impuestos, multas o intereses, el IRS le reembolsará la cantidad
indicada en la línea 20 más todos los intereses que le
correspondan.
Usted no puede presentar una reclamación de
reembolso para corregir el impuesto federal sobre el
´
PRECAUCION
ingreso o el Impuesto Adicional del Medicare que en
realidad fue retenido de los empleados.

!

No puede usar el Formulario 944-X (SP) para corregir
cantidades declaradas en exceso del Impuesto
´
PRECAUCION
Adicional del Medicare, a menos que las cantidades no
fueron retenidas de los salarios de los empleados.

Parte 2: Complete las certificaciones

!

Tiene que completar todas las certificaciones que le
correspondan marcando las casillas apropiadas. Si todas sus
correcciones conciernen a cantidades declaradas de menos,
complete sólo la línea 3; omita las líneas 4 y 5 y siga a la Parte
3. Si sus correcciones conciernen a cantidades declaradas en
exceso, usted tiene el deber de asegurar que se protejan los
derechos de sus empleados de recuperar los impuestos del
Seguro Social y del Medicare pagados en exceso que usted
retuvo. Las certificaciones en las líneas 4 y 5 están dirigidas a
los requisitos para:
Pagarles o reintegrarles a sus empleados la recaudación en
exceso de la parte correspondiente al empleado de los
impuestos del Seguro Social y del Medicare u
Obtener la autorización de sus empleados para que usted
presente una reclamación en nombre de ellos. Vea el Revenue
Procedure 2017-28 (Procedimiento Administrativo Tributario
2017-28, disponible en inglés, o Rev. Proc. 2017-28, por su
abreviatura en inglés) para orientación sobre los requisitos a
seguir para ambos, una solicitud de autorización del empleado y
la autorización del empleado.

Si adeuda impuestos. Pague la cantidad indicada en la línea
20 cuando presente el Formulario 944-X (SP). Por lo general,
no se le cobrarán intereses si presenta a tiempo, paga a tiempo,
anota la fecha en que descubrió los errores y explica las
correcciones en la línea 23.
Si tiene un crédito. Usted declaró impuestos sobre la nómina
en exceso (tiene una cantidad negativa en la línea 20) y quiere
que el IRS le aplique el crédito en el Formulario 944(SP) (o el
Formulario 941, en inglés) para el período durante el cual usted
presentó el Formulario 944-X (SP). El IRS le aplicará el crédito
en el primer día del período del Formulario 944(SP) anual (o el
Formulario 941 trimestral) en el que presentó el Formulario
944-X (SP). Sin embargo, el crédito que indica en la línea 20 del
Formulario 944-X (SP) quizás no esté completamente disponible
en su Formulario 944(SP) (o el Formulario 941) si el IRS lo
corrige durante la tramitación o si usted adeuda otros
impuestos, multas o intereses. El IRS le notificará si su crédito
reclamado cambia o si la cantidad disponible por concepto de
crédito en el Formulario 944(SP) o el Formulario 941 fue
reducida debido a impuestos, multas o intereses no pagados.

3. Presentación de los Formularios W-2 o
Formularios W-2c

No marque la casilla en la línea 1 si está (a) corrigiendo
cantidades declaradas en exceso y el período de
´
PRECAUCION
prescripción para el crédito o reembolso del Formulario
944(SP) vencerá dentro de 90 días de la fecha en que presentó
el Formulario 944-X (SP) o (b) reclamando un crédito por pagos
de asistencia para las primas de COBRA y redujo sus depósitos
en anticipación del crédito. En vez de esto, y en ambos casos,
marque la casilla en la línea 2 para presentar el Formulario
944-X (SP) siguiendo el proceso de reclamación. Vea la sección
¿Existe una fecha de vencimiento para presentar el Formulario
944-X (SP)?, anteriormente. Además, vea las instrucciones para
las líneas 19a y 19b, más adelante.

Marque la casilla en la línea 3 para certificar que presentó o
presentará los Formularios W-2 o Formularios W-2c
(Formularios 499R-2/W-2PR o Formularios 499R-2c/W-2cPR
para patronos en Puerto Rico), tal como se requiera, que
indiquen las cantidades correctas de salarios e impuestos de
sus empleados. Vea las General Instructions for Forms W-2 and
W-3 (Instrucciones generales para los Formularios W-2 y W-3),
en inglés, para obtener información detallada sobre los
requisitos de presentación.

!

Inst. para el Formulario 944-X (SP) (Rev. 02-2018)

Tiene que marcar la casilla en la línea 3 para certificar que ha
presentado los Formularios W-2 o Formularios W-2c
-7-

las declaraciones o autorizaciones y para los empleados que no
lo hicieron.

(Formularios 499R-2/W-2PR o Formularios 499R-2c/W-2cPR
para patronos en Puerto Rico), aun si sus correcciones en el
Formulario 944-X (SP) no cambian las cantidades indicadas en
dichos formularios. Por ejemplo, si su única corrección al
Formulario 944(SP) tiene que ver con ajustes tributarios
declarados incorrectamente (vea las instrucciones para la línea
12), marque la casilla en la línea 3 para certificar que ya ha
presentado todos los Formularios W-2 y Formularios W-2c
requeridos con la Administración del Seguro Social (SSA, por
sus siglas en inglés) y los Formularios 499R-2/W-2PR y
Formularios 499R-2c/W-2cPR requeridos con el Departamento
de Hacienda de Puerto Rico y con la SSA (para patronos en
Puerto Rico).

Usted no puede presentar una reclamación de
reembolso para corregir el impuesto federal sobre el
´
PRECAUCION
ingreso o el Impuesto Adicional del Medicare que en
realidad fue retenido de los empleados. Si solicita una
autorización para presentar una reclamación por los impuestos
del Seguro Social o del impuesto del Medicare, tiene que
informarle a sus empleados que no pueden reclamar un
reembolso de ningún Impuesto Adicional del Medicare en
nombre de ellos. Vea el Revenue Procedure 2017-28
(Procedimiento Administrativo Tributario 2017-28 o Rev. Proc.
2017-28, por su abreviatura en inglés) para ver un ejemplo de
lenguaje a utilizar en su solicitud.

!

4. Certificación de los ajustes hechos por
declarar en exceso

5a. Marque la casilla en la línea 5a si sus impuestos declarados
en exceso incluyen la parte correspondiente a cada empleado
afectado de los impuestos del Seguro Social y del Medicare de
años anteriores. Usted certifica que le pagó o le reembolsó a los
empleados la parte que les corresponde de los impuestos del
Seguro Social y del Medicare de años anteriores y que recibió
declaraciones por escrito de dichos empleados indicando que
ellos no han recibido, ni recibirán, un reembolso o crédito por los
impuestos correspondientes al año anterior. No envíe estas
declaraciones y autorizaciones al IRS. Consérvelas en sus
archivos. Por lo general, todos los registros relacionados con los
impuestos sobre la nómina se tienen que conservar al menos 4
años. Las copias tienen que ser presentadas ante el IRS si se
solicitan.

Si declaró el impuesto federal sobre el ingreso, el impuesto del
Seguro Social, el impuesto del Medicare o el Impuesto Adicional
del Medicare en exceso y marcó la casilla en la línea 1, marque
la casilla correspondiente en la línea 4. Quizás necesite marcar
más de una casilla. Si obtuvo declaraciones por escrito de
algunos empleados pero no pudo encontrar empleados u
obtener las declaraciones de los empleados que quedaban,
marque todas las casillas que le correspondan. Provea un
resumen en la línea 23 de la cantidad de las correcciones para
los empleados que le dieron declaraciones por escrito y para los
empleados que no lo hicieron.
No puede usar el Formulario 944-X (SP) para corregir
cantidades declaradas en exceso del Impuesto
´
PRECAUCION
Adicional del Medicare, a menos que las cantidades no
fueron retenidas de los salarios de los empleados.

!

5b. Marque la casilla en la línea 5b si sus impuestos declarados
en exceso incluyen la parte correspondiente a cada empleado
afectado de los impuestos del Seguro Social y del Medicare de
años anteriores y usted no le ha pagado o reembolsado la parte
correspondiente al empleado de dichos impuestos. Usted
certifica que ha recibido la autorización de cada empleado
afectado para presentar una reclamación de reembolso por la
parte que le corresponde al empleado de dichos impuestos y
recibió declaraciones por escrito de esos empleados que
indican que no han recibido, ni recibirán, un reembolso o crédito
por los impuestos correspondientes al año anterior.
La autorización del empleado tiene que:
Incluir el nombre, dirección y número de seguro social (o
número de identificación truncado del contribuyente, cuando
corresponda) del empleado;
Incluir el nombre, dirección y número de identificación del
empleador (EIN, por sus siglas en inglés);
Incluir el (los) período(s) tributario(s), el tipo de impuesto y la
cantidad del impuesto por la cual se da la autorización;
Afirmativamente declarar que el empleado autoriza al
empleador a reclamar un reembolso por el pago en exceso de la
parte correspondiente del impuesto del empleado;
Incluir la declaración por escrito del empleado que afirme que
no ha reclamado (o que la reclamación fue denegada), y no
reclamará, un reembolso o crédito por la recaudación en
exceso;
Identificar la base de la reclamación; y
Estar fechada e incluir la firma del empleado bajo pena de
perjurio. Las multas de la declaración de perjurio tienen que
estar ubicadas inmediatamente por encima de la firma
requerida.
No envíe estas declaraciones al IRS. Consérvelas en sus
archivos. Por lo general, todos los registros relacionados con los
impuestos sobre la nómina se tienen que conservar al menos 4
años. Las copias tienen que ser presentadas ante el IRS si se
solicitan.

4a. Marque la casilla en la línea 4a si la cantidad que declaró en
exceso incluye la parte correspondiente al empleado afectado
de los impuestos recaudados en exceso. Está certificando que
le devolvió o le reembolsó la parte correspondiente al empleado
de los impuestos de años anteriores y que recibió declaraciones
por escrito de los empleados que indican que ellos no han
recibido, ni recibirán, un reembolso o crédito por los impuestos
correspondientes a años anteriores. No envíe estas
declaraciones al IRS. Consérvelas en sus archivos. Por lo
general, todos los registros relacionados con los impuestos
sobre la nómina se tienen que conservar al menos 4 años. Las
copias tienen que ser presentadas ante el IRS si se solicitan.
4b. Marque la casilla en la línea 4b para certificar que su
cantidad declarada en exceso es sólo la parte correspondiente
al empleador de los impuestos por aquellos empleados a
quienes no pudo encontrar o por aquéllos que no le dieron a
usted una declaración descrita en la línea 4a.
4c. Marque la casilla en la línea 4c para certificar que la
cantidad declarada en exceso es sólo por los impuestos
federales sobre el ingreso, el impuesto del Seguro Social, el
impuesto del Medicare o el Impuesto Adicional del Medicare
que no le retuvo a sus empleados.

5. Certificación de las reclamaciones

Si está presentando una reclamación por reembolso o
reducción (descuento) del impuesto federal sobre el ingreso,
impuesto del Seguro Social, el impuesto del Medicare o el
Impuesto Adicional del Medicare declarado en exceso y marcó
la casilla en la línea 2, marque la casilla correspondiente en la
línea 5. Quizás necesite marcar más de una casilla. Si obtuvo
declaraciones o autorizaciones por escrito de algunos
empleados pero no pudo localizar u obtener la declaración
escrita de los empleados restantes, marque todas las casillas
que correspondan. Provea un resumen en la línea 23 de la
cantidad de las correcciones para los empleados que le dieron

En ciertas situaciones, quizás no le haya pagado (devuelto) o
reembolsado dichos impuestos a sus empleados o no haya
obtenido su autorización antes de presentar una reclamación,
-8-

Inst. para el Formulario 944-X (SP) (Rev. 02-2018)

como en casos en que el período de prescripción sobre un
crédito o reembolso está a punto de vencer. En dichas
situaciones, presente el Formulario 944-X (SP), pero no marque
una casilla en la línea 5. En la línea 23, declare que no les ha
pagado (devuelto) ni reembolsado a los empleados, ni ha
obtenido sus autorizaciones, en el momento en que usted
presenta la reclamación. Sin embargo, tiene que pagarle o
reembolsarle a sus empleados y certificar dicha acción antes de
que el IRS le pueda conceder la reclamación.

Línea 6 (columna 1)
-Línea 6 (columna 2)
Línea 6 (columna 3)

Ejemplo: Aumento de salarios, propinas y otras
remuneraciones. Usted declaró $900 por concepto del total de
salarios, propinas y otras remuneraciones en la línea 1 de su
Formulario 944(SP) para el año 2017. En julio de 2018 descubre
que se le olvidó declarar $100 en propinas de uno de sus
empleados que trabaja a tiempo parcial. Para corregir el error,
calcule la diferencia en el Formulario 944-X (SP) tal como se le
indica a continuación:

5c. Marque la casilla en la línea 5c para certificar que sus
impuestos declarados en exceso son sólo por la parte
correspondiente del empleador de los impuestos del Seguro
Social y del Medicare. Esto corresponde cuando los empleados
afectados no le concedieron autorización para presentar una
reclamación de reembolso por la parte que le corresponde al
empleado de los impuestos del Seguro Social y del Medicare,
no pudo encontrar a esos empleados o dichos empleados no le
dieron una declaración descrita en la línea 5b.

Columna 1 (cantidad corregida)
Columna 2 (línea 1 del Formulario
944(SP))
Columna 3 (diferencia)

5d. Marque la casilla en la línea 5d para certificar que su
cantidad declarada en exceso es sólo por el impuesto federal
sobre el ingreso, el impuesto del Seguro Social, el impuesto del
Medicare o el Impuesto Adicional del Medicare que no le retuvo
a sus empleados.

1,000.00
- 900.00
100.00

Ejemplo: Disminución de salarios, propinas y otras
remuneraciones. Usted declaró $900 por concepto del total de
salarios, propinas y otras remuneraciones en la línea 1 de su
Formulario 944(SP) para el año 2017. En diciembre de 2018,
descubre que en dos ocasiones incluyó $200 en salarios para el
mismo empleado. Para corregir el error, calcule la diferencia en
el Formulario 944-X (SP) tal como se le indica a continuación:

Parte 3: Anote las correcciones para
el año calendario que está
corrigiendo
¿Qué cantidades debe declarar en la Parte 3?

Columna 1 (cantidad corregida)
Columna 2 (línea 1 del Formulario
944(SP))
Columna 3 (diferencia)

Indique en las columnas 1 y 2 de las líneas 6 a 11 las
cantidades para todos sus empleados, no sólo para aquellos
empleados cuyas cantidades está corrigiendo.
Si la corrección que declara en la columna 4 incluye
cantidades declaradas de menos y cantidades declaradas en
exceso (vea las instrucciones para la línea 21), provea detalles
para cada error en la línea 23.

700.00
- 900.00
- 200.00

Ejemplo: Asignación por uso comercial de un automóvil
particular; aumento de salarios, propinas y otras
remuneraciones. Usted le pagó a uno de sus empleados una
asignación mensual de $50 desde octubre a diciembre del año
2017 por uso de su automóvil particular para propósitos
comerciales y no trató a dicha asignación como salarios sujetos
a impuesto. Sin embargo, en febrero de 2018, usted se dio
cuenta de que los pagos eran en verdad salarios porque no eran
reembolsos de gastos de negocio deducibles que fueron
verificados y pagados conforme a un plan de deducción de
reembolso con rendición de cuentas. Por lo tanto, tiene que
corregir el error y tratar la asignación por uso comercial del
automóvil como salarios sujetos a los impuestos federales sobre
los ingresos, el impuesto del Seguro Social y el impuesto del
Medicare. Presente el Formulario 944-X (SP) para declarar $150
adicionales de salarios en la línea 6 y toda cantidad declarada
de menos en las líneas 8 y 10.

Debido a que circunstancias especiales les corresponden a
las líneas 12 a 17, 19a y 19b, lea las instrucciones para cada
línea con sumo cuidado antes de anotar cantidades en las
columnas.
Si previamente ajustó o enmendó el Formulario 944(SP)
por medio del Formulario 944-X (SP), o debido a un
´
PRECAUCION
cambio como resultado de una revisión hecha por el
IRS, indique cantidades en la columna 2 que incluyan dichas
correcciones declaradas previamente.

!

6. Salarios, propinas y otras remuneraciones

Si está corrigiendo salarios, propinas y otras remuneraciones
que declaró en la línea 1 del Formulario 944(SP), anote la
cantidad corregida total para todos los empleados en la
columna 1. En la columna 2, anote la cantidad que declaró
originalmente. En la columna 3, anote la diferencia entre las
columnas 1 y 2. Esta línea no aplica a patronos en Puerto Rico
que presentan el Formulario 944(SP).

La cantidad en la columna 1, línea 6, se debe utilizar en

CONSEJO sus Formularios W-2 o Formularios W-2c. Esta cantidad

también se debe utilizar para toda deducción por gasto
de negocio que reclame en su declaración de impuestos sobre
los ingresos (o declaración enmendada) por salarios pagados.

Si usted o si el IRS previamente había corregido la cantidad
declarada en la línea 1 del Formulario 944(SP), anote en la
columna 2 la cantidad después de tomar en cuenta toda
corrección.

Inst. para el Formulario 944-X (SP) (Rev. 02-2018)

Si la cantidad en la columna 2 es mayor
que la cantidad de la columna 1, use un
signo de menos en la columna 3.

7. Impuesto federal sobre el ingreso retenido de
salarios, propinas y otras remuneraciones

Si está corrigiendo la retención de impuestos federales de los
salarios, propinas y otras remuneraciones que declaró en la
línea 2 del Formulario 944(SP), anote la cantidad corregida total
en la columna 1. En la columna 2, anote la cantidad que declaró
originalmente, o la cantidad según se corrigió anteriormente. En
la columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2. Esta
-9-

del impuesto federal sobre el ingreso de Natán Herrera, $200 de
Leticia Verdejo y $600 de Rebeca Cruz. La cantidad total
retenida para el impuesto federal sobre el ingreso fue $900.
Usted erróneamente declaró $600 en la línea 2 de su Formulario
944(SP) para 2017. Descubrió el error el 19 de marzo de 2018.
Esto es un ejemplo de un error administrativo que usted puede
corregir en un año calendario posterior porque la cantidad actual
retenida de los salarios de sus empleados es diferente a la
cantidad que declaró en su Formulario 944(SP). Use el
Formulario 944-X (SP) para corregir el error. Anote $900 en la
columna 1 y $600 en la columna 2. En la columna 3, anote la
diferencia entre las columnas 1 y 2.

línea no aplica a patronos en Puerto Rico que presentan el
Formulario 944(SP).
Línea 7 (columna 1)
-Línea 7 (columna 2)
Línea 7 (columna 3)

Si la cantidad en la columna 2 es mayor
que la cantidad de la columna 1, use un
signo de menos en la columna 3.

Copie la cantidad de la columna 3 en la columna 4. Incluya
todo signo de menos que aparezca en la columna 3.
Por lo general, usted puede corregir errores
relacionados con la retención de impuestos federales
´
PRECAUCION
sobre los ingresos sólo si descubrió el error en el mismo
año calendario en que pagó los salarios. Además, para una
recaudación en exceso, usted puede corregir la retención del
impuesto federal sobre ingresos sólo si también le devolvió o le
reembolsó en el mismo año la parte correspondiente a los
empleados. Para los años anteriores, sólo puede corregir los
errores administrativos con la retención de impuestos federales
sobre los ingresos (es decir, errores en los que la cantidad
reportada en el Formulario 944(SP) no es la cantidad de la
retención del salario del empleado que realmente retuvo) si
corresponden las tasas conforme a la sección 3509. Sólo los
errores de transposición o de matemáticas que impliquen la
cantidad incorrecta retenida son “errores administrativos”. El
ajuste para corregir el error administrativo corrige la cantidad
reportada en el Formulario 944(SP) para coincidir con la
cantidad realmente retenida a los empleados. Vea la sección 13
de la Pub. 15, en inglés, para más información sobre
correcciones hechas durante el año calendario y errores
administrativos. Vea la sección 2 de la Pub. 15 para obtener
más información sobre la sección 3509. Si corresponden las
tasas conforme a la sección 3509, vea las instrucciones para las
líneas 14–17, más adelante.

Columna 1 (cantidad corregida)
Columna 2 (línea 2 del Formulario
944(SP))
Columna 3 (diferencia)

!

900.00
- 600.00
300.00

Declare los $300.00 como una corrección de impuesto en la
columna 4.
Asegúrese de explicar en la línea 23 las razones por las que
hizo esta corrección.
Ejemplo: Errores no administrativos al reportar el
impuesto federal sobre ingresos debido al pago de los
salarios pagados en el año anterior. Usted le pagó a Javier
Blanco $4,000 de salarios por 2 meses de trabajo en septiembre
de 2017. Usted retuvo $400 del impuesto federal sobre ingresos
en el momento en que usted le pagó a Javier. Estas cantidades
fueron reportadas en su Formulario 944(SP) de 2017. Javier
dejó su empleo en octubre de 2017 (después de sólo 1 mes de
servicio). En febrero de 2018, Javier le devolvió $2,000. No
puede presentar el Formulario 944-X (SP) para reducir el
impuesto federal sobre ingresos retenido porque usted
realmente retuvo el impuesto federal sobre ingresos de los
salarios. Tampoco puede presentar el Formulario 944-X (SP)
para reducir los salarios debido a que los salarios eran ingresos
de Javier para el año anterior. Estas cantidades fueron
reportadas correctamente en el Formulario 944(SP).

No puede presentar un Formulario 944-X(SP) para corregir la
retención de impuestos federales sobre los ingresos de años
anteriores por errores no administrativos. En otras palabras, no
puede corregir el impuesto federal sobre ingresos realmente
retenido de un empleado en un año anterior, si descubre que no
retuvo la cantidad correcta. Por ejemplo, no puede corregir el
impuesto federal sobre ingreso retenido en un año anterior
porque utilizó la tabla de retención de impuestos de ingresos
equivocada de la Pub. 15, o no trató un pago correctamente
como tributable o no tributable. Del mismo modo, si usted pagó
el impuesto federal sobre ingresos en un año anterior en nombre
de su empleado, en lugar de deducirlo del salario del empleado
(que resultó en salarios adicionales sujetos a impuestos) y en un
año posterior determina que calculó incorrectamente la cantidad
del impuesto, no puede corregir la retención del impuesto
federal sobre ingresos.

8. Salarios sujetos al impuesto del Seguro
Social

Si está corrigiendo los salarios sujetos al impuesto del Seguro
Social que declaró en la columna 1 de la línea 4a del Formulario
944(SP), anote la cantidad corregida total en la columna 1. En la
columna 2, anote la cantidad que declaró originalmente o la
cantidad según se corrigió anteriormente. En la columna 3,
anote la diferencia entre las columnas 1 y 2.
Línea 8 (columna 1)
-Línea 8 (columna 2)
Línea 8 (columna 3)

Ejemplo: Error no administrativo del año anterior
(Incumplimiento del requisito de retener el impuesto
federal sobre el ingreso). Usted estaba obligado a retener
$400 de impuesto federal sobre el ingreso de la bonificación de
un empleado que se pagó en diciembre de 2017, pero usted no
lo retuvo. Descubrió el error el 19 de marzo de 2018. Usted no
puede presentar el Formulario 944-X (SP) para corregir su
Formulario 944(SP) de 2017 porque el error tiene que ver con un
año anterior y la cantidad previamente declarada para el
empleado representa la cantidad actual retenida del empleado
durante 2017.

Si la cantidad en la columna 2 es mayor
que la cantidad de la columna 1, use un
signo de menos en la columna 3.

Multiplique la cantidad en la columna 3 por 0.124 (tasa
tributaria de 12.4%) y anote el resultado en la columna 4.
Línea 8 (columna 3)
x 0.124
Línea 8 (columna 4)

Ejemplo: Error administrativo del año anterior (cantidad
declarada incorrectamente en la declaración del impuesto
federal sobre el ingreso realmente retenida). Usted tenía
tres empleados. En el año 2017 usted retuvo $100 por concepto
-10-

Si la cantidad en la columna 3 tenía un
signo de menos, también use un signo de
menos en la columna 4.

Inst. para el Formulario 944-X (SP) (Rev. 02-2018)

Ejemplo: Aumento de propinas sujetas al impuesto del
Seguro Social. Siguiendo el Ejemplo: Aumento de salarios,
propinas y otras remuneraciones en las instrucciones para la
línea 6, las propinas que se le olvidó declarar también eran
propinas sujetas al impuesto del Seguro Social. Para corregir el
error, calcule la diferencia en el Formulario 944-X (SP) tal como
se le indica a continuación:

Nota: Si corrige sólo la parte correspondiente al empleador de
los impuestos sobre una disminución de salarios sujetos al
impuesto del Seguro Social, use 0.062 (6.2%) cuando
multiplique la cantidad indicada en la columna 3. Si corrige
ambas partes de los impuestos para algunos empleados y sólo
la parte correspondiente al empleador para otros empleados,
anote la cantidad debidamente calculada en la columna 4.
Asegúrese de mostrar sus cálculos en la línea 23.
Ejemplo: Disminución de los salarios sujetos al
impuesto del Seguro Social. Siguiendo el Ejemplo:
Disminución de salarios, propinas y otras remuneraciones en las
instrucciones para la línea 6, los salarios que fueron contados
dos veces también eran salarios sujetos al impuesto del Seguro
Social. Para corregir el error, calcule la diferencia en el
Formulario 944-X (SP) de la siguiente manera:
Columna 1 (cantidad corregida)
Columna 2 (línea 4a de la columna 1 del
Formulario 944(SP))
Columna 3 (diferencia)

Columna 1 (cantidad corregida)
Columna 2 (línea 4b de la columna 1 del
Formulario 944(SP))
Columna 3 (diferencia)

700.00

Columna 3 (diferencia)
Tasa tributaria (12.4%)

- 900.00
- 200.00

10. Salarios y propinas sujetos al impuesto del
Medicare

- 24.80

Si corrige los salarios y propinas sujetos al impuesto del
Medicare que declaró en la columna 1 de la línea 4c del
Formulario 944(SP), anote el total de la cantidad corregida en la
columna 1. En la columna 2, anote la cantidad que declaró
originalmente o la cantidad tal como la corrigió anteriormente.
En la columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2.

9. Propinas sujetas al impuesto del Seguro
Social

Línea 10 (columna 1)
-Línea 10 (columna 2)

Si corrige las propinas sujetas al impuesto del Seguro Social
que declaró en la columna 1 de la línea 4b del Formulario
944(SP), anote el total de la cantidad corregida en la columna 1.
En la columna 2, anote la cantidad que usted declaró
originalmente o la cantidad tal como la corrigió anteriormente.
En la columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2.

Línea 10 (columna 3)

Si la cantidad en la columna 2 es mayor que
la cantidad de la columna 1, use un signo de
menos en la columna 3.

Multiplique la cantidad en la columna 3 por 0.029 (tasa
tributaria de 2.9%) y anote el resultado en la columna 4.

Línea 9 (columna 1)
-Línea 9 (columna 2)
Si la cantidad en la columna 2 es mayor que
la cantidad de la columna 1, use un signo de
menos en la columna 3.

Línea 10 (columna 3)
x 0.029
Línea 10 (columna 4)

Multiplique la cantidad en la columna 3 por 0.124 (tasa
tributaria de 12.4%) y declare el resultado en la columna 4.
Línea 9 (columna 3)
x 0.124
Línea 9 (columna 4)

12.40

Asegúrese de explicar en la línea 23 las razones por las que
hizo esta corrección.

Asegúrese de explicar en la línea 23 las razones por las que
hizo esta corrección.

Línea 9 (columna 3)

100.00

100.00
× 0.124

Columna 4 (corrección tributaria)

- 200.00
× 0.124

Columna 4 (corrección tributaria)

- 900.00

Use la diferencia en la columna 3 para determinar su
corrección tributaria:

Use la diferencia en la columna 3 para determinar su
corrección tributaria:
Columna 3 (diferencia)
Tasa tributaria (12.4%)

1,000.00

Nota: Si corrige sólo la parte correspondiente al empleador de
los impuestos en una disminución de los salarios y propinas
sujetos al impuesto del Medicare, use 0.0145 (1.45%) cuando
multiplique la cantidad en la columna 3. Si corrige ambas partes
de los impuestos para algunos empleados y sólo la parte
correspondiente al empleado para otros empleados, anote la
cantidad debidamente calculada en la columna 4. Asegúrese de
mostrar sus cálculos en la línea 23.

Si la cantidad en la columna 3 tenía un signo
de menos, también use un signo de menos
en la columna 4.

Nota: Si está corrigiendo sólo la parte de los impuestos
correspondiente al empleador debido a la disminución en
propinas sujetas al impuesto del Seguro Social, use 0.062
(6.2%) cuando multiplique la cantidad indicada en la columna 3.
Si está corrigiendo ambas partes de los impuestos para algunos
empleados y sólo la parte correspondiente al empleador para
otros empleados, declare la cantidad debidamente calculada en
la columna 4. Asegúrese de mostrar sus cálculos en la línea 23.
Inst. para el Formulario 944-X (SP) (Rev. 02-2018)

Si la cantidad en la columna 3 tenía un
signo de menos, también use un signo de
menos en la columna 4.

Ejemplo: Disminución de los salarios y propinas sujetos
al impuesto del Medicare. Siguiendo el Ejemplo: Disminución
de salarios, propinas y otras remuneraciones en las
instrucciones para la línea 6, los salarios que fueron contados
dos veces también eran salarios y propinas sujetos al impuesto
del Medicare. Para corregir el error, calcule la diferencia en el
Formulario 944-X (SP) de la siguiente manera:
-11-

Columna 1 (cantidad corregida)
Columna 2 (línea 4c de la columna 1 del
Formulario 944(SP))
Columna 3 (diferencia)

Línea 11 (columna 3)
x 0.009

700.00
- 900.00

Línea 11 (columna 4)

- 200.00

Use la diferencia en la columna 3 para determinar su
corrección tributaria:
Columna 3 (diferencia)
Tasa tributaria (2.9%)

Ejemplo: Error administrativo de un año anterior
(cantidad declarada incorrectamente del Impuesto
Adicional del Medicare realmente retenida). En noviembre
de 2017, el salario de Natán Herrera excedió del límite de
$200,000 para la retención del Impuesto Adicional del Medicare.
Para el año 2017, el total de salarios pagados a Natán fue
$230,000. Usted retuvo $270 ($30,000 x 0.009) de los salarios
de Natán. Sin embargo, en su Formulario 944(SP) de 2017,
usted declaró erróneamente $3,000 en la línea 4d de la columna
1 y la retención del Impuesto Adicional del Medicare de $27 en
la línea 4d de la columna 2. Usted descubrió el error el 16 de
marzo de 2018. Esto es un ejemplo de un error administrativo
que puede corregir en un año calendario más tarde debido a
que la cantidad que realmente se retuvo es diferente a la
cantidad que declaró en su Formulario 944(SP) del año 2017.
Use la línea 11 del Formulario 944-X (SP) para corregir el error,
como se indica a continuación:

- 200.00
× 0.029

Columna 4 (corrección tributaria)

- 5.80

Asegúrese de explicar en la línea 23 las razones por las que
hizo esta corrección.

11. Salarios y propinas sujetos a la retención
del Impuesto Adicional del Medicare

Por lo general, puede corregir errores a la retención del
Impuesto Adicional del Medicare sólo si usted encuentra los
errores en el mismo año calendario en el cual los salarios y
propinas fueron pagados a los empleados. Sin embargo, puede
corregir errores a la retención del Impuesto Adicional del
Medicare para años anteriores si la cantidad declarada en la
línea 4d de la columna 2 del Formulario 944(SP) no es la
cantidad que en realidad retuvo. Esta clase de error es un error
administrativo. El ajuste para corregir el error administrativo
corrige la cantidad reportada en el Formulario 944(SP) para
coincidir con la cantidad real retenida al empleado y reportada
en su Formulario W-2 o, si aplica, Formulario W-2c. También,
puede corregir errores a la retención del Impuesto Adicional del
Medicare para años anteriores si las tasas conforme a la
sección 3509 aplican. Si las tasas conforme a la sección 3509
aplican, vea las instrucciones para las líneas 14–17, más
adelante.

Columna 1 (cantidad corregida)
Columna 2 (línea 4d de la columna 1 del
Formulario 944(SP))
Columna 3 (diferencia)

30,000.00
- 3,000.00
27,000.00

Use la diferencia en la columna 3 para determinar su
corrección tributaria.
27,000.00
x 0.009

Columna 3 (diferencia)
Tasa tributaria (0.9%)

Si un error de un año anterior fue un error no administrativo,
puede corregir sólo los salarios y propinas sujetos a la
retención del Impuesto Adicional del Medicare que declaró
originalmente en la línea 4d de la columna 1 del Formulario
944(SP) o corregidos previamente en el Formulario 944-X (SP).
No puede corregir el impuesto declarado en la línea 4d de la
columna 2 del Formulario 944(SP).

Columna 4 (corrección tributaria)

243.00

Asegúrese de explicar en la línea 23 las razones por las que
hizo estas correcciones.
Errores no administrativos de años anteriores. Usted
puede corregir sólo los salarios y propinas sujetos a la retención
del Impuesto Adicional del Medicare que declaró en la línea 4d
de la columna 1 del Formulario 944(SP). Anote el total de la
cantidad corregida en la columna 1. En la columna 2, anote la
cantidad que declaró originalmente o que corrigió previamente.
En la columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2.

Errores administrativos de años anteriores. Si está
corrigiendo los salarios y propinas sujetos a la retención del
Impuesto Adicional del Medicare que declaró en la línea 4d de
la columna 1 del Formulario 944(SP), anote la cantidad total
corregida en la columna 1. En la columna 2, anote la cantidad
que declaró originalmente o que corrigió previamente. En la
columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2.

Línea 11 (columna 1)
-Línea 11 (columna 2)

Línea 11 (columna 1)
-Línea 11 (columna 2)
Línea 11 (columna 3)

Si la cantidad en la columna 3 tenía un
signo de menos, también use un signo de
menos en la columna 4.

Línea 11 (columna 3)
Si la cantidad en la columna 2 es mayor que
la cantidad de la columna 1, use un signo de
menos en la columna 3.

Si la cantidad en la columna 2 es mayor que
la cantidad de la columna 1, use un signo de
menos en la columna 3.

No multiplique la cantidad en la columna 3 por 0.009 (tasa
tributaria de 0.9%). Deje la columna 4 en blanco y explique en la
línea 23 las razones por las que hizo esta corrección.

Multiplique la cantidad en la columna 3 por 0.009 (tasa
tributaria de 0.9%) y anote el resultado en la columna 4.

Ejemplo: Error no administrativo de un año anterior
(incumplimiento del requisito de retener el Impuesto
Adicional del Medicare). En diciembre de 2017, el salario de
Leticia Verdejo excedió del límite superior de $200,000 para
propósitos del Impuesto Adicional del Medicare. Para el año
2017, el total de salarios pagados a Leticia fue $220,000. Usted
estaba obligado a retener $180 ($20,000 x 0.009), pero no lo
-12-

Inst. para el Formulario 944-X (SP) (Rev. 02-2018)

retuvo ni tampoco declaró cantidad alguna en la línea 4d de su
Formulario 944(SP) de 2017. Descubrió el error el 16 de marzo
de 2018. Presente el Formulario 944-X (SP) para corregir los
salarios y propinas sujetos a la retención del Impuesto Adicional
del Medicare para su Formulario 944(SP) de 2017, pero no
puede corregir la retención del Impuesto Adicional del Medicare
(columna 4) porque el error tiene que ver con un año anterior y
la cantidad previamente declarada para el empleado representa
la cantidad actual retenida del empleado durante 2017.

Diferencia relacionada con el error
administrativo
Tasa tributaria (0.9%)
Columna 4 (corrección tributaria)

Asegúrese de explicar en la línea 23 las razones por las que
hizo estas correcciones. Además, tiene que informar que
$20,000 de la cantidad indicada en la columna 3 está
relacionada con la corrección de un error no administrativo de
un año anterior y $27,000 de la cantidad indicada en la columna
3 está relacionada con la corrección de un error administrativo.

Combinación de errores administrativos y errores no administrativos de un año anterior. Si está declarando ambas
clases de errores (administrativos y no administrativos) para el
mismo año previo, anote el total de la cantidad corregida en la
columna 1. En la columna 2, anote la cantidad que declaró
originalmente o que corrigió previamente. En la columna 3,
anote la diferencia entre las columnas 1 y 2. Sin embargo,
multiplique sólo la cantidad de salarios y propinas declarada en
la columna 3 que está relacionada con errores administrativos
por 0.009 (tasa tributaria de 0.9%). No multiplique los salarios y
propinas declarados en la columna 3 que están relacionados
con errores no administrativos por 0.009 (tasa tributaria de
0.9%). Use la línea 23 para explicar en detalle sus correcciones.
La explicación tiene que incluir las razones para las
correcciones y un desglose del cálculo sobre la cantidad
declarada en la columna 3 y cuáles cantidades están
relacionadas con errores administrativos y errores no
administrativos.

12. Ajustes a los impuestos

Use la línea 12 para corregir todo ajuste indicado en la línea 6
del Formulario 944(SP). Anote en la columna 1 el total de las
cantidades corregidas de la línea 6 del Formulario 944(SP).
Anote en la columna 2 la cantidad que declaró originalmente
o la cantidad previamente ajustada de la línea 6 del Formulario
944(SP). En la columna 3, anote la diferencia entre las
columnas 1 y 2.
Línea 12 (columna 1)
-Línea 12 (columna 2)
Línea 12 (columna 3)

Ejemplo: Combinación de errores administrativos y
errores no administrativos de un año anterior. En
noviembre de 2017, el salario de Natán Herrera excedió del
límite superior de $200,000 para propósitos de la retención del
Impuesto Adicional del Medicare. Para el año 2017, el total de
salarios pagados a Natán fue $230,000. La cantidad que retuvo
del salario fue $270 ($30,000 x 0.009). Sin embargo, usted
erróneamente declaró $3,000 en la columna 1 de la línea 4d de
su Formulario 944(SP) de 2017 y declaró la cantidad de
retención de $27 en la columna 2 de la línea 4d. La diferencia en
los salarios sujetos al Impuesto Adicional del Medicare en
relación con este error administrativo es $27,000 ($30,000 $3,000).
En diciembre de 2017, el salario de Leticia Verdejo excedió
del límite superior de $200,000 para el Impuesto Adicional del
Medicare. Para 2017, el total de salarios pagado a Leticia fue
$220,000. Usted estaba obligado a retener $180 ($20,000 x
0.009) pero no lo retuvo ni tampoco declaró los $20,000 de
salarios sujetos al Impuesto Adicional del Medicare de Leticia en
la línea 4d del Formulario 944(SP) de 2017.
Usted descubrió ambos errores el 16 de marzo de 2018. Use
la línea 11 del Formulario 944-X (SP) para corregir los errores,
como se indica a continuación:
Columna 1 (cantidad corregida)
Columna 2 (línea 4d de la columna 1 del
Formulario 944(SP))
Columna 3 (diferencia)

Quizás necesite declarar números negativos en una

CONSEJO columna. Asegúrese de que la diferencia que anote en

la columna 3 represente con exactitud los cambios a los
ajustes que fueron originalmente declarados o previamente
corregidos en la línea 6 del Formulario 944(SP).
Copie la cantidad de la columna 3 en la columna 4. Incluya
todo signo de menos que aparezca en la columna 3.
En la línea 23, describa lo que usted declaró erróneamente
en el Formulario 944(SP). Indique si su ajuste es por fracciones
de centavos, compensación por enfermedad pagada por
terceros, propinas o seguro temporal de vida colectivo a término
fijo.
Ejemplo: Declaración de menos de la compensación por
enfermedad pagada por terceros en el año en curso. Usted
declaró $690 (que se indica como “-690.00”) por concepto de un
ajuste de la compensación por enfermedad pagada por terceros
(reducción al impuesto) en la línea 6 de su Formulario 944(SP)
del año 2017. Su ajuste de la compensación por enfermedad
pagada por terceros debió ser $960 (que se indica como
“-960.00”) porque su tercero pagador de la compensación por
enfermedad retuvo dicha cantidad por concepto de los
impuestos del Seguro Social y del Medicare de sus empleados.
Usted descubrió el error en abril de 2018. Para corregir el error,
calcule la diferencia en el Formulario 944-X (SP) como se indica
a continuación:

50,000.00
- 3,000.00
47,000.00

Columna 1 (cantidad corregida)
Columna 2 (línea 6 del
Formulario 944(SP))
Columna 3 (diferencia)

Determine la parte de los salarios y propinas declarada en la
columna 3 que está relacionada con el error administrativo
($47,000 - $20,000 (error no administrativo) = $27,000 (error
administrativo)). Multiplique esta parte de la columna 3 por
0.009 (tasa tributaria de 0.9%) para determinar su corrección
tributaria:

Inst. para el Formulario 944-X (SP) (Rev. 02-2018)

27,000.00
× 0.009
243.00

- 960.00
- (690.00)
- 270.00

Usted anotaría las cifras en el Formulario 944-X (SP) de la
siguiente manera:

-13-

Columna 1
(cantidad corregida)
-960.00

Columna 2 (línea 6
del Formulario 944(SP))
-690.00

le corresponde al empleado de 6.2%, para una tasa total de
7.44% de los salarios.
Para los impuestos del Medicare, use la tasa que le
corresponde al empleador de 1.45%, más el 20% de la tasa que
le corresponde al empleado de 1.45%, para una tasa total de
1.74% de los salarios.
Para el Impuesto Adicional del Medicare, 0.18% (20% de la
tasa que le corresponde al empleado de 0.9%) de los salarios
sujetos al Impuesto Adicional del Medicare.
Para la tasa que le corresponde a la retención del impuesto
federal sobre los ingresos es 1.5% de los salarios.

Columna 3
(diferencia)
-270.00

Declare “-270.00” como su corrección en la columna 4.
En este ejemplo, usted reclama un crédito de $270 por
concepto de impuestos declarados en exceso para su
Formulario 944(SP) del año 2017. Anote siempre la misma
cantidad en la columna 4 (incluyendo todo signo de menos) que
usted anota en la columna 3.

Si el empleador no presentó las declaraciones informativas
que se requieren, use las tasas conforme a la sección 3509 de
la siguiente manera:
Para los impuestos del Seguro Social, use la tasa que le
corresponde al empleador de 6.2%, más el 40% de la tasa que
le corresponde al empleado de 6.2%, para una tasa total de
8.68% de los salarios.
Para los impuestos del Medicare, use la tasa que le
corresponde al empleador de 1.45%, más el 40% de la tasa que
le corresponde al empleado de 1.45%, para una tasa total de
2.03% de los salarios.
Para el Impuesto Adicional del Medicare, 0.36% (40% de la
tasa que le corresponde al empleado de 0.9%) de los salarios
sujetos al Impuesto Adicional del Medicare.
Para la tasa que le corresponde a la retención del impuesto
federal sobre los ingresos es 3.0% de los salarios.

Asegúrese de explicar en la línea 23 las razones por las que
hizo esta corrección.

13. Crédito tributario sobre la nómina de
pequeños negocios calificados por aumentar
las actividades investigativas

Si está corrigiendo el crédito tributario sobre la nómina de
pequeños negocios calificados por aumentar las actividades
investigativas que declaró en la línea 8 del Formulario 944(SP),
anote la cantidad total corregida en la columna 1. En la columna
2, anote la cantidad que declaró originalmente o que corrigió
previamente. En la columna 3, anote la diferencia entre las
columnas 1 y 2.
Copie la cantidad de la columna 3 en la columna 4. No
obstante, para mostrar debidamente la cantidad como partida
de crédito o saldo adeudado, anote una cifra positiva de la
columna 3 como cifra negativa en la columna 4 o una cifra
negativa de la columna 3 como cifra positiva en la columna 4.

A diferencia de otras líneas en el Formulario 944-X (SP),
anote en la columna 1 sólo los salarios corregidos de los
trabajadores reclasificados, no la cantidad pagada a todos los
empleados. En la columna 2, anote la cantidad de salarios
previamente declarados correspondiente a los empleados
reclasificados (si los hay). Para obtener la cantidad para la
columna 4, utilice las tasas conforme a la sección 3509 que le
correspondan. Si presentó las declaraciones informativas
necesarias para algunos empleados pero no las presentó para
otros empleados, asegúrese de usar las tasas correspondientes
a cada empleado al calcular las cantidades en la columna 4.
Muestre sus cálculos en la línea 23. La corrección tributaria en
la columna 4 será una cifra positiva si aumentó la cantidad de
salarios que había declarado anteriormente. Vea las
instrucciones para la línea 22, más adelante, para obtener más
información.

Tiene que adjuntar un Formulario 8974 corregido y explicar
las razones para esta corrección en la línea 23.

14–17. Aportaciones especiales a los salarios
para los impuestos federales sobre el ingreso,
impuesto del Seguro Social, impuestos del
Medicare e Impuesto Adicional del Medicare

En ciertas circunstancias, la sección 3509 establece tasas
especiales para la parte correspondiente al empleado de los
impuestos retenidos sobre el ingreso, el impuesto del Seguro
Social, el impuesto del Medicare y el Impuesto Adicional del
Medicare cuando los trabajadores son reclasificados como
empleados. La tasa correspondiente dependerá de si usted
haya presentado los formularios informativos que se requieren.
Un empleador no puede recuperar ningún impuesto pagado
bajo esta disposición de los empleados. La parte completa que
le corresponde al empleador del impuesto del Seguro Social y
del impuesto del Medicare tienen que pagarse en toda situación
de reclasificación.

18. Subtotal

Combine las cantidades de la columna 4 en las líneas 7 a 17 y
anote el total en la línea 18.
Ejemplo. Usted anotó “1,400.00” en la columna 4 de la línea
7, “-500.00” en la columna 4 de la línea 8 y “-100.00” en la
columna 4 de la línea 10. Combine las cantidades y anote
“800.00” en la columna 4 de la línea 18.

Nota: Las tasas conforme a la sección 3509 no están
disponibles si usted intencionalmente hizo caso omiso de los
requisitos de la retención de impuestos a los empleados o si
retuvo el impuesto federal sobre los ingresos y no retuvo los
impuestos del Seguro Social ni del Medicare. Las tasas
conforme a la sección 3509 tampoco están disponibles para
ciertos empleados estatutarios.

Línea 7 (columna 4)
Línea 8 (columna 4)
Línea 10 (columna 4)
Línea 18 (columna 4)

En las líneas 14 a 17, anote sólo las correcciones hechas a
salarios que son el resultado de la reclasificación de ciertos
trabajadores a empleados cuando las tasas conforme a la
sección 3509 se utilizan para calcular los impuestos.

1,400.00
- 500.00
- 100.00
800.00

19a. Reclamación o corrección del crédito de
asistencia para las primas de COBRA
El crédito de asistencia para las primas de COBRA
estuvo disponible a los empleadores por las primas
´
PRECAUCION
pagadas en nombre de empleados que fueron cesados
involuntariamente de sus empleos entre el 1 de septiembre de
2008 y el 31 de mayo de 2010. El crédito de asistencia para las
primas de COBRA no está disponible para las personas que

Si el empleador presentó las declaraciones informativas que
se requieren, use las tasas conforme a la sección 3509 de la
siguiente manera:
Para los impuestos del Seguro Social, use la tasa que le
corresponde al empleador de 6.2%, más el 20% de la tasa que

!

-14-

Inst. para el Formulario 944-X (SP) (Rev. 02-2018)

que cumple los requisitos de la asistencia. Por ejemplo, si la
prima reducida de COBRA fue para la cobertura de un
ex-empleado, su cónyuge y dos hijos, usted incluiría un
individuo en el número anotado en la línea 19b para la prima
anotada en la línea 19a. Además, cada individuo es declarado
sólo una vez por período. Por ejemplo, un individuo que cumple
con los requisitos de la asistencia y que hizo pagos de prima
mensuales durante el período sería declarado como sólo una
persona en la línea 19b para ese período.

fueron cesadas involuntariamente después del 31 de mayo de
2010. Por lo tanto, sólo en ciertas circunstancias el crédito
estará disponible, como en casos en donde la elegibilidad a
COBRA fue demorada como resultado de cobertura de seguro
de salud provista por el empleador después del cese.
Anote el 65% del total de pagos de asistencia para las primas de
COBRA para todos los individuos que cumplen con los
requisitos para asistencia en la columna 1. Declare los pagos de
asistencia para las primas en esta línea sólo después de que el
35% de la parte que le corresponde a los individuos que
cumplen con los requisitos haya sido pagada. Para la cobertura
de COBRA provista conforme a un plan de autoasegurados, la
asistencia para las primas de COBRA es tratada como si
hubiera sido hecha para cada individuo que cumple los
requisitos para dicha asistencia que pagó el 35% de la prima.
No incluya el 35% de la prima que le corresponde al individuo
que cumple los requisitos en la cantidad anotada en esta línea.

Para los períodos tributarios que terminan antes del 1 de
enero de 2014, anote en la columna 2 la cantidad de individuos
que cumplen los requisitos para la asistencia para las primas de
COBRA declaradas previamente en la línea 9b del Formulario
944(SP). Para los períodos tributarios que comienzan después
del 31 de diciembre de 2013, anote “-0-” en la columna 2, a
menos que esté corrigiendo un Formulario 944-X (SP)
presentado previamente. Si usted o si el IRS corrigió
previamente la cantidad de individuos declarados, la cantidad
que anote en la columna 2 debe tomar en cuenta todas las
correcciones previas.

Para los períodos tributarios que terminan antes del 1 de
enero de 2014, anote en la columna 2 todo pago de asistencia
para las primas de COBRA que fue reclamado previamente en
la línea 9a del Formulario 944(SP). Para los períodos tributarios
que comienzan después del 31 de diciembre de 2013, anote
“-0-” en la columna 2, a menos que esté corrigiendo un pago de
asistencia para las primas de COBRA que declaró previamente
en el Formulario 944-X (SP). Si usted o si el IRS corrigió
previamente la cantidad declarada, la cantidad anotada en la
columna 2 deberá incluir todas las correcciones que se hicieron
previamente.

20. Total

Combine el total de la línea 18 y la línea 19a de la columna 4 y
anote el resultado en la línea 20.

Su crédito. Si la cantidad que anotó en la línea 20 es menos de
cero, por ejemplo, “-115.00”, usted tiene un crédito porque
declaró en exceso sus impuestos federales sobre la nómina.
Si marcó la casilla en la línea 1, incluya esta cantidad en la
línea “Total de depósitos” del Formulario 944(SP)
correspondiente al año durante el cual presentó el Formulario
944-X (SP). Si en la actualidad presenta el Formulario 941 ó
941-PR debido a que ha cambiado su requisito de presentación,
incluya esta cantidad en la línea “Total de depósitos” del
Formulario 941 ó 941-PR para el trimestre durante el cual
presentó el Formulario 944-X (SP). No haga ningún cambio a su
registro de obligación tributaria federal declarada en la línea 13
del Formulario 944(SP) o en el Formulario 945-A. Las
cantidades declaradas en el registro deben reflejar su verdadera
obligación tributaria para el período.
Si marcó la casilla de la línea 2, usted está presentando una
reclamación de reembolso o reducción por la cantidad que se
indica.
Si su crédito es menos de $1, le enviaremos un reembolso o
se lo aplicaremos como crédito sólo si lo solicita por escrito.

Anote la diferencia entre la columna 1 y la columna 2 en la
columna 3. Copie la cantidad de la columna 3 en la columna 4.
No obstante, para mostrar debidamente la cantidad como
partida de crédito o saldo adeudado, anote una cifra positiva de
la columna 3 como cifra negativa en la columna 4; una cifra
negativa de la columna 3 como cifra positiva en la columna 4.
El crédito de asistencia para las primas de COBRA se
trata como un crédito en el primer día del período de la
´
PRECAUCION
declaración (es decir, el 1 de enero). Sin embargo,
debido a que el crédito ahora se reclama en el Formulario 944-X
(SP) que se presenta después de que se presenta el
Formulario 944(SP), un empleador que reduce sus depósitos
requeridos en anticipación del crédito recibirá una notificación
generada por el sistema reflejando un saldo adeudado además
de multas e intereses correspondientes. El saldo adeudado
como resultado de la reducción de los depósitos en anticipación
del crédito, incluyendo toda multa e intereses correspondientes,
se eliminará cuando se aplique el crédito. Por lo general, tal
eliminación ocurrirá sin requerir ninguna otra acción de parte del
empleador. Como alternativa para evitar que se emita una
notificación generada por el sistema con un saldo adeudado, el
empleador puede efectuar sus depósitos sin aplicar la reducción
en anticipación del crédito de asistencia para las primas de
COBRA y seguir estas instrucciones para reclamar el crédito de
asistencia para las primas de COBRA.

!

Cantidad que adeuda. Si la cantidad anotada en la línea 20 es
un número positivo, tiene que pagar la cantidad que adeuda
cuando presente el Formulario 944-X (SP). No puede usar
ningún crédito que indique en otro Formulario 944-X (SP) para
pagar la cantidad adeudada, aun si presentó a causa de la
cantidad adeudada y por el crédito a la misma vez.
Si adeuda impuestos y presenta el Formulario 944-X (SP) a
tiempo, no presente un Formulario 945-A ni 943A-PR
enmendado, a menos que se le haya impuesto una multa por no
depositar como consecuencia de presentar un Formulario 945-A
o 943A-PR incorrecto, incompleto o por no haber presentado
dicho formulario. No incluya el aumento en el impuesto
declarado en el Formulario 944-X (SP) en ningún Formulario
945-A, en inglés, o 943A-PR enmendado que presente.
Si adeuda impuestos y presenta el Formulario 944-X (SP)
tarde, o sea después de la fecha de vencimiento del Formulario
944(SP) para el año en el cual encontró el error, tiene que
presentar un Formulario 945-A o 943A-PR enmendado con el
Formulario 944-X (SP). De lo contrario, el IRS le puede imponer
una multa “promediada” por no depositar. El impuesto total
declarado en la línea M del Formulario 945-A o 943A-PR tiene
que ser igual al impuesto corregido (línea 9 (línea 7 para los
años tributarios antes de 2017) del Formulario 944(SP)), más

Si desea más información sobre el subsidio de las primas de
COBRA, visite IRS.gov/COBRACredit y pulse sobre Español.

19b. Número de individuos que recibieron
asistencia para las primas de COBRA de la línea
19a

Anote en la columna 1 el número total de individuos que
cumplen los requisitos para la asistencia para las primas de
COBRA y a quienes se les ha provisto dicha asistencia. Cuente
a cada individuo que cumple los requisitos para dicha asistencia
que pagó una prima reducida de COBRA en el período como
individuo único (por sí solo), sin tomar en cuenta si la prima
reducida sea o no para seguro que cubrió a más de un individuo
Inst. para el Formulario 944-X (SP) (Rev. 02-2018)

-15-

independientes o trabajadores que no eran empleados,
presente un Formulario 944(SP) para cada año atrasado.
En cada Formulario 944(SP) por el cual tiene derecho a usar
tasas conforme a la sección 3509, complete los siguientes
pasos:
Anote “Misclassified Employees” (Empleados clasificados
erróneamente) en letra negrilla en la parte superior de la página
1.
Anote cero en la línea 9 (línea 7 para los años tributarios
antes de 2017).
Complete la sección para la firma (“Firme aquí”).
Adjunte un Formulario 944-X (SP) debidamente completado
(vea las instrucciones, a continuación).
En cada Formulario 944-X (SP), complete los siguientes
pasos:
Complete la parte superior del Formulario 944-X (SP),
incluyendo la fecha en que descubrió el error;
Anote las cantidades de los impuestos calculados en la
columna 1 de las líneas 14 a 17;
Anote cero en la columna 2 de las líneas 14 a 17;
Complete las columnas 3 y 4 como se le indica en la Parte 3;
Provea una explicación detallada en la línea 23; y
Complete la sección para la firma (“Firme aquí”).

toda corrección declarada en la línea 18 del Formulario 944-X
(SP) para el año, menos toda reducción del impuesto y tasación
libre de intereses.
Métodos de pago. Puede pagar la cantidad que adeuda en
la línea 20 por medios electrónicos utilizando el sistema
electrónico de pagos del impuesto federal (EFTPS, por sus
siglas en inglés), con tarjeta de crédito o débito o con un cheque
o giro.
El método preferido es el EFTPS. Para obtener más
información, visite EFTPS.gov o llame al Servicio al Cliente del
EFTPS al 1-800-244-4829 para recibir ayuda en español o
1-800-733-4829 (si es usuario de equipo TDD). Puede
conseguir información adicional acerca del EFTPS en la Pub.
966 (SP).
Para pagar con tarjeta de crédito o débito, visite IRS.gov/
PayByCard y pulse sobre Español. Su pago será procesado por
un proveedor, el cual cobra un cargo por servicio.
Si paga mediante un cheque o giro, hágalo a la orden de
“United States Treasury” (Tesoro de los EE.UU.). Asegúrese de
anotar su EIN, “Formulario 944-X (SP)” y el año corregido en su
cheque o giro.
No tiene que pagar si el saldo que adeuda es menos de $1.
Multa por no depositar que se le impuso anteriormente.
Si la línea 20 refleja impuestos declarados en exceso y el IRS le
impuso (gravó) una multa por no depositar (FTD, por sus siglas
en inglés) anteriormente, quizás pueda reducir la cantidad de la
multa. Para más información, vea las Instrucciones para el
Formulario 945-A, en inglés, o 943A-PR, en español.

Si no puede usar las tasas conforme a la sección 3509
(por ejemplo, debido a que los trabajadores que usted
´
PRECAUCION
trató como trabajadores que no son empleados eran, de
hecho, empleados estatutarios determinados), presente un
Formulario 944(SP) por cada año atrasado. Anote
“Misclassified Employees” (Empleados clasificados
erróneamente) en letra negrilla en la parte superior de la página
1 de cada Formulario 944(SP). Complete el Formulario 944(SP)
consultando las Instrucciones para el Formulario 944(SP).
Adjunte el Formulario 944-X (SP) a cada Formulario 944(SP).
Complete la parte superior del Formulario 944-X (SP),
incluyendo la fecha en que descubrió el error, y provea una
explicación detallada en la línea 23.

!

Parte 4: Explique sus correcciones
para el año calendario que está
corrigiendo
21. Correcciones de las cantidades declaradas
de menos y las cantidades declaradas en
exceso

23. Explique sus correcciones

Marque la casilla en la línea 21 si cualquier corrección que anotó
en la columna 3 de las líneas 7 a 17 y 19a refleja cantidades
declaradas de menos y cantidades declaradas en exceso.

Los reglamentos del Tesoro requieren que usted explique en
detalle los fundamentos y hechos en los cuales se basa cada
corrección. En la línea 23, describa en detalle cada corrección
que anotó en la columna 4 de las líneas 7 a 17 y 19a. Utilice la
línea 23 también para describir en detalle las correcciones
hechas en la línea 19b. Si necesita más espacio, adjunte hojas
adicionales y anote su nombre, EIN, “Formulario 944-X (SP)” y
el año calendario que está corrigiendo en la parte superior de
cada hoja.

Ejemplo. Si tuvo un aumento de los salarios sujetos al
impuesto del Seguro Social de $1,500 para Natán Herrera y una
reducción de los salarios sujetos al impuesto del Seguro Social
de $500 para Leticia Verdejo, usted anotaría $1,000 en la
columna 3 de la línea 8. Esos $1,000 representan el cambio
neto a causa de las correcciones.
En la línea 23, tiene que dar las razones que explican el
aumento de $1,500 y también la reducción de $500.

Usted tiene que describir los hechos que causaron que
declarara salarios de menos o en exceso. El dar explicaciones
tales como “salarios sujetos a los impuestos del Seguro Social y
del Medicare fueron sobrestimados”, “se descubrieron errores
administrativos o de nómina” o “impuestos no fueron retenidos”
no es suficiente y puede causar demoras al tramitar su
Formulario 944-X (SP), ya que el IRS puede pedirle una
explicación más completa.

22. ¿Reclasificó a sus trabajadores?

Marque la casilla en la línea 22 si reclasificó a algún empleado
como contratista independiente o como “trabajador que no es
empleado” (trabajador que no está en nómina). También
marque esta casilla si el IRS (o usted) determinó que los
trabajadores que usted trató como contratistas independientes o
trabajadores que no son empleados deberían estar clasificados
como empleados. En la línea 23, provea una razón detallada
que explique por qué reclasificó a un trabajador, y si utilizó tasas
conforme a la sección 3509 en las líneas 14 a 17 para un
trabajador que fue reclasificado como empleado, explique por
qué le corresponden las tasas conforme a la sección 3509 y
cuáles tasas utilizó.

La siguiente lista contiene la información que el IRS requiere
en la explicación para cada error que corrija:
Los números de las líneas en el Formulario 944-X (SP)
afectadas.
La fecha en que descubrió el error.
La diferencia (cantidad del error).
La causa del error.

Declaración que no se presentó debido a que no trató como empleado a ningún trabajador. Si no ha presentado
anteriormente un Formulario 944(SP) porque trató
incorrectamente a los trabajadores como si fueran contratistas

Usted puede declarar la información en un párrafo. El párrafo
a continuación es un ejemplo:
“La diferencia de $100 que aparece en la columna 3 de las
líneas 6, 8 y 10 fue descubierta durante una revisión interna de
-16-

Inst. para el Formulario 944-X (SP) (Rev. 02-2018)

solicitud de un PTIN, visite IRS.gov/PTIN, en inglés. No puede
usar su PTIN en lugar del EIN de la firma preparadora de
impuestos.

la nómina el 15 de mayo de 2017. Descubrimos que $100 en
salarios de un empleado fueron incluidos dos veces. Esta
corrección elimina los salarios declarados que nunca fueron
pagados”.

Por regla general, no se le requiere completar esta sección si
está presentando la declaración en su calidad de agente de
reportación y tiene un Formulario 8655 válido y archivado ante el
IRS. No obstante, un agente de reportación tiene que completar
esta sección si dicho agente ofreció asesoría legal, por ejemplo,
aconsejarle al cliente sobre cómo determinar si los trabajadores
son empleados o contratistas independientes para propósitos
de los impuestos federales.

Para las correcciones que aparecen en las líneas 14 a 17,
explique por qué la corrección era necesaria y adjunte toda
notificación que ha recibido del IRS.

Parte 5: Firme aquí
Tiene que completar las tres páginas del Formulario 944-X (SP)
y firmarlo en la página 3. Si no lo firma, podrá causar demoras
en la tramitación de dicho formulario.

¿Cómo puede obtener formularios,
instrucciones y publicaciones del
IRS?

¿Quién tiene que firmar el Formulario 944-X (SP)? Las
siguientes personas están autorizadas a firmar la declaración
según la clase de entidad comercial.
Empresa de un solo dueño: El individuo que es propietario
del negocio.
Corporación o sociedad anómina (incluyendo una
compañía de responsabilidad limitada (LLC, por sus siglas
en inglés) que se trata como corporación o sociedad
anómina): El presidente, vice-presidente u otro funcionario
principal que esté debidamente autorizado para firmar en
nombre de la corporación o sociedad anómina.
Sociedad colectiva (incluyendo una LLC que se trata
como sociedad colectiva) u otra empresa no incorporada:
Un miembro, socio u otro oficial responsable y debidamente
autorizado que tenga conocimiento de sus asuntos.
Compañía de responsabilidad limitada (LLC) que se
trata como entidad no considerada separada de su dueño
para propósitos de los impuestos federales sobre el
ingreso (disregarded entity) que tiene un solo socio: El
dueño (propietario) de la compañía de responsabilidad limitada
(LLC) o un funcionario principal debidamente autorizado para
firmar en nombre de la LLC.
Fideicomiso o caudal hereditario: El fiduciario.
Un agente del contribuyente que esté debidamente
autorizado también puede firmar el Formulario 944-X (SP) si se
ha presentado un poder legal válido.

Puede descargar o imprimir algunos de los formularios o
publicaciones que necesite visitando IRS.gov/Forms, en
inglés. De otra manera, los puede ordenar para que se
le envíen por correo visitando IRS.gov/OrderForms, en inglés.
Aviso sobre la Ley de Reducción de Trámites. Solicitamos
la información requerida en el Formulario 944-X (SP) para
cumplir con las leyes que regulan la recaudación de los
impuestos internos de los Estados Unidos. El IRS necesita la
información para calcular y cobrar la cantidad correcta del
impuesto. En el Subtítulo C, Employment Taxes (Impuestos
sobre la nómina), del Código Federal de Impuestos Internos, se
imponen impuestos sobre la nómina, incluyendo la retención del
impuesto federal sobre los ingresos. Se usa este formulario para
determinar la cantidad de impuestos que usted adeuda. La
sección 6011 requiere que provea la información solicitada si le
corresponden los impuestos.
Usted no está obligado a proveer la información solicitada en
un formulario sujeto al Paperwork Reduction Act (Ley de
Reducción de Trámites), a menos que el mismo muestre un
número de control válido de la Office of Management and
Budget (Oficina de Administración y Presupuesto u OMB, por
sus siglas en inglés). Los libros y documentos relativos a este
formulario o sus instrucciones tienen que ser conservados
mientras su contenido pueda ser utilizado en la administración
de toda ley tributaria federal.

Método alterno para la firma. Los funcionarios de la sociedad
anónima (corporación) o agentes debidamente autorizados
pueden firmar el Formulario 944-X (SP) por medio de un sello de
goma, aparato mecánico o programa para computadoras
(software). Para saber detalles y la documentación requerida,
vea el Revenue Procedure 2005-39 (Procedimiento Tributario
2005-39 o Rev. Proc. 2005-39, por su abreviatura en inglés) en
el Internal Revenue Bulletin (Boletín de Rentas Internas)
2005-28, que se encuentra en la página 82, en inglés, en
IRS.gov/irb/2005-28_IRB/ar16.html.

El tiempo que se necesita para completar y presentar el
Formulario 944-X (SP) varía de acuerdo a las circunstancias
individuales. El promedio de tiempo estimado para completarlo
es el siguiente:

Para uso exclusivo del preparador remunerado

Mantener los archivos . . . . . . . . . . . . . . . .
Aprender acerca de la ley o de este formulario.
Preparar y enviar este formulario al IRS . . . . .

Un preparador remunerado tiene que firmar el Formulario 944-X
(SP) y proporcionar la información solicitada en la sección
titulada Para uso exclusivo del preparador remunerado en
la Parte 5 si se le pagó por preparar el Formulario 944-X (SP) y
no es empleado de la entidad que presenta la declaración. Los
preparadores remunerados tienen que firmar las declaraciones
de papel de su puño y letra. El preparador tiene que darle una
copia de la declaración además de la declaración en sí que será
presentada ante el IRS.

. . . .

15 h, 04 min.
0 min.
0 h,15 min.

Comuníquese con nosotros si desea hacer algún comentario
acerca de la exactitud de estos estimados de tiempo o si tiene
alguna sugerencia que ayude a que el Formulario 944-X (SP)
sea más sencillo. Nos puede enviar comentarios y sugerencias
desde la página web IRS.gov/FormComments. O puede enviar
sus comentarios y sugerencias al: Internal Revenue Service,
Tax Forms and Publications Division, 1111 Constitution Ave.
NW, IR-6526, Washington, DC 20224. No envíe el Formulario
944-X (SP) a esta dirección. En vez de eso, vea ¿Adónde
deberá enviar la declaración?, anteriormente.

Si usted es preparador remunerado, anote su número de
identificación del preparador remunerado (PTIN, por sus siglas
en inglés) en el espacio provisto. Incluya su dirección completa.
Si trabaja para una firma o empresa, anote el nombre y el EIN de
la firma. Puede solicitar un PTIN por Internet o usando el
Formulario W-12, en inglés. Para más información sobre la

Inst. para el Formulario 944-X (SP) (Rev. 02-2018)

. . . .
. . . .

-17-