Form 944-X (SP) - Ajuste a la Declaración Federal ANUAL del Empleador o Reclamación de Reembolso

Instrucciones para
el Formulario 944-X (SP)

Department of the Treasury
Internal Revenue Service

(Rev. febrero de 2021)

Ajuste a la Declaración Federal ANUAL del Empleador o Reclamación de
Reembolso
Las secciones a las cuales se hace referencia abajo
corresponden al Código Federal de Impuestos Internos a menos
que se indique de otra manera.

Acontecimientos Futuros

Para obtener la información más reciente sobre los
acontecimientos relacionados al Formulario 944-X (SP) y sus
instrucciones, tal como legislación promulgada después que
dichos documentos se hayan publicado, acceda a IRS.gov/
Form944XSP.
La revisión de febrero de 2021 del Formulario 944-X (SP)
actualiza el Formulario 944-X (SP) para permitir que se
utilice para hacer correcciones a los créditos tributarios
sobre la nómina relacionados con el coronavirus (COVID-19) y a
otros alivios tributarios. Puede usar esta revisión del Formulario
944-X (SP) y sus instrucciones para corregir el Formulario
944(SP) para todos los años para los cuales el plazo de
prescripción sobre las correcciones no haya vencido; sin
embargo, vea Crédito de asistencia para las primas de COBRA
para empleados que fueron cesados involuntariamente de sus
empleos entre el 1 de septiembre de 2008 y el 31 de mayo de
2010, más adelante.
CONSEJO

¿Qué Hay de Nuevo?
Cambios en el Formulario 944-X (SP) debido al COVID-19
relacionados a los créditos de nómina y a otros alivios tributarios. El Formulario 944-X (SP) ha sido revisado
significativamente para permitir correcciones a los créditos
tributarios sobre la nómina y a otros alivios tributarios
relacionados con el COVID-19 declarados en el Formulario
944(SP). Puede utilizar el Formulario 944-X (SP) para hacer
correcciones que fueron originalmente declaradas en el
Formulario 944(SP).
• Las correcciones a las cantidades declaradas en las líneas
4a(i), 4a(ii), 8b, 10d, 15 y 16 del Formulario 944(SP) por el
crédito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar
calificados se declaran en las líneas 9, 10, 16, 25, 28 y 29 del
Formulario 944-X (SP), respectivamente. Para más información
sobre el crédito por los salarios de licencia por enfermedad y
familiar calificados, incluyendo las fechas en que el crédito
puede ser reclamado, acceda a IRS.gov/PLC, en inglés.
• Las correcciones a las cantidades declaradas en las líneas
8c, 10e, 17 y 18 del Formulario 944(SP) por el crédito de
retención de empleados se declaran en las líneas 17, 26, 30 y
31 del Formulario 944-X (SP), respectivamente. Para más
información sobre el crédito de retención de empleados por los
salarios calificados pagados después del 12 de marzo de 2020
y antes del 1 de enero de 2021, vea el Notice 2021-20 (Aviso
2021-20) que se encuentra en la página 922 del Internal
Revenue Bulletin 2021-11 (Boletín de Impuestos Internos
2021-11), en inglés, disponible en IRS.gov/irb/
2021-11_IRB#NOT-2021-20, en inglés.
• Las correcciones a la cantidad diferida de la parte
correspondiente al patrono o empleador de los impuestos del
Seguro Social declarados en la línea 10b del Formulario
944(SP) se declaran en la línea 23 del Formulario 944-X (SP).
Para más información sobre el diferimiento de los depósitos de
los impuestos sobre la nómina, incluyendo las fechas en las que
se permitió diferir los depósitos y cuándo tienen que ser
pagados, acceda a IRS.gov/ETD, en inglés.
Apr 27, 2021

• Las correcciones a la cantidad diferida de la parte
correspondiente al empleado de los impuestos del Seguro
Social declarados en la línea 10c del Formulario 944(SP) se
declaran en la línea 24 del Formulario 944-X (SP). Para más
información sobre el diferimiento de los depósitos de los
impuestos sobre la nómina, incluyendo las fechas en las que se
permitió diferir los depósitos y cuándo tienen que ser pagados,
vea el Notice 2020-65 (Aviso 2020-65) que se encuentra en la
página 567 del Internal Revenue Bulletin 2020-38 (Boletín de
Impuestos Internos 2020-38), disponible en Notice 2020-65, y el
Notice 2021-11 (Aviso 2021-11) que se encuentra en la página
827 del Internal Revenue Bulletin 2021-06 (Boletín de Impuestos
Internos 2021-06), disponible en IRS.gov/irb/
2021-06_IRB#NOT-2021-11, ambos en inglés.
Nota: Si una línea en el Formulario 944-X (SP) no le
corresponde, déjela en blanco. Si está corrigiendo un año antes
de 2020, tiene que dejar en blanco las nuevas líneas 9, 10, 16,
17, 23, 24, 25, 26, 28, 29, 30, 31 y 32.
Si usted reclamó el crédito por los salarios de licencia
por enfermedad y familiar calificados y/o el crédito de
´
PRECAUCION
retención de empleados en su Formulario 944(SP)
original para 2020 y hace alguna corrección en el Formulario
944-X (SP) para 2020 a las cantidades usadas para calcular
estos créditos, usted necesitará recalcular la cantidad de estos
créditos utilizando la Hoja de Trabajo 1, más adelante. También
utilizará esta hoja de trabajo para calcular estos créditos si los
reclama por primera vez en el Formulario 944-X (SP).

!

Nuevo crédito tributario sobre la nómina para ciertas organizaciones exentas de impuestos afectadas por desastres
calificados. La sección 303(d) de la Certainty and Disaster Tax
Relief Act of 2020 (Ley de Certeza del Contribuyente y del Alivio
Tributario por Desastres de 2020), en inglés, permite un nuevo
crédito tributario sobre la nómina para ciertas organizaciones
exentas de impuestos afectadas por desastres calificados no
relacionados con el COVID-19. Este nuevo crédito puede ser
reclamado en el nuevo Formulario 5884-D, en inglés. Anote el
crédito reclamado en el Formulario 5884-D en la Hoja de
Trabajo 1 para calcular el crédito por los salarios de licencia por
enfermedad y familiar calificados y/o el crédito de retención de
empleados. Para más información sobre este crédito, acceda a
IRS.gov/Form5884D, en inglés.
Crédito de asistencia para las primas de COBRA para empleados que fueron cesados involuntariamente de sus empleos entre el 1 de septiembre de 2008 y el 31 de mayo de
2010. Las líneas para el crédito de asistencia para las primas
de COBRA se han eliminado en el Formulario 944-X (SP). El
crédito de asistencia para las primas de COBRA de los años
2008 a 2010 estuvo disponible a los patronos o empleadores
por las primas pagadas en nombre de empleados que fueron
cesados involuntariamente de sus empleos entre el 1 de
septiembre de 2008 y el 31 de mayo de 2010; no está disponible
para las personas que fueron cesadas involuntariamente
después del 31 de mayo de 2010. El IRS anteriormente mantuvo
estas líneas disponibles en el Formulario 944-X (SP) porque, en
raras circunstancias, tales como en casos donde la elegibilidad
de COBRA se retrasó como resultado de la cobertura del plan
de salud provista por el patrono o empleador después de la
cesación, el crédito todavía estaba disponible. Es
extremadamente improbable que algún patrono o empleador
siga proveyendo cobertura del plan de salud para un empleado

Cat. No. 51903G

cesado entre el 1 de septiembre de 2008 y el 31 de mayo de
2010. Por lo tanto, el IRS ya no acepta reclamaciones por el
crédito de asistencia para las primas de COBRA de 2008 a
2010. Sin embargo, si necesita corregir un crédito de asistencia
para las primas de COBRA reclamado previamente por un año
en el que el plazo de prescripción sobre las correcciones no ha
vencido, puede presentar la revisión de febrero de 2018 del
Formulario 944-X (SP) y hacer las correcciones en las líneas
19a y 19b.

Corrección del impuesto federal sobre el ingreso retenido.
Por lo general, sólo puede corregir los errores administrativos
con la retención de impuestos federales sobre los ingresos (es
decir, errores en los que la cantidad reportada en la línea 2 del
Formulario 944(SP) no es la cantidad de la retención del salario
del empleado que realmente retuvo) si corresponden las tasas
conforme a la sección 3509. Vea la sección 13 de la Pub. 15,
Employer’s Tax Guide (Guía tributaria para empleadores), en
inglés; o si es patrono en Puerto Rico, vea la sección 12 de la
Pub. 179, Guía Contributiva Federal para Patronos
Puertorriqueños, para obtener más información sobre
correcciones hechas durante el año calendario y sobre errores
administrativos. Vea la sección 2 de la Pub. 15, en inglés, para
obtener más información sobre la sección 3509. Si
corresponden las tasas conforme a la sección 3509, vea las
instrucciones para las líneas 18 a 21, más adelante.

Recordatorios

Autorización del empleado para apoyar una reclamación
de un reembolso. El Revenue Procedure 2017-28
(Procedimiento Administrativo Tributario 2017-28 o Rev. Proc.
2017-28, por su abreviatura en inglés) que se encuentra en la
página 1061 del Internal Revenue Bulletin 2017-14 (Boletín de
Impuestos Internos 2017-14) en IRS.gov/irb/
2017-14_IRB#RP-2017-28, disponible en inglés, proporciona
orientación a los empleadores sobre los requisitos a seguir para
la utilización de autorizaciones de los empleados para apoyar el
derecho a reclamar un reembolso del impuesto del Seguro
Social y del impuesto del Medicare recaudados en exceso. El
procedimiento administrativo tributario aclara los requisitos
básicos para ambos, una solicitud para autorización del
empleado y la autorización del empleado en sí, y permite que
una autorización se pida, se proporcione y se retenga en un
formato electrónico como forma alternativa a un formato en
papel. El procedimiento administrativo tributario también
contiene orientación sobre cuándo un empleador puede
reclamar un reembolso de sólo la parte del empleador del
impuesto del Seguro Social y del impuesto del Medicare. El
procedimiento administrativo tributario requiere que cualquier
solicitud para autorización incluya una notificación sobre el
Impuesto Adicional del Medicare indicando que cualquier
reclamación en nombre del empleado no incluirá una
reclamación por el Impuesto Adicional del Medicare pagado en
exceso.

!

´
PRECAUCION

Sólo los errores de transposición o matemáticos
relacionados con el informe inexacto de una cantidad
realmente retenida son “errores administrativos”.

No puede presentar un Formulario 944-X (SP) para corregir
la retención de impuestos federales sobre los ingresos de años
anteriores por errores no administrativos. En otras palabras, no
puede corregir el impuesto federal sobre ingresos realmente
retenido de un empleado en un año anterior si descubre que no
retuvo la cantidad correcta. Por ejemplo, no puede corregir el
impuesto federal sobre ingreso retenido en un año anterior
porque utilizó la tabla de retención de impuestos de ingresos
equivocada, o no trató un pago correctamente como tributable o
no tributable. Del mismo modo, si usted pagó el impuesto
federal sobre ingresos en un año anterior en nombre de su
empleado, en lugar de deducirlo del salario del empleado (que
resultó en salarios adicionales sujetos a impuestos) y en un año
posterior determina que calculó incorrectamente la cantidad del
impuesto, no puede corregir la retención del impuesto federal
sobre ingresos. Sin embargo, usted todavía deberá hacer
cualquier corrección necesaria a la cantidad de los salarios
declarados en el Formulario 944(SP) y en el Formulario W-2,
Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios o
impuestos), en inglés, o el Formulario 499R-2/W-2PR para
patronos en Puerto Rico para el año anterior presentando un
Formulario 944-X (SP) y un Formulario W-2c, Corrected Wage
and Tax Statement (Comprobante de salarios o impuestos
corregidos), o el Formulario 499R-2c/W-2cPR para patronos en
Puerto Rico. Los salarios corregidos se reportan en la columna 1
de la línea 6 del Formulario 944-X (SP).

Crédito tributario sobre la nómina de pequeños negocios
calificados por aumentar las actividades investigativas.
Para los años tributarios que comienzan después de 2015, un
pequeño negocio calificado puede optar por reclamar hasta
$250,000 de su crédito por aumentar las actividades
investigativas como un crédito de impuestos de nómina contra
la parte del impuesto del Seguro Social correspondiente al
empleador. El crédito tributario sobre la nómina tiene que ser
elegido en su declaración de impuestos original que se presenta
oportunamente (incluyendo prórrogas). Cualquier elección para
tomar el crédito tributario sobre la nómina sólo puede ser
revocada con el consentimiento del IRS. Se permite reclamar la
porción del crédito utilizada contra la parte de los impuestos del
Seguro Social correspondiente al empleador en el primer
trimestre calendario comenzando después de la fecha en que el
pequeño negocio calificado presentó su declaración de
impuestos sobre los ingresos. La elección y la determinación de
la cantidad de crédito que se utilizará contra la parte del
impuesto del Seguro Social correspondiente al empleador se
hacen en el Formulario 6765, Credit for Increasing Research
Activities (Crédito por aumentar las actividades investigativas),
en inglés. La cantidad de la línea 44 del Formulario 6765 tiene
que ser declarada en el Formulario 8974, Qualified Small
Business Payroll Tax Credit for Increasing Research Activities
(Crédito tributario sobre la nómina de pequeños negocios
calificados por aumentar las actividades investigativas), en
inglés. El Formulario 8974 se utiliza para determinar la cantidad
de crédito que se puede utilizar en el trimestre en curso. La
cantidad de la línea 12 del Formulario 8974 se reporta en la
línea 8a (línea 8 para los años anteriores al año 2020) del
Formulario 944(SP). Cualquier corrección a la línea 8a (línea 8
para los años anteriores al año 2020) del Formulario 944(SP) se
reporta en la línea 15 del Formulario 944-X (SP). Si hace una
corrección en la línea 15 del Formulario 944-X (SP), tiene que
adjuntar un Formulario 8974 corregido. Para más información
sobre el crédito tributario sobre la nómina, acceda a IRS.gov/
ResearchPayrollTC, en inglés.

La cantidad realmente retenida se refleja en la
información de nómina o en el Formulario W-2, o en el
Formulario 499R-2/W-2PR para patronos en Puerto Rico,
que puede ser usado por el empleado para reclamar un crédito
por retención para propósitos de la declaración de impuestos
sobre los ingresos individuales.
CONSEJO

Corrección de la retención del Impuesto Adicional del Me­
dicare y salarios y propinas sujetos a la retención del Impuesto Adicional del Medicare. Los salarios y propinas
sujetos a la retención del Impuesto Adicional del Medicare serán
declarados en la línea 4d del Formulario 944(SP) (o el
Formulario 944, en inglés). Ciertos errores descubiertos en un
Formulario 944(SP) presentado previamente se corrigen en la
línea 13 del Formulario 944-X (SP). Sin embargo, no puede
presentar un Formulario 944-X (SP) para corregir la cantidad
incorrecta del Impuesto Adicional del Medicare que realmente
retuvo de un empleado en un año anterior, incluyendo cualquier
cantidad que pagó en nombre de su empleado, en lugar de
deducirlo del pago del empleado (lo cual resultó en salarios
adicionales sujetos a impuestos). Vea las instrucciones para la
línea 13, más adelante, para obtener más información sobre las
clases de errores que se pueden corregir y cómo la corrección
se informa en el Formulario 944-X (SP). Para más información
sobre la retención del Impuesto Adicional del Medicare, vea las
Instrucciones para el Formulario 944(SP) o acceda a IRS.gov/
ADMT y pulse sobre Español.
-2-

Inst. para el Formulario 944-X (SP) (Rev. 02-2021)

(SP)?, más adelante. Sin embargo, si no presentó el Formulario
944(SP) debido a que trató (clasificó) incorrectamente a
empleados como si fueran contratistas independientes o
trabajadores que no son empleados (nonemployees) y ahora los
reclasifica como empleados, vea las instrucciones para la línea
34, más adelante.

Instrucciones Generales:
Información para entender el
Formulario 944-X (SP)

¿Cuál es el propósito del Formulario
944-X (SP)?

A menos que se especifique lo contrario en estas
instrucciones, un crédito de impuestos sobre la nómina o
un diferimiento del impuesto del Seguro Social declarada
de menos tiene que tratarse como una cantidad de impuesto
declarado en exceso. Un crédito por haber declarado sus
impuestos de nómina en exceso o el diferimiento del impuesto
del Seguro Social debe ser tratado como una cantidad de
impuestos declarados de menos. Para más información,
incluyendo cuál proceso se debe seleccionar en las líneas 1 y 2,
vea Corrección de un crédito del impuesto sobre la nómina o de
un diferimiento del impuesto del Seguro Social, más adelante.
CONSEJO

Utilice el Formulario 944-X (SP) para corregir errores en un
Formulario 944(SP) que presentó previamente. Utilice el
Formulario 944-X (SP) para corregir:
• Salarios, propinas y otra remuneración;
• Impuestos federales sobre el ingreso retenidos de salarios,
propinas y otra remuneración;
• Salarios sujetos al impuesto del Seguro Social;
• Propinas sujetas al impuesto del Seguro Social;
• Salarios y propinas sujetos al impuesto del Medicare;
• Salarios y propinas sujetos a la retención del Impuesto
Adicional del Medicare;
• Cantidad diferida de la parte del patrono o empleador del
impuesto del Seguro Social;
• Cantidad diferida de la parte del empleado del impuesto del
Seguro Social;
• Crédito tributario sobre la nómina de pequeños negocios
calificados por aumentar las actividades investigativas;
• Cantidades declaradas en el Formulario 944(SP) por el
crédito por salarios de licencia por enfermedad calificados,
incluyendo los ajustes a las líneas 4a(i), 4a(ii), 8b, 10d, 15 y 16
del Formulario 944(SP); y
• Cantidades declaradas en el Formulario 944(SP) por el
crédito de retención de empleados, incluyendo ajustes a las
líneas 8c, 10e, 17 y 18 del Formulario 944(SP).

Declare las correcciones de las cantidades de impuestos
declaradas de menos y las declaradas en exceso para el mismo
año en un solo Formulario 944-X (SP), a menos que usted esté
solicitando un reembolso o una reducción. Si está solicitando un
reembolso o una reducción y está corrigiendo tanto cantidades
de impuestos declaradas de menos como declaradas en
exceso, presente un Formulario 944-X (SP) para corregir las
cantidades de impuestos declaradas de menos, y un segundo
Formulario 944-X (SP) para corregir las cantidades de
impuestos declaradas en exceso.
Usted utilizará el proceso de ajuste si declara de menos los
impuestos sobre la nómina y está haciendo un pago o si usted
declara en exceso los impuestos sobre la nómina y desea
aplicar ese crédito en el Formulario 944(SP) para el período en
que presentó el Formulario 944-X (SP). Sin embargo, vea la
Precaución, más adelante, bajo ¿Existe una fecha de
vencimiento para presentar el Formulario 944-X (SP)?, si
está corrigiendo cantidades de impuestos declaradas en exceso
durante los últimos 90 días del plazo de prescripción. Usted
utilizará el proceso de reclamación si declara en exceso los
impuestos sobre la nómina y está solicitando un reembolso o
una reducción de la cantidad en exceso. Siga el diagrama en la
página 5 del Formulario 944-X (SP) para obtener ayuda al
determinar si debe escoger el proceso de ajuste o el proceso de
reclamación. Asegúrese de proveer una explicación detallada
en la línea 35 para cada corrección que muestre en el
Formulario 944-X (SP).
Continúe declarando los ajustes para el año en curso por
fracciones de centavos, compensación por enfermedad pagada
por terceros, propinas y seguro temporal de vida colectivo a
término fijo en la línea 6 del Formulario 944(SP).
Usted tiene requisitos adicionales con los que tiene que
cumplir cuando presenta el Formulario 944-X (SP), tal como la
certificación de que ha presentado (o presentará) todos los
Formularios W-2 y Formularios W-2c, o Formularios 499R-2/
W-2PR y Formularios 499R-2c/W-2cPR para los patronos en
Puerto Rico, que le correspondan a su caso. Para las
correcciones de los impuestos federales sobre el ingreso,
impuestos del Seguro Social, del Medicare o del Impuesto
Adicional del Medicare declarados en exceso, tiene que hacer
toda certificación que le corresponda a su caso.

Utilice el Formulario 843, Claim for Refund and Request for
Abatement (Reclamación de reembolso y solicitud de
reducción), en inglés, para solicitar un reembolso o una
reducción de las multas e intereses que se le han impuesto a
usted. No solicite un reembolso o una reducción de intereses ni
multas impuestas a usted en el Formulario 944(SP) ni en el
Formulario 944-X (SP).
Los términos “corregir” y “correcciones” se usan en el
Formulario 944-X (SP) y en estas instrucciones para
incluir ajustes libres de intereses conforme a las
secciones 6205 y 6413 y reclamaciones de reembolsos y
reducciones conforme a las secciones 6402, 6414 y 6404. Vea
la Revenue Ruling 2009-39 (Resolución Administrativa
Tributaria 2009-39) para ver ejemplos de cómo las reglas sobre
el ajuste libre de intereses y la reclamación de reembolso son
aplicables en 10 situaciones distintas. Puede encontrar la
Resolución Administrativa Tributaria 2009-39 que se encuentra
en la página 951 del Internal Revenue Bulletin 2009-52 (Boletín
de Impuestos Internos 2009-52), en inglés, en IRS.gov/irb/
2009-52_IRB#RR-2009-39.
CONSEJO

Cuando descubra un error en un Formulario 944(SP) que
presentó anteriormente, tiene que:
• Corregir este error utilizando el Formulario 944-X (SP);
• Presentar un Formulario 944-X (SP) separado por cada
Formulario 944(SP) que está corrigiendo; y
• Por lo general, presentar un Formulario 944-X (SP) por
separado. No presente el Formulario 944-X (SP) junto con el
Formulario 944(SP). Sin embargo, si no presentó previamente
un Formulario 944(SP) debido a que por error usted trató
(clasificó) a sus empleados como que no son empleados
(nonemployees) es posible que tenga que presentar el
Formulario 944-X (SP) junto con el Formulario 944(SP). Vea las
instrucciones para la línea 34, más adelante.

No utilice el Formulario 944-X (SP) para corregir
Formularios 941-PR o 943-PR (formularios en español
´
PRECAUCION
para uso exclusivo en Puerto Rico). En vez de eso, use
la versión “X” que le corresponda a estos formularios
(Formularios 941-X (PR) o 943-X (PR)).

!

¿Dónde puede obtener ayuda?
Para obtener ayuda para la presentación del Formulario 944-X
(SP) o para obtener respuestas a sus preguntas sobre los
impuestos federales sobre la nómina y las correcciones
relacionadas con los impuestos, puede:
• Acceder a IRS.gov/EmploymentTaxes y IRS.gov/
CorrectingEmploymentTaxes, y pulsar sobre Español;

Si no presentó un Formulario 944(SP) para uno o más años
para los que debería haber presentado el Formulario 944(SP),
no utilice el Formulario 944-X (SP). En su lugar, presente el
Formulario 944(SP) por cada uno de esos años. Vea también el
tema titulado ¿Cuándo debe presentar el Formulario 944-X
Inst. para el Formulario 944-X (SP) (Rev. 02-2021)

-3-

• Ver la Pub. 15, en inglés. Si es patrono en Puerto Rico, vea la
Pub. 179; o
• Llamar gratuitamente a la IRS Business and Specialty Tax
Line (Línea para asuntos relacionados con los impuestos de
negocios e impuestos especiales del IRS) al 800-829-4933 u
800-829-4059 (para personas que son sordas, tienen
dificultades auditivas o tienen impedimento del habla y son
usuarios del equipo TDD/TTY) de lunes a viernes, de 7:00 a.m.
a 7:00 p.m., horario local (los contribuyentes en Alaska y Hawaii
siguen el horario del Pacífico); los residentes de Puerto Rico
reciben servicio entre las 8:00 a.m. y 8:00 p.m., hora local).

failure-to-deposit o FTD, por sus siglas en inglés). Vea ¿Y las
multas e intereses?, más adelante. Para saber los detalles de
cómo efectuar un pago, vea las instrucciones para la línea 27,
más adelante.
Si no presenta el Formulario 944-X (SP) a tiempo (o sea, lo
presenta después de la fecha de vencimiento de la declaración
para el período de la declaración en el cual usted descubrió el
error), tiene que adjuntar un Formulario 945-A enmendado al
Formulario 944-X (SP). De lo contrario, el IRS le podrá imponer
una multa FTD “promediada”. Vea la multa FTD “promediada”
en el apartado 11 de la Pub. 15 o el apartado 8 de la Pub. 80
para más información sobre las multas FTD “promediadas”. El
total de la obligación tributaria declarada en la línea M del
Formulario 945-A tiene que ser igual al impuesto total corregido
(la línea 9 del Formulario 944(SP) combinado con toda
corrección anotada en la línea 22 del Formulario 944-X (SP))
para el año, menos toda reducción al impuesto y tasación libre
de intereses.
Ejemplo: Usted adeuda impuestos. El 16 de febrero de
2021, descubrió que declaró $1,000 de menos por concepto de
salarios sujetos a los impuestos del Seguro Social y del
Medicare en su Formulario 944(SP) del año 2020. Presente el
Formulario 944-X (SP) y pague la cantidad que adeuda para el
31 de enero de 2022 porque descubrió el error en 2021 y el 31
de enero de 2022 es la fecha de vencimiento para ese año. Si
presenta el Formulario 944-X (SP) antes del 31 de enero de
2022, pague la cantidad que adeuda cuando presente dicho
formulario.

Vea también ¿Cómo puede obtener formularios,
instrucciones y publicaciones del IRS?, más adelante.

¿Cuándo debe presentar el
Formulario 944-X (SP)?

Presente el Formulario 944-X (SP) cuando descubra un error en
un Formulario 944(SP) que presentó previamente.
Sin embargo, si los únicos errores del Formulario 944(SP)
están relacionados con las obligaciones tributarias federales
declaradas en la Parte 2 del Formulario 944(SP) o en el
Formulario 945-A, Annual Record of Federal Tax Liability
(Registro anual de la obligación tributaria federal), en inglés, o
en el Formulario 943A-PR, Registro de la Obligación
Contributiva Federal del Patrono Agrícola, no presente el
Formulario 944-X (SP). Para corregir las obligaciones tributarias
federales declaradas en la Parte 2 del Formulario 944(SP),
presente un Formulario 945-A o 943A-PR, pero sólo anote los
totales mensuales. Las anotaciones diarias no son requeridas.
Para más información sobre la corrección de las obligaciones
tributarias federales declaradas en el Formulario 945-A, vea las
instrucciones para el Formulario 945-A, en inglés, o para el
Formulario 943A-PR.

No puede usar el Formulario 944-X (SP) para corregir
cantidades declaradas de menos del Impuesto Adicional
´
PRECAUCION
del Medicare, a menos que las cantidades fueron
retenidas de los salarios del empleado.

!

Impuesto declarado en exceso —Proceso de ajuste. Si
declaró impuestos en exceso y optó por aplicar el crédito en el
Formulario 944(SP) o el Formulario 941, presente una
declaración ajustada en el Formulario 944-X (SP) poco después
de que descubra el error, pero más de 90 días antes de que
venza el plazo de prescripción para créditos o reembolsos del
Formulario 944(SP). Vea el tema titulado ¿Existe una fecha de
vencimiento para presentar el Formulario 944-X (SP)?, más
adelante.

Fechas de vencimiento. La fecha de vencimiento para
presentar el Formulario 944-X (SP) depende de cuándo se
descubrió el error y si se declararon los impuestos de menos o
en exceso. Si declaró impuestos de menos, vea el tema
Impuesto declarado de menos a continuación. Para los
impuestos declarados en exceso, puede optar por hacer un
ajuste libre de intereses o por presentar una reclamación de
reembolso o de reducción de impuestos. Si está corrigiendo
cantidades de impuestos declaradas en exceso, vea el tema
Impuesto declarado en exceso —Proceso de ajuste y el tema
Impuesto declarado en exceso —Proceso de reclamación, más
adelante.
Si la fecha de vencimiento es un sábado, domingo o día de
fiesta oficial, puede presentar el Formulario 944-X (SP) el
próximo día laborable. Si recibimos el Formulario 944-X (SP)
después de la fecha de vencimiento, se tratará dicho formulario
como si hubiera sido presentado a tiempo si el sobre que
contiene el formulario está debidamente rotulado, tiene
suficiente franqueo y el matasellos del Servicio Postal de los
Estados Unidos está fechado en, o antes de, la fecha de
vencimiento, o se envió por medio de un servicio de entrega
privado (Private delivery service o PDS, por sus siglas en inglés)
aceptado por el IRS en, o antes de, la fecha de vencimiento. Si
no sigue estas pautas, consideramos que el Formulario 944-X
(SP) fue presentado en la fecha en que realmente se recibió.
Vea la Pub.15 o la Pub. 80 para más información sobre los días
de fiesta oficiales. Para más información sobre los PDS, vea
¿Adónde deberá enviar la declaración?, más adelante.

No puede usar el Formulario 944-X (SP) para corregir
cantidades declaradas en exceso del Impuesto Adicional
´
PRECAUCION
del Medicare, a menos que las cantidades no fueron
retenidas de los salarios de los empleados.

!

Ejemplo: Usted quiere que se le aplique su crédito al
Formulario 944(SP). El 1 de febrero de 2021, presentó su
Formulario 944(SP) del año 2020 y pagó los impuestos
correspondientes dentro del plazo requerido. El 1 de mayo de
2021, descubre que declaró impuestos en exceso en su
Formulario 944(SP) del año 2020. Usted presenta su Formulario
944-X (SP) el 4 de junio de 2021 y marca la casilla en la línea 1
para indicar que quiere utilizar el proceso de ajuste. El IRS
tramitará su crédito como si fuera un depósito tributario
efectuado el 1 de enero de 2021. Cuando presente el
Formulario 944(SP) correspondiente al año 2021, incluya la
cantidad de la línea 27 del Formulario 944-X (SP) en la línea
titulada “Total de depósitos...” de su Formulario 944(SP) para
el año 2021.
Impuesto declarado en exceso —Proceso de reclamación.
Si declaró impuestos en exceso en el Formulario 944(SP),
puede optar por presentar una reclamación de reembolso o
reducción de impuesto en el Formulario 944-X (SP) en cualquier
momento antes de que venza el período de prescripción para el
crédito o reembolso. Si además necesita corregir cantidad
alguna de impuestos declarada de menos, tiene que presentar
otro Formulario 944-X (SP) donde declara sólo las correcciones
hechas por cantidades de impuestos declaradas de menos. Vea
el tema ¿Existe una fecha de vencimiento para presentar el
Formulario 944-X (SP)? a continuación.

Impuesto declarado de menos. Si está corrigiendo impuestos
declarados de menos, tiene que presentar el Formulario 944-X
(SP) a más tardar en la fecha de vencimiento de la declaración
para el período de la declaración en el que descubrió el error (el
31 de enero del año siguiente) y pagar la cantidad que adeuda
para la fecha en que presente la declaración. Al hacer eso,
por lo general, asegurará que la corrección que haga esté libre
de intereses y que no esté sujeta a multas por no pagar
(conocido en inglés como failure-to-pay o FTP, por sus siglas en
inglés); o por no depositar (conocido en inglés como
-4-

Inst. para el Formulario 944-X (SP) (Rev. 02-2021)

Usted no puede presentar una reclamación de
reembolso para corregir el impuesto federal sobre el
´
PRECAUCION
ingreso o el Impuesto Adicional del Medicare que en
realidad fue retenido de los empleados.

SI vive en . . .

!

¿Existe una fecha de vencimiento
para presentar el Formulario
944-X (SP)?
Por lo general, puede corregir los impuestos declarados en
exceso en un Formulario 944(SP) que presentó previamente si
presenta el Formulario 944-X (SP) dentro de un plazo de 3 años
a partir de la fecha en que presentó el Formulario 944(SP) o 2
años a partir de la fecha en la que pagó el impuesto declarado
en el Formulario 944(SP), lo que ocurra por último. Puede
corregir impuestos declarados de menos en un Formulario
944(SP) presentado previamente si presenta el Formulario
944-X (SP) dentro de 3 años a partir de la fecha en que el
Formulario 944(SP) fue presentado. A cada uno de estos plazos
se le llama “plazo de prescripción”. Para propósitos del plazo de
prescripción, el Formulario 944(SP) que usted presentó se
considera presentado el 15 de abril del próximo año si se
presenta antes de esa fecha.
Ejemplo. Usted presentó el Formulario 944(SP) del año
2018 el 28 de enero de 2019 y los pagos fueron hechos a
tiempo. El IRS tramita su declaración como si hubiera sido
presentada el 15 de abril de 2019. El 20 de enero de 2022,
usted descubre que declaró $350 en exceso por concepto de
salarios sujetos a los impuestos del Seguro Social y del
Medicare en ese formulario. Para corregir el error, tiene que
presentar el Formulario 944-X (SP) para el 18 de abril de 2022,
fecha en que finaliza el plazo de prescripción, y usar el proceso
de reclamación.

ENTONCES use esta
dirección . . .

Connecticut, Delaware, District of
Columbia, Florida, Georgia, Illinois,
Indiana, Kentucky, Maine, Maryland,
Massachusetts, Michigan, New
Hampshire, New Jersey, New York, North
Carolina, Ohio, Pennsylvania, Rhode
Island, South Carolina, Tennessee,
Vermont, Virginia, West Virginia,
Wisconsin

Department of the Treasury
Internal Revenue Service
Cincinnati, OH 45999-0044

Alabama, Alaska, Arizona, Arkansas,
California, Colorado, Hawaii, Idaho, Iowa,
Kansas, Louisiana, Minnesota,
Mississippi, Missouri, Montana, Nebraska,
Nevada, New Mexico, North Dakota,
Oklahoma, Oregon, South Dakota, Texas,
Utah, Washington, Wyoming

Department of the Treasury
Internal Revenue Service
Ogden, UT 84201-0044

Sin residencia legal ni lugar principal de
negocios en ningún estado
Dirección especial para la
presentación por parte de
organizaciones exentas; entidades
gubernamentales federales, estatales y
locales; entidades gubernamentales
de tribus indias estadounidenses, sin
consideración de su ubicación

Internal Revenue Service
P.O. Box 409101
Ogden, UT 84409

Department of the Treasury
Internal Revenue Service
Ogden, UT 84201-0044

Los servicios de entrega privados (PDS) no pueden entregar
correspondencia a los apartados postales. Tiene que usar el
U.S. Postal Service (Servicio postal de los EE.UU.) si envía
correspondencia a una dirección que contiene un apartado
postal. Acceda a IRS.gov/PDS, en inglés, para un listado
actualizado de los PDS. Si declara el Formulario 944-X (SP)
usando un PDS, envíelo a la siguiente dirección:

Si presenta el Formulario 944-X (SP) para corregir
cantidades de impuestos declaradas en exceso en los
´
PRECAUCION
últimos 90 días del plazo de prescripción, tiene que usar
el proceso de reclamación. No puede usar el proceso de ajuste.
Si también corrige cantidades de impuestos declaradas de
menos, tiene que presentar otro Formulario 944-X (SP) para
corregir las cantidades de impuesto declaradas de menos
usando el proceso de ajuste y pagar todo impuesto adeudado.

!

Ogden - Internal Revenue Submission Processing Center
1973 Rulon White Blvd.
Ogden, UT 84201
Utilice esta dirección aún si su negocio está localizado en un
estado que presenta la declaración en Cincinnati.

¿Adónde deberá enviar la
declaración?

¿Cómo se debe completar el
Formulario 944-X (SP)?

Complete y envíe su Formulario 944-X (SP) a la dirección que
se indica a continuación.

Use un Formulario 944-X (SP) para cada año
que corrija

Use un Formulario 944-X (SP) por separado para cada
Formulario 944(SP) que corrija. Por ejemplo, si descubrió
errores en sus Formularios 944(SP) para los años 2019 y 2020,
presente un Formulario 944-X (SP) para corregir el Formulario
944(SP) del año 2019. Presente otro Formulario 944-X (SP)
para corregir el Formulario 944(SP) del año 2020.

Número de identificación del empleador (EIN),
nombre y dirección

Anote su número de identificación del empleador (EIN, por sus
siglas en inglés), su nombre y su dirección en los espacios
provistos. También anote su nombre y su EIN en la parte
superior de las páginas 2, 3 y 4 en todo documento adjunto. Si
su dirección ha cambiado desde que presentó el Formulario
944(SP), anote la información corregida y el IRS actualizará su
dirección en sus registros. Asegúrese de escribir su nombre, su
EIN, “Formulario 944-X (SP)” y el año calendario que está
corrigiendo en la parte superior de todo documento que adjunta
a su declaración.

Inst. para el Formulario 944-X (SP) (Rev. 02-2021)

-5-

• Usted intencionalmente declaró de menos su obligación de
impuesto sobre la nómina.
• Recibió una notificación y solicitud de pago.
• Usted recibió un aviso de determinación conforme a la
sección 7436.

Declaración que está corrigiendo

En el encasillado en la parte derecha superior de la página 1 del
Formulario 944-X (SP), anote el año calendario que le
corresponde al Formulario 944(SP) que está corrigiendo en la
casilla titulada “Anote el año calendario de la declaración que
está corrigiendo”. Anote el mismo año calendario en las páginas
2, 3 y 4, y en la parte superior de todo documento adjunto.

Si recibe una notificación sobre una multa después de que
presenta esta declaración, responda a la notificación con una
explicación y determinaremos si cumple los requisitos de lo que
se consideran causas razonables. No adjunte dicha explicación
cuando presente su declaración.

Anote la fecha en que descubrió los errores

Usted tiene que anotar la fecha en que descubrió los errores.
Se considera que usted descubrió un error en el momento en
que tenga suficiente información para corregir el error. Si está
declarando varios errores que descubrió en momentos distintos,
anote la fecha más temprana en que los descubrió. Declare en
la línea 35 las fechas subsiguientes y los errores
correspondientes.

Reseña del proceso

Use el Formulario 944-X (SP) para corregir un Formulario
944(SP) que presentó previamente o para presentar una
reclamación de reembolso o reducción. El proceso de ajuste y el
proceso de reclamación se describen a continuación.
Si declaró el impuesto de menos. Si declaró impuestos de
menos en un Formulario 944(SP) que presentó previamente,
marque la casilla en la línea 1 y pague toda cantidad adicional
que adeuda cuando presente el Formulario 944-X (SP). Para
más detalles sobre cómo efectuar un pago, vea las
instrucciones para la línea 27, más adelante.
Ejemplo: Usted declaró impuestos sobre la nómina de
menos. El 21 de junio de 2021, descubrió un error que resulta
en impuestos adicionales en su Formulario 944(SP) para el año
2020. Presente el Formulario 944-X (SP) para el 31 de enero de
2022 y pague la cantidad que adeuda en el momento que
presente. Vea el tema ¿Cuándo debe presentar el Formulario
944-X (SP)?, anteriormente. No adjunte el Formulario 944-X
(SP) a su Formulario 944(SP) del año 2021.
Si declaró impuestos en exceso. Si declaró impuestos en
exceso en un Formulario 944(SP) que presentó previamente,
elija una de las siguientes opciones:
• Utilice el proceso de ajuste. Marque la casilla en la línea 1
para que se le aplique todo crédito (cantidad negativa) de la
línea 27 al Formulario 944(SP) para el año en que presenta el
Formulario 944-X (SP).
• Utilice el proceso de reclamación. Marque la casilla en la
línea 2 para presentar una reclamación en el Formulario 944-X
(SP) solicitando el reembolso o la reducción de la cantidad
indicada en la línea 27.

¿Tiene que hacer una anotación en cada línea?

Tiene que facilitar toda la información solicitada en la parte
superior de la página 1 del Formulario 944-X (SP). Tiene que
marcar una casilla (pero no ambas) en la Parte 1. En la Parte 2,
tiene que marcar la casilla en la línea 3 y toda casilla que le
corresponda en las líneas 4 y 5. En la Parte 3, si no le
corresponde alguna línea, déjela en blanco. Complete las Partes
4 y 5 tal como se le indica.

¿Cómo debe declarar una cantidad negativa?

El Formulario 944-X (SP) usa cifras negativas para indicar las
reducciones en impuestos (créditos) y números positivos para
indicar impuestos adicionales (cantidades que usted adeuda).
Al declarar una cantidad negativa en las columnas 3 y 4, use
un signo de menos en vez de usar paréntesis. Por ejemplo,
anote “-10.59” en vez de “(10.59)”. Sin embargo, si está
completando la declaración en su computadora y el software
sólo le permite usar paréntesis para declarar cantidades
negativas, puede usarlos.

¿Cómo se deben hacer anotaciones en el
Formulario 944-X (SP)?

Usted puede ayudar al IRS a tramitar el Formulario 944-X (SP)
con mayor diligencia y exactitud si sigue las siguientes pautas:
• Escriba a maquinilla o en letra de molde.
• Use la fuente Courier (si es posible) para toda anotación
hecha a maquinilla o por computadora.
• Omita los signos de dólar. Puede usar comas y puntos
decimales, si así lo prefiere. Anote las cantidades en dólares a
la izquierda del punto decimal que aparece impreso y la
cantidad de centavos a la derecha de dicho punto.
• Siempre anote la cantidad de centavos, aun si es cero. No
redondee las cifras (cantidades) a dólares enteros.
• Complete las cuatro páginas y firme el Formulario 944-X (SP)
en la página 4.
• Engrape las páginas en conjunto en la esquina superior
izquierda.

Para asegurar que el IRS tenga el tiempo suficiente para
tramitar un crédito por un ajuste hecho por declarar el
impuesto en exceso en el año en el cual presenta el
Formulario 944-X (SP), se le recomienda presentar en los 11
primeros meses del año un Formulario 944-X (SP) que corrija la
cantidad de impuesto declarada en exceso. Por ejemplo, si
descubre una cantidad de impuesto declarada en exceso en
diciembre, puede presentar el Formulario 944-X (SP) en los 11
primeros meses del siguiente año. No obstante, tienen que
quedar 90 días en el plazo de prescripción cuando presente el
Formulario 944-X (SP). Vea la Precaución bajo ¿Existe una
fecha de vencimiento para presentar el Formulario 944-X
(SP)?, anteriormente. Esto debería asegurar que el IRS tenga
suficiente tiempo para tramitar el Formulario 944-X (SP), de
manera que el crédito sea registrado antes de que usted
presente el Formulario 944(SP) a fin de evitar que el IRS le
envíe erróneamente una notificación de saldo adeudado. Lea el
ejemplo a continuación.
CONSEJO

¿Y las multas e intereses?

Por lo general, la corrección que hace debido a una cantidad
declarada de menos no estará sujeta a una multa por no pagar
(FTP, por sus siglas en inglés), multa por no depositar (FTD, por
sus siglas en inglés) o intereses si usted:
• Presenta a tiempo (para la fecha de vencimiento del
Formulario 944(SP) del año en que descubrió el error),
• Paga la cantidad indicada en la línea 27 en el momento que
presente el Formulario 944-X (SP),
• Anota la fecha en que descubrió el error y
• Explica en detalle las razones y los hechos en que se basa
para hacer la corrección.

Si en la actualidad presenta el Formulario 941, en inglés, en vez
del Formulario 944(SP) y reclamará un crédito en el Formulario
941, presente el Formulario 944-X (SP) en los 2 primeros meses
del trimestre antes de que venza el período de prescripción del
Formulario 944(SP). En el año en el cual vence el período de
prescripción del Formulario 944(SP), presente el Formulario
944-X (SP) por lo menos 90 días antes de la fecha de
vencimiento.
Ejemplo: Usted quiere que se le aplique el impuesto
pagado en exceso como crédito en el Formulario 944(SP).
El 20 de diciembre de 2021 descubre que declaró impuestos en
exceso en su Formulario 944(SP) del año 2020 y quiere optar

Ninguna corrección cumplirá los requisitos del trato libre de
intereses si cualesquiera de las siguientes situaciones le
corresponde:
• Las cantidades declaradas de menos están relacionadas con
un tema que surgió durante una revisión de un período anterior.
-6-

Inst. para el Formulario 944-X (SP) (Rev. 02-2021)

No marque la casilla en la línea 1 si está corrigiendo
cantidades de impuestos declaradas en exceso y el
´
PRECAUCION
período de prescripción para el crédito o reembolso del
Formulario 944(SP) vencerá dentro de 90 días de la fecha en
que presentó el Formulario 944-X (SP). Vea la sección ¿Existe
una fecha de vencimiento para presentar el Formulario 944-X
(SP)?, anteriormente.

por el proceso de ajuste. Para permitir que el IRS tenga el
tiempo suficiente para tramitar el crédito, presente el Formulario
944-X (SP) el 4 de enero de 2022 y tome el crédito en su
Formulario 944(SP) para el año 2022.

!

Instrucciones Específicas:

Parte 1: Escoja SÓLO un proceso

2. Reclamación

Marque la casilla en la línea 2 para usar el proceso de
reclamación si corrige sólo cantidades de impuestos
declaradas en exceso y está reclamando un reembolso o
reducción de la cantidad negativa (crédito) indicada en la línea
27. No marque esta casilla si corrige cantidad alguna de
impuesto declarada de menos en este formulario.

No se requiere que los patronos en Puerto Rico llenen las líneas
6, 7 ni 14 del Formulario 944-X (SP).
Debido a que el Formulario 944-X (SP) puede ser usado para
presentar una declaración ajustada del impuesto sobre la
nómina o una reclamación de reembolso de los impuestos,
usted tiene que marcar una de las casillas en la línea 1 o en la
línea 2. No marque ambas casillas.

Tiene que marcar la casilla en la línea 2 si tiene un crédito
(una cantidad negativa en la línea 27) y el período de
prescripción para hacer cambios al Formulario 944(SP) vence
dentro de 90 días de la fecha en que presentó el Formulario
944-X (SP). Vea la sección ¿Existe una fecha de vencimiento
para presentar el Formulario 944-X (SP)?, anteriormente.

Corrección de un crédito del impuesto sobre la nómina o
de un diferimiento del impuesto del Seguro Social. Para las
líneas 1 y 2, si declaró de menos crédito del impuesto sobre la
nómina o la cantidad del diferimiento del impuesto del Seguro
Social, trátelo como una cantidad de impuesto declarada en
exceso. Si declaró en exceso el crédito del impuesto sobre la
nómina o la cantidad del diferimiento del impuesto del Seguro
Social, trátelo como una cantidad de impuesto declarada de
menos. Si esta presentando el Formulario 944-X (SP) para
ajustar sólo el crédito del impuesto sobre la nómina y/o la
cantidad del diferimiento del impuesto del Seguro Social y no
está corrigiendo ninguna cantidad de impuesto declarada en
exceso en las líneas 6 a 13 del Formulario 944-X (SP), omita las
líneas 4 y 5.

El IRS normalmente tramita las reclamaciones poco después
de que sean presentadas. El IRS le notificará si su reclamación
es denegada, aceptada tal como se presentó o si se escoge
para ser revisada. Vea la Pub. 556, Examination of Returns,
Appeal Rights, and Claims for Refund (Revisión de
declaraciones, sus derechos de apelación y las reclamaciones
de reembolso), en inglés, para saber más información sobre
este tema.
A menos que el IRS corrija el Formulario 944-X (SP) durante
la tramitación de dicho formulario o usted adeude otros
impuestos, multas o intereses, el IRS le reembolsará la cantidad
indicada en la línea 27, más todos los intereses que le
correspondan.

1. Declaración ajustada del impuesto sobre la
nómina

Marque la casilla en la línea 1 si está corrigiendo cantidades de
impuestos declaradas de menos o cantidades de impuestos
declaradas en exceso y le gustaría usar el proceso de ajuste
para corregir los errores.

Usted no puede presentar una reclamación de
reembolso para corregir el impuesto federal sobre el
´
PRECAUCION
ingreso o el Impuesto Adicional del Medicare que en
realidad fue retenido de los empleados.

!

Si corrige ambas cantidades (las cantidades de impuestos
declaradas de menos y las cantidades de impuestos declaradas
en exceso) en este formulario, tiene que marcar esta casilla. Si
marca esta casilla, toda cantidad negativa indicada en la línea
27 se aplicará como un crédito (depósito tributario) en su
Formulario 944(SP) o 941, en inglés, para el período en el cual
usted está presentando este formulario. Vea el Ejemplo: Usted
quiere que se le aplique el impuesto pagado en exceso como
crédito en el Formulario 944(SP), anteriormente.

Parte 2: Complete las certificaciones
Tiene que completar todas las certificaciones que le
correspondan marcando las casillas apropiadas. Si todas sus
correcciones conciernen a cantidades de impuestos declaradas
de menos, complete sólo la línea 3; omita las líneas 4 y 5 y siga
a la Parte 3. Si sus correcciones conciernen a cantidades de
impuestos declaradas en exceso, aparte de las correcciones
relacionadas al crédito del impuesto sobre la nómina o la
cantidad del diferimiento del impuesto del Seguro Social, usted
tiene el deber de asegurar que se protejan los derechos de sus
empleados de recuperar los impuestos del Seguro Social y del
Medicare pagados en exceso que usted retuvo. Las
certificaciones en las líneas 4 y 5 están dirigidas a los requisitos
para:
• Pagarles o reintegrarles a sus empleados la recaudación en
exceso de la parte correspondiente al empleado de los
impuestos del Seguro Social y del Medicare u
• Obtener la autorización de sus empleados para que usted
presente una reclamación en nombre de ellos. Vea el Revenue
Procedure 2017-28 (Procedimiento Administrativo Tributario
2017-28 o Rev. Proc. 2017-28, por su abreviatura en inglés),
disponible en inglés, para orientación sobre los requisitos a
seguir para ambas, una solicitud de autorización del empleado y
la autorización del empleado.

No puede usar el Formulario 944-X (SP) para corregir
cantidades declaradas en exceso del Impuesto Adicional
´
PRECAUCION
del Medicare, a menos que las cantidades no fueron
retenidas de los salarios de los empleados.

!

Si adeuda impuestos. Pague la cantidad indicada en la línea
27 cuando presente el Formulario 944-X (SP). Por lo general,
no se le cobrarán intereses si presenta a tiempo, paga a tiempo,
anota la fecha en que descubrió los errores y explica las
correcciones en la línea 35.
Si tiene un crédito. Usted declaró impuestos sobre la nómina
en exceso (tiene una cantidad negativa en la línea 27) y quiere
que el IRS le aplique el crédito en el Formulario 944(SP) (o el
Formulario 941, en inglés) para el período durante el cual usted
presentó el Formulario 944-X (SP). El IRS le aplicará el crédito
en el primer día del período del Formulario 944(SP) anual (o el
Formulario 941 trimestral) en el que presentó el Formulario
944-X (SP). Sin embargo, el crédito que indica en la línea 27 del
Formulario 944-X (SP) quizás no esté completamente disponible
en su Formulario 944(SP) (o el Formulario 941) si el IRS lo
corrige durante la tramitación o si usted adeuda otros
impuestos, multas o intereses. El IRS le notificará si su crédito
reclamado cambia o si la cantidad disponible por concepto de
crédito en el Formulario 944(SP) o el Formulario 941 fue
reducida debido a impuestos, multas o intereses no pagados.
Inst. para el Formulario 944-X (SP) (Rev. 02-2021)

3. Presentación de los Formularios W-2 o
Formularios W-2c

Marque la casilla en la línea 3 para certificar que presentó o
presentará los Formularios W-2 o Formularios W-2c
(Formularios 499R-2/W-2PR o Formularios 499R-2c/W-2cPR
para patronos en Puerto Rico), y con la Administración del
-7-

Impuesto Adicional del Medicare declarado en exceso y marcó
la casilla en la línea 2, marque la casilla correspondiente en la
línea 5. Quizás necesite marcar más de una casilla. Si obtuvo
declaraciones o autorizaciones por escrito de algunos
empleados pero no pudo localizar u obtener la declaración
escrita de los empleados restantes, marque todas las casillas
que correspondan. Provea un resumen en la línea 35 de la
cantidad de las correcciones para los empleados que le dieron
las declaraciones o autorizaciones y para los empleados que no
lo hicieron.

Seguro Social (SSA, por sus siglas en inglés), tal como se
requiera, que indiquen las cantidades correctas de salarios e
impuestos de sus empleados. Vea las General Instructions for
Forms W-2 and W-3 (Instrucciones generales para los
Formularios W-2 y W-3), en inglés, para obtener información
detallada sobre los requisitos de presentación.
Tiene que marcar la casilla en la línea 3 para certificar que ha
presentado los Formularios W-2 o Formularios W-2c
(Formularios 499R-2/W-2PR o Formularios 499R-2c/W-2cPR
para patronos en Puerto Rico), aun si sus correcciones en el
Formulario 944-X (SP) no cambian las cantidades indicadas en
dichos formularios. Por ejemplo, si su única corrección al
Formulario 944(SP) tiene que ver con ajustes tributarios
declarados incorrectamente, que no afectan las cantidades
declaradas en los Formularios W-2 (Formularios 499R-2/W-2PR
para patronos en Puerto Rico) de su empleado (vea las
instrucciones para la línea 14), marque la casilla en la línea 3
para certificar que ya ha presentado todos los Formularios W-2
y Formularios W-2c requeridos con la SSA y los Formularios
499R-2/W-2PR y Formularios 499R-2c/W-2cPR requeridos con
el Departamento de Hacienda de Puerto Rico y con la SSA
(para patronos en Puerto Rico). En esta situación, usted está
certificando que no necesita presentar el Formulario W-2c
(Formulario 499R-2c/W-2cPR para patronos en Puerto Rico)
porque usted ya ha presentado un Formulario W-2c (Formulario
499R-2c/W-2cPR para patronos en Puerto Rico) corregido.

Usted no puede presentar una reclamación de
reembolso para corregir la cantidad incorrecta del
´
PRECAUCION
impuesto federal sobre el ingreso o el Impuesto Adicional
del Medicare que en realidad fue retenido de los empleados. Si
solicita una autorización para presentar una reclamación por los
impuestos del Seguro Social o del impuesto del Medicare, tiene
que informarle a sus empleados que no pueden reclamar un
reembolso de ningún Impuesto Adicional del Medicare en
nombre de ellos. Vea el Revenue Procedure 2017-28
(Procedimiento Administrativo Tributario 2017-28 o Rev. Proc.
2017-28, por su abreviatura en inglés) para ver un ejemplo de
lenguaje a utilizar en su solicitud.

!

5a. Marque la casilla en la línea 5a si sus impuestos declarados
en exceso incluyen la parte correspondiente a cada empleado
afectado de los impuestos del Seguro Social y del Medicare de
años anteriores. Usted certifica que le pagó o le reembolsó a los
empleados la parte que les corresponde de los impuestos del
Seguro Social y del Medicare de años anteriores y que recibió
declaraciones por escrito de dichos empleados indicando que
ellos no han recibido, ni recibirán, un reembolso o crédito por los
impuestos correspondientes al año anterior. No envíe estas
declaraciones o autorizaciones al IRS. Consérvelas en sus
archivos. Por lo general, todos los registros relacionados con los
impuestos sobre la nómina se tienen que conservar al menos 4
años. Las copias tienen que ser presentadas ante el IRS si se
solicitan.

4. Certificación de los ajustes hechos por
declarar en exceso

Si declaró el impuesto federal sobre el ingreso, el impuesto del
Seguro Social, el impuesto del Medicare o el Impuesto Adicional
del Medicare en exceso y marcó la casilla en la línea 1, marque
la casilla correspondiente en la línea 4. Quizás necesite marcar
más de una casilla. Si obtuvo declaraciones por escrito de
algunos empleados pero no pudo encontrar empleados u
obtener las declaraciones de los empleados que quedaban,
marque todas las casillas que le correspondan. Provea un
resumen en la línea 35 de la cantidad de las correcciones para
los empleados que le dieron declaraciones por escrito y para los
empleados que no lo hicieron.

5b. Marque la casilla en la línea 5b si sus impuestos declarados
en exceso incluyen la parte correspondiente a cada empleado
afectado de los impuestos del Seguro Social y del Medicare de
años anteriores y usted no le ha pagado o reembolsado la parte
correspondiente al empleado de dichos impuestos. Usted
certifica que ha recibido la autorización de cada empleado
afectado para presentar una reclamación de reembolso por la
parte que le corresponde al empleado de dichos impuestos y
recibió declaraciones por escrito de esos empleados que
indican que no han recibido, ni recibirán, un reembolso o crédito
por los impuestos correspondientes al año anterior.
La autorización del empleado tiene que:
• Incluir el nombre, dirección y número de Seguro Social (o
número de identificación truncado del contribuyente, cuando
corresponda) del empleado;
• Incluir el nombre, dirección y número de identificación del
empleador (EIN, por sus siglas en inglés);
• Incluir el (los) período(s) tributario(s), el tipo de impuesto y la
cantidad del impuesto por la cual se da la autorización;
• Afirmativamente declarar que el empleado autoriza al
empleador a reclamar un reembolso por el pago en exceso de la
parte correspondiente del impuesto del empleado;
• Incluir la declaración por escrito del empleado que afirme que
no ha reclamado (o que la reclamación fue denegada), y no
reclamará, un reembolso o crédito por la recaudación en
exceso;
• Identificar la base de la reclamación; y
• Estar fechada e incluir la firma del empleado bajo pena de
perjurio. Las multas de la declaración de perjurio tienen que
estar ubicadas inmediatamente por encima de la firma
requerida.
No envíe estas declaraciones al IRS. Consérvelas en sus
archivos. Por lo general, todos los registros relacionados con los
impuestos sobre la nómina se tienen que conservar al menos 4
años. Las copias tienen que ser presentadas ante el IRS si se
solicitan.

No puede usar el Formulario 944-X (SP) para corregir
cantidades declaradas en exceso del Impuesto Adicional
´
PRECAUCION
del Medicare, a menos que las cantidades no fueron
retenidas de los salarios de los empleados.

!

4a. Marque la casilla en la línea 4a si la cantidad que declaró en
exceso incluye la parte correspondiente al empleado afectado
de los impuestos recaudados en exceso. Está certificando que
le devolvió o le reembolsó la parte correspondiente al empleado
de los impuestos de años anteriores y que recibió declaraciones
por escrito de los empleados que indican que ellos no han
recibido, ni recibirán, un reembolso o crédito por los impuestos
correspondientes a años anteriores. No envíe estas
declaraciones al IRS. Consérvelas en sus archivos. Por lo
general, todos los registros relacionados con los impuestos
sobre la nómina se tienen que conservar al menos 4 años. Las
copias tienen que ser presentadas ante el IRS si se solicitan.
4b. Marque la casilla en la línea 4b para certificar que su
cantidad declarada en exceso es sólo la parte correspondiente
al empleador de los impuestos por aquellos empleados a
quienes no pudo encontrar o por aquéllos que no le dieron a
usted una declaración descrita en la línea 4a.
4c. Marque la casilla en la línea 4c para certificar que la
cantidad declarada en exceso es sólo por los impuestos
federales sobre el ingreso, el impuesto del Seguro Social, el
impuesto del Medicare o el Impuesto Adicional del Medicare
que no le retuvo a sus empleados.

5. Certificación de las reclamaciones

Si está presentando una reclamación por reembolso o
reducción (descuento) del impuesto federal sobre el ingreso, el
impuesto del Seguro Social, el impuesto del Medicare o el
-8-

Inst. para el Formulario 944-X (SP) (Rev. 02-2021)

En ciertas situaciones, quizás no le haya pagado (devuelto) o
reembolsado dichos impuestos a sus empleados o no haya
obtenido su autorización antes de presentar una reclamación,
como en casos en que el período de prescripción sobre un
crédito o reembolso está a punto de vencer. En dichas
situaciones, presente el Formulario 944-X (SP), pero no marque
una casilla en la línea 5. En la línea 35, declare que no les ha
pagado (devuelto) ni reembolsado a los empleados, ni ha
obtenido sus autorizaciones, en el momento en que usted
presenta la reclamación. Sin embargo, tiene que pagarle o
reembolsarle a sus empleados y certificar dicha acción antes de
que el IRS le pueda conceder la reclamación.

Línea 6 (columna 1)
- Línea 6 (columna 2)
Línea 6 (columna 3)

Ejemplo: Aumento de salarios, propinas y otras
remuneraciones. Usted declaró $900 por concepto del total de
salarios, propinas y otras remuneraciones en la línea 1 de su
Formulario 944(SP) para el año 2020. En julio de 2021,
descubre que se le olvidó declarar $100 en propinas de uno de
sus empleados que trabaja a tiempo parcial. Para corregir el
error, calcule la diferencia en el Formulario 944-X (SP), tal como
se le indica a continuación:

5c. Marque la casilla en la línea 5c para certificar que sus
impuestos declarados en exceso son sólo por la parte
correspondiente del empleador de los impuestos del Seguro
Social y del Medicare. Esto corresponde cuando los empleados
afectados no le concedieron autorización para presentar una
reclamación de reembolso por la parte que le corresponde al
empleado de los impuestos del Seguro Social y del Medicare,
no pudo encontrar a esos empleados o dichos empleados no le
dieron una declaración descrita en la línea 5b.

Columna 1 (cantidad corregida)
Columna 2 (línea 1 del Formulario 944(SP))
Columna 3 (diferencia)

5d. Marque la casilla en la línea 5d para certificar que su
cantidad declarada en exceso es sólo por el impuesto federal
sobre el ingreso, el impuesto del Seguro Social, el impuesto del
Medicare o el Impuesto Adicional del Medicare que no le retuvo
a sus empleados.

1,000.00
- 900.00
100.00

Ejemplo: Disminución de salarios, propinas y otras
remuneraciones. Usted declaró $900 por concepto del total de
salarios, propinas y otras remuneraciones en la línea 1 de su
Formulario 944(SP) para el año 2020. En diciembre de 2021,
descubre que en dos ocasiones incluyó $200 en salarios para el
mismo empleado. Para corregir el error, calcule la diferencia en
el Formulario 944-X (SP), tal como se le indica a continuación:

Parte 3: Anote las correcciones para
el año calendario que está
corrigiendo

¿Qué cantidades debe declarar en la Parte 3?

Indique en las columnas 1 y 2 para cada línea que está
corrigiendo de las líneas 6 a 13 las cantidades para todos sus
empleados, no sólo para aquellos empleados cuyas cantidades
está corrigiendo.

Columna 1 (cantidad corregida)
Columna 2 (línea 1 del Formulario 944(SP))

700.00
-900.00

Columna 3 (diferencia)

-200.00

Ejemplo: Asignación por uso comercial de un automóvil
particular; aumento de salarios, propinas y otras
remuneraciones. Usted le pagó a uno de sus empleados una
asignación mensual de $50 de octubre a diciembre del año
2020 por uso de su automóvil particular para propósitos
comerciales y no trató dicha asignación como salarios sujetos a
impuesto. En febrero de 2021, usted se dio cuenta de que los
pagos eran en verdad salarios porque no eran reembolsos de
gastos de negocio deducibles que fueron verificados y pagados
conforme a un plan de deducción de reembolso con rendición
de cuentas. Corrija el error y trate la asignación por uso
comercial del automóvil como salarios sujetos a los impuestos
federales sobre los ingresos, el impuesto del Seguro Social y el
impuesto del Medicare. Declare los $150 adicionales de salarios
en las líneas 6, 8, 12 y, si aplica, 13.
Asegúrese de explicar la razón por la que hizo la corrección
en la línea 35.

Si la corrección que declara en la columna 4 incluye
cantidades declaradas de menos y cantidades declaradas en
exceso (vea las instrucciones para la línea 33), provea detalles
para cada error en la línea 35.
Debido a que circunstancias especiales les corresponden a
las líneas 14 a 21, 23 a 26 y 28 a 32, lea las instrucciones para
cada línea con sumo cuidado antes de anotar cantidades en las
columnas.
Si no le corresponde alguna línea, déjela en blanco.
Si previamente ajustó o enmendó el Formulario 944(SP)
por medio del Formulario 944-X (SP), o debido a un
´
PRECAUCION
cambio como resultado de una revisión hecha por el IRS,
indique cantidades en la columna 2 que incluyan dichas
correcciones declaradas previamente.

!

La cantidad en la columna 1 de la línea 6 se debe utilizar
en sus Formularios W-2 o Formularios W-2c. Esta
cantidad también se debe utilizar generalmente para
toda deducción por gasto de negocio que reclame en su
declaración de impuestos sobre los ingresos (o declaración
enmendada) por salarios pagados.

6. Salarios, propinas y otras remuneraciones

CONSEJO

Si está corrigiendo salarios, propinas y otras remuneraciones
que declaró en la línea 1 del Formulario 944(SP), anote la
cantidad corregida total para todos los empleados en la
columna 1. En la columna 2, anote la cantidad que declaró
originalmente o la cantidad según se corrigió previamente. En la
columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2. Esta
línea no aplica a patronos en Puerto Rico que presentan el
Formulario 944(SP).

7. Impuesto federal sobre el ingreso retenido de
salarios, propinas y otras remuneraciones

Si está corrigiendo la retención de impuestos federales de los
salarios, propinas y otras remuneraciones que declaró en la
línea 2 del Formulario 944(SP), anote la cantidad corregida total
en la columna 1. En la columna 2, anote la cantidad que declaró
originalmente, o la cantidad según se corrigió previamente. En
la columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2. Esta
línea no aplica a patronos en Puerto Rico que presentan el
Formulario 944(SP).

Si usted o si el IRS previamente había corregido la cantidad
declarada en la línea 1 del Formulario 944(SP), anote en la
columna 2 la cantidad después de tomar en cuenta toda
corrección.

Inst. para el Formulario 944-X (SP) (Rev. 02-2021)

Si la cantidad en la columna 2 es mayor
que la cantidad de la columna 1, use un
signo de menos en la columna 3.

-9-

para corregir el error. Anote $900 en la columna 1 y $600 en la
columna 2. En la columna 3, anote la diferencia entre las
columnas 1 y 2.

Línea 7 (columna 1)
-Línea 7 (columna 2)
Línea 7 (columna 3) Si la cantidad en la columna 2 es mayor
que la cantidad de la columna 1, use un
signo de menos en la columna 3.

Columna 1 (cantidad corregida)
Columna 2 (línea 2 del Formulario 944(SP))

900.00
-600.00

Columna 3 (diferencia)

Copie la cantidad de la columna 3 en la columna 4. Incluya
todo signo de menos que aparezca en la columna 3.

300.00

Por lo general, usted puede corregir errores relacionados
con la retención de impuestos federales sobre los
´
PRECAUCION
ingresos sólo si descubrió el error en el mismo año
calendario en que pagó los salarios. Además, para una
recaudación en exceso, usted puede corregir la retención del
impuesto federal sobre ingresos sólo si también le devolvió o le
reembolsó en el mismo año la parte correspondiente a los
empleados. Para los años anteriores, sólo puede corregir los
errores administrativos con la retención de impuestos federales
sobre los ingresos (es decir, errores en los que la cantidad
reportada en la línea 2 del Formulario 944(SP) no es la cantidad
de la retención del salario del empleado que realmente retuvo)
si corresponden las tasas conforme a la sección 3509. Sólo los
errores de transposición o matemáticos relacionados con el
informe inexacto de una cantidad realmente retenida son
“errores administrativos”. El ajuste para corregir el error
administrativo corrige la cantidad reportada en el Formulario
944(SP) para coincidir con la cantidad realmente retenida a los
empleados. Vea la sección 2 de la Pub. 15 para obtener más
información sobre la sección 3509. Si corresponden las tasas
conforme a la sección 3509, vea las instrucciones para las
líneas 18 a 21, más adelante.

Declare los $300.00 como una corrección de impuesto en la
columna 4.

No puede presentar un Formulario 944-X(SP) para corregir la
retención de impuestos federales sobre los ingresos de años
anteriores por errores no administrativos. En otras palabras, no
puede corregir el impuesto federal sobre ingresos realmente
retenido de un empleado en un año anterior, si descubre que no
retuvo la cantidad correcta. Por ejemplo, no puede corregir el
impuesto federal sobre ingreso retenido en un año anterior
porque utilizó la tabla de retención de impuestos de ingresos
equivocada, o no trató un pago correctamente como tributable o
no tributable. Del mismo modo, si usted pagó el impuesto
federal sobre ingresos en un año anterior en nombre de su
empleado, en lugar de deducirlo del salario del empleado (que
resultó en salarios adicionales sujetos a impuestos) y en un año
posterior determina que calculó incorrectamente la cantidad del
impuesto, no puede corregir la retención del impuesto federal
sobre ingresos.
Ejemplo: Error no administrativo del año anterior
(incumplimiento del requisito de retener el impuesto
federal sobre el ingreso). Usted estaba obligado a retener
$400 de impuesto federal sobre el ingreso de la bonificación de
un empleado que se pagó en diciembre de 2020, pero usted no
lo retuvo. Descubrió el error el 19 de marzo de 2021. Usted no
puede presentar el Formulario 944-X (SP) para corregir el
impuesto federal sobre el ingreso retenido declarado en su
Formulario 944(SP) de 2020 porque el error tiene que ver con un
año anterior y la cantidad previamente declarada para el
empleado representa la cantidad actual retenida del empleado
durante 2020.
Ejemplo: Error administrativo del año anterior (cantidad
declarada incorrectamente en la declaración del impuesto
federal sobre el ingreso realmente retenida). Usted tenía
tres empleados. En el año 2020 usted retuvo $100 por concepto
del impuesto federal sobre el ingreso de Natán Herrera, $200 de
Leticia Verdejo y $600 de Rebeca Cruz. La cantidad total
retenida para el impuesto federal sobre el ingreso fue $900.
Usted erróneamente declaró $600 en la línea 2 de su Formulario
944(SP) para 2020. Descubrió el error el 19 de marzo de 2021.
Esto es un ejemplo de un error administrativo que usted puede
corregir en un año calendario posterior porque la cantidad actual
retenida de los salarios de sus empleados no es la cantidad que
declaró en su Formulario 944(SP). Use el Formulario 944-X (SP)

8. Salarios sujetos al impuesto del Seguro
Social

!

Asegúrese de explicar en la línea 35 las razones por las que
hizo esta corrección.
Ejemplo: Errores no administrativos al reportar el
impuesto federal sobre ingresos por el pago de los
salarios pagados en el año anterior. Usted le pagó por
adelantado a Javier Blanco $4,000 de salarios por 2 meses de
trabajo en septiembre de 2020. Usted retuvo $400 del impuesto
federal sobre ingresos en el momento en que usted le pagó a
Javier. Estas cantidades fueron reportadas en su Formulario
944(SP) de 2020. Javier dejó su empleo en octubre de 2020
(después de sólo 1 mes de servicio). En febrero de 2021, Javier
le devolvió $2,000 por el mes que no trabajo. No puede
presentar el Formulario 944-X (SP) para reducir el impuesto
federal sobre ingresos retenido porque usted realmente retuvo
el impuesto federal sobre ingresos de los salarios. Tampoco
puede presentar el Formulario 944-X (SP) para reducir los
salarios debido a que los salarios eran ingresos de Javier para
el año anterior. Estas cantidades fueron reportadas
correctamente en el Formulario 944(SP).

Si está corrigiendo los salarios sujetos al impuesto del Seguro
Social que declaró en la columna 1 de la línea 4a del Formulario
944(SP), anote la cantidad corregida total en la columna 1. En la
columna 2, anote la cantidad que declaró originalmente o la
cantidad según se corrigió previamente. En la columna 3, anote
la diferencia entre las columnas 1 y 2.
Línea 8 (columna 1)
-Línea 8 (columna 2)
Línea 8 (columna 3) Si la cantidad en la columna 2 es mayor
que la cantidad de la columna 1, use un
signo de menos en la columna 3.

Multiplique la cantidad en la columna 3 por 0.124 (tasa
tributaria de 12.4%) y anote el resultado en la columna 4.
Línea 8 (columna 3)
x 0.124
Línea 8 (columna 4)

Si la cantidad en la columna 3 tenía un
signo de menos, también use un signo de
menos en la columna 4.

Nota: Si marcó la casilla de la línea 4b o 5c del Formulario
944-X (SP), porque está corrigiendo sólo la parte
correspondiente al empleador de los impuestos sobre una
disminución de salarios sujetos al impuesto del Seguro Social,
use 0.062 (6.2%) cuando multiplique la cantidad indicada en la
columna 3. Si corrige ambas partes de los impuestos para
algunos empleados y sólo la parte correspondiente al
empleador para otros empleados, anote la cantidad
debidamente calculada en la columna 4. Asegúrese de mostrar
sus cálculos en la línea 35.
Ejemplo: Disminución de los salarios sujetos al
impuesto del Seguro Social. Siguiendo el Ejemplo:
-10-

Inst. para el Formulario 944-X (SP) (Rev. 02-2021)

Disminución de salarios, propinas y otras remuneraciones en las
instrucciones para la línea 6, los salarios que fueron contados
dos veces también eran salarios sujetos al impuesto del Seguro
Social. Para corregir el error, calcule la diferencia en el
Formulario 944-X (SP) de la siguiente manera:
Columna 1 (cantidad corregida)
Columna 2 (línea 4a de la columna 1 del Formulario
944(SP))
Columna 3 (diferencia)

Línea 9 (columna 1)
-Línea 9 (columna 2)
Línea 9 (columna 3) Si la cantidad en la columna 2 es mayor que
la cantidad de la columna 1, use un signo de
menos en la columna 3.

700.00
-900.00

Multiplique la cantidad en la columna 3 por 0.062 y anote el
resultado en la columna 4.

-200.00

Línea 9 (columna 3)
× 0.062

Use la diferencia en la columna 3 para determinar su
corrección tributaria:

Línea 9 (columna 4)

Columna 3 (diferencia)
Tasa tributaria (12.4%)

200.00
×0.124

Columna 4 (corrección tributaria)

-24.80

Nota: Si declaró erróneamente los salarios de licencia por
enfermedad calificados en la línea 4a del Formulario 944(SP) en
lugar de en la línea 4a(i), tendrá que hacer una corrección en
las líneas 8 y 9 del Formulario 944-X (SP) y anotar la cantidad
calculada correctamente en la columna 4 para cada línea.
Ejemplo: Aumento en los salarios de licencia por
enfermedad calificados. Usted pagó $2,000 por salarios de
licencia por enfermedad calificados a sólo uno de sus
empleados en 2020. En marzo de 2021, usted descubre que
sólo declaró $1,000 por salarios de licencia por enfermedad
calificados en el Formulario 944(SP) de 2020. Para corregir el
error, calcule la diferencia en el Formulario 944-X (SP) como se
indica a continuación:

Asegúrese de explicar en la línea 35 las razones por las que
hizo esta corrección.

9. Salarios de licencia por enfermedad
calificados
Los ajustes a los impuestos del Seguro Social por los
salarios de licencia por enfermedad calificados y salarios
de licencia familiar calificados se declaran en las líneas 9
y 10, respectivamente, del Formulario 944-X (SP). Los ajustes a
la porción no reembolsable del crédito por los salarios de
licencia por enfermedad y familiar calificados se declaran en la
línea 16 del Formulario 944-X (SP) y los ajustes a la porción
reembolsable del crédito se declaran en la línea 25 del
Formulario 944-X (SP). Los ajustes a gastos calificados del plan
de salud asignados a los salarios de licencia por enfermedad y
los salarios de licencia familiar calificados se declaran en las
líneas 28 y 29, respectivamente, del Formulario 944-X (SP).
Para correcciones al Formulario 944 (SP) de 2020, el crédito por
los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados
está sólo disponible para salarios pagados con respecto a la
licencia tomada después del 31 de marzo de 2020 y antes del 1
de enero de 2021. Los créditos por los salarios de licencia por
enfermedad y familiar calificados pagados en 2021 serán
reclamados en su Formulario 944(SP) de 2021. Si está
corrigiendo un año antes de 2020, no anote ninguna cantidad en
las líneas 9, 10, 16, 25, 28 y 29. Si reclamó el crédito por
salarios de licencia por enfermedad y licencia familiar
calificados en su Formulario 944(SP) original de 2020 y hace las
correcciones en el Formulario 944-X (SP) a las cantidades
utilizadas para calcular este crédito, tendrá que recalcular la
cantidad de este crédito utilizando la Hoja de Trabajo 1, más
adelante. También usará esta hoja de trabajo para calcular este
crédito si está reclamando el crédito por primera vez en el
Formulario 944-X (SP). Para más información sobre el crédito
por salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados,
acceda a IRS.gov/PLC, en inglés.
CONSEJO

Columna 1 (cantidad corregida)
Columna 2 (columna 1 de la línea 4a(i) del Formulario
944(SP))
Columna 3 (diferencia)

2,000.00
-1,000.00
1,000.00

Use la diferencia en la columna 3 para determinar su
corrección tributaria:
Columna 3 (diferencia)
Tasa tributaria (6.2%)

1,000.00
×0.062

Columna 4 (corrección tributaria)

62.00

Asegúrese de explicar en la línea 35 las razones por las que
hizo estas correcciones.

10. Salarios de licencia familiar calificados

Para 2020, los salarios de licencia familiar calificados no están
sujetos a la parte correspondiente al patrono o empleador del
impuesto del Seguro Social; por lo tanto, la tasa tributaria en
estos salarios es 6.2% (0.062). Para más información sobre los
salarios de licencia familiar calificados, vea Definición de
salarios de licencia por enfermedad y licencia familiar
calificados, más adelante, y acceda a IRS.gov/PLC, en inglés. Si
está corrigiendo los salarios de licencia familiar calificados que
declaró en la columna 1 de la línea 4a(ii) del Formulario
944(SP), anote la cantidad corregida en la columna 1. En la
columna 2, anote la cantidad que declaró originalmente o la
cantidad que corrigió previamente. En la columna 3, anote la
diferencia entre las columnas 1 y 2.

Para 2020, los salarios de licencia por enfermedad calificados
no están sujetos a la parte correspondiente al patrono o
empleador del impuesto del Seguro Social; por lo tanto, la tasa
tributaria en estos salarios es 6.2% (0.062). Para más
información sobre los salarios de licencia por enfermedad
calificados, vea Definición de salarios de licencia por
enfermedad y licencia familiar calificados, más adelante, y
acceda a IRS.gov/PLC, en inglés. Si está corrigiendo los
salarios de licencia por enfermedad calificados que declaró en
la columna 1 de la línea 4a(i) del Formulario 944(SP), anote la
cantidad total corregida en la columna 1. En la columna 2, anote
la cantidad que declaró originalmente o la cantidad que corrigió
previamente. En la columna 3, anote la diferencia entre las
columnas 1 y 2.

Inst. para el Formulario 944-X (SP) (Rev. 02-2021)

Si la cantidad en la columna 3 tenía un signo
de menos, también use un signo de menos
en la columna 4.

-11-

Línea 10 (columna 1)
-Línea 10 (columna 2)

Línea 11 (columna 3)
x 0.124

Línea 10 (columna 3) Si la cantidad en la columna 2 es mayor que
la cantidad de la columna 1, use un signo de
menos en la columna 3.

Línea 11 (columna 4)

Multiplique la cantidad en la columna 3 por 0.062 y anote el
resultado en la columna 4.

Nota: Si marcó la casilla de la línea 4b o 5c del Formulario
944-X (SP), porque está corrigiendo sólo la parte de los
impuestos correspondiente al empleador debido a la
disminución en propinas sujetas al impuesto del Seguro Social,
use 0.062 (6.2%) cuando multiplique la cantidad indicada en la
columna 3. Si está corrigiendo ambas partes de los impuestos
para algunos empleados y sólo la parte correspondiente al
empleador para otros empleados, declare la cantidad
debidamente calculada en la columna 4. Asegúrese de mostrar
sus cálculos en la línea 35.
Ejemplo: Aumento de propinas sujetas al impuesto del
Seguro Social. Siguiendo el Ejemplo: Aumento de salarios,
propinas y otras remuneraciones en las instrucciones para la
línea 6, anteriormente, las propinas que se le olvidó declarar
también eran propinas sujetas al impuesto del Seguro Social.
Para corregir el error, calcule la diferencia en el Formulario
944-X (SP) tal como se le indica a continuación:

Línea 10 (columna 3)
x 0.062
Línea 10 (columna 4) Si la cantidad en la columna 3 tenía un signo
de menos, también use un signo de menos en
la columna 4.

Nota: Si declaró erróneamente los salarios de licencia familiar
calificados en la línea 4a del Formulario 944(SP) en lugar de la
línea 4a(ii), tendrá que hacer una corrección en las líneas 8 y 10
del Formulario 944-X (SP) y anotar la cantidad calculada
correctamente en la columna 4 para cada línea.
Ejemplo: Disminución de los salarios de licencia
familiar calificados. Usted pagó $1,000 por salarios de
licencia familiar calificados a sólo uno de sus empleados en
2020. En marzo de 2021, usted descubre que erróneamente
declaró $3,000 por los salarios de licencia familiar calificados en
el Formulario 944(SP). Para corregir el error, calcule la
diferencia en el Formulario 944-X (SP) como se indica a
continuación:
Columna 1 (cantidad corregida)
Columna 2 (columna 1 de la línea 4a(ii) del
Formulario 944(SP))
Columna 3 (diferencia)

Columna 1 (cantidad corregida)
Columna 2 (línea 4b de la columna 1 del
Formulario 944(SP))
Columna 3 (diferencia)

Columna 4 (corrección tributaria)

1,000.00
- 900.00
100.00

Use la diferencia en la columna 3 para determinar su
corrección tributaria:

1,000.00
- 3,000.00

Columna 3 (diferencia)
Tasa tributaria (12.4%)

2,000.00

Columna 4 (corrección tributaria)

Use la diferencia en la columna 3 para determinar su
corrección tributaria:
Columna 3 (diferencia)
Tasa tributaria (6.2%)

Si la cantidad en la columna 3 tenía un signo
de menos, también use un signo de menos
en la columna 4.

100.00
× 0.124
12.40

Asegúrese de explicar en la línea 35 las razones por las que
hizo esta corrección.

2,000.00
× 0.062

12. Salarios y propinas sujetos al impuesto del
Medicare

-124.00

Si corrige los salarios y propinas sujetos al impuesto del
Medicare que declaró en la columna 1 de la línea 4c del
Formulario 944(SP), anote el total de la cantidad corregida en la
columna 1. En la columna 2, anote la cantidad que declaró
originalmente o la cantidad tal como la corrigió previamente. En
la columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2.

Asegúrese de explicar en la línea 35 las razones por las que
hizo estas correcciones.

11. Propinas sujetas al impuesto del Seguro
Social

Si corrige las propinas sujetas al impuesto del Seguro Social
que declaró en la columna 1 de la línea 4b del Formulario
944(SP), anote el total de la cantidad corregida en la columna 1.
En la columna 2, anote la cantidad que usted declaró
originalmente o la cantidad tal como la corrigió previamente. En
la columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2.

Línea 12 (columna 1)
-Línea 12 (columna 2)
Línea 12 (columna 3) Si la cantidad en la columna 2 es mayor que
la cantidad de la columna 1, use un signo de
menos en la columna 3.

Línea 11 (columna 1)
-Línea 11 (columna 2)

Multiplique la cantidad en la columna 3 por 0.029 (tasa
tributaria de 2.9%) y anote el resultado en la columna 4.

Línea 11 (columna 3) Si la cantidad en la columna 2 es mayor que
la cantidad de la columna 1, use un signo de
menos en la columna 3.

Línea 12 (columna 3)
x 0.029
Línea 12 (columna 4)

Multiplique la cantidad en la columna 3 por 0.124 (tasa
tributaria de 12.4%) y declare el resultado en la columna 4.

-12-

Si la cantidad en la columna 3 tenía un
signo de menos, también use un signo de
menos en la columna 4.

Inst. para el Formulario 944-X (SP) (Rev. 02-2021)

Nota: Si marcó la casilla de la línea 4b o 5c del Formulario
944-X (SP), porque está corrigiendo sólo la parte
correspondiente al empleador de los impuestos en una
disminución de los salarios y propinas sujetos al impuesto del
Medicare, use 0.0145 (1.45%) cuando multiplique la cantidad en
la columna 3. Si corrige ambas partes de los impuestos para
algunos empleados y sólo la parte correspondiente al empleado
para otros empleados, anote la cantidad debidamente calculada
en la columna 4. Asegúrese de mostrar sus cálculos en la línea
35.
Ejemplo: Disminución de los salarios y propinas sujetos
al impuesto del Medicare. Siguiendo el Ejemplo: Disminución
de salarios, propinas y otras remuneraciones en las
instrucciones para la línea 6, anteriormente, los salarios que
fueron contados dos veces también eran salarios y propinas
sujetos al impuesto del Medicare. Para corregir el error, calcule
la diferencia en el Formulario 944-X (SP) de la siguiente manera:
Columna 1 (cantidad corregida)
Columna 2 (línea 4c de la columna 1 del
Formulario 944(SP))
Columna 3 (diferencia)

Línea 13 (columna 1)
-Línea 13 (columna 2)
Línea 13 (columna 3) Si la cantidad en la columna 2 es mayor que
la cantidad de la columna 1, use un signo de
menos en la columna 3.

Multiplique la cantidad en la columna 3 por 0.009 (tasa
tributaria de 0.9%) y anote el resultado en la columna 4.
Línea 13 (columna 3)
x 0.009
Línea 13 (columna 4)

700.00

Ejemplo: Error administrativo de un año anterior
(cantidad declarada incorrectamente del Impuesto
Adicional del Medicare realmente retenida). En noviembre
de 2020, el salario de Natán Herrera excedió del límite de
$200,000 para la retención del Impuesto Adicional del Medicare.
Para el año 2020, el total de salarios pagados a Natán fue
$230,000. Usted retuvo $270 ($30,000 x 0.009) de los salarios
de Natán. Sin embargo, en su Formulario 944(SP) de 2020,
usted declaró erróneamente $3,000 en la línea 4d de la columna
1 y la retención del Impuesto Adicional del Medicare de $27 en
la línea 4d de la columna 2. Usted descubrió el error el 16 de
marzo de 2021. Esto es un ejemplo de un error administrativo
que puede corregir en un año calendario más tarde debido a
que la cantidad que realmente se retuvo no es la cantidad que
declaró en su Formulario 944(SP) del año 2020. Use la línea 13
del Formulario 944-X (SP) para corregir el error, como se indica
a continuación:

- 900.00
- 200.00

Use la diferencia en la columna 3 para determinar su
corrección tributaria:
Columna 3 (diferencia)
Tasa tributaria (2.9%)
Columna 4 (corrección tributaria)

Si la cantidad en la columna 3 tenía un
signo de menos, también use un signo de
menos en la columna 4.

- 200.00
× 0.029
- 5.80

Asegúrese de explicar en la línea 35 las razones por las que
hizo esta corrección.

13. Salarios y propinas sujetos a la retención
del Impuesto Adicional del Medicare

Columna 1 (cantidad corregida)
Columna 2 (línea 4d de la columna 1 del
Formulario 944(SP))
Columna 3 (diferencia)

Puede utilizar el Formulario 944-X(SP) para corregir errores a la
retención del Impuesto Adicional del Medicare para años
anteriores si la cantidad declarada en la columna 2 de la línea
4d del Formulario 944 (SP) no es la cantidad realmente
retenida. Esta clase de error es un error administrativo. Un
ajuste administrativo corrige la cantidad reportada en el
Formulario 944(SP) para coincidir con la cantidad realmente
retenida a los empleados.

30,000.00
- 3,000.00
27,000.00

Use la diferencia en la columna 3 para determinar su
corrección tributaria:

También puede corregir errores a la retención del Impuesto
Adicional del Medicare para años anteriores si las tasas
conforme a la sección 3509 aplican. Si las tasas conforme a la
sección 3509 aplican, vea las instrucciones para las líneas 18 a
21, más adelante.

27,000.00
x 0.009

Columna 3 (diferencia)
Tasa tributaria (0.9%)
Columna 4 (corrección tributaria)

243.00

Asegúrese de explicar en la línea 35 las razones por las que
hizo estas correcciones.

Si un error de un año anterior fue un error no administrativo,
puede corregir sólo los salarios y propinas sujetos a la
retención del Impuesto Adicional del Medicare que declaró
originalmente en la línea 4d de la columna 1 del Formulario
944(SP) o corregidos previamente en el Formulario 944-X (SP).
No puede corregir el impuesto declarado en la línea 4d de la
columna 2 del Formulario 944(SP).

Errores no administrativos de años anteriores. Usted
puede corregir sólo los salarios y propinas sujetos a la retención
del Impuesto Adicional del Medicare que declaró en la línea 4d
de la columna 1 del Formulario 944(SP). Anote el total de la
cantidad corregida en la columna 1. En la columna 2, anote la
cantidad que declaró originalmente o que corrigió previamente.
En la columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2.

Errores administrativos de años anteriores. Si está
corrigiendo los salarios y propinas sujetos a la retención del
Impuesto Adicional del Medicare que declaró en la línea 4d de
la columna 1 del Formulario 944(SP), anote la cantidad total
corregida en la columna 1. En la columna 2, anote la cantidad
que declaró originalmente o que corrigió previamente. En la
columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2.

Línea 13 (columna 1)
-Línea 13 (columna 2)
Línea 13 (columna 3)

Si la cantidad en la columna 2 es mayor que
la cantidad de la columna 1, use un signo de
menos en la columna 3.

No multiplique la cantidad en la columna 3 por 0.009 (tasa
tributaria de 0.9%). Deje la columna 4 en blanco y explique en la
línea 35 las razones por las que hizo esta corrección.
Inst. para el Formulario 944-X (SP) (Rev. 02-2021)

-13-

Ejemplo: Error no administrativo de un año anterior
(incumplimiento del requisito de retener el Impuesto
Adicional del Medicare). En diciembre de 2020, el salario de
Leticia Verdejo excedió del límite superior de $200,000 para
propósitos del Impuesto Adicional del Medicare. Para el año
2020, el total de salarios pagados a Leticia fue $220,000. Usted
estaba obligado a retener $180 ($20,000 x 0.009), pero no lo
retuvo ni tampoco declaró cantidad alguna en la línea 4d de su
Formulario 944(SP) de 2020. Descubrió el error el 16 de marzo
de 2021. Presente el Formulario 944-X (SP) para corregir los
salarios y propinas sujetos a la retención del Impuesto Adicional
del Medicare para su Formulario 944(SP) de 2020, pero no
puede corregir la retención del Impuesto Adicional del Medicare
(columna 4) porque el error tiene que ver con un año anterior y
la cantidad previamente declarada para el empleado representa
la cantidad actual retenida del empleado durante 2020.

Diferencia relacionada con el error
administrativo
Tasa tributaria (0.9%)
Columna 4 (corrección tributaria)

Asegúrese de explicar en la línea 35 las razones por las que
hizo estas correcciones. Además, tiene que informar que
$20,000 de la cantidad indicada en la columna 3 está
relacionada con la corrección de un error no administrativo de
un año anterior y $27,000 de la cantidad indicada en la columna
3 está relacionada con la corrección de un error administrativo.

14. Ajustes a los impuestos
Para propósitos de estas instrucciones, toda referencia a
“compensación por enfermedad” significa compensación
normal por enfermedad , y no “salarios de licencia por
enfermedad calificados”.

Combinación de errores administrativos y errores no administrativos de un año anterior. Si está declarando ambas
clases de errores (administrativos y no administrativos) para el
mismo año previo, anote el total de la cantidad corregida en la
columna 1. En la columna 2, anote la cantidad que declaró
originalmente o que corrigió previamente. En la columna 3,
anote la diferencia entre las columnas 1 y 2. Sin embargo,
multiplique sólo la cantidad de salarios y propinas declarada en
la columna 3 que está relacionada con errores administrativos
por 0.009 (tasa tributaria de 0.9%). No multiplique los salarios y
propinas declarados en la columna 3 que están relacionados
con errores no administrativos por 0.009 (tasa tributaria de
0.9%). Use la línea 35 para explicar en detalle sus correcciones.
La explicación tiene que incluir las razones para las
correcciones y un desglose del cálculo sobre la cantidad
declarada en la columna 3 y cuáles cantidades están
relacionadas con errores administrativos y errores no
administrativos.
Ejemplo: Combinación de errores administrativos y
errores no administrativos de un año anterior. En
noviembre de 2020, el salario de Natán Herrera excedió del
límite superior de $200,000 para propósitos de la retención del
Impuesto Adicional del Medicare. Para el año 2020, el total de
salarios pagados a Natán fue $230,000. La cantidad que retuvo
del salario fue $270 ($30,000 x 0.009). Sin embargo, usted
erróneamente declaró $3,000 en la columna 1 de la línea 4d de
su Formulario 944(SP) de 2020 y declaró la cantidad de
retención de $27 en la columna 2 de la línea 4d. La diferencia en
los salarios sujetos al Impuesto Adicional del Medicare en
relación con este error administrativo es $27,000 ($30,000 $3,000).
En diciembre de 2020, el salario de Leticia Verdejo excedió
del límite superior de $200,000 para el Impuesto Adicional del
Medicare. Para 2020, el total de salarios pagado a Leticia fue
$220,000. Usted estaba obligado a retener $180 ($20,000 x
0.009) pero no lo retuvo ni tampoco declaró los $20,000 de
salarios sujetos al Impuesto Adicional del Medicare de Leticia en
la línea 4d del Formulario 944(SP) de 2020.
Usted descubrió ambos errores el 16 de marzo de 2021. Use
la línea 13 del Formulario 944-X (SP) para corregir los errores,
como se indica a continuación:
Columna 1 (cantidad corregida)
Columna 2 (línea 4d de la columna 1 del
Formulario 944(SP))
Columna 3 (diferencia)

27,000.00
× 0.009
243.00

CONSEJO

No anote ninguna cantidad en la línea 14, a menos que necesite
corregir cualquier ajuste indicado en la línea 6 del Formulario
944(SP). Las cantidades declaradas en la línea 14 reflejan
correcciones de cantidades erróneamente reportadas en la línea
6 del Formulario 944(SP). Vea el Ejemplo: Declaración de
menos de la compensación por enfermedad pagada por
terceros en el año en curso, más adelante.
Anote en la columna 1 el total de las cantidades corregidas
de la línea 6 del Formulario 944(SP). En la columna 2, anote la
cantidad que declaró originalmente o la cantidad previamente
ajustada de la línea 6 del Formulario 944(SP). En la columna 3,
anote la diferencia entre las columnas 1 y 2.
Línea 14 (columna 1)
-Línea 14 (columna 2)
Línea 14 (columna 3)

Quizás necesite declarar números negativos en una
columna. Asegúrese de que la diferencia que anote en la
columna 3 represente con exactitud los cambios a los
ajustes que fueron originalmente declarados o previamente
corregidos en la línea 6 del Formulario 944(SP).
CONSEJO

Copie la cantidad de la columna 3 en la columna 4. Incluya
todo signo de menos que aparezca en la columna 3.
En la línea 35, describa lo que usted declaró erróneamente
en el Formulario 944(SP). Indique si su ajuste es por fracciones
de centavos, compensación por enfermedad pagada por
terceros, propinas o seguro temporal de vida colectivo a término
fijo.
Ejemplo: Declaración de menos de la compensación por
enfermedad pagada por terceros en el año en curso. Usted
declaró $690 (que se indica como “-690.00”) por concepto de un
ajuste de la compensación por enfermedad pagada por terceros
(reducción al impuesto) en la línea 6 de su Formulario 944(SP)
del año 2020. Su ajuste de la compensación por enfermedad
pagada por terceros debió ser $960 (que se indica como
“-960.00”) porque su tercero pagador de la compensación por
enfermedad retuvo dicha cantidad por concepto de los
impuestos del Seguro Social y del Medicare de sus empleados.
Usted descubrió el error en abril de 2021. Para corregir el error,
calcule la diferencia en el Formulario 944-X (SP) como se indica
a continuación:

50,000.00
- 3,000.00
47,000.00

Determine la parte de los salarios y propinas declarada en la
columna 3 que está relacionada con el error administrativo
($47,000 - $20,000 (error no administrativo) = $27,000 (error
administrativo)). Multiplique esta parte de la columna 3 por
0.009 (tasa tributaria de 0.9%) para determinar su corrección
tributaria:

Columna 1 (cantidad corregida)
Columna 2 (línea 6 del
Formulario 944(SP))
Columna 3 (diferencia)

-14-

- 960.00
- (690.00)
- 270.00

Inst. para el Formulario 944-X (SP) (Rev. 02-2021)

calificados sólo está disponible para los salarios pagados con
respecto a la licencia tomada después del 31 de marzo de 2020
y antes del 1 de enero de 2021. Los créditos por los salarios de
licencia por enfermedad y familiar calificados pagados en 2021
se reclamarán en su Formulario 944(SP) de 2021. Si está
corrigiendo un año antes de 2020, no anote ninguna cantidad en
la línea 16.

Usted anotaría las cifras en el Formulario 944-X (SP) de la
siguiente manera:
Columna 1
(cantidad corregida)
-960.00

Columna 2 (línea 6
del Formulario 944(SP))
-690.00

Columna 3
(diferencia)
-270.00

Definición de salarios de licencia por enfermedad y licencia familiar calificados. Para propósitos del crédito por los
salarios de licencia por enfermedad y licencia familiar
calificados, los salarios de licencia por enfermedad y licencia
familiar calificados son aquéllos sujetos a los impuestos del
Seguro Social y del Medicare, determinados sin considerar las
exclusiones de la definición de empleo conforme a la sección
3121(b), que un patrono o empleador paga y que, por lo demás,
cumplen con los requisitos de la Emergency Paid Sick Leave
Act (Ley de Emergencia de Licencia Familiar o EPSLA, por sus
siglas en inglés), o la Emergency Family and Medical Leave
Expansion Act (Ley de Emergencia de Licencia Familiar y
Expansión de Licencia Médica) promulgada bajo la FFCRA y
enmendada por la COVID-related Tax Relief Act of 2020 (Ley de
Alivio Tributario relacionado con el COVID de 2020). Sin
embargo, no incluya los salarios excluidos conforme a la
sección 3121(b) cuando reporte cualquier salario de licencia por
enfermedad y licencia familiar calificados en su declaración de
impuestos sobre la nómina y cuando calcule el crédito en la
Hoja de Trabajo 1 en las líneas 2a y 2a(i) del Paso 2 y/o en las
líneas 2e y 2e(i) del Paso 2. En su lugar, incluya los salarios de
licencia por enfermedad y licencia familiar calificados excluidos
de la definición de empleo conforme a la sección 3121(b) por
separado en la línea 2a(iii) del Paso 2, y/o en la línea 2e(iii) del
Paso 2, respectivamente, antes de calcular el crédito total de la
línea 2d del Paso 2 (crédito por salarios de licencia por
enfermedad calificados), o en la línea 2h del Paso 2 (crédito por
salarios de licencia familiar calificados).
Las Instrucciones para el Formulario 944(SP) de 2020 fueron
publicadas antes de que la COVID-related Tax Relief Act of
2020 (Ley de Alivio Tributario Relacionado con el COVID de
2020) fuera promulgada el 27 de diciembre de 2020; por lo
tanto, la Hoja de Trabajo 1 en las Instrucciones para el
Formulario 944(SP) de 2020, no incluye líneas para añadir los
salarios que cumplen con una exclusión conforme a la sección
3121(b) al calcular los créditos por los salarios de licencia por
enfermedad y licencia familiar calificados. Si no reclamó en su
Formulario 944(SP) de 2020 la cantidad correcta del crédito por
los salarios de licencia por enfermedad y licencia familiar
calificados debido a que usted pagó salarios de licencia por
enfermedad y/o licencia familiar calificados que cumplen con
una exclusión conforme a la sección 3121(b), tendrá que
presentar el Formulario 944-X (SP) y completar la Hoja de
Trabajo 1 para reclamar la cantidad correcta de crédito.
También tiene que incluir en las líneas 28 y 29 del Formulario
944-X (SP), y en la Hoja de Trabajo 1, todos los gastos
calificados del plan de salud asignados a estos salarios.
Ejemplo: Aumento en la porción no reembolsable del
crédito por los salarios de licencia por enfermedad y
familiar calificados. Usted originalmente declaró $1,000 de la
porción no reembolsable del crédito por los salarios de licencia
por enfermedad y familiar calificados en la línea 8b del
Formulario 944(SP) de 2020. En marzo de 2021, usted
descubrió que cometió un error al calcular el crédito. Usa la Hoja
de Trabajo 1 para recalcular la porción no reembolsable del
crédito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar
calificados y determina que el crédito correcto es de $2,000.
Para corregir el error, calcule la diferencia en el Formulario
944-X (SP) como se indica a continuación:

Declare “-270.00” como su corrección en la columna 4.
En este ejemplo, usted reclama un crédito de $270 por
concepto de impuestos declarados en exceso para su
Formulario 944(SP) del año 2020. Anote siempre la misma
cantidad en la columna 4 (incluyendo todo signo de menos) que
usted anota en la columna 3.
Asegúrese de explicar en la línea 35 las razones por las que
hizo esta corrección.

15. Crédito tributario sobre la nómina de
pequeños negocios calificados por aumentar
las actividades investigativas

Si está corrigiendo el crédito tributario sobre la nómina de
pequeños negocios calificados por aumentar las actividades
investigativas que declaró en la línea 8a (línea 8 para los años
antes de 2020) del Formulario 944(SP), anote la cantidad total
corregida en la columna 1. En la columna 2, anote la cantidad
que declaró originalmente o que corrigió previamente. En la
columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2.
Copie la cantidad de la columna 3 en la columna 4. No
obstante, para mostrar debidamente la cantidad como partida
de crédito o saldo adeudado, anote una cifra positiva de la
columna 3 como cifra negativa en la columna 4 o una cifra
negativa de la columna 3 como cifra positiva en la columna 4.
Tiene que adjuntar un Formulario 8974, en inglés, corregido y
explicar las razones para esta corrección en la línea 35.
La elección del crédito tributario sobre la nómina tiene
que hacerse en o antes de la fecha de vencimiento de la
´
PRECAUCION
declaración de impuestos presentada originalmente
(incluyendo prórrogas). Cualquier elección para tomar el crédito
tributario sobre la nómina sólo puede ser revocada con el
consentimiento del IRS.

!

16. Porción no reembolsable del crédito por los
salarios de licencia por enfermedad y familiar
calificados
El Formulario 944-X (SP) y estas instrucciones utilizan
los términos “no reembolsable” y “reembolsable” cuando
se discuten créditos. El término “no reembolsable” se
refiere a la parte del crédito que está limitada por la ley a la
cantidad de la parte correspondiente al patrono o empleador del
impuesto del Seguro Social. El término “reembolsable” se refiere
a la parte del crédito que excede la parte correspondiente al
patrono o empleador del impuesto del Seguro Social.
CONSEJO

Si está corrigiendo la porción no reembolsable del crédito por
los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados que
declaró en la línea 8b del Formulario 944(SP), anote en la
columna 1 la cantidad total corregida de la línea 2j del Paso 2 de
la Hoja de Trabajo 1. En la columna 2, anote la cantidad que
declaró originalmente o la cantidad que corrigió previamente. En
la columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2. Para
más información sobre el crédito de licencia por enfermedad y
familiar calificados, acceda a IRS.gov/PLC, en inglés.
Copie la cantidad de la columna 3 en la columna 4. No
obstante, para mostrar debidamente la cantidad como partida
de crédito o saldo adeudado, anote una cifra positiva de la
columna 3 como cifra negativa en la columna 4 o una cifra
negativa de la columna 3 como cifra positiva en la columna 4.

Columna 1 (cantidad corregida)
Columna 2 (línea 8b del Formulario 944(SP))
Columna 3 (diferencia)

Para las correcciones a un Formulario 944(SP) de 2020, el
crédito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar
Inst. para el Formulario 944-X (SP) (Rev. 02-2021)

-15-

2,000.00
-1,000.00
1,000.00

empleados en 2021 se reclamará en su Formulario 944(SP) de
2021. Si está corrigiendo un año anterior a 2020, no anote
ninguna cantidad en las líneas 17, 26, 30 y 31. Si reclamó el
crédito de retención de empleados en su Formulario 944(SP)
original de 2020, y hace alguna corrección en el Formulario
944-X(SP) para el año a cantidades utilizadas para este crédito,
necesitará recalcular la cantidad del crédito utilizando la Hoja de
Trabajo 1. También utilizará esta hoja de trabajo para calcular
este crédito si está reclamando el crédito por primera vez en el
Formulario 944-X (SP). Para más información sobre el crédito
de retención de empleados por salarios calificados pagados
después del 12 de marzo de 2020 y antes del 1 de enero de
2021, vea el Notice 2021-20, en inglés.

Para mostrar debidamente el aumento del crédito como una
reducción de su saldo tributario, anote la cifra positiva en la
columna 3 como una cifra negativa en la columna 4. Usted
anotaría las cifras en la línea 16 del Formulario 944-X (SP) de la
siguiente manera:
Columna 1
(cantidad
corregida)
2,000.00

Columna 2
(línea 8b del
Formulario 944(SP))
1,000.00

Columna 3
(diferencia)
1,000.00

Columna 4
(corrección
tributaria)
-1,000.00

Asegúrese de explicar en la línea 35 las razones por las que
hizo esta corrección.

18 a 21. Aportaciones especiales a salarios para
impuestos federales sobre el ingreso, impuesto
del Seguro Social, impuestos del Medicare e
Impuesto Adicional del Medicare

17. Porción no reembolsable del crédito de
retención de empleados
La sección 206(c) de la Taxpayer Certainty and Disaster
Tax Relief Act of 2020 (Ley de Certeza del Contribuyente
y de Alivio Tributario por Desastres de 2020), eliminó la
restricción de que un patrono o empleador que haya recibido un
Préstamo de interrupción de pequeñas empresas bajo el
Programa de Protección de Cheques de Pago (PPP, por sus
siglas en inglés) reclame el crédito de retención de empleados.
El patrono o empleador elegible puede reclamar el crédito de
retención de empleados por todo salario calificado que no se
tome en cuenta como gastos de nómina para obtener la
condonación del préstamo PPP. Todo salario que pueda
tomarse en cuenta para la elegibilidad para el crédito de
retención de empleados o la condonación de un préstamo PPP
puede aplicarse a cualquiera de los dos programas, pero no a
ambos. Si no reclamó en su Formulario 944(SP) de 2020 la
cantidad correcta del crédito de retención de empleados porque
recibió un Préstamo de Interrupción de Pequeñas Empresas
bajo el PPP, puede presentar el Formulario 944-X (SP) y
completar la Hoja de Trabajo 1 para reclamar la cantidad
correcta de crédito. Para más información, vea el Notice
2021-20, en inglés.

La sección 3509 establece tasas especiales para la parte
correspondiente al empleado de los impuestos retenidos sobre
el ingreso, el impuesto del Seguro Social, el impuesto del
Medicare y el Impuesto Adicional del Medicare cuando los
trabajadores son reclasificados como empleados en ciertas
circunstancias. La tasa correspondiente dependerá de si usted
haya presentado los formularios informativos que se requieren.
Un empleador no puede recuperar ningún impuesto pagado
bajo esta disposición de los empleados. La parte completa que
le corresponde al empleador del impuesto del Seguro Social y
del impuesto del Medicare tienen que pagarse en toda situación
de reclasificación.

CONSEJO

Nota: Las tasas conforme a la sección 3509 no están
disponibles si usted intencionalmente hizo caso omiso de los
requisitos de la retención de impuestos a los empleados o si
retuvo el impuesto federal sobre los ingresos y no retuvo los
impuestos del Seguro Social ni del Medicare. Las tasas
conforme a la sección 3509 tampoco están disponibles para
ciertos empleados estatutarios.
En las líneas 18 a 21, anote sólo las correcciones hechas a
salarios que son el resultado de la reclasificación de ciertos
trabajadores a empleados cuando las tasas conforme a la
sección 3509 se utilizan para calcular los impuestos.

Si está corrigiendo la porción no reembolsable del crédito de
retención de empleados que declaró en la línea 8c del
Formulario 944(SP), anote la cantidad total corregida en la
columna 1 de la línea 3h del Paso 3 de la Hoja de Trabajo 1. En
la columna 2, anote la cantidad declarada originalmente o la
cantidad que corrigió previamente. En la columna 3, anote la
diferencia entre las columnas 1 y 2. Para más información sobre
el crédito de retención de empleados por salarios calificados
pagados después del 12 de marzo de 2020 y antes del 1 de
enero de 2021, vea el Notice 2021-20, en inglés.

Si el empleador presentó las declaraciones informativas que
se requieren, use las tasas conforme a la sección 3509 de la
siguiente manera:
• Para los impuestos del Seguro Social, use la tasa que le
corresponde al empleador de 6.2%, más el 20% de la tasa que
le corresponde al empleado de 6.2%, para una tasa total de
7.44% de los salarios.
• Para los impuestos del Medicare, use la tasa que le
corresponde al empleador de 1.45%, más el 20% de la tasa que
le corresponde al empleado de 1.45%, para una tasa total de
1.74% de los salarios.
• Para el Impuesto Adicional del Medicare, 0.18% (20% de la
tasa que le corresponde al empleado de 0.9%) de los salarios
sujetos al Impuesto Adicional del Medicare.
• La tasa que le corresponde a la retención del impuesto
federal sobre los ingresos es 1.5% de los salarios.

Copie la cantidad de la columna 3 en la columna 4. No
obstante, para mostrar debidamente la cantidad como partida
de crédito o saldo adeudado, anote una cifra positiva de la
columna 3 como cifra negativa en la columna 4 o una cifra
negativa de la columna 3 como cifra positiva en la columna 4.
Para un ejemplo de cómo reportar las cantidades en las
columnas 1 a 4 para el crédito de impuesto sobre la nómina, vea
las instrucciones para la línea 16, anteriormente.
Asegúrese de explicar en la línea 35 las razones por las que
hizo esta corrección.

Si el empleador no presentó las declaraciones informativas
que se requieren, use las tasas conforme a la sección 3509 de
la siguiente manera:
• Para los impuestos del Seguro Social, use la tasa que le
corresponde al empleador de 6.2%, más el 40% de la tasa que
le corresponde al empleado de 6.2%, para una tasa total de
8.68% de los salarios.
• Para los impuestos del Medicare, use la tasa que le
corresponde al empleador de 1.45%, más el 40% de la tasa que
le corresponde al empleado de 1.45%, para una tasa total de
2.03% de los salarios.
• Para el Impuesto Adicional del Medicare, la tasa es 0.36%
(40% de la tasa que le corresponde al empleado de 0.9%) de
los salarios sujetos al Impuesto Adicional del Medicare.

Los ajustes a la porción no reembolsable del crédito de
CONSEJO retención de empleados se declaran en la línea 17 del
Formulario 944-X (SP) y los ajustes a la porción
reembolsable del crédito se declaran en la línea 26 del
Formulario 944-X (SP). Los ajustes a los salarios calificados
para el crédito de retención de empleados se declaran en la
línea 30 del Formulario 944-X (SP). Los ajustes a los gastos
calificados del plan de salud para el crédito de retención de
empleados se declaran en la línea 31 del Formulario 944-X
(SP). Para correcciones a un Formulario 944(SP) de 2020, el
crédito de retención de empleados está sólo disponible para
salarios pagados en o después del 12 de marzo de 2020 y antes
del 1 de enero de 2021. Todo crédito de retención de
-16-

Inst. para el Formulario 944-X (SP) (Rev. 02-2021)

• La tasa que le corresponde a la retención del impuesto
federal sobre los ingresos es 3.0% de los salarios.

Formulario 944(SP) si la reducción en salarios hace que la
cantidad que difirió originalmente exceda la cantidad que ahora
es elegible para el diferimiento. De lo contrario, sólo puede
corregir la cantidad de la parte diferida del patrono o empleador
del impuesto del Seguro Social si la cantidad originalmente
declarada en la línea 10b del Formulario 944(SP) no es la
cantidad que realmente difirió (por ejemplo, declaró
incorrectamente la cantidad que realmente difirió). Si ya pagó la
cantidad correcta de la parte correspondiente al patrono o
empleador de los impuestos del Seguro Social durante el
período de diferimiento del impuesto sobre la nómina, usted no
podrá subsecuentemente diferir el pago presentando un
Formulario 944-X(SP). Acceda a IRS.gov/ETD, en inglés, para
más información sobre la interacción de los créditos y el
diferimiento de los depósitos y pagos de los impuestos sobre la
nómina.

A diferencia de algunas otras líneas en el Formulario 944-X
(SP), anote en la columna 1 sólo los salarios corregidos de los
trabajadores reclasificados, no la cantidad pagada a todos los
empleados. En la columna 2, anote la cantidad de salarios
previamente declarados correspondiente a los empleados
reclasificados (si los hay). Para obtener la cantidad para la
columna 4, utilice las tasas conforme a la sección 3509 que le
correspondan. Si presentó las declaraciones informativas
necesarias para algunos empleados pero no las presentó para
otros empleados, asegúrese de usar las tasas correspondientes
a cada empleado al calcular las cantidades en la columna 4.
Muestre sus cálculos en la línea 35. La corrección tributaria en
la columna 4 será una cifra positiva si aumentó la cantidad de
salarios que había declarado previamente. Vea las instrucciones
para la línea 34, más adelante, para obtener más información.

La cantidad diferida de la parte del patrono o empleador del
impuesto del Seguro Social sólo está disponible para depósitos
y pagos con fecha de vencimiento en o después del 27 de
marzo de 2020 y antes del 1 de enero de 2021, así como
depósitos y pagos con vencimiento después del 1 de enero de
2021, que son requeridos para los salarios pagados durante el
período correspondiente. La mitad de la cantidad diferida de la
parte del patrono o empleador del impuesto del Seguro Social
vence el 31 de diciembre de 2021 y la cantidad restante vence
el 31 de diciembre de 2022. Debido a que ambos, el 31 de
diciembre de 2021 y el 31 de diciembre de 2022, no son días
laborables, los pagos hechos el próximo día laborable se
considerarán hechos a su debido tiempo. Todo pago o depósito
hecho antes del 31 de diciembre de 2021 se aplican primero a
su pago que vence el 31 de diciembre de 2021 y luego a su
pago que vence el 31 de diciembre de 2022. Para más
información sobre el diferimiento del impuesto sobre la nómina,
acceda a IRS.gov/ETD, en inglés. También vea las
instrucciones para el Formulario 944(SP), disponible en
IRS.gov/Form944SP.

22. Subtotal

Combine las cantidades de las líneas 7 a 21 de la columna 4 y
anote el total en la línea 22.
Ejemplo. Usted anotó “1,400.00” en la columna 4 de la línea
7, “-500.00” en la columna 4 de la línea 8 y “-100.00” en la
columna 4 de la línea 12. Combine las cantidades y anote
“800.00” en la columna 4 de la línea 22.
Línea 7 (columna 4)
Línea 8 (columna 4)
Línea 12 (columna 4)
Línea 22 (columna 4)

1,400.00
- 500.00
- 100.00
800.00

23. Cantidad diferida de la parte del patrono o
empleador de los impuestos del Seguro Social

Asegúrese de explicar en la línea 35 las razones por las que
hizo las correcciones.

Use la línea 23 del Formulario 944-X (SP) si necesita corregir la
cantidad de la parte del patrono o empleador de los impuestos
del Seguro Social que declaró en la línea 10b del Formulario
944(SP). Anote la cantidad total corregida en la columna 1. En la
columna 2, anote la cantidad que usted declaró originalmente o
la cantidad que fue corregida previamente por usted o por el
IRS. En la columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y
2.

24. Cantidad diferida de la parte del empleado
de los impuestos del Seguro Social

Use la línea 24 del Formulario 944-X (SP) si necesita corregir la
cantidad de la parte del empleado de los impuestos del Seguro
Social que declaró en la línea 10c del Formulario 944(SP) de
2020. Anote la cantidad total corregida en la columna 1. En la
columna 2, anote la cantidad que usted declaró originalmente o
la cantidad que fue corregida previamente por usted o por el
IRS. En la columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y
2.

Copie la cantidad de la columna 3 en la columna 4. Sin
embargo, debido a que un aumento a la cantidad diferida de la
parte del patrono o empleador del impuesto del Seguro Social
difiere su pago adeudado, para mostrar debidamente la
cantidad como un diferimiento de pago, anote una cifra positiva
en la columna 3 como una cifra negativa en la columna 4. Una
reducción a la cantidad diferida de la parte del patrono o
empleador del impuesto del Seguro Social reduce el pago que
puede diferir y tiene que mostrarse como una partida de saldo
adeudado; por lo tanto, para mostrar debidamente la cantidad
como una partida de saldo adeudado, anote una cifra negativa
en la columna 3 como una cifra positiva en la columna 4.

Copie la cantidad de la columna 3 en la columna 4. Sin
embargo, debido a que un aumento a la cantidad diferida de la
parte del empleado del impuesto del Seguro Social difiere su
pago adeudado, para mostrar debidamente la cantidad como un
diferimiento de pago, anote una cifra positiva en la columna 3
como una cifra negativa en la columna 4. Una reducción a la
cantidad diferida de la parte del empleado del impuesto del
Seguro Social reduce el pago que puede diferir y tiene que
mostrarse como una partida de saldo adeudado; por lo tanto,
para mostrar debidamente la cantidad como una partida de
saldo adeudado, anote una cifra negativa en la columna 3 como
una cifra positiva en la columna 4.

Si presenta el Formulario 944-X (SP) para aumentar la
cantidad de los salarios del Seguro Social pagados en o antes
del 27 de marzo de 2020 y antes del 1 de enero de 2021, de tal
manera que hay una cantidad adicional del impuesto del Seguro
Social que aún no ha sido pagada y aún no ha sido diferida,
entonces puede utilizar el Formulario 944-X (SP) para aumentar
la cantidad diferida del patrono o empleador del impuesto del
Seguro Social originalmente declarada en la línea 10b del
Formulario 944(SP). Si presenta el Formulario 944-X (SP) para
reducir la cantidad de los salarios del Seguro Social pagados en
o antes del 27 de marzo de 2020 y antes del 1 de enero de
2021, para que haya una reducción a la cantidad del impuesto
del Seguro Social que es elegible para el diferimiento, entonces
tiene que usar el Formulario 944-X (SP) para reducir la cantidad
de la parte diferida del patrono o empleador del impuesto del
Seguro Social originalmente declarada en la línea 10b del
Inst. para el Formulario 944-X (SP) (Rev. 02-2021)

Sólo puede corregir la cantidad diferida de la parte
correspondiente al empleado de los impuesto del Seguro Social
si la cantidad declarada originalmente en la línea 10c del
Formulario 944(SP) no es la cantidad que realmente difirió (por
ejemplo, declaró incorrectamente la cantidad que realmente
difirió). Si ya pagó la cantidad correcta de la parte del empleado
del impuesto del Seguro Social, no puede diferir el pago
después mediante la declaración del Formulario 944-X (SP).
La cantidad diferida de la parte correspondiente al empleado
de los impuestos del Seguro Social estuvo disponible sólo para
los salarios del Seguro Social de menos de $4,000 pagados a
-17-

discrepancia entre la cantidad declarada en el Formulario
944(SP) y la cantidad de los anticipos de pagos emitidos, el IRS
generalmente corregirá la cantidad declarada en la línea 10g del
Formulario 944(SP) para que coincida con la cantidad de
anticipos de pagos emitidos.

un empleado en cualquier período de pago bisemanal (o la
cantidad límite equivalente para otros períodos de pago) pagado
en una fecha de pago durante el período que comienza el 1 de
septiembre de 2020 y que termina el 31 de diciembre de 2020.
La fecha de vencimiento para la retención y el pago de la
cantidad diferida de la parte correspondiente al empleado del
impuesto del Seguro Social se pospone hasta el período que
comienza el 1 de enero de 2021 y termina el 31 de diciembre de
2021. Debido a que el 1 de enero de 2022 es un día no
laborable, los pagos hechos el 3 de enero de 2022 serán
considerados a tiempo. Para obtener más información sobre el
diferimiento de la parte correspondiente al empleado del
impuesto del Seguro Social, vea el Notice 2020-65 y el Notice
2021-11, ambos en inglés.

27. Total

Combine las cantidades de las líneas 22 a 26 de la columna 4 y
anote el resultado en la línea 27.

Su crédito. Si la cantidad que anotó en la línea 27 es menos de
cero, por ejemplo, “-115.00”, usted tiene un crédito porque
declaró en exceso sus impuestos federales sobre la nómina.
• Si marcó la casilla en la línea 1, incluya esta cantidad en la
línea “Total de depósitos” del Formulario 944(SP)
correspondiente al año durante el cual presentó el Formulario
944-X (SP). Si en la actualidad presenta el Formulario 941 ó
941-PR debido a que ha cambiado su requisito de presentación,
incluya esta cantidad en la línea “Total de depósitos” del
Formulario 941 ó 941-PR para el trimestre durante el cual
presentó el Formulario 944-X (SP). No haga ningún cambio a su
registro de obligación tributaria federal declarada en la línea 13
del Formulario 944(SP) o en el Formulario 945-A, a menos que
se le haya impuesto una multa por no depositar. Para más
información, vea las instrucciones en el Formulario 945-A, en
inglés.
• Si marcó la casilla de la línea 2, usted está presentando una
reclamación de reembolso o reducción por la cantidad que se
indica.
Si su crédito es menos de $1, le enviaremos un reembolso o
se lo aplicaremos como crédito sólo si lo solicita por escrito.

Asegúrese de explicar en la línea 35 las razones por las que
hizo estas correcciones.

25. Porción reembolsable del crédito por los
salarios de licencia por enfermedad y familiar
calificados

Si está corrigiendo la porción reembolsable del crédito por los
salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados que
declaró en la línea 10d del Formulario 944(SP), anote en la
columna 1 la cantidad total corregida de la línea 2k del Paso 2
de la Hoja de Trabajo 1. En la columna 2, anote la cantidad que
usted declaró originalmente o la cantidad que corrigió
previamente. En la columna 3, anote la diferencia entre las
columnas 1 y 2. Para más información sobre el crédito por los
salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados,
acceda a IRS.gov/PLC, en inglés.

Cantidad que adeuda. Si la cantidad anotada en la línea 27 es
un número positivo, tiene que pagar la cantidad que adeuda
cuando presente el Formulario 944-X (SP). No puede usar
ningún crédito que indique en otro Formulario 944-X (SP) para
pagar la cantidad adeudada, aun si presentó a causa de la
cantidad adeudada y por el crédito a la misma vez.
Si adeuda impuestos y presenta el Formulario 944-X (SP) a
tiempo, no presente un Formulario 945-A ni 943A-PR
enmendado, a menos que se le haya impuesto una multa por no
depositar como consecuencia de presentar un Formulario 945-A
o 943A-PR incorrecto, incompleto o por no haber presentado
dicho formulario. No incluya el aumento en el impuesto
declarado en el Formulario 944-X (SP) en ningún Formulario
945-A, en inglés, o 943A-PR enmendado que presente.
Si adeuda impuestos y presenta el Formulario 944-X (SP)
tarde, o sea después de la fecha de vencimiento del Formulario
944(SP) para el año en el cual encontró el error, tiene que
presentar un Formulario 945-A o 943A-PR enmendado con el
Formulario 944-X (SP). De lo contrario, el IRS le puede imponer
una multa “promediada” por no depositar. El impuesto total
declarado en la línea M del Formulario 945-A o 943A-PR tiene
que ser igual al impuesto corregido (línea 9 del Formulario
944(SP)), más toda corrección declarada en la línea 22 del
Formulario 944-X (SP) para el año, menos toda reducción del
impuesto y tasación libre de intereses.
Métodos de pago. Puede pagar la cantidad que adeuda en
la línea 27 por medios electrónicos utilizando el sistema
electrónico de pagos del impuesto federal (EFTPS, por sus
siglas en inglés), con tarjeta de crédito o débito o con un cheque
o giro.
• El método preferido es el EFTPS. Para obtener más
información, acceda a EFTPS.gov o llame al Servicio al Cliente
del EFTPS al 800-244-4829 para recibir ayuda en español u
800-733-4829 (si es usuario de equipo TDD). Puede conseguir
información adicional acerca del EFTPS en la Pub. 966 (SP).
• Para pagar con tarjeta de crédito o débito, acceda a IRS.gov/
PayByCard y pulse sobre Español. Su pago será procesado por
un proveedor, el cual cobra un cargo por servicio.
• Si paga mediante un cheque o giro, hágalo a la orden de
“United States Treasury” (Tesoro de los EE.UU.). Asegúrese de
anotar su EIN, “Formulario 944-X (SP)” y el año corregido en su
cheque o giro.

Copie la cantidad de la columna 3 en la columna 4. No
obstante, para mostrar debidamente la cantidad como partida
de crédito o saldo adeudado, anote una cifra positiva de la
columna 3 como cifra negativa en la columna 4 o una cifra
negativa de la columna 3 como cifra positiva en la columna 4.
Para un ejemplo de cómo reportar las cantidades en las
columnas 1 a 4 para el crédito de impuesto sobre la nómina, vea
las instrucciones para la línea 16, anteriormente.
Asegúrese de explicar en la línea 35 las razones por las que
hizo estas correcciones.

26. Porción reembolsable del crédito de
retención de empleados

Si está corrigiendo la porción reembolsable del crédito de
retención de empleados que declaró en la línea 10e del
Formulario 944(SP), anote en la columna 1 la cantidad total
corregida de la línea 3i del Paso 3 de la Hoja de Trabajo 1. En la
columna 2, anote la cantidad que usted declaró originalmente o
la cantidad que corrigió previamente. En la columna 3, anote la
diferencia entre las columnas 1 y 2. Para más información sobre
el crédito de retención de empleados por los salarios calificados
pagados después del 12 de marzo de 2020, y antes del 1 de
enero de 2021, vea el Notice 2021-20, en inglés.
Copie la cantidad de la columna 3 en la columna 4. No
obstante, para mostrar debidamente la cantidad como partida
de crédito o saldo adeudado, anote una cifra positiva de la
columna 3 como cifra negativa en la columna 4 o una cifra
negativa de la columna 3 como cifra positiva en la columna 4.
Para un ejemplo de cómo reportar las cantidades en las
columnas 1 a 4 para el crédito del impuesto sobre la nómina,
vea las instrucciones para la línea 16, anteriormente.
Asegúrese de explicar en la línea 35 las razones por las que
hizo estas correcciones.

Correcciones de la línea 10g del Formulario
944(SP)

El Formulario 944-X (SP) no incluye una línea para corregir las
cantidades declaradas en la línea 10g del Formulario 944(SP)
para el total de los anticipos recibidos por la declaración del (de
los) Formulario(s) 7200(SP) para el año. Si existe una
-18-

Inst. para el Formulario 944-X (SP) (Rev. 02-2021)

32. Crédito de la línea 11 del Formulario 5884-C
para este año

No tiene que pagar si el saldo que adeuda es menos de $1.

Líneas 28 a 32

Si está corrigiendo el crédito de línea 11 del Formulario 5884-C
para el año, que usted declaró en la línea 19 del Formulario
944(SP), anote la cantidad total corregida para todos los
empleados en la columna 1. En la columna 2, anote la cantidad
que usted declaró originalmente o la cantidad que corrigió
previamente. En la columna 3, anote la diferencia entre las
columnas 1 y 2. Anote la cantidad total corregida de la columna
1 en la línea 1h del Paso 1 de la Hoja de Trabajo 1. El anotar
una cantidad aquí es estrictamente para el propósito de calcular
el crédito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar
calificados y/o el crédito de retención de empleados en la Hoja
de Trabajo 1. El declarar una corrección en esta línea no
corrige el crédito reclamado en el Formulario 5884-C.

Para las líneas 28 a 32, usted sólo anotará las cantidades en las
columnas 1, 2 y 3. Estas líneas no tienen un espacio de
anotación para la columna 4 porque estos ajustes no resultan
directamente en un aumento o reducción a su impuesto. Las
cantidades anotadas en las líneas 28 a 32 son cantidades que
usted utiliza en la Hoja de Trabajo 1 para calcular el crédito por
los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados y el
crédito de retención de empleados. Si usted declaró una
cantidad incorrecta en las líneas 15 a 19 en su Formulario
944(SP) original, entonces usted usará las líneas 28 a 32 del
Formulario 944-X (SP) para declarar la corrección. Use la Hoja
de Trabajo 1 para calcular el crédito por los salarios de licencia
por enfermedad y familiar calificados y/o el crédito de retención
de empleados basados en las cantidades corregidas declaradas
en la columna 1. Asegúrese de explicar en la línea 35 las
razones por las que hizo estas correcciones a las líneas 28 a 32.

Parte 4: Explique sus correcciones
para el año calendario que está
corrigiendo

28. Gastos calificados del plan de salud
asignados a los salarios de licencia por
enfermedad calificados

33. Correcciones de las cantidades declaradas
de menos y las cantidades declaradas en
exceso

Si está corrigiendo los gastos calificados del plan de salud
asignados a los salarios de licencia por enfermedad calificados
que declaró en la línea 15 del Formulario 944(SP), anote la
cantidad total corregida para todos los empleados en la
columna 1. En la columna 2, anote la cantidad que declaró
originalmente o la cantidad que corrigió previamente. En la
columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2. Anote la
cantidad total corregida de la columna 1 en la línea 2b bajo el
Paso 2 de la Hoja de Trabajo 1.

Marque la casilla en la línea 33 si cualquier corrección que anotó
en la columna 3 de las líneas 7 a 21 ó 23 a 26 refleja cantidades
declaradas de menos y cantidades declaradas en exceso.
Ejemplo. Si tuvo un aumento de los salarios sujetos al
impuesto del Seguro Social de $1,500 para Natán Herrera y una
reducción de los salarios sujetos al impuesto del Seguro Social
de $500 para Leticia Verdejo, usted anotaría $1,000 en la
columna 3 de la línea 8. Esos $1,000 representan el cambio
neto a causa de las correcciones.
En la línea 35, tiene que dar las razones que explican el
aumento de $1,500 y también la reducción de $500.

29. Gastos calificados del plan de salud
asignados a los salarios de licencia familiar
calificados

Si está corrigiendo los gastos calificados del plan de salud
asignados a los salarios de licencia familiar calificados que
usted declaró en la línea 16 del Formulario 944(SP), anote la
cantidad total corregida para todos los empleados en la
columna 1. En la columna 2, anote la cantidad que usted
declaró originalmente o la cantidad que corrigió previamente. En
la columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2. Anote
la cantidad total corregida de la columna 1 en la línea 2f bajo el
Paso 2 de la Hoja de Trabajo 1.

34. ¿Reclasificó a sus trabajadores?

Marque la casilla en la línea 34 si reclasificó a algún empleado
como contratista independiente o como “trabajador que no es
empleado” (trabajador que no está en nómina). También
marque esta casilla si el IRS (o usted) determinó que los
trabajadores que usted trató como contratistas independientes o
trabajadores que no son empleados deberían estar clasificados
como empleados. En la línea 35, provea una razón detallada
que explique por qué reclasificó a un trabajador, y si utilizó tasas
conforme a la sección 3509 en las líneas 18 a 21 para un
trabajador que fue reclasificado como empleado, explique por
qué le corresponden las tasas conforme a la sección 3509 y
cuáles tasas utilizó.

30. Salarios calificados para el crédito de
retención de empleados

Si está corrigiendo los salarios calificados para el crédito de
retención de empleados que declaró en la línea 17 del
Formulario 944(SP), anote la cantidad total corregida para todos
los empleados en la columna 1. En la columna 2, anote la
cantidad que usted declaró originalmente o la cantidad que
corrigió previamente. En la columna 3, anote la diferencia entre
las columnas 1 y 2. Anote la cantidad total corregida de la
columna 1 en la línea 3a del Paso 3 de la Hoja de Trabajo 1.

Declaración que no se presentó debido a que no trató como empleado a ningún trabajador. Si no ha presentado
previamente un Formulario 944(SP) porque trató
incorrectamente a los trabajadores como si fueran contratistas
independientes o trabajadores que no eran empleados,
presente un Formulario 944(SP) para cada año atrasado.
En cada Formulario 944(SP) por el cual tiene derecho a usar
tasas conforme a la sección 3509, complete los siguientes
pasos:
• Anote “Misclassified Employees” (Empleados clasificados
erróneamente) en letra negrilla en la parte superior de la página
1.
• Anote cero en la línea 9.
• Complete la sección para la firma (“Firme aquí”).
• Adjunte un Formulario 944-X (SP) debidamente completado
(vea las instrucciones a continuación).
En cada Formulario 944-X (SP), complete los siguientes
pasos:
• Complete la parte superior del Formulario 944-X (SP),
incluyendo la fecha en que descubrió el error;
• Anote las cantidades de los impuestos calculados en la
columna 1 de las líneas 18 a 21;

31. Gastos calificados del plan de salud
asignados a los salarios declarados en la línea
17 del Formulario 944(SP)

Si está corrigiendo los gastos calificados del plan de salud
asignados a los salarios declarados en la línea 17 del
Formulario 944(SP), que usted declaró en la línea 18 del
Formulario 944(SP), anote la cantidad total corregida para todos
los empleados en la columna 1. En la columna 2, anote la
cantidad que usted declaró originalmente o la cantidad que
corrigió previamente. En la columna 3, anote la diferencia entre
las columnas 1 y 2. Anote la cantidad total corregida de la
columna 1 en la línea 3b del Paso 3 de la Hoja de Trabajo 1.

Inst. para el Formulario 944-X (SP) (Rev. 02-2021)

-19-

•
•
•
•

• Empresa de un solo dueño: El individuo que es propietario
del negocio.
• Corporación o sociedad anómina (incluyendo una
compañía de responsabilidad limitada (LLC, por sus siglas
en inglés) que se trata como corporación o sociedad
anómina): El presidente, vicepresidente u otro funcionario
principal que esté debidamente autorizado para firmar en
nombre de la corporación o sociedad anónima.
• Sociedad colectiva (incluyendo una LLC que se trata
como sociedad colectiva) u otra empresa no incorporada:
Un miembro, socio u otro oficial responsable y debidamente
autorizado que tenga conocimiento de sus asuntos.
• Compañía de responsabilidad limitada (LLC) que se
trata como entidad no considerada separada de su dueño
para propósitos de los impuestos federales sobre el
ingreso (disregarded entity) que tiene un solo socio: El
dueño (propietario) de la compañía de responsabilidad limitada
(LLC) o un funcionario principal debidamente autorizado para
firmar en nombre de la LLC.
• Fideicomiso o caudal hereditario: El fiduciario.
Un agente del contribuyente que esté debidamente
autorizado también puede firmar el Formulario 944-X (SP) si se
ha presentado un poder legal válido.

Anote cero en la columna 2 de las líneas 18 a 21;
Complete las columnas 3 y 4 como se le indica en la Parte 3;
Provea una explicación detallada en la línea 35; y
Complete la sección para la firma (“Firme aquí”).

Si no puede usar las tasas conforme a la sección 3509
(por ejemplo, debido a que los trabajadores que usted
´
PRECAUCION
trató como trabajadores que no son empleados eran, de
hecho, empleados estatutarios determinados), presente un
Formulario 944(SP) por cada año atrasado. Anote
“Misclassified Employees” (Empleados clasificados
erróneamente) en letra negrilla en la parte superior de la página
1 de cada Formulario 944(SP). Complete el Formulario 944(SP)
consultando las Instrucciones para el Formulario 944(SP).
Adjunte el Formulario 944-X (SP) a cada Formulario 944(SP).
Complete la parte superior del Formulario 944-X (SP),
incluyendo la fecha en que descubrió el error, y provea una
explicación detallada en la línea 35.

!

35. Explique sus correcciones

Los reglamentos del Tesoro requieren que usted explique en
detalle los fundamentos y hechos en los cuales se basa cada
corrección. En la línea 35, describa en detalle cada corrección
que anotó en la columna 4 de las líneas 7 a 21 y las líneas 23 a
26. Utilice la línea 35 también para describir en detalle las
correcciones hechas en las líneas 28 a 32. Si necesita más
espacio, adjunte hojas adicionales y anote su nombre, EIN,
“Formulario 944-X (SP)” y el año calendario que está corrigiendo
en la parte superior de cada hoja.
Usted tiene que describir los hechos que causaron que
declarara salarios de menos o en exceso. El dar explicaciones
tales como “salarios sujetos a los impuestos del Seguro Social y
del Medicare fueron sobrestimados”, “se descubrieron errores
administrativos o de nómina” o “impuestos no fueron retenidos”
no es suficiente y puede causar demoras al tramitar su
Formulario 944-X (SP), ya que el IRS puede pedirle una
explicación más completa.
La siguiente lista contiene la información que el IRS requiere
en la explicación para cada error que corrija:
• Los números de las líneas en el Formulario 944-X (SP)
afectadas.
• La fecha en que descubrió el error.
• La diferencia (cantidad del error).
• La causa del error.
Usted puede declarar la información en un párrafo. El párrafo
a continuación es un ejemplo:
“La diferencia de $100 que aparece en la columna 3 de las
líneas 6, 8 y 12 fue descubierta durante una revisión interna de
la nómina el 14 de mayo de 2021. Descubrimos que $100 en
salarios de un empleado fueron incluidos dos veces. Esta
corrección elimina los salarios declarados que nunca fueron
pagados”.
Para las correcciones que aparecen en las líneas 18 a 21,
explique por qué la corrección era necesaria y adjunte toda
notificación que ha recibido del IRS.

Método alterno para la firma. Los funcionarios de la sociedad
anónima (corporación) o agentes debidamente autorizados
pueden firmar el Formulario 944-X (SP) por medio de un sello de
goma, aparato mecánico o programa para computadoras
(software). Para saber detalles y la documentación requerida,
vea el Revenue Procedure 2005-39 (Procedimiento Tributario
2005-39 o Rev. Proc. 2005-39, por su abreviatura en inglés) en
el Internal Revenue Bulletin 2005-28 (Boletín de Rentas Internas
2005-28) que se encuentra en la página 82, en inglés, en
IRS.gov/irb/2005-28_IRB#RP-2005-39.

Para uso exclusivo del preparador remunerado

Un preparador remunerado tiene que firmar el Formulario 944-X
(SP) y proporcionar la información solicitada en la sección
titulada Para uso exclusivo del preparador remunerado en
la Parte 5 si se le pagó por preparar el Formulario 944-X (SP) y
no es empleado de la entidad que presenta la declaración. Los
preparadores remunerados tienen que firmar las declaraciones
de papel de su puño y letra. El preparador tiene que darle una
copia de la declaración además de la declaración en sí que será
presentada ante el IRS.
Si usted es preparador remunerado, anote su número de
identificación del preparador remunerado (PTIN, por sus siglas
en inglés) en el espacio provisto. Incluya su dirección completa.
Si trabaja para una firma o empresa, anote el nombre y el EIN de
la firma. Puede solicitar un PTIN por Internet o usando el
Formulario W-12, en inglés. Para más información sobre la
solicitud de un PTIN, acceda a IRS.gov/PTIN, en inglés. No
puede usar su PTIN en lugar del EIN de la firma preparadora de
impuestos.
Por regla general, no se le requiere completar esta sección si
está presentando la declaración en su calidad de agente de
reportación y tiene un Formulario 8655 válido y archivado ante el
IRS. No obstante, un agente de reportación tiene que completar
esta sección si dicho agente ofreció asesoría legal, por ejemplo,
aconsejándole al cliente sobre cómo determinar si los
trabajadores son empleados o contratistas independientes para
propósitos de los impuestos federales.

Parte 5: Firme aquí

Tiene que completar las cuatro páginas del Formulario 944-X
(SP) y firmarlo en la página 4. Si no lo firma, podrá causar
demoras en la tramitación de dicho formulario.
¿Quién tiene que firmar el Formulario 944-X (SP)? Las
siguientes personas están autorizadas a firmar la declaración
según la clase de entidad comercial.

-20-

Inst. para el Formulario 944-X (SP) (Rev. 02-2021)

Hoja de Trabajo 1. Crédito ajustado por los salarios de licencia por
enfermedad y familiar calificados y el crédito de la retención de
empleados

Guarde para Sus Registros

Tiene que utilizar esta hoja de trabajo si reclamó el crédito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados y/o el crédito de retención de
empleados en su Formulario 944(SP) original para este año y corrige cantidades utilizadas para calcular estos créditos en el Formulario 944-X (SP). También
utilizará esta hoja de trabajo para calcular estos créditos si los reclama por primera vez en el Formulario 944-X (SP).
Paso 1.
1a
1b
1c
1d
1e

1f
1g
1h
1i
1j
1k
1l
Paso 2.

2a
2a(i)

2a(ii)
2a(iii)
2b
2c
2d
2e
2e(i)

2e(ii)
2e(iii)
2f
2g
2h
2i
2j
2k

Determine la parte correspondiente al patrono o empleador del impuesto del Seguro Social para este año después de que se
reduzca por cualquier crédito reclamado en el Formulario 8974 y cualquier crédito del Formulario 5884-C y/o Formulario
5884-D
Anote la cantidad de los salarios sujetos al impuesto del Seguro Social de la columna 1 de la
línea 4a del Formulario 944-X (SP) o, si corregida, anote la cantidad de la columna 1 de la
línea 8 del Formulario 944-X (SP) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1a
Anote la cantidad de las propinas sujetas al impuesto del Seguro Social de la columna 1 de la
línea 4b del Formulario 944(SP) o, si corregida, de la columna 1 de la línea 11 del Formulario
944-X (SP) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1b
Sume las líneas 1a y 1b . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1c
Multiplique la línea 1c por 6.2% (0.062) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1d
Si usted es un tercero pagador de compensación por enfermedad que no es un agente y está
reclamando créditos por cantidades pagadas a sus empleados, anote la parte
correspondiente al patrono o empleador de los impuestos del Seguro Social requeridas a ser
pagadas por el patrono o empleador que incluyó en la línea 6 de la Parte 1 del Formulario 944
(SP) o, si corregida, la cantidad de la parte correspondiente al patrono o empleador de los
impuestos del Seguro Social de paga por enfermedad que incluyó en la columna 1 de la línea
14 del Formulario 944-X (SP). (Anote como una cifra negativa) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1e
Parte correspondiente al patrono o empleador del impuesto del Seguro Social incluido en la
columna 4 de la línea 19 del Formulario 944-X (SP) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1f
Parte correspondiente al patrono o empleador del impuesto del Seguro Social.
Combine las líneas 1d, 1e y 1f . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1g
Anote la cantidad de la línea 8a de la Parte 1 del Formulario 944(SP) o, si corregida, anote la
cantidad de la columna 1 de la línea 15 del Formulario 944-X (SP) (crédito del Formulario
8974) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1h
Anote la cantidad de la línea 19 de la Parte 3 del Formulario 944(SP) o, si corregida, anote la
cantidad de la columna 1 de la línea 32 del Formulario 944-X (SP) (crédito del Formulario
5884-C) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1i
Anote la cantidad de la línea 12 del Formulario 5884-D para el año . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1j
Total de créditos no reembolsables ya usados contra la parte correspondiente al
patrono o empleador del impuesto del Seguro Social. Sume las líneas 1h, 1i y 1j . . . . .
1k
Parte correspondiente al patrono o empleador del impuesto del Seguro Social
restante. Reste la línea 1k de la línea 1g . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1l
Cálculo del crédito de licencia por enfermedad y licencia familiar
Salarios de licencia por enfermedad calificados declarados en la columna 1 de la línea 4a(i)
en la Parte 1 del Formulario 944(SP) o, si corregidos, en la columna 1 de la línea 9 del
Formulario 944-X (SP) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Salarios de licencia por enfermedad calificados incluidos en la línea 4c en la Parte 1 del
Formulario 944(SP) o, si corregidos, en la columna 1 de la línea 12 del Formulario 944-X (SP)
pero no incluidos en el Formulario 944(SP), en la columna 1 de la línea 4a(i) de la Parte 1 del
Formulario 944(SP) o en la columna 1 de la línea 9 del Formulario 944(SP) debido a que los
salarios declarados en esa línea estaban limitados por la base salarial del Seguro
Social . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Total de salarios de licencia por enfermedad calificados. Sume las líneas 2a y 2a(i) . . . . . .
Salarios de licencia por enfermedad calificados excluidos de la definición de empleo conforme
a la sección 3121(b) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Gastos calificados del plan de salud asignados a los salarios de licencia por enfermedad
calificados (de la línea 15 en la Parte 3 del Formulario 944(SP) o, si corregidos, en la columna
1 de la línea 28 del Formulario 944-X (SP)) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Parte correspondiente al patrono o empleador del impuesto del Medicare sobre los salarios de
licencia por enfermedad calificados. Multiplique la línea 2a(ii) por 1.45% (0.0145) . . . . . . . .
Crédito por los salarios de licencia por enfermedad calificados. Sume las líneas 2a(ii),
2a(iii), 2b y 2c . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Salarios de licencia familiar calificados declarados en la columna 1 de la línea 4a(ii) de la
Parte 1 del Formulario 944(SP) o, si corregidos, la cantidad de la columna 1 de la línea 10 del
Formulario 944-X (SP) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Salarios de licencia familiar calificados incluidos en la columna 1 de la línea 4c en la Parte 1
del Formulario 944(SP) o, si corregido, en la columna 1 de la línea 12 del Formulario 944-X
(SP) pero no incluidos en la columna 1 de la línea 4a(ii) de la Parte 1 del Formulario 944(SP),
o en la columna 1 de la línea 10 del Formulario 944-X (SP), debido a que los salarios
declarados en esa línea estaban limitados por la base salarial del Seguro Social . . . . . . . . .
Total de salarios de licencia familiar calificados. Sume las líneas 2e y 2e(i) . . . . . . . . . . . . .
Salarios de licencia familiar calificados excluidos de la definición de empleo conforme a la
sección 3121(b) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Gastos calificados del plan de salud asignados a los salarios de licencia familiar calificados
(en la línea 16 en la Parte 3 del Formulario 944(SP) o, si corregidos, en la columna 1 de la
línea 29 del Formulario 944-X (SP)) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Parte correspondiente al patrono o empleador del impuesto del Medicare sobre los salarios de
licencia familiar calificados. Multiplique la línea 2e(ii) por 1.45% (0.0145) . . . . . . . . . . . . . .
Crédito por los salarios de licencia familiar calificados. Sume las líneas 2e(ii), 2e(iii), 2f
y 2g . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Crédito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados. Sume las
líneas 2d y 2h . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Porción no reembolsable del crédito por los salarios de licencia por enfermedad y
licencia familiar calificados. Anote la menor cantidad de la línea 1l o la línea 2i. Anote esta
cantidad en la columna 1 de la línea 16 del Formulario 944-X (SP) . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Porción reembolsable del crédito por los salarios de licencia por enfermedad y
licencia familiar calificados. Reste la línea 2j de la línea 2i y anote esta cantidad en la
columna 1 de la línea 25 del Formulario 944-X (SP) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

La Hoja de Trabajo 1 continúa en la próxima página.

Inst. para el Formulario 944-X (SP) (Rev. 02-2021)

-21-

2a

2a(i)
2a(ii)
2a(iii)
2b
2c
2d
2e

2e(i)
2e(ii)
2e(iii)
2f
2g
2h
2i
2j
2k

Hoja de Trabajo 1. Crédito ajustado por los salarios de licencia por
enfermedad y familiar calificados y el crédito de la retención de
empleados—(continuación)
Paso 3.

Guarde para Sus Registros

Cálculo del crédito de retención de empleados
3a

Salarios calificados (excluyendo los gastos calificados del plan de salud) para el crédito de
retención de empleados (de la línea 17 de la Parte 3 del Formulario 944(SP) o, si corregido,
en la columna 1 de la línea 30 del Formulario 944-X (SP)) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

3a

3b

Gastos calificados del plan de salud asignados a los salarios calificados para el crédito de
retención de empleados (de la línea 18 de la Parte 3 del Formulario 944(SP) o, si corregido,
en la columna 1 de la línea 31 del Formulario 944-X (SP)) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

3b

3c

Sume las líneas 3a y 3b . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

3c

3d

Crédito de retención. Multiplique la línea 3c por 50% (0.50) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

3e

Anote la cantidad de la parte correspondiente al patrono o empleador de los impuesto del
Seguro Social de la línea 1l del Paso 1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

3e

3f

Anote la cantidad de la porción no reembolsable del crédito de licencia por enfermedad y
licencia familiar de la línea 2j del Paso 2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

3f

3g

Reste la línea 3f de la línea 3e

3g

3h

Porción no reembolsable del crédito de la retención de empleados. Anote la cantidad
menor entre la línea 3d de la línea 3g. Anote esta cantidad en la columna 1 de la línea 17 del
Formulario 944-X (SP) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

3h

3i

Porción reembolsable del crédito de retención de empleados. Reste la línea 3h de la
línea 3d y anote esta cantidad en la columna 1 de la línea 26 del Formulario 944-X
(SP) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

3i

...........................................

3d

Reducción de Trámites), a menos que el mismo muestre un
número de control válido de la Office of Management and
Budget (Oficina de Administración y Presupuesto u OMB, por
sus siglas en inglés). Los libros y documentos relativos a este
formulario o sus instrucciones tienen que ser conservados
mientras su contenido pueda ser utilizado en la administración
de toda ley tributaria federal.

¿Cómo puede obtener formularios,
instrucciones y publicaciones del
IRS?
Puede ver, descargar o imprimir la mayoría de los
formularios, instrucciones y publicaciones que pueda
necesitar en IRS.gov/Forms, en inglés. De otra manera,
los puede ordenar para que se le envíen por correo visitando
IRS.gov/OrderForms, y pulsar sobre Español. El IRS procesará
su pedido para ordenar formularios y publicaciones tan pronto
como sea posible. No vuelva a enviar solicitudes que ya nos ha
enviado. Puede obtener formularios y publicaciones más rápido
en línea.

El tiempo que se necesita para completar y presentar el
Formulario 944-X (SP) varía de acuerdo a las circunstancias
individuales. El promedio de tiempo estimado para completarlo
es el siguiente:
Mantener los archivos . . . . . . . . . . . . . . . .
Aprender acerca de la ley o de este formulario.
Preparar y enviar este formulario al IRS . . . . .

Aviso sobre la Ley de Reducción de Trámites. Solicitamos
la información requerida en el Formulario 944-X (SP) para
cumplir con las leyes que regulan la recaudación de los
impuestos internos de los Estados Unidos. El IRS necesita la
información para calcular y cobrar la cantidad correcta del
impuesto. En el Subtítulo C, Employment Taxes (Impuestos
sobre la nómina), del Código Federal de Impuestos Internos, se
imponen impuestos sobre la nómina, incluyendo la retención del
impuesto federal sobre los ingresos. Se usa este formulario para
determinar la cantidad de impuestos que usted adeuda. La
sección 6011 requiere que provea la información solicitada si le
corresponden los impuestos.
Usted no está obligado a proveer la información solicitada en
un formulario sujeto a la Paperwork Reduction Act (Ley de

. . . .
. . . .
. . . .

27 h, 58 min.
45 min.
2 h, 26 min.

Comuníquese con nosotros si desea hacer algún comentario
acerca de la exactitud de estos estimados de tiempo o si tiene
alguna sugerencia que ayude a que el Formulario 944-X (SP)
sea más sencillo. Nos puede enviar comentarios y sugerencias
desde la página web IRS.gov/FormComments. O puede enviar
sus comentarios y sugerencias al: Internal Revenue Service,
Tax Forms and Publications Division, 1111 Constitution Ave.
NW, IR-6526, Washington, DC 20224. No envíe el Formulario
944-X (SP) a esta dirección. En vez de eso, vea ¿Adónde
deberá enviar la declaración?, anteriormente.

-22-

Inst. para el Formulario 944-X (SP) (Rev. 02-2021)