i1040nrs--dft

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Caution: DRAFT—NOT FOR FILING
This is an early release draft of an IRS tax form, instructions, or publication,
which the IRS is providing for your information. Do not file draft forms and do
not rely on draft forms, instructions, and publications for filing. We do not
release draft forms until we believe we have incorporated all changes (except
when explicitly stated on this coversheet). However, unexpected issues
occasionally arise, or legislation is passed—in this case, we will post a new draft
of the form to alert users that changes were made to the previously posted draft.
Thus, there are never any changes to the last posted draft of a form and the
final revision of the form. Forms and instructions generally are subject to OMB
approval before they can be officially released, so we post only drafts of them
until they are approved. Drafts of instructions and publications usually have
some changes before their final release.
Early release drafts are at IRS.gov/DraftForms and remain there after the
final release is posted at IRS.gov/LatestForms. All information about all forms,
instructions, and pubs is at IRS.gov/Forms.
Almost every form and publication has a page on IRS.gov with a friendly
shortcut. For example, the Form 1040 page is at IRS.gov/Form1040; the Pub.
501 page is at IRS.gov/Pub501; the Form W-4 page is at IRS.gov/W4; and the
Schedule A (Form 1040/SR) page is at IRS.gov/ScheduleA. If typing in a link
above instead of clicking on it, be sure to type the link into the address bar of
your browser, not a Search box.
If you wish, you can submit comments to the IRS about draft or final forms,
instructions, or publications at IRS.gov/FormsComments. We cannot respond to
all comments due to the high volume we receive and may not be able to
consider many suggestions until the subsequent revision of the product.
If you have comments on reducing paperwork and respondent (filer) burden,
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collection through the Federal Register process; for more info, click here.

2021

Department of the Treasury
Internal Revenue Service

Instrucciones para el
Formulario 1040-NR(SP)

DRAFT AS OF
March 2, 2022

Declaración de Impuestos sobre los Ingresos de Extranjeros No Residentes de los
Estados Unidos
Contenido

Consejos Útiles sobre el
Formulario 1040-NR(SP) . .
Affordable Care Act (Ley del
Cuidado de Salud a Bajo
Precio) —Lo que Usted
Necesita Saber . . . . . . . . .
Qué Hay de Nuevo . . . . . . . . .
Requisitos para la Presentación .
Extranjero Residente o
Extranjero No Residente .
¿Cuándo y Dónde Presentar
su Declaración de
Impuestos? . . . . . . . . .
Elección a Ser Tratado como
Extranjero Residente . . . . .
Contribuyentes con Doble
Residencia . . . . . . . . . . .
Cómo Declaro Ingreso . . . . . . .
Instrucciones para las Líneas . . .
Estado Civil . . . . . . . . . . .
Nombre y Dirección . . . . . .
Dependientes . . . . . . . . . .
Ingresos Directamente
Relacionados . . . . . . . .

Página
.... 2

.... 6
.... 6
.... 9
. . . 13
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. . . 16

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16
19
20
20
21
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. . . 22

Contenido

Pagos . . . . . . . . . . . . . . .
Reembolso . . . . . . . . . . .
Cantidad que Usted Adeuda
Tercero Autorizado . . . . . .
Firme su Declaración . . . . .
Organice Su Declaración . .
Tabla de Impuestos de 2021
Hoja de Trabajo para el
Cálculo del Impuesto
Información General . . . . .
¿Cuánto Tiempo Debe
Mantener los
Documentos? . . . . . . . .
¿Cómo Enmienda su
Declaración? . . . . . . . .
Contribuyente Fallecido . . .
Declaraciones Fuera de
Plazo . . . . . . . . . . . . .
Cómo Obtener Ayuda con
los Impuestos . . . . . . . .
Intereses y Multas . . . . . . .
Información sobre
Reembolsos . . . . . . . .

Página
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28
30
30
30
30
31
32

. . . 32
. . . 33
. . . 33
. . . 33
. . . 33
. . . 33
. . . 33
. . . 37
. . . 37

Contenido

Inst. para el Anexo 1
(Formulario 1040(SP)) .
Inst. para el Anexo 2
(Formulario 1040(SP)) .
Inst. para el Anexo 3
(Formulario 1040(SP)) .
Inst. para el Anexo A
(Formulario 1040NR(SP)) . . . . . . . . . .
Inst. para el Anexo NEC
(Formulario 1040NR(SP)) . . . . . . . . . .
Inst. para Anexo OI
(Formulario 1040NR(SP)) . . . . . . . . . .
Temas Tributarios . . . . . .
Aviso sobre la Divulgación,
la Ley de
Confidencialidad de
Información y la Ley de
Reducción de Trámites .
Índice . . . . . . . . . . . . . . . . .

Página
. . . . 39
. . . . 43
. . . . 46
. . . . 50
. . . . 54
. . . . 58
. . . . 60

. . . . 60
. . . . 63

Las secciones a las cuales se hace
referencia abajo corresponden al Código
Federal de Impuestos Internos a menos que
se indique de otra manera.

Formulario 1040-NR(SP) y Anexos
Use el formulario principal y el Anexo OI...

1040-NR(SP)

Mar 01, 2022

sólo los anexos que sean
adecuados para usted.

A
OI

Cat. No. 53583Q

NEC

Consejos Útiles sobre el Formulario 1040-NR(SP)
Las líneas del Formulario 1040-NR(SP) están organizadas para que, en la mayoría de los casos, correspondan a las
mismas partidas tributarias que las líneas del Formulario 1040(SP) y 1040-SR(SP) de 2021.
También puede necesitar los tres anexos del Formulario 1040(SP): Anexo 1 (Formulario 1040(SP)), Ingreso Adicional
y Ajustes al Ingreso; Anexo 2 (Formulario 1040(SP)), Impuestos Adicionales; y el Anexo 3 (Formulario 1040(SP)),
Créditos y Pagos Adicionales.

DRAFT AS OF
March 2, 2022

Tendrá que completar las partidas correspondientes en el Anexo OI (Formulario 1040-NR(SP)) e incluir ese
anexo con su Formulario 1040-NR(SP).
PRECAUCIÓN: Existe el Anexo A (Formulario 1040-NR(SP)) y el Anexo A (Formulario 1040)). No use el Anexo A
(Formulario 1040-NR(SP)) con el Formulario 1040(SP) o Formulario 1040-SR(SP). Use el Anexo A (Formulario
1040-NR(SP)) sólo con el Formulario 1040-NR(SP). Si usa el Anexo A con el Formulario 1040(SP) o 1040-SR(SP),
use el Anexo A (Formulario 1040).
Aunque tenga que presentar el Formulario 1040-NR(SP) y el Anexo OI (Formulario 1040-NR(SP)), quizás no necesite
presentar los Anexos 1 a 3 (Formulario 1040(SP)), o el Anexo A (Formulario 1040-NR(SP)) y el Anexo NEC
(Formulario 1040-NR(SP)). Sin embargo, si su declaración es más complicada (por ejemplo, usted reclama ciertas
deducciones o créditos o adeuda impuestos adicionales, o tiene ingresos no directamente relacionados con una
ocupación o negocio de los Estados Unidos), usted tendrá que completar uno o más de los anexos. A continuación
aparece una guía general sobre el (los) anexo(s) que tiene que presentar basado en sus circunstancias. Vea las
instrucciones para los anexos, más adelante, para más información. Si usted presenta su declaración
electrónicamente, por lo general, no notará muchos de los cambios y el programa de computadora (software) que
usted use, por lo general, determinará cuáles anexos necesita.
Necesitará las Instrucciones para el Formulario 1040(SP). A lo largo de estas instrucciones, será dirigido a las
Instrucciones para el Formulario 1040(SP) (también conocidas como las Instrucciones para los Formularios 1040(SP)
y 1040-SR(SP)) para obtener detalles sobre cómo completar una línea. Pero, en la mayoría de los casos, tendrá que
decidir si tiene que tomar en cuenta las excepciones al aplicar esas instrucciones. Las excepciones específicas para
cada línea se enumeran bajo las instrucciones de la línea. Algunas de las excepciones mencionadas repetidamente
en las instrucciones de la línea se encuentran a continuación.

• Un extranjero no residente que presente un Formulario 1040-NR(SP) no puede elegir el estado civil de Casado que
presenta una declaración conjunta o de Cabeza de familia.
• Ciertos beneficios tributarios (tales como el crédito tributario por hijos, el crédito por otros dependientes y el crédito
tributario adicional por hijos, así como crédito tributario de prima de seguro médico para dependientes) sólo están
disponibles en su totalidad para los residentes de Canadá y México y, de forma limitada, para los residentes de India
y Corea del Sur. Estos beneficios tributarios no pueden ser reclamados por otros extranjeros no residentes.
• Hay ciertos formularios utilizados por los declarantes del Formulario 1040(SP) y el Formulario 1040-SR(SP) que
NO son utilizados por los declarantes del Formulario 1040-NR(SP): por ejemplo, el Formulario 2555, el Formulario
965 y el Anexo K-1 (Formulario 1120-S), todos en inglés.
• Las instrucciones para caudales hereditarios y fideicomisos en el formulario principal pueden, en ciertos casos,
alinearse más con las Instrucciones para el Formulario 1041, U.S. Income Tax Return for Estates and Trusts
(Declaración del impuesto sobre el ingreso para herencias y de fideicomisos de los Estados Unidos), en inglés, que
con las Instrucciones para el Formulario 1040(SP) que son para individuos/personas físicas. Si presenta una
declaración para un caudal hereditario o fideicomiso de un extranjero no residente, aún tendrá que seguir las
Instrucciones para el Anexo NEC, más adelante, si el caudal hereditario o fideicomiso tiene ingresos no directamente
relacionados con una ocupación o negocio de los Estados Unidos. Además, puede haber beneficios tributarios e
inclusiones de ingreso en el Formulario 1041 que no aplican a un caudal hereditario o fideicomiso de un extranjero no
residente.

-2-

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2021)

SI USTED...

ENTONCES USE...

Puede reclamar deducciones y pérdidas correctamente asignadas y
distribuidas a ingresos directamente relacionados con una ocupación o
negocio de los Estados Unidos. No incluya deducciones y/o pérdidas
relacionadas con ingreso exento o ingreso no directamente relacionado con
una ocupación o negocio de los Estados Unidos.

Anexo A (Formulario 1040-NR(SP))
Nota: No use el Anexo A (Formulario
1040-NR(SP)) con el Formulario
1040(SP) o Formulario 1040-SR(SP).
Use el Anexo A (Formulario
1040-NR(SP)) sólo con el Formulario
1040-NR(SP). Para el Formulario
1040(SP) o 1040-SR(SP), use el Anexo
A (Formulario 1040).

DRAFT AS OF
March 2, 2022

Tiene ingreso no directamente relacionado con una ocupación o negocio de Anexo NEC (Formulario
los Estados Unidos.
1040-NR(SP))
Tiene ingresos adicionales, tales como ingresos de negocios o
agropecuarios, compensación por desempleo, premios y recompensas o
ganancias de juegos y apuestas.

Parte I del Anexo 1 (Formulario
1040(SP))

Tiene deducciones que reclamar, tales como la deducción por intereses
sobre un préstamo de estudios, impuesto sobre el trabajo por cuenta propia
o gastos del educador.

Parte II del Anexo 1 (Formulario
1040(SP))

Adeuda el impuesto mínimo alternativo (AMT, por sus siglas en inglés) o
tiene que reintegrar el exceso del pago por adelantado del crédito tributario
de prima de seguro médico (APTC, por sus siglas en inglés).

Parte I del Anexo 2 (Formulario
1040(SP))

Adeuda otros impuestos, tales como el impuesto sobre el trabajo por cuenta
propia, los impuestos sobre el empleo de empleados domésticos o
Parte II del Anexo 2 (Formulario
impuestos adicionales sobre un plan calificado, incluyendo un arreglo de
1040(SP))
ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) u otros planes con
beneficios tributarios.
Puede reclamar un crédito no reembolsable (aparte del crédito tributario por
Parte I del Anexo 3 (Formulario
hijos no reembolsable o el crédito por otros dependientes), tales como el
1040(SP))
crédito por impuestos extranjeros o el crédito general para negocios.
Puede reclamar un crédito reembolsable aparte del crédito tributario
adicional por hijos, tal como el crédito tributario de prima de seguro médico
neto, el crédito tributario por cobertura del seguro médico o los créditos por
licencia por enfermedad y por licencia familiar calificadas del Anexo H y el
Anexo SE.
Tiene otros pagos, tales como una cantidad pagada con una solicitud de
prórroga para presentar la declaración o el exceso de retención de
impuesto del Seguro Social.

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2021)

-3-

Parte II del Anexo 3 (Formulario
1040(SP))

El Servicio del Defensor del Contribuyente (TAS) Está Aquí para Ayudarle
¿Qué es el Servicio del Defensor del Contribuyente?
El Servicio del Defensor del Contribuyente (TAS, por sus siglas en inglés) es una organización independiente dentro del
Servicio de Impuestos Internos (IRS, por sus siglas en inglés) que ayuda a los contribuyentes y protege sus derechos como
contribuyente. TAS se esmera en asegurar que a cada contribuyente se le trate de forma justa, y que usted conozca y
entienda sus derechos conforme a la Carta de Derechos del Contribuyente.
¿Qué puede hacer TAS por usted?
TAS le puede ayudar si su problema tributario le causa problemas financieros, usted ha tratado y no ha podido resolver su
asunto con el IRS, o usted cree que algún sistema, proceso o procedimiento del IRS no está funcionando como debe.
Además, su servicio es gratis. Si usted reúne los requisitos para recibir la ayuda de TAS, se le asignará un defensor quien
trabajará con usted durante todo el proceso y hará todo lo posible para resolver su asunto. TAS le puede ayudar si:
• Su problema le causa problemas financieros a usted, a su familia o a su negocio.
• Usted (o su negocio) está enfrentando la amenaza de acción adversa inmediata.
• Usted ha intentado comunicarse con el IRS, pero nadie le ha respondido, o el IRS no le ha respondido para la fecha
prometida.

DRAFT AS OF
March 2, 2022

¿Cómo se puede comunicar con TAS?
TAS tiene oficinas en cada estado, el Distrito de Columbia y Puerto Rico. Para localizar el número telefónico de su defensor:
• Acceda a ES.TaxpayerAdvocate.IRS.gov/Contact-Us;
• Descargue la Publicación 1546 SP, Servicio del Defensor del Contribuyente - Estamos Aquí Para Ayudarle, disponible en
IRS.gov/Forms-Pubs, en inglés. Si no tiene acceso a Internet, puede llamar al IRS libre de cargos al 800-829-3676 y pedir
una copia de la Publicación 1546 SP;
• Consulte su guía telefónica local; o
• Llame a TAS libre de cargos al 877-777-4778.
¿Cómo puede aprender sobre sus derechos como contribuyente?
La Carta de Derechos del Contribuyente describe 10 derechos básicos que todos los contribuyentes tienen al tratar con el
IRS. Los recursos de TAS, disponibles en español en ES.TaxpayerAdvocate.IRS.gov, le pueden ayudar a entender lo que
estos derechos significan para usted y cómo aplican a su situación. Éstos son sus derechos. Conózcalos.
¿De qué otra manera TAS ayuda a los contribuyentes?
TAS se ocupa de resolver problemas de gran escala que afectan a muchos contribuyentes. Si usted conoce alguno de
estos asuntos, infórmele a TAS en la página IRS.gov/SAMS y pulse sobre Español. La aplicación SAMS sólo está
disponible en inglés. Asegúrese de no incluir ninguna información personal del contribuyente.
TAS para los profesionales de impuestos.
TAS le puede proveer una variedad de información para los profesionales de impuestos, incluyendo información y guías
sobre desarrollos recientes en la ley tributaria, programas de TAS y maneras para dejarle saber a TAS acerca de problemas
sistémicos que usted haya encontrado en su práctica.

Talleres para Contribuyentes de Bajos Ingresos (LITC)
Los Talleres (“Clínicas”) para Contribuyentes de Bajos Ingresos (LITC, por sus siglas en inglés) son independientes del IRS
y de TAS. Los LITC representan a las personas cuyos ingresos estén por debajo de cierto nivel y que necesitan resolver
problemas tributarios con el IRS. Los LITC pueden representar a los contribuyentes en auditorías, apelaciones y problemas
asociados con el cobro de impuestos ante el IRS y los tribunales. Además, los LITC pueden proveer información sobre los
derechos y responsabilidades del contribuyente en diferentes idiomas para aquellas personas que hablan inglés como
segundo idioma. Los servicios se ofrecen de manera gratuita o a bajo costo. Para más información o para localizar un LITC
cerca de usted, acceda al sitio web del LITC en ES.TaxpayerAdvocate.IRS.gov/LITCMap o vea la Publicación 4134(SP),
Lista de las Clínicas para Contribuyentes de Bajos Ingresos. Esta publicación está disponible en línea en IRS.gov/FormsPubs, en inglés, o llamando libre de cargos al 800-829-3676.

-4-

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2021)

Usted puede enviar su Formulario 1040-NR(SP) electrónicamente (e-file).

es una manera rápida y fácil de
completar su declaración de
impuestos.

DRAFT AS OF
March 2, 2022

¿Ha intentado usar el sistema e-file del IRS? Es la
manera más rápida de obtener su reembolso y
reducir errores. Vea Opciones para presentar sus
declaraciones electrónicamente (e-file), a continuación, o
acceda a IRS.gov/Espanol para más detalles.

Opciones para presentar sus declaraciones electrónicamente (e-file)
—Una forma segura, rápida y fácil
¿Por qué el 89% de los estadounidenses presentan su declaración de impuestos electrónicamente?

• Seguridad: El IRS usa la tecnología criptográfica más avanzada para salvaguardar su información.
• Flexibilidad para Pagar: Presente su declaración temprano; pague antes de la fecha de vencimiento de
su declaración (sin incluir las prórrogas) —18 de abril de 2022 (para la mayoría de las personas).

• Mayor Precisión: Menos errores significan una tramitación más rápida.
• Acuse de Recibo Rápido: Reciba un acuse de recibo que comprueba que su declaración fue
recibida y aceptada.

• No Perjudica al Medio Ambiente: Reduzca la cantidad de papel utilizado.
• Reembolsos Más Rápidos: Únase a los ocho de cada 10 contribuyentes que
obtienen sus reembolsos más rápidamente al usar el depósito directo y el
sistema e-file.

IRS e-file: Es seguro.
Es fácil. Es rápido.
Unirse a los más de 135 millones de estadounidenses que ya usan el sistema e-file es fácil. Sólo pregunte a su preparador
remunerado o use software comercial. IRS e-file es la manera más segura y confiable de tramitar su declaración de
impuestos al IRS. Desde 1990, el IRS ha tramitado más de mil millones de declaraciones presentadas electrónicamente
de manera segura y protegida. No habrá declaración en papel que pueda perderse o ser robada.
La mayoría de los preparadores de impuestos remunerados tienen que presentar electrónicamente por medio del
sistema e-file. Si le preguntan si quiere usar e-file, inténtelo. IRS e-file ahora es la norma y no la excepción.
El sitio de Internet IRS.gov es el portal para todos los servicios electrónicos que ofrece el IRS, además del sitio donde
se pueden descargar los formularios en IRS.gov/Forms.

Haga sus pagos de impuestos por Internet —es fácil.
Puede efectuar sus pagos electrónicos por Internet, por teléfono o desde un dispositivo móvil. El pagar
por Internet es seguro y confiable; lo pone a usted en control del pago de su cuenta de impuestos y le
provee tranquilidad. Usted determina la fecha del pago y recibirá una confirmación inmediata de parte
del IRS. Acceda a IRS.gov/Pagos para ver todas sus opciones para efectuar pagos por Internet.

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2021)

-5-

Sugerencias para Mejorar el IRS
Comité de Apoyo al Contribuyente
¿Tiene una sugerencia para mejorar el IRS y no sabe a quién contactar? El Taxpayer Advocacy Panel (Comité de Apoyo al
Contribuyente o TAP, por sus siglas en inglés) es un grupo diverso de ciudadanos voluntario que escuchan a los
contribuyentes, identifican los problemas sistémicos de los contribuyentes y hacen sugerencias para mejorar el servicio
prestado por el IRS. El comité es demográfica y geográficamente diverso, con por lo menos un miembro de cada estado, el
Distrito de Columbia y Puerto Rico. Comuníquese con el TAP en línea en ImproveIRS.org o llame libre de cargos al
888-912-1227.

DRAFT AS OF
March 2, 2022

Affordable Care Act (Ley
del Cuidado de Salud a
Bajo Precio) —Lo que
Usted Necesita Saber

Vea Affordable Care Act (Ley del
Cuidado de Salud a Bajo
Precio) —Lo que Usted Necesita
Saber en las Instrucciones para el
Formulario 1040(SP) para detalles.
Acontecimientos futuros. Para
obtener la información más reciente
sobre los acontecimientos
relacionados con el Formulario
1040-NR(SP) y sus instrucciones, tal
como legislación promulgada
después de que dichos documentos
se hayan publicado, visite IRS.gov/
Form1040NRSP.

Qué Hay de Nuevo
Fideicomiso de incapacidad calificado. La cantidad de la exención por
incapacidad calificada se mantiene en
$4,300 para 2021.
Donaciones caritativas. Los
estudiantes o aprendices de negocios
elegibles para beneficios conforme al
Artículo 21(2) del United States-India
Income Tax Treaty (Tratado tributario
entre los Estados Unidos e India) que
optaron por usar la deducción
estándar califican para reclamar una
deducción por donaciones caritativas
en efectivo de hasta $300 para el año
tributario 2021. Vea la línea 12b, más
adelante.
Fecha de vencimiento para presentar la declaración. Presente el
Formulario 1040-NR(SP) para el 18
de abril de 2022 si usted fue un
empleado y recibió salarios sujetos a
retención de impuestos sobre los
ingresos de los Estados Unidos. La
fecha de vencimiento es el 18 de
abril, en lugar del 15 de abril, debido
al día de fiesta del Día de la

Emancipación en el Distrito de
Columbia —aun si usted no vive en el
Distrito de Columbia.

Moneda virtual. Si en 2021 usted
participó en una transacción que
involucró moneda virtual, tendrá que
marcar el recuadro “Sí” de la pregunta
en la página 1 del Formulario
1040-NR(SP). Vea Moneda Virtual
en las Instrucciones para el
Formulario 1040(SP) para
información sobre transacciones que
involucran moneda virtual. No deje
esta pregunta en blanco. La pregunta
tiene que ser contestada por todos los
contribuyentes, no sólo los
contribuyentes que participaron en
una transacción que involucró
moneda virtual.

Crédito por licencia por enfermedad y licencia familiar para ciertas
personas que trabajan por cuenta
propia. La Families First Coronavirus
Response Act (FFCRA) (Ley de
Familias Primero en Respuesta al
Coronavirus o FFCRA, por sus siglas
en inglés) ayudó a personas que
trabajan por cuenta propia afectadas
por el coronavirus proveyéndoles
créditos por licencia por enfermedad
pagada y licencia familiar pagada
equivalentes a aquéllos que los
empleadores están obligados a
proveerles a sus empleados por
salarios de licencia por enfermedad
calificados y salarios de licencia
familiar calificados. La COVID-related
Tax Relief Act of 2020 (Ley de Alivio
Tributario de 2020 relacionada con el
COVID) extendió el período durante el
cual las personas pueden reclamar
estos créditos. Para más información,
vea las Instrucciones para el
Formulario 7202(SP), Créditos por
Licencia por Enfermedad y Licencia
Familiar para Ciertas Personas que
Trabajan por Cuenta Propia, y las
-6-

instrucciones para la línea 13b del
Anexo 3 (Formulario 1040(SP)).
Extensión y expansión de los créditos por licencia por enfermedad
y por licencia familiar. La American
Rescue Plan Act of 2021 (Ley del
Plan de Rescate Estadounidense de
2021 o la Ley ARP, por sus siglas en
inglés), promulgada el 11 de marzo
de 2021, provee que ciertas personas
que trabajan por cuenta propia
pueden reclamar créditos por hasta
10 días de “licencia por enfermedad
pagada” y hasta 60 días de “licencia
familiar pagada” si no pueden trabajar
o teletrabajar debido a circunstancias
relacionadas con el coronavirus. Las
personas que trabajan por cuenta
propia pueden reclamar estos
créditos para el período que
comienza el 1 de abril de 2021 y
termina el 30 de septiembre de 2021.
Para más información, vea las
Instrucciones para el Formulario
7202(SP) y las instrucciones para la
línea 13h del Anexo 3 (Formulario
1040(SP)).

Formulario 9000(SP), Preferencia
para Medios de Comunicación Alternativos. Comenzando en 2021,
los contribuyentes con
discapacidades de lectura pueden
usar el Formulario 9000(SP) para
optar por recibir notificaciones del IRS
en un formato accesible que incluye
braille, letra de imprenta grande,
archivo de audio y archivo de texto.
Puede adjuntar el Formulario
9000(SP) a su Formulario
1040-NR(SP) o enviarlo por separado
por correo. Para más información, vea
el Formulario 9000(SP).
Todos los contribuyentes ahora
califican para un número de identificación personal para la protección de identidad. Comenzando en
2021, el Programa del IRS para

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2021)

obtener un número de identificación
personal para la protección de la
identidad (IP PIN, por sus siglas en
inglés) se ha expandido a todos los
contribuyentes que pueden verificar
adecuadamente su identidad. Un IP
PIN le ayuda a prevenir que su
número de Seguro Social sea
utilizado para presentar una
declaración de impuestos sobre los
ingresos federal fraudulenta. Puede
obtener un IP PIN, puede utilizar la
herramienta Obtenga un PIN para la
Protección de la Identidad (IP PIN) en
IRS.gov (la herramienta sólo está
disponible en inglés), presentar el
Formulario 15227 si su ingreso bruto
ajustado es menos de $72,000 o
hacer una cita para visitar un Centro
de Asistencia al Contribuyente.

ajustado modificado, podría recibir
una cantidad de crédito mejorado de
hasta $3,600 por un hijo calificado
menor de 6 años de edad y de hasta
$3,000 por hijo calificado mayor de 5
años y menor de 18 años de edad. La
cantidad del crédito mejorado
comienza a eliminarse gradualmente
cuando el ingreso bruto ajustado
modificado excede de $150,000 si
presenta una declaración como Viudo
que reúne los requisitos y $75,000 en
cualquier otro caso. No obstante, vea
las excepciones bajo la línea 19, más
adelante, para declarantes del
Formulario 1040-NR(SP).
Si usted vivió en los Estados
Unidos por más de la mitad del año, el
crédito tributario por hijos será
completamente reembolsable aun si
no tiene ingreso del trabajo. Vea la
excepción bajo la línea 28, más
adelante, para más detalles. Si no
cumple con el requisito de residencia,
su crédito tributario por hijos será una
combinación de un crédito tributario
por hijos no reembolsable y un crédito
tributario adicional por hijos
reembolsable, como fue el caso en
2020. El crédito por otros
dependientes no ha sido mejorado y
se calcula igual que en 2020.

límite de pobreza federal y
generalmente aumenta las cantidades
del crédito. Además, para 2021, si
usted recibe compensación por
desempleo, generalmente califica
para reclamar el PTC si cumple con
los demás requisitos. Para más
información, vea la Publicación 974,
Premium Tax Credit (PTC) (Crédito
tributario de prima de seguro médico
o PTC, por sus siglas en inglés), y el
Formulario 8962, Premium Tax Credit
(PTC) (Crédito tributario de prima de
seguro médico (PTC)), y sus
instrucciones, todos en inglés. Pero
vea la excepción bajo la línea 9, más
adelante, para más detalles.

DRAFT AS OF
March 2, 2022

El depósito directo ahora está disponible para declaraciones presentadas fuera de plazo. Ahora
puede recibir depósito directo de su
reembolso aun si presenta su
declaración de 2021 después del 30
de noviembre de 2022.
Asistencia para el cuidado de dependientes expandida. La Ley ARP
expandió el crédito por gastos del
cuidado de menores y dependientes
para 2021, haciéndolo reembolsable
para ciertos contribuyentes y
aumentándolo. Para 2021, el límite de
dinero sobre gastos calificados
aumenta a $8,000 para una persona
calificada y $16,000 para dos o más
personas calificadas. Los requisitos
para calcular el crédito también han
cambiado; el porcentaje de los gastos
calificados elegible para el crédito ha
aumentado, junto con el límite del
ingreso a partir del cual el crédito
comienza a eliminarse gradualmente.
Además, para los contribuyentes que
reciben beneficios para el cuidado de
dependientes de su empleador, la
cantidad del límite de la exclusión
aumenta para 2021. Para más
información, vea las Instrucciones
para el Formulario 2441 y la
Publicación 503, Child and
Dependent Care Expenses (Gastos
del cuidado de menores y
dependientes), ambas en inglés.
Crédito tributario por hijos.
Conforme a la Ley ARP, el crédito
tributario por hijos para 2021 se ha
mejorado. El crédito tributario por
hijos se ha extendido a hijos
calificados menores de 18 años de
edad. Dependiendo del ingreso bruto

Cambios al Anexo 8812. Debido a
los cambios realizados conforme a la
Ley ARP, una explicación detallada
del crédito tributario por hijos y cómo
calcular el crédito tributario por hijos y
el crédito por otros dependientes, que
anteriormente era parte de las
Instrucciones para el Formulario
1040(SP), se pasó a las Instrucciones
para el Anexo 8812 (Formulario
1040(SP)). Si está reclamando el
crédito tributario por hijos no
reembolsable, el crédito tributario por
hijos reembolsable, el crédito
tributario adicional por hijos o el
crédito por otros dependientes,
complete el Anexo 8812 (Formulario
1040(SP)) y adjunte el mismo a su
Formulario 1040-NR(SP). Pero vea
las excepciones bajo la línea 19 y la
línea 28, más adelante, para más
detalles.
Crédito tributario de prima de seguro médico (PTC). La Ley ARP
expandió el crédito tributario de prima
de seguro médico (PTC, por sus
siglas en inglés) por medio de la
eliminación de la limitación de que el
ingreso de la unidad familiar del
contribuyente no exceda el 400% del

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2021)

-7-

Condonación de préstamos del
Programa de Protección de Cheques de Pago (PPP). La
condonación de un préstamo del
Programa de Protección de Cheques
de Pago (PPP, por sus siglas en
inglés) resulta en ingresos exentos de
impuestos, por lo que no necesita
declarar los ingresos en el Formulario
1040-NR(SP), pero sí necesita
declarar cierta información
relacionada con su préstamo PPP.
Para averiguar cómo declarar
información relacionada con su
préstamo PPP, vea Condonación de
Préstamos del Programa de
Protección de Cheques de Pago
(PPP) bajo Ingresos en las
Instrucciones para el Formulario
1040(SP).

Verificación de identidad. El IRS
ha establecido un proceso mejorado
de verificación de identidad e inicio de
sesión que permite a más personas
acceder a y usar de manera segura
las herramientas y aplicaciones en
línea del IRS. Para proporcionar
servicios de verificación, el IRS está
utilizando ID.me, un proveedor de
tecnología de confianza. El nuevo
proceso es un paso adicional que el
IRS está tomando para garantizar que
la información del contribuyente se
proporcione sólo a la persona que
legalmente tiene derecho a los datos.
Los contribuyentes que utilizan el
nuevo procedimiento de verificación
optimizado para dispositivos móviles
pueden acceder a los servicios en
línea existentes del IRS tales como:
Portal de actualización del crédito
tributario por hijos, Cuenta en línea,
Ordenar una transcripción en línea,
Obtenga un PIN para la Protección de
la Identidad (IP PIN) y Solicitud en

Línea para un Plan de Pagos. Las
aplicaciones adicionales del IRS
pasarán al nuevo método durante el
próximo año. Cada servicio en línea
también proporcionará información
que instruirá a los contribuyentes
sobre los pasos que deben seguir
para acceder al servicio. También
puede ver la noticia de prensa,
IR-2021-228SP, para más
información.

declaraciones de impuestos, por lo
general, tienen que presentar
electrónicamente los Formularios
1040-NR(SP) para las declaraciones
presentadas para los años tributarios
que terminen en o después del 31 de
diciembre de 2020, a menos que la
declaración sea para un contribuyente
con doble residencia, un
contribuyente de año fiscal, un
fideicomiso o un caudal hereditario.
Para estas y otras excepciones, vea
el Notice 2020-70 (Aviso 2020-70), en
inglés.

Ciertos formularios de la serie
1040 están disponibles en español
para el año tributario 2021. Los
siguientes formularios de la serie
1040 están disponibles para su uso
cuando presente su declaración de
impuestos federal correspondiente al
año 2021:
• Formulario 1040-NR(SP),
Declaración de Impuestos sobre los
Ingresos de Extranjeros No
Residentes de los Estados Unidos.
• Anexo A (Formulario
1040-NR(SP)), Deducciones
Detalladas.
• Anexo NEC (Formulario
1040-NR(SP)), Impuestos sobre los
Ingresos No Directamente
Relacionados con una Ocupación o
Negocio de los Estados Unidos.
• Anexo OI (Formulario
1040-NR(SP)), Otra Información.
• Anexo 1 (Formulario 1040(SP)),
Ingreso Adicional y Ajustes al Ingreso.
• Anexo 2 (Formulario 1040(SP)),
Impuestos Adicionales.
• Anexo 3 (Formulario 1040(SP)),
Créditos y Pagos Adicionales.
Estas instrucciones cubren el
Formulario 1040-NR(SP) y los Anexos
1 a 3, A, NEC y OI.

DRAFT AS OF
March 2, 2022

Recordatorios

Estado civil de casado. En la parte
superior de la página 1 del Formulario
1040-NR(SP), elija el estado civil
“Casado que presenta una
declaración por separado” si está
casado aunque no esté separado de
su cónyuge. Pero vea la excepción
Casado que Presenta una
Declaración por Separado, más
adelante, para saber sobre una
excepción.
Formulario 1040-NR(SP). Consulte
Consejos Útiles sobre el Formulario
1040-NR(SP), anteriormente, para
una amplia discusión de estas
instrucciones, incluyendo las
referencias a las Instrucciones para el
Formulario 1040(SP) que verá a lo
largo de estas instrucciones.
Presentación electrónica (e-filing)
requerida. Los preparadores de

Aportaciones deducibles a un
arreglo IRA. Ya no es necesario que
sea menor de 701/2 años de edad
para tomar una deducción por las
aportaciones que haga a un arreglo
IRA.

Anexo LEP (Formulario 1040(SP)),
Solicitud para Cambiar la Preferencia de Idioma. El Anexo LEP
(Formulario 1040(SP)) le permite a los
contribuyentes indicar su preferencia
de idioma para recibir
comunicaciones por escrito de parte
del IRS en un idioma que no sea
inglés. Para más información,
incluyendo los idiomas que están
disponibles y cómo presentar la
solicitud, vea el Anexo LEP
(Formulario 1040(SP)).

-8-

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2021)

Requisitos para la
Presentación
¿Tiene que Presentar?

Presente el Formulario 1040-NR(SP)
si cualquiera de las condiciones en la
Tabla A, más adelante, le aplica.

1. Es elegible para recibir un
reembolso de impuesto federal sobre
los ingresos retenido.
2. Participó en una ocupación o
negocio de los Estados Unidos y
usted es elegible para cualquiera de
los siguientes créditos:
a. Crédito tributario adicional por
hijos.
b. Crédito por impuesto federal
sobre combustibles.
c. Crédito tributario de prima de
seguro médico.
d. Crédito tributario por cobertura
de seguro médico.
e. Crédito tributario por hijos
reembolsable.
f. Crédito por gastos del cuidado
de menores y dependientes
reembolsable.

DRAFT AS OF
March 2, 2022

Aun tiene que reunir los
requisitos (1), (2) o (3), a
´
PRECAUCION
continuación, para estar
exento de presentar el Formulario
1040-NR(SP) para 2021.

!

es soltero ($25,100 si es viudo que
reúne los requisitos). Vea el capítulo 5
de la Publicación 519(SP) para más
detalles sobre estos beneficios del
tratado.
3. Fue socio de una sociedad
colectiva estadounidense que no
estaba involucrada en una ocupación
o negocio de los Estados Unidos
durante 2021 y su Anexo K-1
(Formulario 1065), Partner’s Share of
Income, Deductions, Credits, etc.
(Parte de los ingresos, deducciones,
créditos, etc., correspondiente al
socio), en inglés, sólo incluye ingreso
proveniente de fuentes
estadounidenses que se declaran en
las líneas 1 a 12 del Anexo NEC
(Formulario 1040-NR(SP)).

Excepciones. No necesita presentar
el Formulario 1040-NR(SP) si reúne
uno de los siguentes requisitos (1), (2)
o (3):
1. Usted fue estudiante, maestro o
aprendiz extranjero no residente
quien estuvo presente en los Estados
Unidos temporalmente conforme a
una visa con designación “F”, “J”, “M”
o “Q” y no tiene ingreso que esté
sujeto a impuesto conforme a la
sección 871 (es decir, las partidas de
ingreso que figuran en la página 1 en
las líneas 1a, 1b, 2b, 3b, 4b, 5b, 7 y 8
del Formulario 1040-NR(SP) y las
líneas 1 a 12 del Anexo NEC
(Formulario 1040-NR(SP))).
2. Fue estudiante o aprendiz de
negocios elegible para beneficios
conforme al Artículo 21(2) del Tratado
tributario entre los Estados Unidos e
India, es soltero o viudo que reúne los
requisitos y su ingreso bruto para
2021 fue inferior o igual a $12,550 si

Si la sociedad colectiva
retiene impuestos sobre este
´
PRECAUCION
ingreso en 2022 y el impuesto
retenido y declarado en el recuadro
10 del Formulario 1042-S es menos o
más que el impuesto adeudado sobre
el ingreso, tendrá que presentar el
Formulario 1040-NR(SP) para 2022
para pagar el impuesto no retenido o
para reclamar un reembolso por el
exceso del impuesto retenido.

!

Aun si usted de otra manera

CONSEJO no tiene que presentar una

declaración, debería aun
presentarla para obtener un
reembolso. Por ejemplo, debería
presentar una declaración si una de
las siguientes situaciones le aplica:

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2021)

-9-

También debe considerar presentar
una declaración si recibió un
Formulario 1099-B, Proceeds From
Broker and Barter Exchange
Transactions (Ingresos por
transacciones de agentes de bolsa y
trueque) en inglés (o en un
documento similar). Vea la
Publicación 501, Dependents,
Standard Deduction, and Filing
Information (Dependientes,
deducción estándar e información
para la presentación de la
declaración), en inglés, para más
detalles.

Tabla A. Quién Tiene que Presentar el Formulario 1040-NR(SP)
Tiene que presentar el Formulario 1040-NR(SP) si alguna de las siguientes condiciones le corresponde:
1. Fue extranjero no residente que participó en una ocupación o negocio en los Estados Unidos durante 2021. Tiene que presentar una declaración
incluso si:
a. No tiene ingreso de una ocupación o negocio conducido en los Estados Unidos,
b. No tiene ingreso de fuentes estadounidenses o
c. Su ingreso está exento del impuesto estadounidense conforme a un tratado tributario o cualquier sección del Código Federal de Impuestos
Internos.

DRAFT AS OF
March 2, 2022

Sin embargo, si no tiene ingreso bruto* para 2021, no complete los anexos para el Formulario 1040-NR(SP) aparte del Anexo OI (Formulario
1040-NR(SP)). En vez de eso, adjunte una lista del tipo de exclusiones que usted reclama y la cantidad de cada uno.
2. Fue extranjero no residente que no participó en una ocupación o negocio en los Estados Unidos durante 2021 y:

a. Recibió ingreso de fuentes estadounidenses que se tiene que declarar en las líneas 1 a 12 del Anexo NEC y
b. No todo el impuesto estadounidense que usted adeuda fue retenido de ese ingreso.
3. Adeuda algunos impuestos especiales, incluyendo cualquiera de los siguientes:

a. Impuesto mínimo alternativo.
b. Impuestos adicionales sobre un plan calificado, incluyendo un arreglo individual de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés),
u otros planes con beneficios tributarios. Pero si está presentando una declaración sólo porque adeuda este impuesto, puede presentar por sí
solo el Formulario 5329.
c. Impuestos sobre el empleo de empleados domésticos. Pero si está presentando una declaración sólo porque adeuda este impuesto, puede
presentar por sí solo el Anexo H (Formulario 1040).
d. El impuesto del Seguro Social y del Medicare sobre propinas que usted no declaró a su empleador o sobre salarios recibidos de un
empleador que no retuvo dichos impuestos.
e. Reintegro del crédito tributario para comprador de primera vivienda. Vea las instrucciones para la línea 10 del Anexo 2, más adelante.
f. Impuestos añadidos (write-in taxes) o impuestos de recuperación (recapture taxes), incluyendo impuestos del Seguro Social y Medicare o el
impuesto de la jubilación para empleados ferroviarios (conocido como RRTA, por sus siglas en inglés), sobre propinas que no fueron
recaudadas y que usted declaró a su empleador o seguro de vida colectivo a término fijo e impuestos adicionales en cuentas de ahorros
médicos (HSA, por sus siglas en inglés). Vea las instrucciones para la línea 13 del Anexo 2 o la línea 17d del Anexo 2, más adelante.
4. Recibió distribuciones de una cuenta de ahorros médicos (HSA), de una cuenta Archer MSA o de una cuenta Medicare Advantage MSA. Vea las
instrucciones para la línea 17c del Anexo 2, la línea 17e del Anexo 2 o la línea 17f del Anexo 2, más adelante.
5. Tuvo ingresos netos del trabajo por cuenta propia de por lo menos $400 y es residente de un país con el cual los Estados Unidos tiene un
acuerdo internacional de seguridad social. Vea las instrucciones para la línea 4 del Anexo 2, más adelante.
6. Realizó pagos por adelantado del crédito tributario de prima de seguro médico para usted o un dependiente que se inscribió en la cobertura de
seguro de salud a través del Mercado de Seguros Médicos. Usted o quien lo haya inscrito tiene que haber recibido el (los) Formulario(s) 1095-A
que demuestre(n) la(s) cantidad(es) pagada(s) por adelantado.
7. Realizó pagos por adelantado del crédito tributario por cobertura de seguro médico para usted, su cónyuge o un dependiente. Usted o quien lo
haya inscrito tiene que haber recibido el (los) Formulario(s) 1099-H que demuestre(n) la(s) cantidad(es) pagada(s) por adelantado.
8. Usted es representante personal de una persona fallecida quien hubiera tenido que presentar el Formulario 1040-NR(SP). Un representante
personal puede ser un albacea, un administrador o cualquier persona a cargo de los bienes de la persona fallecida.
9. Usted representa un caudal hereditario o fideicomiso que tiene que presentar el Formulario 1040-NR(SP). Cambie el formulario para
reflejar las disposiciones del subcapítulo J en el capítulo 1 del Código Federal de Impuestos Internos. Puede encontrar útil consultar
el Formulario 1041 y sus instrucciones, ambos en inglés, al completar el Formulario 1040-NR(SP). Consulte las Instrucciones para el
Formulario 1040(SP) sólo cuando sea necesario.

!

´
PRECAUCION

Si presenta el Formulario 1040-NR(SP) para un fideicomiso extranjero, es posible que tenga que presentar el Formulario 3520-A,
Annual Information Return of Foreign Trust With a U.S. Owner (Declaración de información anual de un fideicomiso extranjero con un propietario
estadounidense), en inglés, en o antes del día 15 del tercer mes después del final del año tributario del fideicomiso. Para más información, vea las
Instrucciones para el Formulario 3520-A, en inglés.
10. Tuvo una inversión en un fondo de oportunidad calificado (QOF, por sus siglas en inglés) en algún momento del año. Usted tiene que presentar
su declaración de impuestos adjunto con el Formulario 8997, Initial and Annual Statement of Qualfied Opportunity Fund (QOF) Investments
(Declaración inicial y anual de inversiones en fondos de oportunidad calificados (QOF). Vea las instrucciones para el Formulario 8997, en inglés,
para más información sobre los requisitos de presentación.
11. Es un contribuyente con doble residencia y quiere ser tratado como extranjero no residente de los Estados Unidos para propósitos de calcular
su obligación tributaria sobre el ingreso. Es posible que tenga que adjuntar el Formulario 8833, Treaty-Based Return Position Disclosure Under
Section 6114 or 7701(b) (Divulgación de postura sobre la declaración basado en un tratado tributario conforme a la sección 6114 o 7701(b)), en
inglés, a su declaración. Vea las instrucciones para el Formulario 8833, en inglés, para información adicional.
* El ingreso bruto significa todo ingreso que usted haya recibido en forma de dinero, bienes, propiedades y servicios que no esté exento de
impuesto. En la mayoría de los casos, sólo incluye ingresos de fuentes en los Estados Unidos. Ingreso bruto incluye ganancias, pero no pérdidas,
de transacciones de bienes. El ingreso bruto del negocio por cuenta propia, por ejemplo, es la cantidad que se incluye en la línea 7 del Anexo C
(Formulario 1040) o en la línea 9 del Anexo F (Formulario 1040). Pero, al calcular el ingreso bruto, no reduzca éste por las pérdidas incurridas,
incluyendo las pérdidas en la línea 7 del Anexo C (Formulario 1040) o en la línea 9 del Anexo F (Formulario 1040).

-10-

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2021)

Requisito de conciliar pagos por
adelantado del crédito tributario
de prima de seguro médico. Vea
Requisito de conciliar los pagos
por adelantado del crédito
tributario de prima de seguro
médico bajo Requisitos para la
Presentación en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles.

instrucciones, ambos en inglés, para
algunos propósitos al completar el
Formulario 1040-NR(SP) en vez de
consultar estas instrucciones para
detalles.
Si presenta el Formulario
1040-NR(SP) para un
´
PRECAUCION
fideicomiso extranjero, tal vez
tenga que presentar el Formulario
3520-A, en inglés, en o antes del día
15 del tercer mes después de
terminar el año tributario del
fideicomiso. Para más información,
vea las Instrucciones para el
Formulario 3520-A, también en inglés.

!

y los Anexos NEC (Formulario
1040-NR(SP)) y OI (Formulario
1040-NR(SP)) de la manera
siguiente.
Página 1 del Formulario
1040-NR(SP). Anote su nombre, su
número de identificación (definido
bajo Número de Identificación, más
adelante) y toda la información de la
dirección solicitada en la parte
superior de la página 1. Si su ingreso
no está exento de impuesto conforme
a un tratado, deje el resto de la página
1 en blanco. Si su ingreso está exento
de impuesto conforme a un tratado,
anote el ingreso exento en la línea 1c
y deje el resto de la página 1 en
blanco.

DRAFT AS OF
March 2, 2022

Excepción 1. Si presenta el
Formulario 1040-NR(SP), usted
puede reclamar el crédito tributario de
prima de seguro médico para
dependientes sólo si usted es
nacional de los Estados Unidos;
residente de Canadá, México o Corea
del Sur; o un estudiante o aprendiz
elegible para beneficios conforme al
Artículo 21(2) del Tratado tributario
entre los Estados Unidos e India. Vea
la Publicación 974, en inglés.
Excepción 2. No puede usar los
pagos por adelantado hechos para su
cónyuge, porque los declarantes del
Formulario 1040-NR(SP) no pueden
presentar una declaración conjunta.
Excepción 3. Si su estado civil en
la parte superior de la página 1 del
Formulario 1040-NR(SP) es Casado
que presenta una declaración por
separado, no puede reclamar el
crédito tributario de prima de seguro
médico, a menos que usted reúna los
requisitos de una de las excepciones
bajo Married taxpayers
(Contribuyentes casados) en las
Instrucciones para el Formulario
8962, en inglés.
Cómo presentar una declaración
para una persona fallecida. El
representante personal tiene que
presentar una declaración para el
fallecido si a éste se le requería
presentar una declaración para el año
tributario 2021. Un representante
personal puede ser un albacea, un
administrador o cualquier persona
que esté a cargo de los bienes de la
persona fallecida.

Cómo presentar una declaración
para un caudal hereditario o fideicomiso. Si presenta el Formulario
1040-NR(SP) para un caudal
hereditario o fideicomiso extranjero no
residente, cambie el formulario para
reflejar las disposiciones del
subcapítulo J en el capítulo 1 del
Código Federal de Impuestos
Internos. Puede encontrar útil
consultar el Formulario 1041 y sus

Método Simplificado para
Reclamar Ciertos Reembolsos

Puede usar este procedimiento sólo si
usted cumple todas las condiciones
siguientes para el año tributario:
• Fue un extranjero no residente.
• No participó en una ocupación o
negocio en los Estados Unidos en
cualquier momento durante el año.
• No tuvo ingreso directamente
relacionado al desarollo de una
ocupación o negocio de los Estados
Unidos.
• Su obligación tributaria sobre los
ingresos de los Estados Unidos fue
totalmente satisfecha por la retención
de impuestos en la fuente del ingreso.
• Presenta el Formulario
1040-NR(SP) sólo para reclamar un
reembolso del impuesto
estadounidense retenido en la fuente
del ingreso conforme al capítulo 3 o el
impuesto retenido conforme al
capítulo 4 (FATCA).

Ejemplo. Juan es un extranjero no
residente. La única fuente de ingreso
de los Estados Unidos que recibió
durante el año fue ingreso de
dividendos de acciones
estadounidenses. El ingreso de
dividendos se le declaró a Juan en el
(los) Formulario(s) 1042-S. En uno de
los pagos de dividendos, el agente de
retención incorrectamente retuvo
impuesto a una tasa de 30% (en vez
de 15%). Juan es elegible para usar el
método simplificado.
Cómo Completar el Formulario
1040-NR(SP) Utilizando el Método
Simplificado
Si reúne todos los requisitos listados
anteriormente para el Método
Simplificado para el año tributario,
complete el Formulario 1040-NR(SP)

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2021)

-11-

Anexo NEC (Formulario
1040-NR(SP)). Complete las líneas
en este anexo como se indica a
continuación.
Líneas 1a a 15 del Anexo NEC
(Formulario 1040-NR(SP)). Anote
las cantidades del ingreso bruto que
recibió de dividendos, dividendos
equivalentes, interés, regalías,
pensiones, anualidades y otro
ingreso. Si los ingresos que recibió
estaban sujetos a retención adicional
de impuesto o retención del impuesto
en la fuente de ingreso, tiene que
incluir todo ingreso bruto de ese tipo
de ingreso que haya recibido. La
cantidad de cada tipo de ingreso tiene
que aparecer en la columna bajo la
tasa del impuesto estadounidense
apropiada, si corresponde, que aplica
al tipo de ingreso en sus
circunstancias particulares.
Si tiene derecho a una tasa
reducida de, o una exención de,
retención de impuestos conforme a
un tratado tributario, la tasa del
impuesto estadounidense apropiada
es la misma que la tasa indicada en el
tratado. Use la columna (d) si la tasa
de impuesto apropiada es otra que no
sea 30%, 15% o 10%, incluyendo 0%.

Ejemplo. María es una extranjera
no residente. El único ingreso con
fuente estadounidense que recibió
durante el año fue el siguiente:
• 4 pagos de dividendos.
• 12 pagos de intereses.
Todos los pagos se declararon en
el (los) Formulario(s) 1042-S
emitido(s) a María. En uno de los
pagos de dividendos, el agente de
retención incorrectamente retuvo el
impuesto a una tasa de 30% (en vez

de 15%). No hubo otras
discrepancias de retención. María
tiene que declarar los cuatro pagos
de dividendos. No se require que ella
declare ninguno de los pagos de
intereses.
Nota: Los pagos de ingreso bruto de
la venta de valores bursátiles o
contratos de futuros reglamentados
son generalmente exentos del
impuesto estadounidense. Si recibió
tales pagos y estuvieron sujetos a
retención adicional de impuesto,
especifíque el tipo de pago en la línea
12 y anote la cantidad en la columna
(d).

página 1. Vea Línea 35e, más
adelante, para más detalles.
Firma. Tiene que firmar y fechar
su declaración. Vea Firme su
Declaración, más adelante.
Anexo OI (Formulario
1040-NR(SP)). Tiene que contestar
todas las preguntas. Para la partida L,
identifique el país, el (los) artículo(s)
del tratado tributario conforme al cual
está solicitando un reembolso de
impuesto, el número de meses
reclamados en años anteriores que
usted reclamó un beneficio de un
tratado y la cantidad de ingreso
exento en el año en curso. Adjunte el
Formulario 8833 si es requerido.

impuesto estadounidense retenido en
la fuente conforme al capítulo 3 o
impuesto retenido conforme al
capítulo 4, debe adjuntar una copia
del Formulario 1042-S que muestre el
ingreso y la cantidad del impuesto
estadounidense retenido. Adjunte los
formularios al margen izquierdo de la
página 1.

DRAFT AS OF
March 2, 2022

Líneas 13 a 15 del Anexo NEC
(Formulario 1040-NR(SP)).
Complete estas líneas en el formulario
como se indica a continuación.

Página 2 del Formulario
1040-NR(SP) —Líneas 23a a 35e y
firma. Provea la información como se
indica a continuación.
Línea 23a. Anote en la línea 23a
el impuesto sobre el ingreso no
directamente relacionado con una
ocupación o negocio de los Estados
Unidos de la línea 15 del Anexo NEC.
Línea 24. Anote el total de su
obligación tributaria sobre el ingreso
en la línea 24.
Línea 25b. Anote el total de la
cantidad del impuesto
estadounidense retenido del (de los)
Formulario(s) 1099.
Línea 25g. Anote la cantidad total
del impuesto estadounidense
retenido sobre el ingreso no
directamente relacionado con una
ocupación o negocio de los Estados
Unidos del (de los) Formulario(s)
1042-S.
Línea 33. Sume las líneas 25d,
25e, 25f, 25g, 26 y 32. Éste es el
impuesto total que ha pagado.
Líneas 34 y 35a. Anote la
diferencia entre la línea 24 y la línea
33. Éste es el total de su reembolso.
Usted puede dividir el reembolso y
elegir que se deposite en más de una
cuenta. Vea Líneas 35a a
35e —Cantidad que le Reembolsan a
Usted, más adelante, para más
detalles.
Línea 35e. Quizás pueda hacer
que su cheque de reembolso se envíe
a una dirección no indicada en la

Nota: Si está reclamando una tasa
reducida de, o exención del, impuesto
conforme a un tratado tributario,
generalmente tiene que ser residente
para propósitos del impuesto sobre el
ingreso del país particular del tratado
dentro del significado del tratado y no
puede tener un establecimiento
permanente o base fija en los Estados
Unidos. Puede descargar el texto
completo de la mayoría de los
tratados tributarios de los Estados
Unidos en IRS.gov. Acceda a United
States Income Tax Treaties - A to Z
(Tratados tributarios estadounidenses
de la A a la Z). La información está
disponible en inglés. Las
explicaciones técnicas para muchos
de esos tratados también están
disponibles en ese sitio web.
Si está reclamando una exención
de impuesto conforme al capítulo 4,
tiene que reunir los requisitos para
una tasa reducida de, o exención del,
impuesto para propósitos del capítulo
3, a menos que el pago no sea una
cantidad sujeta a retención conforme
al capítulo 3. Vea la sección
1.1441-2(a) de los Reglamentos del
Tesoro.
Documentación. Debe adjuntar
comprobantes aceptables de la
retención de impuestos por el cual
está reclamando un reembolso. Si
está reclamando un reembolso de la
retención adicional de impuesto sobre
intereses y ciertos dividendos basado
en su estado de extranjero no
residente, debe adjuntar una copia
del Formulario 1099 que muestre el
ingreso y la cantidad de la retención
adicional de impuesto sobre intereses
y ciertos dividendos. Si está
reclamando un reembolso del
-12-

Información Adicional

Interés procedente de la cartera de
valores de inversión. Si está
reclamando un reembolso del
impuesto estadounidense retenido
del interés procedente de la cartera
de valores de inversión, incluya una
descripción de la obligación de deuda
relevante, incluyendo el nombre del
emisor, el número de CUSIP (si
corresponde), la tasa de interés y la
fecha en que se emitió la deuda.

Los pagos de interés por
obligaciones a portadores
´
PRECAUCION
extranjeros emitido en o
después el 19 de marzo de 2012, no
son elegible para la excepción de
retención del interés procedente de la
cartera de valores de inversión. Para
más información, vea Interés en la
Publicación 519(SP) e Interest
(Interés) en la Publicación 515, en
inglés.

!

Retención de impuestos sobre las
distribuciones. Si está reclamando
un exención de la retención de
impuestos sobre una distribución de
una sociedad anónima
estadounidense con respecto a sus
acciones por que la sociedad
anónima tuvo ganancias y utilidades
insuficientes para apoyar el trato de
dividendos, debe adjuntar un informe
que identifique la sociedad anónima
que emitió la distribución y provee la
base para la reclamación.
Si está reclamando una exención
de la retención de impuestos sobre
una distribución de un fondo mutuo o
fideicomiso de inversión en bienes
inmuebles (REIT, por sus siglas en
inglés) con respecto a sus acciones
por que la distribución fue designada
como ganancia de capital a largo
plazo o como una distribución que no
sea de dividendos, debe adjuntar un
informe que identifique el fondo
mutuo o el REIT y provee la base para
la reclamación.
Si está reclamando una exención
de la retención de impuestos sobre

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2021)

una distribución de una sociedad
anónima estadounidense con
respecto a sus acciones por que, por
su circunstancias en particular, la
transacción califica como redención
de acciones conforme a la sección
302, debe adjuntar un informe que
describe la transacción y presenta la
información necesaria para
establecer que el pago fue una
redención completa, una redención
desproporcionada o esencialmente
no equivalente a un dividendo.

Para más información, vea Students
and Exchange Visitors en el capítulo 8
de la Publicación 519(SP), Guía de
Impuestos Estadounidenses para
Extranjeros.
Otros requisitos de declarar. Es
posible que también tenga que
presentar otros formularios,
incluyendo los siguientes:
• Formulario 8833, Treaty-Based
Return Position Disclosure Under
Section 6114 or 7701(b) (Divulgación
de postura sobre la declaración
basado en un tratado tributario
conforme a la sección 6114 o
7701(b)), en inglés.
• Formulario 8840, Closer
Connection Exception Statement for
Aliens (Declaración de excepción de
conexión más cercana para
extranjeros), en inglés.
• Formulario 8843, Statement for
Exempt Individuals and Individuals
With a Medical Condition
(Declaración para individuos exentos
e individuos con una condición
médica), en inglés.
• Formulario 8938, Statement of
Specified Foreign Financial Assets
(Estado de activos financieros
identificados en el extranjero), en
inglés.

Pub. 501 Dependents, Standard
Deduction, and Filing
Information (Dependientes,
deducción estándar e
información para la presentación
de la declaración), en inglés
Pub. 525 Taxable and Nontaxable Income
(Ingresos tributables y no
tributables), en inglés
Pub. 529 Miscellaneous Deductions
(Deducciones misceláneas), en
inglés
Pub. 597 Information on the United
States–Canada Income Tax
Treaty (Información sobre el
tratado tributario entre los
Estados Unidos y Canadá), en
inglés

DRAFT AS OF
March 2, 2022

Temas para Notar

Reglas especiales para exciudadanos estadounidenses y exresidentes de los Estados Unidos de larga
duración. Si usted renunció a su
cuidadanía estadounidense o terminó
su estado de residente de larga
duración, puede estar sujeto a reglas
especiales. Vea Reglas Especiales
para Exciudadanos Estadounidenses
y Exresidentes de los Estados Unidos
a Larga Duración (Expatriados), más
adelante.

Impuesto sobre el trabajo por
cuenta propia. Tiene que pagar
impuesto sobre el trabajo por cuenta
propia sobre su ingreso del trabajo
por cuenta propia si un acuerdo
internacional de seguridad social
vigente entre su país de residencia
tributaria y los Estados Unidos provee
que usted está cubierto bajo el
sistema del Seguro Social de los
Estados Unidos. Anote el impuesto en
la línea 4 del Anexo 2 (Formulario
1040(SP)). Vea Línea 4 bajo
Instrucciones para el Anexo 2, más
adelante, para información adicional.
Anote la cantidad deducible de su
impuesto sobre el trabajo por cuenta
propia en la línea 15 del Anexo 1
(Formulario 1040(SP)). Adjunte el
Anexo SE (Formulario 1040(SP)). Vea
las Instrucciones para el Anexo SE
(Formulario 1040) para información
adicional.
Impuestos del Seguro Social o Medicare retenido por error. Si usted
es un estudiante extranjero o visitante
de intercambio con una visa F-1, J-1,
M-1 o Q y se le retuvieron impuestos
del Seguro Social o Medicare por
error, quizás quiera presentar el
Formulario 843, Claim for Refund and
Request for Abatement (Reclamación
para reembolso y reducción de
impuestos), en inglés, para solicitar
un reembolso de estos impuestos.

Contribuyentes con doble
residencia que tienen activos
financieros especificados.
Requisitos especiales para presentar
el Formulario 8938 aplican a
contribuyentes con doble residencia
que tienen activos financieros
especificados y que están sujetos a
impuestos estadounidenses todo o
parte del año como extranjeros no
residentes conforme a la sección
301.7701(b)-7 de los Reglamentos.
Para más información, vea las
Instrucciones para el Formulario
8938, en particular, Special rule for
dual resident taxpayers (Regla
especial para contribuyentes con
doble residencia) bajo Who Must File
(Quién debe presentar), en inglés.

Información Adicional

Si necesita más información, nuestras
publicaciones gratuitas lo pueden
ayudar. La Publicación 519(SP) será
la más beneficiosa, pero las
publicaciones a continuación también
pueden ayudar:

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2021)

-13-

Estas publicaciones gratuitas y los
formularios y anexos que necesitará
se pueden solicitar del IRS. Usted los
puede descargar en IRS.gov.
También vea Cómo Obtener Ayuda
con los Impuestos, más adelante,
para conocer otras maneras de cómo
obtenerlos (así como también obtener
información sobre cómo recibir
asistencia del IRS para completar los
formularios).
Puede descargar el texto completo
de la mayoría de los tratados
tributarios de los Estados Unidos en
IRS.gov. Acceda a United States
Income Tax Treaties - A to Z
(Tratados tributarios estadounidenses
de la A a la Z). La información está
disponible en inglés. Las
explicaciones técnicas para muchos
de esos tratados también están
disponibles en ese sitio web.

Extranjero Residente o
Extranjero No Residente

Si no es ciudadano de los Estados
Unidos, reglas específicas aplican
para determinar si usted es extranjero
residente o extranjero no residente
para propósitos tributarios.
Generalmente, a usted se le
considera extranjero residente si
reúne el requisito de la tarjeta de
residencia (tarjeta verde o green card,
como se conoce en inglés) o el
requisito de presencia sustancial para
2021. (Estos requisitos se explican
bajo Requisito de la Tarjeta de
Residencia (Tarjeta Verde) y
Requisito de Presencia Sustancial,
más adelante). Aun cuando no sea
elegible para alguna de las requisitos,
tal vez puede escoger ser tratado
como residente de los Estados

Unidos para parte de 2021. Vea
Elección en el primer año para ser
tratado como residente en el
capítulo 1 de la Publicación 519(SP)
para detalles.
Generalmente, se considera que
usted es un extranjero no residente
para el año si no es residente de los
Estados Unidos bajo uno de estos
dos requisitos. Sin embargo, vea
Contribuyentes con Doble
Residencia, más adelante, si es
residente de los Estados Unidos bajo
uno de estos requisitos pero reúne los
requisitos para reclamar beneficios
como residente de un país extranjero
conforme a un tratado tributario.

estado de extranjero residente se
considere como que ha sido
abandonado depende de quién haya
iniciado la determinación.
Si el USCIS o un funcionario
consular de los Estados Unidos inicia
esta determinación, su estado de
residente será considerado como
abandonado cuando se emita la
orden administrativa final de
abandono. Si usted inicia la
determinación, se considera que su
estado de residente ha sido
abandonada cuando usted presente
alguno de los documentos a
continuación —junto con su USCIS
Alien Registration Receipt Card
(Tarjeta de recibo de registro
extranjero) —con el USCIS o un
funcionario consular de los Estados
Unidos:
• El Formulario I-407 del USCIS,
(Record of Abandonment of Lawful
Permanent Resident Status (Registro
de abandono del estado de extranjero
residente legal)).
• Una carta que indique su intención
de abandonar su estado de residente.

físicamente presente en los Estados
Unidos por lo menos:
1. 31 días durante 2021; y
2. 183 días de prueba durante el
período de 3 años de 2021, 2020 y
2019, como se calcula en la siguiente
tabla.

DRAFT AS OF
March 2, 2022

Para más detalles sobre los
estados de extranjero residente y no
residente, los requisitos para
residencia y las excepciones para los
requisitos, vea el capítulo 1 de la
Publicación 519(SP).

Requisito de la Tarjeta de
Residencia (Tarjeta Verde)

Usted es residente para propósitos
tributarios si fue residente
permanente legal (inmigrante) de los
Estados Unidos en cualquier tiempo
durante 2021. (También vea
Contribuyentes con Doble
Residencia, más adelante.) En la
mayoría de los casos, usted es
residente permanente legal si el
Servicio de Inmigración y Ciudadanía
de los Estados Unidos (USCIS, por
sus siglas en inglés) (o la
organización predecesora, el Servicio
de Inmigración y Naturalización o INS,
por sus siglas en inglés) le ha emitido
una tarjeta de residencia permanente,
también conocida como “tarjeta
verde” (green card), en inglés.

Usted continúa siendo residente
permanente legal bajo este requisito,
a menos que le quiten el estado o que
se determine administrativa o
judicialmente que se abandonó.
Una determinación administrativa o
judicial de abandono de estado de
residente puede ser iniciada por
usted, el USCIS o un funcionario
consular de los Estados Unidos.
Se considera que su estado de
residente ha sido revocado si el
gobierno de los Estados Unidos le
emita una orden administrativa o
judicial final de exclusión o
deportación. La determinación
administrativa o judicial de que su

La tarjeta de recibo de registros
extranjero del USCIS también se
conoce como una “tarjeta verde”
(“green card”).
Cuando presente su declaración
por correo, tiene que enviar su
declaración por correo certificado,
con solicitud de acuse de recibo (o
extranjero equivalente) y conservar
una copia y el comprobante que se
envió y se recibió.
Hasta que tenga un
comprobante de que su carta
´
PRECAUCION
fue recibida, usted sigue
siendo residente para propósitos
tributarios aun si el USCIS no
reconociera la validez de su tarjeta de
residencia permanente porque tiene
más de 10 años o porque usted ha
estado ausente de los Estados
Unidos por un período de tiempo.

!

Para más detalles, vea Requisito
de la Tarjeta Verde en el capítulo 1
de la Publicación 519(SP). También
vea USCIS.gov/i-407.

Requisito de Presencia
Sustancial

A usted se le considera residente de
los Estados Unidos si cumple el
requisito de presencia sustancial para
2021. Cumple el requisito si estuvo
-14-

(a)
(b)
(c)
(d)
Año Días Multiplicador Días de
de
prueba
prese
(multiplique
ncia
(b) por (c))
física

2021

1.000

2020

0.333

2019

0.167

Total de días de prueba
(sume la columna
(d)) . . . . . . . . . . . . . .

Generalmente, a usted se le trata
como está presente en los Estados
Unidos en cualquier día que esté
físicamente presente en el país en
cualquier momento del día. Sin
embargo, hay excepciones a esta
regla. En general, no cuente los
siguientes como días de presencia en
los Estados Unidos para el requisito
de presencia sustancial:
1. Días que usted viaja a los
Estados Unidos de una residencia en
Canadá o México si viaja
regularmente desde Canadá o
México.
2. Días que usted está en los
Estados Unidos por menos de 24
horas cuando está en tránsito entre
dos lugares fuera de los Estados
Unidos.
3. Días que usted estuvo
temporalmente en los Estados Unidos
como miembro regular del equipo de
un barco extranjero involucrado en
transportación entre los Estados
Unidos y un país extranjero o una
posesión (territorio no autónomo) de
los Estados Unidos, a menos que
usted de lo contrario haya
desempeñado una ocupación o
negocio ese día.
4. Días en que tiene la intención
de, pero no puede, dejar los Estados
Unidos por una condición médica que
surgió mientras estuvo en los Estados
Unidos.
5. Días que está en los Estados
Unidos con una visa otorgada por la

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2021)

OTAN (NATO, por sus siglas en
inglés) como miembro de una fuerza
o componente civil de OTAN. Sin
embargo, esta excepción no aplica a
miembros de su familia inmediata que
están presentes en los Estados
Unidos conforme a una visa de la
OTAN. Un dependiente que es
miembro de la familia debe contar
cada día de presencia para
propósitos del requisito de presencia
sustancial.
6. Días cuando es un individuo
exento (definido a continuación).

presentar un Formulario 8840
separado para reclamar la excepción
de conexión más cercana a un país
extranjero.
Contribuyente con Doble
Residencia

DRAFT AS OF
March 2, 2022

Tal vez necesite presentar el
Formulario 8843 para excluir
´
PRECAUCION
días de presencia en los
Estados Unidos si cumple el punto (4)
o (6), anteriormente. Para más
información sobre los requisitos, vea
Formulario 8843 (y también
Formulario 8843 COVID-19 Medical
Condition Travel Excepción (Rev.
Proc. 2020-20 Exception))
(Declaración para Individuos Exentos
e Individuos con una Condición
Médica (en inglés)) en el capítulo 1 de
la Publicación 519(SP).

!

programas de intercambio de cultura
internacional.
Vea el capítulo 1 de la Publicación
519(SP) para más detalles sobre los
individuos exentos y los días de
presencia en los Estados Unidos para
el requisito de presencia sustancial.

Individuo exento. Para propósitos
del requisito de la presencia
sustancial, un individuo exento es
cualquier persona bajo cualquiera de
las siguientes categorías:
• Un individuo presente
temporalmente en los Estados Unidos
como un individuo relacionado con un
gobierno extranjero conforme a una
visa A o G, que no sean individuos
que tengan visas A-3 o G-5.
• Un maestro o aprendiz que esté
presente temporalmente conforme a
una visa J o Q, que cumple
sustancialmente con los requisitos de
la visa.
• Un estudiante que esté presente
temporalmente conforme a una visa
F, J, M o Q, que cumple
sustancialmente con los requisitos de
la visa.
• Un atleta profesional que esté
temporalmente en los Estados Unidos
para competir en eventos deportivos
de beneficiencia.
Nota: A las personas extranjeras con
visas Q se les trata como estudiantes,
maestros o aprendices y, como tales,
son individuos exentos para
propósitos del requisito de presencia
sustancial si de otro modo califican.
Las visas Q son emitidas a
extranjeros que participan en ciertos

No puede ser un individuo
exento indefinitivamente.
´
PRECAUCION
Generalmente, no será un
individuo exento como un maestro o
aprendiz en 2021 si estuvo exento
como maestro, aprendiz o estudiante
durante cualquier parte de 2 de los 6
años anteriores. No será un individuo
exento como estudiante en 2021 si
estuvo exento como un maestro,
aprendiz o estudiante durante
cualquier parte de más de 5 años
naturales. Sin embargo, hay
excepciones a estos límites. Vea
Requisito de Presencia Sustancial
en el capítulo 1 de la Publicación
519(SP) para más información.

!

Conexión Más Cercana a un País
Extranjero
Aun cuando de otro modo cumpliera
el requisito de presencia sustancial,
se le podría tratar como extranjero no
residente si usted:
• Estuvo presente en los Estados
Unidos por menos de 183 días
durante 2021;
• Establece que durante 2021 tuvo
domicilio tributario en un país
extranjero; y
• Establece que durante 2021 tuvo
un domicilio tributario en el cual tuvo
una conexión más cercana a un país
extranjero que los Estados Unidos, a
menos que tuviera una conexión más
cercana a dos países extranjeros.
No es elegible para la excepción
de conexión más cercana a un país
extranjero si tiene una aplicación
pendiente para cambiar su estado
migratorio a residente permanente
legal o si aplicó o ha tomado pasos
para aplicar para residencia
permanente legal. Vea el capítulo 1
de la Publicación 519(SP) para más
información.
Tiene que presentar un Formulario
8840 totalmente completado ante el
IRS para reclamar la excepción de
conexión más cercana a un país
extranjero. Vea Formulario 8840 en
el capítulo 1 de la Publicación
519(SP). Cada cónyuge tiene que

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2021)

-15-

Usted es un contribuyente con doble
residencia si es residente de los
Estados Unidos y de un país
extranjero conforme a las leyes
tributarias de cada país al mismo
tiempo. Si el tratado tributario entre
los Estados Unidos y el país
extranjero contiene una disposición
para resolver reclamaciones
conflictivas de residencia (a menudo
referido como “regla del empate”) y
determina que es residente del país
extranjero conforme a esa
disposición, se le puede tratar como
extranjero no residente de los
Estados Unidos para propósitos de
calcular su obligación tributaria sobre
el ingreso si presenta el Formulario
1040-NR(SP) y adjunta el Formulario
8833, en inglés. Un contribuyente con
doble residencia también puede ser
elegible para recibir asistencia de la
autoridad competente de los Estados
Unidos. Vea el Revenue Procedure
2015-40 (Procedimiento
Administrativo Tributario 2015-40)
que se encuentra en la página 236 del
Internal Revenue Bulletin 2025-35
(Boletín de Impuestos Internos
2025-35), disponible en IRS.gov/irb/
2015-35_IRB#RP-2015-40, en inglés.
Puede descargar el texto completo de
la mayoría de tratados tributarios de
los Estados Unidos en IRS.gov.
Acceda a United States Income Tax
Treaties - A to Z (Tratados tributarios
estadounidenses de la A a la Z). La
información está disponible en inglés.
Las explicaciones técnicas para
muchos de esos tratados también
están disponibles en ese sitio web.

¿Cuándo y Dónde
Presentar su Declaración
de Impuestos?
Individuos/Personas físicas. Si fue
empleado y devengó un salario sujeto
a la retención de impuestos sobre el
ingreso de los Estados Unidos,
presente el Formulario 1040-NR(SP)
para el día 15 del cuarto mes después
del final de su año tributario. El plazo
para presentar su declaración de
impuestos sobre el ingreso del año

2021 se vence el 18 de abril de
2022.
Si presenta su declaración fuera de
plazo, quizás tenga que pagar
intereses y multas. Vea Intereses y
Multas, más adelante.
Si no devengó un salario sujeto a la
retención de impuestos federales
estadounidenses sobre el ingreso,
presente el Formulario 1040-NR(SP)
para el día 15 del sexto mes después
del final de su año tributario. El plazo
para presentar una declaración del
año natural 2021 se vence el 15 de
junio de 2022.

Vea IRS.gov/Form1040NRSP para la
información más reciente.

las direcciones bajo Dónde Presentar
su Declaración, anteriormente.

Dónde Presentar su
Declaración

Elección a Ser Tratado
como Extranjero
Residente

Presentación electrónica (e-file).
Si presenta su declaración
electrónicamente (e-file), no hay
necesidad de enviar la declaración
por correo. Vea e-file, anteriormente,
o visite IRS.gov/es para más
información. Sin embargo, si decide
enviarla por correo, las instrucciones
para enviar la declaración y las
direcciones están a continuación.

Usted puede elegir que se le trate
como extranjero residente para todo
el año si reúne todos los siguientes
requisitos:
• Está casado.
• Su cónyuge era ciudadano o
extranjero residente de los Estados
Unidos al final del año tributario.
• Presenta una declaración conjunta
para el año de la elección usando el
Formulario 1040(SP) o 1040-SR(SP).

DRAFT AS OF
March 2, 2022

Caudales hereditarios y fideicomisos. Si presenta una declaración
para un caudal hereditario o
fideicomiso extranjero no residente
que tiene una oficina en los Estados
Unidos, presente la declaración para
el día 15 del cuarto mes después del
final del año tributario. Si presenta
una declaración para un caudal
hereditario o fideicomiso extranjero no
residente que no tiene una oficina en
los Estados Unidos, presente la
declaración para el día 15 del sexto
mes después del final del año
tributario.

Individuos. Si no adjunta un pago,
envíe el Formulario 1040-NR(SP) a:

Nota: Si la fecha de vencimiento para
presentar una declaración cae en
sábado, domingo o día feriado oficial,
presente la declaración el siguiente
día laborable.
Si prestó servicio en, o en apoyo
de, las Fuerzas Armadas en una zona
de combate u operación de
contingencia, quizás pueda presentar
su declaración más tarde. Vea la
Publicación 3, Armed Forces’ Tax
Guide (Guía tributaria para las
Fuerzas Armadas), en inglés, para
detalles.
Si presenta su declaración
electrónicamente (e-file), no hay
necesidad de enviar la declaración
por correo. Sin embargo, si decide
enviarla por correo en vez de
electrónicamente, las instrucciones
para enviar la declaración y las
direcciones se encuentran al final de
estas instrucciones.
La sección Dónde Presentar su
Declaración, a continuación, provee
la dirección actual para enviar su
declaración. Use estas direcciones
para los Formularios 1040-NR(SP)
presentados en 2022. La dirección
para declaraciones presentadas
después de 2022 puede ser diferente.

Caudales hereditarios y fideicomisos. Si no adjunta un pago, envíe el
Formulario 1040-NR(SP) a:

Department of the Treasury
Internal Revenue Service
Austin, TX 73301-0215
U.S.A.

Si adjunta un pago, envíe el
Formulario 1040-NR(SP) a:
Internal Revenue Service
P.O. Box 1303
Charlotte, NC 28201-1303
U.S.A.

Department of the Treasury
Internal Revenue Service
Kansas City, MO 64999
U.S.A.
Si adjunta un pago, envíe el
Formulario 1040-NR(SP) a:
Internal Revenue Service
P.O. Box 1303
Charlotte, NC 28201-1303
U.S.A.

Para hacer esta elección, tiene que
adjuntar a su declaración de
impuestos un informe de su elección
como descrita bajo Cónyuge No
Residente Tratado como
Residente en el capítulo 1 de la
Publicación 519(SP). No use el
Formulario 1040-NR(SP).
Si hace la elección para ser tratado
como extranjero residente, su ingreso
mundial para todo el año tiene que ser
incluido y estará sujeto a las leyes
tributarias de los Estados Unidos.
Tiene que aceptar guardar archivos,
libros y otra información necesaria
para calcular el impuesto. Tiene que
presentar una declaración conjunta
para el año 2021 si 2021 es el año en
que hizo la elección. Si presenta una
declaración por separado, use el
Formulario 1040(SP) o 1040-SR(SP).
Debe incluir su ingreso mundial para
todo el año sin importar si presenta
una declaración conjunta o por
separado.

¿Qué ocurre si no puede presentar
a tiempo? Vea ¿Qué Ocurre si No
Puede Presentar a Tiempo? en las
Instrucciones para el Formulario
1040(SP).

Si hace esta elección, puede
perder el derecho de reclamar
´
PRECAUCION
beneficios que de otra
manera están disponibles conforme a
un tratado tributario de los Estados
Unidos. Para más información sobre
los beneficios que posiblemente
estén disponibles, vea el tratado
tributario específico.

Servicios de Entrega
Privados

Contribuyentes con Doble
Residencia

Excepción. No use las direcciones
de correo en esas instrucciones. Use

Si elige estar sujeto a las
leyes tributarias de los
´
PRECAUCION
Estados Unidos como
extranjero residente (discutido bajo
Elección a Ser Tratado como
Extranjero Residente, anteriormente),

Vea Servicios de Entrega Privados
en las Instrucciones para el
Formulario 1040(SP) para detalles
sobre servicios de entrega privados.

-16-

!

!

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2021)

las instrucciones especiales y las
restricciones discutidas aquí no
aplican.

Año Tributario de Doble
Residencia

Un año tributario de doble residencia
es el año cuando cambia su estado
entre extranjero no residente y
extranjero residente. Diferente reglas
de impuestos sobre el ingreso de los
Estados Unidos aplican a cada
estado.

doble residencia) en la parte superior
de la página. No firme el Formulario
1040-NR(SP). Si no está adjuntando
un pago, envíe su declaración e
informe a:
Department of the Treasury
Internal Revenue Service
Austin, TX 73301-0215
U.S.A.

el último año de residencia en los
Estados Unidos. Para determinar si
usted es un exresidente a larga
duración de los Estados Unidos, vea
Impuesto de Expatriación en el
capítulo 4 de la Publicación 519(SP).

Ingreso Sujeto a Impuestos en
el Año Tributario de Doble
Residencia

DRAFT AS OF
March 2, 2022

La mayoría de los años de doble
residencia son años de llegada o
salida. Antes de llegar a los Estados
Unidos, usted es extranjero no
residente. Después de su llegada,
puede o no puede ser residente,
dependiendo de las circunstancias.

Si se convierte en residente de los
Estados Unidos, sigue siendo
residente hasta que salga de los
Estados Unidos o ya no sea residente
permanente legal de los Estados
Unidos. Se puede convertir en un
extranjero no residente cuando salga
de los Estados Unidos si cumple las
dos siguientes condiciones:
• Después de salir de los Estados
Unidos (o después de su último día
de residencia permanente legal si
cumple el requisito de la tarjeta de
residencia, definido anteriormente) y
para el resto del año natural de su
partida, tiene una conexión más
cercana a un país extranjero que a los
Estados Unidos.
• Durante el próximo año natural,
usted no es residente de los Estados
Unidos conforme al requisito de la
tarjeta de residencia o al requisito de
presencia sustancial, definido
anteriormente.
Vea el capítulo 1 de la Publicación
519(SP) para más información.

¿Qué y Dónde Presentar para
un Año Tributario de Doble
Residencia

Si era residente de los Estados
Unidos en el último día del año
tributario, presente el Formulario
1040(SP) o 1040-SR(SP). Anote
“Dual-Status Return” (Declaración de
doble residencia) en la parte superior
de la página y adjunte un informe que
muestre su ingreso para parte del año
en que fue extranjero no residente.
Puede usar el Formulario
1040-NR(SP) como el informe; anote
“Dual-Status Statement” (Informe de

Si está adjuntando un pago, envíe
su declaración a:
Internal Revenue Service
P.O. Box 1303
Charlotte, NC 28201-1303
U.S.A.

Si era extranjero no residente en el
último día del año tributario, presente
el Formulario 1040-NR(SP). Anote
“Dual-Status Return” (Declaración de
doble residencia) en la parte superior
de la página y adjunte un informe que
muestre su ingreso para la parte del
año en que fue residente de los
Estados Unidos. Puede usar el
Formulario 1040(SP) o 1040-SR(SP)
como el informe; anote “Dual-Status
Statement” (Informe de doble
residencia) en la parte superior de la
página. No firme el Formulario
1040(SP) o 1040-SR(SP). Si no está
adjuntando un pago, envíe su
declaración e informe a:
Department of the Treasury
Internal Revenue Service
Austin, TX 73301-0215
U.S.A.
Si está adjuntando un pago, envíe
su declaración a:
Internal Revenue Service
P.O. Box 1303
Charlotte, NC 28201-1303
U.S.A.

Informes. Cualquier informe que
presente con su declaración tiene que
mostrar su nombre, dirección y
número de identificación (definido
bajo Número de Identificación, más
adelante).
A los exresidentes de larga
duración de los Estados Unidos se les
requiere presentar el Formulario
8854, Initial and Annual Expatriation
Statement (Declaración inicial y anual
de la expatriación), en inglés, con su
declaración de doble residencia para

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2021)

-17-

Como contribuyente con doble
residencia que no presenta una
declaración conjunta, sus ingresos de
todas las fuentes están sujetos a
impuestos para la parte del año en
que usted fue extranjero residente.
Generalmente, sólo su ingreso de
fuentes en los Estados Unidos está
sujeto a impuestos para la parte del
año en que fue extranjero no
residente. Sin embargo, todo ingreso
directamente relacionado con una
ocupación o negocio en los Estados
Unidos es tributable.
Los ingresos provenientes de
fuentes en el extranjero que recibió
como contribuyente con doble
residencia mientras fue extranjero
residente son tributables aunque
usted se convierta en extranjero no
residente después de recibirlo y antes
del cierre del año tributario. En
cambio, los ingresos provenientes de
fuentes en el extranjero que recibió
mientras era extranjero no residente
no son tributables en la mayoría de
los casos aunque se haya convertido
en extranjero residente después de
recibirlo y antes del cierre del año
tributario. Los ingresos provenientes
de fuentes en los Estados Unidos son
generalmente tributables si los recibió
mientras era extranjero no residente o
extranjero residente (a menos que
esté específicamente exento
conforme al Código Federal de
Impuestos Internos o una disposición
de un tratado tributario).

Restricciones para
Contribuyentes con Doble
Residencia
Deducción estándar. No puede
tomar la deducción estándar, ni
siquiera por la parte del año en que
fue extranjero residente.
Cabeza de familia. No puede utilizar
la columna bajo Cabeza de familia en
la tabla de impuesto o la Sección D
de la Hoja de Trabajo para el
Cálculo de Impuesto en las

Instrucciones para el Formulario
1040(SP).

la parte del año en que fue extranjero
no residente.

Declaración conjunta. No puede
presentar una declaración conjunta, a
menos que elija que se le trate como
extranjero residente (vea Elección a
Ser Tratado como Extranjero
Residente, anteriormente) en vez de
como contribuyente con doble
residencia.

Todo el ingreso del período de
residencia y todo ingreso
directamente relacionado con una
ocupación o negocio de los Estados
Unidos para el período de no
residencia, después de las
deducciones permitidas, se combinan
y se gravan a las mismas tasas que
corresponden a ciudadanos y
residentes de los Estados Unidos.
Para el período de residencia,
deducciones permitidas incluyen
todas las deducciones en el Anexo A
(Formulario 1040), incluyendo gastos
médicos, impuestos sobre bienes
inmuebles y cierto interés.

Estados Unidos en la Línea 23a del
Formulario 1040-NR(SP). Incluya
cualquier impuesto sobre los ingresos
netos de inversión del Formulario
8960, Net Investment Income
Tax—Individuals, Estates, and Trusts
(Impuesto sobre los ingresos netos de
inversión —Personas físicas,
patrimonios y fideicomisos), en inglés,
para la parte del año en que fue
residente de los Estados Unidos en la
línea 12 del Anexo 2 (Formulario
1040(SP)). Vea el Formulario 8960 y
sus instrucciones para más detalles.

DRAFT AS OF
March 2, 2022

Tasas de impuestos. Si estuvo
casado y fue extranjero no residente
de los Estados Unidos para todo o
parte del año tributario y no hace la
elección discutida anteriormente para
ser tratado como extranjero residente
para propósitos tributarios, tiene que
usar la columna para el estado civil de
Casado que presenta una declaración
por separado en la Tabla de
Impuestos o en la Sección C de la
Hoja de Trabajo para el Cálculo de
Impuesto en las Instrucciones para el
Formulario 1040(SP) para calcular su
impuesto sobre los ingresos
directamente relacionados con una
ocupación o negocio de los Estados
Unidos. Si estuvo casado, no puede
usar la columna de Soltero en la
Tabla de Impuestos o en la Sección
A de la Hoja de Trabajo para el
Cálculo de Impuesto en las
Instrucciones para el Formulario
1040(SP). Pero vea Casado que
Presenta una Declaración por
Separado, más adelante, para una
excepción.
Créditos tributarios. Usted no
puede reclamar el crédito por ingreso
del trabajo, el crédito para ancianos o
para personas discapacitadas o
cualquier crédito tributario por
estudios, a menos que elija ser
tratado como extranjero residente
para propósitos tributarios (vea
Elección a Ser Tratado como
Extranjero Residente, anteriormente)
en vez de un contribuyente con doble
residencia.
Vea el capítulo 6 de la Publicación
519(SP) para información sobre otros
créditos.

Cómo Calcular Impuesto para
un Año Tributario de Doble
Residencia

Cuando calcula su impuesto
estadounidense para un año tributario
de doble residencia, usted está sujeto
a reglas diferentes para la parte del
año en que fue extranjero residente y

Nota: El Anexo A (Formulario 1040)
no es el mismo que el Anexo A
(Formulario 1040-NR(SP)).

Vea las Instrucciones para el
Anexo A (Formulario 1040). Esas
instrucciones no son las mismas que
las Instrucciones para el Anexo A
(Formulario 1040-NR(SP)), las cuales
aparecen más adelante en estas
instrucciones.
Los ingresos no directamente
relacionados con una ocupación o
negocio de los Estados Unidos
durante el período en que fue
extranjero no residente están sujetos
a la tasa fija de 30% o menos debido
a un tratado. Deducciones no son
permitidas a ser reclamadas contra
estos ingresos.
Si era extranjero residente en el
último día del año tributario y está
presentando el Formulario 1040(SP)
o 1040-SR(SP), incluya los impuestos
sobre los ingresos no directamente
relacionados con una ocupación o
negocio de los Estados Unidos en la
línea 17o del Anexo 2 (Formulario
1040(SP)).
Si está presentando el Formulario
1040-NR(SP), anote el impuesto de la
Tabla de Impuesto, Hoja de
Trabajo para el Cálculo del
Impuesto, Hoja de Trabajo para el
Impuesto sobre los Dividendos
Calificados y Ganancias de
Capital, Hoja de Trabajo del Anexo
D (Formulario 1040), el Anexo J
(Formulario 1040) o el Formulario
8615 en la línea 16 del Formulario
1040-NR(SP); y el impuesto sobre
ingreso no directamente relacionado
con una ocupación o negocio de los
-18-

Crédito por impuestos pagados.
Está permitido un crédito contra su
obligación tributaria sobre el ingreso
estadounidense para ciertos
impuestos que pagó, o se considera
que pagó, o que fueron retenidos de
su ingreso. Esto incluye lo siguiente:
1. El impuesto retenido de su
salario devengado en los Estados
Unidos e impuestos retenidos en la
fuente de diferente tipos de ingresos
de fuentes estadounidenses aparte
de sueldos. Esto incluye el impuesto
estadounidense retenido sobre
enajenaciones de intereses de bienes
inmuebles estadounidenses.
• Cuando presente el Formulario
1040(SP) o 1040-SR(SP), muestre el
impuesto total retenido en la línea 25d
del Formulario 1040(SP) o
1040-SR(SP). Anote las cantidades
del informe adjunto ( líneas 25d a 25g
del Formulario 1040-NR(SP)) en la
columna a la derecha de la línea 25d
en el Formulario 1040(SP) o
1040-SR(SP). Identifique e inclúyalos
en la cantidad de la línea 25d del
Formulario 1040(SP) o 1040-SR(SP).
• Cuando presente el Formulario
1040-NR(SP), muestre el impuesto
total retenido en las líneas 25d a 25g
del Formulario 1040-NR(SP). Anote la
cantidad del informe adjunto (línea
25d del Formulario 1040(SP) o
1040-SR(SP)) en la columna a la
derecha de la línea 25d del
Formulario 1040-NR(SP). Identifique
e inclúyalo en la cantidad de la línea
25d del Formulario 1040-NR(SP).
2. El impuesto estimado pagado
con el Formulario 1040-ES, Estimated
Tax for Individuals (Impuesto
estimado para personas físicas), en
inglés, o el Formulario 1040-ES(NR),
U.S. Estimated Tax for Nonresident
Alien Individuals (Impuesto estimado
de los EE. UU. para las personas
extranjeras no residentes), en inglés.

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2021)

3. El impuesto pagado con el
Formulario 1040-C, U.S. Departing
Alien Income Tax Return (Declaración
de impuestos del extranjero que sale
de Estados Unidos), en inglés, al
momento de salir de los Estados
Unidos. Cuando presente el
Formulario 1040(SP) o 1040-SR(SP),
incluya el impuesto pagado con el
Formulario 1040-C con el total de
pagos en la línea 33 del Formulario
1040(SP) o 1040-SR(SP). Identifique
el pago en el área a la izquierda de la
línea para la entrada.

Individuals in Community Property
States (Asignación de cantidades
tributarias entre determinadas
personas que viven en estados donde
rigen las leyes de bienes
gananciales), en inglés, para calcular
la porción del ingreso asignado a
usted. Adjunte el Formulario 8958
completado a su declaración de
impuestos. Vea la Publicación 555,
Community Property (Bienes
gananciales), en inglés, para más
detalles.

Cómo se Declara Ingreso
en el Formulario
1040-NR(SP)

Tiene que dividir su ingreso para el
año tributario en las siguientes tres
categorías:
1. Ingreso directamente
relacionado con una ocupación o
negocio de los Estados Unidos.
Este ingreso está sujeto a impuestos
estadounidenses a las mismas tasas
que aplican a ciudadanos y
residentes estadounidenses. Declare
este ingreso en la página 1 del
Formulario 1040-NR(SP). La
Publicación 519(SP) describe este
ingreso en más detalle.
2. Ingreso estadounidense no
directamente relacionado con una
ocupación o negocio de los
Estados Unidos. Este ingreso está
sujeto a impuestos estadounidenses
a la tasa de 30%, a menos que un
tratado entre su país de residencia
(como definido conforme al tratado) y
los Estados Unidos haya establecido
una tasa menor a la que le aplica a
usted. Declare este ingreso en el
Anexo NEC (Formulario
1040-NR(SP)). La Publicación
519(SP) describe este ingreso en
más detalle.

disponibles para proveer servicios o
bienes, puede que esté participando
en lo que se conoce como economía
compartida. Si obtiene ingresos de
una actividad de economía
compartida, generalmente son
tributables, aun si no recibe un
Formulario 1099-MISC,
Miscellaneous Information
(Información miscelánea), en inglés;
un Formulario W-2, Wage and Tax
Statement (Comprobante de salarios
y retención de impuestos), en inglés;
u otro estado de ingresos. Para ver
más información sobre este ingreso,
acceda a IRS.gov/Sharing o a
IRS.gov/Gig y pulse sobre Español.

DRAFT AS OF
March 2, 2022

Ingreso de la Sociedad (o
Comunidad) Conyugal

Si usted o su cónyuge (o ambos usted
y su cónyuge) fueron extranjeros no
residentes en cualquier momento
durante el año tributario y tuvieron
ingresos de la sociedad conyugal
durante el año, trate los ingresos de
sociedad conyugal conforme a las
leyes de bienes gananciales que
correspondan, excepto a los
siguientes:
• Ingresos del trabajo de un cónyuge,
que no sean ingresos de una
ocupación o negocio o ingresos de
porción repartible de una sociedad
colectiva. El cónyuge cuyos servicios
produjeron el ingreso tiene que
declararlo en su declaración
separada.
• Ingresos proveniente de una
ocupación o negocio que no sean
ingresos de porción repartible de una
sociedad colectiva. Trate estos
ingresos como recibidos por el
cónyuge que ejerce una profesión u
oficio o negocio y declárelos en la
declaración de ese cónyuge.
• Ingresos (o pérdidas) de porción
repartible de una sociedad colectiva.
Trate estos ingresos (o pérdidas)
como recibidos por el cónyuge quien
es el socio y declárelos en la
declaración de ese cónyuge.
• Ingresos derivados de bienes
privativos del cónyuge que no son
ingresos de trabajo, ingresos de una
ocupación o negocio o ingresos de
porción repartible de una sociedad
colectiva. El cónyuge con los bienes
privativos tiene que declarar este
ingreso en su declaración separada.
Use el Formulario 8958, Allocation
of Tax Amounts Between Certain

Tipos de Ingreso

Nota: Use la línea 23c para declarar
el 4% del impuesto sobre el ingreso
bruto de transporte proveniente de
fuentes en los Estados Unidos.
3. Ingreso exento del impuesto
estadounidense. Si ingreso está
exento de impuestos por un tratado
tributario, complete la partida L del
Anexo OI (Formulario 1040-NR(SP)) y
la línea 1c en la página 1 del
Formulario 1040-NR(SP).
Moneda virtual. Vea Moneda
Virtual en las Instrucciones para el
Formulario 1040(SP).
Ingreso de una actividad de economía compartida. Si usa una de
las muchas plataformas digitales

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2021)

-19-

Enajenación de Intereses sobre
Bienes Inmuebles
Estadounidenses

Una ganancia o pérdida en la
enajenación de un interés sobre
bienes inmuebles (vea la Publicación
519(SP) para una definición) está
sujeta a impuestos como si la
ganancia o pérdida estuviera
directamente relacionada con el
desarollo de una ocupación o negocio
de los Estados Unidos.
Declare las ganancias y pérdidas
de la enajenación de intereses sobre
bienes inmuebles estadounidenses
en el Anexo D (Formulario 1040) y en
la línea 7 del Formulario
1040-NR(SP). Además, las ganancias
netas pueden estar sujetas al
impuesto mínimo alternativo. Vea
Línea 1 bajo Instrucciones para el
Anexo 2, más adelante. Vea
Ganancia o Pérdida de Bienes
Inmuebles en el capítulo 4 de la
Publicación 519(SP) para más
información.

Ingreso que Puede Optar por
Tratar como Directamente
Relacionado con una
Ocupación o Negocio de los
Estados Unidos

Puede elegir tratar algunos artículos
de ingresos como directamente
relacionados con una ocupación o
negocio de los Estados Unidos. La
elección aplica a todo ingreso de
bienes inmuebles ubicados en los
Estados Unidos y conservados para
la producción de ingreso y a todo
ingreso proveniente de cualquier
interés en dichos inmuebles. Esto
incluye:
• Ganancias de la venta o
intercambio de dicha propiedad o un

interés en ellas, pero vea Consejo a
continuación;
• Ganancias en la enajenación de
madera, carbón o mineral de hierro
con un interés económico retenido;
• Alquileres de bienes raíces; o
• Alquileres y regalías de minas,
pozos de petróleo o de gas u otros
recursos naturales.

Ingresos Extranjeros Sujetos a
Impuestos por los Estados
Unidos

Quizás se le requiera declarar
ingresos de fuentes en el extranjero
en su declaración estadounidense si
el ingreso está directamente
relacionado con una ocupación o
negocio de los Estados Unidos. Para
que este ingreso extranjero se trate
como directamente relacionado con
una ocupación o negocio de los
Estados Unidos, usted tiene que tener
una oficina u otro lugar fijo de
negocios en los Estados Unidos al
cual se pueda atribuir el ingreso. Para
más información, incluyendo una lista
de los tipos de ingreso de fuentes en
el extranjero que tiene que tratarse
como directamente relacionado con
una ocupación o negocio de los
Estados Unidos, vea el capítulo 4 de
la Publicación 519(SP).

2009-45_IRB#NOT-2009-85, en
inglés.

Instrucciones para
las Líneas en el
Formulario
1040-NR(SP)

DRAFT AS OF
March 2, 2022

No necesita hacer una
CONSEJO elección para tratar la
ganancia de la enajenación
de un interés en bienes inmuebles
estadounidense como ingreso
directamente relacionado. Las
enajenaciones de intereses en bienes
inmuebles estadounidenses se tratan
automáticamente como ingreso
directamente relacionado. Vea
Enajenación de Intereses sobre
Bienes Inmuebles Estadounidenses,
anteriormente.

Para hacer la elección, adjunte un
informe a su declaración para el año
de la elección. Incluya los siguientes
elementos en su informe:
1. Que está haciendo la elección.
2. Una lista completa de todos sus
bienes inmuebles, o cualquier interés
en bienes inmuebles, ubicados en los
Estados Unidos (incluyendo la
ubicación). Proporcione la
identificación legal de la madera, el
carbón o el mineral de hierro
estadounidense en que usted tiene un
interés.
3. El alcance de su derecho de
propiedad en los bienes inmuebles.
4. Una descripción de cualquier
mejoramiento sustancial a la
propiedad.
5. Su ingreso de la propiedad.
6. Las fechas en que usted fue
dueño de la propiedad.
7. Si la elección es conforme a la
sección 871(d) o a un tratado
tributario.
8. Detalles de cualquier elección y
revocación de la elección previas de
bienes inmuebles.
Nota: Una vez hecha, la elección de
la sección 871 permanecerá vigente
hasta que sea revocada con el
consentimiento del Comisionado. Una
elección de la sección 871 nueva no
se puede hacer sino hasta después
del quinto año en que la revocación
ocurra.

Reglas Especiales para
ExCiudadanos
Estadounidenses y
ExResidentes de los Estados
Unidos de Larga Duración
(Expatriados)

La disposiciones tributarias de
expatriación aplican a ciertos
ciudadanos estadounidenses que han
perdido su ciudadanía y a residentes
de larga duración que terminaron su
residencia. Usted es un exresidentes
de los Estados Unidos de larga
duración si fue residente permanente
legal de los Estados Unidos (portador
de una tarjeta de residencia
permanente (“tarjeta verde” o green
card, en inglés)) durante por lo menos
8 de los últimos 15 años tributarios
terminando con el año en que su
residencia finaliza.

Para más información sobre las
provisiones tributarias de
expatriación, vea Impuesto de
Expatriación en el capítulo 4 de la
Publicación 519(SP); las
Instrucciones para el Formulario
8854, Initial and Annual Expatriation
Statement (Reporte inicial y anual de
expatriación), en inglés; y el Notice
2009-85 (Aviso 2009-85) (para
expatriación después del 16 de junio
de 2008) que se encuentra la página
598 del Internal Revenue Bolletin
2009-45 (Boletín de Impuestos
Internos 2009-45), disponible en
IRS.gov/irb/
-20-

!

´
PRECAUCION

Para 2021, hay tres
particularidades importantes
de estas instrucciones:

• Necesitará las Instrucciones para el
Formulario 1040(SP) del año 2021. A
lo largo de estas instrucciones, se
hará referencia a las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
orientación adicional. Las
excepciones están listadas donde
correspondan.
• Algunas de las líneas en el
Formulario 1040-NR(SP) han
cambiado. Vea el Formulario
1040-NR(SP) para 2021. También
vea las instrucciones para las líneas
del Formulario 1040-NR(SP) más
adelante.
• Algunas de las líneas en el Anexo 1
(Formulario 1040(SP)), el Anexo 2
(Formulario 1040(SP)) y el Anexo 3
(Formulario 1040(SP)) han cambiado.
Vea dichos anexos. También vea las
instrucciones para esos anexos en las
Instrucciones para el Formulario
1040-NR(SP), más adelante.

Estado Civil

La cantidad de su impuesto depende
de su estado civil. Antes de decidir
cuál recuadro marcar, lea las
siguientes explicaciones.
Recuerde anotar su país de

CONSEJO residencia, o que es un

nacional de los Estados
Unidos, en la partida A o B del Anexo
OI (Formulario 1040-NR(SP)), según
corresponda. Ciertos beneficios
tributarios, tales como el crédito
tributario por hijos (reembolsable y no
reembolsable) y el crédito por otros
dependientes, sólo están disponible
para residentes de Canadá y México
y para nacionales de los Estados
Unidos, y, hasta cierto punto, para los
residentes de Corea del Sur e India.
Nacional de los Estados Unidos.
Un “nacional estadounidense” es una
persona quien, a pesar de no ser
ciudadano estadounidense, debe su
lealtad a los Estados Unidos. Los
nacionales estadounidenses incluyen

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2021)

a los residentes de Samoa
Estadounidense y de las Islas
Marianas del Norte que optaron por
tener nacionalidad estadounidense en
vez de hacerse ciudadanos
estadounidenses.

Soltero

falleció durante 2021, aun puede
presentar la declaración como soltero
siempre y cuando la vivienda fuera la
residencia principal de su hijo por
más de la mitad de parte del año en
que él o ella estaba vivo en 2021.
5. Pudiera reclamar al hijo como
dependiente o puede reclamarlo
como dependiente excepto que el
otro padre o madre del hijo lo reclama
como dependiente conforme a la
regla para hijos de padres divorciados
o separados. Vea el Formulario 8332,
Release/Revocation of Release of
Claim to Exemption for Child by
Custodial Parent (Renuncia/
revocación de la renuncia de la
reclamación de exención para un hijo
por el padre o la madre con custodia),
en inglés.

como residentes de los Estados
Unidos.

Nombre y Dirección
Individuos/Personas Físicas

Escriba su nombre, dirección, ciudad
o pueblo y país en el espacio
correspondiente. Incluya el número
de apartmento después de la
dirección postal, si corresponde.
Marque el recuadro “Individuo”.

DRAFT AS OF
March 2, 2022

Vea Soltero en las Instrucciones para
el Formulario 1040(SP) para detalles
sobre el estado civil de Soltero.

Casado que Presenta una
Declaración por Separado

Su estado civil es Casado que
presenta una declaración por
separado si esté casado, aun cuando
no este separado.

Excepción. Personas casadas que
viven separadas: Algunos extranjeros
no residentes que tienen un hijo y que
no viven con su cónyuge pueden
presentar su declaración como
solteros. Si satisface los cinco
requisitos a continuación, es casado y
residente de Canadá o México,
nacional de los Estado Unidos,
residente de Corea del Sur o un
estudiante o aprendiz elegible para
beneficios conforme al Artículo 21(2)
del Tratado tributario entre los
Estados Unidos e India, marque el
recuadro para el estado civil de
“Soltero” en la parte superior de la
página 1 del Formulario
1040-NR(SP). En el Anexo OI, anote
su país de residencia (partida B) o, si
corresponde, y si usted es nacional
de los Estados Unidos (partida A) si:
1. Presenta una declaración
separada de la de su cónyuge.
2. Pagó más de la mitad del costo
de mantener su vivienda para el año
2021.
3. No vivió con su cónyuge
durante los últimos 6 meses de 2021.
Las ausencias temporales debidas a
circunstancias especiales, tales como
las ausencias por negocios, atención
médica, educación o servicio militar,
cuentan como tiempo vivido en la
vivienda.
4. Su vivienda fue la residencia
principal de su hijo, hijastro o hijo de
crianza durante más de la mitad del
año 2021. Las ausencias temporales
por usted o su hijo debidas a
circunstancias especiales, tales como
las ausencias por educación,
vacaciones, negocios o atención
médica, cuentan como tiempo vivido
en la vivienda. Si el hijo nació o

Hijo adoptivo. A un hijo adoptivo
se le trata siempre como hijo propio.
Un hijo adoptivo incluye a un hijo que
fue colocado en su hogar conforme a
la ley para ser adoptado legalmente.
Hijo de crianza. Un hijo de
crianza es aquella persona que ha
sido colocada en su hogar por una
agencia autorizada para la colocación
de hijos o por decisión, fallo u otra
orden de cualquier tribunal de
jurisdicción competente.

Viudo que Reúne los
Requisitos

Vea Viudo que Reúne los
Requisitos en las Instrucciones para
el Formulario 1040(SP) para detalles
sobre el estado civil de Viudo que
reúne los requisitos.
Excepción. Usted no puede marcar
el recuadro para el estado civil de
“Viudo que reúne los requisitos” para
2021, a menos que también satisfaga
los dos criterios a continuación:
1. Para 2021, fue residente de
Canadá, México o Corea del Sur, o
fue nacional de los Estados Unidos; o
fue estudiante o aprendiz de negocio
de India que reúne los requisitos para
beneficios conforme al Artículo 21(2)
del Tratado tributario entre los
Estados Unidos e India.
2. Fue extranjero residente o
ciudadano estadounidense el año que
su cónyuge falleció. Esto se refiere a
su estado migratorio actual, no a la
elección que algunos extranjeros no
residentes pueden hacer para ser
sujetos a impuestos estadounidenses

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2021)

-21-

Caudales Hereditarios y
Fideicomisos

Anote el nombre del caudal
hereditario o fideicomiso y marque el
recuadro “ Caudal hereditario o
fideicomiso”. Debe incluir información
diferente para caudales hereditarios y
fideicomisos que participan en una
ocupación o negocio en los Estados
Unidos.

No participa en una ocupación o
negocio. Adjunte un informe al
Formulario 1040-NR(SP) con su
nombre, título, dirección y los
nombres y direcciones del
cualesquier cesionistas o
beneficiarios estadounidenses.
Participa en una ocupación o negocio de los Estados Unidos.
Adjunte un informe al Formulario
1040-NR(SP) con su nombre, título,
dirección y los nombres y direcciones
de todos los beneficiarios.

Cambio de Nombre

Vea Cambio de Nombre en las
Instrucciones para el Formulario
1040(SP) si ha cambiado su nombre.

Cambio de Dirección

Vea Cambio de Dirección en las
Instrucciones para el Formulario
1040(SP) si su dirección ha
cambiado.

Apartado Postal

Vea Apartado Postal en las
Instrucciones para el Formulario
1040(SP) para información sobre un
apartado postal.

Dirección en el Extranjero

Vea Dirección en el Extranjero en
las Instrucciones para el Formulario
1040(SP) si tiene una dirección en el
extranjero.

Contribuyente Fallecido

Vea Contribuyente Fallecido bajo
Información General en las

Instrucciones para el Formulario
1040(SP) si está preparando una
declaración para un contribuyente
fallecido.

Número de Identificación
Número de Seguro Social
(SSN)

Dependientes

Vea Dependientes, Hijo Calificado
para Crédito Tributario por Hijos y
Crédito por Otros Dependientes
bajo ¿Quién Reúne los Requisitos
para Ser Su Dependiente? en las
Instrucciones para el Formulario
1040(SP) para detalles sobre
dependientes.

Línea 1a —Salarios, Sueldo,
Propinas, etcétera

Vea Línea 1—Salarios, Sueldos,
Propinas, etcétera en las
Instrucciones para el Formulario
1040(SP) para el tipo de ingreso
incluible en la línea 1a del Formulario
1040-NR(SP).

DRAFT AS OF
March 2, 2022

Vea Número de Seguro Social
(SSN) en las Instrucciones para el
Formulario 1040(SP) sobre
información de SSN.

Excepción. Cuando lleve su
Formulario SS-5(SP), Solicitud para
una tarjeta de Seguro Social, a su
oficina local de la Administración del
Seguro Social (SSA, por sus siglas en
inglés):
• Si es estudiante con una visa F-1 o
M-1, también tiene que mostrar su
Formulario I-20; o
• Si es visitante de intercambio con
una visa J-1, también tiene que
mostrar su Formulario DS-2019.

Números de Identificación
Personal del Contribuyente del
Servicio de Impuestos Internos
(ITIN) para Extranjeros
Vea Números de Identificación
Personal del Contribuyente del
Servicio de Impuestos Internos
(ITIN) para Extranjeros en las
Instrucciones para el Formulario
1040(SP) para detalles sobre ITIN.

Número de Identificación del
Empleador (EIN)

Si presenta el Formulario
1040-NR(SP) para un caudal
hereditario o fideicomiso, anote el
número de identificación del
empleador (EIN, por sus siglas en
inglés) del caudal hereditario o
fideicomiso. Si la entidad no tiene un
EIN, tiene que solicitar uno. Para
detalles sobre cómo obtener un EIN,
vea el Formulario SS-4, Application
for Employer Identification Number
(Solicitud de número de identificación
del empleador (EIN)), en inglés, y sus
instrucciones, disponible en IRS.gov.
Escriba “SS-4” en el recuadro para
búsquedas. Para más detalles, vea
Solicite un Número de Identificación
del Empleador (EIN) en línea.

Moneda Virtual

Vea Moneda Virtual en las
Instrucciones para el Formulario
1040(SP) para detalles sobre moneda
virtual.

Excepción. Sólo nacionales de los
Estados Unidos y residentes de
Canadá y México pueden reclamar
dependientes en los mismos términos
que los ciudadanos de los Estados
Unidos. Los residentes de Corea del
Sur y los estudiantes o aprendices de
India elegibles para beneficios
conforme al Artículo 21(2) del Tratado
tributario entre los Estados Unidos e
India pueden reclamar dependientes
en términos más limitados descritos
en el capítulo 5 de la Publicación
519(SP). Ninguna otra persona que
presente el Formulario 1040-NR(SP)
puede reclamar un dependiente
calificado.

Redondeo a Dólares
Enteros

Vea Redondeo a Dólares Enteros
en las Instrucciones para el
Formulario 1040(SP).

Ingresos Directamente
Relacionados con una
Ocupación o Negocio en
los Estados Unidos

Las instrucciones para esta sección
asumen que decidió que el ingreso
involucrado está directamente
relacionado con una ocupación o
negocio de los Estados Unidos en el
que usted participó. El estado
tributario del ingreso también
depende de su fuente. Bajo algunas
circunstancias, ingresos con fuentes
en el extranjero son tratados como
directamente relacionados con una
ocupación o negocio de los Estados
Unidos. Otros ingresos son
declarados como directamente
relacionados o no directamente
relacionados con una ocupación o
negocio de los Estados Unidos,
depende en cómo elige como
tratarlos. Vea el capítulo 4 de la
Publicación 519(SP).

-22-

Excepción 1. Anote en la línea 1a
del Formulario 1040-NR(SP) sólo el
salario, sueldo, propinas, etcétera,
directamente relacionado con una
ocupación o negocio de los
Estados Unidos. Sólo el ingreso
proveniente de fuentes en los
Estados Unidos se incluye en la línea
1a como salario directamente
relacionado. No incluya ningún
ingreso en la línea 1a del Formulario
1040-NR(SP) que no sea tratado
como directamente relacionado con
una ocupación o negocio de los
Estados Unidos aunque se enumere
en la Línea 1 de las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP).

Excepción 2. A diferencia del
Formulario 1040(SP) o 1040-SR(SP),
no incluya becas de estudio o de
investigación en esta línea. No
incluya becas de estudio o de
investigación reducidas por cualquier
exclusión para esas becas. Las becas
de estudio y de investigación son
declaradas en la línea 1b del
Formulario1040-NR(SP); la exclusión
de becas de estudio y de
investigación son declaradas en la
línea 10c del Formulario
1040-NR(SP).
Cantidades Exentas Conforme a
un Tratado
Salarios, sueldos, propinas, etcétera,
que usted reclama como exento del
impuesto estadounidense conforme a
un tratado tributario no deben ser
declarados en la línea 1a. En su lugar,
incluya estas cantidades en la línea
1c y complete la partida L del Anexo
OI (Formulario 1040-NR(SP)).
Generalmente, si usted hubiera
presentado un Formulario 8233,
Exemption From Withholding on
Compensation for Independent (and
Certain Dependent) Personal
Services of a Nonresident Alien
Individual (Exención de la retención
de impuestos de la paga por servicios
personales independientes (y ciertos
dependientes) a un extranjero no
residente), en inglés, debidamente

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2021)

completado para reclamar una
exención de retención de impuestos
conforme a un tratado, a su
empleador no hubiera retenido
impuestos de la cantidad exenta y
hubiera declarado la cantidad exenta
en un Formulario 1042-S y no en el
recuadro 1 del Formulario W-2. Sin
embargo, si no presentó el Formulario
8233 a su empleador o si acaso sí
presentó el Formulario 8233 a su
empleador pero su empleador retuvo
impuestos de la cantidad exenta
porque no podía determinar su
elegibilidad para la exención, usted
puede reclamar la exención en el
Formulario 1040-NR(SP) reduciendo
su salario en la línea 1a por la
cantidad exenta. Necesitará
completar la partida L en el Anexo OI
(Formulario 1040-NR(SP)) y adjuntar
un informe a su declaración que
contenga toda información que de
otra manera hubiera sido requirida en
un Formulario 8233 para explicar su
elegibilidad para la exención. Vea los
ejemplos a continuación.

que Ana no se dió cuenta que era
elegible para una exención de $5,000
cuando empezó a trabajar y no
presentó un Formulario 8233 a su
empleador reclamando la cantidad
exenta. Todo el salario de Ana del
internado estuvo sujeto a retención de
impuestos y fue declarado en el
recuadro 1 de su Formulario W-2. En
su Formulario 1040-NR(SP), Ana
tiene que declarar $3,000 en la línea
1a, $5,000 en la línea 1c y completar
la partida L en el Anexo OI
(Formulario 1040-NR(SP)). Ana tiene
que adjuntar el Formulario W-2 a su
Formulario 1040-NR(SP). También
tiene que adjuntar un informe a su
Formulario 1040-NR(SP) que
contenga toda información que de
otra manera hubiera sido requirida en
un Formulario 8233 para justificar la
exención reclamada.

Tal vez pueda usar un método

CONSEJO alternativo para determinar la

fuente de su compensación
y/o beneficios marginales si el método
alternativo más adecuadamente
determina la fuente de la
compensación.

DRAFT AS OF
March 2, 2022

Ejemplo 1. Ana es una ciudadana
de Francia quien vino a los Estados
Unidos con una visa F-1 en 2020 para
el propósito principal de estudiar en
una universidad acreditada. En 2021,
Ana completó un internado pagado
durante el verano con una compañía
estadounidense como parte de su
adiestramiento práctico opcional. Ana
ganó $8,000 de este internado.
Conforme al Artículo 21 (Estudiantes
y Personas en Formación) del tratado
tributario con Francia, Ana puede
estar exenta hasta $5,000 de ingreso
de servicios personales del impuesto
estadounidense. Ana presentó un
Formulario 8233 válido a su
empleador para reclamar una
exención de la retención para la parte
de su salario que sea exenta
conforme al tratado. Ana recibió un
Formulario 1042-S de su empleador
mostrando la cantidad exenta de
$5,000 y un Formulario W-2
mostrando $3,000 de salario en el
recuadro 1. En su Formulario
1040-NR(SP) de 2021, Ana tiene que
declarar $3,000 en la línea 1a, $5,000
en la línea 1c y completar la partida L
en el Anexo OI (Formulario
1040-NR(SP)). Ana tiene que adjuntar
ambos, el Formulario W-2 y el
Formulario 1042-S, a su declaración.
Ejemplo 2. Los hechos son los
mismos que en el Ejemplo 1, excepto

Servicios Prestados Parcialmente
Dentro de y Parcialmente Fuera de
los Estados Unidos
Si prestó servicios como un empleado
dentro y fuera de los Estados Unidos,
tiene que prorratear su compensación
entre fuentes estadounidenses y
fuentes extranjeras.
Generalmente, la compensación
(aparte de ciertos beneficios
marginales) proviene de una fuente
en base de tiempo. Para calcular su
ingreso proveniente de una fuente en
los Estados Unidos, divida el número
de días que usted realizó trabajo
manual o servicios personales dentro
de los Estados Unidos por el total de
número de días que usted realizó
trabajo manual o servicios personales
dentro y fuera de los Estados Unidos.
Multiplique el resultado por su
compensación total (aparte de ciertos
beneficios marginales).
Beneficios Marginales
Ciertos beneficios marginales (como
gastos de viviendo y estudios)
provienen de fuentes en base
geográfica. La fuente de la
compensación del beneficio marginal
es generalmente su lugar de trabajo
principal. La cantidad de la
compensación del beneficio marginal
debe ser razonable y debe conservar
documentación que sea adecuada
para apoyar la compensación del
beneficio marginal.

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2021)

-23-

Para 2021, si su compensación
total (incluyendo beneficios
marginales) es $250,000 o más y
prorratea su compensación usando
un método alternativo, marque el
recuadro “Sí” en la partida K del
Anexo OI (Formulario 1040-NR(SP)).
También adjunte a su Formulario
1040-NR(SP) un informe que
contenga la siguiente información:
1. La compensación específica o
el beneficio marginal específico por la
cual se está usando un método
alternativo.
2. Para cada elemento, el método
alternativo usado para prorratear la
fuente de la compensación.
3. Para cada elemento, el cálculo
mostrando cómo la asignación
alternativa fue determinada.
4. Una comparación de la
cantidad de dólares de la
compensación proveniente de fuentes
dentro y fuera de los Estados Unidos
bajo el método alternativo y el método
de tiempo o geográfico para
determinar la fuente.
Debe conservar documentación
mostrando por qué el método
alternativo más adecuadamente
determina la fuente de la
compensación.
¿No Ha Recibido o Recibió un
Formulario W-2 Incorrecto?
Vea ¿No Ha Recibido o Recibió un
Formulario W-2 Incorrecto? en las
Instrucciones para el Formulario
1040(SP) si le falta un Formulario W-2
o recibió un Formulario W-2
incorrecto.

Línea 1b —Becas de Estudios y
Becas de Investigación
Si recibió una beca de estudios o
beca de investigación (de desarrollo
profesional), parte o toda la cantidad
puede ser tributable. Las cantidades
recibidas en forma de una beca de
estudio o de investigación que sea un
pago por la enseñanza, investigación
u otros servicios son generalmente
tributables como salarios, aún si los

servicios fueron requiridos para recibir
la beca de estudio o de investigación.
Si era candidato a un título
académico, las cantidades que usó
para gastos que no sean de matrícula
u otros gastos relacionados a los
cursos (cuotas, libros, suministros y
equipos) generalmente son
tributables. Por ejemplo, las
cantidades que pagó para hospedaje,
comida y viajes generalmente son
tributables.

Matrícula y
cuotas de
inscripción
Libros,
suministros y
equipos
Alojamiento y
comida

$25,000
1,000

extranjero para reclamar beneficios
en el Formulario 1040-NR(SP). Vea
las instrucciones para la partida L del
Anexo OI (Formulario 1040-NR(SP)),
más adelante, para detalles.
Cuando esté completando el
Formulario 1040-NR(SP), haga lo
siguiente:
• Anote $0 en la línea 1b. Los $9,000
declarados en el recuadro 2 del
Formulario 1042-S se declaran en la
línea 1c (no en la línea 1b).
• Anote $9,000 en la línea 1c.
• Anote $0 en la línea 10c. Ya que
ninguna parte de los $9,000
declarados en el recuadro 2 del
Formulario 1042-S se incluye en su
ingreso, no lo puede excluir en la
línea 10c.
• Incluya en la línea 25g cualquier
impuesto retenido declarado en el
recuadro 10 del Formulario 1042-S.
• Provea toda la información
requerida en la partida L del Anexo OI
(Formulario 1040-NR(SP)).

DRAFT AS OF
March 2, 2022

Si no era candidato a un título, la
cantidad completa de la beca de
estudio o de investigación es
generalmente tributable.

Si la subvención se declaró en un
Formulario(s) 1042-S, generalmente
debe incluir la cantidad del recuadro 2
del (de los) Formulario(s) 1042-S en
la línea 1b. Sin embargo, si alguna o
toda la cantidad está exenta por un
tratado tributario, no incluya la
cantidad exenta conforme a un
tratado tributario en la línea 1b. En
vez de eso, incluya la cantidad exenta
por un tratado tributario en la línea 1c
y complete la partida L del Anexo OI
(Formulario 1040-NR(SP)).
Adjunte todo los Formularios
1042-S que recibió de una
universidad o institución.
Para más información sobre becas
de estudios y becas de investigación
en general, vea el capítulo 1 de la
Publicación 970, Tax Benefits for
Education (Beneficios tributarios por
estudios), en inglés.
Ejemplo 1. Usted es un
ciudadano de un país que no tiene un
tratado tributario vigente con los
Estados Unidos. Usted es un
candidato a un título académico en la
Universidad ABC (ubicada en los
Estados Unidos). Está recibiendo una
beca completa de la Universidad
ABC. No se requiere que realice
ningún servicio, tal como enseñanza,
investigación u otros servicios, para
obtener la beca. El total de las
cantidades que recibió de la
Universidad ABC durante 2021 son
los siguientes:

9,000

$35,000

El Formulario 1042-S que recibió de
la Universidad ABC para 2021
muestra $9,000 en el recuadro 2 y
$1,260 (14% de $9,000) en el
recuadro 10.

Nota: El recuadro 2 muestra sólo
$9,000 por que el agente de retención
(como la Universidad ABC) no son
requeridos a declarar cantidades
conforme a la sección 117 (matrícula,
cuotas, libros, suministros y equipos)
en un Formulario 1042-S.

Ejemplo 2. Los hechos son
iguales como en Ejemplo 1, excepto
que usted es ciudadano de un país
que tiene un tratado tributario vigente
con los Estados Unidos que incluye
una disposición que exenta el ingreso
de becas y fue residente de ese país
para propósitos del impuesto sobre
los ingresos inmediatamente antes de
llegar a los Estados Unidos para
asistir a la Universidad ABC. Además,
asuma que conforme a las
disposiciones del tratado tributario,
está presente en los Estados Unidos
sólo temporalmente para terminar sus
estudios y todo su ingreso de becas
está exento de impuestos porque la
Universidad ABC es un organización
educativa sin fines de lucro.
Nota: Conforme a algunos tratados
tributarios, el ingreso de becas de
estudios o becas de investigación no
está exento de impuesto si el ingreso
es recibido a cambio de la prestación
de servicios, tal como enseñanza,
investigación u otros servicios.
Además, muchos tratados tributarios
no permiten una exención de
impuestos en ingreso de becas de
estudios o becas de investigación, a
menos que el ingreso proviene de
fuentes fuera de los Estados Unidos.
Si usted es residente de un país que
tiene un tratado vigente con los
Estados Unidos, debe saber los
términos del tratado tributario entre
los Estados Unidos y el país
-24-

Línea 1c —Ingreso Exento
Conforme a un Tratado
Tributario

Declare en la línea 1c el total de su
ingreso que está exento de impuesto
debido a un tratado tributario,
incluyendo ambos ingresos
directamente y no directamente
relacionados con una ocupación o
negocio de los Estados Unidos. No
incluya este ingreso exento de
impuesto en la línea 1a. Tiene que
completar la partida L del Anexo OI
(Formulario 1040-NR(SP)) para
declarar el ingreso que está exento
del impuesto estadounidense.
Adjunte todos los Formularios
1042-S que recibió por ingreso exento
de impuestos. Si es requerido,
adjunte el Formulario 8833. Vea
Divulgación de postura sobre la
declaración basado en un tratado,
más adelante.

Línea 2a —Interés Exento de
Impuesto

Vea Línea 2a —Interés Exento de
Impuesto en las Instrucciones para el
Formularios 1040(SP) para detalles
sobre interés exento de impuesto.

Excepción 1. El interés no se incluye
en la línea 2a del Formulario
1040-NR(SP), a menos que esté
directamente relacionado con una
ocupación o negocio de los Estados
Unidos. Si el interés no está

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2021)

directamente relacionado con una
ocupación o negocio de los Estados
Unidos y proviene de fuentes
estadounidenses, declárelo en la
línea 2a, 2b o 2c del Anexo NEC
(Formulario 1040-NR(SP)).
Excepción 2. No incluya el interés
proveniente de un banco, sociedad
de ahorros y préstamos, cooperativa
de crédito o una institución similar
estadounidense (o de ciertos
depósitos con compañías de seguros
estadounidenses) que está exento de
impuesto conforme a un tratado
tributario o a la sección 871(i) porque
el interés no está directamente
relacionado con una ocupación o
negocio de los Estados Unidos.

de crédito o una institución similar
estadounidense (o de ciertos
depósitos con compañías de seguros
estadounidenses) que está exento de
impuesto conforme a un tratado
tributario o a la sección 871(i) por que
el interés no está directamente
relacionado con una ocupación o
negocio de los Estados Unidos.

Excepción 1. Sólo declare
pensiones y anualidades
directamente relacionadas con una
ocupación o negocio de los Estados
Unidos en las líneas 5a y 5b del
Formulario 1040-NR(SP). Si las
pensiones y anualidades no están
directamente relacionadas con una
ocupación o negocio de los Estados
Unidos y provienen de fuentes
estadounidenses, declárelas en la
línea 7 del Anexo NEC (Formulario
1040-NR(SP)).

DRAFT AS OF
March 2, 2022

Línea 2b —Interés Tributable

Vea Línea 2b —Interés tributable
en las Instrucciones para el
Formulario 1040(SP).

Excepción 1. Declare en la línea 2b
sólo su ingreso de interés tributable
de bienes directamente relacionados
con una ocupación o negocio de los
Estados Unidos.
Excepción 2. Si recibió un interés no
directamente relacionado con una
ocupación o negocio de los Estados
Unidos, declárelo en el Anexo NEC
(Formulario 1040-NR(SP)), a menos
que esté exento de impuesto
conforme a un tratado tributario y el
agente de retención no haya retenido
impuesto en el pago. Si el interés está
exento de impuesto conforme a un
tratado, incluya la cantidad exenta del
impuesto en la línea 1c y complete la
partida L en el Anexo OI (Formulario
1040-NR(SP)). Si el interés está
exento de impuesto conforme a un
tratado, pero el agente de retención
retuvo impuesto, declare el interés en
la línea 2 del Anexo NEC (Formulario
1040-NR(SP)). Use la columna (d) y
muestre 0% para la tasa de impuesto
correspondiente. Puede descargar el
texto completo de la mayoría de los
tratados tributarios de los Estados
Unidos en IRS.gov. Acceda a United
States Income Tax Treaties - A to Z
(Tratados tributarios estadounidenses
de la A a la Z). La información está
disponible en inglés. Las
explicaciones técnicas para muchos
de esos tratados también están
disponibles en ese sitio web.
Excepción 3. No incluya en la línea
2b el interés de un banco, sociedad
de ahorros y préstamos, cooperativa

Línea 3a —Dividendos
Calificados

Vea Línea 3a —Dividendos
calificados en las Instrucciones para
el Formulario 1040(SP) para detalles
sobre dividendos calificados.

Excepción. Sólo declare los
dividendos calificados directamente
relacionados con una ocupación o
negocio de los Estados Unidos en la
línea 3a del Formulario 1040-NR(SP).
Si los dividendos calificados no están
directamente relacionados con una
ocupación o negocio de los Estados
Unidos y provienen de fuentes
estadounidenses, declárelos en la
línea 1a, 1b o 1c del Anexo NEC
(Formulario 1040-NR(SP)).

Excepción 2. Además de anotar las
cantidades de pensiones y
anualidades del recuadro 1 del
Formulario 1099-R, también puede
anotar las cantidades de pensiones y
anualidades del recuadro 2 del
Formulario 1042-S.
Excepción 3. Adjunte el Formulario
1042-S o 1099-R al Formulario
1040-NR(SP) si el impuesto federal
sobre los ingresos fue retenido.
Distribuciones de Pensión
Directamente Relacionados

Línea 3b —Dividendos
Ordinarios

Si prestó servicios en los Estados
Unidos, su ingreso generalmente está
directamente relacionado con una
ocupación o negocio de los Estados
Unidos. (Vea la sección 864 para
detalles y excepciones).

Excepción. Sólo declare los
dividendos ordinarios directamente
relacionados con una ocupación o
negocio de los Estados Unidos en la
línea 3b del Formulario 1040-NR(SP).
Si los dividendos ordinarios no están
directamente relacionados con una
ocupación o negocio de los Estados
Unidos y provienen de fuentes
estadounidenses, declárelos en la
línea 1a, 1b o 1c del Anexo NEC
(Formulario 1040-NR(SP)).

Si usted trabajó en los Estados
Unidos después del 31 de diciembre
1986, la parte de cada distribución de
pensión que es atribuible a servicios
prestados después de 1986 es
ingreso directamente relacionado con
una ocupación o negocio de los
Estados Unidos.

Vea Línea 3b —Dividendos
Ordinarios en las Instrucciones para
el Formulario 1040(SP) para detalles
sobre dividendos ordinarios.

Líneas 4a y 4b —Distribuciones
de un arreglo IRA

Vea Líneas 4a y
4b —Distribuciones de una IRA en
las Instrucciones para el Formulario
1040(SP) para detalles sobre
distribuciones de un arreglo IRA.

Líneas 5a y 5b —Pensiones y
Anualidades

Vea Líneas 5a y 5b —Pensiones y
Anualidades en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre pensiones y
anualidades.

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2021)

-25-

Ejemplo. Usted trabajó en los
Estados Unidos desde el 1 de enero
de 1980 hasta el 31 de diciembre de
1989 (10 años). Ahora recibe pagos
mensuales de pensión de un plan de
pensión de su antiguo empleador
estadounidense. El 70% de cada
pago es atribuible a servicios que
usted prestó durante los años 1980 a
1986 (7 años) y el 30% de cada pago
es atribuible a servicios que prestó
durante los años 1987 a 1989 (3
años). Incluya el 30% de cada pago
de pensión en la cantidad total que
declara en la línea 5a. Incluya el 70%
de cada pago en la cantidad total que
declare en la columna
correspondiente en la línea 7 del

Anexo NEC (Formulario
1040-NR(SP)).
En la mayoría de los casos, la
distribución de pensión directamente
relacionada será totalmente tributable
en los Estados Unidos, así que tiene
que incluirla en la línea 5b. Sin
embargo, en algunas situaciones,
puede declarar una cantidad menor
en la línea 5b. Las situaciones más
comunes son cuando:
• Todo o parte del pago de pensión
está exento del impuesto
estadounidense,
• Una parte de su pago de pensión
es atribuible a aportaciones después
de impuestos al plan de pensión o
• El pago es transferido a otro plan
de jubilación.
Vea el capítulo 2 de la Publicación
519(SP); la Publicación 575, Pension
and Annuity Income (Ingresos de
pensiones y anualidades), en inglés;
o la Publicación 939, General Rule for
Pensions and Annuities, en inglés,
para más información.

posterior al 1 de julio de 1986, vea
Método Simplificado, más adelante.
Excepción 2. Si su anualidad fue
pagada bajo un plan no calificado o
pagada bajo un plan calificado y la
fecha de inicio de la anualidad fue
antes del 2 de julio de 1986,
generalmente tiene que usar la Regla
General. Si tiene que utilizar la Regla
General, puede solicitar al IRS que
calcule la parte tributaria por un cargo
de $1,000. Para más información
sobre la Regla General, vea la
Publicación 939, en inglés.
Si su Formulario 1099-R muestra
una cantidad tributable, usted puede
incluir esa cantidad en la línea 5b. Sin
embargo, es posible que pueda
declarar una cantidad tributaria más
baja utilizando la Regla General o el
Método Simplificado. Si recibió el
Formulario 1042-S, tiene que calcular
la parte tributaria utilizando la Regla
General o el Método Simplificado.

Excepción. A diferencia del
Formulario 1040(SP), usted declara
sus beneficios del Seguro Social en la
línea 8 del Anexo NEC (Formulario
1040-NR(SP)).

Línea 7 —Ganancia o (Pérdida)
de Capital

DRAFT AS OF
March 2, 2022

Pensiones y Anualidades
Íntegramente Tributables
Vea Pensiones y Anualidades
Íntegramente Tributables bajo
Líneas 5a y 5b en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles.
Excepción. En la línea 5b, incluya el
total de pagos de pensión o anualidad
del recuadro 2 del (de los)
Formulario(s) 1042-S, si alguno, con
el total de los pagos del recuadro 1
del (de los) Formulario(s) 1099-R.
Pensiones y Anualidades
Parcialmente Tributables
Vea Pensiones y Anualidades
Parcialmente Tributables bajo
Líneas 5a y 5b en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles.
Excepción 1. En la línea 5a, incluya
el total de los pagos de la pensión o
anualidad del recuadro 2 del (de los)
Formulario(s) 1042-S, si alguno, con
el total de pagos del recuadro 1 del
(de los) Formulario(s) 1099-R. Si su
Formulario 1042-S o Formulario
1099-R no muestra la cantidad
tributable, usted tiene que calcular la
cantidad tributable e incluir la
cantidad en la línea 5b. Si su
anualidad se paga bajo un plan
calificado y su fecha de inicio es

Método Simplificado
Vea Método Simplificado bajo
Líneas 5a y 5b en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre el Método Simplificado.
Distribuciones de Suma Global
Vea Distribuciones de suma global
bajo Líneas 5a y 5b en las
Instrucciones para el Formulario
1040(SP) para detalles sobre las
distribuciones de suma global.
Hoja de Trabajo del Método
Simplificado —Líneas 5a y 5b
Vea Hoja de Trabajo del Método
Simplificado —Líneas 5a y 5b en
las Instrucciones para el Formulario
1040(SP).
Excepción 1. En cada línea en la
que se anote un total del Formulario
1099-R (o el recuadro 1 del
Formulario 1099-R), incluya también
los totales de sus Formularios 1042-S
(o el recuadro 2 de los Formularios
1042-S).
Excepción 2. Anote la cantidad en la
misma línea del Formulario
1040-NR(SP), como se le indica que
la anote en el Formulario 1040(SP) o
1040-SR(SP).

Línea 6 —Reservado para Uso
en el Futuro

Deje la línea 6 en blanco.
-26-

Vea Línea 7 —Ganancia o
(Pérdida) de Capital en las
Instrucciones para el Formulario
1040(SP) para detalles sobre la
ganancia o pérdida de capital.

Excepción. Sólo declare ganancias
o pérdidas de capital directamente
relacionadas con una ocupación o
negocio de los Estados Unidos en la
línea 7 del Formulario 1040-NR(SP).
Si las ganancias o pérdidas de capital
no estaban directamente
relacionadas con una ocupación o
negocio de los Estados Unidos y
provenían de fuentes
estadounidenses, declárelas en la
línea 16 del Anexo NEC (Formulario
1040-NR(SP).

Líneas 10a, 10b, 10c y
10d —Ajustes al Ingreso
Línea 10b —Reservado para Uso
en el Futuro
Deje la línea 10b en blanco.
Línea 10c
Si recibió una beca de estudios o
becas de investigación y fue
candidato para un título académico,
anote las cantidades que gastó para
matrícula u otros gastos relacionados
a los cursos (cuotas, libros,
suministros y equipo), pero sólo en la
medida en que las cantidades se
incluyan en la línea 1b. Vea los
ejemplos en las instrucciones para la
línea 1b.

Líneas 12a, 12b y 12c
Línea 12a —Deducciones
Detalladas o Deducción Estándar
Anote el total de las deducciones
detalladas, si corresponde, de la línea
8 del Anexo A (Formulario
1040-NR(SP)). Vea las instrucciones
para la línea 8 del Anexo A, más
adelante, para más detalles.
Deducción estándar para ciertos
residentes de India. Los
estudiantes o aprendices de negocios
quizás puedan tomar la deducción
estándar en el línea 12a del

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2021)

Formulario 1040-NR(SP) en vez de
sus deducciones detalladas si son
elegibles para beneficios conforme al
Artículo 21(2) del Tratado tributario
entre los Estados Unidos e India.
Anote la cantidad de su deducción
estándar que se encuentra en el
Formulario 1040(SP) o 1040-SR(SP)
para su estado civil. Vea el capítulo 5
de la Publicación 519(SP) para
detalles. También vea Deducción
Estándar bajo Línea
12 —Deducciones Detalladas o
Deducción Estándar en las
Instrucciones para el Formulario
1040(SP). Si tiene que usar la Hoja
de Trabajo de la Deducción
Estándar para
Dependientes —Línea 12 en las
Instrucciones para el Formulario
1040(SP), tiene que anotar la
cantidad en la misma línea del
Formulario 1040-NR(SP) como se le
indica hacerlo en el Formulario
1040(SP) o 1040-SR(SP).

una ocupación o negocio de los
Estados Unidos.
Línea 13b —Deducción por
Exenciones Sólo para Caudales
Hereditarios y Fideicomisos
Un caudal hereditario o fideicomiso
puede reclamar una exención sólo
hasta el límite del ingreso
directamente relacionado con una
ocupación o negocio de los Estados
Unidos.

• Cualquier cantidad conforme a la
sección 965.
Excepción 3. No use la Hoja de
Trabajo para el Impuesto sobre
Ingresos Devengados en el
Extranjero. Usted no es elegible para
la exclusión de ingreso devengado en
el extranjero, exclusión por concepto
de vivienda o deducción por concepto
de vivienda en el extranjero en el
Formulario 2555, Foreign Earned
Income (Ingreso devengado en el
extranjero), en inglés.

DRAFT AS OF
March 2, 2022

Línea 12b —Donación Caritativa
para Aportaciones en Efectivo
para Ciertos Residentes de India
Vea Línea 12b bajo Líneas 12a, 12b
y 12c en las Instrucciones para el
Formulario 1040 para detalles sobre
donación caritativa para aportaciones
en efectivo cuando reclama la
deducción estándar.
Excepción. Esta deducción
caritativa de hasta $300 por
aportaciones en efectivo sólo está
disponible para usted si es un
estudiante o aprendiz de negocios
elegible para beneficios conforme al
Artículo 21(2) del Tratado tributario
entre los Estados Unidos e India que
ha elegido usar la deducción
estándar.

Líneas 13a, 13b y 13c
Línea 13a —Deducción por
Ingreso Calificado de Negocio
(Deducción Conforme a la Sección
199A)
Vea Línea 13 —Deducción por
Ingreso Calificado de Negocio
(Deducción Conforme a la Sección
199A) en las Instrucciones para el
Formulario 1040(SP) para detalles
sobre la deducción por ingreso
calificado de negocio.
Excepción. Se requiere tener
ingreso directamente relacionado con

No puede reclamar una
deducción por exención en
´
PRECAUCION
2021 si usted es un individuo/
persona física.

!

Caudales hereditarios. Anote $600
en la línea 13b.

Fideicomisos. Si está presentando
una declaración para un fideicomiso
cuyo instrumento rector requiere que
distribuya todo su ingreso actual,
anote $300 en la línea 13b.
Si está presentando una
declaración para un fideicomiso
calificado por discapacidad (definido
en la sección 642(b)(2)(C)(ii)), anote
$4,300 en la línea 13b.
Si está presentando para cualquier
otro fideicomiso, anote $100 en la
línea 13b.

Línea 16 —Impuesto

Excepción 4. El IRS no calculará el
impuesto por usted.
Formulario 8615

Vea el Formulario 8615 bajo Línea
16 —Impuesto en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre el Formulario 8615.
Excepción 1. Los $2,200 del hijo de
ingreso no derivado del trabajo debe
estar directamente relacionado con
una ocupación o negocio de los
Estados Unidos.
Excepción 2. El Formulario 8615
tiene que ser presentado para un hijo,
aun si el hijo es extranjero no
residente.
Hoja de Trabajo para los
Impuestos del Anexo D

Vea Línea 16 —Impuesto en las
Instrucciones para el Formulario
1040(SP) para detalles sobre
impuestos incluidos en esta línea y
para determinar si tiene que usar la
Tabla de Impuestos o la Hoja de
Trabajo para el Cálculo del
Impuesto en esas instrucciones para
calcular su impuesto.

Vea Hoja de Trabajo para los
Impuestos del Anexo D bajo Línea
16 —Impuesto en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre la hoja de trabajo.

Excepción 1. Si está presentando la
declaración para un caudal
hereditario o fideicomiso, use la tasa
impositiva para el Anexo W, más
adelante, para calcular el impuesto.

Vea Hoja de Trabajo para el
Impuesto sobre los Dividendos
Calificados y Ganancias de Capital
bajo Línea 16 —Impuesto en las
Instrucciones para el Formulario
1040(SP) para detalles sobre la hoja
de trabajo.

Excepción 2. No incluya en la línea
16 ninguna de las siguientes
cantidades que estén listadas en esas
instrucciones. No aplica a personas
que presentan el Formulario
1040-NR(SP) si tiene:
• Impuesto debido a la elección
conforme a sección 962.
• Recuperación de un crédito
tributario por estudios del Formulario
8863.
• Impuesto del Formulario 8621.

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2021)

-27-

Hoja de Trabajo para el Impuesto
sobre los Dividendos Calificados y
Ganancias de Capital

Excepción 1. Si corresponde la
discusión, incluyendo la Hoja de
Trabajo para el Impuesto sobre los
Dividendos Calificados y
Ganancias de Capital, al Formulario
1040-NR(SP), usará las mismas
líneas del Formulario 1040-NR(SP)
que se usan para el Formulario
1040(SP) o 1040-SR(SP).

Excepción 2. El Formulario 2555 y
las discusiones sobre la Hoja de
Trabajo para Impuesto sobre
Ingresos Devengados en el
Extranjero, incluyendo la Hoja de
Trabajo para el Impuesto sobre los
Dividendos Calificados y
Ganancias de Capital, no le aplican.
Ese formulario no es presentado por
personas que presentan el Formulario
1040-NR(SP).

nacional de los Estados Unidos o
residente de Canadá o México. Los
residentes de Corea del Sur e India
pueden reclamar los créditos en el
Formulario 1040-NR(SP) hasta el
límite descrito en la Publicación
519(SP). Ninguna otra persona que
presenta el Formulario 1040-NR(SP)
puede reclamar el crédito tributario
por hijos no reembolsable o el crédito
por otros dependientes.

estadounidenses, tal vez también
usted esté exento de este impuesto.
Si usted está exento del impuesto
debido a un tratado tributario o
intercambio de notas, complete el
Formulario 8833 y adjúntelo a su
declaración. También complete la
partida L del Anexo OI (Formulario
1040-NR(SP)) e incluya la cantidad
en la línea 1c del Formulario
1040-NR(SP). Si está exento del
impuesto por cualquier razón, debe
adjuntar un informe al Formulario
1040-NR(SP) identificando su país de
residencia y la ley y disposiciones
bajo las cuales usted reclama una
exención de impuesto.

DRAFT AS OF
March 2, 2022

Excepción 3. Los caudales
hereditarios y fideicomisos, cuando
completen la Hoja de Trabajo para
el Impuesto sobre los Dividendos
Calificados y Ganancias de
Capital, tienen que usar la tasa
impositiva para el Anexo W, más
adelante, en vez de la Tabla de
Impuestos o la Hoja de Trabajo
para el Cálculo del Impuesto en las
Instrucciones para el Formulario
1040(SP).
Anexo J (Formulario 1040)
Vea Anexo J bajo Línea
16 —Impuesto en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP).

Hoja de Trabajo para el
Impuesto sobre Ingresos
Devengados en el Extranjero

No use la Hoja de Trabajo para el
Impuesto sobre Ingresos
Devengados en el
Extranjero —Línea 16 en las
Instrucciones para el Formulario
1040(SP). Esa hoja de trabajo es para
personas que presentan el Formulario
2555. Las personas que presentan el
Formulario 1040-NR(SP) no pueden
presentar el Formulario 2555.

Línea 19 —Crédito Tributario
por Hijos No Reembolsable y
Crédito por Otros
Dependientes

Vea Línea 19 —Crédito Tributario
por Hijos No Reembolsable y
Crédito por Otros Dependientes en
las Instrucciones para el Formulario
1040(SP) para detalles sobre el
crédito tributario por hijos no
reembolsable y crédito por otros
dependientes. También vea las
Instrucciones para el Anexo 8812
(Formulario 1040(SP)).
Excepción. Para reclamar el total del
crédito tributario por hijos o el crédito
por otros dependientes en el
Formulario 1040-NR(SP), debe ser

Líneas 23a a 23d —Otros
Impuestos

Línea 23c —Impuesto sobre el
Transporte

Los extranjeros no residentes están
sujetos a una tasa de impuesto de 4%
sobre el ingreso bruto de
transportación que no es
directamente relacionado con una
ocupación o negocio de los Estados
Unidos. Sin embargo, el término
“ingreso bruto de transportación
proveniente de una fuente en los
Estado Unidos” no incluye cualquier
ingreso que sea tributable en una
posesión (territorio no autónomo) de
los Estados Unidos conforme a las
disposiciones del Código Federal de
Impuestos Internos como se aplica a
esa posesión.
Para propósitos de este impuesto,
el ingreso de transporte será tratado
como no directamente relacionado
con una ocupación o negocio de los
Estados Unidos, a menos que usted:
1. Tuviera un lugar fijo de
negocios en los Estados Unidos
relacionado con la ganancia de
transportación y
2. Por lo menos 90% de su
ingreso bruto de transportación
proveniente de fuentes
estadounidenses sea atribuible a
transportación regularmente
programada. O, en el caso de ingreso
por arrendamiento de un buque o
aeronave, sea atribuible a un lugar fijo
de negocio en los Estados Unidos.
Vea el capítulo 4 de la Publicación
519(SP) para reglas, definiciones y
excepciones.
Tal vez esté exento de este
impuesto debido a un tratado
tributario o un intercambio de notas
entre los Estados Unidos y el país del
cual usted es residente. Si el país del
cual usted es residente no impone
impuesto sobre ingreso de
transportación o aeronave a personas
-28-

Si adeuda este impuesto, tiene que
adjuntar un informe a su declaración
que incluya la información descrita en
la Publicación 519(SP).

Pagos
Líneas 25a a 25g —Impuesto
Federal sobre el Ingreso
Retenido
Línea 25a —Formulario(s) W-2
Vea Línea 25a —Formulario(s) W-2
en las Instrucciones para el
Formulario 1040(SP) para detalles.
Línea 25b —Formulario(s) 1099
Vea Línea 25b —Formulario(s)
1099 en las Instrucciones para el
Formulario 1040(SP) para detalles.
Línea 25c —Otros Formularios
Vea Línea 25c —Otros Formularios
en las Instrucciones para el
Formulario 1040(SP) para detalles.
Excepción. No incluya el impuesto
retenido en el Formulario 8805, el
8288-A ni 1042-S en la línea 25c del
Formulario 1040-NR(SP). Los
impuestos retenidos en esos
formularios se declaran en las líneas
25e, 25f y 25g, respectivamente, del
Formulario 1040-NR(SP).
Línea 25e —Formulario(s) 8805
Anote en la línea 25e cualquier
impuesto retenido por una sociedad
colectiva y mostrado en el (los)
Formulario(s) 8805. Adjunte una
copia de todos los Formularios 8805
al final de su declaración.

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2021)

Línea 25f —Formulario(s) 8288-A
Anote en la línea 25f cualquier
impuesto retenido conforme a la
sección 1445 (relacionado a
enajenaciones de intereses en bienes
inmuebles estadounidenses) o
conforme a la sección 1446(f)(1)
(relacionado a enajenaciones de
intereses en sociedades colectivas
involucradas en la conducción de una
ocupación o negocio en los Estados
Unidos) y mostrado en el (los)
Formulario(s) 8288-A. Adjunte una
copia de todos los Formulario(s)
8288-A al frente de su declaración.

esta sección, puede usar un ITIN así
como un SSN.

Línea 27 —Reservado para Uso
en el Futuro

Deje la línea 27 en blanco. No siga las
instrucciones para las Líneas 27a,
27b y 27c —Crédito por Ingreso
del Trabajo (EIC) en las
Instrucciones para el Formulario
1040(SP). El crédito por ingreso del
trabajo (EIC, por sus siglas en inglés)
no puede ser reclamado por personas
que presentan el Formulario
1040-NR(SP).

Estados Unidos para 2021 conforme
a la llamada “regla del empate” de un
tratado, puede presentar el
Formulario 1040-NR(SP) como
extranjero no residente aunque tal vez
tenga un lugar principal de residencia
permanente dentro de los Estados
Unidos durante 2021 y resida aquí por
más de 183 días durante el año. El
individuo hace la elección
presentando el Formulario 8833 con
su Formulario 1040-NR(SP) para ese
año en el tiempo y en la forma
establecida en los reglamentos. (La
regla del empate permite a una
persona extranjera que de lo contrario
sería tratado como residente de los
Estados Unidos para todo o parte del
año tributario a ser tratado como
extranjero no residente para ese año,
para la mayoría de los propósitos).

DRAFT AS OF
March 2, 2022

Línea 25g —Formulario(s) 1042-S

Anote en la línea 25g la cantidad total
mostrada como impuesto federal
retenido conforme al capítulo 3 o 4 en
su(s) Formulario(s) 1042-S. El crédito
del impuesto retenido tiene que ser
mostrado en el recuadro 10 de su(s)
Formulario(s) 1042-S. Adjunte el (los)
Formulario(s) 1042-S al frente de su
declaración.
Asegúrese de adjuntar al

CONSEJO frente de su declaración una

copia del (de los)
Formulario(s) W-2, 1042-S,
SSA-1042S, RRB-1042S y 8288-A.
Adjunte al frente de su declaración el
(los) Formulario(s) 1099-R si el
impuesto fue retenido. Asegúrese de
adjuntar el (los) Formulario(s) 8805 al
final de su declaración. Un caudal
hereditario o fideicomiso extranjero
también tiene que adjuntar copias del
(de los) Formulario(s) 8805 que tiene
que proveer a sus beneficiarios con el
(los) Anexo(s) T completado(s) al final
del Formulario 1040-NR(SP).
Los reembolsos de impuestos
mostrados en los Formularios
´
PRECAUCION
8805, 8288-A o 1042-S
pueden demorar hasta seis meses.
Vea Información sobre Reembolsos,
más adelante.

!

Línea 26 —Pagos de Impuesto
Estimado para 2021

Vea Línea 26 —Pagos de Impuesto
Estimado para 2021 en las
Instrucciones para el Formulario
1040(SP) para detalles sobre los
pagos de impuesto estimado para
2021.
Excepción. Sustituya “ITIN o SSN”
en cada lugar en que el SSN es
mencionado. Para la discusión en

Línea 28 —Crédito Tributario
por Hijos Reembolsable o
Crédito Tributario Adicional por
Hijos
Vea Línea 28 —Crédito Tributario
por Hijos Reembolsable o Crédito
Tributario Adicional por Hijos en
las Instrucciones para el Formulario
1040(SP) para detalles sobre el
crédito tributario por hijos
reembolsable o crédito tributario
adicional por hijos.

Excepción 1. El crédito tributario
por hijos reembolsable sólo está
disponible para los extranjeros no
residentes cuyo lugar principal de
residencia fue dentro de los Estados
Unidos por más de la mitad del año
2021. Estos individuos incluyen
maestros y personas en formación
presente en los Estados Unidos con
visas J y Q que no son de estudiantes
y miembros de su familia inmediata,
así como la mayoría de estudiantes
extranjeros con visas F, J, M y Q. (En
cada caso, el individuo debe
cumplir con las condiciones de su
visa para evitar tener días de
presencia contados para
propósitos de cumplir el requisito
de presencia sustancial). Los días
de presencia en los Estados Unidos
de individuos relacionados con un
gobierno extranjero (un término que
incluye empleados de organizaciones
internacionales tal como las Naciones
Unidas) y miembros de su familia
inmediata son igualmente excluidos
de ser contados para propósitos del
requisito de presencia sustancial
mientras dure su asignación. Más
aún, conforme a la sección 7701(b)
(6), un individuo quien es residente de
un país extranjero que tiene un
tratado tributario con los Estados
Unidos y quien opta por ser tratado
como extranjero no residente de los

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2021)

-29-

Excepción 2. Para reclamar el total
del crédito tributario por hijos
reembolsable o el crédito tributario
adicional por hijos, tiene que ser
nacional de los Estados Unidos o
residente de Canadá o México. Los
residentes del Corea del Sur e India
pueden reclamar los créditos al límite
descrito en la Publicación 519(SP).
Ninguna otra persona que presente el
Formulario 1040-NR(SP) puede
reclamar el crédito tributario por hijos
reembolsable o el crédito tributario
adicional por hijos aunque reúna los
requisitos para reclamar esos
créditos.

Línea 29 —Crédito por la
Cantidad Pagada con el
Formulario 1040-C

Anote cualquier cantidad que pagó
con el Formulario 1040-C para 2021.
No siga las instrucciones para la
Línea 29 —Crédito Tributario de
Oportunidad para los
Estadounidenses en las
Instrucciones para el Formulario
1040(SP). El crédito tributario de
oportunidad para los
estadounidenses no puede ser
reclamado por personas que
presentan el Formulario
1040-NR(SP).

Línea 30 —Reservado para Uso
en el Futuro

Deje la línea 30 en blanco. No siga las
instrucciones para Línea
30 —Crédito por Rebate de
Recuperación Económica en las
Instrucciones para el Formulario
1040(SP). El crédito por rebate de

recuperación económica no puede
ser reclamado por personas que
presentan el Formulario
1040-NR(SP).

es en los Estados Unidos, el IRS no
puede enviar un reembolso a una
dirección diferente en los Estados
Unidos.

Reembolso

Línea 36 —Cantidad Aplicada a
su Impuesto Estimado de 2021

Línea 34 —Cantidad Pagada en
Exceso

Vea Línea 36 —Cantidad Aplicada
a su Impuesto Estimado de 2021
en las Instrucciones para el
Formulario 1040(SP) para detalles.

Formulario 1040(SP) para detalles
sobre la multa por pago insuficiente
del impuesto estimado.

Tercero Autorizado

Vea Tercero Autorizado en las
Instrucciones para el Formulario
1040(SP) para detalles sobre el
tercero autorizado.

DRAFT AS OF
March 2, 2022

Vea Línea 34 —Cantidad Pagada
en Exceso en las Instrucciones para
el Formulario 1040(SP) para detalles
sobre la cantidad pagada en exceso.

Excepción. La discusión Cónyuge
Perjudicado no le aplica. Una
persona que presenta el Formulario
1040-NR(SP) no puede presentar una
declaración conjunta.

Líneas 35a a 35e —Cantidad
que le Reembolsan a Usted

Vea Líneas 35a a 35d —Cantidad
que le Reembolsan a Usted en las
Instrucciones para el Formulario
1040(SP) para detalles sobre que
declarar en las líneas 35a a 35d.

Excepción 1. Si solicita que su
reembolso (o parte del reembolso)
sea depositado directamente en un
arreglo tradicional IRA, Roth IRA o
SEP-IRA, tiene que establecer el IRA
en un banco u otra institución
financiera estadounidense antes de
solicitar el depósito directo.
Excepción 2. Si solicitó un
reembolso del impuesto retenido en el
Formulario 1042-S, Formulario 8805 o
Formulario 8288-A, tal vez
necesitemos tiempo adicional para
tramitar el reembolso. Permita hasta 6
meses para que se emitan estos
reembolsos.
Línea 35e
Si desea que su reembolso sea
enviado a una dirección fuera de los
Estados Unidos no indicada en la
página 1 del Formulario
1040-NR(SP), anote la dirección en la
línea 35e. Vea Dirección en el
Extranjero, anteriormente, para
información sobre cómo anotar una
dirección en el extranjero.
Nota: Si la dirección en la página 1
del Formulaio 1040-NR(SP) se
encuentra fuera de los Estados
Unidos, puede anotar una dirección
en los Estados Unidos en la línea
35e. Sin embargo, si la dirección en la
página 1 del Formulario 1040-NR(SP)

Cantidad que Usted
Adeuda

Vea Cantidad que Usted Adeuda
en las Instrucciones para el
Formulario 1040(SP) para detalles.

Línea 37 —Cantidad que Usted
Adeuda

Vea Línea 37 —Cantidad que
Usted Adeuda en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre qué declarar en la línea
37 del Formulario 1040-NR(SP).
Excepción 1. Si desea pagar su
obligación electrónicamente pero no
tiene una cuenta bancaria
estadounidense, acceda a IRS.gov/
Individuals/International-Taxpayers/
Foreign-Electronic-Payments y pulse
sobre Español, para más información.
Excepción 2. Si paga con cheque o
giro, el cheque o giro debe ser girado
contra instituciones financieras
estadounidenses.

Línea 38 —Multa por Pago
Insuficiente del Impuesto
Estimado

Vea Línea 38 —Multa por Pago
Insuficiente del Impuesto
Estimado en las Instrucciones para el
Formulario 1040(SP) para detalles
sobre la multa por pago insuficiente
del impuesto estimado.
Excepción. Cuando calcule el
impuesto mostrado en su declaración
para el año en curso y el año anterior,
use las mismas líneas en el
Formulario 1040-NR(SP) a las que se
hace referencia para el Formulario
1040(SP) o 1040-SR(SP), excepto:
• Sustituya “líneas 25d a 25g” por
“línea 25d” a lo largo e
• Ignore las referencias a las líneas
27a y 29.
Cálculo de la multa. Vea Cálculo
de la Multa bajo Línea 38 —Multa
por Pago Insuficiente del Impuesto
Estimado en las Instrucciones para el
-30-

Excepción. El número de teléfono
que usted anote para el tercero
autorizado tiene que ser un número
de teléfono en los Estados Unidos.

Firme su Declaración

Vea Firme Su Declaración en las
Instrucciones para el Formulario
1040(SP) para detalles sobre cómo
firmar su declaración.

Excepción 1. Puede nombrar a un
agente en los Estados Unidos para
que prepare y firme su declaración si
no puede firmar su declaración
debido a alguna de las siguentes
condiciones:
• Por causa de enfermedad o lesión.
• No está en los Estados Unidos en
ningun tiempo durante los 60 días
antes de la fecha en que tiene que
presentar su declaración u
• Otras razones aprobadas por el
IRS, las cuales usted explica por
escrito a:
Department of the Treasury
Internal Revenue Service
Austin, TX 73301-0215
U.S.A.
Excepción 2. La discusión de
declaraciones conjuntas no le aplica a
usted. Una persona que presenta el
Formulario 1040-NR(SP) no puede
presentar una declaración conjunta.

PIN para la Protección de
Identidad

Vea PIN para la Protección de
Identidad en las Instrucciones para el
Formulario 1040(SP) para detalles
sobre Identity Protection Personal
Identification Numbers (Número de
identificación personal para la
protección de identidad o IP PIN, por
sus siglas en inglés).

Número de Teléfono y
Correo Electrónico

Vea Número de Teléfono y Correo
Electrónico bajo PIN para la
Protección de Identidad en las
Instrucciones para el Formulario

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2021)

1040(SP) para detalles sobre los
números de teléfono y correos
electrónicos.

Preparador Remunerado
Tiene que Firmar Su
Declaración

Organice Su Declaración

Vea Organice Su Declaración en las
Instrucciones para el Formulario
1040(SP) para detalles sobre cómo
organizar su declaración.

Excepción. Adjunte una copia de los
Formularios W-2, 1042-S,
SSA-1042S, RRB-1042S, 2439 y
8288-A a la página 1 del Formulario
1040-NR(SP). Si recibió un
Formulario W-2c (una corrección del

Formulario W-2), adjunte sus
Formularios W-2 originales y
cualquier Formulario W-2c. También
adjunte el (los) Formulario(s) 1099-R
a la página 1 del Formulario
1040-NR(SP) si se le retuvieron
impuestos. Adjunte el Formulario
8805 al final de su declaración. No
adjunte ningún pago.

DRAFT AS OF
March 2, 2022

Vea Preparador Remunerado Tiene
que Firmar Su Declaración en las
Instrucciones para el Formulario
1040(SP) para detalles sobre
preparadores remunerados.

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2021)

-31-

Tabla de Impuestos de
2021

Vea la Tabla de Impuestos de 2021
en las Instrucciones para el
Formulario 1040(SP) para determinar
su impuesto. Para un ejemplo de
cómo ubicar su impuesto para el
Formulario 1040-NR(SP), vea la tabla
de muestra para el Formulario
1040-NR(SP) para 2021 a
continuación.

puede escoger de tres estados
civiles: Soltero, Casado que presenta
una declaración por separado
(anteriormente casado) o Viudo que
reúne los requisitos. No use las
cantidades en la columna Cabeza de
familia. Use las cantidades en la
columna Casado que presenta una
declaración conjunta sólo si es
Viudo que reúne los requisitos.

W, más adelante, para calcular el
impuesto.
Excepción 3. Ya que no puede
presentar una declaración conjunta,
use la tabla de ejemplo del Formulario
1040-NR(SP) para 2021, a
continuación, en vez de la tabla bajo
la Tabla de Impuesto para 2021 en
las Instrucciones para el Formulario
1040(SP).

DRAFT AS OF
March 2, 2022

Excepción 1. Ya que usted presenta
el Formulario 1040-NR(SP), sólo

Excepción 2. Si presenta una
declaración para un caudal
hereditario o fideicomiso, tiene que
usar la tasa impositiva para el Anexo

Formulario 1040-NR(SP) para 2021 — Tabla de muestra

Ejemplo. El estado civil del Sr. Moreno es casado que presenta una
declaración por separado. Su ingreso tributable en la línea 15 del
Formulario 1040-NR(SP) es $25,300. Primero, él busca la línea del
ingreso tributable $25,300–25,350. Luego, busca la columna
correspondiente al estado civil para efectos de la declaración de Casado
que presenta una declaración por separado y empieza a leer la columna
desde su inicio. La cantidad que aparece donde la línea del ingreso
tributable y la columna del estado civil se encuentran es $2,840. Ésta es
la cantidad de impuesto que él tiene que anotar en la línea 16 del
Formulario 1040-NR(SP).

Hoja de Trabajo para el Cálculo
del Impuesto del Año
2021 —Línea 16

Vea la Hoja de Trabajo para el
Cálculo del Impuesto del Año
2021 —Línea 16 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP).

Excepción 1. Si tiene que utilizar la
hoja de trabajo para calcular el

Ejemplo
Al
menos

Pero
menos
de

Soltero Casado que Casado que

25,200
25,250
25,300
25,350

25,250
25,300
25,350
25,400

2,828
2,834
2,840
2,846

presenta
una
declaración
conjunta*

presenta
una
declaración
por separado

Cabeza
de
familia

Su impuesto es—

2,629
2,635
2,641
2,647

2,828
2,834
2,840
2,846

2,743
2,749
2,755
2,761

Extracto de la tabla de impuestos para demostrar el ejemplo.

impuesto basado en las instrucciones
de la línea 16, use la Sección A de la
hoja de trabajo para soltero, la
Sección B para viudo que reúne los
requisitos o la Sección C para casado
que presenta una declaración por
separado, como corresponda, y anote
la cantidad en la línea 16 del
Formulario 1040-NR(SP).

declaración para un caudal
hereditario o fideicomiso, tiene que
usar la tabla Tasas Impositivas para
Caudal Hereditario y Fideicomiso
de 2021, a continuación, para
calcular su tasa impositiva para el
Anexo W.

Excepción 2. Como se mencionó
anteriormente, si usted presenta una

Tasas Impositivas para Caudal Hereditario y Fideicomiso de 2021
Caudal hereditario o Fideicomiso. Use el Anexo W para calcular su impuesto.
Anexo W
Caudal hereditario o Fideicomiso —Use este anexo para un caudal hereditario o fideicomiso extranjero no residente
Si la línea 15 es:
Mayor de —

Pero no mayor de —

El impuesto es:

de la cantidad mayor de —

$0

$2,650

............... 10%

$0

2,650

9,550

$265.00 + 24%

2,650

9,550

13,050

1,921.00 + 35%

9,550

13,050

------

3,146.00 + 37%

13,050

-32-

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2021)

Información General
Misión del IRS
Proveerle a los contribuyentes de los Estados Unidos de América un servicio de alta calidad, ayudándolos a entender
y cumplir con sus responsabilidades tributarias, y hacer cumplir las leyes de manera íntegra y justa para todos.

DRAFT AS OF
March 2, 2022

Cómo Evitar Errores Comunes

Vea Cómo Evitar Errores Comunes
en las Instrucciones para el
Formulario 1040(SP).

Excepción 1. Asegúrese de haber
anotado correctamente su número de
identificación (SSN o ITIN) en la
página 1 del Formulario
1040-NR(SP). Asegúrese de anotar el
SSN, ITIN o ATIN de sus
dependientes en la sección titulada
Dependientes en la página 1 del
Formulario 1040-NR(SP).

las Instrucciones para el Formulario
1040(SP) para más detalles.

Para más información sobre

CONSEJO la retención o pagos de

impuesto estimado, vea Pago
de Impuestos a Través de la
Retención de Impuestos o Impuestos
Estimados en el capítulo 8 de la
Publicación 519(SP).

Proteja su Documentación
Tributaria Contra el Robo
de Identidad

Excepción 2. La información sobre
deducciones estandar sólo aplica a
estudiantes y aprendizes elegibles
para beneficios conforme al Artículo
21(2) del Tratado tributario entre los
Estados Unidos e India.

Vea Proteja Su Documentación
Tributaria Contra el Robo de
Identidad en las Instrucciones para el
Formulario 1040(SP) para más
detalles.

Excepción 3. Usted no reúne los
requisitos para reclamar el crédito
tributario por ingreso del trabajo por
ser un declarante del Formulario
1040-NR(SP).

¿Cómo Puede Hacer
Donaciones para Reducir
la Deuda Pública?

Excepción 4. Usted puede reclamar
el crédito tributario de prima de
seguro médico para dependientes
sólo si usted es un nacional de los
Estados Unidos; residente de
Canadá, México o Corea del Sur; o un
estudiante o aprendiz elegible para
beneficios conforme al Artículo 21(2)
del Tratado tributario entre los
Estados Unidos e India. Si su estado
civil en la parte superior de la página
1 del Formulario 1040-NR(SP) es
Casado que presenta una declaración
por separado, usted no puede
reclamar el crédito tributario de prima
de seguro médico, a menos que
reúna los requisitos de una de las
excepciones bajo Casado que
presenta una declaración conjunta
en las Instrucciones para el
Formulario 8962, en inglés.

Vea ¿Cómo Puede Hacer
Donaciones para Reducir la Deuda
Pública? en las Instrucciones para el
Formulario 1040(SP) para más
detalles.

¿Cuánto Tiempo Debe
Mantener los
Documentos?

Vea ¿Cuánto Tiempo Debe
Mantener los Documentos? en las
Instrucciones para el Formulario
1040(SP) para más detalles.

¿Cómo Enmienda su
Declaración?

Vea Declaración Enmendada en las
Instrucciones para el Formulario
1040(SP) para más detalles.

Retención de Impuestos e
Impuesto Estimado para
2022

Vea ¿Necesita una Copia de la
Información de su Declaración de
Impuestos? en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para más
detalles.

Excepción 1. Para solicitar una
transcripción (trasunto) gratuito, si
usted esta fuera de los Estados
Unidos, llame al 267-941-1000
(solamente se habla inglés). Ésta
línea telefónica no es gratuita.

Contribuyente Fallecido

Vea Contribuyente Fallecido en las
Instrucciones para el Formulario
1040(SP) para más detalles.

Declaraciones Fuera de
Plazo

Vea Declaraciones Fuera de Plazo
en las Instrucciones para el
Formularios 1040(SP) para más
detalles.

Cómo Obtener Ayuda con
los Impuestos

Si usted tiene preguntas sobre un
asunto tributario; necesita ayuda para
preparar su declaración de
impuestos; o si desea descargar
publicaciones, formularios o
instrucciones gratuitamente, acceda a
IRS.gov/Espanol para encontrar
recursos que le pueden ayudar
inmediatamente.
Por favor tenga en cuenta que la
información presentada en esta
sección es información tributaria
general y no necesariamente aplica al
Formulario 1040-NR(SP), pero aun
así le podría ser de ayuda a usted.
Cómo preparar y presentar su declaración de impuestos. Después
de haber recibido todos sus
comprobantes de salarios e ingresos

Vea Retención de Impuestos e
Impuesto Estimado para 2022 en

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2021)

¿Necesita una Copia de la
Información de su
Declaración de
Impuestos?

-33-

(Formularios W-2, W-2G, 1099-R,
1099-MISC, 1099-NEC, etc.);
comprobantes de ingreso por
desempleo (por correo o en formato
digital), u otro comprobante de pago
gubernamental (Formulario 1099-G);
y los comprobantes de intereses,
dividendos y jubilación de los bancos
y compañías de inversión
(Formularios 1099), puede encontrar
opciones para preparar y presentar su
declaración de impuestos. Usted
puede preparar la declaración de
impuestos por su cuenta, ver si
califica para la preparación de
impuestos gratuita o contratar un
profesional de impuestos para
preparar su declaración.

• La Solicitud para un Número de
Identificación del Empleador (EIN) en
línea (acceda a IRS.gov/EIN),
disponible en español, le ayuda a
solicitar un número de identificación
del empleador sin costo alguno (la
solicitud por Internet sólo está
disponible en inglés).
• El Estimador de Retención de
Impuestos (acceda a IRS.gov/
W4AppES para obtener información
en español; el Estimador sólo está
disponible en inglés) facilita el que
todos tengan la cantidad correcta de
impuestos retenidos durante el año.
La herramienta le provee una manera
conveniente y en línea para verificar y
adaptar su retención. La misma es
fácil de usar para los contribuyentes,
incluyendo los jubilados y los que
trabajan por cuenta propia. Las
funciones incluyen:
▶ Lenguaje fácil de entender.
▶ La capacidad de moverse a
través de los pasos, corregir entradas
previas y omitir preguntas que no
aplican.
▶ Consejos y enlaces para ayudar
al usuario a determinar rápidamente
si califica para varios créditos
tributarios y deducciones.
▶ Un rastreador de progreso.
▶ Función para los impuestos
sobre el ingreso del trabajo por
cuenta propia.
▶ Cálculo automático de la porción
tributable de los beneficios del Seguro
Social.
• El recurso First-Time Homebuyer
Credit Account Look-up (Recurso
para buscar la cuenta relacionada con
el crédito para las personas que
compran vivienda por primera vez),
en inglés, le provee información sobre
sus reintegros y el saldo de su cuenta.
(Acceda a IRS.gov/Homebuyer, en
inglés).
• La Sales Tax Deduction Calculator
(Calculadora de la deducción por
impuestos sobre las ventas) (acceda
a IRS.gov/SalesTax, en inglés)
calcula la cantidad que puede
reclamar si detalla las deducciones en
el Anexo A (Formulario 1040).

DRAFT AS OF
March 2, 2022

Para 2021, si recibió un pago
de alivio por el impacto
´
PRECAUCION
económico, consulte su Aviso
1444-C. Si recibió pagos por
adelantado del crédito tributario por
hijos, consulte su Carta 6419, Total
de los Pagos por Adelantado del
Crédito Tributario por Hijos (AdvCTC,
por sus siglas en inglés).

!

moderados, personas discapacitadas
y personas que tienen un dominio
limitado del inglés y que necesitan
ayuda para preparar sus propias
declaraciones de impuestos. Acceda
a IRS.gov/VITA y pulse sobre
Español, descargue la aplicación
gratuita IRS2Go en IRS.gov/es/Help/
IRS2GoApp o llame al 800-906-9887
para información sobre cómo obtener
ayuda gratuita con la preparación de
su declaración de impuestos.
• TCE. El programa Tax Counseling
for the Elderly (Programa de
Asesoramiento Tributario para las
Personas de Edad Avanzada o TCE,
por sus siglas en inglés) ofrece ayuda
tributaria gratuita a todos los
contribuyentes, especialmente a
aquéllos quienes tienen 60 años de
edad o más con sus declaraciones de
impuestos. Los voluntarios del
programa TCE se especializan en
contestar preguntas sobre pensiones
y asuntos relacionados con la
jubilación, particularmente para
personas de edad avanzada. Acceda
a IRS.gov/TCE y pulse sobre
Español, descargue la aplicación
gratuita IRS2Go en IRS.gov/es/Help/
IRS2GoApp o llame al 888-227-7669
para información sobre cómo obtener
ayuda gratuita con la preparación de
su declaración de impuestos.
• MilTax. Los miembros de las
Fuerzas Armadas de los Estados
Unidos y los veteranos calificados
pueden utilizar MilTax, un servicio
tributario gratuito ofrecido por el
Departamento de Defensa a través de
Military OneSource. Para más
información, acceda a Military
OneSource (MilitaryOneSource.mil/
MilTax); la información está
disponible en inglés.
Además, el IRS ofrece Free File
Fillable Forms (Formularios
interactivos Free File), los cuales
pueden ser completados en línea y
luego presentarse electrónicamente
independientemente de la cantidad
de ingresos que tenga.

Opciones gratuitas para la preparación de impuestos. Acceda a
IRS.gov/Espanol para ver las
opciones disponibles para preparar y
presentar su declaración en línea o en
su comunidad, si reúne los requisitos.
Estas opciones incluyen las
siguientes:
• Presentación Free File. Este
programa le permite preparar y
presentar su declaración federal de
impuestos sobre los ingresos
personales de manera gratuita
utilizando programas (software)
comerciales para preparar y presentar
los impuestos o usando los Free File
Fillable Forms (Formularios
interactivos Free File). Sin embargo,
puede que la preparación de
impuestos estatales no esté
disponible a través de Free File.
Acceda a IRS.gov/FreeFile y pulse
sobre Español para saber si reúne los
requisitos para la preparación gratuita
de impuestos federales en línea, la
presentación electrónica (e-file) y el
depósito directo u otras opciones de
pago.
• VITA. El programa Volunteer
Income Tax Assistance (Programa de
Ayuda Voluntaria al Contribuyente
con los Impuestos sobre los Ingresos
o VITA, por sus siglas en inglés)
ofrece ayuda tributaria gratuita a las
personas con ingresos bajos a

Cómo utilizar los recursos disponibles en línea para ayudarle a preparar su declaración. Acceda a
IRS.gov/Herramientas para utilizar las
siguientes opciones:
• El Asistente del Crédito por Ingreso
del Trabajo (acceda a IRS.gov/
EITCAssistant), disponible en
español, puede ayudarle a determinar
si tiene derecho a reclamar el crédito
por ingreso del trabajo.
-34-

Cómo recibir respuestas a
sus preguntas sobre los
impuestos. En IRS.gov/
Espanol, puede obtener información
actualizada de los acontecimientos y
cambios más recientes a la ley
tributaria.

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2021)

• IRS.gov/Ayuda: Presenta una
variedad de recursos que le ayudarán
a recibir respuestas a las preguntas
más comunes sobre los impuestos.
• IRS.gov/ITA: El Asistente Tributario
Interactivo, un recurso que le realizará
una serie de preguntas sobre
diferentes temas relacionados con los
impuestos y le ofrecerá respuestas,
basándose en los datos provistos por
usted. La información tributaria sólo
está disponible en inglés.
• IRS.gov/Forms: Encuentre
formularios, instrucciones y
publicaciones. Ahí encontrará detalles
sobre cambios a los impuestos para
el año 2021 y una variedad de
enlaces interactivos que le ayudarán
a encontrar respuestas a sus
preguntas. La información está
disponible en inglés.
• También, puede acceder a
información relacionada con la ley
tributaria desde su programa
(software) de presentación
electrónica.

sobre cómo seleccionar un
preparador de impuestos, acceda a
¿Necesita a alguien que prepare su
declaración de impuestos? en
IRS.gov.
Pagos por adelantado del crédito
tributario por hijos. Desde julio a
diciembre de 2021, los pagos por
adelantado se enviaron
automáticamente a los contribuyentes
con hijos calificados que cumplían
con ciertos requisitos. Los pagos por
adelantado del crédito tributario por
hijos fueron pagos anticipados de
hasta el 50% de la cantidad del
crédito tributario por hijos que se
estima que los contribuyentes podrían
reclamar adecuadamente en la
declaración de 2021. Para más
información sobre estos pagos y
cómo podrían afectar sus impuestos,
acceda a IRS.gov/AdvCTC y pulse
sobre Español.

primordiales y utilizamos los medios
sociales para compartir información
pública con usted. No publique su
número de Seguro Social (SSN, por
sus siglas en inglés) u otra
información confidencial en los sitios
de medios sociales. Siempre proteja
su identidad al usar cualquier sitio en
las redes sociales.

DRAFT AS OF
March 2, 2022

¿Necesita a alguien que prepare
su declaración de impuestos? Hay
varios tipos de preparadores de
declaraciones de impuestos,
incluyendo los especialistas en
impuestos, contadores públicos
autorizados (CPA), agentes
registrados, abogados y muchos
otros que no tienen una credencial
profesional. Si usted elige tener a
alguien que le prepare la declaración
de impuestos, elija ese preparador
sabiamente. Un preparador de
impuestos remunerado:
• Es primordialmente responsable de
la exactitud sustancial de su
declaración de impuestos,
• Está requerido a firmar la
declaración de impuestos y
• Está requerido a incluir su número
de identificación tributaria del
preparador remunerado (PTIN, por
sus siglas en inglés).
Aunque el preparador de
impuestos siempre firma la
declaración de impuestos, recae
sobre usted la responsabilidad de
proveer toda la información requerida
para que el preparador pueda
preparar su declaración de impuestos
con exactitud. Cualquier persona que
recibe remuneración por la
preparación de declaraciones de
impuestos debe tener un
conocimiento vasto en asuntos
tributarios. Para más información

Coronavirus. Acceda a IRS.gov/
Coronavirus y pulse sobre Español
para enlaces a información sobre el
impacto del coronavirus, así como
información sobre el alivio tributario
disponible para individuos y familias,
pequeños y grandes negocios y
organizaciones exentas de
impuestos.
Los empleadores pueden inscribirse para usar los Servicios de Empresas por Internet (BSO). La
Administración del Seguro Social
(SSA, por sus siglas en inglés) ofrece
servicios por Internet en SSA.gov/
employer, en inglés, para la
presentación rápida y gratuita de
Formularios W-2 en línea y de manera
segura a los contadores públicos
autorizados (CPA), contadores,
agentes registrados e individuos que
tramitan Formularios W-2, Wage and
Tax Statement (Comprobante de
salarios y retención de impuestos) y
Formularios W-2c, Corrected Wage
and Tax Statement (Comprobante de
salarios y retención de impuestos
corregido). También puede encontrar
información en español en SSA.gov/
espanol/bso/bso-bienvenido.htm.
Medios sociales del IRS. Acceda a
IRS.gov/SocialMedia y pulse sobre
Español para ver una variedad de
recursos y redes sociales que el IRS
utiliza para compartir la información
más reciente acerca de cambios a los
impuestos, alertas de estafas,
iniciativas, productos y servicios. En
el IRS, la privacidad y seguridad son

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2021)

-35-

Los siguientes canales del IRS en
YouTube proveen videos breves e
informativos sobe una variedad de
temas relacionados con los
impuestos en inglés, español y en
lenguage de señas americano (ASL,
por sus siglas en inglés).
• Youtube.com/irsvideos.
• Youtube.com/irsvideosmultilingua.
• Youtube.com/irsvideosASL.

Cómo ver videos del IRS. El portal
de videos del IRS en IRSVideos.gov/
Espanol contiene presentaciones en
video y en audio sobre temas de
interés para personas físicas,
pequeños negocios y preparadores
de impuestos.
Información tributaria en línea en
otros idiomas. Aquellos
contribuyentes cuya lengua materna
no es el inglés pueden conseguir
información en IRS.gov/MyLanguage.
Servicio de intérprete por teléfono
gratuito (OPI). El IRS, en su
compromiso de servir a nuestros
clientes multilingües, ofrece servicios
de interprete a través del teléfono
(OPI, por sus siglas en inglés). El OPI
es un programa financiado con
fondos federales y está disponible en
los Centros de Asistencia al
Contribuyente (TAC, por sus siglas en
inglés), otras oficinas del IRS y en
todo sitio para la preparación de
impuestos de VITA/TCE. El servicio
OPI está disponible en más de 350
idiomas.
Línea de ayuda de accesibilidad
disponible para contribuyentes
con discapacidades. Los
contribuyentes que necesitan
información sobre nuestros servicios
de accesibilidad pueden llamar al
833-690-0598. La línea de ayuda de
accesibilidad puede responder
preguntas relacionadas con los
productos y servicios de
accesibilidad, actuales y futuros,
disponibles en formatos de medios de
comunicación alternativos (por
ejemplo, braille, letra de imprenta
grande, archivo de audio, etcétera).

Cómo obtener formularios y publicaciones de impuestos. Acceda a
IRS.gov/Forms, en inglés, para
descargar, ver o imprimir todos los
formularios, instrucciones y
publicaciones que pueda necesitar. O
puede acceder a IRS.gov/
OrderForms y pulsar sobre Español
para hacer un pedido.

profesional de los impuestos
presentar una solicitud de
autorización para acceder a su cuenta
individual de contribuyente
accediendo a Cuenta en línea del
IRS. Para más información acceda a
IRS.gov/TaxProAccount, en inglés.
Uso del depósito directo. La
manera más rápida para recibir un
reembolso de los impuestos es
combinar la presentación electrónica
(e-file) con un depósito directo de su
reembolso, lo cual transfiere su
reembolso de manera electrónica y
segura directamente a su cuenta
bancaria. Utilizar el depósito directo
también evita la posibilidad de que su
cheque se pierda, sea robado o
regresado al IRS. Ocho de cada 10
contribuyentes usan el depósito
directo para recibir sus reembolsos.
Si usted no posee una cuenta
bancaria, acceda a IRS.gov/
DepositoDirecto para más
información sobre dónde encontrar un
banco o una cooperativa de crédito
que pueda abrir una cuenta en línea.

identificación personal (PIN, por sus
siglas en inglés), contraseñas o
información similar para tarjetas de
crédito, bancos u otras cuentas
financieras.
• Acceda a IRS.gov/
RoboDeIdentidad, el Centro
Informativo del IRS sobre el Robo de
Identidad en línea, para información
sobre el robo de identidad y
seguridad de datos para los
contribuyentes, profesionales de
impuestos y negocios. Si ha perdido o
si le han robado su SSN o si
sospecha que es víctima de robo de
identidad relacionado con los
impuestos, usted puede saber qué
pasos debe tomar.
• Obtenga un número de
identificación personal para la
protección de identidad (IP PIN, por
sus siglas en inglés). Los IP PIN son
números de seis dígitos asignados a
los contribuyentes para ayudar a
prevenir la mala utilización de su SSN
en declaraciones de impuestos
fraudulentas. Cuando usted tiene un
IP PIN, esto previene que otra
persona presente una declaración de
impuestos con su SSN. Para más
información, acceda a IRS.gov/IPPIN
y pulse sobre Español.

DRAFT AS OF
March 2, 2022

Cómo obtener publicaciones e instrucciones de impuestos en formato de libro electrónico (eBook).
Usted también puede descargar y ver
publicaciones e instrucciones
tributarias de mucho interés (incluidas
las Instrucciones para el Formulario
1040(SP)) en formato de libro
electrónico (eBook, por sus siglas en
inglés) por medio de sus dispositivos
móviles en IRS.gov/eBooks, en
inglés.
Nota: Los eBook del IRS se han
probado usando la aplicación iBooks
de Apple para iPad. Nuestros libros
electrónicos no se han probado en
otros lectores dedicados de eBook y
la funcionalidad de eBook pudiese no
funcionar según lo previsto.
Acceda a su cuenta en línea (sólo
para contribuyentes que sean personas físicas). Acceda a IRS.gov/
Cuenta para ver información acerca
de su cuenta de impuestos federales
de manera segura.
• Vea la cantidad que adeuda y un
desglose por año tributario.
• Vea los detalles de su plan de
pagos o solicite un nuevo plan de
pagos.
• Haga un pago o repase los últimos
5 años de su historial de pagos y
cualesquier pagos pendientes o
programados.
• Acceda a sus archivos tributarios,
incluyendo datos claves de su
declaración de impuestos más
reciente, sus pagos de alivio por el
impacto económico (EIP, por sus
siglas en inglés) y sus
transcripciones.
• Vea las copias digitales de
determinados avisos del IRS.
• Apruebe o rechace solicitudes de
autorización de profesionales de los
impuestos.
• Vea su dirección en nuestros
archivos o administre sus
preferencias de comunicación.
Tax Pro Account (Cuenta para profesionales de los impuestos). Esta
herramienta le permite a su

Cómo obtener una transcripción
(trasunto) de la declaración. La
manera más rápida para obtener una
transcripción (trasunto) de su
declaración de impuestos es
accediendo a IRS.gov/Transcripcion.
Luego, pulse sobre Obtener una
transcripción en línea u Obtenga una
transcripción por correo para pedir
gratuitamente una copia de su
transcripción (trasunto). Si prefiere,
puede ordenar su transcripción
(trasunto) llamando a la línea directa
libre de cargos para transcripciones,
al 800-908-9946.
Cómo reportar y resolver los asuntos tributarios relacionados con el
robo de identidad.
• El robo de identidad relacionado
con los impuestos sucede cuando
alguien roba su información personal
para cometer fraude tributario. Sus
impuestos se pueden ver afectados si
su número de Seguro Social (SSN,
por sus siglas en inglés) es utilizado
para presentar una declaración de
impuestos fraudulenta o para
reclamar un reembolso o crédito.
• El IRS no inicia comunicaciones
con los contribuyentes por medio de
correo electrónico, mensajes de texto,
llamadas telefónicas ni por las redes
sociales para pedirles información
personal ni financiera. Esto incluye
solicitudes de números de
-36-

Maneras de verificar el estado de
su reembolso.
• Acceda a IRS.gov/Reembolsos.
• Descargue la aplicación oficial
IRS2Go a su dispositivo móvil
gratuitamente y úsela para verificar el
estado de su reembolso. Acceda a
IRS.gov/es/Help/IRS2GoApp para
saber más sobre la aplicación móvil
IRS2Go y descargarla.
• Llame a la línea directa
automatizada de reembolsos al
800-829-1954.
Nota: El IRS no puede emitir
reembolsos antes de mediados de
febrero de 2022 para declaraciones
de impuestos en las cuales se
reclaman el crédito por ingreso del
trabajo (EIC, por sus siglas en inglés)
o el crédito tributario adicional por
hijos (ACTC, por sus siglas en inglés).
Esta restricción aplica al reembolso
completo, no sólo a la porción
relacionada con estos créditos.
Cómo efectuar un pago de impuestos. Acceda a IRS.gov/Pagos
para obtener información sobre cómo
efectuar un pago usando cualquiera
de las siguientes opciones:

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2021)

• IRS Direct Pay (IRS Pago directo),
disponible en español: Las personas
físicas pueden pagar sus cuentas
tributarias o hacer pagos de
impuestos estimados directamente de
sus cuentas corrientes o de ahorros.
El uso del IRS Direct Pay es gratuito;
no tendrá que pagar cargos por su
uso.
• Tarjeta de crédito o débito: Escoja
un tramitador aprobado para pagar en
línea o por teléfono.
• Retiro electrónico de fondos:
Programe un pago cuando presente
su declaración de impuestos federal
utilizando un programa (software)
para la preparación de declaraciones
de impuestos o por medio de un
preparador profesional de
declaraciones de impuestos.
• Sistema de pago electrónico del
impuesto federal (EFTPS): La mejor
opción para negocios. Requiere
inscripción en dicho sistema.
• Cheque o giro: Envíe su pago a la
dirección indicada en la notificación o
carta que le enviaron o en las
instrucciones del formulario de
impuestos que presentó.
• Efectivo: Puede pagar en efectivo
sus impuestos en un negocio
participante.
• Pago el mismo día por medio de
una transferencia electrónica: Puede
efectuar un pago el mismo día por
medio de una transferencia
electrónica desde su institución
financiera. Consulte con su institución
financiera con respecto a la
disponibilidad, los plazos y el costo.

complete el proceso a través de
Internet, recibirá un aviso
inmediatamente si su acuerdo se ha
aprobado.
• Use el Offer in Compromise PreQualifier (Verificación preliminar para
el ofrecimiento de transacción),
disponible en inglés, para ver si
puede liquidar su deuda tributaria por
una cantidad menor a la cantidad que
usted adeuda. Para más información
acerca del programa de ofrecimiento
de transacción, acceda a
IRS.gov/OIC y pulse sobre Español.

discapacidad por la cual usted
requiere avisos en un formato
accesible, consulte el Formulario
9000(SP).
Cómo comunicarse con la oficina
local del IRS. Tenga en cuenta que
puede obtener respuestas a muchas
preguntas en IRS.gov/Espanol sin
tener que ir a un TAC. Acceda a
IRS.gov/Ayuda para ver información
relacionada con temas sobre los
cuales la mayoría de las personas
tienen preguntas. Si todavía necesita
ayuda, los TAC del IRS proveen
ayuda cuando un asunto relacionado
con los impuestos no puede ser
tramitado en Internet o por teléfono.
Todos los TAC ahora proveen
servicios con cita previa, así usted
sabrá de antemano que podrá recibir
los servicios que necesita sin largos
tiempos de espera. Para encontrar el
TAC más cercano a usted, sus horas
de operación, los servicios que ofrece
y las opciones para hacer citas previo
a su visita, acceda a IRS.gov/es/Help/
Contact-Your-Local-IRS-Office, en
español, y luego pulse sobre
Encuentre un Centro de Asistencia de
TAC. O, en la aplicación IRS2Go,
escoja la opción Comuníquese Con
Nosotros que se encuentra bajo la
pestaña Conectarse y luego pulse
sobre Oficinas Locales.

DRAFT AS OF
March 2, 2022

Nota: El IRS utiliza la tecnología más
avanzada de codificación para
asegurar que los pagos electrónicos
que usted haga en línea, por teléfono
o desde un dispositivo móvil usando
la aplicación IRS2Go sean seguros y
confiables. Efectuar pagos
electrónicamente no toma mucho
tiempo, es fácil y éstos se tramitan
mucho más rápido que enviar un
cheque o giro por correo.
¿Qué ocurre si no puedo pagar
ahora? Acceda a IRS.gov/Pagos
para ver información sobre las
siguientes opciones:
• Solicite un plan de pagos por
Internet (IRS.gov/OPA y pulse sobre
Español) para cumplir con su
obligación tributaria en plazos
mensuales si no puede pagar la
totalidad de sus impuestos
adeudados en el momento. Una vez

Cómo presentar una declaración
de impuestos enmendada. Usted
puede presentar un Formulario
1040-X electrónicamente utilizando
un programa (software) de
preparación de impuestos para
enmendar los Formularios 1040 y
1040-SR de 2019 o 2020. Para hacer
esto, tiene que haber presentado
electrónicamente la declaración
original de 2019 o 2020. Las
declaraciones enmendadas para
años anteriores tienen que ser
enviadas por correo. Acceda a
IRS.gov/Form1040X y pulse sobre
Español para la información más
reciente.

Cómo se verifica el estado de su
declaración enmendada. Acceda a
IRS.gov/WMAR y pulse sobre
Español para averiguar el estado de
su declaración enmendada
(Formulario 1040-X).
Nota: Puede tardarse hasta 3
semanas a partir de la fecha en que
presentó su declaración enmendada
para ser registrada en nuestro
sistema y hasta 16 semanas para
tramitarla.
Información para entender un aviso o carta que haya recibido del
IRS. Acceda a IRS.gov/Avisos para
obtener información adicional sobre
cómo responder al aviso o a la carta
que recibió de parte del IRS.
Usted puede utilizar el Anexo LEP,
Solicitud para Cambiar la Preferencia
de Idioma, para indicar una
preferencia para recibir avisos, cartas
u otras comunicaciones escritas del
IRS en un idioma alternativo, cuando
éstas estén disponibles. Al ser
tramitado su Anexo LEP, el IRS
determinará su necesidad para
traducciones y le proveerá dichas
traducciones cuando estén
disponibles. Si tiene una

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2021)

-37-

Asistencia al contribuyente fuera
de los Estados Unidos. Si está
fuera de los Estados Unidos y tiene
preguntas sobre sus impuestos:
• Acceda a IRS.gov y escriba
“extranjero no residente” en el
recuadro para búsquedas o
• Llame al 267-941-1000 (solamente
se habla inglés). Esta línea no es
gratuita.

Intereses y Multas

Vea Intereses y Multas en las
Instrucciones para el Formulario
1040(SP) para más detalles.

Información sobre
Reembolsos

Vea Información sobre
Reembolsos en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para más
detalles.
Excepción. La tramitación de la
solicitud de reembolso para el
impuesto retenido y declarado en un
Formulario 1042-S, Formulario 8805 o

Formulario 8288-A quizás requiera
tiempo adicional. Permita hasta 6

meses para que estos reembolsos
sean emitidos.

DRAFT AS OF
March 2, 2022

-38-

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2021)

Instrucciones para el
Anexo 1 (Formulario
1040(SP)) —Ingreso
Adicional y Ajustes al
Ingreso
Instrucciones Generales

es si, en el año en que usted pagó el
impuesto estatal o local sobre el
ingreso, usted no detalló sus
deducciones en el Anexo A
(Formulario 1040-NR(SP)); o usted
fue estudiante o aprendiz de negocios
elegible para beneficios conforme al
Artículo 21(2) del Tratado tributario
entre los Estados Unidos e India y
usted optó por usar la deducción
estándar.

de un agente independiente, tal como
un corredor bursátil, custodio o
agente comisionado estadounidense,
su ingreso quizás no se considere
directamente relacionado con un
negocio de los Estados Unidos.
Línea 4 —Otras Ganancias o
(Pérdidas)

DRAFT AS OF
March 2, 2022

Como se menciona en Consejos
Útiles sobre el Formulario
1040-NR(SP), anteriormente, quizás
necesite usar el Anexo 1 (Formulario
1040(SP)) si tiene ingreso adicional,
como ingreso o pérdida de negocios
o actividad agropecuaria,
compensación por desempleo,
premios y recompensas o ganancias
de juegos de azar y apuestas o
alguna deducción que reclamar,
como la deducción por intereses
sobre préstamos de estudios, el
impuesto sobre el trabajo por cuenta
propia o los gastos del educador.

Cuando complete una línea en el
Anexo 1 (Formulario 1040(SP)), vea
las instrucciones, a continuación, para
esa línea, que quizás lo dirijan a las
Instrucciones para el Anexo 1 en
las Instrucciones para el Formulario
1040(SP) para una descripción.
Vea las instrucciones para la
línea específica, a
´
PRECAUCION
continuación, para todas las
Excepciones. Por ejemplo, vea
Línea 1, a continuación, que tiene
tres excepciones. Además, sólo siga
la guía para el estado civil que marcó
en la parte superior de la página 1 del
Formulario 1040-NR(SP). Ninguna
otra guía en las Instrucciones para
el Anexo 1 en las Instrucciones para
el Formulario 1040(SP) le aplica.

!

Ingreso Adicional
Línea 1 —Cantidad Tributable de
Reembolsos, Créditos o
Compensaciones de Impuestos
Estatales o Locales sobre los
Ingresos
Vea Línea 1 bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles.
Excepción 1. El impuesto estatal o
local sobre el ingreso tiene que ser de
un gobierno local o estatal de los
Estados Unidos.
Excepción 2. Ignore el CONSEJO.
La única razón por la que ninguna
parte de su reembolso sería tributable

Excepción 3. Use Itemized
Deduction Recoveries (Recuperación
de las deducciones detalladas) en la
Publicación 525, Taxable and
Nontaxable Income (Ingresos
tributables y no tributables), en inglés,
en vez de la Hoja de Trabajo para
Reembolsos del Impuesto Estatal
y Local sobre el Ingreso —Línea 1
del Anexo 1 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP).
Líneas 2a y 2b —Pensión para el
Cónyuge Divorciado Recibida

Deje las líneas 2a y 2b del Anexo 1
(Formulario 1040(SP)) en blanco. No
siga las instrucciones en Líneas 2a y
2b —Pensión para el Cónyuge
Divorciado Recibida bajo
Instrucciones para el Anexo 1 en
las Instrucciones para el Formulario
1040(SP). Una persona que presenta
el Formulario 1040-NR(SP) no
declara pensión para el cónyuge
divorciado en las líneas 2a y 2b.
Usted declara la pensión para el
cónyuge divorciado recibida en el
Anexo NEC (Formulario
1040-NR(SP)).
Línea 3 —Ingreso o (Pérdida) de
un Negocio
Vea Línea 3 bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre los ingresos o
(pérdidas) de un negocio.
Excepción 1. Declare sólo sus
ingresos y gastos directamente
relacionados con una ocupación o
negocio de los Estados Unidos en el
Anexo C (Formulario 1040), Profit or
Loss From Business (Ganancias o
pérdidas de negocios), en inglés.
Excepción 2. Incluya todo ingreso
que usted recibió como un agente de
bolsa de acciones, valores y materia
prima a través de su oficina o agente
dependiente estadounidense. Si
usted negoció estos artículos a través

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2021)

-39-

Vea Línea 4 bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre otras ganancias o
(pérdidas).
Excepción. Los bienes se tienen que
haber utilizado durante el desempeño
de una ocupación o negocio de los
Estados Unidos.
Línea 5 —Alquiler de Bienes
Raíces, Regalías, Sociedades
Colectivas, Sociedades Anónimas
de Tipo S, Fideicomisos, etcétera

Los declarantes del Formulario
1040-NR(SP) no pueden ser
accionistas en sociedades anónimas
de tipo S. Aunque el texto de la línea
5 del Anexo 1 (Formulario 1040(SP))
menciona las sociedades anónimas
de tipo S, la referencia a las
sociedades anónimas de tipo S no
aplica a los declarantes del
Formulario 1040-NR(SP).
Declare el ingreso o la pérdida de
alquiler de bienes raíces, regalías,
sociedades colectivas, caudales
hereditarios, fideicomisos e intereses
residuales en real estate mortgage
investment conduits (conductos de
inversión hipotecaria de bienes raíces
o REMIC, por sus siglas en inglés) en
la línea 5 del Anexo 1 (Formulario
1040(SP)). Use el Anexo E
(Formulario 1040), Supplemental
Income and Loss (Ingresos y pérdidas
suplementarios), en inglés, para
calcular la cantidad a anotar en la
línea 5 del Anexo 1 (Formulario
1040(SP)) y adjunte el Anexo E
(Formulario 1040) a su declaración.
Para más información, vea las
Instrucciones para el Anexo E
(Formulario 1040), en inglés.
Si opta por tratar su ingreso

CONSEJO de alquiler de bienes

inmuebles ubicados en los
Estados Unidos como directamente
relacionado con una ocupación o
negocio de los Estados Unidos,
declare su ingreso o pérdida de

alquiler de bienes raíces en la línea 5
del Anexo 1 (Formulario 1040(SP)).
Vea Ingreso que Puede Optar por
Tratar como Directamente
Relacionado con una Ocupación o
Negocio de los Estados Unidos,
anteriormente, para más detalles
sobre cómo hacer la elección. Si no
ha hecho o no va hacer la elección,
declare el ingreso de alquiler en la
línea 6 del Anexo NEC (Formulario
1040-NR(SP)). Vea Ingreso de
Bienes Inmuebles en el capítulo 4
de la Publicación 519(SP) para más
detalles.

operación (NOL, por sus siglas en
inglés).
Línea 8b —Ingreso de Ganancias
de Juegos
Vea Línea 8b bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre ganancias de juego y
apuestas.

Línea 8f —Dividendos del Alaska
Permanent Fund (Fondo
Permanente de Alaska)
Deje la línea 8f del Anexo 1
(Formulario 1040(SP)) en blanco. Los
dividendos del Fondo Permanente de
Alaska no aplican a los declarantes
del Formulario 1040-NR(SP).

DRAFT AS OF
March 2, 2022

Línea 6 —Ingreso o (Pérdida) por
Actividad Agrícola

Declare los ingresos y gastos de
actividades agrícolas en la línea 6.
Use el Anexo F (Formulario 1040),
Profit or Loss From Farming
(Ganancias o pérdidas de actividades
agrícolas), en inglés, para calcular la
cantidad a anotar en la línea 6 y
adjunte el Anexo F (Formulario 1040)
a su declaración. Para más
información, vea las Instrucciones
para el Anexo F (Formulario 1040), en
inglés. También vea la Publicación
225, Farmer’s Tax Guide (Guía
tributaria para los agricultores), en
inglés, para una lista de fechas
importantes que aplican a los
granjeros y agricultores.
Línea 7 —Compensación por
Desempleo
Vea Línea 7 bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre compensación por
desempleo.
Líneas 8a a 8z —Otros Ingresos
Vea Líneas 8a a 8z bajo
Instrucciones para el Anexo 1 en
las Instrucciones para el Formulario
1040(SP) para detalles sobre otras
ganancias o (pérdidas), pero vea
Línea 8a a Línea 8z, a continuación,
para excepciones.
Línea 8a —Deducción por Pérdida
Neta de Operación (NOL)
Vea Línea 8a bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre las pérdidas netas de

Excepción. El ingreso de ganancias
de juegos anotado en la línea 8b tiene
que ser directamente relacionado con
una ocupación o negocio de los
Estados Unidos. Si no es
directamente relacionado con una
ocupación o negocio de los Estados
Unidos, pero es de una fuente de
ingreso estadounidense, anote el
ingreso en el Anexo NEC (Formulario
1040-NR(SP)).
Línea 8c —Deuda Cancelada
Vea Línea 8c bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre la cancelación de
deuda.
Excepción. Para los declarantes del
Formulario 1040-NR(SP), las deudas
canceladas en el recuadro 2 del
Formulario 1042-S se tienen que
incluir en la línea 8c del Anexo 1
(Formulario 1040(SP)).
Línea 8d —Exclusión de Ingresos
Devengados en el Extranjero y
Exclusión por Concepto de
Vivienda del Formulario 2555
Deje la línea 8d del Anexo 1
(Formulario 1040(SP)) en blanco. La
exclusión de ingreso devengado en el
extranjero y exclusión de vivienda del
Formulario 2555 no aplican a los
declarantes del Formulario
1040-NR(SP).
Línea 8e —Distribuciones
Tributables de una Cuenta de
Ahorros Médicos
Vea Línea 8e bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre distribuciones
tributables de una cuenta de ahorros
médicos (HSA).

-40-

Línea 8g —Pago por Juraduría
Deje la línea 8g del Anexo 1
(Formulario 1040(SP)) en blanco. El
pago por juraduría no aplica a los
declarantes del Formulario
1040-NR(SP).
Línea 8h —Premios y
Recompensas

Vea Línea 8h bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre premios y
recompensas.
Excepción. Los premios y
recompensas tienen que provenir de
su ocupación o negocio.
Línea 8i —Ingreso de Actividad
que Ejerce sin Fines de Lucro
Deje la línea 8i del Anexo 1
(Formulario 1040(SP)) en blanco. Los
declarantes del Formulario
1040-NR(SP) no incluyen ingreso en
esta línea porque este ingreso no
proviene de una ocupación o negocio.
Incluya este ingreso en la línea
correspondiente en el Anexo NEC
(Formulario 1040-NR(SP)).
Línea 8j —Opciones de Compra de
Acciones
Vea Línea 8j bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre opciones de compra de
acciones.
Línea 8k —Ingreso del Alquiler de
Bienes Muebles si los Alquiló con
Fines de Lucro, pero no se Dedica
al Negocio de Alquilar Dichos
Bienes
Deje la línea 8k en blanco. Incluya
este ingreso en la línea 6 del Anexo
NEC (Formulario 1040-NR(SP)).

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2021)

Línea 8l —Medallas Olímpicas y
Paralímpicas y Premio en Efectivo
del USOC
Vea Línea 8l bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre medallas Olímpicas y
Paralímpicas y la cantidad del premio
monetario que obtuvo del United
States Olympic Committee (Comité
Olímpico de los Estados Unidos o
USOC, por sus siglas en inglés).

deducidas en el Anexo A (Formulario
1040-NR(SP)). Las partidas
enumeradas en la lista como
ejemplos bajo Instrucciones para el
Anexo 1 sólo son deducibles en el
Anexo A (Formulario 1040).
Excepción 2. Usted no tendrá pagos
de exención de Medicaid que opte
por incluir en su ingreso de trabajo, a
menos que sea un estudiante o
aprendiz de negocios elegible para
beneficios conforme al Artículo 21(2)
del Tratado tributario entre los
Estados Unidos e India.

Línea 14 —Gastos de Mudanza
para Miembros de las Fuerzas
Armadas
Vea Línea 14 bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre gastos de mudanza.

DRAFT AS OF
March 2, 2022

Excepción. Las medallas y premios
en efectivo tienen que provenir de su
ocupación o negocio de los Estados
Unidos.

Línea 8m —Inclusión de la Sección
951(a)
Deje la línea 8m del Anexo 1
(Formulario 1040(SP)) en blanco. La
inclusión de la sección 951(a) no
aplica a los declarantes del
Formulario 1040-NR(SP).
Línea 8n —Inclusión de la Sección
951A(a)
Deje la línea 8n del Anexo 1
(Formulario 1040(SP)) en blanco. La
inclusión de la sección 951A(a) no
aplica a los declarantes del
Formulario 1040-NR(SP).
Línea 8o —Ajuste por Pérdida de
Negocio en Exceso Conforme a la
Sección 461(l)
Vea Línea 8o bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre la sección 461(l).
Línea 8p —Distribuciones
Tributables de una Cuenta ABLE
Vea Línea 8p bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre las distribuciones
tributables de una cuenta ABLE.
Línea 8z —Otros Ingresos
Vea Línea 8z bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre otros ingresos.
Excepción 1. La partida que discute
“reembolsos u otras cantidades
recibidas por partidas deducidas en
un año anterior” sólo aplica a partidas

Excepción 3. Los regalos y legados
que recibió de una persona extranjera
no son tributables
independientemente de la cantidad.

Ajustes al Ingreso
Línea 11 —Gastos del Educador
Vea Línea 11 bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre gastos del educador.
Línea 12 —Ciertos Gastos de
Negocio de Reservistas de las
Fuerzas Armadas, Artistas
Escénicos y Funcionarios del
Gobierno que Prestan Servicios a
Base de Honorarios Fijos
Vea Línea 12 bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre estos gastos de
negocio.
Excepción 1. Los gastos tienen que
corresponder a su ingreso
directamente relacionado con una
ocupación o negocio.
Excepción 2. No incluya gastos
relacionados con las artes escénicas
como impuesto añadido en la línea 8z
del Anexo 1 (Formulario 1040(SP)).
En 2019, estos gastos fueron
impuestos añadidos en la línea que
ahora es la línea 8z del Anexo 1
(Formulario 1040(SP)).
Línea 13 —Deducción por Cuentas
de Ahorros Médicos (HSA)
Vea Línea 13 bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre la deducción por
cuentas de ahorros médicos (HSA).

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2021)

-41-

Línea 15 —Parte Deducible del
Impuesto sobre el Trabajo por
Cuenta Propia

Vea Línea 15 bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre la parte deducible del
impuesto sobre el trabajo por cuenta
propia.
Línea 16 —Aportaciones a Planes
SEP, SIMPLE y Planes Calificados
para Personas que Trabajan por
Cuenta Propia

Vea Línea 16 bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre planes SEP, SIMPLE y
planes calificados para personas que
trabajan por cuenta propia.
Línea 17 —Deducción del Seguro
Médico para Personas que
Trabajan por Cuenta Propia
Vea Línea 17 bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre la deducción del
seguro médico para personas que
trabajan por cuenta propia.
Excepción 1. Las reglas para un
accionista en una sociedad anónima
de tipo S no le aplican a usted. Los
extranjeros no residentes no pueden
ser accionistas en una sociedad
anónima de tipo S.
Excepción 2. La discusión sobre la
deducción del seguro médico en la
línea 3 del Anexo A de la Hoja de
Trabajo para la Deducción del
Seguro Médico para Personas que
Trabajan por Cuenta Propia no le
aplica a usted. Su Anexo A
(Formulario 1040-NR(SP)) no tiene
una línea para deducciones del
seguro médico.
Excepción 3. Las discusiones del
Formulario 2555 no le aplican. Usted
no es elegible para los beneficios en
el Formulario 2555 del ingreso

devengado en el extranjero y de la
vivienda en el extranjero.

página 1 del Formulario
1040-NR(SP).

Excepción 4. Puede reclamar el
crédito tributario de prima de seguro
médico para dependientes sólo si
usted es un nacional de los Estados
Unidos; residente de Canadá, México
o Corea del Sur; o es un estudiante o
aprendiz de negocios elegible para
beneficios conforme al Artículo 21(2)
del Tratado tributario entre los
Estados Unidos e India. Si su estado
civil en la parte superior de la página
1 del Formulario 1040-NR(SP) es
Casado que presenta una declaración
por separado, no puede reclamar el
crédito tributario de prima de seguro
médico, a menos que usted cumpla
con el criterio de una de las
excepciones bajo Married taxpayers
(Contribuyentes casados) en las
Instrucciones para el Formulario
8962, en inglés.

Excepción 2. No use el ingreso de
trabajo de su cónyuge o la pensión
para el cónyuge divorciado de usted o
su cónyuge y pagos de manutención
por separación judicial cuando
determine si tiene derecho a reclamar
la deducción por aportaciones a un
arreglo IRA.

Línea 24
Vea Línea 24a a Línea 24z, a
continuación, para detalles y
excepciones.
Línea 24a —Pago por Juraduría
Deje la línea 24a del Anexo 1
(Formulario 1040(SP)) en blanco. El
pago por juraduría no aplica a los
declarantes del Formulario
1040-NR(SP).

DRAFT AS OF
March 2, 2022

Línea 18 —Multa por Retiro
Prematuro de Ahorros
Vea Línea 18 bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre la multa por retiro
prematuro de ahorros.
Líneas 19a, 19b y 19c —Pensión
para el Cónyuge Divorciado
Pagada
Deje las líneas 19a, 19b y 19c en
blanco en el Anexo 1 (Formulario
1040(SP)). No es elegible para la
deducción de pensión para el
cónyuge divorciado pagada si
presenta el Formulario 1040-NR(SP).
Línea 20 —Deducción por
Aportaciones a una Cuenta
Personal de Jubilación (IRA)
(Arreglo Individual de Ahorro para
la Jubilación (IRA)
Vea Línea 20 bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre la deducción por un
arreglo individual de ahorro para la
jubilación (IRA).
Excepción 1. Cuando lea esa
sección, incluso cuando complete la
Hoja de Trabajo para la Deducción
por Aportaciones a una Cuenta
Personal de Jubilación (IRA), siga
sólo la guía para el estado civil que
usted marcó en la parte superior de la

Excepción 3. No aplique las
discusiones sobre el Formulario 2555
a su situación. No puede presentar el
formulario.
Excepción 4. Tiene que tener
compensación tributable
directamente relacionada con una
ocupación o negocio de los Estados
Unidos.
Línea 21 —Deducción por
Intereses sobre Préstamos de
Estudios
Vea Línea 21 bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre la deducción por
interés sobre préstamos de estudios.

Excepción 1. Cuando lea esa
sección, incluyendo la sección de
cuándo completar la Hoja de Trabajo
para la Deducción por Intereses
sobre Préstamos de Estudios,
solamente siga la guía para el estado
civil que usted marcó en la parte
superior de la página 1 del Formulario
1040-NR(SP).
Excepción 2. Si marcó el recuadro
para el estado civil de “Casado que
presenta una declaración por
separado” en la parte superior de la
página 1 del Formulario
1040-NR(SP), no puede reclamar la
deducción por intereses sobre
préstamos de estudios.
Línea 22 —Reservado para Uso en
el Futuro
Deje la línea 22 en blanco.
Línea 23 —Deducción por Cuentas
de Ahorros Médicos Archer MSA
Vea Línea 23 bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre la deducción por
cuentas de ahorros médicos Archer
MSA.
-42-

Línea 24b —Gastos Relacionados
con Alquiler de Bienes Muebles
Deje la línea 24b del Anexo 1
(Formulario 1040(SP)) en blanco, a
menos que los gastos estén
relacionados con una ocupación o
negocio de los Estados Unidos. Los
declarantes del Formulario
1040-NR(SP) no pueden deducir los
gastos del alquiler de bienes muebles
con fines de lucro por no ser parte de
una ocupación o negocio de los
Estados Unidos.
Línea 24c —Cantidad No
Tributable del Valor de Medallas
Olímpicas y Paralímpicas y del
Premio Monetario del USOC
Declarada en la Línea 8l

Vea Línea 24c bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre la cantidad no
tributable del valor de medallas
Olímpicas y Paralímpicas y del premio
monetario que obtuvo del United
States Olympic Committee (Comité
Olímpico de los Estados Unidos o
USOC, por sus siglas en inglés).
Línea 24d —Amortización y
Gastos de Reforestación
Vea Línea 24d bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre amortización y gastos
de reforestación.
Línea 24e —Reintegro de las
Prestaciones Suplementarias por
Desempleo Conforme a la Trade
Act of 1974 (Ley de Comercio de
1974)
Vea Línea 24e bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre el reintegro de las

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2021)

prestaciones suplementarias por
desempleo conforme a la Ley de
Comercio de 1974.
Línea 24f —Aportaciones a Planes
de Pensión Conforme a la Sección
501(c)(18)(D)

pagó en conexión con una
adjudicación del IRS por la
información que usted proporcionó y
que ayudó al IRS a detectar
violaciones de la ley tributaria.
Línea 24j —Deducción por
Vivienda del Formulario 2555

Cuando complete una línea en el
Anexo 2 (Formulario 1040(SP)), vea
las instrucciones, a continuación, para
esa línea, donde quizás lo dirijan a las
instrucciones del Anexo 2 en las
Instrucciones para el Formulario
1040(SP) para más información.
También vea Instrucciones
Generales bajo Instrucciones para
el Anexo 2 en las Instrucciones para
el Formulario 1040(SP) para una
descripción.

DRAFT AS OF
March 2, 2022

Vea Línea 24f bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre aportaciones a planes
de pensión conforme a la sección
501(c)(18)(D).
Línea 24g —Aportaciones Hechas
por Ciertos Capellanes a Planes
Conforme a la Sección 403(b)

Vea Línea 24g bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre aportaciones hechas
por ciertos capellanes a planes
conforme a la sección 403(b).
Línea 24h —Honorarios de
Abogados y Costos Judiciales
Relacionados con Acciones que
Involucren Ciertas Demandas por
Discriminación Ilegal
Vea Línea 24h bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre honorarios de
abogados y costos judiciales
relacionados con acciones que
involucren ciertas demandas por
discriminación ilegal.

Excepción. No incluya en la línea
24h honorarios de abogados y costos
judiciales relacionados con acciones
que involucren ciertas demandas por
discriminación ilegal en la medida en
que el ingreso bruto de tales acciones
no esté directamente relacionado.
Línea 24i —Honorarios de
Abogados y Costos Judiciales que
Pagó en Conexión con una
Adjudicación del IRS por la
Información que Usted
Proporcionó y que Ayudó al IRS a
Detectar Violaciones de la Ley
Tributaria
Vea Línea 24i bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre los honorarios de
abogados y los costos judiciales que

Deje la línea 24j del Anexo 1
(Formulario 1040(SP)) en blanco. La
deducción por vivienda del Formulario
2555 no aplica a los declarantes del
Formulario 1040-NR(SP).
Línea 24k —Deducciones en
Exceso por Gastos Conforme a la
Sección 67(e) del Anexo K-1
(Formulario 1041)

Vea Línea 24k bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre deducciones en
exceso por gastos conforme a la
sección 67(e) del Anexo K-1
(Formulario 1041).
Línea 24z —Otros Ajustes
(enumere el tipo y la cantidad del
ajuste)
Vea Línea 24z bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre otros ajustes.

Instrucciones para el
Anexo 2 (Formulario
1040(SP)) —Impuestos
Adicionales
Instrucciones Generales

Como se menciona bajo Consejos
Útiles sobre el Formulario
1040-NR(SP), anteriormente, quizás
necesite usar el Anexo 2 (Formulario
1040(SP)) si adeuda impuesto
mínimo alternativo (AMT, por sus
siglas en inglés) o necesita hacer un
reintegro del exceso del pago por
adelantado del crédito tributario de
prima de seguro médico o adeuda
otros impuestos, tales como el
impuesto sobre el trabajo por cuenta
propia, los impuestos sobre el empleo
de empleados domésticos o los
impuestos adicionales sobre un plan
calificado, incluyendo un arreglo de
ahorros para la jubilación (IRA) u
otros planes con beneficios
tributarios.

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2021)

-43-

Vea las instrucciones para la
línea específica, a
´
PRECAUCION
continuación, para todas las
Excepciones. Por ejemplo, vea
Línea 1, a continuación, que contiene
cuatro excepciones. Además, sólo
siga la guía para el estado civil que
marcó en la parte superior de la
página 1 del Formulario
1040-NR(SP). Ninguna otra guía bajo
Instrucciones para el Anexo 2 en
las Instrucciones para el Formulario
1040(SP) le aplica.

!

Instrucciones Específicas
Línea 1 —Impuesto Mínimo
Alternativo (AMT)
Vea Línea 1 bajo Instrucciones
para el Anexo 2 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre el impuesto mínimo
alternativo.
Excepción 1. Para caudales
hereditarios y fideicomisos
solamente. Si está presentando una
declaración para un caudal
hereditario o fideicomiso, haga lo
siguiente:
• Use el Anexo I (Formulario 1041) y
sus instrucciones para averiguar si
usted adeuda el impuesto mínimo
alternativo. No use las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
determinar si adeuda el impuesto
mínimo alternativo.
• Si se deshizo de un interés en
bienes inmuebles de los Estados
Unidos con una ganancia, tiene que
hacer un cálculo especial para
determinar si adeuda este impuesto.
Para detalles, vea Nonresident Aliens
(Extranjeros no residentes) en las
Instrucciones para el Formulario
6251, Alternative Minimum
Tax—Individuals (Impuesto mínimo
alternativo —Personas físicas), en
inglés.
Excepción 2. Sólo siga la guía para
el estado civil que marcó en la parte

superior de la página 1 del Formulario
1040-NR(SP). Ninguna otra guía en
Línea 1 bajo Instrucciones para el
Anexo 2 en las Instrucciones para el
Formulario 1040(SP) le aplica.
Excepción 3. Los partidas que se
enumeran, a continuación, y que
también se mencionan bajo
Excepción en la Línea 1 bajo
Instrucciones para el Anexo 2 en
las Instrucciones para el Formulario
1040(SP) no le aplican:
• La referencia al ingreso (o pérdida)
de una sociedad anónima de tipo S.
Los extranjeros no residentes no
pueden ser accionistas de una
sociedad anónima de tipo S.
• Los gastos por intereses de
inversión declarados en el Formulario
4952 no le aplican. Los extranjeros no
residentes no presentan el Formulario
4952.
• Pérdida neta por desastre
calificado, a menos que usted sea un
estudiante o aprendiz de negocios
elegible para beneficios conforme al
Artículo 21(2) del Tratado tributario
entre los Estados Unidos e India y
declaró la deducción estándar en la
línea 7 del Anexo A (Formulario
1040-NR(SP)).

que presenta una declaración por
separado”, no puede reclamar el
crédito tributario de prima de seguro
médico, a menos que cumpla con el
criterio de una de las excepciones
bajo Married taxpayers
(Contribuyentes casados) en las
Instrucciones para el Formulario
8962, en inglés.

Línea 6 —Impuesto no declarado
del Seguro Social y Medicare del
Formulario 8919

Línea 4 —Impuesto sobre el
Trabajo por Cuenta Propia

Excepción. Anote la cantidad de la
línea 6 del Formulario 8919 en la línea
1a del Formulario 1040-NR(SP) como
se indica en la línea 6 del Formulario
8919.

Vea Línea 6 bajo Instrucciones
para el Anexo 2 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre impuestos del Seguro
Social y Medicare no retenidos del
salario del Formulario 8919.

DRAFT AS OF
March 2, 2022

Excepción 4. En la línea 2 de la
Hoja de Trabajo para Averiguar si
Debe Llenar el Formulario
6251 —Línea 1 del Anexo 2, anote
la cantidad de la línea 1b del Anexo A
(Formulario 1040-NR(SP)). No anote
la cantidad de la línea 7.
Línea 2 —Reintegro del Excedente
del Crédito Tributario de Prima de
Seguro Médico Pagado por
Adelantado
Vea Línea 2 bajo Instrucciones
para el Anexo 2 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre el reintegro del
excedente del crédito tributario de
prima de seguro médico.
Excepción. Puede reclamar el
crédito tributario de prima de seguro
médico para dependientes sólo si
usted es nacional de los Estados
Unidos; residente de Canadá, México
o Corea del Sur; o un estudiante o
aprendiz de negocios elegible para
beneficios del Artículo 21(2) del
Tratado tributario entre los Estados
Unidos e India. Si su estado civil en la
parte superior de la página 1 del
Formulario 1040-NR(SP) es “Casado

Anote la cantidad de todos los
impuestos del Anexo SE (Formulario
1040). Vea las Instrucciones para el
Anexo SE (Formulario 1040) para
más información.

Si es extranjero no residente que
trabaja por cuenta propia, tiene que
pagar impuesto sobre el trabajo por
cuenta propia sólo si un acuerdo
internacional de seguridad social
(frecuentemente llamado un acuerdo
de totalización) determina que está
cubierto conforme a este acuerdo
bajo el sistema del Seguro Social de
los Estados Unidos. Vea las
Instrucciones para el Anexo SE
(Formulario 1040) para información
sobre acuerdos internacionales de
seguridad social. Información sobre
acuerdos de totalización están
disponible en IRS.gov, en inglés.
Anote “totalization agreement”
(acuerdo de totalización) en el
recuadro para búsquedas. También
puede encontrar información en
SSA.gov/international bajo
International Agreements (Acuerdos
internacionales), en inglés.

Si no se le requiere que
pague impuesto sobre el
´
PRECAUCION
trabajo por cuenta propia pero
de todos modos lo hace, usted no
será elegible para recibir beneficios
del Seguro Social.

!

Línea 5 —Impuesto no Declarado
del Seguro Social y Medicare del
Formulario 4137
Vea Línea 5 bajo Instrucciones
para el Anexo 2 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre impuestos del Seguro
Social y Medicare sobre el ingreso de
propinas no declaradas del
Formulario 4137.

-44-

Línea 8 —Impuesto Adicional
sobre Arreglos IRA, Otros Planes
Calificados de Jubilación, etcétera

Vea Línea 8 bajo Instrucciones
para el Anexo 2 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre el impuesto adicional
sobre arreglos IRA, otros planes
calificados de jubilación, etcétera.
Línea 9 —Impuestos sobre el
Empleo de Empleados Domésticos
Vea Línea 9 bajo Instrucciones
para el Anexo 2 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre impuestos sobre el
empleo de empleados domésticos.
Línea 10 —Reintegro del Crédito
Tributario para Comprador de
Primera Vivienda
Vea Línea 10 bajo Instrucciones
para el Anexo 2 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre el reintegro del crédito
tributario para comprador de primera
vivienda.
Línea 11 —Impuesto Adicional del
Medicare
Vea Línea 11 bajo Instrucciones
para el Anexo 2 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre el Impuesto Adicional
del Medicare del Formulario 8959.
Línea 12 —Impuesto sobre los
Ingresos Netos de Inversión (NIIT)
Vea Línea 12 bajo Instrucciones
para el Anexo 2 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre el impuesto sobre los
ingresos netos de inversión del
Formulario 8960, Net Investment

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2021)

Income Tax—Individuals, Estates,
and Trusts (Impuesto sobre los
ingresos netos de
inversión —Personas físicas,
patrimonios y fideicomisos), en inglés.
Excepción. Sólo es responsable por
el impuesto sobre los ingresos netos
de inversión si usted es un
contribuyente con doble residencia
(vea Contribuyentes con Doble
Residencia, anteriormente). Quizás
adeude este impuesto para parte del
año en que fue residente de los
Estados Unidos (vea el Formulario
8960 y sus instrucciones).

Linea 16 —Recuperación del
Crédito por Vivienda para
Personas de Bajos Ingresos del
Formulario 8611

Línea 17e —Impuesto Adicional
sobre las Distribuciones de una
Cuenta Archer MSA del Formulario
8853

Vea Línea 16 bajo Instrucciones
para el Anexo 2 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre la recuperación del
crédito por vivienda para personas de
bajos ingresos del Formulario 8611,
Recapture of Low-Income Housing
Credit (Recuperación del crédito de
vivienda para personas de bajos
ingresos), en inglés.

Vea Línea 17e bajo Instrucciones
para el Anexo 2 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre el impuesto adicional
sobre las distribuciones de una
cuenta Archer MSA del Formulario
8853, Archer MSAs and Long-Term
Care Insurance Contracts (Cuentas
Archer MSA de ahorros médicos y
contratos de seguros de cuidado a
largo plazo), en inglés.

DRAFT AS OF
March 2, 2022

Línea 13 —Impuesto del Seguro
Social y Medicare o RRTA no
Recaudado sobre Propinas o el
Seguro de Vida Colectivo a
Término Fijo

Líneas 17a a 17z —Otros
Impuestos Adicionales

Vea Línea 17a a Línea 17z, a
continuación, para detalles y
excepciones.

Vea Línea 13 bajo Instrucciones
para el Anexo 2 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre el impuesto del Seguro
Social y Medicare o de la RRTA no
recaudado sobre propinas o el seguro
de vida colectivo a término fijo del
recuadro 12 del Formulario W-2.

Línea 17a —Recuperación de
Otros Créditos

Línea 14 —Interés sobre el
Impuesto Adeudado sobre el
Ingreso a Plazos Proveniente de la
Venta de Ciertos Lotes
Residenciales y Multipropiedades

Línea 17b —Recuperación del
Subsidio Hipotecario Federal

Vea Línea 14 bajo Instrucciones
para el Anexo 2 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre el interés sobre el
impuesto adeudado sobre el ingreso
a plazos proveniente de la venta de
ciertos lotes residenciales y
multipropiedades.
Línea 15 —Interés sobre el
Impuesto Diferido sobre la
Ganancia de Ciertas Ventas a
Plazos con un Precio de Venta
Mayor de $150,000
Vea Línea 15 bajo Instrucciones
para el Anexo 2 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre el interés sobre el
impuesto diferido sobre la ganancia
de ciertas ventas a plazos con un
precio de venta mayor de $150,000.

Vea Línea 17a bajo Instrucciones
para el Anexo 2 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre la recuperación de
otros créditos.

Vea Línea 17b bajo Instrucciones
para el Anexo 2 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre la recuperación del
subsidio hipotecario federal.
Línea 17c —Impuesto Adicional
sobre las Distribuciones de una
Cuenta de Ahorros Médicos (HSA)
Vea Línea 17c bajo Instrucciones
para el Anexo 2 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre el impuesto adicional
sobre las distribuciones de una
cuenta de ahorros médicos (HSA).
Línea 17d —Impuesto Adicional
sobre una HSA
Vea Línea 17d bajo Instrucciones
para el Anexo 2 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre el impuesto adicional
sobre una HSA.

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2021)

-45-

Línea 17f —Impuesto Adicional
sobre las Distribuciones de una
Cuenta Medicare Advantage MSA
del Formulario 8853

Vea Línea 17f bajo Instrucciones
para el Anexo 2 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre el impuesto adicional
sobre las distribuciones de una
cuenta Medicare Advantage MSA del
Formulario 8853.
Línea 17g —Recuperación de una
Deducción de una Donación
Caritativa Relacionada con un
Interés Fraccionado en un Bien
Mueble Tangible
Vea Línea 17g bajo Instrucciones
para el Anexo 2 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre la recuperación de una
deducción de una donación caritativa
relacionada con un interés
fraccionado en un bien mueble
tangible.
Línea 17h —Ingreso que Recibió
de un Plan de Remuneración
Diferida no Calificado que no
Cumple con los Requisitos de la
Sección 409A
Vea Línea 17h bajo Instrucciones
para el Anexo 2 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre el ingreso que recibió
de un plan de remuneración diferida
no calificado que no cumple con los
requisitos de la sección 409A.

Línea 17i —Compensación que
Recibe de un Plan de
Remuneración Diferida no
Calificado tal como se Describe en
la Sección 457A
Vea Línea 17i bajo Instrucciones
para el Anexo 2 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre la compensación que
recibe de un plan de remuneración
diferida no calificado descrito en la
sección 457A.

Línea 17n —Intereses Retroactivos
Conforme a la Sección 167(g) o
460(b) en el Formulario 8697 u
8866
Vea Línea 17n bajo Instrucciones
para el Anexo 2 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre los intereses
retroactivos conforme a la sección
167(g) o 460(b) en el Formulario
8697, Interest Computation Under the
Look-Back Method for Completed
Long-Term Contracts (Cálculo de
intereses bajo el método retroactivo
para contratos a largo plazo
completados), en inglés, o Formulario
8866, Interest Computation Under the
Look-Back Method for Property
Depreciated Under the Income
Forecast Method (Cálculo de
intereses bajo el método retroactivo
para depreciación de propiedad bajo
el método de proyección de ingreso),
en inglés.

Línea 17q —Todo Interés de la
Línea 24 del Formulario 8621
Deje la línea 17q del Anexo 2 en
blanco. Las personas que presentan
el Formulario 1040-NR(SP) no
presentan el Formulario 8621.

DRAFT AS OF
March 2, 2022

Línea 17j —Impuesto sobre
Beneficios en Exceso Conforme a
la Sección 72(m)(5)

Vea Línea 17j bajo Instrucciones
para el Anexo 2 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre el impuesto sobre
beneficios en exceso conforme a la
sección 72(m)(5).
Línea 17k —Pagos de un Contrato
Blindado (golden parachute
payments)

Vea Línea 17k bajo Instrucciones
para el Anexo 2 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre pagos de un contrato
blindado (o golden parachute
payments, como se conocen en
inglés).
Línea 17l —Impuesto sobre la
Distribución de Acumulación de
Fideicomisos
Vea Línea 17l bajo Instrucciones
para el Anexo 2 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre el impuesto sobre la
distribución de acumulación de
fideicomisos.
Línea 17m —Impuesto sobre
Artículos de Uso y Consumo
Gravados sobre Remuneraciones
Internas de Acciones de una
Corporación Expatriada
Vea Línea 17m bajo Instrucciones
para el Anexo 2 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre el impuesto sobre
artículos de uso y consumo gravados
sobre remuneraciones internas de
acciones de una corporación
expatriada.

Línea 17o —Impuesto sobre los
Ingresos No Directamente
Relacionados con una Ocupación
o Negocio de los Estados Unidos
durante Cualquier Parte del Año
en que Fue Extranjero No
Residente
Deje la línea 17o del Anexo 2
(Formulario 1040(SP)) en blanco, a
menos que usted sea contribuyente
con doble residencia. Si no es un
contribuyente con doble residencia,
anote el impuesto de su ingreso no
directamente relacionado con una
ocupación o negocio de los Estados
Unidos en la línea 23a del Formulario
1040-NR(SP). Vea las Instrucciones
para el Anexo NEC (Formulario
1040-NR(SP)), más adelante.
Línea 17p —Todo Interés de la
Línea 16f del Formulario 8621
Relacionado con las
Distribuciones de, y las
Enajenaciones de, Acciones de un
Fondo Establecido Conforme a la
Sección 1291
Deje la línea 17p del Anexo 2
(Formulario 1040(SP)) en blanco. Las
personas que presentan el Formulario
1040-NR(SP) no presentan el
Formulario 8621.

-46-

Línea 17z —Cualquier Otro
Impuesto

Vea Línea 17z bajo Instrucciones
para el Anexo 2 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre otros impuestos.

Línea 19 —Impuesto Adicional del
Anexo 8812 (Formulario 1040(SP))
Vea las Instrucciones para el Anexo
8812 (Formulario 1040(SP)).
Excepción. El Anexo 8812
(Formulario 1040(SP)) sólo puede ser
presentado por residentes de
Canadá, México y Corea del Sur, y
por estudiantes y aprendices de
negocios elegibles para beneficios
conforme al Artículo 21(2) del Tratado
tributario entre los Estados Unidos e
India.
Línea 20 —Responsabilidad
Tributaria Neta a Plazos Conforme
a la Sección 965 en el Formulario
965-A
Deje la línea 20 del Anexo 2 en
blanco. Los declarantes del
Formulario 1040-NR(SP) no pueden
tener una responsabilidad tributaria
neta a plazos conforme a la sección
965 en el Formulario 965-A.

Instrucciones para el
Anexo 3 (Formulario
1040(SP)) —Créditos y
Pagos Adicionales
Instrucciones Generales

Como se menciona bajo Consejos
Útiles sobre el Formulario
1040-NR(SP), anteriormente, quizás
necesite usar el Anexo 3 (Formulario
1040(SP)) si puede reclamar un
crédito no reembolsable (además del
crédito tributario por hijos o el crédito
por otros dependientes), tales como
el crédito por impuestos extranjeros o
el crédito general para negocios; o un
crédito tributario reembolsable
(además del crédito tributario
adicional por hijos), tal como el
crédito tributario de prima de seguro

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2021)

médico neto, el crédito tributario por
cobertura del seguro médico o los
créditos por salarios calificados por
licencia por enfermedad y por licencia
familiar del Anexo H o Anexo SE.
Quizás también necesite el Anexo 3
(Formulario 1040(SP)) si tiene otros
pagos, tales como el impuesto
pagado con solicitud de prórroga, los
impuestos del Seguro Social
retenidos en exceso o tiene pagos de
impuesto diferido (para ciertos
declarantes que presentan el Anexo
H o el Anexo SE).
Cuando complete una línea en el
Anexo 3 (Formulario 1040(SP)), vea
las instrucciones a continuación para
esa línea, donde quizás lo dirijan a las
Instrucciones para el Anexo 3 en
las Instrucciones para el Formulario
1040(SP) para más información.
También vea Instrucciones
Generales bajo Instrucciones para
el Anexo 3 en las Instrucciones para
el Formulario 1040(SP) para una
descripción.

anote en la línea 1 del Anexo 3
(Formulario 1040(SP)), la cantidad
que sea menor entre (a) el total de
sus impuestos extranjeros o (b) el
total de las cantidades en la línea 16
del Formulario 1040-NR(SP) y la línea
2 del Anexo 2 (Formulario 1040(SP)).
De lo contrario, vea el Formulario
1116, Foreign Tax Credit (Crédito por
impuestos extranjeros), en inglés,
para averiguar si puede reclamar el
crédito. Para detalles sobre el ingreso
extranjero sujeto a impuestos de los
Estados Unidos, vea Ingresos
Extranjeros Sujetos a Impuestos por
los Estados Unidos, anteriormente.

Línea 4 —Crédito por
Aportaciones a Cuentas de Ahorro
para la Jubilación (Crédito del
Ahorrador)
Vea Línea 4 bajo Instrucciones
para el Anexo 3 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre el crédito por
aportaciones a cuentas de ahorro
para la jubilación (crédito del
ahorrador).

DRAFT AS OF
March 2, 2022

Vea las instrucciones
específicas para cada línea, a
´
PRECAUCION
continuación, para todas las
Excepciones. Por ejemplo, vea
Línea 1, a continuación, que tiene
cinco excepciones. Además, sólo use
la guía para el estado civil que marcó
en la parte superior de la página 1 del
Formulario 1040-NR(SP). Ninguna
otra guía bajo Instrucciones para el
Anexo 3 en las Instrucciones para el
Formulario 1040(SP) le aplica.

!

Instrucciones Específicas
Línea 1 —Crédito por Impuestos
Extranjeros
Vea Línea 1 bajo Instrucciones
para el Anexo 3 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre el crédito por
impuestos extranjeros.
Excepción 1. El CONSEJO, que
require que vea las instrucciones para
la línea 3 del Anexo 3 (Formulario
1040(SP)) no le aplica. No puede
hacer una elección conforme a la
sección 962.
Excepción 2. Si reúne los cinco
requisitos de la Línea 1 bajo
Instrucciones para el Anexo 3 en
las Instrucciones para el Formulario
1040(SP) y el ingreso por el cual está
reclamando el crédito por impuesto
extranjero es ingreso sujeto a
impuestos de los Estados Unidos,

Excepción 3. Si es un caudal
hereditario o fideicomiso que reclama
el crédito por impuestos extranjeros,
tiene que completar el Formulario
1116. La Excepción 2,
anteriormente, es sólo para personas
físicas.

Excepción 4. Sólo use la guía para
el estado civil que marcó en la parte
superior de la página 1 del Formulario
1040-NR(SP). Ninguna otra guía en la
Línea 1 bajo Instrucciones para el
Anexo 3 en las Instrucciones para el
Formulario 1040(SP) le aplica.
Excepción 5. La discusión sobre el
Formulario 4563, Exclusion of Income
for Bona Fide Residents of American
Samoa (Exclusión del ingreso para
residentes bona fide de la Samoa
Estadounidense), en inglés, e ingreso
proveniente de fuentes de Puerto
Rico no le aplica.
Línea 2 —Crédito por Gastos del
Cuidado de Menores y
Dependientes
Vea Línea 2 bajo Instrucciones
para el Anexo 3 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre el crédito por gastos
del cuidado de menores y
dependientes.
Línea 3 —Créditos Tributarios por
Estudios
Deje la línea 3 del Anexo 3 en blanco.
Las personas que presentan el
Formulario 1040-NR(SP) no pueden
reclamar créditos tributarios por
estudios.

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2021)

-47-

Excepción. Sólo use la guía para el
estado civil que marcó en la parte
superior de la página 1 del Formulario
1040-NR(SP). Ninguna otra guía en la
Línea 4 bajo Instrucciones para el
Anexo 3 en las Instrucciones para el
Formulario 1040(SP) le aplica.
Línea 5 —Créditos por Energía de
la Propiedad Residencial
Vea Línea 5 bajo Instrucciones
para el Anexo 3 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre los créditos por energía
de la propiedad residencial: el crédito
por la energía de la propiedad no
empresarial y el crédito por energía
eficaz de la propiedad residencial.
Líneas 6a a 6z —Otros Créditos no
Reembolsables
Vea Línea 6a a Línea 6z, a
continuación, para detalles y
excepciones.
Línea 6a —Crédito General para
Negocios
Vea Línea 6a bajo Instrucciones
para el Anexo 3 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre el crédito general para
negocios.
Línea 6b —Crédito por Impuesto
Mínimo de Años Anteriores del
Formulario 8801
Vea Línea 6b bajo Instrucciones
para el Anexo 3 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre el crédito por impuesto
mínimo de años anteriores del
Formulario 8801, Credit for Prior Year
Minimum Tax—Individuals, Estates,
and Trusts (Crédito del impuesto
mínimo de años
anteriores —Personas físicas,

caudales hereditarios o fideicomisos),
en inglés.
Línea 6c —Crédito por Adopción
del Formulario 8839
Vea Línea 6c bajo Instrucciones
para el Anexo 3 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre el crédito por adopción
del Formulario 8839, Qualified
Adoption Expenses (Gastos de
adopción calificados), en inglés.

Línea 6h —Crédito Tributario para
Comprador de Primera Vivienda en
el Distrito de Columbia del
Formulario 8859
Vea Línea 6h bajo Instrucciones
para el Anexo 3 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre el crédito tributario
para comprador de primera vivienda
en el Distrito de Columbia del
Formulario 8859, Carryforward of the
District of Columbia First-Time
Homebuyer Credit (Crédito trasladado
a un año posterior para el comprador
de primera vivienda en el Distrito de
Columbia), en inglés.

Línea 6l —Cantidad de la Línea 14
del Formulario 8978
Vea Línea 6l bajo Instrucciones
para el Anexo 3 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre la cantidad del
Formulario 8978 relacionada con la
deuda de un socio como resultado de
una auditoría de la declaración de
impuestos conforme a la sección
6226.

DRAFT AS OF
March 2, 2022

Línea 6d —Crédito para Ancianos
o Personas Incapacitadas del
Anexo R (Formulario 1040)
Deje la línea 6d del Anexo 3 en
blanco. El crédito para ancianos o
personas incapacitadas del Anexo R
(Formulario 1040) no aplica a los
declarantes del Formulario
1040-NR(SP).
Línea 6e —Crédito por Vehículo
Motorizado Alternativo del
Formulario 8910

Vea Línea 6e bajo Instrucciones
para el Anexo 3 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre el crédito por vehículo
motorizado alternativo del Formulario
8910, Alternative Motor Vehicle Credit
(Crédito por vehículo motorizado
alternativo), en inglés.
Línea 6f —Crédito por Vehículos
Enchufables con Motor de
Dirección Eléctrica del Formulario
8936
Vea Línea 6f bajo Instrucciones
para el Anexo 3 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre el crédito por vehículos
enchufables con motor de dirección
eléctrica del Formulario 8936,
Qualified Plug-in Electric Drive Motor
Vehicle Credit (Crédito por vehículos
enchufables con motor de dirección
eléctrica calificados), en inglés.
Línea 6g —Crédito por Intereses
Hipotecarios del Formulario 8396
Vea Línea 6g bajo Instrucciones
para el Anexo 3 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre el crédito de intereses
hipotecarios del Formulario 8396,
Mortgage Interest Credit (Crédito por
intereses hipotecarios), en inglés.

Línea 6i —Crédito por Vehículos
Eléctricos Calificados del
Formulario 8834

Vea Línea 6i bajo Instrucciones
para el Anexo 3 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre el crédito por vehículos
eléctricos calificados del Formulario
8834, Qualified Electric Vehicle Credit
(Crédito de vehículo eléctrico
calificado), en inglés.
Línea 6j —Crédito por Bienes de
Reabastecimiento de Vehículos
con Combustible Alternativo del
Formulario 8911
Vea Línea 6j bajo Instrucciones
para el Anexo 3 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre el crédito por bienes de
reabastecimiento de vehículos con
combustible alternativo del Formulario
8911, Alternative Fuel Vehicle
Refueling Property Credit (Crédito de
reabastecimiento de combustible del
vehículo de combustible alternativo),
en inglés.
Línea 6k —Crédito para Titulares
de Bonos de Crédito Tributario del
Formulario 8912
Vea Línea 6k bajo Instrucciones
para el Anexo 3 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre el crédito para titulares
de bonos de crédito tributario del
Formulario 8912, Credit to Holders of
Tax Credit Bonds (Crédito para
titulares de bonos de crédito
tributario), en inglés.

-48-

Excepción. Si usa la Hoja de
Trabajo para el Ajuste Negativo
Correspondiente al Formulario
8978 —Anexo 3 (Línea 6l), usará la
misma línea del Formulario
1040-NR(SP) que se usa para el
Formulario 1040(SP) o 1040-SR(SP).
Línea 6z —Otros Créditos no
Reembolsables
Vea Línea 6z bajo Instrucciones
para el Anexo 3 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre otros créditos no
reembolsables.
Excepción. La discusión de la
elección de la sección 962 no le
aplica. Usted no puede hacer esta
elección.
Línea 9 —Crédito Tributario de
Prima de Seguro Médico Neto

Vea Línea 9 bajo Instrucciones
para el Anexo 3 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre el crédito tributario de
prima de seguro médico neto.
Excepción. Puede reclamar el
crédito tributario de prima de seguro
médico neto para dependientes sólo
si usted es nacional de los Estados
Unidos; residente de Canadá, México
o Corea del Sur; o estudiante o
aprendiz de negocios elegible para
beneficios conforme al Artículo 21(2)
del Tratado tributario entre los
Estados Unidos e India.
Si su estado civil en la parte
superior de la página 1 del Formulario
1040-NR(SP) es “Casado que
presenta una declaración por
separado”, no puede reclamar el
crédito tributario de prima de seguro
médico neto, a menos que cumpla
con los requisitos de una de las
excepciones bajo Married taxpayers
(Contribuyentes casados) en las
Instrucciones para el Formulario
8962, en inglés.

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2021)

Línea 10 —Cantidad Pagada con
Solicitud de Prórroga para
Presentar
Vea Línea 10 bajo Instrucciones
para el Anexo 3 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre la cantidad pagada con
la solicitud de prórroga para
presentar.

Línea 13b —Créditos por Salarios
Calificados por Licencia por
Enfermedad y por Licencia
Familiar del (de los) Anexo(s) H y
Formulario(s) 7202(SP)
Correspondientes a Licencia
Tomada Antes del 1 de abril de
2021

permite escoger el estado civil de
Casado que presenta una declaración
conjunta.
Excepción 2. El crédito por gastos
del cuidado de menores y
dependientes de la línea 10 del
Formulario 2441 sólo está disponible
a extranjeros no residentes cuyo lugar
principal de residencia estuvo dentro
de los Estados Unidos por más de la
mitad de 2021. Estos individuos
incluyen maestros y maestros en
prácticas que estén en los Estados
Unidos con visas J y visas Q que no
sean de estudiante, y los miembros
de sus familias inmediatas, así como
la mayoría de estudiantes extranjeros
con visas F, visas J, visas M y visas
Q. (En cada caso, el individuo
debe cumplir con los términos de
su visa para evitar que días de
presencia sean contados para
propósitos del requisito de
presencia sustancial). Los días de
presencia en los Estados Unidos de
individuos relacionados con
gobiernos extranjeros (un término que
incluye a empleados de
organizaciones internacionales, tal
como la Organización de las
Naciones Unidas) y sus familiares
inmediatos son igualmente excluidos
de ser tomados en cuenta para el
requisito de presencia sustancial
durante sus nombramientos
calificados. Aun más, conforme a la
sección 7701(b)(6), un individuo
quien es residente de un país
extranjero que tiene un tratado
tributario con los Estados Unidos y
elige para 2021 ser tratado como
extranjero no residente de los
Estados Unidos conforme a la
llamada “tie-breaker rule” (“regla del
empate”) puede presentar el
Formulario 1040-NR(SP) como
extranjero no residente, aunque
podría tener su domicilio permanente
dentro de los Estados Unidos durante
2021 y residir aquí por más de 183
días durante el año. El individuo hace
la elección presentando el Formulario
8833, Treaty-Based Return Position
Disclosure Under Section 6114 or
7701(b) (Divulgación de postura
sobre la declaración basado en un
tratado tributario conforme a la
sección 6114 o 7701(b)), en inglés,
junto con su Formulario 1040-NR(SP)
para el año en el tiempo y manera
previsto en los reglamentos. (La regla
de empate permite que un extranjero,
que de otra manera sería tratado

DRAFT AS OF
March 2, 2022

Excepción. La discusión sobre el
Formulario 2350 no le aplica. Ese
formulario es para ciudadanos y
extranjeros residentes de los Estados
Unidos en el extranjero.
Línea 11 —Impuestos del Seguro
Social y RRTA de Nivel 1
Retenidos en Exceso

Vea Línea 11 bajo Instrucciones
para el Anexo 3 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre los impuestos del
Seguro Social y RRTA de nivel 1
retenidos en exceso.
Excepción. Sólo use esta guía para
el estado civil que marcó en la parte
superior de la página 1 del Formulario
1040-NR(SP). Ninguna otra guía en la
Línea 11 bajo Instrucciones para el
Anexo 3 en las Instrucciones para el
Formulario 1040(SP) le aplica. No
puede reclamar impuestos del Seguro
Social y del RRTA de nivel 1
retenidos en exceso de su cónyuge.
Línea 12 —Crédito por Impuestos
Federales sobre Combustibles
Vea Línea 12 bajo Instrucciones
para el Anexo 3 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre el crédito por
impuestos federales sobre
combustibles.
Líneas 13a a 13z —Otros Pagos y
Créditos Reembolsables
Vea Línea 13b a Línea 13z, a
continuación, para detalles y
excepciones.

Vea Línea 13b bajo Instrucciones
para el Anexo 3 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre los créditos por
salarios calificados por licencia por
enfermedad y por licencia familiar del
(de los) Anexo(s) H y Formulario(s)
7202(SP) correspondientes a licencia
tomada antes del 1 de abril de 2021.
Línea 13d —Crédito por Reintegro
de las Cantidades que Incluyó en
su Ingreso en un Año Anterior

Vea Línea 13d bajo Instrucciones
para el Anexo 3 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre el crédito por reintegro
de las cantidades que incluyó en su
ingreso en un año anterior.
Línea 13e —Reservado para Uso
en el Futuro
Deje la línea 13e del Anexo 3 en
blanco.
Línea 13f —Inclusión Neta
Conforme a la Sección 965
Deje la línea 13f del Anexo 3 en
blanco. La inclusión neta conforme a
la sección 965 no aplica a los
declarantes del Formulario
1040-NR(SP).
Línea 13g —Crédito por Gastos
del Cuidado de Menores y
Dependientes de la Línea 10 del
Formulario 2441
Vea Línea 13g bajo Instrucciones
para el Anexo 3 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre el crédito por gastos
del cuidado de menores y
dependientes de la línea 10 del
Formulario 2441.
Excepción 1. La discusión respecto
a Casado que presenta una
declaración conjunta no aplica a los
declarantes del Formulario
1040-NR(SP). A los declarantes del
Formulario 1040-NR(SP) no se les

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2021)

-49-

como residente de los Estados
Unidos para todo o parte de dicho
año tributario, para la mayoría de los
propósitos, como extranjero no
residente).
Línea 13h —Créditos por Salarios
Calificados por Licencia por
Enfermedad y por Licencia
Familiar del (de los) Anexo(s) H y
Formulario(s) 7202(SP)
Reclamados Después del 31 de
Marzo de 2021

• No incluya en el Anexo A
(Formulario 1040-NR(SP)) las
deducciones reclamadas en otra
parte de su declaración, como por
ejemplo, en el Formulario
1040-NR(SP) o el Anexo C, E, o F
(Formulario 1040).

caritativa debe ser reducida como
resultado de recibir o esperar a recibir
el crédito tributario, puede calificar
para un puerto seguro que le permita
tratar parte o toda la contribución
caritativa no permitida como un pago
de impuestos estatales y locales
sobre los ingresos.
El puerto seguro aplica si cumple
las condiciones a continuación:
1. Hizo una contribución en
efectivo a una entidad descrita en la
sección 170(c).
2. A cambio de la contribución en
efectivo, usted recibió un crédito
tributario por impuestos estatales o
locales sobre los ingresos.
3. Debe reducir su cantidad de la
contribución caritativa por la cantidad
del crédito tributario para impuestos
estatales o locales sobre los ingresos
que recibe.

DRAFT AS OF
March 2, 2022

Vea Línea 13h bajo Instrucciones
para el Anexo 3 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre los créditos por
salarios calificados por licencia por
enfermedad y por licencia familiar del
(de los) Anexo(s) H y Formulario(s)
7202(SP) reclamados después del 31
de marzo de 2021.
Línea 13z —Otros Pagos o
Créditos Reembolsables
Vea Línea 13z bajo Instrucciones
para el Anexo 3 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre otros pagos o créditos
reembolsables.
Excepción. En Línea 13z bajo
Instrucciones para el Anexo 3 en
las Instrucciones para el Formulario
1040(SP), la discusión de la sección
960 no le aplica. Los declarantes del
Formulario 1040-NR(SP) no pueden
reclamar ese crédito.

Instrucciones para el
Anexo A (Formulario
1040-NR(SP)) —
Deducciones Detalladas

!

´
PRECAUCION

Antes de comenzar:

• No use el Anexo A (Formulario
1040-NR(SP)) con el Formulario
1040(SP) o el Formulario
1040-SR(SP). Use el Anexo A
(Formulario 1040-NR(SP)) sólo con el
Formulario 1040-NR(SP). Use el
Anexo A (Formulario 1040) con el
Formulario 1040(SP) o 1040-SR(SP).
• Use sólo estas instrucciones para
completar el Anexo A (Formulario
1040-NR(SP)). No use las
instrucciones para ningún otro Anexo
A.

Nota: Salvo como se indica en la
Excepción, a continuación, incluya
sólo las deducciones y las pérdidas
adecuadamente asignadas y
prorrateadas al ingreso directamente
relacionado con una ocupación o
negocio de los Estados Unidos. No
incluya las deducciones y/o pérdidas
que estén relacionadas con el ingreso
exento de impuesto o el ingreso no
directamente relacionado con una
ocupación o negocio de los Estados
Unidos. Vea la sección 861(b).

Excepción. Puede deducir ciertas
donaciones caritativas y pérdidas por
hecho fortuito y robo aunque no estén
relacionadas con su ingreso
directamente relacionado con una
ocupación o negocio de los Estados
Unidos. Vea Donaciones Caritativas a
Organizaciones Estadounidenses y
Pérdidas por Hecho Fortuito y Robo,
más adelante.

Impuestos sobre los Ingresos
Estatales y Locales
Línea 1a. Puede deducir los
impuestos sobre los ingresos
estatales y locales que pagó o retuvo
de su salario durante 2021 del ingreso
directamente relacionado con una
ocupación o negocio de los Estados
Unidos. Si durante 2021 recibió algún
reembolso de, o crédito por,
impuestos pagados en años
anteriores, no los reste de la cantidad
deducida aquí. Además, no reduzca
su deducción por ningún reembolso o
crédito de impuesto sobre el ingreso
estatal o local que espera recibir para
2021. En vez de eso, vea las
instrucciones para la línea 1 del
Anexo 1, anteriormente, en estas
instrucciones.
Puerto seguro para ciertas donaciones caritativas hechas a cambio de un crédito tributario para
impuestos estatales o locales sobre los ingresos. Si hizo una
contribución caritativa a cambio de un
crédito tributario para impuestos
estatales o locales sobre los ingresos
y su deducción de la contribución
-50-

Si cumple estas condiciones, y en
la medida en que aplique el crédito
tributario para impuestos estatales o
locales sobre los ingresos a la
obligación tributaria estatal o local de
este o un año anterior, puede incluir
esta cantidad en la línea 1a. En la
medida en que aplique una parte del
crédito para compensar su obligación
de impuestos estatales o locales en
un año posterior (según lo permita la
ley), puede tratar esta cantidad como
impuesto estatal o local sobre los
ingresos pagado en el año en que se
aplica el crédito.
Para más información sobre este
puerto seguro y ejemplos, vea el
Notice 2019–12 (Aviso 2019-12) en
IRS.gov/pub/irs-drop/n-19-12.pdf, en
inglés.
Línea 1b. La deducción para
impuestos estatales y locales está
generalmente limitada a $10,000
($5,000 si marcó Casado que
presenta una declaración por
separado bajo Estado Civil en la
página 1 del Formulario
1040-NR(SP)). En la línea 1b del
Anexo A (Formulario 1040-NR(SP)),
anote la cantidad menor de impuestos
estatales y locales sobre los ingresos
de la línea 1a y $10,000 ($5,000 si
marcó Casado que presenta una
declaración por separado bajo
Estado Civil en la página 1 del
Formulario 1040-NR(SP)).

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2021)

Donaciones Caritativas a
Organizaciones
Estadounidenses
Para 2021, tal vez pueda

CONSEJO elegir una suspensión

temporal de ciertas
limitaciones que aplican a las
donaciones en efectivo hechas
durante el año. Vea la Publicación
526, Charitable Contributions
(Donaciones caritativas), en inglés,
para más información.
Líneas 2 a 4

• Iglesias, mezquitas, sinagogas,
templos y otras organizaciones
religiosas.
• Boy Scouts, Clubes de Niños y
Niñas de América, CARE, Girl Scouts,
Industrias de Buena Voluntad, Cruz
Roja, Ejército de Salvación, United
Way.
• Órdenes fraternales, si los regalos
se usaran para los propósitos listados
bajo Líneas 2 a 4, anteriormente.
• Veteranos y ciertos grupos
culturales.
• Hospitales sin fines de lucro y
organizaciones de investigación
médica.
• La mayoría de las organizaciones
educativas sin fines de lucro, como
colegios, pero sólo si su donación no
es un sustituto de las matrículas u
otras tasas de inscripción.
• Gobiernos federales, estatales y
locales si los regalos son
exclusivamente para propósitos
públicos.

benéfica mostrando la información en
los puntos (1) y (2) a continuación:
1. La cantidad de cualquier dinero
aportado y una descripción (pero no
el valor) de cualquier propiedad
donada.
2. Si la organización le dió o no
algunos bienes o servicios a cambio
de su donación. Si recibió algunos
bienes o servicios, se debe incluir una
descripción y estimación del valor. Si
sólo recibió beneficios religiosos
intangibles (como la admisión a una
ceremonia religiosa), la organización
debe declarar esto, pero no tiene que
describir ni valorar el beneficio.

DRAFT AS OF
March 2, 2022

Puede deducir donaciones o regalos
que dio a organizaciones
estadounidenses con fines religiosos,
caritativos, educativos, científicos o
literarios. También puede deducir lo
que le dio a organizaciones
estadounidenses que trabajan para
prevenir la crueldad hacia los niños o
animales. Ciertos capitanes de la
caza de ballenas pueden deducir
gastos pagados en 2021 por las
actividades de caza de subsistencia
de ballenas conocidas como
“bowhead” nativas de Alaska. Vea la
Publicación 526 para detalles.

Si detalla sus deducciones, no
puede reclamar la deducción
caritativa por las donaciones en
efectivo de ciertos residentes de India
en la línea 12b del Formulario
1040-NR(SP) para una donación a
una organización caritativa. Reclame
su deducción caritativa en el Anexo A
(Formulario 1040-NR(SP)).
Para verificar el estado caritativo
de una organización, puede hacer lo
siguiente:
• Consulte con la organización a la
que hizo la donación. La organización
debe poder proporcionarle una
verificación de su estado caritativo.
• Use nuestra herramienta de
búsqueda en línea en IRS.gov/TEOS,
disponible en inglés, para ver si una
organización es elegible para recibir
donaciones deducibles de los
impuestos (datos de la Publicación
78). Pulse sobre Tax Exempt
Organization Search. La información
está disponible en inglés.
Ejemplos de organizaciones caritativas calificadas de los Estados
Unidos. Ejemplos de organizaciones
caritativas calificadas de los Estados
Unidos incluyen los siguientes:

Cantidades que puede deducir.
Las donaciones pueden ser en
efectivo, bienes o gastos menores
que pagó para realizar trabajos
voluntarios para los tipos de
organizaciones que se describieron
anteriormente. Si condujo hacia y
desde el trabajo voluntario, puede
tomar el costo real del gas y aceite o
14 centavos por milla. Añada
estacionamiento y peajes a la
cantidad que reclame bajo cualquiera
de los dos métodos. Pero no deduzca
ningunas cantidades que le hayan
sido devueltas.
Donaciones por las cuales recibe
un beneficio. Si hizo una donación y
recibió un beneficio a cambio, como
comida, entretenimiento o mercancía,
generalmente puede deducir sólo la
cantidad que sea superior al valor del
beneficio. Pero esta regla no aplica a
ciertos beneficios de membresías que
se ofrecen a cambio de un pago anual
de $75 o menos o a ciertos artículos o
beneficios de valor simbólico. Para
detalles, vea la Publicación 526.
Ejemplo. Usted pagó $70 a una
organización caritativa para asistir a
una cena de recaudación de fondos y
el valor de la cena fue $40. Sólo
puede deducir $30.
Donaciones de $250 o más. Puede
deducir una donación de $250 o más
sólo si tiene un reconocimiento escrito
contemporáneo de la organización

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2021)

-51-

Al determinar si una donación es
de $250 o más, no combine
donaciones separadas. Por ejemplo,
si le da a su iglesia $25 cada semana
para un total de $1,300, trate cada
pago de $25 como una donación
separada. Si hizo donaciones a través
de deducciones de nómina, trate
cada deducción de cada cheque de
pago como una donación separada.
Vea la Publicación 526 si hizo una
donación separada de $250 o más a
través de deducciones de nómina.
Para ser contemporáneo, debe
obtener el reconomiento por escrito
de la organización benéfica antes de
la fecha en que presente su
declaración o para la fecha de
vencimiento (incluyendo prórrogas)
para presentar su declaración,
cualquiera que sea más temprano. No
adjunte el reconocimiento escrito
contemporáneo a su declaración. En
vez de eso, guárdelo para sus
registros.
Límite de la cantidad que puede
deducir. Vea la Publicación 526 para
determinar la cantidad de su
deducción si aplica cualquiera de los
siguientes:
1. Sus donaciones en efectivo o
donaciones de bienes de ingreso
ordinario son más del 30% de la
cantidad en la línea 11 del Formulario
1040-NR(SP).
2. Sus donaciones de bienes de
ganancias de capital son más del
20% de la cantidad en la línea 11 del
Formulario 1040-NR(SP).
3. Usted dio donaciones de
bienes que aumentaron en valor o dio
donaciones del uso de los bienes.
Cantidades que no puede deducir.

• Ciertas donaciones a
organizaciones caritativas, en la
medida en que reciba un crédito
tributario para impuestos estatales o
locales sobre los ingresos a cambio
de su donación. Vea la Publicación
526 para más detalles y excepciones.
Vea Puerto seguro para

directo para su ocupación o negocio.
Vea la sección 170(f)(9).
• Donaciones a grupos cuyo
propósito es abogar por cambios en
las leyes.
• Donaciones a ligas cívicas, clubes
sociales y deportivos, sindicatos y
cámaras de comercio.
• El valor de los beneficios recibidos
en relación a una donación a una
organización caritativa. Vea las
excepciones en la Publicación 526.
• El costo de la matrícula.

caritativa. Vea Donaciones de $250 o
más, anteriormente, para más
información. Aún tendrá que
mantener un registro de cuándo hizo
la donación en efectivo si el
reconocimiento escrito
contemporáneo no incluye esa
información.

DRAFT AS OF
March 2, 2022

CONSEJO ciertas donaciones caritativas

hechas a cambio de un
crédito tributario para impuestos
estatales o locales sobre los ingresos,
anteriormente, bajo Línea 1a, si su
donación en efectivo no está
permitida porque recibió o esperaba
recibir un crédito.

• Una cantidad pagada a o para el

beneficio de un colegio o universidad
a cambio del derecho a comprar
boletos para un evento deportivo en el
estado del colegio o la universidad.
• Gastos de viaje (incluyendo las
comidas y alojamiento) cuando se
encuentre lejos del hogar realizando
servicios donados, a menos que no
haya un elemento significativo de
placer personal, recreación o
vacaciones en el viaje.
• Contribuciones políticas.
• Cuotas, derechos o facturas
pagados a clubes privados, logias,
órdenes fraternales, o grupos
similares.
• El costo de boletos para rifas, bingo
o lotería. Pero tal vez pueda deducir
estos gastos en la línea 7. Vea Línea
7, más adelante, para más
información sobre pérdidas de juegos
y apuestas.
• El valor de su tiempo o servicios.
• El valor de la sangre dada a un
banco de sangre.
• La transferencia de un interés
futuro en bienes muebles tangibles.
Por lo general, no se permite una
deducción hasta que se transfiera
todo el interés.
• Donaciones a individuos y grupos
que son operados con fines de lucro.
• Donaciones a organizaciones
extranjeras. Pero tal vez pueda
deducir donaciones a ciertas
organizaciones estadounidenses que
transfieren fondos a organizaciones
caritativas extranjeras y ciertas
organizaciones de caridad
canadienses, israelís y mexicanas.
Para detalles y excepciones, vea la
Publicación 526.
• Donaciones a organizaciones
involucradas en ciertas actividades
políticas que son de interés financiero

Línea 2 —Donaciones en Efectivo
o en Cheque

Anote en la línea 2 el valor total de las
donaciones que hizo en efectivo o en
cheque (incluyendo gastos menores),
a menos que un límite de deducir
donaciones le aplique a usted. Para
más información sobre los límites de
deducción de donaciones, vea Límite
de la cantidad que puede deducir,
anteriormente. Si su deducción es
limitada, es posible que tenga una
deducción para ser transferida al año
siguiente. Vea la Publicación 526 para
más información.

Deducción para donaciones en
efectivo o en cheque limitado. Si
su deducción para las donaciones
que hizo en efectivo o en cheque es
limitada, vea la Publicación 526 para
calcular la cantidad que puede
deducir. Sólo anote en la línea 2 el
valor deducible de las donaciones
que haya hecho en efectivo o por
cheque.
Mantenimiento de documentación.
Para cualquier donación hecha en
efectivo, sin importar la cantidad,
debe mantener como registro de la
donación un registro bancario (como
un cheque cancelado o un estado de
cuenta de tarjeta de crédito) o un
registro escrito de la organización
caritativa. El registro escrito debe
incluir el nombre de la organización
caritativa, la fecha y la cantidad de la
donación. Si hizo donaciones
mediante la deducción de nómina,
vea la Publicación 526 para
información sobre los registros que
debe conservar. No adjunte el registro
a su declaración de impuestos. En su
lugar, manténgalo con sus otros
registros de impuestos.
Para donaciones de $250 o más,
también tiene que tener un
reconocimiento escrito
contemporáneo de la organización
-52-

Donaciones Calificadas
Por lo general, puede elegir tratar
donaciones en efectivo o en cheque
como donaciones calificadas si la
donación se pagó en 2021 a una
organización caritativa calificada. Esta
elección no está disponible para
donaciones a una organización
descrita en la sección 509(a)(3) o
para el establecimiento de un nuevo
fondo de asesoramiento de donantes,
o para el mantenimiento del mismo.
Para detalles, vea la Publicación 526.
Las donaciones calificadas no
están sujetas a una limitación basada
en un porcentaje del ingreso bruto
ajustado; sin embargo, ciertos límites
pueden aplicar si sus donaciones
calificadas son superiores a la
cantidad de la línea 11 del Formulario
1040-NR(SP), menos todas las
demás donaciones permitidas. Para
detalles, vea la Publicación 526.
Incluya cualquier donación que
elija tratar como donaciones
calificadas en la cantidad total
declarada en la línea 2 del Anexo A
(Formulario 1040-NR(SP)). Indique la
elección anotando también la
cantidad de sus donaciones
calificadas en la línea de puntos junto
el espacio de entrada de la línea 2 del
Anexo A (Formulario 1040-NR(SP)).
Línea 3 —Que No Sean en Efectivo
ni en Cheque
Anote en la línea 3 el valor total de
sus donaciones de bienes que no
sean en efectivo ni en cheque, a
menos que aplique un límite en las
donaciones. Para más información
sobre los límites de la deducción de
donaciones, vea Límite de la cantidad
que puede deducir, anteriormente. Si
su deducción es limitada, es posible
que tenga una deducción para ser
transferida al año siguiente. Vea la
Publicación 526 para más
información.
Deducción por donaciones que no
sean en efectivo ni en cheque

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2021)

limitada. Si su deducción para
donaciones de bienes que no sean en
efectivo ni cheque es limitada, vea la
Publicación 526 para calcular la
cantidad que puede deducir. Sólo
anote en la línea 3 el valor deducible
de su donación de bienes que no sea
en efectivo ni en cheque.

donaciones se permitirá sólo si los
artículos están en buenas
condiciones o mejor. Sin embargo,
esta regla no aplica a una donación
de un solo artículo para el cual se
reclama una deducción de más de
$500 y para el que incluya una
evaluación calificada y el Formulario
8283 con su declaración de
impuestos.

Línea 4 —Cantidad Transferida del
Año Anterior
Es posible que tenga donaciones que
no pudo deducir en un año anterior
porque excedieron los límites de la
cantidad que podría deducir. En la
mayoría de los casos, tiene 5 años
para usar donaciones que fueron
limitadas en un año anterior. Los
mismos límites aplican este año a las
cantidades a ser transferidas al año
siguiente como se aplicaron a esas
cantidades en un año anterior.
Después de aplicar esos límites,
anote la cantidad transferida del año
anterior que se permite deducir este
año. Vea la Publicación 526 para más
detalles.

DRAFT AS OF
March 2, 2022

Valoración de donaciones de artículos usados. Si dio artículos
usados, como ropa o muebles,
deduzca el valor justo de mercado en
el momento en que los dio. El valor
justo de mercado es lo que un
comprador dispuesto le pagaría a un
vendedor dispuesto cuando ninguno
de los dos tiene que comprar o
vender y ambos están conscientes de
las condiciones de la venta. Para más
detalles sobre cómo determinar el
valor de los bienes donados, vea la
Publicación 561, Determining the
Value of Donated Property (Cómo
determinar el valor de bienes
donados), en inglés.
Deducciones mayores de $500. Si
la cantidad de su deducción es mayor
de $500, debe completar y adjuntar el
Formulario 8283, Noncash Charitable
Contributions (Aportaciones
caritativas no en efectivo), en inglés.
Para este propósito, la “cantidad de
su deducción” significa su deducción
antes de aplicar cualquier límite de
ingresos que puede resultar en
donaciones transferidas al año
siguiente.

Donación de vehículo
motorizado, barco o avión. Si
usted deduce más de $500 para una
donación de un vehículo motorizado,
barco o avión, debe adjuntar una
declaración de la organización
caritativa a su declaración de
impuestos en papel. La organización
puede usar el Formulario 1098-C,
Contributions of Motor Vehicles,
Boats, and Airplanes (Donaciones de
vehículos motorizados, barcos y
aviones), en inglés, para proporcionar
la información requerida.
Si su deducción total es superior a
$5,000 ($500 para ciertas donaciones
de ropa y artículos domésticos (vea a
continuación)), también puede que
tenga que obtener evaluaciones de
los valores de los bienes donados.
Vea el Formulario 8283 y sus
instrucciones para detalles.
Donaciones de ropa y artículos domésticos. Una deducción por estas

Mantenimiento de documentación.
Si dio bienes, debe conservar un
recibo o una declaración escrita de la
organización a la que entregó los
bienes, o un registro escrito confiable,
que muestre el nombre y la dirección
de la organización, la fecha y la
ubicación del regalo y una
descripción de los bienes. Para cada
regalo de bienes, también debe
mantener registros escritos confiables
que incluyan lo siguiente:
• Cómo calculó el valor del bien en el
momento en que lo dio. Si el valor fue
determinado por una evaluación,
mantenga una copia firmada de la
evaluación.
• El costo u otra base del bien si
debe reducirlo por cualquier ingreso
ordinario o ganancias de capital que
hubiera resultado si el bien hubiera
sido vendido a su valor justo de
mercado.
• Cómo calculó su deducción si
escogió reducir su deducción por
regalos de bienes de ganancias de
capital.
• Cualesquier condiciones
vinculadas al regalo.
Si el regalo de los bienes es $250 o
más, también debe tener un
reconocimiento escrito
contemporáneo de la organización
caritativa. Vea Donaciones de $250 o
más, anteriormente, para más
información. El Formulario 8283 no
satisface el requisito de
reconocimiento escrito
contemporáneo, y un reconocimiento
escrito contemporáneo no es un
sustituto para los otros registros que
puede necesitar mantener si dio
bienes.
Si su deducción total por
regalos de bienes es más de
´
PRECAUCION
$500, dio menos de su interés
total en los bienes o hizo una
donación de conservación calificada,
sus registros deben contener
información adicional. Vea la
Publicación 526 para detalles.

!

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2021)

-53-

Pérdidas por Hecho Fortuito y
Robo
Línea 6 —Pérdida(s) por Hecho
Fortuito y Robo
Complete y adjunte el Formulario
4684, Casualties and Thefts (Hechos
fortuitos y robos), en inglés, para
calcular la cantidad de la pérdida.
Sólo anote la cantidad de la línea 18
del Formulario 4684 en la línea 6 del
Anexo A (Formulario 1040-NR(SP)).
No anote una pérdida neta
por desastre calificado de la
´
PRECAUCION
línea 15 del Formulario 4684
en la línea 6. En vez de eso, anote la
cantidad, si la hubiera, en la línea 7.
Vea Línea 7, más adelante, para
información sobre cómo declarar una
pérdida neta por desastre calificado.

!

Es posible que pueda deducir parte
o la totalidad de cada pérdida
causada por robo, vandalismo,
incendio, tormenta o causas
similares; accidentes
automovilísticos, accidentes en barco
y otros accidentes; y paneles de yeso
corrosivos. También tal vez pueda
deducir el dinero que tenía en una
institución financiera pero perdió por
la insolvencia o la quiebra de la
institución. Vea la Publicación
547(SP), Hechos Fortuitos, Desastres
y Robos, para saber las limitaciones.
Sólo puede deducir pérdidas por
hecho fortuito o robo de propiedad de
uso personal atribuibles a un desastre
declarado como tal por el gobierno
federal y sólo en la medida en que:

1. La cantidad de cada pérdida
por hecho fortuito o robo por
separado es más de $100; y
2. La cantidad total de todas las
pérdidas durante el año (reducida por
el límite de $100 discutido en el punto
(1)) es mayor que el 10% de la
cantidad mostrada en la línea 11 del
Formulario 1040-NR(SP).

No anote una cantidad en ninguna
otra línea del Anexo A (Formulario
1040-NR(SP)). Para más
información sobre cómo determinar
su deducción estándar aumentada,
vea la Publicación 976(SP), Alivio en
Caso de Desastres.

reclamación de un derecho. Vea la
Publicación 525, Taxable and
Nontaxable Income (Ingresos
tributables y no tributables), en inglés,
para detalles.
• Cierto inversión no recuperada en
una pensión.
• Gastos del trabajo relacionados
con los impedimentos de personas
con incapacidades.
Para más detalles, vea la Publicación
529, Miscellaneous Deductions
(Deducciones misceláneas), en
inglés.

DRAFT AS OF
March 2, 2022

Una excepción a la regla que
limita la deducción de las
´
PRECAUCION
pérdidas por hecho fortuito o
robo de propiedad de uso personal a
las pérdidas por desastre aplica si
usted tiene ganancias por hechos
fortuitos no atribuibles a un desastre
declarado como tal por el gobierno
federal. En este caso, puede deducir
las pérdidas personales por hecho
fortuito no atribuibles a un desastre
declarado como tal por el gobierno
federal en la medida en que no
excedan de sus ganancias
personales por hechos fortuitos.

!

3. Combine las dos cantidades en
la línea 7 de su Anexo A (Formulario
1040-NR(SP)) y anote la suma en la
línea 12a del Formulario
1040-NR(SP).

Vea las Instrucciones para el
Formulario 4684, en inglés, y la
Publicación 547(SP) para más
información.

Otras Deducciones Detalladas
Línea 7 —Otras Deducciones
Aumento a la deducción estándar
para ciertos estudiantes y socios
de negocios de India. Si es un
estudiante o aprendiz de negocios de
India que es elegible para beneficios
del Artículo 21(2) del Tratado
tributario entre los Estados Unidos e
India, si elige la deducción estándar, y
si tiene una pérdida neta por desastre
calificado en la línea 15 del
Formulario 4684, puede reclamar una
deducción estándar aumentada
utilizando el Anexo A (Formulario
1040-NR(SP)) haciendo lo siguiente:
1. Anote la cantidad de la línea 15
del Formulario 4684 como “Net
Qualified Disaster Loss” (Pérdida neta
por desastre calificado) en la línea de
puntos junto a la línea 7 del Anexo A
(Formulario 1040-NR(SP)) y adjunte
el Formulario 4684 a su Anexo A
(Formulario 1040-NR(SP)).
2. Anote la cantidad de deducción
estándar como “Standard Deduction
Claimed With Qualified Disaster Loss”
(Deducción estándar reclamada con
pérdida calificada de desastre) en la
línea de puntos junto a la línea 7.

Cómo declarar pérdida neta por
desastre calificado. Si tiene una
pérdida neta por desastre calificado
en la línea 15 del Formulario 4684 por
una propiedad ubicada en los
Estados Unidos, anote la cantidad de
la línea 15 del Formulario 4684 en la
línea de puntos junto a la línea 7
como “Net Qualified Disaster Loss”
(Pérdida neta por desastre calificado)
e inclúyala con sus otras deducciones
misceláneas en la línea 7. Asegúrese
también de adjuntar el Formulario
4684.

!

´
PRECAUCION

No incluya su pérdida neta
por desastre calificado en la
línea 6.

Sólo ciertos gastos se pueden
deducir en esta línea. Anote el tipo y
la cantidad de cada gasto en las
líneas de puntos junto a la línea 7 y
anote el total de estos gastos en la
línea 7. Si presenta una declaración
de impuestos en papel y no caben
todos los gastos en la línea de puntos
junto la línea 7, adjunte una
declaración (informe o listado) en su
lugar que muestre el tipo y cantidad
de cada gasto. Anote el total en la
línea 7. A continuación se muestran
ejemplos de estos gastos:
• Pérdidas de juegos y apuestas
directamente relacionados con una
ocupación o negocio de los Estados
Unidos (pérdidas de juegos y
apuestas incluyen, pero no están
limitados a, el costo de los boletos no
ganadores de bingo, lotería y rifa),
pero sólo limitadas a la cantidad de
las ganancias de juegos y apuestas
declaradas en la línea 8 del Anexo 1
(Formulario 1040(SP)).
• Pérdidas por hecho fortuito y robo
de una propiedad que genera
ingresos declarados en las líneas 32 y
38b del Formulario 4684 o de la línea
18a del Formulario 4797.
• Deducción por reintegros de
cantidades de más de $3,000 por
-54-

Total de Deducciones
Detalladas
Línea 8

Anote el total de las líneas 1b, 5, 6 y 7
en la línea 8. También anote esta
cantidad en la línea 12a del
Formulario 1040-NR(SP).

Instrucciones para el
Anexo NEC (Formulario
1040-NR(SP)) —Impuestos
sobre los Ingresos No
Directamente
Relacionados con una
Ocupación o Negocio de
los Estados Unidos
No use el Anexo NEC
(Formulario 1040-NR(SP))
´
PRECAUCION
con el Formulario 1040(SP) o
el Formulario 1040-SR(SP). Use el
Anexo NEC (Formulario
1040-NR(SP)) sólo con el Formulario
1040-NR(SP).

!

Anote su ingreso en la fila que
enumera la categoría correcta de
ingresos y en la columna que
enumera la tasa de impuestos
correcta conforme a un tratado
tributario o a las reglas tributarias
generales de los Estados Unidos. Use
la columna (d) si el ingreso está sujeto
a una tasa del 0%. Incluya ingresos
sólo en la medida en que sea de
fuentes estadounidenses y no
directamente relacionado con una
ocupación o negocio de los Estados
Unidos.
Retención del impuesto en la fuente. El impuesto se debe retener en la
fuente sobre el ingreso no
directamente relacionado con una
ocupación o negocio de los Estados
Unidos que se pague a extranjero no
residentes. La retención se hace

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2021)

generalmente utilizando la tasa de
30%. El impuesto se debe retener por
la persona que paga el ingreso. Para
detalles, vea la Publicación 519(SP),
la Publicación 515 y la sección 1441 y
sus reglamentos.
Ciertas cantidades pagadas por
garantías de endeudamiento emitidas
después del 27 de septiembre de
2010 provienen de fuentes en los
Estados Unidos. Si los pagos se
hacen en relación a una ocupación o
negocio de los Estados Unidos, se
debe retener el impuesto.

intercambio de patentes, marcas
registradas y otra propiedad
intangible.
La pensión para el cónyuge
divorciado que recibió en
´
PRECAUCION
virtud de un divorcio o
acuerdo de separación en que entró
en o antes del 31 de diciembre de
2018 es ingreso en su Formulario
1040-NR(SP) de 2021, a menos que
el acuerdo se haya cambiado
después del 31 de diciembre de 2018
para establecer expresamente que la
pensión para el cónyuge divorciado
que recibió no está incluida en sus
ingresos. La pensión para el cónyuge
divorciado que recibió no está
incluida en su ingreso si formalizó su
divorcio o acuerdo de separación
judicial después del 31 de diciembre
de 2018.

!

Estados Unidos pagados por
sociedades anónimas extranjeras en
la línea 1b. Incluya todos los pagos
equivalentes a dividendos recibidos
con respecto a transacciones de la
sección 871(m) en la línea 1c. Un
dividendo incluye un pago por
dividendos sustitutivo que se haya
hecho al cedente de un valor en una
operación de préstamo de valores o
una operación de recompra de
valores que se trataría como un
dividendo si fuera una distribución del
valor transferido.

DRAFT AS OF
March 2, 2022

Excepciones. Hay excepciones a
la regla general. La tasa de retención
puede ser menor o los ingresos
pueden estar exentos si su país de
residencia tributaria y los Estados
Unidos tienen un tratado tributario que
establece tasas más bajas. Vea
Treaty Table 1 (Tabla de tratados 1)
bajo el capítulo 3, el Código Federal
de Impuestos Internos y tratados
tributarios de ingreso) disponible en
IRS.gov/Individuals/InternationalTaxpayers/Tax-Treaty-Tables, en
inglés.
El impuesto de 30% aplica sólo a
las cantidades incluidas en el ingreso
bruto. Por ejemplo, el impuesto aplica
sólo a la parte de una anualidad
periódica o pago de pensión que esté
sujeto a impuesto. No aplica a la parte
que sea una devolución de su costo.

Categorías de Ingreso No
Directamente Relacionado

La lista a continuación sólo da una
idea general de los tipos de ingresos
que se incluyen en el Anexo NEC. Las
instrucciones para una línea
específica incluye más información y
cualquier excepción a la retención.
Para más información, vea la
Publicación 519(SP) y la Publicación
515.
1. Ingresos fijos o periódicos,
como interés (vea más adelante para
el descuento de la emisión original),
dividendos, alquileres, sueldos,
salarios, primas de seguro,
anualidades, otra compensación o
cierta pensión para el cónyuge
divorciado recibida (vea la precaución
a continuación). Otros tipos de
ingreso, tal como regalías, también
pueden estar sujetas a la tasa de
impuesto de 30%.
2. Ganancias, que no sean
ganancias de capital, de la venta o

3. El descuento de la emisión
original (OID, por sus siglas en
inglés). Si vendió o intercambió la
obligación, incluya en el ingreso el
descuento de la emisión original que
se acumuló mientras usted mantuvo
la obligación, menos la cantidad
previamente incluida en los ingresos.
Si recibió un pago por una obligación
OID, vea la Publicación 519(SP).
4. Ganancias de capital en exceso
de las pérdidas de capital de fuentes
en los Estados Unidos durante 2021.
Incluya estas ganancias sólo si estuvo
en los Estados Unidos al menos 183
días durante 2021.
5. Premios, recompensas y ciertas
ganancias de juego. Las ganancias
de loterías, rifas, etc., son ganancias
de juegos y apuestas (vea la
Publicación 519(SP) para
excepciones). Debe declarar el total
de la cantidad de sus ganancias, a
menos que sea residente de Canadá.
Vea Líneas 10a a

CONSEJO 10c —Ganancias de Juegos y

Apuestas —Residentes de
Canadá y Línea 11 —Ganancias de
Juegos y Apuestas —Residentes de
Otros Países que No Sean Canadá,
más adelante.

Líneas 1a, 1b y
1c —Dividendos

Excepto como se indica a
continuación, incluya todos los
dividendos pagados por sociedades
anónimas estadounidenses en la
línea 1a. Incluya todos los dividendos
provenientes de fuentes en los

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2021)

-55-

Pagos equivalentes a dividendos.
Los dividendos también incluyen
todos los pagos equivalentes a
dividendos hechos después del 13 de
septiembre de 2010. Actualmente, los
pagos equivalentes a dividendos
incluyen (1) dividendos sustitutivos;
(2) pagos hechos en conformidad con
un contrato de principal nocional
especificado; y (3) pagos hechos en
conformidad a un instrumento
especificado vinculado a acciones
que son (directa o indirectamente)
contingentes a, o están determinadas
por referencia, al pago de un
dividendo de fuentes
estadounidenses.
Un contrato que se trata como un
contrato de principal nocional
especificado a partir del 1 de enero
de 2017, seguirá siendo un contrato
de principal nocional especificado
después del 1 de enero de 2017.
Para pagos hechos en o después
del 1 de enero de 2017, un contrato
de principal nocional es un simple
contrato conforme a la sección
1.871-15(d)(2)(i) de los reglamentos o
un contrato de principal nocional
complejo conforme a la sección
1.871-15(d)(2)(ii) de los reglamentos.
En 2017 y 2018, un simple contrato
de principal nocional que tenga una
delta con respeto a una garantía
subyacente cuando se emite el
contrato nacionales de principal es un
contrato nocional de principal
especificado. A partir de 2019, estas
reglas también se aplicarán a ciertos
contratos de principal nocionales que
no sean de la designación delta uno
(non-delta-one notional principal
contracts). Reglas similares aplican a
un contrato de principal nocional
complejo; sin embargo, un contrato
de principal nocional complejo está
sujeto al requisito de equivalencia
sustancial y no al requisito de

designación delta (the delta test). Vea
la sección 1.871-15(h) de los
Reglamentos para reglas
relacionadas al requisito de
equivalencia sustancial.
Para más información sobre pagos
equivalentes a dividendos, vea la
Publicación 519(SP) y la Publicación
515. Para información sobre pagos
con respeto a contratos de principal
nocionales y los instrumentos
vinculados a acciones, vea la sección
1.871-15 de los Reglamentos.

emitidas después del 18 de julio de
1984.
Pagos de intereses de
obligaciones al portador
´
PRECAUCION
extranjero (bonos no emitidos
en formato registrado y mantenidos
por titulares extranjeros) emitidos en o
después del 19 de marzo de 2012, no
son elegible para la excepción de
interés procedente de la cartera de
valores de inversión de la retención.

!

los beneficios del Seguro Social
pagado a usted en 2021 y la cantidad
de cualquier beneficio que usted pagó
en 2021. Si recibió beneficios de
jubilación ferroviaria tratados como
Seguro Social, debe recibir un
Formulario RRB-1042S.

DRAFT AS OF
March 2, 2022

Excepciones. Los siguientes
tipos de ingresos de dividendos que
recibió como extranjero no residente
están generalmente exentos del
impuesto de la tasa de 30%:
• Dividendos relacionados con los
intereses recibidos de un fondo
mutuo.
• Dividendos de las ganancias de
capital a corto plazo de un fondo
mutuo sólo si estuvo presente en los
Estados Unidos por menos de 183
días durante el año tributario.
• Si una sociedad anónima
estadounidense en existencia el 1 de
enero de 2020 recibió la mayor parte
de su ingreso bruto del desempeño
activo de un negocio extranjero y
continúa recibiendo la mayoría de su
ingreso bruto del desempeño activo
de un negocio extranjero, la parte del
dividendo atribuible al ingreso bruto
extranjero.
• Dividendos de fuentes
estadounidenses pagados por ciertas
sociedades anónimas extranjeras.
Para más información, incluyendo
otras excepciones a la retención de
impuestos, vea Dividendos en la
Publicación 519(SP) y la Publicación
515.

Líneas 2a a 2c —Interés

Incluya todo interés en la línea 2a, 2b
o 2c, como corresponda.
Excepciones. Los siguientes tipos
de ingresos de intereses que recibió
como extranjero no residente están
generalmente exentos del impuesto
de la tasa de 30%:
• Interés de un banco
estadounidense, una asociación de
ahorros y préstamos o una institución
similar, y de ciertos depósitos con
compañías de seguros
estadounidenses.
• Interés procedente de la cartera de
valores de inversión de obligaciones

Para más información, incluyendo
otras excepciones para la retención
de impuestos, vea Interés en la
Publicación 519(SP) y la Publicación
515.

Línea 6 —Ingresos de Bienes
Inmuebles y Regalías de
Recursos Naturales

Anote el ingreso de bienes inmuebles
en la línea 6. No incluya ningún
ingreso que eligió tratar como ingreso
directamente relacionado y que
incluyó en la línea 5 del Anexo 1
(Formulario 1040(SP)). Para más
información, vea las instrucciones
para la línea 5 del Anexo 1,
anteriormente.

Línea 8 —Beneficios del
Seguro Social (y Beneficios de
Jubilación Ferroviaria de Nivel
1 Tratados como Seguro
Social)

El 85% de los beneficios del Seguro
Social y beneficios equivalentes a
jubilación ferroviaria que recibió son
tributables. Esta cantidad se trata
como ingreso proveniente de una
fuente estadounidense no
directamente relacionada con una
ocupación o negocio de los Estados
Unidos. El ingreso está sujeto a la
tasa de impuesto de 30%, a menos
que esté exento o gravado por una
tasa reducida conforme a un tratado
tributario de los Estados Unidos. Los
beneficios del Seguro Social incluyen
todo beneficio mensual conforme al
título II de la Social Security Act (Ley
del Seguro Social), en inglés, o la
parte del nivel 1 del beneficio de
jubilación ferroviaria tratado como un
beneficio del Seguro Social. No se
incluyen los pagos de Supplemental
Security Income (Seguridad de
Ingreso Suplementario o SSI, por sus
siglas en inglés).
Debe recibir un Formulario
SSA-1042S que muestre el total de
-56-

Anote 85% del total de la cantidad
en el recuadro 5 de todos sus
Formularios SSA-1042S y
Formularios RRB-1042S en la
columna correspondiente de la línea 8
del Anexo NEC. Adjunte una copia de
cada Formulario SSA-1042S y
RRB-1042S al frente del Formulario
1040-NR(SP).

Información sobre el Seguro Social. Los beneficiarios del Seguro
Social ahora pueden obtener una
variedad de información del sitio web
de la SSA con una cuenta my Social
Security (mi Seguro Social), en inglés,
incluyendo cómo obtener un
Formulario SSA-1099 o Formulario
SSA-1042S de reemplazo si es
necesario. Para más información y
cómo establecer una cuenta, visite
SSA.gov/myaccount, en inglés. Para
ver información en general en
español, visite SSA.gov/Espanol.
Formulario RRB-1099 o Formulario
RRB-1042S. Si necesita obtener un
reemplazo para el Formulario
RRB-1099 o el Formulario
RRB-1042S, llame a la Railroad
Retirement Board (Junta de la
Jubilación Ferroviaria) al
877-772-5772 o visite RRB.gov (la
información en este sitio sólo está
disponible en inglés).

Línea 9 —Ganancias de Capital

Anote la cantidad de la línea 18 del
Anexo NEC (Formulario
1040-NR(SP)).

Líneas 10a a 10c —Ganancias
de Juegos de Azar y
Apuestas —Residentes de
Canadá

Si es un residente de Canadá que no
participó en una ocupación o negocio
de juegos y apuestas, anote todas las
ganancias de juegos y apuestas en la
línea 10a. Incluya ganancias de
loterías y rifas. No incluya ganancias
de blackjack, punto y banca, los
dados, la ruleta o big-6 wheel. Puede
deducir sus pérdidas de apuestas
provenientes de fuentes
estadounidenses en la medida (o
límite) de sus ganancias de apuestas

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2021)

Ejemplo —Juan Ríos
Ejemplo de un Anexo NEC(SP) —Juan Ríos
Anexo NEC —Impuestos sobre los Ingresos No Directamente Relacionados con una Ocupación o Negocio (vea las instrucciones)
Anote la cantidad del ingreso bajo la tasa de impuesto correspondiente. Vea las instrucciones.

Naturaleza del Ingreso
1
a
b

10
a
b
11
12
13
14
15

(a) 10%

Dividendos y equivalentes a dividendos:
Dividendos pagados por sociedades anónimas de los Estados Unidos
Dividendos pagados por sociedades anónimas extranjeras
. . .

(b) 15%

(c) 30%

(d) Otro (especifique)

%

%

DRAFT AS OF
March 2, 2022
.
.

.
.

.
.

.
.

Juegos de azar y apuestas —Residentes de Canadá solamente. Anote el ingreso
neto en la columna (c). Si es cero o menos, anote “-0-”.
5,000
Ganancias
4,500
Pérdidas
. . . . . . . . . . . . . . .
Ganancias de juegos de azar y apuestas —Residentes de otros países que no sean
Canadá. Nota: Pérdidas no permitidas
. . . . . . . . . . . . .
Otro (especifique)

1a
1b

1,000

10c

500

11

12
1,000
500
Sume las líneas 1a a 12 en las columnas (a) a (d)
. . . . . . . . . .
13
150
150
Multiplique la línea 13 por la tasa de impuesto en la parte superior de cada columna
14
Impuestos sobre los ingresos no directamente relacionados con una ocupación o negocio de los Estados Unidos. Sume las columnas (a) a (d) de la línea 14.
Anote el total aquí y en la línea 23a del Formulario 1040-NR(SP) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

provenientes de fuentes
estadounidenses. Anote sus pérdidas
de apuestas en la línea 10b. Anote su
ingreso neto de juegos y apuestas en
la línea 10c de la columna (c). Si la
línea 10b es mayor que la línea 10a,
anote “-0-” en la línea 10c. Una
pérdida neta de actividades de juegos
y apuestas no es deducible.

Línea 11 —Ganancias de
Juegos de Azar y
Apuestas —Residentes de
Otros Países que No Sean
Canadá

Residentes de uno de los siguientes
países que no participan en una
ocupación o negocio de juegos de
azar, anoten las ganancias de juegos
y apuestas en la línea 11 de la
columna (d), especificando 0%:
Alemania, Austria, Bélgica, Bulgaria,
Dinamarca, Eslovenia, España,
Finlandia, Francia, Hungría, Irlanda,
Islandia, Italia, Japón, Letonia,
Lituania, Luxemburgo, Países Bajos,
República Checa, República
Eslovaca, Rusia, Sudáfrica, Suecia,
Túnez, Turquía, Ucrania, y Reino
Unido.
Residentes de Malta que no
participan en una ocupación o
negocio de juegos de azar anotan
todas las ganancias de juegos y
apuestas en la línea 11 de la columna
(a).
Residentes de otros países que no
participan en una ocupación o
negocio de juegos de azar anotan
todas las ganancias de juegos y

apuestas en la línea 11 de la columna
(c).
Incluya ganancias de loterías y
rifas. No incluya ganancias de
blackjack, punto y banca, los dados,
la ruleta o big-6 wheel. No puede
compensar pérdidas por ganancias ni
declarar la diferencia, a menos que
las ganancias y pérdidas sean de la
misma sesión.
Si tiene ganancias de

CONSEJO blackjack, punto y banca, los

dados, la ruleta o big-6 wheel,
y el casino le dio un Formulario
1042-S que muestra que el impuesto
fue retenido, anote estas ganancias
en la línea 11 de la columna (d) y
anote 0% como tasa impositiva.
Puede reclamar un reembolso del
impuesto.

Línea 12 —Otro Ingreso

Incluya todo ingreso de fuentes
estadounidenses que no ha sido
declarado en otra línea o no es
excluido del impuesto. Esto incluye
premios y recompensas. También
incluye el impuesto retenido en virtud
de la sección 5000C sobre pagos
federales de adquisiciones
específicos.
Ejemplo. Juan Ríos es residente
de Canadá que compró acciones en
XYZ, una sociedad anónima
estadounidense. En 2021, XYZ le
pagó dividendos de $1,000 a Juan. La
tasa de retención de impuestos
estadounidenses sobre estos
dividendos es 30%. Sin embargo, el
artículo X del tratado tributario entre

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2021)

-57-

15

300

los Estados Unidos y Canadá limita la
tasa impositiva estadounidense sobre
estos dividendos al límite máximo de
15%. Juan presentó el Formulario
W-8BEN con XYZ para reclamar la
tasa reducida conforme al tratado
tributario y XYZ retuvo correctamente
$150. Además, Juan tiene ganancias
brutas de juegos y apuestas de una
fuente estadounidense de $5,000 y
pérdidas de juegos de una fuente
estadounidense de $4,500. Estos
elementos serían declarados en el
Anexo NEC como se muestra en el
ejemplo.

Líneas 16 a 18 —Ganancias y
Pérdidas de Capital de Ventas
o Intercambios de Bienes

Incluya estas ganancias sólo si estuvo
en los Estados Unidos al menos 183
días durante 2021. No están sujetas a
impuestos estadounidenses si estuvo
en los Estados Unidos menos de 183
días durante el año tributario. Para
determinar su ganancia neta, no
utilice la pérdida de capital transferida
al año siguiente. Pérdidas de ventas o
intercambios de bienes de capital en
exceso a ganancias similares no son
permitidas. Anote la cantidad de la
línea 18 en la línea 9. Si tuvo una
ganancia o pérdida en la enajenación
de un interés sobre bienes inmuebles
estadounidenses, vea Enajenación de
Intereses sobre Bienes Inmuebles
Estadounidenses, anteriormente.

Instrucciones para el
Anexo OI (Formulario
1040-NR(SP)) —Otra
Información
No use el Anexo OI
(Formulario 1040-NR(SP))
´
PRECAUCION
con el Formulario 1040(SP) o
el Formulario 1040-SR(SP). Use el
Anexo OI (Formulario 1040-NR(SP))
sólo con el Formulario 1040-NR(SP).

!

Anote todos los países de los cuales
ha sido ciudadano o nacional durante
el año tributario.

Partida B

Si no estuvo presente en los
Estados Unidos en el último día del
año tributario y no tiene un estado
migratorio de los Estados Unidos,
anote “Not present in U.S.—No U.S.
immigration status” (No estuve
presente en los EE. UU. y no tengo un
estado migratorio de los EE. UU.).

Partida H

Revise su entrada y los sellos de
entrada en el pasaporte u otros
registros para contar el número de
días que estuvo realmente presente
en los Estados Unidos durante los
años indicados. Un día de presencia
es cualquier día que esté físicamente
presente en los Estados Unidos en
cualquier momento durante el período
de 24 horas que comienza a las 12:01
a.m. Para la lista de excepciones a los
días que tiene que contar como
realmente presente en los Estados
Unidos, vea Días de Presencia en
los Estados Unidos en el capítulo 1
de la Publicación 519(SP). Si no
estuvo en los Estados Unidos en
ningún día del año, anote “-0-”.

DRAFT AS OF
March 2, 2022

Conteste todas las preguntas.

Partida A

Programa de Exención de Visas
(VWP, por sus siglas en inglés), anote
“VWP” y el nombre del país que le
permite ser elegible para el Programa
de Exención de Visas.

Anote el país extranjero en el que
declaró su residencia para propósitos
tributarios durante el año tributario.

Partida C

Conteste la pregunta si alguna vez ha
completado el Formulario I-485 de
inmigración y lo ha presentado al
Servicio de Ciudadanía e Inmigración
de los Estados Unidos (USCIS, por
sus siglas en inglés), o ha completado
el Formulario DS-230 y lo ha
presentado al Departamento de
Estado, o ha solicitado ser titular de
una tarjeta de residencia permanente
(“tarjeta verde”) (residente
permanente legal) de los Estados
Unidos.

Partida D

Si marcó “Sí” en el recuadro D1 o D2,
es posible que usted sea un
expatriado tributario estadounidense
y se le puedan aplicar unas reglas
especiales. Vea Impuesto de
Expatriación en el capítulo 4 de la
Publicación 519(SP) para más
información.

Partida E

Si usted tenía una visa en el último día
del año tributario, anote el tipo de
visa. Los ejemplos son los siguientes:
• B-1 Visitante por negocios.
• F-1 Estudiantes —instituciones
académicas.
• H-1B Trabajador temporal con una
ocupación especializada.
• J-1 Visitante de intercambio.
Si no tenía una visa, anote su
estado migratorio en los Estados
Unidos en el último día del año
tributario. Por ejemplo, si entró bajo el

Partida F

Si alguna vez ha cambiado su tipo de
visa (estado de no inmigrante) o su
estado migratorio de los Estados
Unidos, marque el recuadro “Sí”. Por
ejemplo, usted entró a los Estados
Unidos en 2020 con una visa F-1
como estudiante académico. El 21 de
agosto de 2021, usted cambió a una
visa H-1B como maestro. Marque el
recuadro “Sí” y anote en la línea de
puntos “Changed status from F-1
student to H-1B teacher on August 21,
2021” (Cambié mi estado migratorio
de estudiante con visa F-1 a maestro
con visa H-1B el 21 de agosto de
2021).

Partida G

Enumere todas las fechas de entrada
a y salida de los Estados Unidos
durante 2021 en viajes cortos de
negocios o para visitar a la familia, ir
de vacaciones o volver a su
residencia brevemente.

Si es residente de Canadá o
México y viaja con frecuencia al
trabajo en los Estados Unidos más
del 75% de los días laborables
durante su período de trabajo, es un
trabajador habitual y no necesita
enumerar las fechas de entrada a y
salida de los Estados Unidos durante
el año. Viajar con frecuencia significa
viajar al trabajo y regresar a su
residencia en un período de 24 horas.
Marque el recuadro correspondiente
si usted es residente de Canadá o
México y pase a la partida H. Vea
Días de Presencia en los Estados
Unidos en el capítulo 1 de la
Publicación 519(SP).
Si estaba en los Estados Unidos el
1 de enero, anote “1/1” como la
primera fecha de su entrada a los
Estados Unidos. Si estaba en los
Estados Unidos el 31 de diciembre,
no anote ninguna fecha de salida.
-58-

Partida I

Si presentó una declaración de
impuestos estadounidense para un
año anterior, anote el último año para
el que presentó una declaración y el
número de formulario que presentó.

Partida J

Si presenta esta declaración para un
fideicomiso, marque el primer
recuadro “Sí”. Marque el segundo
recuadro “Sí” si marcó el primer
recuadro “Sí”, y al menos una de las
afirmaciones siguientes se aplica al
fideicomiso:
• El fideicomiso (o cualquier parte del
fideicomiso) se trata como un
fideicomiso otorgante conforme a
las reglas de fideicomiso otorgante
(secciones 671 a 679),
independientemente de si la persona
a la que se le trata como el dueño del
fideicomiso sea o no una persona
estadounidense.
• El fideicomiso hizo una
distribución o préstamo a una
persona estadounidense durante el
año tributario. Una distribución
(directa o indirecta) o un préstamo
incluye el uso no compensado de
bienes fiduciarios (sección 643(i)(2)
(E)).
• El fideicomiso recibió una
contribución de una persona
estadounidense durante el año
tributario.
Vea las Instrucciones para el
Formulario 3520, Annual Return to
Report Transactions With Foreign
Trusts and Receipt of Certain Foreign
Gifts (Declaración anual para declarar
transacciones con fideicomisos

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2021)

extranjeros y recibo de ciertos regalos
extranjeros), en inglés.
Una persona estadounidense es
un ciudadano o extranjero residente
de los Estados Unidos, una sociedad
colectiva doméstica, una sociedad
anónima doméstica, un caudal
hereditario que no sea un caudal
hereditario extranjero o un fideicomiso
doméstico. Vea la Publicación
519(SP) para más información.

Partida K

Columna (b), Artículo del
tratado tributario. Anote el número
del artículo del tratado que exenta el
ingreso de impuestos
estadounidenses.
Columna (c), Número de meses
reclamados en años tributarios
anteriores. Anote el número de
meses en años tributarios anteriores
en que reclamó exención del
impuesto estadounidense basado en
el artículo especificado del tratado.

Línea 3. Marque “Si” si está
reclamando beneficios conforme a un
tratado tributario en virtud de una
determinación de la autoridad
competente que permite hacerlo.
Debe adjuntar a su declaración de
impuestos una copia de la carta de
determinación de la autoridad
competente.

DRAFT AS OF
March 2, 2022

Si recibió una compensación total de
$250,000 o más para 2021, marque el
primer recuadro “Sí”. Si marcó el
primer recuadro “Sí”, marque el
segundo recuadro “Sí” si está usando
un método alternativo para determinar
la fuente de la compensación. La
compensación total incluye toda
compensación de fuentes dentro y
fuera de los Estados Unidos.
Si marcó el segundo recuadro “Sí”,
debe adjuntar un informe escrito a su
declaración de impuestos. Para
detalles sobre el informe y el método
alternativo, vea Servicios Prestados
Parcialmente Dentro de y
Parcialmente Fuera de los Estados
Unidos, anteriormente.

Partida L

Si está reclamando una exención del
impuesto sobre los ingresos conforme
a un tratado tributario entre los
Estados Unidos y un país extranjero
en el Formulario 1040-NR(SP), debe
proporcionar toda la información
solicitada en la partida L.
Línea 1. Si es residente de un país
que tiene un tratado con los Estados
Unidos (es decir, usted califica como
residente de ese país en el sentido
del tratado tributario entre los Estados
Unidos y ese país), debe conocer los
términos del tratado tributario entre
los Estados Unidos y ese país para
completar correctamente la partida L.
Puede descargar el texto completo de
la mayoría de los tratados tributarios
de los Estados Unidos en IRS.gov.
Acceda a United States Income Tax
Treaties - A to Z (Tratados tributarios
estadounidenses de la A a la Z). La
información está disponible en inglés.
Las explicaciones técnicas para
muchos de esos tratados también
están disponibles en ese sitio web.
Columna (a), País. Anote el
nombre del país que lo califica para
beneficios del tratado.

Columna (d), Cantidad de
ingreso exento en el año en curso.
Anote la cantidad de ingreso en el
año en curso en que está exenta del
impuesto estadounidense conforme a
un artículo especificado del tratado.

Línea (e), Total. Sume las
cantidades en la columna (d). Anote
el total en la línea 1e de la partida L
del Anexo OI (Formulario
1040-NR(SP)), y en la línea 1c en la
página 1 del Formulario
1040-NR(SP). No incluya esta
cantidad en la cantidad anotada en la
línea 1a o 1b en la página 1 del
Formulario 1040-NR(SP).
Adjunte cualquier Formulario
1042-S que recibió para ingreso
exento de impuesto conforme a un
tratado. Adjunte el Formulario 8833 si
es requerido. Vea Divulgación de
postura sobre la declaración basado
en un tratado tributario, más adelante.

Ejemplo. Sara es ciudadana de
Italia y fue residente allí hasta
septiembre de 2020, cuando se mudó
a los Estados Unidos para aceptar un
puesto de maestra en una escuela
secundaria en una escuela pública
acreditada. Sara llegó a los Estados
Unidos con una visa J-1 (visitante de
intercambio) y firmó un contrato para
enseñar por 2 años en esta escuela
estadounidense. Comenzó a enseñar
en septiembre de 2020 y planea
continuar enseñando hasta mayo de
2022. El salario de Sara por año
escolar es $40,000. Planea regresar a
Italia en junio de 2022 y reanudar su
residencia en Italia. Para el año
natural 2021, Sara ganó $40,000 por
su puesto de enseñanza. Complete la
tabla en la partida L de su Anexo OI
(Formulario 1040-NR(SP)) como se
muestra en el ejemplo.
Línea 2. Marque “Sí” si estuvo sujeto
a impuestos en un país extranjero
sobre cualquier ingreso declarado en
la column (d) de la línea 1.

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2021)

-59-

Si está reclamando beneficios
de un tratado tributario y no
´
PRECAUCION
presentó documentación
adecuada al agente de retención,
debe adjuntar a su declaración de
impuestos toda la información que de
otro modo se hubiera requerido en el
documento de retención de
impuestos (por ejemplo, toda la
información requerida en el
Formulario W-8BEN (Individuos),
Formulario W-8BEN-E (Entidades) o
Formulario 8233).

!

Divulgación de postura sobre la
declaración basado en un tratado.
Si toma la postura de que un tratado
de los Estados Unidos anula o
modifica cualquier disposición del
Código Federal de Impuestos
Internos y esa posición reduce (o
potencialmente reduce) su impuesto,
generalmente debe declarar cierta
información en el Formulario 8833 y
adjuntarlo al Formulario
1040-NR(SP).
Si no proporciona la información
requerida, se le cobrará una multa de
$1,000 por cada incumplimiento, a
menos que muestre que dicho
incumplimiento se debe a una causa
razonable y no a negligencia
intencional. Para más detalles, vea el
Formulario 8833 y sus instrucciones.
Excepciones. No tiene que
presentar el Formulario 8833 si le
aplica cualquiera de las siguientes
excepciones. Vea la Publicación
519(SP) para más detalles.
1. Reclama un tratado que reduce
el impuesto retenido de intereses,
dividendos, alquileres, regalías u
otros ingresos anuales o periódicos
fijos o determinables, normalmente
sujetos a la tasa de 30%.
2. Reclama un tratado que reduce
o modifica la tributación de los
ingresos por servicios personales
para dependientes, pensiones,
anualidades, pensiones del Seguro
Social y otras pensiones públicas, o
ingresos de artistas, atletas,

Ejemplo. Partida L —Ingreso Exento de Impuesto por Tratado Tributario
(a) País

Italia

(b) Artículo del tratado
tributario

(c) Número de meses
reclamados en años
anteriores

(d) Cantidad de ingreso
exento en el año en curso

20

4

$40,000

DRAFT AS OF
March 2, 2022

(e) Total. Anote esta cantidad en la línea 1c del Formulario 1040-NR(SP). No anote la
cantidad en la línea 1a o 1b . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
estudiantes, aprendices o maestros.
Esto incluye becas de estudios y de
investigaciones tributables.
3. Reclama un acuerdo
internacional de seguridad social, o
un acuerdo diplomático o consular,
que reduce o modifica la tributación
del ingreso.
4. Fue socio en una sociedad
colectiva o un beneficiario de un
caudal hereditario o fideicomiso que
declara la información requerida en su
declaración.
5. Los pagos o tipos de ingresos
que de otro modo son requeridos a
ser divulgados no superan los
$10,000.

Partida M
Línea 1. Marque el recuadro si 2021
es el primer año en que usted opta
por tratar el ingreso procedente de
bienes inmuebles ubicados en los
Estados Unidos como directamente
relacionados con una ocupación o
negocio de los Estados Unidos
conforme a la sección 871(d). Esta
elección aplica a todos los ingresos
procedentes de bienes inmuebles
ubicados en los Estados Unidos y
mantenidos para producir ingresos y
a todos los ingresos procedentes de
cualquier interés en esos bienes.
La elección seguirá siendo efectiva
para todos los años tributarios futuros,
a menos que la revoque. Vea el
capítulo 4 de la Publicación 519(SP)
para más detalles sobre cómo hacer y
revocar esta elección.
Línea 2. Marque el recuadro si:
1. Usted optó por tratar el ingreso
de bienes inmuebles ubicados en los
Estados Unidos de un año tributario
anterior como directamente

relacionado con una ocupación o
negocio de los Estados Unidos
conforme a la sección 871(d) y
2. No ha revocado la elección.

Temas Tributarios

Todos los temas están disponibles en
español (y la mayoría de los temas
están disponibles en chino, coreano,
vietnamita y ruso).
Usted puede leer estos Temas
Tributarios en IRS.gov/
TemasTributarios.
Información de impuestos para extranjeros.
• 851 —Extranjeros residentes y no
residentes.
• 856 —Crédito por impuestos
extranjeros.
• 857 —Número de identificación
personal del contribuyente
(ITIN) —Formulario W-7(SP).
• 858 —Cumplimiento tributario y
autorización de salida para
extranjeros que salen de Estados
Unidos.

Aviso sobre la
Divulgación, la Ley de
Confidencialidad de
Información y la Ley de
Reducción de Trámites

El IRS solicita la información de la
declaración de impuestos para
cumplir con las leyes tributarias de los
Estados Unidos. Las secciones 6001,
6011 y 6012(a) del Código Federal de
Impuestos Internos y su reglamento
correspondiente requiren que usted
provea la información.
La necesitamos para asegurarnos
que cumple con las leyes y para
-60-

$40,000

permitirnos calcular y recaudar la
cantidad correcta de impuestos. La
sección 6109 requiere que usted
provea su número de identificación en
la declaración. Si no provee la
información solicitada oportunamente
o provee información fraudulenta, se
le pueden imponer multas o
sanciones y estar sujeto a
enjuiciamiento penal. También es
posible que tengamos que denegar
las exenciones, exclusiones, créditos,
deducciones o ajustes que se
muestran en la declaración de
impuestos. Esto puede aumentar el
impuesto o retrasar cualquier
reembolso. También se pueden
cobrar intereses.

Este aviso se aplica a todos los
registros y otros materiales (en papel
o formato electrónico) que presente
ante el IRS, incluida esta declaración
de impuestos. También se aplica a
cualquier pregunta que necesitemos
hacerle para que podamos completar,
corregir o tramitar su declaración;
calcular su impuesto; y recaudar
impuestos, intereses o multas. No se
le requiere dar la información
solicitada en un formulario que esté
sujeto a la Ley de Reducción de
Trámites, a menos que el formulario
muestre un número de control válido
de la Office of Management and
Budget (Oficina de Administración y
Presupuesto u OMB, por sus siglas
en inglés). Los libros o registros
relacionados con un formulario o sus
instrucciones tienen que conservarse
mientras su contenido pueda ser
utilizado en la aplicación de toda ley
de impuestos internos.
Por lo general, las declaraciones
de impuestos y la información de las
declaraciones de impuestos son

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2021)

confidenciales, como se establece en
la sección 6103. Sin embargo, la
sección 6103 permite o requiere que
el Servicio de Impuestos Internos
divulgue o entregue la información
que aparece en su declaración de
impuestos a otros como se establece
en el Código. Por ejemplo, podemos
divulgar su información tributaria al
Departamento de Justicia para hacer
cumplir las leyes tributarias, tanto
civiles como penales, y a ciudades,
estados, el Distrito de Columbia y los
territorios o posesiones de los
Estados Unidos a fin de ayudarlos en
la aplicación de sus leyes tributarias
respectivas. Podemos divulgar su
información tributaria al
Departamento del Tesoro y a
contratistas para fines de la
administración tributaria; y a otras
personas según sea necesario para
obtener la información necesaria para
determinar la cantidad de impuesto
que adeuda y cobrarlo. Podemos
divulgar su información tributaria al
Contralor General de los Estados
Unidos para permitirle al Contralor
General evaluar al Servicio de
Impuestos Internos. Podemos
divulgar su información tributaria a los
comités del Congreso; a agencias de
manutención de menores federales,
estatales y locales; y a otras agencias
federales con el fin de determinar el
derecho a recibir beneficios o para
determinar si califica para préstamos
y para el reintegro de préstamos.
Podemos también divulgar esta
información a otros países conforme a
un tratado tributario, a las agencias
del gobierno federal y estatal para
hacer cumplir las leyes penales
federales no tributarias o a agencias
federales encargadas de la aplicación
de la ley y a agencias federales de
inteligencia para combatir el
terrorismo. Por favor mantenga este
aviso junto con sus registros. Le
puede ayudar si le solicitamos otra

información. Si tiene preguntas sobre
las reglas para la presentación y
facilitación de información, por favor
llame al Servicio de Impuestos
Internos o visite cualquiera de sus
oficinas.

Agradecedemos sus
Comentarios sobre los
Formularios

formularios e instrucciones de
impuestos.

Estimados de Carga del
Contribuyente

Las cargas de tiempo y costos
informadas son promedios nacionales
y no reflejan necesariamente un caso
“típico”. La carga de tiempo promedio
estimada para todos los
contribuyentes que presenten un
Formulario 1040-NR(SP) es 13 horas,
con un costo promedio de $240 (vea
la cantidad en la tabla más adelante),
por cada declaración. Este promedio
incluye todos los fomularios y anexos
asociados, en todos los métodos de
preparación de declaración de
impuestos y actividades de los
contribuyentes. Dentro de estos
estimados, hay una variación
significativa en la actividad de los
contribuyentes.

DRAFT AS OF
March 2, 2022
El IRS trata de crear formularios e
instrucciones que sean fáciles de
entender. A menudo, esto es difícil de
hacer porque nuestras leyes
tributarias son muy complejas. Para
algunas personas con ingresos
principalmente de salarios, completar
los formularios es fácil. Para otros que
tienen negocios, pensiones,
acciones, ingresos de alquileres u
otras inversiones, es más difícil.

Agradecemos sus comentarios
sobre estas instrucciones y sus
sugerencias para futuras ediciones. Si
desea hacer alguna sugerencia que
ayude a que estos formularios sean
más sencillos, por favor envíenosla.
Puede enviarnos sus comentarios a
través de la página IRS.gov/
FormComments, en inglés. O nos
puede escribir a la dirección
siguiente:
Internal Revenue Service
Tax Forms and Publications
1111 Constitution Ave. NW,
IR-6526
Washington, DC 20224
No envíe su Formulario 1040-NR(SP)
a esta dirección. En vez de eso, vea
las direcciones que aparecen bajo
Dónde Presentar su Declaración
anteriormente.
Aunque no podemos contestar
individualmente a cada comentario
que recibimos, agradecemos su
opinión y tendremos en cuenta sus
comentarios al actualizar nuestros

Los costos de bolsillo incluyen
todos los gastos incurridos por los
contribuyentes para preparar y
presentar sus declaraciones de
impuestos. Los ejemplos incluyen
cargos de preparación y presentación
de declaraciones de impuestos,
costos de franqueo y fotocopias y
costos del programa (software) de
preparación de la declaración de
impuestos. De manera similar, los
cargos de preparación de
declaraciones de impuestos y otros
costos de bolsillo varían ampliamente
dependiendo de la situación tributaria
del contribuyente, el tipo de programa
(software) o preparador profesional
utilizado y la ubicación geográfica.
Si tiene comentarios acerca del
estimado de tiempo y costos, puede
comunicarse con nosotros a la
dirección que aparece bajo
Agradecedemos sus Comentarios
sobre los Formularios, anteriormente.

Estimados de Carga del Contribuyente
La siguiente tabla muestra estimaciones de carga basadas en los requisitos legales vigentes a partir de octubre de 2021
para los contribuyentes que presentan un Formulario 1040-NR(SP) de 2021.
Formulario

Tiempo Promedio (Horas)

Costo Promedio*

1040-NR(SP)

13

$240

* Dólares redondeados a los $10 más cercanos.

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2021)

-61-

La Carta de Derechos del Contribuyente
Cada uno de los contribuyentes tiene una serie de derechos fundamentales que debería tener presentes al tratar con
el IRS. La Carta de Derechos del Contribuyente, que fue adoptada por el IRS en junio de 2014, toma los derechos
existentes en el Código y los agrupa en 10 categorías generales, lo que facilita su comprensión. Infórmese acerca de
sus derechos y sobre nuestra obligación de protegerlos.

DRAFT AS OF
March 2, 2022

El Derecho de Estar Informado. Los contribuyentes tienen el derecho de saber lo que ellos tienen que hacer para
cumplir con las leyes relacionadas con los impuestos. Ellos tienen el derecho de recibir explicaciones claras sobre las
leyes y los procedimientos del IRS en todos los formularios, instrucciones, publicaciones, avisos y correspondencia
tributaria. Ellos tienen el derecho de estar informados sobre las decisiones que el IRS lleva a cabo sobre sus cuentas
tributarias y de recibir explicaciones claras sobre los resultados de dichas decisiones.
El Derecho de Recibir Servicio de Calidad. Los contribuyentes tienen el derecho de recibir ayuda de manera
oportuna, cortés y profesional al tratar con el IRS. Dicha asistencia se debe llevar a cabo de una manera clara para
que sea fácil de entender. Además, también los contribuyentes tienen el derecho de recibir comunicaciones claras y
fáciles de entender de parte del IRS y de poder comunicarse con un supervisor para notificar sobre servicio
inadecuado.
El Derecho de Pagar No Más de la Cantidad Correcta de Impuestos. Los contribuyentes tienen el derecho de
pagar sólo la cantidad de impuestos que se adeuda conforme a la ley, incluyendo intereses y multas, además de que
el IRS acredite correctamente los pagos de impuestos.
El Derecho de Cuestionar la Posición del IRS y de ser Escuchado. Los contribuyentes tienen el derecho de
presentar objeciones y proveer documentación adicional como respuesta a acciones propuestas o acciones formales
llevadas a cabo por el IRS y esperar que el IRS considere sus objeciones y documentación presentada a tiempo de
manera oportuna y justa. Si el IRS no está de acuerdo con la posición del contribuyente, los contribuyentes tienen el
derecho de recibir una respuesta de parte del IRS.
El Derecho de Apelar una Decisión del IRS en un Foro Autónomo. Los contribuyentes tienen el derecho de
presentar y recibir una audiencia de apelación administrativa justa e imparcial de la mayoría de las acciones tomadas
por el IRS, incluyendo la determinación de muchas multas, y tienen el derecho de recibir una respuesta escrita que
explique la decisión de la Oficina de Apelaciones del IRS. Normalmente, los contribuyentes tienen el derecho de
presentar sus casos ante el foro judicial apropriado.
El Derecho de Llegar a una Resolución. Los contribuyentes tienen el derecho de conocer cuál es la cantidad
máxima de tiempo que ellos tienen para cuestionar la posición del IRS además de la cantidad máxima de tiempo que
el IRS tiene para revisar un año tributario específico o cobrar una deuda de impuestos. Los contribuyentes tienen el
derecho de conocer cuándo el IRS ha terminado una revisión (auditoría).
El Derecho de Privacidad. Los contribuyentes tienen el derecho de esperar que toda pregunta, toda revisión o toda
acción de cumplimiento de la ley de parte del IRS cumplirá con las leyes y que el IRS no investigará sus asuntos más
de lo necessrio; además de que el IRS respetará todos los derechos al debido proceso, incluyendo la protección en
búsquedas e incautaciones, y proveerá una audiencia de proceso debido del cobro en donde corresponda.
El Derecho de Confidencialidad. Los contribuyentes tienen el derecho de esperar que toda información que ellos le
proveen al IRS no se divulgará, a menos que el contribuyente lo autorice o se lleve a cabo conforme a la ley. Los
contribuyentes tienen el derecho de esperar que se tome la acción apropriada en contra de empleados, preparadores
de declaraciones de impuestos y otras personas quienes usan o divulgan información de las declaraciones de los
contribuyentes de manera inescrupulosa.
El Derecho de Contratar a un Representante. Los contribuyentes tienen el derecho de escoger y contratar a un
representante autorizado para que éste los represente en sus gestiones con el IRS. Los contribuyentes tienen el
derecho de recibir ayuda de parte de una de las Clínicas para Contribuyentes de Bajos Recursos, si no pueden pagar
a una persona que los represente.
El Derecho de Tener un Sistema de Impuestos que sea Justo y Adecuado. Los contribuyentes tienen el
derecho de esperar que el sistema de impuestos considere los hechos y circunstancias que podrían afectar la causa
de sus obligaciones, capacidad para pagar o para proveer información de manera oportuna. Los contribuyentes
tienen el derecho de recibir ayuda de parte del Servicio del Defensor del Contribuyente si están enfrentando una
dificultad financiera o si el IRS no ha resuelto sus asuntos tributarios apropiada y oportunamente a través de las vías
normales.
Infórmese acerca de sus derechos en IRS.gov/TaxpayerRights y pulse sobre Español.

-62-

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2021)

Índice
A
Agradecedemos sus comentarios
sobre los formularios 61
Ajustes al ingreso 41
Ajustes añadidos directamente
relacionados con una
ocupación o negocio de los
Estados Unidos:
Gastos de artistas escénicos
calificados se han pasado a
la línea 11 del Anexo 1
(Formulario 1040(SP)) 42
Honorarios de abogados y
costos judiciales:
Ciertas demandas por
discriminación ilegal 42
Alquiler de bienes raíces, regalías,
sociedades colectivas,
fideicomisos, etcétera 39
Amount you owe 30
Anexo A, deducciones
detalladas 50
Anexo NEC 54
Anexo OI, otra información 58
Anualidades 25
Año tributario de doble
residencia 17
Cuándo y dónde presentar su
declaración 17
Ingreso sujeto a impuestos 17
Arreglos de ahorro para la
jubilación (IRA):
Distribuciones de 25
Asistencia (Vea Ayuda con los
impuestos)
Aviso sobre la Divulgación, la Ley
de Confidencialidad de
Información y la Ley de
Reducción de Trámites 60

Cómo calcular impuesto para año
tributario de doble
residencia 18
Cómo se declara ingreso en el
Formulario 1040-NR(SP) 19
Compensación por desempleo 40
Contribuyente fallecido 33
Contribuyentes con doble
residencia 16
Restricciones 17
Crédito por aportaciones a
cuentas de ahorro para la
jubilación (crédito del
ahorrador) 47
Crédito por gastos del cuidado de
menores y dependientes:
Crédito por 47
Crédito por impuestos
extranjeros 47
Crédito por impuestos federales
sobre combustibles 49
Créditos contra el impuesto 18
Créditos por energía de la
propiedad residencial:
Crédito por energía eficaz de la
propiedad residencial 47
Crédito por la energía de la
propiedad no
empresarial 47
Crédito tributario de prima de
seguro médico 11
Reintegro del excedente del
crédito 44
Crédito tributario por hijos 28
Crédito tributario por hijos,
adicional 29
Cuándo presentar su declaración:
Caudales hereditarios y
fideicomisos 15
Individuos 15

Distribuciones de suma global 26
Dividendos 55
Excepciones 56
Pagos equivalentes a
dividendos 55
Dividendos calificados 25
Dividendos ordinarios 25
Documentos, cuánto tiempo debe
mantenerlos 33
Documentos adjuntados a la
declaración 31
Donaciones, cantidad transferida
del año anterior 53
Donaciones para reducir la deuda
pública 33
Dónde presentar su declaración:
Caudales hereditarios y
fideicomisos 16
Individuos 16

Impuesto adicional sobre otros
planes calificados de
jubilación 44
Impuesto mínimo alternativo 43
Impuesto no declarado del Seguro
Social y Medicare:
Ingreso de propinas,
Formulario 4137 44
Salario de un empleador que
no retuvo de su paga
impuestos del Seguro
Social y Medicare
Formulario 8919 44
Impuestos del RRTA de nivel 1
retenidos 49
Impuestos del Seguro Social y del
RRTA de nivel 1 retenidos en
exceso 49
Impuesto sobre el transporte 28
Impuesto sobre los ingresos netos
de inversión 18
Impuestos sobre el empleo de
empleados domésticos 44
Impuestos sobre los ingresos
estatales y locales, deducción
para 50
Impuesto y créditos:
Otros impuestos:
Impuesto mínimo
alternativo 43
Información adicional 33
Información de su declaración de
impuestos 33
Información sobre reembolsos 37
Ingreso:
Beneficios marginales 23
Ingresos no directamente
relacionados con una
ocupación o negocio de los
Estados Unidos:
Anexo NEC 54
Otros ingresos tributables 40
Para ser declarado 22
Ingreso de interés 25, 56
Excepciones 56
Ingreso de la sociedad (o
comunidad) conyugal 19
Ingreso de propina 22
Ingreso de una actividad de
economía compartida 19
Ingreso exento conforme a un
tratado, declarar 59
Ingreso exento conforme a un
tratado tributario 24
Ingreso no directamente
relacionado:
Beneficios de jubilación
ferroviaria (nivel 1) 56
Beneficios del Seguro
Social 56
Ganancias de capital 56
Ganancias de juegos de
azar —residentes de
Canadá 56
Ganancias de juegos de
azar —residentes de otros
países que no sean
Canadá 57
Ganancias y pérdidas de
capital de ventas o
intercambios de bienes 57
Ingresos de bienes inmuebles
y regalías de recursos
naturales 56
Otro ingreso 57
Ingreso no directamente
relacionados:
Categorías de 55
Ingreso o (pérdida) de un negocio:
Acciones, valores bursátiles e
ingreso de materia prima

DRAFT AS OF
March 2, 2022

B
Becas de estudios y becas de
investigación 26
Candidato a un título 23
Candidato sin derecho a un
título 23
Beneficios marginales 23
C
Cambio de dirección 21
Cambio de nombre 21
Cantidad pagada con solicitud de
prórroga para presentar 49
Cantidad que le reembolsan a
usted 30
Cantidad tributable de
reembolsos, créditos o
compensaciones de impuestos
estatales o locales sobre los
ingresos 39
Caridad, donaciones a:
Donaciones que no puede
deducir 51
Límite de la cantidad que
puede deducir 51
Caridad, que no sean en efectivo
ni en cheque 52
Mantenimiento de
documentación 53
Ropa y artículos
domésticos 53
Caridad, regalos a:
Donaciones que puede
deducir 51
Mantenimiento de
documentación 52
Caudales hereditarios 11
Exención por 27

D
Declaración enmendada 33
Declaraciones que presenta fuera
de plazo 33
Deducción del seguro médico para
personas que trabajan por
cuenta propia 41
Deducciones detalladas 26
Deducciones misceláneas:
Otras deducciones 54
Deducción para un arreglo de
jubilación, trabajo por cuenta
propia 41
Deducción por arreglo individual
de ahorro para la jubilación 42
Deducción por cuentas de ahorros
médicos 41
Deducción por exenciones sólo
para caudales hereditarios y
fideicomisos 27
Caudales hereditarios 27
Fideicomisos 27
Deducción por ingreso calificado
de negocio (deducción
conforme a la sección
199A) 27
Deducción por intereses sobre
préstamos de estudios 42
Dependientes 22
Deuda pública, donación para
reducir 33
Dirección, apartado postal 21
Dirección en el extranjero:
País 21
Direcciones de envío 16
Distribucciones de ganancias de
capital 26
Distribuciones de jubilación (IRA):
Anualidades 25
Pensiones 25

E
E-file 5, 16
Elección a ser tratado como
extranjero residente 16
Elección de ingreso de bienes
inmuebles 19
Enajenación de intereses sobre
bienes inmuebles
estadounidenses 19
Estado civil 20
Casado 21
Soltero 21
Evite errores comunes 33
Expatriados 20
Extranjero no residente, definido:
Extranjero residente,
definido 13
Requisito de la tarjeta de
residencia 14
Requisito de presencia
sustancial 14
F
Fideicomisos 11
Fideicomisos, deducción por
exención para 27
Firma 30
Formulario 1040-C:
Crédito por la cantidad pagada
con 29
G
Ganancias y (pérdidas) 26
De intereses sobre bienes
inmuebles
estadounidenses 19
Gastos de guardería infantil:
Crédito por 47
Gastos del educador 41
Gastos de mudanza 41
H
Hoja de Trabajo para los
Impuestos del Anexo D 27
I
Impuesto 27
Impuesto, Hoja de Trabajo para el
Impuesto sobre los Dividendos
Calificados y Ganancias de
Capital 27
Impuesto adicional sobre arreglos
IRA, otros planes calificados de
jubilación 44

-63-

Ingreso o (pérdida) de un negocio (Cont.)
como agente de bolsa
Otras ganancias o (pérdidas) 39
en 39
Otros créditos no
Ingreso o (pérdida) por actividad
reembolsables 47
agrícola 40
Otros pagos y créditos
Ingresos directamente
reembolsables 49
relacionados 22
Ingresos extranjeros sujetos a
impuestos por los Estados
P
Unidos 20
Pagos:
Interés exento de impuesto 24
Impuesto retenido 28
Pagos de impuesto estimado para
2021 29
M
Pagos de impuestos estimados
Multas:
para 2021 33
Retiro prematuro de
Parte deducible del impuesto
ahorros 42
sobre el trabajo por cuenta
propia 41
Pensiones 25
Pérdidas por hecho fortuito y
N
robo 53
Nacional de los Estados
Persona fallecida 11
Unidos 20
Preparador, requisito para firmar
No ha recibido o recibió un
su declaración 31
Formulario W-2 incorrecto 23
Presentación electrónica 5, 16
Nombre y dirección 21
Primas del seguro médico, crédito
Caudales hereditarios y
por 48
fideicomisos 21
Primas de seguro de salud, crédito
No participó en una
por 48
ocupación o
Prórroga para presentar:
negocio 21
cantidad pagada con 49
Participó en una ocupación
Proteja su documentación
o negocio de los
tributaria contra el robo de
Estados Unidos 21
identidad 33
Individuo/Personas físicas 21
Publicaciones (Vea Ayuda con los
impuestos)
Publicaciones gratuitas 13
O
Opciones para e-file 5
Organización caritativa,
donaciones a 51

Q
Qué hay de nuevo 6
Quién tiene que presentar 10
R
Redondeo a dólares enteros 22
Reembolso 30
Reembolso enviado 30
Reembolsos. Método simplificado
para reclamar ciertos
reembolsos 11
Reintegro del crédito tributario
para comprador de primera
vivienda 44
Requisito de la determinación de
una autoridad competente 59
Requisito de la tarjeta de
residencia 14
Requisito de presencia sustancial:
Conexión más cercana a un
país extranjero 14
Excepión a la conexión más
cercana para estudiantes
extranjeros 14
Individuo exento 14
Requisitos de declarar —Otros 13
Retención de impuestos sobre los
ingresos (federal) para
2021 33
Retención del impuesto en la
fuente:
Excepciones 54
Robo de identidad 33

SEP, SIMPLE y planes calificados
para personas que trabajan por
cuenta propia 41
Servicio del Defensor del
Contribuyente (TAS) 4
Carta de Derechos del
Contribuyente 62
Servicios de entrega privados 16
Servicios prestados parcialmente
dentro de y parcialmente fuera
de los Estados Unidos 23

DRAFT AS OF
March 2, 2022
S
Salarios y sueldo 22

-64-

T
Temas para notar 13
Impuestos del Seguro Social o
Medicare retenido por
error 13
Impuesto sobre el trabajo por
cuenta propia 13
Otros requisitos de
declarar 13
Reglas especiales para
exciudadanos
estadounidenses y
exresidentes de los
Estados Unidos a larga
duración 13
Tercero autorizado 30
Tipos de ingreso 19
V
Ventas o intercambios, bienes de
capital 26
Viudo que reúne los requisitos 21