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2022

Instrucciones para el
Formulario 1040-PR

Department of the Treasury
Internal Revenue Service

Declaración del Impuesto Federal sobre el Trabajo por Cuenta Propia (Incluyendo
el Crédito Tributario Adicional por Hijos para Residentes Bona Fide de Puerto Rico)
Las secciones a las cuales se hace referencia
abajo corresponden al Código Federal de
Impuestos Internos a menos que se indique de
otra manera.

Contenido

Página

Qué Hay de Nuevo . . . . . . . . . .
Recordatorios . . . . . . . . . . . . .
Instrucciones Generales . . . . . . .
Propósito de este Formulario . . . .
Quién Tiene que Presentar . . . . .
Quién Tiene que Pagar el
Impuesto sobre el Trabajo por
Cuenta Propia . . . . . . . . . .
Más de un Negocio u Ocupación .
Negocio que Pertenece a un
Matrimonio . . . . . . . . . . . .
Cuándo Deberá Presentarse . . . .
Instrucciones Específicas . . . . . .
Parte I: Impuesto y Créditos
Totales . . . . . . . . . . . . . . .
Parte II: Residentes Bona Fide de
Puerto Rico que Reclaman el
Crédito Tributario Adicional
por Hijos . . . . . . . . . . . . . .
Parte III: Ganancias o Pérdidas de
Negocio Agropecuario . . . . .
Parte IV: Ganancias o Pérdidas de
Negocio (por Cuenta Propia) .
Parte V: Impuesto sobre el Ingreso
del Trabajo por Cuenta
Propia . . . . . . . . . . . . . . . .
Parte VI: Métodos Opcionales
Para Calcular la Ganancia
Neta . . . . . . . . . . . . . . . . .
Al Finalizar la Declaración . . . . .
Información Adicional . . . . . . . . .
Aviso sobre la Ley de Divulgación,
la Ley de Confidencialidad de
Información y la Ley de
Reducción de Trámites . . . . .

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1
2
2
2
3

... 3
... 4
... 5
... 5
... 6
... 7

. . 13
. . 16
. . 17
. . 17
. . 19
. . 20
. . 22

. . 27

Acontecimientos Futuros

Si desea obtener la información más
reciente sobre los acontecimientos
relacionados con el Formulario
1040-PR y sus instrucciones, tal como
legislación promulgada después de que
éstos hayan sido impresos, acceda a
IRS.gov/Form1040PR.
Esta será la última revisión del
Formulario 1040-PR. Comenzando en
2023 un nuevo Formulario 1040-SS(sp)
estará disponible.

Aug 25, 2022

Qué Hay de Nuevo
Fecha de vencimiento de la declaración de impuestos. Presente el
Formulario 1040-PR a más tardar el 18
de abril de 2023. La fecha de
vencimiento es el 18 de abril, en lugar
del 15 de abril, debido a la celebración
del Día de la Emancipación en el
Distrito de Columbia —aun si usted no
vive en el Distrito de Columbia.
Moneda virtual. Usted tendrá que
contestar la pregunta en la página 1 del
Formulario 1040-PR si en 2022 usted
participó en una transacción que
involucró moneda virtual. Vea Moneda
Virtual bajo Instrucciones
Específicas, más adelante, para más
información.
El crédito por los salarios de licencia por enfermedad y licencia familiar calificados relacionados con el
COVID-19 se limita a la licencia tomada después del 31 de marzo de
2020 y antes del 1 de octubre de
2021. Generalmente, el crédito por los
salarios de licencia por enfermedad y
familiar calificados promulgado
conforme a la Families First Coronavirus
Relief Act (FFCRA) (Ley de Familias
Primero en Respuesta al Coronavirus o
FFCRA, por sus siglas en inglés)
enmendada y extendida por la
COVID-related Tax Relief Act of
2020(Ley de Alivio Tributario
relacionado con el COVID de 2020) por
la licencia tomada después del 31 de
marzo de 2020 y antes del 1 de abril de
2021, y el crédito por los salarios de
licencia por enfermedad y familiar
calificados conforme a las secciones
3131, 3132 y 3133 del Código Federal
de Impuestos Internos como
promulgado conforme a la American
Rescue Plan Act of 2021 (Ley del Plan
de Rescate Estadounidense de 2021 o
la Ley ARP, por sus siglas en inglés) por
la licencia tomada después del 31 de
marzo de 2021 y antes del 1 de octubre
de 2021 ha vencido. Sin embargo, los
empleadores que pagan salarios de
licencia por enfermedad y familiar
calificados en 2022 por la licencia
Cat. No. 31798F

tomada después del 31 de marzo de
2020 y antes del 1 de octubre de 2021
son elegibles para reclamar un crédito
por los salarios de licencia por
enfermedad y familiar calificados en
2022. Para más información, vea las
instrucciones para las líneas 11a y 11b,
más adelante. Para más información
acerca del crédito de salarios por
licencia por enfermedad y licencia
familiar calificados acceda aIRS.gov/
PLC, en inglés.
El crédito tributario adicional por hijos (ACTC) ha sido mejorado (para
residentes bona fide de Puerto Rico). El crédito tributario por hijos ha
sido mejorado para 2021 conforme a la
Ley ARP. Si usted es residente bona
fide de Puerto Rico, ahora aplica lo
siguiente:
• Puede reclamar el crédito aun si tiene
un solo hijo calificado.
Para más información vea la Parte II:
Residentes Bona Fide de Puerto Rico
que Reclaman el Crédito Tributario
Adicional por Hijos.
Residentes bona fide de

CONSEJO Puerto Rico que presentan

sólo para reclamar el ACTC.
Si usted está presentando el Formulario
1040-PR sólo para reclamar el ACTC,
complete la Parte I: Impuesto y Créditos
Totales y la Parte II: Residentes Bona
Fide de Puerto Rico que Reclaman el
Crédito Tributario Adicional por Hijos
del formulario.
Nuevos estados civiles para efectos
de la declaración están disponibles.
A partir de 2021 añadimos los estados
civiles de “Cabeza de familia” y “Viudo
que reúne los requisitos” al Formulario
1040-PR.
Extensión y expansión del crédito
de licencia por enfermedad y licencia familiar calificada para ciertos
empleados domésticos. La Ley ARP
provee que ciertas personas que
trabajan por cuenta propia puedan
reclamar hasta 10 días de licencia por
enfermedad pagada, y hasta 60 días de
licencia familiar pagada, si no pudieron
ofrecer servicios o teletrabajar debido a

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circunstancias relacionadas al
coronavirus.
Nota. Las personas que trabajan por
cuenta propia reclamarán estos créditos
en la declaración de impuestos sobre
ingresos de su territorio, y no en el
Formulario 1040-PR de 2022.
Reembolso de la cantidad del impuesto sobre el trabajo por cuenta
propia y el trabajo doméstico diferida en 2020. En el 2020, la legislación
permitió a ciertos individuos que
presentan el Formulario 1040-PR y/o el
Anexo H-PR a diferir el pago del 50%
del impuesto del Seguro Social
impuesta sobre el período que
comienza el 27 de marzo de 2020 y
termina el 31 de diciembre de 2020, por
los próximos 2 años. Para hacer el pago
de la cantidad diferida de 2022, vea
Cómo las Personas que Trabajan por
Cuenta Propia y los Empleadores de
Empleados Domésticos Reembolsan el
Diferimiento del Impuesto del Seguro
Social, más adelante.
Cantidad máxima de ingresos del
trabajo por cuenta propia sujeta al
impuesto del Seguro Social para
2022. Para 2022, la cantidad máxima
de ingresos del trabajo por cuenta
propia que está sujeta al impuesto del
Seguro Social es $147,000.
Métodos opcionales para calcular
las utilidades netas. Para 2022, la
cantidad máxima de ingresos
permisible para efectos de los métodos
opcionales es $6,040.

Recordatorios
La base salarial sujeta al impuesto
del Seguro Social del año 2023.
Para 2023, la cantidad máxima de
ingresos del trabajo por cuenta propia
que está sujeta a la retención del
impuesto del Seguro Social es
$XXX,XXX.
Pagos del impuesto estimado. Si
cree que adeudará $1,000 o más por
concepto del impuesto sobre el trabajo
por cuenta propia para el año 2022,
deberá hacer pagos de impuesto
estimado. Use el Formulario
1040-ES(PR), Impuestos Federales
Estimados del Trabajo por Cuenta
Propia y sobre el Empleo de Empleados
Domésticos —Puerto Rico, para
calcular los pagos requeridos y obtener
los comprobantes de pagos que
necesita enviar con sus pagos de
impuesto estimado.
Anexo LEP (Formulario 1040(SP)).
El Anexo LEP (Formulario 1040(SP)),
Solicitud para Cambiar la Preferencia

de Idioma, es un formulario que le
permite a los contribuyentes indicar su
preferencia de idioma para recibir
comunicaciones por escrito de parte del
IRS en un idioma que no sea inglés. Si
solicita una preferencia de idioma
alterno, adjunte el Anexo LEP
(Formulario 1040(SP)) a su Formulario
1040-PR cuando lo presente. Para más
información, incluyendo los idiomas que
están disponibles y cómo presentar y
obtener el Anexo LEP (Formulario
1040(SP)), acceda a IRS.gov/
ScheduleLEPSP.
Alivio tributario en casos de desastres. Para obtener la información más
reciente sobre las disposiciones del
alivio tributario para personas afectadas
por situaciones de desastre, acceda al
sitio web IRS.gov/DisasterTaxRelief
(Alivio en situaciones de desastre) y
pulse sobre Español. Vea la Publicación
547(SP), Hechos Fortuitos, Desastres y
Robos para más información sobre las
reglas especiales que aplican a las
zonas de desastre declaradas como tal
por el gobierno federal.
Para más información sobre el alivio
tributario en casos de desastres, vea la
Publicación 570, Tax Guide for
Individuals With Income From U.S.
Possessions (Guía tributaria para
personas físicas con ingresos de
fuentes en los territorios
estadounidenses), en inglés.
Prórroga automática de 60 días para
los contribuyentes afectados por desastres declarados como tal por el
gobierno federal. Ciertos
contribuyentes afectados por desastres
declarados como tal por el gobierno
federal podrían reunir los requisitos
para una prórroga automática de 60
días para ciertos plazos tributarios, tales
como la presentación de declaraciones,
el pago de impuestos y cumplir con
otros plazos administrativos requeridos
por el IRS. Vea la Publicación 547(SP)
para más información.
PIN para la protección de identidad
de su cónyuge (IP PIN).
Comenzando en 2020, los cónyuges
que reciban del IRS un número personal
de protección de identidad (IP PIN, por
sus siglas en inglés) tienen que anotarlo
en el Formulario 1040-PR. Se añadieron
los espacios para anotar el IP PIN junto
al espacio para la firma del cónyuge y la
fecha. Para más información, vea
Número personal de protección de
identidad (Identity Protection PIN), más
adelante.
El número de identificación del contribuyente es requerido para recla-2-

mar el crédito tributario adicional
por hijos (ACTC). Si usted no tiene un
número de Seguro Social (SSN, por sus
siglas en inglés) o un número de
identificación personal del
contribuyente (ITIN, por sus siglas en
inglés) asignado en o antes de la fecha
de vencimiento de su declaración
(incluyendo prórrogas), no puede
reclamar el ACTC en la declaración
original o corregida. También su hijo
calificado tiene que tener un SSN válido
para trabajar asignado en o antes de la
fecha de vencimiento de su declaración
(incluyendo prórrogas).
Para información de cómo obtener
un SSN, acceda a Número y tarjeta de
Seguro Social.
Si usted no cumple con los requisitos
para un SSN, tiene que solicitar un ITIN.
Para más información acerca de los
ITIN, acceda a IRS.gov/ITIN y pulse
sobre Español. También puede ver el
Formulario W-7(SP) y sus instrucciones.
Reembolsos para declaraciones federales que reclaman el ACTC. Si
usted está reclamando el ACTC y
espera recibir un reembolso, el mismo
no será emitido antes de mediados de
febrero de 2023. Esta restricción aplica
a su reembolso completo, no sólo a la
porción relacionada con el ACTC. Para
más información, acceda a IRS.gov/
individuals/refund-timing, en inglés, o
para saber el estado de su reembolso,
acceda a IRS.gov/Reembolsos..
Presentación por medios electrónicos. Usted puede presentar el
Formulario 1040-PR electrónicamente
(por medio de e-file). Para obtener
información general sobre la
presentación por medios electrónicos,
acceda al sitio web IRS.gov/Efile y
pulse sobre Español.

Instrucciones
Generales
Propósito de este
Formulario

Este formulario es para los residentes
de Puerto Rico que no se les requiere
presentar una declaración de impuestos
federal estadounidense sobre los
ingresos, pero que tienen ingreso del
trabajo por cuenta propia o cumplen
con los requisitos para reclamar ciertos
beneficios.
Uno de los fines del formulario es
declarar los ingresos netos
provenientes del trabajo por cuenta
propia al gobierno federal de los
Estados Unidos y, si es necesario,

Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2021)

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pagar el impuesto sobre el ingreso del
trabajo por cuenta propia sobre esos
ingresos. La Administración del Seguro
Social (SSA, por sus siglas en inglés)
utiliza esta información para calcular
sus beneficios del programa del Seguro
Social. El impuesto sobre el ingreso del
trabajo por cuenta propia puede
corresponderle sin importar su edad o si
ya recibe beneficios del Seguro Social o
del Medicare.
Otra finalidad del formulario es
permitir que los residentes bona fide de
Puerto Rico puedan presentar y
reclamar el ACTC aunque no tenga que
pagar el impuesto sobre el ingreso del
trabajo por cuenta propia.
Vea Quién Tiene que Presentar, más
adelante, para conocer otros fines del
formulario.
También puede que se le requiera
presentar una declaración de impuestos
sobre el ingreso personal ante el
Gobierno de Puerto Rico. Consulte la
Publicación 570, en inglés, y
comuníquese con su oficina local del
Departamento de Hacienda de Puerto
Rico para más detalles al respecto.

Cómo Obtener Ayuda con
los Impuestos

Si usted tiene preguntas sobre un
asunto tributario, necesita ayuda para
preparar su declaración o si desea
descargar publicaciones, formularios o
instrucciones gratuitamente, vea Cómo
obtener ayuda con los impuestos al final
de estas instrucciones. También
acceda a IRS.gov/Espanol para
encontrar recursos adicionales que le
pueden ayudar inmediatamente.

Quién Tiene que Presentar

Tiene que presentar el Formulario
1040-PR (o el Formulario 1040-SS, en
inglés) si cumple con los tres requisitos
a continuación:
1. Usted (o su cónyuge, si
presentan una declaración conjunta)
recibió ingresos netos del trabajo por
cuenta propia (pero no como empleado
de una iglesia) de $400 o más (o recibió
ingresos como empleado de una iglesia
de $108.28 o más —vea Empleados de
una iglesia, más adelante). Sin
embargo, vea Excepciones, más
adelante.
2. Usted no tiene que presentar el
Formulario 1040(SP) o 1040-SR(SP).
3. Usted es residente bona fide de
Puerto Rico (puede presentar el
Formulario 1040-PR o el Formulario
1040-SS, en inglés).

Aunque haya sufrido una

CONSEJO pérdida o haya recibido pocos

ingresos de su trabajo por
cuenta propia, aún puede serle
beneficioso presentar un Formulario
1040-PR y usar cualesquiera de los dos
“métodos opcionales” de la Parte VI.
Vea Parte VI: Métodos Opcionales Para
Calcular la Ganancia Neta, más
adelante.
Excepciones. Si tanto el punto (2)
como el (3) bajo Quién Tiene que
Presentar, anteriormente, le
corresponden, aunque el punto (1) no le
corresponda, el residente bona fide de
Puerto Rico tiene que presentar el
Formulario 1040-PR para:
• Declarar y pagar los impuestos sobre
el empleo de empleados domésticos;
• Declarar y pagar los impuestos del
Seguro Social y del Medicare sobre (a)
las propinas no declaradas al
empleador, (b) salarios o sueldos
provenientes de un empleador de los
cuales no se le retuvieron impuestos del
Seguro Social ni del Medicare y (c) los
impuestos del Seguro Social y del
Medicare no retenidos de las propinas o
del seguro de vida grupal a término fijo
(vea las instrucciones para la línea 6 de
la Parte I, más adelante);
• Declarar y pagar el Impuesto
Adicional del Medicare (vea las
instrucciones para la línea 5. de la Parte
I, más adelante);
• Reclamar un crédito por todo
impuesto del Seguro Social retenido en
exceso;
• Reclamar el ACTC

Quién Tiene que Pagar el
Impuesto sobre el Trabajo
por Cuenta Propia
Personas que trabajan por
cuenta propia

Tiene que pagar el impuesto sobre el
trabajo por cuenta propia si obtuvo
ingresos netos trabajando por su cuenta
de $400 o más. Si es dueño de su
propio negocio (agrícola o no agrícola),
entonces trabaja por cuenta propia.
Tendrá también que pagar el
impuesto sobre el trabajo por cuenta
propia por su participación en ciertos
ingresos de una sociedad colectiva y
los pagos garantizados que reciba de la
misma. Vea Ganancias o pérdidas de
una sociedad colectiva bajo la Parte V,
más adelante.

Empleados de una iglesia

Si recibió ingresos como empleado de
una iglesia de $108.28 o más, tendrá

Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2021)

-3-

que pagar el impuesto federal sobre el
trabajo por cuenta propia sobre esos
ingresos. Los ingresos como empleado
de una iglesia comprenden los salarios
que usted reciba como empleado (pero
no como ministro o miembro de una
orden religiosa) de una iglesia o de una
organización calificada controlada por
una iglesia que tenga en vigor una
certificación en la cual elige exención
de los impuestos del Seguro Social y
del Medicare correspondientes al
empleador.
Si su único ingreso sujeto al
impuesto sobre el ingreso del trabajo
por cuenta propia es aquel ingreso
recibido como empleado de una iglesia,
haga caso omiso de las líneas 1a a 4b
en la Parte V. Anote “-0-” (cero) en la
línea 4c y pase a la línea 5a.

Ministros y miembros de una
orden religiosa

En la mayoría de los casos, tendrá que
pagar el impuesto sobre el trabajo por
cuenta propia sobre salarios y otros
ingresos que reciba como ministro,
miembro de una orden religiosa que no
haya hecho voto de pobreza o
practicante de la Ciencia Cristiana. Sin
embargo, si presentó el Formulario
4361, en inglés, y el IRS lo aprobó,
estará exento de pagar el impuesto
sobre el trabajo por cuenta propia sobre
dichas utilidades netas. Si no tuvo otros
ingresos sujetos el impuesto sobre el
ingreso del trabajo por cuenta propia y
no adeuda ninguna de los impuestos
mencionados anteriormente bajo Quién
Tiene que Presentar, entonces no se le
requiere presentar el Formulario
1040-PR. Sin embargo, si tuvo otros
ingresos de $400 o más sujetos al
impuesto federal sobre el trabajo por
cuenta propia, vea las líneas 4a a 4c de
la Parte V del Formulario 1040-PR.
Si alguna vez presentó el
Formulario 2031, en inglés,
´
PRECAUCION
para optar por hacer
aportaciones al Seguro Social de
acuerdo con los ingresos recibidos en
su capacidad de ministro, no podrá
revocar su elección.

!

Si tiene que pagar el impuesto
federal sobre el trabajo por cuenta
propia sobre determinados ingresos,
incluya esos ingresos en la línea 1 de la
Parte IV. Sin embargo, no los declare
en la línea 5a de la Parte V; no se
consideran ingresos recibidos como
empleado de una iglesia.
Incluya también en la línea 1 de la
Parte IV:
• El valor de alquiler de una vivienda
provista a usted o un estipendio para

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costear los gastos de la misma
(incluyendo todo estipendio provisto a
usted para pagar los servicios públicos);
y
• El valor de comidas y vivienda
provistas a usted, a su cónyuge y a sus
dependientes para la conveniencia de
su empleador.
Sin embargo, no incluya en la línea 1
de la Parte IV:
• Los beneficios de retiro que empiece
a recibir de su plan de retiro de la iglesia
al retirarse de la misma o
• El valor de alquiler de una vivienda o
un estipendio para costear los gastos
de la misma (incluyendo todo
estipendio por los servicios públicos) al
retirarse.
Si es ministro debidamente
ordenado, miembro de una orden
religiosa que no ha hecho el voto de
pobreza o practicante de la Ciencia
Cristiana y es empleado asalariado de
una iglesia (congregación), no incluya
ese ingreso en la Parte IV del
Formulario 1040-PR. En vez de eso,
calcule su impuesto del trabajo por
cuenta propia completando la Parte V,
incluyendo este ingreso en la línea 2,
más todo estipendio para alquiler de
vivienda (casa parroquial) o el valor de
comidas y alojamiento (vivienda)
provistos a usted. En la misma línea,
reste la cantidad permitida de todo
gasto de negocio no reembolsado en el
que haya incurrido en su capacidad de
empleado de la iglesia. Adjunte una
explicación.
Para más detalles, vea la Publicación
517, Social Security and Other
Information for Members of the Clergy
and Religious Workers (Información
sobre el Seguro Social y otra
información para miembros del clero y
trabajadores religiosos), en inglés.

Miembros de sectas religiosas
reconocidas

Si se opone al Seguro Social por
motivos de conciencia basados en su
participación y creencia en la
enseñanza de una secta religiosa
reconocida como existente
continuamente desde el 31 de
diciembre de 1950 y dicha secta ha
provisto un nivel de vida razonable para
sus miembros dependientes, puede
solicitar la exención del impuesto sobre
el trabajo por cuenta propia
presentando el Formulario 4029,
Application for Exemption From Social
Security and Medicare Taxes and
Waiver of Benefits (Solicitud de
exención de los impuestos del Seguro
Social y del Medicare y renuncia a los

beneficios), en inglés, para solicitar la
exención del impuesto sobre el trabajo
por cuenta propia. Si presentó el
Formulario 4029 y el IRS lo aprobó, no
presente el Formulario 1040-PR. Vea la
Publicación 517, en inglés, para más
información.

Empleados de gobiernos
extranjeros u organizaciones
internacionales

Tendrá que pagar el impuesto federal
sobre el trabajo por cuenta propia por
ingresos obtenidos como ciudadano
estadounidense o residente de Puerto
Rico empleado por un gobierno
extranjero (o, en ciertos casos, por una
entidad de la cual un gobierno
extranjero es propietario total, o de una
organización internacional establecida
conforme a la International
Organizations Immunities Act (Ley de
Inmunidades de Organizaciones
Internacionales)) por servicios
prestados en los Estados Unidos o
Puerto Rico. Declare los ingresos de
este tipo de empleo en la línea 1 de la
Parte IV. Anote la cantidad neta de la
línea 27 de la Parte IV en la línea 2 de la
Parte V. Si prestó servicios en otro lugar
como empleado de un gobierno
extranjero o de una organización
internacional, sus ingresos derivados de
ese empleo están exentos del impuesto
sobre el trabajo por cuenta propia.

Residentes de Puerto Rico que
viven en el extranjero

Si es residente bona fide de Puerto Rico
y vive fuera de Puerto Rico o de los
Estados Unidos, en la mayoría de los
casos, aún tendrá que pagar el
impuesto sobre el trabajo por cuenta
propia que le corresponda.
Excepción. Los Estados Unidos tiene
acuerdos del Seguro Social con
muchos países a fin de eliminar la doble
imposición del impuesto del Seguro
Social conforme a dos sistemas de
Seguro Social en vigor
simultáneamente. Conforme a dichos
acuerdos, usted tiene que, por regla
general, pagar los impuestos del
Seguro Social y del Medicare o
cobertura de seguro de salud extranjero
únicamente al país en el cual usted
reside.
Si tiene alguna duda sobre los

CONSEJO acuerdos internacionales sobre

el Seguro Social, acceda al sitio
web de los programas internacionales
de la SSA, SSA.gov/international/
totalization_agreements.html para
información adicional. La información
está disponible en inglés.
-4-

Aunque no tenga que pagar el
impuesto sobre el trabajo por
´
PRECAUCION
cuenta propia debido a uno de
los acuerdos mencionados
anteriormente, aún puede ser que tenga
que presentar una declaración de
impuestos ante el Servicio Federal de
Impuestos Internos (IRS, por sus siglas
en inglés).

!

Casos judiciales de quiebra
conforme al Capítulo 11

Mientras usted sea deudor en un caso
judicial de quiebra conforme al Capítulo
11, su utilidad o pérdida neta del trabajo
por cuenta propia se incluirá en la
declaración para la declaración del
impuesto sobre el ingreso (Formulario
1041, en inglés) presentada por el
caudal de bienes que quede después
de la quiebra. No obstante, usted es
responsable de pagar el impuesto sobre
el ingreso de su utilidad neta del trabajo
por cuenta propia, no el caudal de
bienes en quiebra.
Escriba “Ingreso por quiebra
conforme al Capítulo 11” en la línea de
puntos a la derecha de la línea 3 de la
Parte V del Formulario 1040-PR y anote
también la cantidad de su utilidad o
(pérdida) neta. Combine dicha cantidad
con el total de las líneas 1a, 1b y 2 (si
alguna) y anote el resultado en la línea
3.
Para informarse sobre los demás
requisitos de declaración, vea las
Instrucciones para los Formularios
1040(SP) y 1040-SR(SP).

Más de un Negocio u
Ocupación

Si era agricultor y tuvo por lo menos otro
negocio u ocupación o si tuvo por lo
menos dos negocios u ocupaciones no
agropecuarios, su ingreso neto del
trabajo por cuenta propia se obtiene
combinando todas las utilidades netas
de todos sus negocios u ocupaciones.
Si sufrió una pérdida en la operación de
uno de sus negocios, dicha pérdida
reducirá la ganancia del otro. Complete
y presente un solo Formulario 1040-PR
para cada año en cuestión. Adjunte a la
declaración una Parte III o una Parte IV,
por separado para cada negocio u
ocupación y combine la utilidad neta en
una sola Parte V.
Declaraciones conjuntas. Si tanto
usted como su cónyuge tienen ingreso
del trabajo por cuenta propia de
negocios agropecuarios o no
agropecuarios por separado, cada uno
de ustedes tiene que completar y
presentar una Parte III o Parte IV por

Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2021)

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separado. Asegúrese de anotar en la
parte superior de cada Parte III o Parte
IV el nombre y número de Seguro
Social del cónyuge que es propietario
del negocio. Cada uno de ustedes
también tiene que completar una Parte
V por separado. Adjunte estas páginas
a un solo Formulario 1040-PR.

Negocio que Pertenece a
un Matrimonio

Si usted y su cónyuge son dueños de
un negocio no incorporado
(agropecuario o no agropecuario), lo
operan conjuntamente y comparten las
utilidades y pérdidas, ustedes son
socios en una sociedad colectiva, sin
importar si tienen o no un acuerdo
formal de sociedad. No use la Parte III
ni la Parte IV. En su lugar, presente la
declaración para sociedades colectivas
que le corresponda en su caso.
Excepción: Empresa conjunta calificada. Si usted y su cónyuge participan
de manera considerable (vea el tema
titulado Material participation
(Participación considerable) en las
Instrucciones para el Anexo C
(Formulario 1040) de 2022, en inglés)
como únicos socios o miembros de un
negocio tenido y operado
conjuntamente y presentan un
Formulario 1040-PR conjuntamente
para el año tributario, pueden elegir
conjuntamente que se les determine el
impuesto como si fueran una empresa
conjunta calificada en vez de una
sociedad colectiva. Para elegir dicho
trato, tiene que dividir todos los
ingresos, utilidades, pérdidas,
deducciones y créditos atribuibles a la
empresa entre usted y su cónyuge de
acuerdo con sus participaciones
respectivas en la empresa (negocio).
Cada uno de ustedes tiene que
presentar una Parte III o una Parte IV,
más una Parte V por separado. En cada
línea de su Parte III o Parte IV, por
separado, tendrá que anotar su parte de
los ingresos, deducciones o pérdidas
correspondientes. Para información
detallada sobre esta elección, vea las
Instrucciones para el Anexo E

(Formulario 1040) de 2022, disponibles
en inglés.
Para obtener más información sobre
empresas conjuntas calificadas, acceda
al sitio web Election for Married Couples
Unincorporated Businesses (Elección
para parejas de empresas no
incorporadas). La información está
disponible en inglés.
Empresa de alquiler de bienes
raíces. Si usted y su cónyuge hacen la
elección mencionada anteriormente
para su empresa de alquiler de bienes
raíces, el ingreso, en la mayoría de los
casos, no está sujeto al impuesto sobre
el trabajo por cuenta propia (para
informarse sobre una excepción, vea el
punto (3) bajo Otros ingresos y
pérdidas que se incluyen en el ingreso
neto del trabajo por cuenta propia en la
Parte V, más adelante).
Si una empresa de alquiler agrícola
que no se incluye en el trabajo por
cuenta propia escoge ser tratada como
empresa conjunta calificada para
propósitos del impuesto, el ingreso no
está sujeto al impuesto del trabajo por
cuenta propia. No incluya este ingreso
en el Formulario 1040-PR.
Dependiendo de la fuente del ingreso
(posesión, Estados Unidos, foráneo)
usted puede ser que tenga que
presentar otras declaraciones o
formularios. Vea la Publicación 570 y el
Formulario 4835, Farm Rental Income
and Expenses (Ingresos y gastos
provenientes del alquiler de bienes
agrícolas), ambos en inglés, para más
información.
Propiedad de la comunidad de bienes gananciales. Si usted y su
cónyuge son dueños absolutos (únicos)
de un negocio no incorporado tenido
como bien comunitario conforme a las
leyes de la comunidad de bienes
gananciales de un estado, país
extranjero, estado libre asociado,
posesión o territorio de los EE. UU., los
ingresos y deducciones se declaran de
acuerdo con lo siguiente:
• Si sólo un cónyuge participa en el
negocio, todo ingreso de ese negocio

Dónde deberá presentarse
SI envía el Formulario 1040-PR...

ENTONCES use esta dirección...

Junto con un pago...

Internal Revenue Service
P.O. Box 1303
Charlotte, NC 28201-1303

Sin un pago...

Department of the Treasury
Internal Revenue Service
Austin, TX 73301-0215

Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2021)

-5-

es la ganancia por concepto del trabajo
por cuenta propia del cónyuge que
opera el negocio.
• Si ambos cónyuges participan, los
ingresos y deducciones se asignan a
los cónyuges de acuerdo con sus
participaciones distribuibles.
• Si uno de ustedes o los dos son
socios en una sociedad colectiva,
consulte el tema Ganancias o pérdidas
de una sociedad colectiva en la Parte
V, más adelante.
• Si usted y su cónyuge tratan el
negocio como si fuera una empresa
conjunta calificada, consulte el tema
Excepción: Empresa conjunta
calificada, anteriormente.

Cuándo Deberá
Presentarse

Si su año tributario es el año natural,
presente la declaración a más tardar el
18 de abril de 2023. La fecha de
vencimiento es el 18 de abril en lugar
del 15 de abril, debido a la celebración
del Día de la Emancipación en el
Distrito de Columbia —aun si usted no
vive en el Distrito de Columbia. Si
presenta la declaración después de
esta fecha, puede adeudar intereses y
multas. Vea Intereses y multas, más
adelante.
Si su año tributario es un año fiscal
(económico), deberá presentarla a más
tardar el día 15 del cuarto mes siguiente
a la fecha de cierre de dicho año.

Prórroga para presentar la
declaración de impuestos

Si no puede presentar el Formulario
1040-PR para la fecha de vencimiento,
usted puede obtener una prórroga. En
algunos casos, puede obtener más
tiempo para presentar y para pagar los
impuestos vencidos.

Residentes bona fide de Puerto Rico. Usted puede solicitar una prórroga
automática de 6 meses para presentar
el Formulario 1040-PR (hasta el 16 de
octubre de 2023 para los contribuyentes
que presentan con base de año
natural). Para obtener una prórroga
automática, usted tiene que presentar el
Formulario 4868(SP), Solicitud de
Prórroga Automática para Presentar la
Declaración del Impuesto sobre el
Ingreso Personal de los Estados
Unidos, o el Formulario 4868, en inglés,
a más tardar en la fecha de vencimiento
(el 18 de abril de 2022 para los
contribuyentes que presentan con base
de año natural). Puede presentar el
Formulario 4868(SP) en papel o
electrónicamente a través del servicio

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The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

IRS e-file. Para más detalles, vea las
instrucciones del Formulario 4868(SP).
Esta prórroga automática de 6
meses no extiende el tiempo
´
PRECAUCION
para pagar los impuestos.
Cualquier interés vencido sobre los
impuestos no pagados se calcula desde
la fecha original de vencimiento.

!

Si se encuentra fuera de los Estados
Unidos y de Puerto Rico en la fecha
de vencimiento. Si usted es un
ciudadano de los Estados Unidos o
extranjero residente, puede reunir los
requisitos para una prórroga automática
para presentar su declaración sin
completar el Formulario 4868(SP).
Usted cumple con los requisitos si, en la
fecha de vencimiento del Formulario
1040-PR, usted cumple con una de las
siguientes condiciones:
• Usted vive fuera de los Estados
Unidos y de Puerto Rico y su lugar
principal de negocios o su lugar de
empleo es fuera de los Estados Unidos
y de Puerto Rico.
• Usted está en servicio militar o naval
destacado fuera de los Estados Unidos
y Puerto Rico.
Prórroga automática de 2 meses.
Esta prórroga le permite 2 meses
adicionales para presentar su
declaración y pagar los impuestos si
usted está fuera de Puerto Rico en el
día en que se tiene que presentar el
Formulario 1040-PR (18 de abril de
2023 para los contribuyentes que
siguen el año natural). Aunque usted
tenga una prórroga para pagar los
impuestos, se calcularán intereses
sobre los impuestos no pagados desde
la fecha original de vencimiento de
presentación de la declaración.
Para obtener esta prórroga
automática, tiene que presentar el
Formulario 1040-PR a más tardar en la
fecha de vencimiento extendida (el 15
de junio de 2022 para contribuyentes
que presentan con base de año natural)
y adjuntar a su Formulario 1040-PR una
declaración por escrito explicando que
en la fecha de vencimiento normal
usted cumplió con los requisitos.
Prórroga de 4 meses adicionales.
Si no puede presentar la declaración
dentro del plazo de prórroga automática
de 2 meses, en la mayoría de los casos,
puede obtener una prórroga adicional
de 4 meses, obteniendo un total de 6
meses. Presente el Formulario
4868(SP) (o el Formulario 4868, en
inglés) a más tardar para la fecha de
vencimiento permitida mediante el plazo
de vencimiento extendido por 2 meses
(el 15 de junio de 2023 para

Dónde deberá enviar las solicitudes de prórrogas
SI envía su solicitud de prórroga...

ENTONCES use esta dirección...

Junto con un pago...

Internal Revenue Service
P.O. Box 1302
Charlotte, NC 28201-1302

Sin un pago...

Department of the Treasury
Internal Revenue Service
Austin, TX 73301-0215

contribuyentes que presentan con base
de año natural). Siga las instrucciones
para completar el Formulario 4868(SP)
y asegúrese de marcar el encasillado
en la línea 8.
A diferencia de la prórroga original
de 2 meses, la prórroga de los 4 meses
adicionales para presentar la
declaración de impuestos no es una
prórroga para hacer el pago. Usted
tiene que hacer un estimado preciso de
los impuestos basándose en la
información que tenga disponible. Si
usted encuentra que no puede hacer el
pago vencido en su totalidad con el
Formulario 4868(SP), aún puede
solicitar la prórroga. Usted adeudará los
intereses sobre la cantidad no pagada
desde la fecha de vencimiento original
de la declaración.
Prórroga automática de 60 días para
los contribuyentes afectados por desastres declarados como tal por el
gobierno federal. Ciertos
contribuyentes afectados por desastres
declarados como tal por el gobierno
federal podrían tener derecho a una
prórroga automática de 60 días para
presentar declaraciones, pagar
impuestos y llevar a cabo otras tareas
requeridas conforme al IRS. Vea la
Publicación 547(SP) para más
información.

Instrucciones
Específicas
Ciertas leyes promulgadas en
Puerto Rico que proveen
´
PRECAUCION
exenciones para los impuestos
estatales sobre los ingresos no
corresponden a los impuestos federales
sobre los ingresos, incluidos los
impuestos sobre la nómina. Estas
exenciones no se pueden tomar en
cuenta al completar declaraciones
federales de impuestos personales y de
impuestos sobre la nómina.

!

-6-

Contribuyentes que
Presentan a Base de Año
Fiscal

Si su año tributario es un año fiscal, use
la tasa tributaria y la base nominal que
correspondan al comienzo de su año
fiscal. No prorratee ni el impuesto ni la
base nominal de un año fiscal en el cual
caiga la fecha de un cambio a su base
nominal o a la tasa tributaria.

Nombre y Seguro Social
(SSN)

Para asegurar que sus pagos se
acrediten correctamente a su cuenta de
Seguro Social, escriba su nombre y
SSN y los de su cónyuge, si presentan
una declaración conjunta, exactamente
como aparecen en su tarjeta de Seguro
Social. Si no tiene un SSN, obtenga
uno. Para información sobre cómo
obtener un SSN, vea Número y tarjeta
de Seguro Social.
Si usted no cumple con los requisitos
para un SSN, tiene que solicitar un ITIN.
Para más informacion acerca de los
ITIN, acceda a IRS.gov/ITIN y pulse
sobre Español. También puede ver el
Formulario W-7(SP) y sus instrucciones.

Moneda Virtual

La moneda virtual es una
representación digital de valor, que no
sea una representación del dólar
estadounidense u otra moneda
extranjera (“moneda real”), la cual funge
como una unidad de cuenta, una
reserva de valor o un medio de
intercambio. Algunas monedas virtuales
son convertibles, lo cual significa que
tienen un valor equivalente en una
moneda real o que fungen como un
sustituto a la moneda real. El IRS utiliza
el término “moneda virtual” para
describir los varios tipos de moneda
virtual convertible que se usan como
medios de intercambio, tales como
moneda digital y criptomoneda.
Independientemente del término que se
le aplique, si un bien o activo particular
tiene las características de moneda
virtual, ésta será tratada como moneda

Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2021)

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virtual para propósitos del impuesto
federal sobre los ingresos.
Si en 2022 usted participó en alguna
transacción que involucró moneda
virtual, marque el recuadro “Sí” al lado
de la pregunta sobre moneda virtual
que aparece en la página 1 del
Formulario 1040-PR. Una transacción
que involucre moneda virtual incluye,
pero no se limita a, lo siguiente:
• El recibo de moneda virtual como
pago de bienes o servicios;
• El recibo o la transferencia de
moneda virtual de manera gratuita (sin
proveer consideración alguna), que no
califique como regalo de buena fe;
• El recibo de una nueva moneda
virtual como resultado de actividades
de extracción y apilamiento;
• El recibo de moneda virtual como
resultado de una “hard fork” (bifurcación
dura);
• Un intercambio de moneda virtual por
propiedad, bienes o servicios;
• Un intercambio de moneda virtual por
otra moneda virtual;
• Una venta de moneda virtual; y
• Toda disposición de un interés
financiero en moneda virtual.
Una transacción que involucre
moneda virtual no incluye la tenencia de
moneda virtual en un monedero o
cuenta, ni la transferencia de moneda
virtual de un monedero o cuenta que
usted posea o controle a otro monedero
o cuenta que usted posea o controle. Si
enajenó alguna moneda virtual que
tenía como un bien de capital por medio
de una venta, intercambio o
transferencia, lo tiene que declarar en la
declaración del Departamento de
Hacienda de Puerto Rico.
Si usted recibió alguna moneda
virtual como compensación por
servicios o enajenó alguna moneda
virtual que usted tenía para la venta a
clientes en una ocupación o negocio,
tiene que declarar los ingresos de la
misma manera que declararía otros
ingresos del mismo tipo (por ejemplo,
salarios declarados en el Formulario
499R-2/W-2PR (Formulario W-2, en
inglés) en la declaración del
Departamento de Hacienda de Puerto
Rico.
Para más información, acceda a

CONSEJO IRS.gov/VirtualCurrencyFAQs,

en inglés.

Parte I: Impuesto y
Créditos Totales
Línea 1

Marque el estado civil que le
corresponda.
Puede que le aplique más de un

CONSEJO estado civil para efectos de la

declaración. Los contribuyentes
casados que adeudan impuestos
adicional del Medicare en la línea 5
podrían pagar menos impuestos si
califica y selecciona el estado civil para
efectos de la declaración de “Cabeza
de familia” en vez de “Casado que
presenta una declaración por
separado”.

Soltero
Usted puede marcar el recuadro
"Soltero" al principio del Formulario
1040-PR si, en el último día del año, no
está casado o está legalmente
separado de su cónyuge conforme a un
fallo de divorcio o de manutención por
separación judicial.

Casado que Presenta una
Declaración Conjunta
Puede escoger este estado civil para
efectos de la declaración si usted y su
cónyuge estaban legalmente casados al
finalizar el año 2022 y ambos acordaron
presentar una declaración conjunta.
También puede elegir este estado civil
si su cónyuge falleció en el año 2022 y
usted no se volvió a casar en 2022.
Si eligen presentar conjuntamente,
marque el recuadro para los casados
que presentan una declaración conjunta
y asegúrese de anotar el nombre y
número de Seguro Social de su
cónyuge en las líneas que aparecen
debajo de las líneas para el nombre y
SSN de usted. Si su cónyuge también
recibió ingresos del trabajo por cuenta
propia, tendrá que completar y anexar
una Parte V y, si le corresponde, la
Parte VI. Si es necesario, incluya una
Parte III o una Parte IV, por separado
correspondiente al negocio
agropecuario o no agropecuario de su
cónyuge.
Obligación tributaria
mancomunada y solidaria. Si
presentan una declaración conjunta,
tanto usted como su cónyuge, por regla
general, tienen la obligación de pagar
todo impuesto, multas, sanciones o
intereses que adeuden al completar la
declaración. Esto significa que, si uno
de los cónyuges no paga la obligación

Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2021)

-7-

adeudada (saldo pendiente de pago), el
otro puede ser responsable de pagarla
en su totalidad.
No obstante, puede reunir los
requisitos para obtener alivio de su
obligación tributaria existente adeudada
en su declaración conjunta si:
• se declaró una cantidad menor
(insuficiente) del impuesto debido a que
su cónyuge no incluyó ingresos o
reclamó falsamente deducciones o
créditos;
• usted está divorciado, separado o ya
no vive con su cónyuge; o
• dados todos los hechos y
circunstancias, sería injusto hacerle
responsable del impuesto.
Presente el Formulario 8857(SP),
Solicitud para Alivio del Cónyuge
Inocente, para solicitar el alivio. Algunas
solicitudes se deberán presentar dentro
de 2 años a partir de la fecha en que el
IRS intentó por primera vez recaudar el
impuesto de usted. Para más
información, acceda a IRS.gov/
InnocentSpouse y pulse sobre Español;
consulte la Publicación 971, Innocent
Spouse Relief (Alivio del cónyuge
inocente), en inglés; y las Instrucciones
para el Formulario 8857(SP). También
puede llamar a la Oficina de Asuntos
Relacionados con el Alivio del Cónyuge
Inocente al 855-851-2009, sin cargos
telefónicos a usted.

Casado que Presenta una
Declaración por Separado
Marque el recuadro “Casado que
presenta una declaración por separado”
en la sección titulada Estado Civil en la
parte superior del Formulario 1040-PR
si está casado y presenta una
declaración por separado. Anote el
nombre completo de su cónyuge en el
espacio provisto debajo de los
recuadros de estados civiles.
Asegúrese de anotar el SSN o ITIN de
su cónyuge en el espacio provisto para
el SSN de su cónyuge en el Formulario
1040-PR. Si su cónyuge no tiene y no
está requerido a tener un SSN o ITIN,
anote "NRA" en el espacio debajo de
los recuadros de estados civiles.
Para presentación electrónica anote
el nombre de su cónyuge o "NRA" si su
cónyuge no tiene un SSN o ITIN en el
espacio debajo de los recuadros de
estados civiles.
Si está casado y presenta una
declaración por separado, por lo
general, usted es responsable sólo por
el impuesto sobre su propio ingreso. Sin
embargo, usted normalmente pagará

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más impuestos usando este estado civil
que con otro estado civil para el cual
usted reúna los requisitos.
Usted podría presentar la
CONSEJO declaración como cabeza de
familia si tenía un hijo viviendo
con usted y usted vivió separado de su
cónyuge durante los últimos 6 meses de
2022.

Cabeza de Familia
Un cabeza de familia es alguien que no
está casado (o se le considera no
casado) y provee un hogar para ciertas
otras personas.
Si usted adeuda impuesto

CONSEJO adicional del Medicare en la

línea 5, estaba casado al final
de 2022, pero no vivió con su cónyuge
durante los últimos 6 meses de 2022 y
no reclamó un hijo calificado para el
ACTC, vea Head of Household (Cabeza
de familia) en la Publicación 501, en
inglés, para conocer las reglas
adicionales para este estado civil.
Puede marcar el recuadro “Cabeza
de familia” en la sección titulada Estado
Civil en la parte superior del Formulario
1040-PR si no está casado (o se
considera no casado), reclama un hijo
calificado para el ACTC, y pagó más de
la mitad del costo para mantener una
vivienda donde vivió con su hijo
calificado.
Se le considera no casado para este
propósito si alguna de las siguientes
situaciones le corresponde:
• Estaba legalmente separado de
acuerdo con la ley estatal conforme a
un fallo de divorcio o de manutención
por separación judicial al final de 2022.
Pero si, al final de 2022, su divorcio no
era final (un fallo provisional), se le
considera casado.
• Está casado pero no vivió con su
cónyuge durante los últimos 6 meses de
2022 y cumple con los otros requisitos
bajo Personas casadas que no viven
juntas, más adelante.
• Está casado con un extranjero no
residente en algún momento durante el
año y la elección de tratar al cónyuge
extranjero como extranjero residente no
se hace.
Hijo calificado. Un hijo que usted
reclama para el ACTC es su hijo
calificado para este estado civil. Un hijo
adoptivo siempre se trata como su
propio hijo. Vea Hijo calificado, más
adelante. Sin embargo, para este
estado civil, no incluya como hijo
calificado un hijo que haya reclamado

para el ACTC bajo la regla para
Children of divorced or separated
parents (or parents who live apart)
(Hijos de padres divorciados o
separados (o padres que no viven
juntos)), en la Publicación 501, en
inglés, o bajo un acuerdo de
manutención múltiple. Vea Qualifying
Child of More Than One Person (Hijo
calificado de más de una persona) en la
Publicación 501, en inglés, para más
información.
Los hijos calificados que usted

CONSEJO reclama para el ACTC son

aquéllos que usted haya listado
por nombre y SSN en la sección Hijos
calificados en la línea 2 de la Parte I
del Formulario 1040-PR.
Mantenimiento de una vivienda.
Para averiguar qué se incluye en el
costo de mantener una vivienda, vea
Keeping up a home (Mantenimiento de
una vivienda), en la Publicación 501, en
inglés.
Personas casadas que no viven juntas. Aun si usted no estaba divorciado
o legalmente separado al final de 2022,
se le considera no casado si usted
cumple con todos los siguientes
requisitos:
• No vivió con su cónyuge durante los
últimos 6 meses de 2022. Las
ausencias temporales debidas a
circunstancias especiales, tales como
las ausencias por negocios, atención
médica, educación o servicio militar,
cuentan como tiempo vivido en la
vivienda.
• Presenta una declaración separada
de la de su cónyuge.
• Pagó más de la mitad del costo de
mantener su vivienda para el año 2022.
• Su vivienda fue la residencia principal
de su hijo, hijastro o hijo de crianza
durante más de la mitad del año 2022.
Si el hijo no vivió con usted el tiempo
requerido, vea Temporary Absences
(Ausencias temporales) en la
Publicación 501, en inglés.
• Puede reclamar al hijo como
dependiente o pudiera reclamarlo como
dependiente excepto que el otro padre
o madre del hijo puede reclamarlo bajo
la regla para Children of divorced or
separated parents (or parents who live
apart) (Hijos de padres divorciados o
separados (o padres que no viven
juntos)), en la Publicación 501, en
inglés.
Hijo de crianza. Un “hijo de
crianza” es aquella persona que ha sido
colocada en su hogar por una agencia
autorizada para la colocación de hijos o
por decisión, fallo u otra orden de
-8-

cualquier tribunal de jurisdicción
competente.

Viudo que Reúne los Requisitos
Una persona cuyo cónyuge falleció en
el año 2020 o en el año 2021 puede
calificar como viudo(a) que reúne los
requisitos.
Puede marcar el recuadro “Viudo
que reúne los requisitos” en la sección
titulada Estado Civil en la parte
superior del Formulario 1040-PR si
cumple todas las siguientes
condiciones:
1. Su cónyuge falleció en el año
2020 o en el año 2021 y usted no se
volvió a casar antes de terminar el año
2022.
2. Tiene un hijo o hijastro (no un hijo
de crianza) a quien usted reclama como
dependiente o que puede reclamar
como dependiente, excepto que para
2022:
a. El hijo tuvo un ingreso bruto de
$4,300 o más,
b. El hijo presentó una declaración
conjunta o
c. A usted se le puede reclamar
como dependiente en la declaración de
otra persona.
Si el hijo no es reclamado como su
dependiente, anote el nombre del hijo
en el espacio provisto debajo de los
recuadros de estados civiles. Si no
anota el nombre, nos tomará más
tiempo tramitar su declaración.
3. Este hijo vivió en su vivienda
durante todo el año 2022. Si el hijo no
vivió con usted durante el tiempo
requerido, vea Temporary Absences
(Ausencias temporales) en la
Publicación 501, en inglés.
4. Pagó más de la mitad del costo
de mantener su vivienda.
5. Podría haber presentado una
declaración conjunta con su cónyuge
para el año en que éste falleció aun si
usted no llegó a presentar una
declaración conjunta.
Si su cónyuge falleció en 2022, usted
no puede presentar la declaración como
viudo(a) que reúne los requisitos. En
vez de eso, vea Casado que Presenta
una Declaración conjunta,
anteriormente.
Hijo calificado. Un hijo o hijastro (no
un hijo de crianza) que usted reclama
para el ACTC es su hijo calificado para
este estado civil. Un hijo adoptivo
siempre se trata como su propio hijo.
Vea Hijo calificado, más adelante. Sin

Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2021)

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embargo, para este estado civil, no
incluya como hijo calificado un hijo que
haya reclamado para el ACTC bajo la
regla para Children of divorced or
separated parents (or parents who live
apart) (Hijos de padres divorciados o
separados (o padres que no viven
juntos)), en la Publicación 501, en
inglés, o bajo un acuerdo de
manutención múltiple. Vea Qualifying
Child of More Than One Person (Hijo
calificado de más de una persona) en la
Publicación 501, en inglés, para más
información.
Los hijos calificados que usted

CONSEJO reclama para el ACTC son

aquéllos que usted haya listado
por nombre y SSN en la sección Hijos
calificados en la línea 2 de la Parte I
del Formulario 1040-PR.
Dependiente. Para averiguar si
alguien es su dependiente, vea
Dependents (Dependientes), en la
Publicación 501, en inglés.
Mantenimiento de una vivienda.
Para averiguar qué se incluye en el
costo de mantener una vivienda, vea
Keeping up a home (Mantenimiento de
una vivienda), en la Publicación 501, en
inglés.

Línea 2

Anote el nombre y SSN para cada hijo
calificado por el cual reclama el ACTC.
Vea Cómo reunir los requisitos para el
crédito bajo la Parte II: Residentes
Bona Fide de Puerto Rico que
Reclaman el Crédito Tributario
Adicional por Hijos, más adelante,
para determinar si su hijo es un hijo
calificado.
Usted no puede reclamar el
crédito por otros dependientes
´
PRECAUCION
en el Formulario 1040-PR. No
anote a una persona que es una
persona calificada para propósitos del
crédito por otros dependientes en la
línea 2 de la Parte I. Para más
información sobre cómo el crédito por
otros dependientes puede afectar su
cálculo del ACTC, vea Instrucciones
específicas para la hoja de trabajo para
el ACTC, más adelante.

!

Línea 3

Complete la línea 3 y las Partes III a IV
sólo si usted, o su cónyuge presentan
una declaración conjunta, tuvo
utilidades netas de trabajo por cuenta
propia (de ingresos que no sean de
empleados de la iglesia) de $400 o más
o tuvo ingresos de empleados de la
iglesia de $108.28 o más. Vea Quién
Tiene que Pagar el Impuesto sobre el

Trabajo por Cuenta Propia,
anteriormente.

inglés, debidamente completado al
Formulario 1040-PR.

Línea 4

Impuestos del Seguro Social y del
Medicare sobre las propinas recibidas por el empleado que no han sido recaudados. Si no tuvo suficientes
salarios para que le retuvieran el
impuesto del Seguro Social y del
Medicare que se deben imponer sobre
las propinas que haya declarado a su
empleador, la cantidad del impuesto
adeudada tiene que estar reflejada en
los encasillados 25 y 26 de su
Formulario 499R-2/W-2PR (o
identificarse mediante los códigos A y B
en el recuadro 12 de su Formulario
W-2, en inglés). Incluya este impuesto
en el total declarado en la línea 6. Al
anotar la cantidad de este impuesto,
escriba “Uncollected tax” (Impuesto no
recaudado) en la línea de puntos junto a
la línea 6.

Si cualquiera de las dos condiciones
siguientes le corresponde, vea el Anexo
H-PR (Formulario 1040-PR), Impuestos
sobre el Empleo de Empleados
Domésticos, y sus instrucciones, para
determinar si adeuda dichos impuestos:
• Pagó a alguno de sus empleados
domésticos salarios en efectivo de
$2,400 o más en 2022.
• Pagó $1,000 o más en total por
concepto de salarios en efectivo
durante cualquier trimestre natural de
2021 o 2022 a sus empleados
domésticos.
Nota: Vea las instrucciones de las
líneas 11a y 11b para determinar la
porción reembolsable de salarios por el
crédito de licencia por enfermedad y
licencia familiar calificados pagados en
2022 por la licencia tomada después
del 31 de marzo de 2020 y antes del 1
de abril de 2021 y/o después del 31 de
marzo de 2021 y antes del 1 de octubre
de 2021.

Línea 5
Línea 5. Impuesto Adicional del Me­
dicare. Adjunte el Formulario 8959.
Anote la cantidad total del Impuesto
Adicional del Medicare de la línea 18
del Formulario 8959, Additional
Medicare Tax (Impuesto Adicional del
Medicare), en inglés, en la línea 5.
Adjunte el Formulario 8959 al
Formulario 1040-PR. Vea el Formulario
8959 y sus instrucciones, en inglés,
para más información.

Línea 6

Incluya los siguientes impuestos en el
total de la línea 6.

Impuestos del Seguro Social y del
Medicare sobre las propinas recibidas por el empleado que no fueron
declarados al empleador. Complete
el Formulario 4137, Social Security and
Medicare Tax on Unreported Tip
Income (Impuestos del Seguro Social y
Medicare sobre el ingreso de propinas
no declaradas), en inglés, si usted
recibió $20 o más en propinas, en
efectivo o cargadas a la cuenta de los
clientes durante un mes natural y no se
las declaró todas a su empleador. En la
línea de puntos junto a la línea 6,
escriba “Tax on tips” (Impuesto sobre
propinas) y la cantidad de impuestos
adeudada (obtenida de la línea 13 del
Formulario 4137). Asegúrese de incluir
la cantidad adeudada en el total de la
línea 6. Adjunte el Formulario 4137, en

Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2021)

-9-

Impuestos del Seguro Social y del
Medicare correspondientes al empleado sobre seguro de vida colectivo a término fijo que no han sido recaudados. Si obtuvo un seguro de
vida colectivo a término fijo por medio
de su ex empleador, quizás tenga que
pagar los impuestos del Seguro Social y
del Medicare sobre una porción del
costo del seguro de vida. La cantidad
del impuesto adeudado tiene que estar
reflejada en su Formulario 499R-2/
W-2PR (comuníquese con su
empleador para el detalle de la
cantidad) o identificarse mediante los
códigos M y N en el recuadro 12 de su
Formulario W-2, en inglés. Incluya este
impuesto en el total declarado en la
línea 6. Al anotar la cantidad de este
impuesto, escriba “Uncollected tax”
(Impuesto no recaudado) en la línea de
puntos junto a la línea 6.
Impuestos del Seguro Social y del
Medicare sobre los salarios que no
han sido recaudados correspondientes al empleado. Si era empleado
que recibió salarios de un empleador
que no retuvo los impuestos del Seguro
Social y del Medicare de dichos
salarios, complete el Formulario 8919,
Uncollected Social Security and
Medicare Tax on Wages (Impuestos del
Seguro Social y Medicare no retenidos
del salario), en inglés, para calcular su
parte de los impuestos no declarados.
Anote la cantidad de impuesto
adeudado (proveniente de la línea 13
del Formulario 8919) y escriba
“Uncollected tax” (Impuesto no
recaudado) en la línea de puntos junto a
la línea 6 e incluya este impuesto en el
total para la línea 6. Adjunte el

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Formulario 8919 debidamente
completado al Formulario 1040-PR.

Línea 7

Anote aquí todo pago del impuesto
estimado que haya hecho para 2022,
incluyendo toda cantidad pagada de
más proveniente de su declaración de
2021 que aplicó a su impuesto
estimado para 2022. Si usted o su
cónyuge hizo pagos al impuesto
estimado por separado pero luego
ustedes deciden presentar una
declaración conjunta, sume las
cantidades que pagaron los dos y anote
el total en la línea 7. Si usted y su
cónyuge hicieron pagos al impuesto
estimado conjuntamente pero ahora
deciden presentar por separado,
pueden dividir la cantidad pagada como
deseen, siempre y cuando ambos estén
de acuerdo. Si no pueden ponerse de
acuerdo en cómo dividir los pagos,
tendrán que dividirlos en proporción al
impuesto realmente pagado por cada
cónyuge tal como se indica en sus
declaraciones separadas de 2022. Para
un ejemplo de cómo se hace esto, vea
la Publicación 505, Tax Withholding and
Estimated Tax (Retención de impuestos
e impuesto estimado), en inglés.

Línea 8

Si usted (o su cónyuge presentan una
declaración conjunta) tenía más de un
empleador durante 2022 y el total de las
remuneraciones recibidas fue más de
$147,000, se le pudo haber retenido
demasiado impuesto del Seguro Social.
Puede reclamar como crédito en la línea
8 la cantidad retenida que exceda de
$9,114. Sin embargo, si solamente un
empleador le retuvo más de $9,114,
deberá pedirle al empleador que le
reembolse a usted la cantidad del
excedente. No podrá reclamarla en su
Formulario 1040-PR. Tendrá que
calcular la cantidad del excedente por
separado si esta situación les
corresponde a ambos cónyuges. Tiene
que incluir el (los) Formulario(s)
499R-2/W-2PR pertinente(s). Vea la
Publicación 505, en inglés, para más
información.

Línea 10

Reservada para uso futuro.

Línea 11

La manera en que declara los salarios
de licencia por enfermedad y licencia
familiar calificados y la porción
reembolsable del crédito por los
salarios de licencia por enfermedad y
licencia familiar calificados pagados en
2022 en el Anexo H-PR (Formulario
1040-PR) ha cambiado. Usted utilizará

la Hoja de Trabajo 3 y la Hoja de
Trabajo 4 en las Instrucciones para el
Anexo H-PR (Formulario 1040-PR) para
calcular la cantidad de la porción
reembolsable. Para más información,
vea Instrucciones para el Anexo H-PR
(Formulario 1040–PR) de 2022.

8959. En la línea de puntos junto a la
línea 12, anote “Formulario 8959” y la
cantidad del impuesto retenido. Adjunte
el Formulario 8959 al Formulario
1040-PR. Vea el Formulario 8959 y sus
instrucciones, ambos en inglés, para
más información.

Línea 11a. Crédito por salarios de licencia por enfermedad y licencia familiar calificados pagados en 2022
por la licencia tomada después del
31 de marzo de 2020 y antes del 1
de abril de 2021. Aunque el requisito
para ciertos empleadores de proveer
licencia pagada a los empleados que no
pueden trabajar o teletrabajar por
circunstancias relacionadas con el
COVID-19 no aplican a los períodos de
licencia después del 31 de diciembre de
2021, la FFCRA, según enmendada por
la legislación reciente, provee a los
individuos que declaren impuestos por
el empleo de empleados domésticos en
el Anexo H-PR (Formulario 1040-PR)
podrían continuar siendo elegibles para
reclamar el crédito para cubrir los
costos de proveer salarios de licencia
por enfermedad y licencia familiar
calificados pagados en 2022 por la
licencia tomada hasta el 31 de marzo
de 2021.
Anote la cantidad de la línea 8e del
Anexo H-PR (Formulario 1040-PR).

Cantidad pagada con la solicitud de
una prórroga para presentar la declaración de impuestos. Si usted
obtuvo una prórroga automática para la
presentación del Formulario 1040-PR al
presentar el Formulario 4868(SP) (o el
Formulario 4868, en inglés), anote en la
línea 12 la cantidad del pago o de toda
cantidad que usted pagó con el
Formulario 4868(SP). Si usted pagó con
tarjeta de débito o crédito, no incluya el
cargo por conveniencia de presentar la
declaración por medio del sistema
electrónico. En la línea de puntos junto
a la línea 12, anote “Formulario
4868(SP)” y la cantidad que pagó.

Línea 11b. Crédito por salarios de licencia por enfermedad y licencia familiar calificados pagados en 2022
por la licencia tomada después del
31 de marzo de 2021 y antes del 1
de octubre de 2021. Anote la cantidad
de la línea 8f del Anexo H-PR
(Formulario 1040-PR).
No anote ningún crédito por
licencia por enfermedad y
´
PRECAUCION
licencia familiar relacionado con
el ingreso del trabajo por cuenta propia
declarado en la línea 3 del Formulario
1040-PR. Esas cantidades serán
declaradas en la declaración de
impuestos sobre ingresos de su
territorio. Vea las instrucciones para la
declaración de impuestos sobre
ingresos de su territorio para más
información.

!

Línea 12

Sume las líneas 7 a 11b. Anote el total
en la línea 12.

Impuesto Adicional del Medicare retenido. Si a usted se le retuvo
Impuesto Adicional del Medicare sobre
sus salarios en 2022, añada en la línea
12 la cantidad de retención del
Impuesto Adicional del Medicare
reflejada en la línea 24 del Formulario
-10-

Reembolso
Cantidad Pagada en Exceso
Si la línea 14 es menor de $1, le
enviaremos un reembolso sólo si usted
lo solicita por escrito.

Ajustes por Deudas
Si usted adeuda ciertas cantidades
atrasadas o vencidas, tales como
cantidades adeudadas de impuesto
sobre el ingreso federal, impuesto sobre
el ingreso estatal, deudas estatales de
compensación por desempleo, pensión
para hijos menores, manutención del
cónyuge o ciertas deudas federales no
relacionadas con los impuestos; tales
como los préstamos para estudios,
parte o toda la cantidad pagada en
exceso en la línea 14 se puede utilizar
(ajustar) para pagar (compensar) esas
deudas atrasadas. El IRS realiza las
compensaciones por el impuesto sobre
el ingreso federal. Todas las otras
compensaciones son realizadas por la
Bureau of the Fiscal Service (Oficina del
Servicio Fiscal) del Departamento del
Tesoro de los Estados Unidos. Para la
compensación de impuestos federales,
usted recibirá una notificación del IRS.
Para todas las otras compensaciones,
usted recibirá una notificación del
Servicio Fiscal. Para saber si usted
puede tener una compensación o si
tiene preguntas sobre ellas,
comuníquese con la agencia con la cual
usted tiene la deuda.

Cónyuge Perjudicado
Si usted presenta una declaración
conjunta y su cónyuge no ha pagado

Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2021)

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impuestos federales vencidos,
impuestos estatales sobre el ingreso,
deudas estatales de compensación por
desempleo, pensión para hijos
menores, manutención del cónyuge o
ciertas deudas federales no tributarias,
tal como préstamo estudiantil, parte o
toda la cantidad pagada en exceso de
la línea 14 se puede utilizar (ajustar)
para pagar (compensar) esas deudas
atrasadas. Pero la parte suya de la
cantidad pagada en exceso le puede
ser reintegrada si ciertas condiciones
aplican y usted completa el Formulario
8379, Injured Spouse Allocation
(Asignación del cónyuge perjudicado),
en inglés.

Líneas 14a a 14d
Si desea que el IRS le deposite la
cantidad declarada en la línea 14a
directamente en su cuenta corriente o
de ahorros en un banco u otra
institución financiera de los Estados
Unidos (tal como un fondo mutuo, casa
de corretaje o cooperativa de crédito),
deberá:
• Marcar el recuadro en la línea 14a y
adjuntar el Formulario 8888, en inglés,
si desea dividir el reembolso que va a
ser depositado directamente entre más
de una cuenta o utilizar su reembolso
entero o parte del reembolso para
comprar bonos de ahorro de la serie I
en papel; o
• Completar las líneas 14b a 14d,
inclusive, si desea que su reembolso
sea depositado en sólo una cuenta.
Si no desea que se deposite el
reembolso directamente en su cuenta,
no marque el recuadro de la línea 14a.
Tache los recuadros de las líneas 14b a
14d. El IRS le enviará un cheque por
correo.
El IRS no será responsable de
un reembolso extraviado si
´
PRECAUCION
usted provee información
incorrecta sobre su cuenta. Consulte
con su institución financiera para
asegurarse de que ésta aceptará su
depósito directo y para obtener los
números de circulación (ruta) y de
cuenta correctos.

!

No solicite que se le deposite su
reembolso en una cuenta que no esté a
su nombre (tal como la cuenta de su
preparador remunerado).
Si usted solicita que un
reembolso de una declaración
´
PRECAUCION
conjunta sea depositado a una
cuenta individual y su institución
financiera no lo permite, su depósito
directo será rechazado y el IRS emitirá

!

un cheque. El IRS no es responsable si
una institución financiera no acepta un
depósito directo.
Efecto del reembolso sobre los beneficios de bienestar social. Todo
reembolso que usted reciba no puede
contarse como ingreso al determinar si
usted, o cualquier otra persona, cumple
con los requisitos para obtener
beneficios o asistencia de bienestar
social, ni cuánto usted o cualquier otra
persona puede obtener, conforme a un
programa federal o conforme a
cualquier programa estatal o local
financiado total o parcialmente con
fondos federales. Estos programas
incluyen el Temporary Assistance for
Needy Families (Asistencia Temporal
para Familias Necesitadas o TANF, por
sus siglas en inglés), Medicaid
(Programa estatal de asistencia
médica), Supplemental Security Income
(Seguridad de Ingreso Suplementario o
SSI, por sus siglas en inglés), y el
Supplemental Nutrition Assistance
Program (Programa de Asistencia
Suplementario de Alimentación, PAN o
SNAP, por sus siglas en inglés; a este
programa antes se le conocía como
food stamps (cupones para alimentos)).
Además, al determinar si cumple con
los requisitos, el reembolso no puede
ser contado como un recurso por al
menos 12 meses después de recibirlo.
Consulte con su coordinador de
beneficios local para saber si su
reembolso afectará sus beneficios.
TreasuryDirect®. Usted puede pedir
que su reembolso (o parte del
reembolso) sea depositado
directamente a su cuenta
TreasuryDirect® en Internet para
comprar valores bursátiles del mercado
y bonos de ahorro del Tesoro. Para más
información, acceda a
TreasuryDirect.gov, en inglés.
Formulario 8888. Usted puede pedir
que su reembolso se deposite
directamente a más de una cuenta o
utilizarlo para comprar hasta $5,000 de
bonos de ahorro de la serie I en papel.
No necesita tener una cuenta
TreasuryDirect® para hacerlo. Vea las
instrucciones del Formulario 8888, en
inglés, para más información.

Línea 14b
El número de circulación de su
institución financiera debe constar de
nueve dígitos. Los dos primeros dígitos
tienen que ser de 01 a 12 o de 21 a 32.
De lo contrario, el depósito directo será
rechazado y se le emitirá un cheque en
su lugar.

Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2021)

-11-

Obtenga de su institución financiera
el número de circulación correcto para
anotarlo en la línea 14b si:
• El número de circulación que
aparece en el comprobante (papeleta)
de recibo es distinto al número de
circulación que aparece impreso en sus
cheques,
• Su depósito se efectúa en una cuenta
de ahorros que no le permite hacer
cheques o
• Sus cheques indican que son
pagaderos a través de una institución
financiera distinta de aquélla en la que
tiene su cuenta corriente.

Línea 14c
Marque el recuadro correspondiente a
la clase de cuenta. No marque más de
un recuadro. Tiene que marcar el
recuadro correcto para asegurar que su
depósito sea aceptado. Para una
cuenta por Internet TreasuryDirect®,
marque el recuadro Ahorros.

Línea 14d
El número de cuenta puede ser de
hasta 17 caracteres (tanto números
como letras). Incluya guiones, pero
omita espacios y símbolos especiales.
Escriba el número de izquierda a
derecha y deje en blanco todo recuadro
que no necesite completar. No incluya
el número del cheque.
Se le enviará una explicación por
correo 2 semanas después de que se le
deposite su reembolso si la cantidad
que se le depositó por medio del
depósito directo en su(s) cuenta(s) es
distinta a la cantidad que usted
anticipaba recibir.
Si usted solicita que un
reembolso de una declaración
´
PRECAUCION
conjunta sea depositado a una
cuenta individual y su institución
financiera no lo permite, su depósito
directo será rechazado y el IRS emitirá
un cheque. El IRS no será responsable
si una institución financiera no acepta
un depósito directo.

!

Línea 15

Anote en la línea 15 la cantidad, si
alguna, del pago en exceso de la línea
13 que quiere que se le aplique a su
impuesto estimado para 2022. La
elección de depositar parte o toda la
cantidad pagada en exceso para pagar
sus impuestos estimados de 2022 no
puede ser cambiada una vez hecha.

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Línea 16: Cantidad que usted
adeuda

El IRS ofrece varias opciones de pago.
Usted puede pagar por Internet,
teléfono, dispositivo móvil, efectivo
(hasta un máximo de $1,000 diario por
transacción) y con cheque o giro.
Acceda a IRS.gov/Pagos para ver las
opciones de pagos. También vea Cómo
obtener ayuda con los impuestos, más
adelante.

Pagos por Internet
El IRS le ofrece opciones de pago
electrónicas que son adecuadas para
usted. Hacer pagos por Internet es un
medio conveniente y seguro; además
ayuda a asegurarse de que el IRS
reciba sus pagos a tiempo. Para pagar
sus impuestos electrónicamente o para
más información, acceda a IRS.gov/
Pagos. Usted puede pagar utilizando
cualquiera de los métodos electrónicos
a continuación:
• IRS Pago directo. Para
transferencias electrónicas desde su
cuenta de cheques o ahorros sin costo
alguno para usted, acceda a IRS.gov/
Pagos y pulse sobre Pague ahora con
pago directo.
• Retiro electrónico de fondos
(EFW) es una opción que combina la
presentación y pago electrónico,
cuando usted presenta su declaración
federal de impuestos electrónicamente
utilizando un programa de computadora
(software) para preparar su declaración
a través de un profesional de los
impuestos o el IRS en IRS.gov/Pagos y
pulse sobre Retiro electrónico de
fondos, bajo Otras maneras de pagar.
• Sistema de pago electrónico del
impuesto federal (EFTPS): Es la mejor
opción para negocios. Requiere
inscripción en dicho sistema.
• Cheque o giro: Envíe su pago a la
dirección indicada en la notificación o
carta que le enviaron o en las
instrucciones del formulario de
impuestos que presentó.
• Efectivo: Puede pagar en efectivo sus
impuestos en un negocio participante.
Para hacer un pago por medio
de tarjeta de crédito o débito,
seleccione uno de nuestros
proveedores de servicio autorizados
para pagar por Internet o por su
dispositivo móvil. Los proveedores le
cobrarán un cargo por conveniencia de
servicio.

entre proveedores, por la clase de
tarjeta y la cantidad del pago.

• ACI Payments, Inc. (anteriormente
conocida como Official Payments
Corporation)
Para pago automatizado, llame al
888-UPAY-TAXTM (888-872-9829)
Pago a través de un operador, llame
al 877-754-4420
Representante de servicio, llame al
877-754-4413
fed.acipayonline.com
• Pay1040 (anteriormente conocida
como Link2Gov Corporation)
Para pago automatizado, llame al
888-PAY-1040TM (888-729-1040)
Representante de servicio, llame al
844-825-8729
PAY1040.com
• PayUSAtax (anteriormente conocida
como WorldPay US, Inc.)
Para pago automatizado, llame al
844-PAY-TAX-8TM (844-729-8298)
Pago a través de un operador, llame
al 855-508-0159
Representante de servicio, llame al
844-825-8729
PayUSAtax.com
Aviso a los contribuyentes que
presentan cheques como formas de
pago. Cuando usted provee un cheque
como forma de pago, usted nos autoriza
a utilizar la información de su cheque
para efectuar una sola transferencia
electrónica de fondos de su cuenta o
tramitar el pago como una transacción
de cheque. Cuando usamos la
información de su cheque para efectuar
una transferencia electrónica de fondos,
tales fondos podrían ser retirados de su
cuenta tan pronto como el mismo día en
que recibimos su pago. Usted no
recibirá su cheque cobrado de vuelta de
parte de su institución financiera.
Para evitar intereses y multas,

CONSEJO pague sus impuestos en su

totalidad para el 18 de abril de
2022. No tiene que pagar si la cantidad
de la línea 16 es menos de $1.
No incluya ningún pago del impuesto
estimado del año 2023 en este pago.
En vez de eso, haga el pago del
impuesto estimado por separado.

Para hacer un pago por
teléfono, llame a uno de
nuestros proveedores de
servicio. La cantidad del cargo varía
-12-

Cómo las Personas que Trabajan
por Cuenta Propia y los
Empleadores de Empleados
Domésticos Reintegran el
Diferimiento del Impuesto del
Seguro Social
La Coronavirus Aid, Relief, and
Economic Security (CARES) Act (Ley
de Asistencia, Alivio y Seguridad
Económica Debido al Coronavirus o Ley
CARES, por sus siglas en inglés) les
permitió a los empleadores diferir la
parte correspondiente al empleador del
impuesto del Seguro Social en su
Formulario 1040-PR para el año 2020
por los próximos 2 años. La mitad de la
parte correspondiente al empleador del
impuesto del Seguro Social venció el 31
de diciembre de 2021 y la parte restante
vence el 31 de diciembre de 2022.
Cómo puede reintegrar el diferimiento de los impuestos. Usted puede
pagar la cantidad diferida en cualquier
momento en o antes de la fecha de
vencimiento. Usted:
• Puede hacer pagos electrónicos en el
internet, por teléfono y desde un
dispositivo móvil utilizando la aplicación
IRS2Go. Para más información vea
Cómo efectuar un pago de impuestos,
más adelante.
• Debe hacer un pago por separado de
otros pagos de impuestos para
asegurar que el pago sea aplicado al
balance del impuesto diferido del año
2020 en el Formulario 1040-PR debido
a que los sistemas del IRS no
reconocerán el pago si está junto a
otros pagos de impuestos o si lo hace
con el Formulario 1040-PR del año en
curso; y
• Debe designar el pago como
diferimiento del impuesto del Seguro
Social. Si usted está haciendo el pago
del impuesto utilizando EFTPS, debe
seleccionar pago del impuesto federal y
diferimiento del impuesto del Seguro
Social en el Formulario 1040(SP),
Declaración de Impuestos de los
Estados Unidos Sobre los Ingresos
Personales, como opción de pago.
Tiene que aplicar el pago al 2020, año
en que el pago fue diferido. Acceda a
Sistema de pago electrónico del
impuesto federal (EFTPS) para más
detalles. Si está utilizando Tarjeta de
crédito o débito debe seleccionar “plan
de pago” (installment agreement). Si
está utilizando IRS Direct Pay (IRS
Pago directo), disponible en español,
debe seleccionar “cantidad adeudada”
(balance due) como la razón para el
pago. Debe aplicar el pago del

Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2021)

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impuesto del 2020, año en que el pago
fue diferido.

¿Qué pasa si no puedo pagar en
su totalidad para las fechas de
vencimiento?
Si usted no puede pagar en su totalidad
la cantidad del impuesto diferido para
las fechas de vencimiento de sus
plazos, pague la mayor cantidad posible
del impuesto adeudada para la fecha de
vencimiento para limitar los cargos de
intereses y multas.
Si la cantidad del plazo no se paga
en su totalidad, el IRS le enviará un
aviso de cobro. Usted debe seguir las
instrucciones en el aviso para hacer el
pago o solicitar un plan de pagos.
Puede acceder a Pague sus impuestos
en línea en IRS.gov para información
adicional sobre maneras de cómo
pagar, qué hacer cuando no pueda
pagar y ver su cuenta de impuestos.
Prórroga de tiempo para pagar debido a una dificultad excesiva. Si
pagar los impuestos cuando vence el
plazo le causaría una dificultad
excesiva, usted puede solicitar una
prórroga de tiempo para pagar
presentando el Formulario 1127,
Application for Extension of Time for
Payment of Tax Due to Undue Hardship
(Solicitud de prórroga para el pago del
impuesto debido a una dificultad), en
inglés, para la fecha de vencimiento de
su declaración de impuestos (sin tomar
en cuenta las prórrogas) —el 18 de abril
de 2023 para la mayoría de las
personas. En la mayoría de los casos,
una prórroga no es otorgada para un
plazo de más de 6 meses. Se le
cobrarán intereses sobre los impuestos
no pagadas para el 18 de abril de 2023.
Usted tiene que pagar los impuestos
adeudados antes de que venza el plazo
de la prórroga. Se le impondrán multas
e intereses hasta que la totalidad de los
impuestos sea pagada. Para obtener el
Formulario 1127 y la información más
actualizada sobre dicho formulario, vea
el Form1127, en inglés.

Parte II: Residentes Bona
Fide de Puerto Rico que
Reclaman el Crédito
Tributario Adicional por
Hijos

El crédito tributable adicional por hijos
está disponible para los residentes
bona fide de Puerto Rico con uno o más
hijos calificados. Contrario a años
anteriores, usted puede reclamar el

crédito sin importar el número de hijos
que usted tenga. Usted tendrá que
identificar a cada hijo calificado
(definido más adelante) en la línea 2 de
la Parte I. También complete la Parte II
y la Hoja de Trabajo para el Crédito
Tributario Adicional por Hijos, que se
encuentra más adelante, para
determinar la cantidad de su crédito.
Si no es un residente bona
fide de Puerto Rico en 2022.
´
PRECAUCION
Un individuo que no es un
residente bona fide de Puerto Rico en
2022 puede tener que presentar
declaraciones con Puerto Rico y con los
Estados Unidos. Para más información
vea Not a Bona Fide Resident of Puerto
Rico (No es un residente bona fide de
Puerto Rico) en la Publicación 570, en
inglés. Usted calculará su crédito
tributario adicional por hijos de manera
similar a como calculó este crédito para
2020. Calculará el crédito en el Anexo
8812 (Formulario 1040(SP)) y
reclamará el crédito presentando el
Formulario 1040(SP) o 1040-SR(SP) en
lugar del Formulario 1040-PR.

!

Reclamaciones indebidas. Si usted
reclama el ACTC, aun si usted no
cumple con los requisitos para el mismo
y se determina que su error fue debido
a indiferencia negligente o intencional
hacia las reglas del ACTC, no se le
permitirá reclamar el crédito por 2 años,
aun si de otra manera calificaría para
hacerlo.
Si usted reclama el ACTC, aun si
usted no cumple con los requisitos para
el mismo y luego se determina que
usted obtuvo el crédito de manera
fraudulenta, no se le permitirá reclamar
el crédito por 10 años.
El Formulario 8862 podría ser requerido. Si el crédito tributario por hijos
(CTC por sus siglas en inglés,
reembolsable o no reembolsable
dependiendo del año tributario) o el
ACTC para un año posterior al 2015 le
fue negado o reducido por una razón
que no sea un error matemático o
clerical, debe adjuntar el Formulario
8862(SP), Información Para Reclamar
Ciertos Créditos Después de Haber
Sido Denegados a su declaración para
poder reclamar el ACTC, a menos que
una excepción le corresponda. Vea el
Formulario 8862(SP), Información Para
Reclamar Ciertos Créditos Después de
Haber Sido Denegados y sus
instrucciones para más información,
incluyendo si una excepción le
corresponde.

Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2021)

-13-

Cómo reunir los requisitos para
el crédito

Puede reclamar el ACTC en 2022 si las
cuatro condiciones a continuación le
corresponden:
• Usted era residente bona fide de
Puerto Rico (vea la Publicación 570, en
inglés).
• Se le retuvieron los impuestos del
Seguro Social y del Medicare de sus
sueldos o salarios o pagó el impuesto
sobre el ingreso del trabajo por cuenta
propia.
• Ni a usted ni a su cónyuge, si
presentan una declaración conjunta, se
les puede reclamar como dependiente
en la declaración de impuestos
estadounidenses sobre los ingresos
presentada por otra persona.
• Usted tiene uno o más hijos que
cumplen con los requisitos (según se
define bajo Hijo calificado a
continuación).

Hijo calificado. Cada hijo calificado
que usted utilice para el ACTC tiene que
tener un SSN. Si usted tiene un hijo
calificado que no tenga el SSN
requerido, no puede utilizar ese hijo
para reclamar el ACTC en ninguna de
sus declaraciones ya sea original o
enmendada. El SSN requerido es uno
que sea válido para trabajar y asignado
antes de la fecha de vencimiento de su
declaración de impuestos de 2022
(incluyendo extensiones).
Si su hijo nació y murió en 2022
y usted no tiene un SSN para
´
PRECAUCION
ese hijo, tiene que presentar en
papel y adjunte una copia del acta de
nacimiento, certificado de defunción o
registros del hospital de su hijo. El
documento debe mostrar que el hijo
nació vivo. Anote “fallecido” en la
columna b de la sección de Hijo
calificado de la línea 2 de la Parte I del
Formulario 1040-PR.

!

Para propósitos del ACTC, un “hijo
calificado” es un hijo que cumple con
todas las condiciones siguientes:
1. Es su hijo, hija, hijastro, hijastra,
hijo o hija de crianza, hermano,
hermana, medio hermano, media
hermana, hermanastro, hermanastra o
un descendiente de cualesquiera de
ellos (por ejemplo, su nieto, nieta,
sobrina o sobrino). Un hijo de crianza es
un niño puesto bajo su custodia por una
agencia de adopciones autorizada o por
un fallo, decreto u otra orden de un
tribunal con jurisdicción competente.
Nota: Su hijo adoptivo siempre se trata
como su propio hijo. Un hijo colocado
legalmente para una adopción legal se

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trata de la misma manera en que se
trata a un hijo adoptivo.
2. Tenía menos de 17 años de edad
al finalizar el año 2022.
3. Era más joven que usted (o su
cónyuge, si presentan una declaración
conjunta) o estaba permanente y
totalmente incapacitado (minusválido)
(vea Requisito de Edad en el capítulo
3 de la Publicación 17(SP)).
4. No suministró más de la mitad de
su propia manutención durante el año
2021.
5. Vivió con usted durante más de la
mitad del año 2022. Si el hijo no vivió
con usted durante el período requerido,
vea Requisito de Residencia en el
capítulo 3 de la Publicación 17(SP).
6. No presentará una declaración
conjunta para el año 2022 o presentará
una declaración conjunta para 2022
sólo para reclamar un reembolso del
impuesto estimado o de impuestos
retenidos. Vea los ejemplos bajo
Requisito de la Declaración
Conjunta (Para Poder Ser un Hijo
Calificado) en el capítulo 3 de la
Publicación 17(SP).
7. Era ciudadano, nacional o
extranjero residente de los Estados
Unidos.
Nota: Si usted es ciudadano o nacional
de los Estados Unidos y su hijo
adoptivo convivió con usted durante
todo el año como miembro de su unidad
familiar, tal hijo cumple con una
excepción y quizás podría ser un hijo
calificado, aunque tal hijo sea un
extranjero no residente. Vea la
Publicación 570, en inglés, para más
información.

Línea 1

Para efectos de calcular el ACTC, tiene
que declarar todo ingreso derivado de

fuentes dentro de Puerto Rico que esté
excluido del impuesto federal sobre el
ingreso por ser residente bona fide de
Puerto Rico.
Incluya toda utilidad o (pérdida)
declarada en la línea 36 de la Parte III y
en la línea 27 de la Parte IV. También
incluya los beneficios del Seguro Social
sujetos a impuestos. Utilice la Hoja de
Trabajo para Beneficios del Seguro
Social en las Instrucciones para el
Formulario 1040(SP) para ver si alguno
de sus beneficios es tributable. Para
más información sobre las clases de
ingresos que se deben incluir en la línea
1, vea las Instrucciones para los
Formularios 1040(SP) y 1040-SR(SP).
Vea la Publicación 570, en inglés, para
leer las reglas que rigen al determinar
sus ingresos de fuentes de Puerto Rico.
Sólo incluya las cantidades
recibidas por concepto de
´
PRECAUCION
pensión del cónyuge divorciado
o de manutención por separación en
conformidad con un acuerdo de divorcio
o de separación que entró en vigor en o
antes del 31 de diciembre de 2018, a
menos que ese acuerdo se haya
cambiado después del 31 de diciembre
de 2018, para estipular expresamente
que la pensión recibida no está incluida
en su ingreso. Para más información
vea la Publicación 504, Divorced or
Separated Individuals (Personas
divorciadas o separadas), en inglés.

!

El Departamento del Trabajo y
Recursos Humanos del
´
PRECAUCION
Gobierno de Puerto Rico puede
emitir Formularios 1099-G separados
para la compensación por desempleo
recibida del estado a los residentes
bona fide de Puerto Rico. Incluya toda
compensación por desempleo que
recibió en la línea 1.

!

-14-

Si usted no recibió ingresos,

CONSEJO anote cero en la línea 1 de la

Parte II.

Línea 2

Anote la cantidad de su impuesto del
Seguro Social, del Medicare y del
Impuesto Adicional del Medicare
retenidos de los encasillados 21 y 23 de
su(s) Formulario(s) 499R-2/W-2PR para
el año 2022. Si es casado que presenta
una declaración conjunta, incluya las
cantidades retenidas a su cónyuge
junto con las suyas. Para más
información acerca del Formulario
499R-2/W-2PR, acceda a
Hacienda.Gobierno.pr.

Línea 3

Use la Hoja de Trabajo para el Crédito
Tributario Adicional por Hijos para
calcular su ACTC. Anote la cantidad de
la línea 19 de la hoja de trabajo en la
línea 3 de la Parte II del Formulario
1040-PR.

Instrucciones específicas para la
hoja de trabajo para el crédito
tributario adicional por hijos
El ACTC puede estar limitado si su
ingreso derivado de fuentes dentro de
Puerto Rico excede las cantidades
indicadas en la línea 4 de la hoja de
trabajo para el crédito tributario
adicional por hijos. Calcule el crédito
tributario por hijos (CTC, por sus siglas
en inglés) en la línea 7 y el crédito por
otros dependientes (ODC, por sus
siglas en inglés) en la línea 8 como
parte del cálculo para la limitación, si
alguna, de su ACTC, aunque usted no
pueda reclamar el CTC o el ODC en el
Formulario 1040-PR.

Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2021)

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Hoja de Trabajo para el Crédito Tributario Adicional por Hijos —Línea
3 de la Parte II

Guarde para Sus Registros

1. ¿Tiene tres o más hijos calificados menores de 17 años de edad con el número de Seguro Social requerido?
No. No siga. No puede reclamar el crédito.
Sí. Pase a la línea 2.
2. Número de hijos calificados: _______ × $1,500. Anote el resultado

....................................

3. Anote aquí la cantidad que aparece en la línea 1 de la Parte II . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

3.

4. Anote aquí la cantidad indicada a continuación que corresponde a su estado civil para efectos de
la declaración:
• Casado que presenta una declaración conjunta —$400,000
• Todos los otros estados civiles —$200,000 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

4.

2.

5. ¿Es la cantidad que aparece en la línea 3 mayor que la cantidad que aparece en la línea 4?
No. Deje la línea 5 en blanco. Anote la cantidad de la línea 2 en la línea 11 y continúe en la
línea 12.
Sí. Reste la cantidad que aparece en la línea 4 de la cantidad de la línea 3. Si el resultado no
es un múltiplo de $1,000, auméntelo al próximo múltiplo de $1,000 (por ejemplo, aumente $425 a
$1,000, $1,025 a $2,000, etcétera) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

5.

6. Multiplique la cantidad que aparece en la línea 5 por 5% (0.05) y anote aquí el resultado . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
7. Multiplique el número de hijos calificados de la línea 2 por $2,000 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

7.

8. Número de otros dependientes, incluyendo los hijos que no sean menores de 17 años de edad
_______ × $500 (vea las instrucciones para la línea 8). Anote aquí el resultado . . . . . . . . . . . . . . .

8.

9. Sume las líneas 7 y 8. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

9.

6.

10. ¿Es la cantidad que aparece en la línea 9 mayor que la cantidad que aparece en la línea 6?
No. No siga. No puede reclamar el crédito.
Sí. Reste la cantidad de la línea 6 de la cantidad que aparece en la línea 9 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10.
11. Anote aquí la cantidad menor entre la cantidad de la línea 2 o la línea 10 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11.
12. Anote aquí la suma, si la hay, de las dos siguientes cantidades:
• La mitad de la cantidad del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia que aparece en la línea
12 de la Parte V, más
• La mitad de la Impuesto Adicional del Medicare que usted pagó sobre el trabajo por cuenta
propia (línea 13 del Formulario 8959) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12.
13. Anote aquí el total de toda(s):
• Cantidad de la línea 2 de la Parte II, más
• Los impuestos del Seguro Social y del Medicare sobre las propinas recibidas del empleado y
no declaradas al empleador del Formulario 4137 que se indican en la línea de puntos junto a la
línea 6 de la Parte I, más
• Los impuestos del empleado del Seguro Social y del Medicare no retenidas sobre salarios del
Formulario 8919 indicadas en la línea de puntos junto a la línea 6 de la Parte I, más
• Los impuestos del empleado del Seguro Social y del Medicare no retenidas sobre propinas y
seguro de vida colectivo a término fijo (vea las instrucciones para la línea 6 de la Parte I)
indicadas en la línea de puntos junto a la línea 6 de la Parte I, más
• La cantidad de la línea 7 del Formulario 8959 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13.
14. Sume las líneas 12 y 13. Anote el resultado aquí . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14.
15. Anote la cantidad, si alguna, de la retención del Impuesto Adicional del Medicare de la línea 22
de su Formulario 8959 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15.
16. Reste la cantidad que aparece en la línea 15 de la cantidad que aparece en la línea 14. Anote el
resultado aquí . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16.
17. Anote la cantidad, si alguna, de la línea 8 de la Parte I . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17.
18. ¿Es la cantidad que aparece en la línea 16 mayor que la que aparece en la línea 17?
No. No siga. No puede reclamar el crédito.
Sí. Reste la cantidad que aparece en la línea 17 de la cantidad que aparece en la línea 16. Anote el resultado
aquí . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18.
19. Crédito tributario adicional por hijos. Anote aquí la cantidad menor entre la cantidad de la línea 11 o de la
línea 18 y anótela también en la línea 3 de la Parte II del Formulario 1040-PR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19.

Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2021)

-15-

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Parte III: Ganancias o
Pérdidas de Negocio
Agropecuario

Para obtener ayuda en referencia a la
Parte III, consulte las Instrucciones para
el Anexo F (Formulario 1040), Profit or
Loss From Farming (Ganancias o
pérdidas de actividades agrícolas), y la
Publicación 225, Farmer’s Tax Guide
(Guía tributaria para los agricultores),
ambos en inglés, y que correspondan al
año 2022.

Métodos de contabilidad

El método de contabilidad que empleó
para llevar los libros de su negocio
agropecuario determinará si tiene que
completar, además de la Sección B, la
Sección A o la Sección C.
Método de contabilidad a base de
efectivo. Incluya en los ingresos el
efectivo que realmente o implícitamente
recibió y el valor justo de mercado de
todo bien u otra propiedad que haya
recibido. En la mayoría de los casos, se
deducen los gastos cuando se pagan.
Método de contabilidad a base de lo
devengado. Incluya sus ingresos en el
año en que los ganó. No importa
cuándo los haya recibido. Deduzca sus
gastos cuando se incurran.

Métodos de contabilidad para
negocios pequeños
Si usted es un contribuyente que es un
negocio pequeño (definido a
continuación), puede cumplir los
requisitos para usar el método de
contabilidad a base de efectivo. Una
sociedad anónima agrícola, sociedad
colectiva agrícola con una sociedad
anónima de tipo C como socio u otro
comercio agrícola, con la excepción de
un refugio tributario (como se define en
la sección 448(d)(3)), que satisface los
requisitos de un contribuyente con un
negocio pequeño, por lo general, puede
usar el método de contabilidad a base
de efectivo. Para más información, vea
los capítulos 2 y 3 en la Publicación 225
y, para más información sobre los
métodos de contabilidad, vea la
Publicación 538. Ambas publicaciones
están disponibles en inglés.
Contribuyente que es un negocio
pequeño. Para los años tributarios
comenzando en 2021, usted es un “un
negocio pequeño” si su entrada bruta
anual promedio es de $26 millones o
menos para los 3 años tributarios
anteriores bajo la regla de entrada
bruta. La cantidad de la regla de
entrada bruta conforme a la sección

448(c) se ajusta según la inflación. Para
más información, vea el tema titulado
Small Business Taxpayer
(Contribuyente que es un negocio
pequeño) en las Instrucciones para el
Anexo F (Formulario 1040), en inglés.
Vea la Publicación 538, Accounting
Periods and Methods (Períodos y
métodos contables), en inglés, para las
reglas especiales si tuvo un año corto o
su negocio no ha existido por 3 años.
Inventario. Para los años tributarios
comenzando en 2021, si un
contribuyente que es un negocio
pequeño tiene $26 millones o menos de
entrada bruta, no se requiere que lleve
la cuenta de los inventarios conforme a
la sección 471(a), pero sí se puede usar
un método de contabilidad para los
inventarios que (1) trata a los
inventarios como material y suministros
que no son incidentales; o (2) se adapta
al trato financiero de contabilidad de los
inventarios o de sus libros y registros.
Los contribuyentes que son negocios
pequeños están exentos del requisito
de tener que capitalizar costos
conforme a la sección 263A. Por lo
general, la sección 263A no
corresponde a ciertos gastos. Para más
información detallada, vea Capitalizing
cost to property produced and property
acquired for resale (Costos
capitalizados para propiedad producida
o adquirida para la reventa) en las
Instrucciones para el Anexo F
(Formulario 1040), en inglés. Además,
vea la Publicación 538, en inglés.

Sección A o C: Ventas de
ganado

El Formulario 4797, Sales of Business
Property (Venta de bienes comerciales),
en inglés, se usa para declarar ventas
de ganado utilizado para el tiro, cría,
deporte o lechería. Éste se adjunta al
Formulario 1040(SP), Declaración de
Impuestos de los Estados Unidos Sobre
los Ingresos Personales, o al Formulario
1040-SR(SP), Declaración de
Impuestos de los Estados Unidos para
Personas de 65 Años de Edad o Más.
Estos ingresos son tributables, pero no
están sujetos al impuesto federal sobre
el trabajo por cuenta propia. Usted
deberá verificar si esta cantidad
adicional de ingresos brutos le requerirá
que presente el Formulario 1040(SP) o
el Formulario 1040-SR(SP) en vez del
Formulario 1040-PR.
Nota: Ciertos agricultores y granjeros
en Puerto Rico quienes tuvieron la
obligación de vender ganado debido a
sequía podrían tener un año adicional
para reemplazar el ganado y diferir las
-16-

utilidades sobre las ventas obligadas.
Para más información, vea el Aviso
2020-74 que se encuentra en la página
935 del Internal Revenue Bulletin
2020-41 (Boletín de Impuestos Internos
2020-41) y la Publicación 225, ambos
en inglés. Acceda a Ayuda y alivio por
emergencia en casos de desastre para
las personas y los negocios para
información sobre los alivios tributarios
recientes para los contribuyentes
afectados por desastre.

Línea 12

Si reclama algún gasto de automóvil o
de camión (los gastos reales o la tasa
estándar por milla), tiene que
proporcionar la información solicitada
en la Parte V del Formulario 4562,
Depreciation and Amortization
(Depreciación y amortización), en
inglés. Asegúrese de adjuntar el
Formulario 4562 a su declaración.

Línea 23b
Deducción por gastos de intereses
de negocio. Su deducción por gastos
de intereses de negocio puede estar
limitada. Las Instrucciones para el
Formulario 8990, Limitation on Business
Interest Expense Under Section 163(j)
(Limitación a la deducción por gastos
de intereses de negocio conforme a la
sección 163(j)), en inglés, explican
cuándo la deducción por gastos de
intereses de negocio está limitada, a
quién se le requiere presentar el
Formulario 8990 y cómo ciertos
negocios pueden optar por no estar
sujetos a la limitación por gastos de
intereses de negocio. Para más
información, vea el capítulo 4, Farm
Business Expenses (Gastos de
negocios agrícolas) en la Publicación
225, en inglés.

Línea 34

Enumere sus otros gastos y las
cantidades en las líneas 34a a 34e. Si
usted no puede anotar todos sus gastos
en las líneas 34a a 34e, enumere los
primeros cuatro gastos en las líneas
34a a 34d. En la línea 34e, anote
“Other” (Otros) y la cantidad total de los
gastos que no han sido incluidos en las
líneas 34a a 34d.

Comidas de negocio. Anote la
cantidad total deducible de sus comidas
de negocio. Esta cantidad incluye los
gastos de comidas mientras se
encuentra en un viaje lejos de su hogar
por negocios. Para más información
sobre qué gastos son comidas de
negocio deducibles y cuáles son gastos
de entretenimiento no deducibles, vea
la Publicación 463, Travel, Gift, and Car

Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2021)

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Expenses (Gastos de viaje, regalos y
automóvil), en inglés.

Parte IV: Ganancias o
Pérdidas de Negocio (por
Cuenta Propia)

Para obtener ayuda en referencia a la
Parte IV, consulte las Instrucciones para
el Anexo C (Formulario 1040), Profit or
Loss From Business (Ganancias o
pérdidas de negocios), en inglés, y la
Publicación 334(SP), Guía Tributaria
para Pequeños Negocios, que
correspondan al año 2022.

Método de contabilidad para
negocios pequeños

Si usted es un contribuyente que es un
negocio pequeño (definido a
continuación), puede cumplir con los
requisitos para usar el método de
contabilidad a base de efectivo y puede
estar exento de tener que capitalizar
ciertos gastos conforme a la sección
263A. Además, puede ser que no tenga
que rendir cuentas por los inventarios
conforme a la sección 471(a) y que no
esté sujeto a la limitación para gastos
de intereses de negocios. Para más
información, vea la Publicación 334(SP)
y la Publicación 538, en inglés.

Contribuyente que es un negocio
pequeño. Para los años tributarios
comenzando en 2021, un
“contribuyente que es un negocio
pequeño” es un contribuyente cuya
entrada bruta anual promedio es de $26
millones o menos para los 3 años
tributarios anteriores y no es un refugio
tributario como se define en la sección
448(d)(3). La cantidad de la regla de
entrada bruta conforme a la sección
448(c) se ajusta según la inflación. Si es
un contribuyente que tuvo un año corto
o su negocio no ha existido por 3 años,
vea la Publicación 334(SP) y la
Publicación 538, en inglés.

Líneas 2a y 2g

Los contribuyentes que son negocios
pequeños puede ser que no tengan que
rendir cuenta por los inventarios
conforme a la sección 471(a). Para más
información, vea la Publicación 334(SP)
y la Publicación 538, en inglés.

Línea 7

Si reclama algún gasto de automóvil o
de camión (los gastos reales o la tasa
estándar por milla), tiene que
proporcionar la información solicitada
en la Parte V del Formulario 4562, en
inglés. Asegúrese de adjuntar el
Formulario 4562 a su declaración.

Línea 14

Su deducción por gastos de intereses
de negocio puede estar limitada. Las
Instrucciones para el Formulario 8990,
en inglés, explican cuándo la deducción
por gastos de intereses de negocio está
limitada, a quién se le requiere
presentar el Formulario 8990 y cómo
ciertos negocios pueden optar por no
estar sujetos a la limitación por gastos
de intereses de negocio. Para más
información, vea las Instrucciones para
el Anexo C (Formulario 1040) de 2022,
en inglés, y el capítulo 8, Gastos de
Negocio en la Publicación 334(SP).

Línea 22b

Anote la cantidad total de sus comidas
de negocio deducibles. Esta cantidad
incluye los gastos de comidas mientras
se encuentra en un viaje lejos de su
hogar por negocios. Para más
información sobre cuáles gastos son
comidas de negocio deducibles y
cuáles son gastos de entretenimiento
no deducibles, vea la Publicación 463,
en inglés.

Línea 25a

Enumere sus otros gastos y las
cantidades en la línea 25a. Si usted no
puede anotar todos sus gastos en las
líneas provistas, en la última línea
disponible anote “Other” (Otros) y la
cantidad total de los gastos que no han
sido enumerados en la línea 25a. Sume
las cantidades informadas en la línea
25a y anote la cantidad total en la línea
25b.

Parte V: Impuesto sobre el
Ingreso del Trabajo por
Cuenta Propia
Si presenta una declaración
conjunta y tanto usted como su
´
PRECAUCION
cónyuge recibieron ingresos
que están sujetos al impuesto sobre el
ingreso del trabajo por cuenta propia,
cada uno de ustedes, además, tiene
que completar la Parte V por separado.
Esto incluye a los contribuyentes que
optaron conjuntamente a que se les
graven impuestos como si fueran una
empresa conjunta calificada.

!

Qué se incluye en las utilidades
netas del trabajo por cuenta
propia
En la mayoría de los casos, las
utilidades netas incluyen las utilidades
netas que se obtienen al operar un
negocio tanto agropecuario como no
agropecuario. Si era socio de una

Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2021)

-17-

sociedad colectiva, vea las
instrucciones siguientes.

Ganancias o pérdidas de una
sociedad colectiva

Al calcular sus ingresos netos totales
del trabajo por cuenta propia, incluya la
parte que recibió de los ingresos o que
le correspondió de las pérdidas de una
sociedad colectiva dedicada a la
operación de un negocio o comercio,
así como todo pago garantizado que
recibió por prestar servicios o por el uso
de capital de dicha sociedad. Sin
embargo, si era socio comanditario
(limitado), incluya solamente los pagos
garantizados que recibió de la sociedad
por los servicios que de hecho haya
prestado a la misma o en su beneficio.
Si era socio general, reduzca las
líneas 1a y 2 de la Parte V para reflejar
toda deducción por gastos conforme a
la sección 179, agotamiento de pozos
de petróleo o gas y gastos no
reembolsados en los que haya incurrido
la sociedad colectiva. Adjunte una
explicación sobre las deducciones.
Si su sociedad colectiva se dedicaba
exclusivamente a la operación de un
programa de inversión colectiva, las
utilidades obtenidas de dicha operación
no son utilidades del trabajo por cuenta
propia ni para el socio general ni para el
socio comanditario.
Si falleció un socio y la sociedad
colectiva continuó, incluya en el ingreso
ordinario del trabajo por cuenta propia
la porción distribuible del ingreso o
pérdida ordinaria de la sociedad
correspondiente al difunto hasta el fin
del mes en que éste falleció. Vea la
sección 1402(f) para más información.
Si estaba casado y tanto usted como
su cónyuge eran socios en una
sociedad colectiva, ambos tienen que
declarar sus ingresos netos del trabajo
por cuenta propia procedentes de la
sociedad colectiva. Ambos tienen que
completar una Parte V por separado. Si
sólo uno de ustedes era socio de la
sociedad colectiva, el cónyuge que era
socio tiene que pagar todo el impuesto
sobre el ingreso del trabajo por cuenta
propia sobre la parte de los ingresos de
la sociedad que le corresponda.
Propiedad de la sociedad de bienes
gananciales. Su parte (participación)
distribuible de los ingresos de una
sociedad colectiva se incluye en el
cálculo de sus utilidades netas del
trabajo por cuenta propia. A diferencia
de la división de dichos ingresos entre
cónyuges para propósitos del cálculo
del impuesto sobre los ingresos,

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ninguna parte de su participación puede
ser incluida en el cálculo de la utilidad
neta proveniente del trabajo por cuenta
propia de su cónyuge.

Aparceros

Se considera que usted trabaja por
cuenta propia si produjo cosechas o
crió animales en tierra ajena a cambio
de una porción de dichas cosechas o
animales (o de una porción de los
ingresos de la venta de éstos). Esto le
corresponde aun si usted le paga a un
tercero (un agente) para que haga el
trabajo por usted o se lo administre.
Para más detalles, vea la Publicación
225, en inglés.

Otros ingresos y pérdidas que
se incluyen en el ingreso neto
del trabajo por cuenta propia
1. Ingresos de alquiler de una
granja si, como arrendador, participó
considerablemente en la producción o
administración de la producción de los
productos agrícolas cosechados de la
granja. Estos ingresos son ingresos
agrícolas. Para determinar si participó
considerablemente en la producción o
administración agrícola de la granja, no
considere el trabajo realizado por un
agente o representante suyo. Los
requisitos de participación considerable
para dueños de propiedades de alquiler
se explican en la Publicación 225, en
inglés.
2. Ingresos en efectivo o en especie
del Departamento de Agricultura de los
Estados Unidos por haber participado
en un programa de desviaciones de
terreno.
3. Ingresos recibidos por el uso de
habitaciones u otro espacio cuando
usted también presta servicios
sustanciales para la conveniencia de
sus arrendatarios (inquilinos). Ejemplos
de esto son habitaciones en un hotel,
casa de huéspedes, residencias o
albergues turísticos, espacios de
estacionamiento, almacenes y garajes.
Consulte la Publicación 334(SP), para
más información.
4. Ingresos recibidos de la venta al
por menor de periódicos y revistas, si es
que usted tenía 18 años de edad o más
y se quedó con las utilidades
procedentes de las ventas.
5. Ingresos que reciba como
vendedor directo. Las personas que
reparten periódicos a domicilio o los
distribuidores de cualquier edad son
vendedores directos si ciertas
condiciones les corresponden. Vea la
Publicación 334(SP), para más detalles.

6. Ingresos recibidos por usted
como agente de seguros y como
vendedor que trabaja por cuenta propia
actualmente o en años anteriores que
sean:
a. Pagados después de su retiro,
pero que se han calculado basándose
en un porcentaje de las comisiones
recibidas de la empresa pagadora antes
de su retiro;
b. Comisiones de renovación; o
c. Comisiones diferidas que le
pagaron después de su retiro por
ventas que había hecho antes de su
retiro.
No obstante, no se incluyen en las
utilidades netas del trabajo por cuenta
propia ciertos pagos que reciban los ex
vendedores de seguros como
indemnización por cese de empleo (tal
como se explica bajo el punto (11) en
Ingresos y pérdidas que no se incluyen
en el ingreso neto del trabajo por cuenta
propia), más adelante.
7. Ingresos de ciertos tripulantes de
barcos pesqueros cuyas tripulaciones
normalmente constan de menos de 10
tripulantes. Vea la Publicación 334(SP),
para más detalles.
8. Honorarios que reciba por
servicios prestados como empleado de
un gobierno estatal o local siempre que
la compensación que reciba sea
únicamente a base de honorarios y que
el puesto que desempeñe no esté
amparado por los beneficios del Seguro
Social mediante un acuerdo de
cobertura entre el gobierno federal y el
gobierno estatal.
9. Intereses recibidos en el curso de
algún negocio u ocupación, tales como
intereses relacionados con un pagaré o
cuenta por cobrar.
10. Honorarios y otros pagos
recibidos por usted como director de
una corporación por servicios prestados
en tal capacidad.
11. Cantidades recuperadas
conforme a las secciones 179 y 280F
incluidas en el ingreso bruto porque el
uso comercial de la propiedad usada en
su negocio u ocupación bajó al 50% o
menos. No incluya cantidades
recuperadas al enajenar propiedades.
Vea el Formulario 4797, en inglés, para
más información.
12. Honorarios recibidos como
fiduciario profesional. Además, pueden
incluirse en esta categoría los
honorarios pagados a usted como
fiduciario no profesional si los
honorarios están relacionados con la
participación activa en las actividades
-18-

comerciales de un caudal hereditario
(relicto), o si la administración de un
caudal hereditario (relicto) requería
actividades administrativas extensas
durante un período largo de tiempo.
13. Ganancias o pérdidas resultantes
de negociar contratos definidos en la
sección 1256, o propiedad similar, en
las que haya incurrido un corredor
bursátil de opciones o artículos de
comercio en el desempeño normal del
negocio o en la venta de tales
contratos.

Ingresos y pérdidas que no se
incluyen en el ingreso neto del
trabajo por cuenta propia
1. Salarios, honorarios, etc., sujetos
al impuesto del Seguro Social o del
Medicare que recibió prestando
servicios como empleado, incluyendo
servicios prestados como funcionario
público (excepto cuando la
remuneración pagada a un empleado
público es a base de honorarios, según
se explica en el punto (8) bajo Otros
ingresos y pérdidas que se incluyen en
el ingreso neto del trabajo por cuenta
propia, anteriormente).
2. Honorarios recibidos por
servicios prestados como notario
público. Si recibió otras remuneraciones
de $400 o más que están sujetas al
impuesto sobre el ingreso del trabajo
por cuenta propia, escriba en inglés en
la línea de puntos a la izquierda de la
línea 3 de la Parte V “Exempt—Notary”
(Exento —Notario) y la cantidad de la
utilidad neta de su trabajo como notario
público incluida en la línea 2. Reste esa
cantidad del total de las líneas 1a, 1b y
2 y anote el resultado en la línea 3.
3. Ingresos que recibió
periódicamente en su capacidad de
socio retirado de un plan de retiro
vitalicio establecido por escrito por la
sociedad colectiva si no tiene otra
participación en dicha sociedad y no le
prestó sus servicios a la sociedad en
ningún momento del año.
4. Ingresos recibidos del alquiler de
bienes raíces si no recibió los ingresos
en el curso de ejercer la profesión de
agente de bienes raíces. Declare estos
ingresos en la Parte IV si usted y su
cónyuge optan por que se les graven
impuestos como si fueran una empresa
conjunta calificada.
5. Ingresos recibidos del alquiler de
propiedades agrícolas (incluyendo
alquileres pagados en forma de lotes de
cultivos) si usted, como arrendador, no
participó considerablemente en la
producción o dirección de los productos

Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2021)

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agrícolas obtenidos de la tierra. Vea la
Publicación 225, en inglés, para más
detalles.
6. Pagos que recibió del
Conservation Reserve Program
(Programa de Reservas para la
Conservación o CRP, por sus siglas en
inglés) si recibe beneficios por
jubilación o incapacidad del Seguro
Social. Deduzca estos pagos en la línea
1b de la Parte V.
7. Dividendos de participación en
acciones e intereses sobre bonos,
pagarés, etc., si no recibió los ingresos
en el curso de ejercer su profesión de
vendedor o corredor bursátil de
acciones o valores.
8. Ganancias o pérdidas resultantes
de:
a. La venta o permuta de un bien de
capital;
b. Ciertas transacciones de madera,
carbón o mineral de hierro del país; o
c. La venta, permuta, conversión
involuntaria u otra enajenación de
bienes, a no ser que éstos sean valores
o mercancías incluibles en el inventario
de un negocio tenidos principalmente
para la venta a clientes en el curso
normal de las operaciones de un
negocio.
9. Las pérdidas netas por
operaciones del negocio sufridas en
otros años.
10. La deducción por ingreso
calificado de negocio conforme a la
sección 199A.
11. Pagos por cese de empleo
recibidos como ex vendedor de seguros
si se satisfacen todas las condiciones
siguientes:
a. Recibió el pago de una compañía
de seguros por servicios prestados
como vendedor de seguros para tal
compañía.
b. Recibió el pago después de
vencer el acuerdo para prestar servicios
para tal compañía.
c. No prestó ningún servicio para la
compañía después de que venció el
contrato y antes del final del año en que
se recibió tal pago.
d. Firmó un convenio para no
competir contra la compañía durante un
período de por lo menos 1 año que
comenzó a partir de la fecha en que
terminó de trabajar para la compañía.
e. La cantidad del pago dependía
mayormente de las pólizas vendidas o
acreditadas a su cuenta durante el
último año del acuerdo o hasta el
período durante el cual las pólizas

queden en vigor después de vencer el
acuerdo, o ambas condiciones.
f. La cantidad del pago no
dependía de la duración del servicio ni
de las utilidades totales obtenidas de
los servicios prestados para la
compañía (independientemente de si el
derecho al pago dependía de la
duración del servicio).

Línea 1b

Si recibía beneficios de jubilación o de
incapacidad del Seguro Social en el
momento en que recibió los pagos del
CRP, anote la cantidad de los pagos del
CRP sujeta a impuesto en la línea 1b de
la Parte V. La cantidad de estos pagos
se incluye en la línea 6 de la Parte III y
en la información que se recibe de parte
de las sociedades agrícolas colectivas
que muestran su parte (participación)
distribuible de estos pagos.

Líneas 4a a 4c

Si ambas cantidades de las líneas 4a y
4c son menores que $400 y usted ha
deducido pagos del CRP en la línea 1b,
combine las líneas 1a y 2.
• Si el total de las líneas 1a y 2 es $434
o más, complete hasta la línea 4c de la
Parte V. Anote “-0-” en la línea 3 de la
Parte I, a menos que también tenga
ingresos como empleado de una
iglesia. Si tiene ingresos como
empleado de una iglesia (vea
anteriormente Empleados de una
iglesia), también complete las líneas 5a
y 5b y el resto de la Parte V, si le
corresponde.
• Si el total de las líneas 1a y 2 es
menos de $434, no complete la Parte V,
a menos que usted opte por utilizar un
método opcional para calcular su
impuesto sobre el trabajo por cuenta
propia o tenga ingresos como
empleado de una iglesia. Si tiene
ingresos como empleado de una iglesia
(vea Empleados de una iglesia,
anteriormente), también complete las
líneas 5a y 5b y el resto de la Parte V, si
le corresponde.

Línea 8b

Si recibió $20 o más en propinas en
algún mes, y no le declaró a su
empleador la cantidad completa, tiene
que presentar el Formulario 4137, en
inglés, junto con el Formulario 1040-PR
(vea las instrucciones para la línea 6 de
la Parte I, anteriormente). Anote en la
línea 8b la cantidad que aparece en la
línea 10 del Formulario 4137.

Línea 8c

Si es empleado que recibió salarios o
sueldos de un empleador que no retuvo
los impuestos del Seguro Social y del

Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2021)

-19-

Medicare, tendrá que presentar el
Formulario 8919, en inglés, junto con el
Formulario 1040-PR (vea las
instrucciones para la línea 6 de la Parte
I, anteriormente). Anote en la línea 8c la
cantidad de la línea 10 del Formulario
8919.

Parte VI: Métodos
Opcionales Para Calcular
la Ganancia Neta

Los métodos opcionales le pueden dar
crédito para propósitos de los
beneficios del Seguro Social aunque
haya tenido una pérdida o haya recibido
pocos ingresos del trabajo por cuenta
propia. Sin embargo, si usa los métodos
opcionales, es posible que tenga que
pagar el impuesto sobre el trabajo por
cuenta propia que de otra manera no
tendría que pagar.
Si presenta una declaración conjunta
y tanto usted como su cónyuge optan
por usar un método opcional para
calcular su utilidad neta del trabajo por
cuenta propia, cada uno de ustedes
tiene que completar y adjuntar una
Parte VI por separado.
Puede optar por cambiar de método
después de presentar su declaración. O
sea, puede cambiar del método normal
al método opcional o viceversa. Para
hacerlo, presente un nuevo Formulario
1040-PR. Vea las instrucciones que
aparecen bajo Cómo corregir la
declaración, más adelante.

Método opcional para negocios
agropecuarios

Puede usar este método para calcular
su utilidad neta del trabajo por cuenta
propia de un negocio agropecuario si su
ingreso bruto del negocio agropecuario
para el año fue $9,060 o menos o su
utilidad neta del negocio agropecuario
fue menos de $6,540. La utilidad neta
del negocio agropecuario es el total de
las cantidades de la línea 36 de la Parte
III y su parte de la distribución de una
sociedad agropecuaria, menos la
cantidad que hubiera anotado en la
línea 1b de la Parte V si no hubiera
usado el método opcional.
No hay límite en el número de años
que puede utilizar este método.

De acuerdo con este método,
declare en la línea 2 de la Parte VI la
cantidad que sea menor entre dos
tercios (2/3) de su ingreso bruto del
negocio agropecuario (no menos de
cero) o $6,040. Este método puede
aumentar o reducir sus utilidades netas
del trabajo agropecuario por cuenta
propia. Puede usar este método aun

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cuando la operación de su negocio
agropecuario resultara en una pérdida.
En el caso de sociedades colectivas
agropecuarias, calcule su parte del
ingreso bruto de acuerdo con el
contrato de la sociedad colectiva. Si se
trata de pagos garantizados, su parte
del ingreso bruto de la sociedad es la
cantidad de sus pagos garantizados,
más su parte del ingreso bruto restante
después de descontar todos los pagos
garantizados hechos por la sociedad
colectiva. Si es socio comanditario
(limitado), incluya solamente los pagos
garantizados recibidos por servicios
que de hecho haya prestado por, o en
nombre de, la sociedad colectiva.

Método opcional para negocios
no agropecuarios

Usted puede usar este método para
calcular su utilidad neta de negocio no
agropecuario si dicha ganancia fue
menos de $6,540 y también menos del
72.189% de su ingreso bruto de
negocio no agropecuario. La utilidad
neta de negocio no agropecuario es el
total de las cantidades de la línea 27 de
la Parte IV y su parte de la distribución
de fuentes que no sean sociedades
colectivas agropecuarias.

Para usar este método, usted
además tiene que trabajar por cuenta
propia regularmente. Satisface este
requisito si sus utilidades netas reales
del trabajo por cuenta propia fueron
$400 o más en 2 de los 3 años
inmediatamente anteriores al año en el
cual optó por usar el método opcional
de negocio no agropecuario. Las
utilidades netas de $400 o más del
trabajo por cuenta propia pueden
provenir tanto de un negocio no
agropecuario como de un negocio
agropecuario, o de ambos. La utilidad
neta incluye también su parte de la
distribución de la ganancia o pérdida de
una sociedad colectiva sujeta al
impuesto sobre el ingreso del trabajo
por cuenta propia.
Este método se puede usar sólo por
un máximo de 5 años que no tienen que
ser consecutivos.
De acuerdo con este método,
declare como utilidad neta en la línea 4
de la Parte VI la cantidad que sea
menor entre dos tercios (2/3) de su
ingreso bruto de negocio no
agropecuario (pero no menos de cero)
o la cantidad que aparece en la línea 3
de la Parte VI. Pero no puede declarar
menos de su utilidad neta real del
trabajo por cuenta propia de negocio no
agropecuario.

Calcule su parte del ingreso bruto de
una sociedad colectiva no agropecuaria
de la misma manera que lo haría en el
caso de una sociedad colectiva
agropecuaria. Vea Método opcional
para negocios agropecuarios,
anteriormente.

Uso de ambos métodos
opcionales

Si tiene ingreso tanto de un negocio
agropecuario como de uno no
agropecuario y puede usar ambos
métodos opcionales, puede declarar
menos del total real de su utilidad neta
del trabajo por cuenta propia de un
negocio agropecuario o no
agropecuario, pero no puede declarar
menos de la cantidad real de su utilidad
neta del trabajo por cuenta propia de
negocio no agropecuario.
Si usa ambos métodos para calcular
su utilidad neta del trabajo por cuenta
propia, no puede declarar más de
$6,040 por concepto de utilidades netas
del trabajo por cuenta propia.

Al Finalizar la Declaración
Tercero autorizado

Si desea autorizar a un preparador de
declaraciones, a un amigo, a un familiar
o a cualquier otra persona que usted
escoja para que éste pueda discutir su
declaración de impuestos de 2021 con
el IRS, marque el recuadro Sí en la
sección titulada Tercero Autorizado
en la página 1 de su Formulario
1040-PR. Además, anote el nombre,
número de teléfono y los cinco números
que el tercero autorizado ha
seleccionado como su número de
identificación personal (PIN, por sus
siglas en inglés).

Si marca el recuadro Sí, usted (y su
cónyuge, si presentan una declaración
conjunta) autoriza al IRS para que llame
al tercero autorizado para que conteste
preguntas y aclare dudas que puedan
surgir durante la tramitación de su
declaración. Además, le permite al
tercero autorizado que haga lo
siguiente:
• Proveer al IRS toda información que
falte de su declaración;
• Comunicarse con el IRS para obtener
información relacionada con la
tramitación de su declaración o con la
situación actual del reembolso o
pago(s) relativo(s) a dicha declaración;
• Recibir, por solicitud, copias de
notificaciones o transcripciones
relacionadas con su declaración; y
• Responder a ciertas notificaciones
del IRS sobre errores matemáticos,
-20-

compensaciones y la preparación de su
declaración.
Tal autorización no le permite al
tercero autorizado recibir ningún
cheque de reembolso que usted tenga
derecho a recibir ni lo compromete a
hacer nada (incluyendo pagar cualquier
obligación tributaria adicional), ni de
otra manera le permite representarlo a
usted ante el IRS. Si quiere extender la
autorización del tercero autorizado, vea
la Publicación 947(SP), Cómo Ejercer
ante el Servicio de Impuestos Internos
(IRS) y el Poder Legal.
La autorización terminará
automáticamente a más tardar en la
fecha de vencimiento (excluyendo
prórrogas) para presentar la declaración
de impuestos para el año 2022. Esta
fecha será el 18 de abril de 2023 para la
mayoría de las personas. Si desea
revocar la autorización antes de que
termine, vea la Publicación 947(SP).

Firme su declaración

El Formulario 1040-PR no se
considerará válido, a menos que lo
firme de acuerdo con los requisitos de
estas instrucciones. Si presenta una
declaración conjunta, su cónyuge tiene
que firmarla también. Si su cónyuge no
puede firmar la declaración, vea la
Publicación 17(SP) y la Publicación
501, en inglés.
Asegúrese de incluir la fecha en su
declaración y anotar su(s)
ocupación(es). Si un tercero le prepara
la declaración, usted aún es
responsable de la exactitud de los datos
contenidos. Si su declaración es
firmada por un representante suyo,
usted tiene que adjuntar un poder legal
que específicamente autorice a éste a
firmar la declaración por usted. Puede
usar el Formulario 2848(SP) con este
propósito. Si usted está presentando
una declaración conjunta en calidad de
cónyuge sobreviviente, vea
Contribuyente fallecido, más adelante.

Requisitos para declaraciones
en papel

Usted tiene que firmar la declaración
con su puño y letra si la presenta en
papel. Las firmas digitales, electrónicas
o mecanografiadas (a maquinilla) no se
consideran firmas válidas para los
Formularios 1040-PR presentados en
papel.

Requisitos para declaraciones
electrónicas
Para presentar la declaración por
medios electrónicos, usted tiene que
firmar la declaración electrónicamente

Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2021)

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usando un número de identificación
personal (PIN, por sus siglas en inglés)
y proveer la información descrita a
continuación. Si está presentando una
declaración en línea usando programas
de computadora (software) para la
preparación de declaraciones, usted
tiene que usar un PIN autoseleccionado
(que usted mismo selecciona). Si
presenta electrónicamente por medio
de un preparador profesional de
declaraciones de impuestos, puede
usar un PIN autoseleccionado o un PIN
del preparador de declaraciones. Para
2021, si el IRS le ha expedido un
número de identificación personal para
la protección de identidad (IP PIN, por
sus siglas en inglés) (según descrito en
más detalles, más adelante), tiene que
anotar todos los 6 dígitos de su IP PIN
en los espacios provistos junto al
espacio para su ocupación para que su
firma electrónica esté completa. El no
incluir un IP PIN expedido en la
declaración electrónica resultará en una
firma que no es válida y una declaración
rechazada. Si presenta una declaración
conjunta y a ambos contribuyentes se
les ha expedido un IP PIN, anote ambos
IP PIN en los espacios provistos.
PIN autoseleccionado. El método de
autoselección del PIN le permite crear
uno propio. Si presentan una
declaración conjunta, cada uno (usted y
su cónyuge) tendrá que crear un PIN y
usarlo como firma electrónica.
Un PIN es cualquier combinación de
cinco dígitos que escoja, excluyendo
cinco ceros. Si usa un número de
identificación personal, no habrá nada
que firmar ni nada para enviar por
correo —ni siquiera sus Formularios
499R-2/W-2PR.
Su declaración electrónica se
considerará como una declaración con
una firma válida sólo cuando ésta
incluya su PIN, apellido, fecha de
nacimiento, IP PIN (si corresponde) y la
cantidad de su ingreso bruto ajustado
(AGI, por sus siglas en inglés) en su
declaración de impuestos federal sobre
los ingresos del año 2020 que presentó
originalmente, si le corresponde. Si
presenta una declaración conjunta, su
declaración electrónica también tiene
que incluir el PIN, apellido, fecha de
nacimiento, IP PIN (si corresponde) y
AGI (si corresponde) de su cónyuge
para que se considere que la
declaración tiene una firma válida. No
use su AGI de una declaración
enmendada ni la corrección de un error
matemático hecha por el IRS. El AGI es
la suma (así titulada) que aparece en el
Formulario 1040-PR del año 2020. Si

usted no tiene la información de su
declaración de impuestos para el año
2020, llame al IRS al 800-908-9946
para pedir de manera gratuita una
transcripción (trasunto) de su
declaración o acceda a IRS.gov/
Transcript. (Si presentó la declaración
de impuestos electrónicamente el año
pasado, usted (y su cónyuge, si
presenta una declaración conjunta)
puede usar su PIN del año anterior para
verificar su identidad, en vez de su AGI
del año anterior. El PIN del año anterior
es el PIN de cinco dígitos que utilizó
para firmar su declaración de 2020).

sus siglas en inglés), anótelo en el
espacio provisto al lado de su número
de teléfono durante el día. Usted tiene
que anotar correctamente todos los seis
dígitos de su IP PIN. Si no recibió un IP
PIN, deje estos espacios en blanco.

No puede usar el método de
autoselección del PIN si
´
PRECAUCION
presenta la declaración por
primera vez y es menor de 16 años al
final del año 2021.

Comenzando en 2020, se añadieron
espacios para incluir el IP PIN recibido
por el cónyuge del contribuyente
primario. Si presenta una declaración
conjunta y ambos contribuyentes
recibieron un IP PIN, ambos
contribuyentes tienen que anotar un IP
PIN en el Formulario 1040-PR. Si
presenta electrónicamente, ambos
contribuyentes tienen que anotar sus IP
PIN.

!

PIN del preparador profesional de
declaraciones de impuestos. El
método del PIN del preparador
profesional de declaraciones de
impuestos le permite autorizar a su
preparador profesional a anotar o
generar el PIN de usted. Su declaración
electrónica se considerará como una
declaración con una firma válida sólo
cuando ésta incluya su PIN, apellido,
fecha de nacimiento e IP PIN (si
corresponde). Si presenta una
declaración conjunta, su declaración
electrónica también tiene que incluir el
PIN, apellido, fecha de nacimiento e IP
PIN (si corresponde) de su cónyuge
para que se considere que la
declaración tiene una firma válida. El
preparador le puede proveer los
detalles.

Número de teléfono durante el
día

El proveer su número de teléfono donde
podamos llamarlo durante el día puede
agilizar la tramitación de su declaración.
Si tenemos alguna duda sobre una
partida o cantidad declarada en su
declaración y usted puede contestar
nuestras preguntas por teléfono,
podemos seguir tramitando su
declaración sin tener que enviarle una
carta. Si presenta una declaración
conjunta, puede anotar el número de
teléfono durante el día de usted o el de
su cónyuge.

Número personal de protección
de identidad (Identity
Protection PIN)
Para 2021, si usted recibió del IRS un
Identity Protection Personal
Identification Number (Número de
identificación personal para la
protección de identidad o IP PIN, por

Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2021)

-21-

Cada año se generan IP PIN
nuevos. Normalmente se
´
PRECAUCION
envían para mediados de enero
de cada año. Use el IP PIN que le
enviaron a mediados de enero de 2022
en su declaración de impuestos de
2021 y en toda declaración de un año
anterior que presente en 2022.

!

Si necesita más información o
respuestas a preguntas frecuentes
sobre cómo se usa el IP PIN, o recibió
uno y lo perdió, vea Obtenga un PIN
para la Protección de la Identidad (IP
PIN). Si recibió un IP PIN pero lo perdió,
puede intentar recuperarlo en línea
visitando IRS.gov/RecuperarIPPIN.

!

Si no puede recuperar su IP PIN
en línea, llame al 800-908-4490.

´
PRECAUCION

Información para entender el tema
de robo de identidad. Acceda a
IRS.gov/RoboDeIdentidad, el Centro
Informativo del IRS sobre el Robo de
Identidad, para información y videos
sobre el robo de identidad y seguridad
de datos para los contribuyentes,
profesionales de impuestos y negocios.
Si ha perdido o si le han robado su
número de Seguro Social o si sospecha
que es víctima de robo de identidad
relacionado con los impuestos, usted
puede saber qué pasos debe tomar.

Preparador remunerado tiene
que firmar su declaración

Por lo general, cualquier persona a
quien usted le paga para preparar su
declaración tiene que firmarla e incluir
su Preparer Tax Identification Number
(Número de identificación tributaria del
preparador remunerado o PTIN, por sus
siglas en inglés) en el espacio provisto.
El preparador tiene que darle una copia
de su declaración para sus archivos.
Alguien que prepara su declaración
pero no le cobra por hacerlo no tiene
que firmar su declaración.

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Si su preparador remunerado trabaja
por cuenta propia, entonces él o ella
debe marcar el recuadro “trabaja por
cuenta propia”.

corregidas “aceptadas”. Después de
que la tercera declaración es aceptada,
todos los intentos subsiguientes serán
rechazados.

Información Adicional

¿Puedo presentar mi declaración
corregida para años anteriores
electrónicamente?

Cómo corregir la declaración

Presente un nuevo Formulario 1040-PR
para cambiar un Formulario 1040-PR
que ha presentado anteriormente. Si
presentó el Formulario 1040-PR pero de
hecho debía haber presentado el
Formulario 1040(SP) o 1040-SR(SP),
tendrá que presentar el Formulario
1040(SP) o 1040-SR(SP) con la
información corregida. En todo caso, en
la parte superior de la primera página
de la declaración corregida, escriba
“CORRECTED” (Corregido) en negrilla
seguido por la fecha. En la mayoría de
los casos, el Formulario 1040-PR
corregido (o el Formulario 1040(SP) o
1040-SR(SP), si le corresponde) tiene
que ser presentado dentro de 3 años
después de la fecha en que se presentó
la declaración original o dentro de 2
años después de la fecha en que se
pagó el impuesto; de estas fechas, la
que ocurra más tarde.

¿Puedo presentar
electrónicamente mi declaración
corregida?
1. Si necesita corregir su Formulario
1040-PR de 2019, 2020 o 2021, usted
puede hacerlo ahora electrónicamente
utilizando productos software
disponibles comenzando en junio de
2022.
2. Si está corrigiendo una
declaración de años anteriores, y la
declaración original para ese año fue
presentada en papel durante este año,
entonces la declaración enmendada
tiene que ser presentada en papel.

¿Cómo presento mi declaración
corregida electrónicamente?
Usted debe ponerse en contacto con el
proveedor de software de su
preferencia para verificar su
participación e instrucciones
específicas de cómo transmitir su
declaración corregida y cómo contestar
cualquier pregunta.

¿Cuántas declaraciones
corregidas se pueden presentar
electrónicamente?
Los declarantes están permitidos a
presentar hasta tres declaraciones

Actualmente, usted puede corregir
electrónicamente los años tributarios
2019, 2020 y 2021.

¿Se procesará más rápido mi
declaración corregida si se
presenta electrónicamente?
Actualmente, el tiempo normal de
procesamiento de hasta 16 semanas,
aplica a las declaraciones presentadas
electrónicamente.

¿Cuándo es requerido un
Formulario 8879(SP)?
Un nuevo Formulario 8879(SP),
Autorización de Firma para Presentar la
Declaración por medio del IRS e-file, se
requiere cada vez que se presenta
electrónicamente un Formulario
1040-PR corregido.
Preguntas frecuentes sobre la presentación electrónica del Formulario
1040-PR. Acceda a Preguntas
frecuentes sobre el Formulario 1040-X,
Declaración Enmendada del Impuesto
Estadounidense Sobre los Ingresos
Personales de los Estados Unidos, para
obtener respuesta a sus preguntas.
Cómo se verifica el estado de su declaración enmendada. Acceda a
¿Dónde está mi declaración
enmendada? para averiguar el estado
de su declaración enmendada
(Formulario 1040-X). Puede tardarse
hasta 3 semanas a partir de la fecha en
que presentó su declaración
enmendada para ser registrada en
nuestro sistema y hasta 16 semanas
para tramitarla.

Contribuyente fallecido

Si un contribuyente fallece antes de
presentar una declaración para el año
2021, el cónyuge del contribuyente o su
representante personal puede tener que
presentar y firmar una declaración para
ese contribuyente. Un “representante
personal” puede ser un albacea,
administrador o cualquier persona que
esté a cargo de los bienes de la
persona fallecida. Si el contribuyente
fallecido no tenía que presentar una
declaración pero se le retuvo impuesto,
se tiene que presentar una declaración
para poder obtener un reembolso.
-22-

Si su cónyuge falleció en 2021 y
usted no se volvió a casar en 2021, o si
su cónyuge falleció en 2022 antes de
presentar una declaración para 2021,
usted puede presentar una declaración
conjunta. Una declaración conjunta
debe mostrar el ingreso de 2021 de su
cónyuge antes de morir y su ingreso
para todo el 2021. Si alguien más es el
representante personal, él o ella
también debe firmar.
El cónyuge sobreviviente o
representante personal debe notificar
pronto del fallecimiento del
contribuyente a todos los pagadores de
ingresos, incluyendo instituciones
financieras. Esto garantizará la
información adecuada del ingreso
ganado por el caudal hereditario
(relicto) del contribuyente o sus
herederos. El SSN del contribuyente no
debe ser usado en años posteriores al
año de la muerte del contribuyente,
excepto para propósitos de la
declaración de caudal hereditario
(relicto).

Intereses y multas

No calcule la cantidad de los intereses
o multas que pueda adeudar. El IRS le
enviará una factura por la cantidad que
adeude.

Intereses
El IRS le cobrará intereses sobre los
impuestos no pagadas para la fecha de
vencimiento, aun si se le aprobó un
plazo de prórroga para presentar la
declaración. También se le cobrarán
intereses sobre las multas. Los
intereses se cobran sobre la multa a
partir de la fecha de vencimiento de la
declaración (incluyendo prórrogas).

Multas
Presentación fuera de plazo. Si no
presenta su declaración para la fecha
de vencimiento (incluyendo prórrogas),
la multa normalmente es el 5% de la
cantidad adeudada por cada mes o
parte del mes que su declaración se
retrase, a menos que tenga una
justificación razonable. Si la tiene,
adjunte a su declaración un documento
en que explica su justificación
razonable. La multa puede ser de hasta
el 25% del impuesto adeudado. La
multa es 15% por mes, hasta un
máximo de 75% si la presentación fuera
de plazo se debe a fraude. Si su
declaración tiene más de 60 días de
retraso, la cantidad mínima de la multa
es la cantidad menor entre $435 o una
cantidad igual a la suma de los
impuestos que adeude.

Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2021)

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Pago de impuestos fuera de plazo.
Si paga sus impuestos fuera de plazo,
la multa normalmente es la mitad (1/2)
del 1% de la cantidad no pagada por
cada mes o parte del mes que el pago
de sus impuestos se retrase a partir de
la fecha en que dicho pago debió
haberse efectuado. La multa puede ser
de hasta el 25% de la cantidad no
pagada. Le corresponde a todo
impuesto no pagado de la declaración.
Esta multa se impone de forma
complementaria a los cargos por
intereses sobre los pagos fuera de
plazo.
Declaración carente de fundamento.
Además de las otras multas, la ley
impone una multa de $5,000 por
presentar una declaración carente de
fundamento. Una “declaración carente
de fundamento” es una que no contiene
la información necesaria para calcular
correctamente el impuesto o que indica
impuestos que son sustancialmente
incorrectos porque usted asumió una
postura carente de fundamento o desea
retrasar o interferir con las leyes
tributarias. Esto incluye el alterar o
tachar el texto que aparece preimpreso
sobre el espacio donde tiene que firmar.
Para una lista de posturas que se
consideran que carecen de
fundamento, consulte el Aviso 2010-33,
en inglés.
Otras multas. Se pueden imponer
otras multas por, entre otros motivos,
negligencia, impuestos que han sido
declaradas de menos de manera
sustancial, declarar de menos
cantidades en transacciones que a su
vez tienen que ser declaradas,
presentar una reclamación incorrecta
de reembolso y fraude. Se pueden
imponer multas o sanciones penales
por no presentar la declaración
intencionalmente, por evasión de
impuestos o por hacer afirmaciones
falsas. Consulte la Publicación 17(SP)
para más detalles sobre algunas de
estas multas y sanciones.

Acceda a su cuenta en línea
(sólo para contribuyentes que
sean personas físicas)

Acceda a IRS.gov/Account para ver
información acerca de su cuenta de
impuestos federales de manera segura.
• Vea la cantidad que adeuda, pague
por Internet o solicite un acuerdo de
pagos por Internet.
• Acceda a sus archivos tributarios por
Internet.
• Repase su historial de pagos.

• Acceda a IRS.gov/Accesoseguro
para averiguar los requisitos del
proceso de verificación de identidad.
Cómo obtener ayuda con los
impuestos

Si usted tiene preguntas sobre un
asunto tributario; necesita ayuda para
preparar su declaración de impuestos; o
si desea descargar publicaciones,
formularios o instrucciones
gratuitamente, acceda a IRS.gov/
Espanol para encontrar recursos que le
pueden ayudar inmediatamente.
Por favor tenga en cuenta que la
información presentada en esta sección
es información tributaria general y no
necesariamente aplica al Formulario
1040-PR pero aun así le podría ser de
ayuda a usted.

Cómo preparar y presentar su declaración. Después de haber recibido
todos sus comprobantes de salarios e
ingresos (Formularios W-2, W-2G,
1099-R, 1099-MISC, 1099-NEC, etc.);
comprobantes de ingreso por
desempleo (por correo o en formato
digital), u otro comprobante de pago
gubernamental (Formulario 1099-G); y
los comprobantes de intereses,
dividendos y jubilación de los bancos y
compañías de inversión (Formularios
1099), puede encontrar opciones para
preparar y presentar su declaración.
Usted puede preparar la declaración
por su cuenta, ver si califica para la
preparación de impuestos gratuita o
contratar un profesional de impuestos
para preparar su declaración.
Para 2021, si recibió un Pago
de alivio por el impacto
´
PRECAUCION
económico, consulte su Aviso
1444-C. Si recibió pagos por
adelantado del crédito tributario por
hijos, consulte su Carta 6419, Total de
los pagos por adelantado del Crédito
tributario por hijos (AdvCTC, por sus
siglas en inglés).

!

Opciones gratuitas para la preparación de impuestos. Acceda a
IRS.gov/Espanol para ver las opciones
disponibles para preparar y presentar
su declaración en línea o en su
comunidad, si cumple con los
requisitos. Estas opciones incluyen las
siguientes:
• Presentación Free File. Este
programa le permite preparar y
presentar su declaración federal de
impuestos sobre los ingresos
personales de manera gratuita
utilizando programas (software)
comerciales para preparar y presentar
los impuestos o usando los Free File

Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2021)

-23-

Fillable Forms (Formularios interactivos
Free File). Sin embargo, puede que la
preparación de impuestos estatales no
esté disponible a través de Free File.
Acceda a Free File: Haga sus
impuestos federales gratuitamente para
saber si cumple con los requisitos para
la preparación gratuita de impuestos
federales en línea, la presentación
electrónica (e-file) y el depósito directo
u otras opciones de pago.
• VITA. El programa Volunteer Income
Tax Assistance (Programa de Ayuda
Voluntaria al Contribuyente con los
Impuestos sobre los Ingresos o VITA,
por sus siglas en inglés) ofrece ayuda
tributaria gratuita a las personas con
ingresos bajos a moderados, personas
discapacitadas y personas que tienen
un dominio limitado del inglés y que
necesitan ayuda para preparar sus
propias declaraciones. Acceda a
IRS.gov/VITA, descargue la aplicación
gratuita IRS2Go en IRS.gov/es/Help/
IRS2GoApp o llame al 800-906-9887
para información sobre cómo obtener
ayuda gratuita con la preparación de su
declaración.
• TCE. El programa Tax Counseling for
the Elderly (Programa de
Asesoramiento Tributario para las
Personas de Edad Avanzada o TCE,
por sus siglas en inglés) ofrece ayuda
tributaria gratuita a todos los
contribuyentes, especialmente a
aquéllos quienes tienen 60 años de
edad o más con sus declaración de
impuestos. Los voluntarios del
programa TCE se especializan en
contestar preguntas sobre pensiones y
asuntos relacionados con la jubilación,
particularmente para personas de edad
avanzada. Acceda a IRS.gov/TCE y
pulse sobre Español, descargue la
aplicación gratuita IRS2Go en
IRS.gov/es/Help/IRS2GoApp o llame al
888-227-7669 para información sobre
cómo obtener ayuda gratuita con la
preparación de su declaración.
• MilTax. Los miembros de las
Fuerzas Armadas de los Estados
Unidos y los veteranos calificados
pueden utilizar MilTax, un servicio
tributario gratuito ofrecido por el
Departamento de Defensa a través de
Military OneSource. Para más
información, acceda a Military
OneSource (MilitaryOneSource.mil/
MilTax); la información está disponible
en inglés.
Además, el IRS ofrece Free File
Fillable Forms (Formularios interactivos
Free File), los cuales pueden ser
completados en línea y luego
presentarse electrónicamente

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independientemente de la cantidad de
ingresos que tenga.

las deducciones en el Anexo A
(Formulario 1040).

Cómo utilizar los recursos disponibles en línea para ayudarle a preparar su declaración. Acceda a IRS.gov/
Herramientas para utilizar las siguientes
opciones:
• El Asistente del Crédito por Ingreso
del Trabajo (acceda a IRS.gov/
EITCAssistant), disponible en español,
puede ayudarle a determinar si tiene
derecho a reclamar el crédito por
ingreso del trabajo.
• La Solicitud para un Número de
Identificación del Empleador (EIN) en
línea (acceda a IRS.gov/EIN),
disponible en español, le ayuda a
solicitar un número de identificación del
empleador sin costo alguno (la solicitud
por Internet sólo está disponible en
inglés).
• El Estimador de Retención de
Impuestos (acceda a IRS.gov/
W4AppES para obtener información en
español; el Estimador sólo está
disponible en inglés) facilita el que
todos tengan la cantidad correcta de
impuestos retenidos durante el año. La
herramienta le provee una manera
conveniente y en línea para verificar y
adaptar su retención. La misma es fácil
de usar para los contribuyentes,
incluyendo los jubilados y los que
trabajan por cuenta propia. Las
funciones incluyen:
▶ Lenguaje fácil de entender.
▶ La capacidad de moverse a través
de los pasos, corregir entradas previas
y omitir preguntas que no aplican.
▶ Consejos y enlaces para ayudar al
usuario a determinar rápidamente si
califica para varios créditos tributarios y
deducciones.
▶ Un rastreador de progreso.
▶ Función para los impuestos sobre
el ingreso del trabajo por cuenta propia.
▶ Cálculo automático de la porción
tributable de los beneficios del Seguro
Social.
• El recurso First-Time Homebuyer
Credit Account Look-up (Recurso para
buscar la cuenta relacionada con el
crédito para las personas que compran
vivienda por primera vez), en inglés, le
provee información sobre sus
reembolsos y el saldo de su cuenta.
(Acceda a IRS.gov/Homebuyer, en
inglés).
• La Sales Tax Deduction Calculator
(Calculadora de la deducción por
impuestos sobre las ventas) (acceda a
IRS.gov/SalesTax, en inglés) calcula la
cantidad que puede reclamar si detalla

Cómo recibir respuestas a
sus preguntas sobre los
impuestos. En IRS.gov/
Espanol, puede obtener información
actualizada de los acontecimientos y
cambios más recientes a la ley
tributaria.

• IRS.gov/Ayuda: Presenta una
variedad de recursos que le ayudarán a
recibir respuestas a las preguntas más
comunes sobre los impuestos.
• IRS.gov/ITA: El Asistente Tributario
Interactivo, un recurso que le realizará
una serie de preguntas sobre diferentes
temas relacionados con los impuestos y
le ofrecerá respuestas, basándose en
los datos provistos por usted. La
información tributaria sólo está
disponible en inglés.
• IRS.gov/Forms: Encuentre
formularios, instrucciones y
publicaciones. Ahí encontrará detalles
sobre cambios a los impuestos para el
año 2021 y una variedad de enlaces
interactivos que le ayudarán a encontrar
respuestas a sus preguntas. La
información está disponible en inglés.
• También, puede acceder a
información relacionada con la ley
tributaria desde su programa (software)
de presentación electrónica.
¿Necesita a alguien que prepare su
declaración? Hay varios tipos de
preparadores de declaraciones de
impuestos, incluyendo los especialistas
en impuestos, contadores públicos
autorizados (CPA), agentes registrados,
abogados y muchos otros que no tienen
una credencial profesional. Si usted
elige tener a alguien que le prepare la
declaración, elija ese preparador
sabiamente. Un preparador de
impuestos remunerado:
• Es primordialmente responsable de
la exactitud sustancial de su
declaración,
• Está requerido a firmar la declaración
y
• Está requerido a incluir su número de
identificación tributaria del preparador
remunerado (PTIN, por sus siglas en
inglés).
Aunque el preparador de impuestos
siempre firma la declaración, recae
sobre usted la responsabilidad de
proveer toda la información requerida
para que el preparador pueda preparar
su declaración con exactitud. Cualquier
persona que recibe remuneración por la
preparación de declaraciones de
impuestos debe tener un conocimiento
vasto en asuntos tributarios. Para más
-24-

información sobre cómo seleccionar un
preparador de impuestos, acceda a
¿Necesita a alguien que prepare su
declaración? en IRS.gov.
Coronavirus. Acceda a IRS.gov/
Coronavirus y pulse sobre Español para
enlaces a información sobre el impacto
del coronavirus, así como información
sobre el alivio tributario disponible para
individuos y familias, pequeños y
grandes negocios y organizaciones
exentas de impuestos.
Los empleadores pueden inscribirse
para usar los Servicios de Empresas
por Internet (BSO). La Administración
del Seguro Social (SSA, por sus siglas
en inglés) ofrece servicios por Internet
en SSA.gov/employer, en inglés, para la
presentación rápida y gratuita de
Formularios W-2 en línea y de manera
segura a los contadores públicos
autorizados (CPA), contadores, agentes
registrados e individuos que tramitan
Formularios W-2, Wage and Tax
Statement (Comprobante de salarios y
retención de impuestos) y Formularios
W-2c, Corrected Wage and Tax
Statement (Comprobante de salarios y
retención de impuestos corregido).
También puede encontrar información
en español en SSA.gov/espanol/bso/
bso-bienvenido.htm.
Medios sociales del IRS. Acceda a
IRS.gov/SocialMedia y pulse sobre
Español para ver una variedad de
recursos y redes sociales que el IRS
utiliza para compartir la información
más reciente acerca de cambios a los
impuestos, alertas de estafas,
iniciativas, productos y servicios. En el
IRS, la privacidad y seguridad son
nuestra máxima prioridad y utilizamos
los medios sociales para compartir
información pública con usted. No
publique su número de Seguro Social
(SSN, por sus siglas en inglés) u otra
información confidencial en los sitios de
medios sociales. Siempre proteja su
identidad al usar cualquier sitio en las
redes sociales.
Los siguientes canales del IRS en
YouTube proveen videos breves e
informativos sobre una variedad de
temas relacionados con los impuestos
en inglés, español y en el lenguaje de
señas americano (ASL, por sus siglas
en inglés).
• Youtube.com/IRSvideos.
• Youtube.com/IRSvideosMultilingua.
• Youtube.com/IRSvideosASL.
Cómo ver videos del IRS. El portal de
videos del IRS en IRSVideos.gov/
Espanol contiene presentaciones en
video y en audio sobre temas de interés

Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2021)

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para personas físicas, pequeños
negocios y preparadores de impuestos.
Información tributaria en línea en
otros idiomas. Aquellos
contribuyentes cuya lengua materna no
es el inglés pueden conseguir
información en IRS.gov/MyLanguage.
Servicio de intérprete por teléfono
gratuito (OPI). El IRS, en su
compromiso de servir a nuestros
clientes multilingües, ofrece servicios
de intérprete a través del teléfono (OPI,
por sus siglas en inglés). El OPI es un
programa financiado con fondos
federales y está disponible en los
Centros de Asistencia al Contribuyente
(TAC, por sus siglas en inglés), otras
oficinas del IRS y en todo sitio para la
preparación de impuestos de VITA/
TCE. El servicio OPI está disponible en
más de 350 idiomas.
Línea de ayuda de accesibilidad disponible para contribuyentes con discapacidades. Los contribuyentes que
necesitan información sobre nuestros
servicios de accesibilidad pueden
llamar al 833-690-0598. La línea de
ayuda de accesibilidad puede
responder preguntas relacionadas con
los productos y servicios de
accesibilidad, actuales y futuros,
disponibles en formatos de medios de
comunicación alternativos (por ejemplo,
braille, letra de imprenta grande, archivo
de audio, etcétera).
Cómo obtener formularios y publicaciones de impuestos. Acceda a
IRS.gov/Forms, en inglés, para
descargar, ver o imprimir todos los
formularios, instrucciones y
publicaciones que pueda necesitar. O
puede acceder a IRS.gov/OrderForms y
pulsar sobre Español para hacer un
pedido.
Si tiene una pregunta relacionada
con los impuestos federales, verifique la
información disponible en IRS.gov o
llame al 800-829-1040.
En persona. Puede obtener
formularios y publicaciones en persona
visitando nuestra oficina en:
Internal Revenue Service
City View Plaza II Bldg.
48 Carr 165 km. 1.2
Guaynabo, PR 00968-8000
Cómo obtener publicaciones e instrucciones de impuestos en formato
de libro electrónico (eBook). Usted
también puede descargar y ver
publicaciones e instrucciones tributarias
de mucho interés (incluidas las

Instrucciones para el Formulario
1040(SP)) en formato de libro
electrónico (eBook, por sus siglas en
inglés) por medio de sus dispositivos
móviles en IRS.gov/eBooks, en inglés.
Nota: Los eBook del IRS se han
probado usando la aplicación iBooks de
Apple para iPad. Nuestros libros
electrónicos no se han probado en otros
lectores dedicados de eBook y la
funcionalidad de eBook pudiese no
funcionar según lo previsto.
Tax Pro Account (Cuenta para profesionales de los impuestos). Esta
herramienta le permite a su profesional
de los impuestos presentar una solicitud
de autorización para acceder a su
cuenta individual de contribuyente
accediendo a Cuenta en línea del IRS.
Para más información acceda a
IRS.gov/TaxProAccount, en inglés.
Uso del depósito directo. La manera
más rápida para recibir un reembolso
de los impuestos es combinar la
presentación electrónica (e-file) con un
depósito directo de su reembolso, lo
cual transfiere su reembolso de manera
electrónica y segura directamente a su
cuenta bancaria. Utilizar el depósito
directo también evita la posibilidad de
que su cheque se pierda, sea robado o
regresado al IRS. Ocho de cada 10
contribuyentes usan el depósito directo
para recibir sus reembolsos. Si usted no
posee una cuenta bancaria, acceda a
IRS.gov/DepositoDirecto para más
información sobre dónde encontrar un
banco o una cooperativa de crédito que
pueda abrir una cuenta en línea.
Cómo obtener una transcripción
(trasunto) de la declaración. La
manera más rápida para obtener una
transcripción (trasunto) de su
declaración es accediendo a IRS.gov/
Transcripcion. Luego, pulse sobre
Obtener una transcripción en línea u
Obtenga una transcripción por correo
para pedir gratuitamente una copia de
su transcripción (trasunto). Si prefiere,
puede ordenar su transcripción
(trasunto) llamando a la línea directa
libre de cargos para transcripciones, al
800-908-9946.
Cómo reportar y resolver los asuntos tributarios relacionados con el
robo de identidad.
• El robo de identidad relacionado con
los impuestos sucede cuando alguien
roba su información personal para
cometer fraude tributario. Sus
impuestos se pueden ver afectados si
su número de Seguro Social (SSN, por
sus siglas en inglés) es utilizado para

Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2021)

-25-

presentar una declaración fraudulenta o
para reclamar un reembolso o crédito.
• El IRS no inicia comunicaciones con
los contribuyentes por medio de correo
electrónico, mensajes de texto,
llamadas telefónicas ni por las redes
sociales para pedirles información
personal ni financiera. Esto incluye
solicitudes de números de identificación
personal (PIN, por sus siglas en inglés),
contraseñas o información similar para
tarjetas de crédito, bancos u otras
cuentas financieras.
• Acceda a IRS.gov/RoboDeIdentidad,
el Centro Informativo del IRS sobre el
Robo de Identidad en línea, para
información sobre el robo de identidad y
seguridad de datos para los
contribuyentes, profesionales de
impuestos y negocios. Si ha perdido o si
le han robado su SSN o si sospecha
que es víctima de robo de identidad
relacionado con los impuestos, usted
puede saber qué pasos debe tomar.
• Obtenga un número de identificación
personal para la protección de identidad
(IP PIN, por sus siglas en inglés). Los IP
PIN son números de seis dígitos
asignados a los contribuyentes para
ayudar a prevenir la mala utilización de
su SSN en declaraciones de impuestos
fraudulentas. Cuando usted tiene un IP
PIN, esto previene que otra persona
presente una declaración con su SSN.
Para más información, acceda a
IRS.gov/IPPIN y pulse sobre Español.
Maneras de verificar el estado de su
reembolso.
• Acceda a IRS.gov/Reembolsos.
• Descargue la aplicación oficial
IRS2Go a su dispositivo móvil
gratuitamente y úsela para verificar el
estado de su reembolso. Acceda a
IRS.gov/es/Help/IRS2GoApp para
saber más sobre la aplicación móvil
IRS2Go y descargarla.
• Llame a la línea directa automatizada
de reembolsos al 800-829-1954.
Nota: El IRS no puede emitir
reembolsos antes de mediados de
febrero de 2022 para declaraciones de
impuestos en las cuales se reclaman el
crédito por ingreso del trabajo (EIC, por
sus siglas en inglés) o el crédito
tributario adicional por hijos (ACTC, por
sus siglas en inglés). Esta restricción
aplica al reembolso completo, no sólo a
la porción relacionada con estos
créditos.
Cómo efectuar un pago de impuestos. Acceda a IRS.gov/Pagos para
obtener información sobre cómo
efectuar un pago usando cualquiera de
las siguientes opciones:

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The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

• IRS Direct Pay (IRS Pago directo),
disponible en español: Las personas
físicas pueden pagar sus cuentas
tributarias o hacer pagos de impuestos
estimados directamente de sus cuentas
corrientes o de ahorros. El uso del IRS
Direct Pay es gratuito; no tendrá que
pagar cargos por su uso.
• Tarjeta de crédito o débito: Escoja un
tramitador aprobado para pagar en
línea o por teléfono.
• Retiro electrónico de fondos:
Programe un pago cuando presente su
declaración federal utilizando un
programa (software) para la
preparación de declaraciones de
impuestos o por medio de un
preparador profesional de
declaraciones de impuestos.
• Sistema de pago electrónico del
impuesto federal (EFTPS): La mejor
opción para negocios. Requiere
inscripción en dicho sistema.
• Cheque o giro: Envíe su pago a la
dirección indicada en la notificación o
carta que le enviaron o en las
instrucciones del formulario de
impuestos que presentó.
• Efectivo: Puede pagar en efectivo sus
impuestos en un negocio participante.
• Pago el mismo día por medio de una
transferencia electrónica: Puede
efectuar un pago el mismo día por
medio de una transferencia electrónica
desde su institución financiera.
Consulte con su institución financiera
con respecto a la disponibilidad, los
plazos y el costo.
Nota: El IRS utiliza la tecnología más
avanzada de codificación para asegurar
que los pagos electrónicos que usted
haga en línea, por teléfono o desde un
dispositivo móvil usando la aplicación
IRS2Go sean seguros y confiables.
Efectuar pagos electrónicamente no
toma mucho tiempo, es fácil y éstos se
tramitan mucho más rápido que enviar
un cheque o giro por correo.
¿Qué ocurre si no puedo pagar ahora? Acceda a IRS.gov/Pagos para ver
información sobre las siguientes
opciones:
• Solicite un plan de pagos por Internet
(IRS.gov/OPA y pulse sobre Español)
para cumplir con su obligación tributaria
en plazos mensuales si no puede pagar
la totalidad de sus impuestos
adeudados en el momento. Una vez
complete el proceso a través de
Internet, recibirá un aviso
inmediatamente si su acuerdo se ha
aprobado.
• Use el Offer in Compromise PreQualifier (Verificación preliminar para el
ofrecimiento de transacción), disponible

en inglés, para ver si puede liquidar su
deuda tributaria por una cantidad menor
a la cantidad que usted adeuda. Para
más información acerca del programa
de ofrecimiento de transacción, acceda
a IRS.gov/OIC y pulse sobre Español.
Cómo presentar una declaración enmendada. Usted puede presentar un
Formulario 1040-X electrónicamente
utilizando un programa (software) de
preparación de impuestos para
enmendar los Formularios 1040 y
1040-SR de 2019 o los Formularios
1040(SP) y 1040–SR(SP) de 2020.
Para hacer esto, tiene que haber
presentado electrónicamente la
declaración original de 2019 o 2020.
Las declaraciones enmendadas para
años anteriores tienen que ser enviadas
por correo. Vea Consejos para
contribuyentes que tienen que
presentar una declaración enmendada
y acceda a IRS.gov/Form1040X y pulse
sobre Español para la información más
reciente.
Cómo se verifica el estado de su declaración enmendada. Acceda a
IRS.gov/WMAR y pulse sobre Español
para averiguar el estado de su
declaración enmendada (Formulario
1040-X).
Nota: Puede tardarse hasta 3 semanas
a partir de la fecha en que presentó su
declaración enmendada para ser
registrada en nuestro sistema y hasta
16 semanas para tramitarla.
Información para entender un aviso
o carta que haya recibido del IRS.
Acceda a IRS.gov/Avisos para obtener
información adicional sobre cómo
responder al aviso o a la carta que
recibió de parte del IRS.
Usted puede utilizar el Anexo LEP,
Solicitud para Cambiar la Preferencia
de Idioma, para indicar una preferencia
para recibir avisos, cartas u otras
comunicaciones escritas del IRS en un
idioma alternativo, cuando éstas estén
disponibles. Al ser tramitado su Anexo
LEP, el IRS determinará su necesidad
para traducciones y le proveerá dichas
traducciones cuando estén disponibles.
Si tiene una discapacidad por la cual
usted requiere avisos en un formato
accesible, consulte el Formulario
9000(SP).
Cómo comunicarse con la oficina local del IRS. Tenga en cuenta que
puede obtener respuestas a muchas
preguntas en IRS.gov/Espanol sin tener
que ir a un TAC. Acceda a IRS.gov/
Ayuda para ver información relacionada
con temas sobre los cuales la mayoría
-26-

de las personas tienen preguntas. Si
todavía necesita ayuda, los TAC del IRS
proveen ayuda cuando un asunto
relacionado con los impuestos no
puede ser tramitado en Internet o por
teléfono. Todos los TAC ahora proveen
servicios con cita previa, así usted
sabrá de antemano que podrá recibir
los servicios que necesita sin largos
tiempos de espera. Para encontrar el
TAC más cercano a usted, sus horas de
operación, los servicios que ofrece y las
opciones para hacer citas previo a su
visita, acceda a IRS.gov/es/Help/
Contact-Your-Local-IRS-Office, en
español, y luego pulse sobre Encuentre
un Centro de Asistencia de TAC. O, en
la aplicación IRS2Go, escoja la opción
Comuníquese Con Nosotros que se
encuentra bajo la pestaña Conectarse
y luego pulse sobre Oficinas Locales.

El Servicio del Defensor del
Contribuyente (TAS) Está Aquí
para Ayudarlo
¿Qué es el Servicio del Defensor
del Contribuyente?
El Servicio del Defensor del
Contribuyente (TAS, por sus siglas en
inglés) es una organización
independiente dentro del IRS que
ayuda a los contribuyentes y protege
sus derechos como contribuyente. El
deber de TAS es asegurar que a cada
contribuyente se le trate de forma justa,
y que usted conozca y entienda sus
derechos conforme a la Carta de
Derechos del Contribuyente.

¿Cómo puede aprender sobre sus
derechos como contribuyente?
La Carta de Derechos del
Contribuyente describe 10 derechos
básicos que todos los contribuyentes
tienen al tratar con el IRS. Los recursos
de TAS, disponibles en español en
ES.TaxpayerAdvocate.IRS.gov, le
pueden ayudar a entender lo que estos
derechos significan para usted y cómo
aplican a su situación. Éstos son sus
derechos. Conózcalos; utilícelos.

¿Qué puede hacer TAS por usted?
TAS le puede ayudar a resolver
problemas que no ha podido resolver
usted mismo con el IRS. Además, su
servicio es gratis. Si usted cumple con
los requisitos para recibir la ayuda de
TAS, se le asignará un defensor quien
trabajará con usted durante todo el
proceso y hará todo lo posible para
resolver su asunto. TAS le puede
ayudar si:

Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2021)

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• Su problema le causa problemas
financieros a usted, a su familia o a su
negocio;
• Usted (o su negocio) está
enfrentando la amenaza de acción
adversa inmediata; o
• Usted ha intentado comunicarse con
el IRS en múltiples ocasiones, pero
nadie le ha respondido, o el IRS no le
ha respondido para la fecha prometida.

segundo idioma. Los servicios se
ofrecen de manera gratuita o a bajo
costo a los contribuyentes que cumplen
con los requisitos. Para localizar un
LITC cerca de usted, acceda a
ES.TaxpayerAdvocate.IRS.gov/AboutUs/Low-Income-Taxpayer-Clinics-LITC
o vea la Publicación 4134(SP), Lista de
las Clínicas para Contribuyentes de
Bajos lngresos, en español.

¿Cómo se puede comunicar con
TAS?

Aviso sobre la Ley de
Divulgación, la Ley de
Confidencialidad de
Información y la Ley de
Reducción de Trámites

TAS tiene oficinas en cada estado, el
Distrito de Columbia y Puerto Rico. El
número telefónico de su defensor local
se encuentra en su guía telefónica local
y también en
ES.TaxpayerAdvocate.IRS.gov/
Contact-Us. También, puede llamar al
877-777-4778 o, para comunicarse por
el número de teléfono local de Puerto
Rico, llame al 787-522-8600 (en
español) y 787-522-8601 (en inglés).

¿De qué otra manera ayuda TAS a
los contribuyentes?
TAS se ocupa de resolver problemas de
gran escala que afectan a muchos
contribuyentes. Si usted conoce alguno
de estos asuntos, infórmele a TAS en la
página IRS.gov/SAMS y pulse sobre
Español. La aplicación SAMS sólo está
disponible en inglés.

TAS para los profesionales en
impuestos
TAS le puede proveer una variedad de
información a los profesionales en
impuestos, incluyendo información y
guías acerca de desarrollos recientes
en la ley tributaria, programas de TAS y
maneras para dejarle saber a TAS
acerca de problemas de gran escala
que usted haya encontrado en su
práctica.

Talleres para Contribuyentes
de Bajos Ingresos (LITC)

Los Talleres (“Clínicas”) para
Contribuyentes de Bajos lngresos
(LITC, por sus siglas en inglés) son
independientes del IRS. Los LITC
representan a las personas cuyos
ingresos estén por debajo de cierto
nivel y que necesitan resolver
problemas tributarios con el IRS, tales
como auditorías, apelaciones y
problemas asociados con el cobro de
impuestos. Además, los LITC pueden
proveer información sobre los derechos
y responsabilidades del contribuyente
en diferentes idiomas para aquellas
personas que hablan inglés como

La IRS Restructuring and Reform Act of
1998 (Ley de la Reorganización y
Reforma del IRS de 1998), la Privacy
Act of 1974 (Ley de Confidencialidad de
Información de 1974) y la Paperwork
Reduction Act of 1980 (Ley de
Reducción de Trámites de 1980)
requieren que, cuando le solicitamos
información, le informemos de nuestro
derecho legal de solicitarle la
información, la razón por la cual se la
solicitamos y cómo la pensamos utilizar.
Tenemos que informarle también de las
consecuencias para usted si no la
recibimos y sobre si su respuesta es
voluntaria, necesaria para obtener un
beneficio u obligatoria conforme a la ley.
Este aviso corresponde a todo
documento o declaración (en papel o
formato electrónico) que usted presente
ante el IRS, incluyendo la presente
declaración de impuestos. También le
corresponde a toda pregunta que le
debamos hacer para completar, corregir
o tramitar su declaración; calcular su
impuesto; y recaudar dicho impuesto,
más los intereses o multas
correspondientes.
Nuestro derecho legal de solicitarle
información se determina conforme a
las secciones 6001, 6011, 7651 y su
reglamentación correspondiente. Estas
disposiciones estipulan que usted tiene
que presentar una declaración de
impuestos o un documento similar ante
el IRS y pagarle al “United States
Treasury” (Tesoro de los Estados
Unidos) toda obligación tributaria que
adeude. Su respuesta es obligatoria
conforme a estas secciones. La sección
6109 requiere que los contribuyentes
que presentan una declaración y los
preparadores remunerados incluyan su
número de identificación en los
documentos que presenten. Así
podemos saber quién es usted y
podemos tramitar su declaración y otros
documentos afines. Usted tiene que

Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2021)

-27-

completar todas las partes de la
declaración que le correspondan.
No se le requiere facilitar la
información solicitada en un formulario
que esté sujeto a la Paperwork
Reduction Act (Ley de Reducción de
Trámites), a menos que el mismo
muestre un número de control válido de
la Office of Management and Budget
(Oficina de Administración y
Presupuesto u OMB, por sus siglas en
inglés). Los libros o registros
relacionados a este formulario o sus
instrucciones tienen que conservarse
mientras que su contenido pueda ser
utilizado en la aplicación de cualquier
ley tributaria federal.
Solicitamos la información
relacionada con su declaración de
impuestospara cumplir con las leyes
que regulan la recaudación de los
impuestos internas de los Estados
Unidos. La necesitamos para poder
calcular y cobrar la cantidad correcta de
impuesto.
Si no presenta una declaración, no
provee la información que solicitamos o
si nos provee información fraudulenta,
puede estar sujeto a pagar multas.
Podemos denegar toda deducción o
todo crédito reclamado en su
declaración de impuestos. Todo lo
anterior puede aumentar su obligación
tributaria o demorar la emisión de su
reembolso y también puede afectar el
cálculo de sus beneficios del Seguro
Social.
Por regla general, las declaraciones
de impuestosy toda información
pertinente son confidenciales, conforme
a lo dispuesto en la sección 6103. No
obstante, la sección 6103 permite o
requiere que el IRS divulgue o provea
tal información a otros, tal como se
estipula en el Código. Por ejemplo,
podemos divulgar su información
tributaria a la Administración del Seguro
Social (SSA, por sus siglas en inglés)
para que la misma pueda calcular sus
beneficios del Seguro Social, al
Departamento de Justicia para hacer
cumplir las leyes tributarias en casos de
litigio civil y penal, y a los gobiernos de
ciudades, estados, el Distrito de
Columbia, los estados libres asociados
con los EE. UU. o territorios no
autónomos estadounidenses a fin de
ayudarlos en el cumplimiento de sus
leyes tributarias respectivas.
Podemos divulgar su información
tributaria a otras personas, si fuera
necesario, para obtener información a
fin de determinar la cantidad de
impuestosque usted adeuda o para

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recaudarla. Podemos divulgar su
información tributaria al Contralor
General de los Estados Unidos para
que el mismo pueda evaluar al IRS.
Además, podemos divulgar su
información tributaria a los Comités del
Congreso; a las agencias locales,
estatales y federales dedicadas a velar
por la manutención de los menores; y a
otras agencias federales a fin de
determinar su derecho a recibir
beneficios o para determinar su
derecho a recibir o reintegrar
préstamos. Podemos también divulgar
dicha información a otros países según
lo estipulado en un tratado tributario, a
las agencias del gobierno federal y
estatal para hacer cumplir las leyes
penales federales que no tengan que
ver con los impuestos, a agencias
federales encargadas del orden público
y a agencias federales de inteligencia
para combatir el terrorismo.
Conserve este aviso con los demás
registros suyos. El mismo le puede ser

útil si le solicitamos más información. Si
tiene alguna pregunta sobre las reglas
para presentar o para facilitar
información, llame o visite cualquier
oficina local del IRS.
El tiempo que se necesita para
completar y presentar el Formulario
1040-PR varía de acuerdo con las
circunstancias individuales de cada
contribuyente. Los promedios de tiempo
estimados son los siguientes:
Mantener los
registros. . . . . . . . . .
Aprender acerca de la
ley o sobre este
formulario . . . . . . . . .
Preparar este
formulario . . . . . . . . .
Copiar, organizar y
enviar este formulario
al IRS . . . . . . . . . . . .

-28-

5 h y 27 min.

1 h y 26 min.
4 h y 03 min.

1 h y 16 min.

Si desea hacer algún comentario
acerca de la exactitud de estos
estimados de tiempo o si tiene alguna
sugerencia que ayude a simplificar este
formulario, comuníquese con el IRS.
Nos puede enviar comentarios desde la
página web IRS.gov/FormComments,
en inglés. O nos puede escribir a
Internal Revenue Service, Tax Forms
and Publications Division, 1111
Constitution Ave. NW, IR-6526,
Washington, DC 20224. No envíe este
formulario a esta dirección. En vez de
eso, vea Dónde deberá presentarse
bajo Instrucciones Generales,
anteriormente.
Aunque no podemos contestar
individualmente a cada comentario que
recibimos, sí agradecemos sus
comentarios y los consideraremos al
revisar nuestros productos tributarios.
No podemos contestar a preguntas
tributarias que recibamos en la
dirección indicada anteriormente.

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