U.S. Individual Income Tax Return Forms

2022

Department of the Treasury
Internal Revenue Service

Instrucciones para el
Formulario 1040-NR(SP)

Declaración de Impuestos sobre los Ingresos de Extranjeros No Residentes de los
Estados Unidos
Contenido

Consejos Útiles sobre el
Formulario 1040-NR(SP) . .
Qué Hay de Nuevo . . . . . . . . .
Requisitos para la Presentación .
Extranjero Residente o
Extranjero No Residente .
¿Cuándo y Dónde Presentar
su Declaración de
Impuestos? . . . . . . . . .
Elección para Ser Tratado como
Extranjero Residente para
Propósitos Tributarios . . . .
Contribuyentes con Doble
Residencia . . . . . . . . . . .
Cómo se Declara Ingreso . . . . .
Instrucciones para las Líneas . . .
Estado Civil para Efectos de
la Declaración . . . . . . .
Nombre y Dirección . . . . . .
Número de Identificación . .

Página
.... 2
.... 6
.... 8
. . . 12
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. . . 19
. . . 19
. . . 21
. . . 21

Contenido

Dependientes . . . . . . . . . .
Ingresos Directamente
Relacionados . . . . . . . .
Pagos . . . . . . . . . . . . . . .
Reembolso . . . . . . . . . . .
Cantidad que Usted Adeuda
Tercero Autorizado . . . . . .
Firme Su Declaración . . . . .
Organice Su Declaración . .
Tabla de Impuestos de 2022
Hoja de Trabajo para el
Cálculo del Impuesto
Información General . . . . .
Cómo Obtener Ayuda con
los Impuestos . . . . . . . .
Información sobre
Reembolsos . . . . . . . .
Inst. para el Anexo 1
(Formulario 1040(SP)) . .

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. . . 21

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. . . 35
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Contenido

Inst. para el Anexo 2
(Formulario 1040(SP)) .
Inst. para el Anexo 3
(Formulario 1040(SP)) .
Inst. para el Anexo A
(Formulario 1040NR(SP)) . . . . . . . . . .
Inst. para el Anexo NEC
(Formulario 1040NR(SP)) . . . . . . . . . .
Inst. para el Anexo OI
(Formulario 1040NR(SP)) . . . . . . . . . .
Temas Tributarios . . . . . .
Aviso sobre la Divulgación,
la Ley de
Confidencialidad de
Información y la Ley de
Reducción de Trámites .
Índice . . . . . . . . . . . . . . . . .

Página
. . . . 41
. . . . 45
. . . . 47
. . . . 52
. . . . 55
. . . . 58

. . . . 58
. . . . 61

Las secciones a las cuales se hace
referencia abajo corresponden al Código
Federal de Impuestos Internos a menos que
se indique de otra manera.

Formulario 1040-NR(SP) y Anexos
Use el formulario principal y el Anexo OI...

sólo los anexos que sean
adecuados para usted.

A

1040-NR(SP)

Mar 20, 2023

(Formulario
1040-NR(SP))

OI

Cat. No. 53583Q

NEC

Consejos Útiles sobre el Formulario 1040-NR(SP)
Las líneas del Formulario 1040-NR(SP) están organizadas para que, en la mayoría de los casos, correspondan a las
mismas partidas tributarias en las líneas del Formulario 1040(SP) y 1040-SR(SP) de 2022.
También puede necesitar los tres anexos enumerados del Formulario 1040(SP): Anexo 1 (Formulario 1040(SP)),
Ingreso Adicional y Ajustes al Ingreso; Anexo 2 (Formulario 1040(SP)), Impuestos Adicionales; y el Anexo 3
(Formulario 1040(SP)), Créditos y Pagos Adicionales.
Tendrá que completar las partidas correspondientes en el Anexo OI (Formulario 1040-NR(SP)) e incluir ese
anexo con su Formulario 1040-NR(SP).
PRECAUCIÓN: Existe el Anexo A (Formulario 1040-NR(SP)) y el Anexo A (Formulario 1040)), en inglés. No use el
Anexo A (Formulario 1040-NR(SP)) con el Formulario 1040(SP) o Formulario 1040-SR(SP). Use el Anexo A
(Formulario 1040-NR(SP)) sólo con el Formulario 1040-NR(SP). Si usa el Anexo A con el Formulario 1040(SP) o
1040-SR(SP), use el Anexo A (Formulario 1040), en inglés.
Aunque tenga que presentar el Formulario 1040-NR(SP) y el Anexo OI (Formulario 1040-NR(SP)), quizás no necesite
presentar los anexos enumerados (Anexos 1 a 3 (Formulario 1040(SP))), o el Anexo A (Formulario 1040-NR(SP)) y el
Anexo NEC (Formulario 1040-NR(SP)). Sin embargo, si su declaración es más complicada (por ejemplo, usted
reclama ciertas deducciones o créditos o adeuda impuestos adicionales, o tiene ingresos no directamente
relacionados con una ocupación o negocio de los Estados Unidos), usted tendrá que completar uno o más de esos
anexos. A continuación aparece una guía general sobre el (los) anexo(s) que tiene que presentar basándose en sus
circunstancias. Vea las instrucciones para los anexos, más adelante, para más información. Si usted presenta su
declaración electrónicamente, por lo general, no notará muchos de los cambios y el programa de computadora
(software) que usted use, por lo general, determinará cuáles anexos necesita.
Necesitará las Instrucciones para el Formulario 1040(SP). A lo largo de estas instrucciones, será dirigido a las
Instrucciones para el Formulario 1040(SP) (también conocidas como las Instrucciones para los Formularios 1040(SP)
(y 1040-SR(SP)) para obtener detalles sobre cómo completar una línea. Pero, en la mayoría de los casos, tendrá que
decidir si tiene que tomar en cuenta las excepciones al aplicar esas instrucciones. Las excepciones específicas para
cada línea se enumeran bajo las instrucciones para la línea. Algunas de las excepciones mencionadas repetidamente
en las instrucciones para la línea se encuentran a continuación.

• Un extranjero no residente que presente un Formulario 1040-NR(SP) no puede elegir el estado civil para efectos de
la declaración de Casado que presenta una declaración conjunta o de Cabeza de familia.
• Ciertos beneficios tributarios (tales como el crédito tributario por hijos, el crédito por otros dependientes y el crédito
tributario adicional por hijos, así como el crédito tributario de prima de seguro médico para dependientes) sólo están
disponibles en su totalidad para los residentes de Canadá y México y, de manera limitada, para los residentes de
India y Corea del Sur. Estos beneficios tributarios no pueden ser reclamados por otros extranjeros no residentes.
• Hay ciertos formularios utilizados por los declarantes del Formulario 1040(SP) y el Formulario 1040-SR(SP) que
NO son utilizados por los declarantes del Formulario 1040-NR(SP): por ejemplo, el Formulario 2555, el Formulario
965 y el Anexo K-1 (Formulario 1120-S), todos en inglés.
• Las instrucciones para caudales hereditarios y fideicomisos en el formulario principal pueden, en ciertos casos,
alinearse más con las Instrucciones para el Formulario 1041, U.S. Income Tax Return for Estates and Trusts
(Declaración del impuesto sobre el ingreso para herencias y de fideicomisos de los Estados Unidos), en inglés, que
con las Instrucciones para el Formulario 1040(SP) que son para individuos/personas físicas. Si presenta una
declaración para un caudal hereditario o fideicomiso de un extranjero no residente, aún tendrá que seguir las
Instrucciones para el Anexo NEC, más adelante, si el caudal hereditario o fideicomiso tiene ingresos no directamente
relacionados con una ocupación o negocio de los Estados Unidos. Además, pueden haber beneficios tributarios e
inclusiones de ingreso en el Formulario 1041 que no aplican a un caudal hereditario o fideicomiso de un extranjero no
residente.

-2-

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2022)

SI USTED...

ENTONCES USE...

Puede reclamar deducciones y pérdidas correctamente asignadas y
distribuidas a ingresos directamente relacionados con una ocupación o
negocio de los Estados Unidos. No incluya deducciones y/o pérdidas
relacionadas con ingreso exento o ingreso no directamente relacionado con
una ocupación o negocio de los Estados Unidos.

Anexo A (Formulario 1040-NR(SP))
Nota: No use el Anexo A (Formulario
1040-NR(SP)) con el Formulario
1040(SP) o Formulario 1040-SR(SP).
Use el Anexo A (Formulario
1040-NR(SP)) sólo con el Formulario
1040-NR(SP). Para el Formulario
1040(SP) o 1040-SR(SP), use el Anexo
A (Formulario 1040).

Tiene ingreso no directamente relacionado con una ocupación o negocio de Anexo NEC (Formulario
los Estados Unidos.
1040-NR(SP))
Tiene ingresos adicionales, tales como ingresos o pérdidas de negocios o
agropecuarios, compensación por desempleo, o premios o recompensas o
ganancias de una ocupación o negocio de los Estados Unidos.

Parte I del Anexo 1 (Formulario
1040(SP))

Tiene deducciones que reclamar, tales como la deducción por intereses
Parte II del Anexo 1 (Formulario
sobre un préstamo de estudios, deducción del impuesto sobre el trabajo por
1040(SP))
cuenta propia o gastos del educador.
Adeuda el impuesto mínimo alternativo (AMT, por sus siglas en inglés) o
tiene que reintegrar el exceso del pago por adelantado del crédito tributario
de prima de seguro médico (APTC, por sus siglas en inglés).

Parte I del Anexo 2 (Formulario
1040(SP))

Adeuda otros impuestos, tales como el impuesto sobre el trabajo por cuenta
propia, los impuestos sobre el empleo de empleados domésticos o
Parte II del Anexo 2 (Formulario
impuestos adicionales sobre un plan calificado, incluyendo un arreglo de
1040(SP))
ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) u otros planes con
beneficios tributarios.
Puede reclamar un crédito no reembolsable (aparte del crédito tributario por
Parte I del Anexo 3 (Formulario
hijos o el crédito por otros dependientes), tales como el crédito por
1040(SP))
impuestos extranjeros o el crédito general para negocios.
Puede reclamar un crédito reembolsable (aparte del crédito tributario
adicional por hijos), tal como el crédito tributario de prima de seguro médico
neto o los créditos por licencia por enfermedad y por licencia familiar
calificadas del Anexo H.
Tiene otros pagos, tales como una cantidad pagada con una solicitud de
prórroga para presentar la declaración o impuesto del Seguro Social
retenido en exceso.

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2022)

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Parte II del Anexo 3 (Formulario
1040(SP))

El Servicio del Defensor del Contribuyente (TAS) Está Aquí para Ayudarle
¿Qué es el Servicio del Defensor del Contribuyente?
El Servicio del Defensor del Contribuyente (TAS, por sus siglas en inglés) es una organización independiente dentro del
Servicio de Impuestos Internos (IRS, por sus siglas en inglés) que ayuda a los contribuyentes y protege sus derechos como
contribuyente. TAS se esmera en asegurar que a cada contribuyente se le trate de forma justa, y que usted conozca y
entienda sus derechos conforme a la Carta de Derechos del Contribuyente.
¿Qué puede hacer TAS por usted?
TAS le puede ayudar si su problema tributario le causa problemas financieros, usted ha tratado y no ha podido resolver su
asunto con el IRS, o usted cree que algún sistema, proceso o procedimiento del IRS no está funcionando como debe.
Además, su servicio es gratis. Si usted reúne los requisitos para recibir la ayuda de TAS, se le asignará un defensor quien
trabajará con usted durante todo el proceso y hará todo lo posible para resolver su asunto. TAS le puede ayudar si:
• Su problema le causa problemas financieros a usted, a su familia o a su negocio.
• Usted (o su negocio) está enfrentando la amenaza de acción adversa inmediata.
• Usted ha intentado comunicarse con el IRS, pero nadie le ha respondido, o el IRS no le ha respondido para la fecha
prometida.
¿Cómo se puede comunicar con TAS?
TAS tiene oficinas en cada estado, el Distrito de Columbia y Puerto Rico. Para localizar el número telefónico de su defensor:
• Acceda a ES.TaxpayerAdvocate.IRS.gov/Contact-Us;
• Descargue la Publicación 1546-EZ(SP), El Servicio del Defensor del Contribuyente es Su Voz Ante el IRS. Si no tiene
acceso a Internet, puede llamar al IRS libre de cargos al 800-TAX-FORM (800-829-3676) y pedir una copia de la
Publicación 1546-EZ(SP);
• Consulte su guía telefónica local; o
• Llame a TAS libre de cargos al 877-777-4778.
¿Cómo puede aprender sobre sus derechos como contribuyente?
La Carta de Derechos del Contribuyente describe 10 derechos básicos que todos los contribuyentes tienen al tratar con el
IRS. El sitio web de TAS en español, en ES.TaxpayerAdvocate.IRS.gov, le puede ayudar a entender lo que estos derechos
significan para usted y cómo aplican a su situación. Éstos son sus derechos. Conózcalos; utilícelos.
¿De qué otra manera TAS ayuda a los contribuyentes?
TAS se ocupa de resolver problemas de gran escala que afectan a muchos contribuyentes. Si usted conoce alguno de
estos asuntos, infórmele a TAS en la página IRS.gov/SAMS y pulse sobre Español. La aplicación SAMS sólo está
disponible en inglés. Asegúrese de no incluir ninguna información personal del contribuyente.
TAS para los profesionales de impuestos
TAS le puede proveer una variedad de información para los profesionales de impuestos, incluyendo información y guías
sobre desarrollos recientes en la ley tributaria, programas de TAS y maneras para dejarle saber a TAS acerca de problemas
sistémicos que usted haya encontrado en su práctica.

Talleres para Contribuyentes de Bajos Ingresos (LITC)
Los Talleres (“Clínicas”) para Contribuyentes de Bajos Ingresos (LITC, por sus siglas en inglés) son independientes del IRS
y de TAS. Los LITC representan a las personas cuyos ingresos estén por debajo de cierto nivel y que necesitan resolver
problemas tributarios con el IRS. Los LITC pueden representar a los contribuyentes en auditorías, apelaciones y problemas
asociados con el cobro de impuestos ante el IRS y los tribunales. Además, los LITC pueden proveer información sobre los
derechos y responsabilidades del contribuyente en diferentes idiomas para aquellas personas que hablan inglés como
segundo idioma. Los servicios se ofrecen de manera gratuita o a bajo costo. Para más información o para localizar un LITC
cerca de usted, acceda al sitio web del LITC en ES.TaxpayerAdvocate.IRS.gov/LITCMap o vea la Publicación 4134(SP),
Lista de las Clínicas para Contribuyentes de Bajos Ingresos. Esta publicación está disponible en línea en IRS.gov/FormsPubs, en inglés, o llamando libre de cargos al 800-TAX-FORM (800-829-3676).

-4-

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2022)

Usted puede enviar su Formulario 1040-NR(SP) electrónicamente (e-file).

Opciones para presentar sus declaraciones electrónicamente (e-file)
—Una forma segura, rápida y fácil
¿Por qué el 89% de los estadounidenses presentan su declaración de impuestos electrónicamente?

• Seguridad: El IRS usa la tecnología criptográfica más avanzada para salvaguardar su información.
• Flexibilidad para Pagar: Presente su declaración temprano; pague antes de la fecha de vencimiento de
su declaración (sin incluir las prórrogas) —18 de abril de 2023 (para la mayoría de las personas).

• Mayor Precisión: Menos errores significan una tramitación más rápida.
• Acuse de Recibo Rápido: Reciba un acuse de recibo que comprueba que su declaración fue
recibida y aceptada.

• No Perjudica al Medio Ambiente: Reduzca la cantidad de papel utilizado.
• Reembolsos Más Rápidos: Únase a los ocho de cada 10 contribuyentes que
obtienen sus reembolsos más rápidamente al usar el depósito directo y el
sistema e-file.

IRS e-file: Es seguro.
Es fácil. Es rápido.
Unirse a los más de 135 millones de estadounidenses que ya usan el sistema e-file es fácil. Sólo pregunte a su preparador
remunerado o use software comercial. IRS e-file es la manera más segura y confiable de transmitir su declaración de
impuestos al IRS. Desde 1990, el IRS ha tramitado más de mil millones de declaraciones presentadas electrónicamente
de manera segura y protegida. No habrá declaración en papel que pueda perderse o ser robada.
La mayoría de los preparadores de impuestos remunerados tienen que presentar electrónicamente por medio del
sistema e-file. Si le preguntan si quiere usar e-file, inténtelo. IRS e-file ahora es la norma y no la excepción.
El sitio de Internet IRS.gov es el portal para todos los servicios electrónicos que ofrece el IRS, además del sitio donde
se pueden descargar los formularios en IRS.gov/Forms.

Haga sus pagos de impuestos por Internet —es fácil.
Puede efectuar sus pagos por Internet, por teléfono o desde un dispositivo móvil. El pagar por Internet
es seguro y confiable; lo pone a usted en control del pago de su cuenta de impuestos y le provee
tranquilidad. Usted determina la fecha del pago y recibirá una confirmación inmediata de parte del
IRS. Acceda a IRS.gov/Pagos para ver todas sus opciones para efectuar pagos por Internet.

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2022)

-5-

Sugerencias para Mejorar el IRS
Comité de Apoyo al Contribuyente
Los contribuyentes tienen la oportunidad de proveer comentarios al IRS por medio del Taxpayer Advocacy Panel (Panel de
Defensa del Contribuyente o TAP, por sus siglas en inglés). El TAP es un Comité Asesor Federal compuesto por un panel
independiente de ciudadanos voluntarios que escuchan a los contribuyentes, identifican los problemas sistémicos de los
contribuyentes y hacen sugerencias para mejorar el servicio prestado por el IRS. Comuníquese con el TAP en
ES.ImproveIRS.org.

Affordable Care Act (Ley
del Cuidado de Salud a
Bajo Precio) —Lo que
Usted Necesita Saber

Vea Affordable Care Act (Ley del
Cuidado de Salud a Bajo
Precio) —Lo que Usted Necesita
Saber en las Instrucciones para el
Formulario 1040(SP) para detalles.
Acontecimientos futuros. Para
obtener la información más reciente
sobre los acontecimientos
relacionados con el Formulario
1040-NR(SP) y sus instrucciones, tal
como legislación promulgada
después de que dichos documentos
se hayan publicado, visite IRS.gov/
Form1040NRSP.

Qué Hay de Nuevo
Cambio de nombre en el estado civil a cónyuge sobreviviente que
reúne los requisitos. El estado civil
para efectos de la declaración de
viudo que reúne los requisitos ahora
se denomina cónyuge sobreviviente
que reúne los requisitos. Las reglas
para el estado civil no han cambiado.
Las mismas reglas que aplicaban
para viudo que reúne los requisitos
aplican para cónyuge sobreviviente
que reúne los requisitos. Vea
Cónyuge Sobreviviente que Reúne
los Requisitos, más adelante.
Fideicomiso de incapacidad calificado. La cantidad de la exención por
incapacidad calificada es $4,400 para
2022.
Nuevas líneas 1a a 1z en el Formulario 1040-NR(SP). Este año la línea
1 se amplía y hay nuevas líneas 1a a
1z. Algunas cantidades que en años
anteriores se declaraban en el
Formulario 1040-NR(SP) ahora se
declaran en el Anexo 1 (Formulario
1040(SP)).

• Las becas de estudios y becas de
investigación ahora se declaran en la
línea 8r del Anexo 1 (Formulario
1040(SP)).
• La pensión o anualidad proveniente
de un plan de compensación diferida
no calificado o de un plan no
gubernamental conforme a la sección
457 ahora se declara en la línea 8t del
Anexo 1 (Formulario 1040(SP)).
• Los salarios devengados mientras
estaba encarcelado ahora se
declaran en la línea 8u del Anexo 1
(Formulario 1040(SP)).
Cantidad no tributable de pagos
de exención de Medicaid en el
Anexo 1. Para 2021, las cantidades
no tributables de pagos de exención
de Medicaid declaradas en la línea 1
del Formulario 1040-NR(SP) se
excluían del ingreso en la línea 8z del
Anexo 1 (Formulario 1040(SP)). Para
2022, las cantidades no tributables se
excluyen en la línea 8s del Anexo 1
(Formulario 1040(SP)).
Crédito por licencia por enfermedad y familiar para ciertas personas que trabajan por cuenta propia no están disponibles. Las
personas que trabajan por cuenta
propia ya no podrán reclamar este
crédito.
Crédito tributario por cobertura de
seguro médico no está disponible.
El crédito tributario por cobertura de
seguro médico no fue extendido. El
crédito no está disponible después de
2021.
Crédito por gastos del cuidado de
menores y dependientes. Los
cambios al crédito por gastos del
cuidado de menores y dependientes
promulgados por la American Rescue
Plan Act of 2021 (Ley del Plan de
Rescate Estadounidense de 2021 o
ARP, por sus siglas en inglés) no
fueron extendidos. Para 2022, el
crédito por gastos del cuidado de
-6-

menores y dependientes es no
reembolsable. El límite de dinero
sobre gastos calificados es $3,000
para una persona calificada y $6,000
para dos o más personas calificadas.
La cantidad máxima del crédito
permisible es del 35% de sus gastos
relacionados con el empleo. Para
más información, vea las
Instrucciones para el Formulario 2441
y la Publicación 503, ambas en inglés.
Crédito tributario por hijos y crédito tributario adicional por hijos.
Muchos de los cambios al crédito
tributario por hijos (CTC, por sus
siglas en inglés) promulgados por la
Ley ARP no fueron extendidos. Para
2022:
• La cantidad inicial del crédito del
CTC es $2,000 para cada hijo
calificado.
• La cantidad del CTC que puede
reclamarse como un crédito
reembolsable está limitada, tal como
lo era en 2020, excepto que la
cantidad máxima del crédito tributario
adicional por hijos (ACTC, por sus
siglas en inglés) ha aumentado a
$1,500 por cada hijo calificado.
• El hijo tiene que tener menos de 17
años de edad al final de 2022 para ser
un hijo calificado.
• Los residentes bona fide de Puerto
Rico ya no tienen que tener tres o
más hijos calificados para ser
elegibles para reclamar el ACTC. Los
residentes bona fide de Puerto Rico
pueden ser elegibles para reclamar el
ACTC si tienen uno o más hijos
calificados.
Para más información, vea las
Instrucciones para el Anexo 8812
(Formulario 1040(SP)).
Requisitos de declaración para el
Formulario 1099-K. El Formulario
1099-K es emitido por organizaciones
de liquidación de pago a terceros y
compañías de tarjetas de crédito para

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2022)

informarle sobre transacciones de
pago realizadas a usted por bienes y
servicios.
Usted tiene que declarar todo el
ingreso en su declaración de
impuestos a menos que pueda ser
excluido por ley, aunque usted haya
recibido el ingreso electrónicamente o
no y aunque usted haya recibido un
Formulario 1099-K o no. La cantidad
en la casilla 1a y las otras cantidades
declaradas en el Formulario 1099-K
son piezas adicionales de información
que le ayudan a determinar las
cantidades correctas a declarar en su
declaración.
Si recibió un Formulario 1099-K
que muestre pagos que usted no
recibió o que de alguna otra manera
esté incorrecto, comuníquese con el
emisor del Formulario 1099-K para
corregir el formulario. No contacte al
IRS; el IRS no puede corregir un
Formulario 1099-K incorrecto. Si
usted no puede conseguir que se lo
corrijan, o si vendió un artículo de uso
personal y tuvo una pérdida de la
venta del mismo, vea las
instrucciones para las líneas 8z y 24z
del Anexo 1, más adelante, para más
información sobre cómo declarar.
Toda la información del IRS sobre
el Formulario 1099-K está disponible
accediendo a IRS.gov/1099K. Pulse
sobre Español para información en
español.

Recordatorios
Fecha de vencimiento para presentar la declaración. Presente el

Formulario 1040-NR(SP) para el 18
de abril de 2023 si usted fue un
empleado y recibió salarios sujetos a
retención de impuestos sobre los
ingresos de los Estados Unidos. La
fecha de vencimiento es el 18 de
abril, en lugar del 15 de abril, debido
al día de fiesta del Día de la
Emancipación en el Distrito de
Columbia —aun si usted no vive en el
Distrito de Columbia.
Estado civil de casado. En la parte
superior de la página 1 del Formulario
1040-NR(SP), elija el estado civil
“Casado que presenta una
declaración por separado” si está
casado aunque no esté separado de
su cónyuge. Pero vea la excepción
Casado que Presenta una
Declaración por Separado, más
adelante, para saber sobre una
excepción.
Formulario 1040-NR(SP). Consulte
Consejos Útiles sobre el Formulario
1040-NR(SP), anteriormente, para
una amplia discusión de estas
instrucciones, incluyendo las
referencias a las Instrucciones para el
Formulario 1040(SP) que verá a lo
largo de estas instrucciones.
Presentación electrónica (e-filing)
requerida. Los preparadores de
declaraciones de impuestos, por lo
general, tienen que presentar
electrónicamente los Formularios
1040-NR(SP) para las declaraciones
presentadas para los años tributarios
que terminen en o después del 31 de
diciembre de 2020, a menos que la

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2022)

-7-

declaración sea para un contribuyente
con doble residencia, un
contribuyente de año fiscal, un
fideicomiso o un caudal hereditario.
Para estas y otras excepciones, vea
el Notice 2020-70 (Aviso 2020-70), en
inglés.
Aportaciones deducibles a un
arreglo IRA. Ya no es necesario que
sea menor de 701/2 años de edad
para tomar una deducción por las
aportaciones que haga a un arreglo
IRA. Vea la Publicación 590-A,
Contributions to Individual Retirement
Arrangements (IRAs) (Aportaciones a
los arreglos indviduales de ahorro
para la jubilación (Arreglos IRA)), en
inglés, para más información.
Anexo LEP (Formulario 1040(SP)),
Solicitud para Cambiar la Preferencia de Idioma. El Anexo LEP
(Formulario 1040(SP)) le permite a los
contribuyentes indicar su preferencia
de idioma para recibir
comunicaciones por escrito de parte
del IRS en un idioma que no sea
inglés. Para más información,
incluyendo los idiomas que están
disponibles y cómo presentar la
solicitud, vea el Anexo LEP
(Formulario 1040(SP)).

Requisitos para la
Presentación
¿Tiene que Presentar?

Presente el Formulario 1040-NR(SP)
si cualquiera de las condiciones en la
Tabla A. Quién Tiene que Presentar el
Formulario 1040-NR(SP), más
adelante, le corresponde.

Aun tiene que reunir los
requisitos (1), (2) o (3), a
´
PRECAUCION
continuación, para estar
exento de presentar el Formulario
1040-NR(SP) para 2022.

!

Excepciones. No necesita presentar
el Formulario 1040-NR(SP) si reúne
uno de los siguentes requisitos (1), (2)
o (3):
1. Usted fue estudiante, maestro o
aprendiz extranjero no residente
quien estuvo presente en los Estados
Unidos temporalmente conforme a
una visa con designación F, J, M o Q
y no tiene ingreso que esté sujeto a
impuesto conforme a la sección 871
(es decir, las partidas de ingreso que
figuran en la página 1 en las líneas 1a
a 1h, 2b, 3b, 4b, 5b, 7 y 8 del
Formulario 1040-NR(SP) y las líneas
1 a 12 del Anexo NEC (Formulario
1040-NR(SP))).
2. Fue estudiante o aprendiz de
negocios elegible para beneficios
conforme al Artículo 21(2) del Tratado
tributario sobre los ingresos entre los

Estados Unidos e India, es soltero o
cónyuge sobreviviente que reúne los
requisitos y su ingreso bruto para
2022 fue inferior o igual a $12,950 si
es soltero ($25,900 si es cónyuge
sobreviviente que reúne los
requisitos). Vea los capítulos 5 y 7 de
la Publicación 519(SP) para más
detalles sobre estos beneficios del
tratado.
3. Fue socio de una sociedad
colectiva estadounidense que no
estaba involucrada en una ocupación
o negocio de los Estados Unidos
durante 2022 y su Anexo K-1
(Formulario 1065), Partner’s Share of
Income, Deductions, Credits, etc.
(Parte de los ingresos, deducciones,
créditos, etc., correspondiente al
socio), en inglés, sólo incluye ingreso
proveniente de fuentes
estadounidenses que se declaran en
las líneas 1 a 12 del Anexo NEC
(Formulario 1040-NR(SP)).
Si la sociedad colectiva
retiene impuestos sobre este
´
PRECAUCION
ingreso en 2023 y el impuesto
retenido y declarado en la casilla 10
del Formulario 1042-S es menos o
más que el impuesto adeudado sobre
el ingreso, tendrá que presentar el
Formulario 1040-NR(SP) para 2023
para pagar el impuesto retenido de
menos o para reclamar un reembolso
por el exceso del impuesto retenido.

!

presentarla para obtener un
reembolso. Por ejemplo, debería
presentar una declaración si una de
las siguientes situaciones le aplica:
1. Es elegible para recibir un
reembolso del impuesto federal sobre
los ingresos retenido.
2. Participó en una ocupación o
negocio de los Estados Unidos y
usted es elegible para cualquiera de
los siguientes créditos:
a. Crédito tributario adicional por
hijos.
b. Crédito por impuesto federal
sobre combustibles.
c. Crédito tributario de prima de
seguro médico.
d. Crédito por licencia por
enfermedad y familiar.
También debe considerar presentar
una declaración si recibió un
Formulario 1099-B, Proceeds From
Broker and Barter Exchange
Transactions (Ingresos por
transacciones de agentes de bolsa y
trueque) en inglés (o un documento
similar). Vea la Publicación 501,
Dependents, Standard Deduction,
and Filing Information (Dependientes,
deducción estándar e información
para la presentación de la
declaración), en inglés, para más
detalles.

Aun si usted de otra manera

CONSEJO no tiene que presentar una

declaración, debería aun

-8-

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2022)

Tabla A. Quién Tiene que Presentar el Formulario 1040-NR(SP)
Tiene que presentar el Formulario 1040-NR(SP) si alguna de las siguientes condiciones le corresponde:
1. Fue extranjero no residente que participó en una ocupación o negocio en los Estados Unidos durante 2022. Tiene que presentar una declaración
incluso si:
a. No tiene ingreso de una ocupación o negocio conducido en los Estados Unidos,
b. No tiene ingreso de fuentes estadounidenses o
c. Su ingreso está exento del impuesto estadounidense conforme a un tratado tributario o cualquier sección del Código de Impuestos Internos.
Sin embargo, si no tiene ingreso bruto* para 2022, no complete los anexos para el Formulario 1040-NR(SP) aparte del Anexo OI (Formulario
1040-NR(SP)). En vez de eso, adjunte una lista del tipo de exclusiones que usted reclama y la cantidad de cada una.
2. Fue extranjero no residente que no participó en una ocupación o negocio en los Estados Unidos durante 2022 y:
a. Recibió ingreso de fuentes estadounidenses que se tiene que declarar en las líneas 1 a 12 del Anexo NEC y
b. No todo el impuesto estadounidense que usted adeuda fue retenido de ese ingreso.
3. Adeuda algunos impuestos especiales, incluyendo cualquiera de los siguientes:
a. Impuesto mínimo alternativo.
b. Impuestos adicionales sobre un plan calificado, incluyendo un arreglo individual de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés),
u otros planes con beneficios tributarios. Pero si está presentando una declaración sólo porque adeuda este impuesto, puede presentar por sí
solo el Formulario 5329.
c. Impuestos sobre el empleo de empleados domésticos. Pero si está presentando una declaración sólo porque adeuda este impuesto, puede
presentar por sí solo el Anexo H (Formulario 1040).
d. El impuesto del Seguro Social y del Medicare sobre propinas que usted no declaró a su empleador o sobre salarios recibidos de un
empleador que no retuvo dichos impuestos.
e. Reintegro del crédito tributario para comprador de primera vivienda. Vea las instrucciones para la línea 10 del Anexo 2, más adelante.
f. Impuestos añadidos (write-in taxes) o impuestos de recuperación (recapture taxes), incluyendo impuestos del Seguro Social y Medicare o el
impuesto de la jubilación para empleados ferroviarios (conocido como RRTA, por sus siglas en inglés), sobre propinas que no fueron
recaudados y que usted declaró a su empleador o seguro de vida colectivo a término fijo e impuestos adicionales en cuentas de ahorros
médicos (HSA, por sus siglas en inglés). Vea las instrucciones para la línea 13 del Anexo 2 o la línea 17d del Anexo 2, más adelante.
4. Recibió distribuciones de una cuenta de ahorros médicos (HSA), de una cuenta Archer MSA o de una cuenta Medicare Advantage MSA. Vea las
instrucciones para la línea 17c del Anexo 2, la línea 17e del Anexo 2 o la línea 17f del Anexo 2, más adelante.
5. Tuvo ingresos netos del trabajo por cuenta propia de por lo menos $400 y es residente de un país con el cual los Estados Unidos tiene un
acuerdo internacional de seguridad social. Vea las instrucciones para la línea 4 del Anexo 2, más adelante.
6. Pagos por adelantado del crédito tributario de prima de seguro médico fueron hechos para usted o un dependiente que se inscribió en la
cobertura de seguro de salud a través del Mercado de Seguros Médicos. Usted o quien lo haya inscrito debe haber recibido el (los) Formulario(s)
1095‐A que demuestre(n) la(s) cantidad(es) pagada(s) por adelantado.
7. Usted es representante personal de una persona fallecida quien hubiera tenido que presentar el Formulario 1040-NR(SP). Un representante
personal puede ser un albacea, un administrador o cualquier persona a cargo de los bienes de la persona fallecida.
8. Usted representa un caudal hereditario o fideicomiso que tiene que presentar el Formulario 1040-NR(SP). Cambie el formulario para
reflejar las disposiciones del subcapítulo J en el capítulo 1 del Código de Impuestos Internos. Puede encontrar útil consultar el
Formulario 1041 y sus instrucciones, ambos en inglés, al completar el Formulario 1040-NR(SP). Consulte las Instrucciones para el
Formulario 1040(SP) sólo cuando sea necesario.

!

´
PRECAUCION

Si presenta el Formulario 1040-NR(SP) para un fideicomiso extranjero, tal vez tenga que presentar el Formulario 3520‐A, Annual
Information Return of Foreign Trust With a U.S. Owner (Declaración de información anual de un fideicomiso extranjero con un propietario
estadounidense), en inglés, en o antes del día 15 del tercer mes después del final del año tributario del fideicomiso. Para más información, vea las
Instrucciones para el Formulario 3520‐A, en inglés.
9. Tuvo una inversión en un fondo de oportunidad calificado (QOF, por sus siglas en inglés) en algún momento del año. Usted tiene que presentar
su declaración de impuestos con el Formulario 8997, Initial and Annual Statement of Qualfied Opportunity Fund (QOF) Investments (Declaración
inicial y anual de inversiones en fondos de oportunidad calificados (QOF), adjunto. Vea el Formulario 8997, en inglés, para más información sobre
los requisitos de presentación.
10. Es un contribuyente con doble residencia y quiere ser tratado como extranjero no residente de los Estados Unidos para propósitos de calcular
su obligación tributaria sobre el ingreso. Es posible que tenga que adjuntar el Formulario 8833, Treaty-Based Return Position Disclosure Under
Section 6114 or 7701(b) (Divulgación de postura sobre la declaración basada en un tratado tributario conforme a la sección 6114 o 7701(b)), en
inglés, a su declaración. Vea el Formulario 8833, en inglés, para información adicional.
* El ingreso bruto significa todo ingreso que usted haya recibido en forma de dinero, bienes, propiedades y servicios que no esté exento de
impuesto. En la mayoría de los casos, sólo incluye ingresos de fuentes en los Estados Unidos. Ingreso bruto incluye ganancias, pero no pérdidas,
de transacciones de bienes. El ingreso bruto proveniente de un negocio, por ejemplo, es la cantidad que se incluye en la línea 7 del Anexo C
(Formulario 1040) o en la línea 9 del Anexo F (Formulario 1040). Pero, al calcular el ingreso bruto, no reduzca éste por cualesquier pérdidas,
incluyendo las pérdidas en la línea 7 del Anexo C (Formulario 1040) o en la línea 9 del Anexo F (Formulario 1040).

Requisito de conciliar pagos por
adelantado del crédito tributario

de prima de seguro médico. Vea
Requisito de conciliar los pagos

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2022)

-9-

por adelantado del crédito
tributario de prima de seguro

médico bajo Requisitos para la
Presentación en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles.
Excepción 1. Si presenta el
Formulario 1040-NR(SP), usted
puede reclamar el crédito tributario de
prima de seguro médico para
dependientes sólo si usted es
nacional de los Estados Unidos;
residente de Canadá, México o Corea
del Sur; o un estudiante o aprendiz de
negocios elegible para beneficios
conforme al Artículo 21(2) del Tratado
tributario sobre los ingresos entre los
Estados Unidos e India. Vea la
Publicación 974, en inglés.
Excepción 2. No puede usar los
pagos por adelantado hechos para su
cónyuge, porque los declarantes del
Formulario 1040-NR(SP) no pueden
presentar una declaración conjunta.
Excepción 3. Si su estado civil
para efectos de la declaración en la
parte superior de la página 1 del
Formulario 1040-NR(SP) es Casado
que presenta una declaración por
separado, no puede reclamar el
crédito tributario de prima de seguro
médico, a menos que usted reúna los
requisitos de una de las excepciones
bajo Married taxpayers
(Contribuyentes casados) en las
Instrucciones para el Formulario
8962, en inglés.
Cómo presentar una declaración
para una persona fallecida. El
representante personal tiene que
presentar una declaración para el
fallecido si a éste se le requería
presentar una declaración para el año
tributario 2022. Un representante
personal puede ser un albacea, un
administrador o cualquier persona
que esté a cargo de los bienes de la
persona fallecida.
Cómo presentar una declaración
para un caudal hereditario o fideicomiso. Si presenta el Formulario
1040-NR(SP) para un caudal
hereditario o fideicomiso extranjero no
residente, cambie el formulario para
reflejar las disposiciones del
subcapítulo J en el capítulo 1 del
Código de Impuestos Internos. Puede
encontrar útil consultar el Formulario
1041 y sus instrucciones, ambos en
inglés, para algunos propósitos al
completar el Formulario 1040-NR(SP)
en vez de consultar estas
instrucciones para detalles.

Si presenta el Formulario
1040-NR(SP) para un
´
PRECAUCION
fideicomiso extranjero, tal vez
tenga que presentar el Formulario
3520-A, en inglés, en o antes del día
15 del tercer mes después del final
del año tributario del fideicomiso. Para
más información, vea las
Instrucciones para el Formulario
3520-A, en inglés.

!

Procedimiento Simplificado
para Reclamar Ciertos
Reembolsos

Puede usar este procedimiento sólo si
usted cumple todas las condiciones
siguientes para el año tributario:
• Fue un extranjero no residente.
• No participó en una ocupación o
negocio en los Estados Unidos en
cualquier momento durante el año.
• No tuvo ingreso directamente
relacionado con el desempeño de
una ocupación o negocio de los
Estados Unidos.
• Su obligación tributaria sobre los
ingresos de los Estados Unidos fue
totalmente satisfecha por la retención
de impuestos en la fuente del ingreso.
• Presenta el Formulario
1040-NR(SP) sólo para reclamar un
reembolso del impuesto
estadounidense retenido en la fuente
del ingreso conforme al capítulo 3 o el
impuesto retenido conforme al
capítulo 4 (FATCA).
Ejemplo. Alex es un extranjero no
residente. La única fuente de ingreso
de los Estados Unidos que recibió
durante el año fue ingreso de
dividendos de acciones
estadounidenses. El ingreso de
dividendos se le declaró a Alex en el
(los) Formulario(s) 1042-S. En uno de
los pagos de dividendos, el agente de
retención incorrectamente retuvo
impuesto a una tasa de 30% (en vez
de 15%). Alex es elegible para usar el
procedimiento simplificado.
Cómo Completar el Formulario
1040-NR(SP) Utilizando el
Procedimiento Simplificado
Si reúne todos los requisitos listados
anteriormente para el Procedimiento
Simplificado para el año tributario,
complete el Formulario 1040-NR(SP)
y los Anexos NEC (Formulario
1040-NR(SP)) y OI (Formulario
1040-NR(SP)) de la manera
siguiente.
-10-

Página 1 del Formulario
1040-NR(SP). Anote su nombre, su
número de identificación (definido
bajo Número de Identificación, más
adelante) y toda la información de la
dirección solicitada en la parte
superior de la página 1. Si su ingreso
no está exento de impuesto conforme
a un tratado, deje el resto de la página
1 en blanco. Si su ingreso está exento
de impuesto conforme a un tratado,
anote el ingreso exento en la línea 1k
y deje el resto de la página 1 en
blanco.
Anexo NEC (Formulario
1040-NR(SP)). Complete las líneas
en este anexo como se indica a
continuación.
Líneas 1a a 12 del Anexo NEC
(Formulario 1040-NR(SP)). Anote
las cantidades del ingreso bruto que
recibió de dividendos, dividendos
equivalentes, interés, regalías,
pensiones, anualidades y otro
ingreso. Si los ingresos que recibió
estaban sujetos a retención adicional
de impuesto o retención del impuesto
en la fuente de ingreso, tiene que
incluir todo ingreso bruto de ese tipo
de ingreso que haya recibido. La
cantidad de cada tipo de ingreso
debe anotarse en la columna bajo la
tasa del impuesto estadounidense
apropiada, si corresponde, que aplica
a ese tipo de ingreso en sus
circunstancias particulares.
Si tiene derecho a una tasa
reducida de, o una exención de, la
retención de impuestos sobre el
ingreso conforme a un tratado
tributario, la tasa del impuesto
estadounidense apropiada es la
misma que la tasa indicada en el
tratado. Use la columna (d) si la tasa
de impuesto apropiada es otra que no
sea 30%, 15% o 10%, incluyendo 0%.
Ejemplo. María es una extranjera
no residente. El único ingreso con
fuente estadounidense que recibió
durante el año fue el siguiente:
• 4 pagos de dividendos.
• 12 pagos de intereses.
Todos los pagos se declararon en
el (los) Formulario(s) 1042-S
emitido(s) a María. En uno de los
pagos de dividendos, el agente de
retención incorrectamente retuvo el
impuesto a una tasa de 30% (en vez
de 15%). No hubo otras
discrepancias de retención. María
tiene que declarar los cuatro pagos

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2022)

de dividendos. No se requiere que
ella declare ninguno de los pagos de
intereses.

Firma. Tiene que firmar y fechar
su declaración. Vea Firme su
Declaración, más adelante.

Nota: Los pagos de ingreso bruto de
la venta de valores bursátiles o
contratos de futuros reglamentados
están generalmente exentos del
impuesto estadounidense. Si recibió
tales pagos y estuvieron sujetos a la
retención adicional de impuesto,
especifique el tipo de pago en la línea
12 y anote la cantidad en la columna
(d).

Anexo OI (Formulario
1040-NR(SP)). Tiene que contestar
todas las preguntas. Para la partida L,
identifique el país, el (los) artículo(s)
del tratado tributario conforme al cual
está solicitando un reembolso de
impuesto, el número de meses en
años anteriores que usted reclamó un
beneficio de un tratado y la cantidad
de ingreso exento en el año actual.
Adjunte el Formulario 8833 si es
requerido.

Líneas 13 a 15 del Anexo NEC
(Formulario 1040-NR(SP)).
Complete estas líneas como se indica
en el anexo.
Página 2 del Formulario
1040-NR(SP) —Líneas 23a a 35e y
firma. Provea la información como se
indica a continuación.
Línea 23a. Anote en la línea 23a
el impuesto sobre el ingreso no
directamente relacionado con una
ocupación o negocio de los Estados
Unidos de la línea 15 del Anexo NEC.
Línea 24. Anote el total de su
obligación tributaria sobre el ingreso
en la línea 24.
Línea 25b. Anote el total de la
cantidad del impuesto
estadounidense retenido del (de los)
Formulario(s) 1099.
Línea 25g. Anote la cantidad total
del impuesto estadounidense
retenido sobre el ingreso no
directamente relacionado con una
ocupación o negocio de los Estados
Unidos del (de los) Formulario(s)
1042-S.
Línea 33. Sume las líneas 25d,
25e, 25f, 25g, 26 y 32. Éste es el
impuesto total que ha pagado.
Líneas 34 y 35a. Anote la
diferencia entre la línea 24 y la línea
33. Éste es el total de su reembolso.
Usted puede dividir el reembolso y
elegir que se deposite en más de una
cuenta. Vea Líneas 35a a
35e —Cantidad que le Reembolsan a
Usted, más adelante, para más
detalles.
Línea 35e. Quizás pueda hacer
que su cheque de reembolso se envíe
a una dirección no indicada en la
página 1. Vea Línea 35e, más
adelante, para más detalles.

Nota: Si está reclamando una tasa
reducida de, o exención del, impuesto
conforme a un tratado tributario,
generalmente tiene que ser residente
para propósitos del impuesto sobre el
ingreso del país particular del tratado
dentro del significado del tratado y no
puede tener un establecimiento
permanente o base fija en los Estados
Unidos. Puede descargar el texto
completo de la mayoría de los
tratados tributarios de los Estados
Unidos en IRS.gov. Acceda a United
States Income Tax Treaties - A to Z
(Tratados tributarios estadounidenses
de la A a la Z). La información está
disponible en inglés. Las
explicaciones técnicas para muchos
de esos tratados también están
disponibles en ese sitio web.
Si está reclamando una exención
de impuesto conforme al capítulo 4,
tiene que calificar para una tasa
reducida de, o exención del, impuesto
para propósitos del capítulo 3, a
menos que el pago no sea una
cantidad sujeta a retención conforme
al capítulo 3. Vea la sección
1.1441-2(a) del Reglamento del
Tesoro.
Documentación. Debe adjuntar
comprobantes aceptables de la
retención de impuestos por la cual
está reclamando un reembolso. Si
está reclamando un reembolso de la
retención adicional de impuesto sobre
intereses y ciertos dividendos basado
en su estado de extranjero no
residente, tiene que adjuntar una
copia del Formulario 1099 que
muestre el ingreso y la cantidad de la
retención adicional de impuesto sobre
intereses y ciertos dividendos. Si está
reclamando un reembolso del
impuesto estadounidense retenido en
la fuente conforme al capítulo 3 o

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2022)

-11-

impuesto retenido conforme al
capítulo 4, tiene que adjuntar una
copia del Formulario 1042-S que
muestre el ingreso y la cantidad del
impuesto estadounidense retenido.
Adjunte los formularios al margen
izquierdo de la página 1.
Información Adicional
Interés procedente de la cartera de
valores de inversión. Si está
reclamando un reembolso del
impuesto estadounidense retenido
del interés procedente de la cartera
de valores de inversión, incluya una
descripción de la obligación de deuda
relevante, incluyendo el nombre del
emisor, el número de CUSIP (si
corresponde), la tasa de interés y la
fecha en que se emitió la deuda.
Los pagos de interés por
obligaciones a portadores
´
PRECAUCION
extranjeros emitidos en o
después el 19 de marzo de 2012 no
son elegibles para la excepción de
retención del interés procedente de la
cartera de valores de inversión. Para
más información, vea Ingreso de
Interés en la Publicación 519(SP) e
Interest (Interés) en la Publicación
515, en inglés.

!

Retención de impuestos sobre las
distribuciones. Si está reclamando
un exención de la retención de
impuestos sobre una distribución de
una sociedad anónima
estadounidense con respecto a sus
acciones porque la sociedad anónima
tuvo ingresos y ganancias
insuficientes para apoyar el trato de
dividendos, tiene que adjuntar una
declaración escrita que identifique la
sociedad anónima que emitió la
distribución y provea la base para la
reclamación.
Si está reclamando una exención
de la retención de impuestos sobre
una distribución de un fondo mutuo o
fideicomiso de inversión en bienes
inmuebles (REIT, por sus siglas en
inglés) con respecto a sus acciones
porque la distribución fue designada
como ganancia de capital a largo
plazo o como una distribución que no
sea de dividendos, tiene que adjuntar
una declaración escrita que
identifique el fondo mutuo o el REIT y
provea la base para la reclamación.
Si está reclamando una exención
de la retención de impuestos sobre
una distribución de una sociedad

anónima estadounidense con
respecto a sus acciones porque, por
su circunstancias en particular, la
transacción califica como redención
de acciones conforme a la sección
302, tiene que adjuntar una
declaración escrita que describa la
transacción y presente la información
necesaria para establecer que el
pago fue una redención completa,
una redención desproporcionada o
esencialmente no equivalente a un
dividendo.

Temas para Notar
Reglas especiales para exciudadanos estadounidenses y exresidentes de los Estados Unidos de larga
duración. Si usted renunció a su
cuidadanía estadounidense o terminó
su estado de residente de larga
duración, puede estar sujeto a reglas
especiales. Vea Reglas Especiales
para Exciudadanos Estadounidenses
y Exresidentes de los Estados Unidos
de Larga Duración (Expatriados), más
adelante.
Impuesto sobre el trabajo por
cuenta propia. Tiene que pagar
impuesto sobre el trabajo por cuenta
propia sobre su ingreso del trabajo
por cuenta propia si un acuerdo
internacional de seguridad social
vigente entre su país de residencia
tributaria y los Estados Unidos provee
que usted está cubierto bajo el
sistema del Seguro Social de los
Estados Unidos. Anote el impuesto en
la línea 4 del Anexo 2 (Formulario
1040(SP)). Vea Línea 4 bajo
Instrucciones para el Anexo 2, más
adelante, para información adicional.
Anote la cantidad deducible de su
impuesto sobre el trabajo por cuenta
propia en la línea 15 del Anexo 1
(Formulario 1040(SP)). Adjunte el
Anexo SE (Formulario 1040). Vea las
Instrucciones para el Anexo SE
(Formulario 1040), en inglés, para
información adicional.
Impuestos del Seguro Social o Medicare retenidos por error. Si usted
es un estudiante extranjero o visitante
de intercambio con una visa F-1, J-1,
M-1 o Q y se le retuvieron impuestos
del Seguro Social o Medicare por
error, quizás quiera presentar el
Formulario 843, Claim for Refund and
Request for Abatement (Reclamación
para reembolso y solicitud para la
reducción de impuestos), en inglés,
para solicitar un reembolso de estos

impuestos. Para más información, vea
Estudiantes y Visitantes de
Intercambio en el capítulo 8 de la
Publicación 519(SP), Guía de
Impuestos Estadounidenses para
Extranjeros.
Otros requisitos de declarar. Es
posible que también tenga que
presentar otros formularios,
incluyendo los siguientes:
• Formulario 8833, Treaty-Based
Return Position Disclosure Under
Section 6114 or 7701(b) (Divulgación
de postura sobre la declaración
basada en un tratado tributario
conforme a la sección 6114 o
7701(b)), en inglés.
• Formulario 8840, Closer
Connection Exception Statement for
Aliens (Declaración de excepción de
conexión más cercana para
extranjeros), en inglés.
• Formulario 8843, Statement for
Exempt Individuals and Individuals
With a Medical Condition
(Declaración para individuos exentos
e individuos con una condición
médica), en inglés.
• Formulario 8938, Statement of
Specified Foreign Financial Assets
(Estado de activos financieros en el
extranjero especificados), en inglés.
Contribuyentes con doble
residencia que tienen activos
financieros en el extranjero
especificados. Requisitos
especiales para presentar el
Formulario 8938 aplican a
contribuyentes con doble residencia
que tienen activos financieros en el
extranjero especificados y que están
sujetos a impuestos estadounidenses
todo o parte del año como extranjeros
no residentes conforme a la sección
301.7701(b)-7 del Reglamento. Para
más información, vea las
Instrucciones para el Formulario
8938, en particular, Special rule for
dual resident taxpayers (Regla
especial para contribuyentes con
doble residencia) bajo Who Must File
(Quién tiene que presentar), en
inglés.

Información Adicional

Si necesita más información, nuestras
publicaciones gratuitas le pueden
ayudar. La Publicación 519(SP) será
la más beneficiosa, pero las
publicaciones a continuación también
pueden ayudar:

-12-

Pub. 501 Dependents, Standard
Deduction, and Filing
Information (Dependientes,
deducción estándar e
información para la presentación
de la declaración), en inglés
Pub. 525 Taxable and Nontaxable Income
(Ingresos tributables y no
tributables), en inglés
Pub. 529 Miscellaneous Deductions
(Deducciones misceláneas), en
inglés
Pub. 597 Information on the United
States–Canada Income Tax
Treaty (Información sobre el
tratado tributario sobre los
ingresos entre los Estados
Unidos y Canadá), en inglés

Estas publicaciones gratuitas y los
formularios y anexos que necesitará
se pueden solicitar del IRS. Usted los
puede descargar en IRS.gov.
También vea Cómo Obtener Ayuda
con los Impuestos, más adelante,
para conocer otras maneras de cómo
obtenerlos (así como también obtener
información sobre cómo recibir
asistencia del IRS para completar los
formularios).
Puede descargar el texto completo
de la mayoría de los tratados
tributarios de los Estados Unidos en
IRS.gov. Acceda a United States
Income Tax Treaties - A to Z
(Tratados tributarios estadounidenses
de la A a la Z). La información está
disponible en inglés. Las
explicaciones técnicas para muchos
de esos tratados también están
disponibles en ese sitio web.

Extranjero Residente o
Extranjero No Residente

Si no es ciudadano de los Estados
Unidos, reglas específicas aplican
para determinar si usted es extranjero
residente o extranjero no residente
para propósitos tributarios.
Generalmente, a usted se le
considera extranjero residente si
reúne el requisito de la tarjeta de
residencia (tarjeta verde o green card,
como se conoce en inglés) o el
requisito de presencia sustancial para
2022. (Estos requisitos se explican
bajo Requisito de la Tarjeta de
Residencia (Tarjeta Verde) y
Requisito de Presencia Sustancial,
más adelante). Aun cuando no
cumpla con uno de estos dos
requisitos, tal vez pueda escoger ser
tratado como residente de los

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2022)

Estados Unidos para parte de 2022.
Vea Elección de Primer Año en el
capítulo 1 de la Publicación 519(SP)
para detalles.
Generalmente, se considera que
usted es un extranjero no residente
para el año si no es residente de los
Estados Unidos bajo uno de estos
dos requisitos. Sin embargo, vea
Contribuyentes con Doble
Residencia, más adelante, si es
residente de los Estados Unidos bajo
uno de estos requisitos pero reúne los
requisitos para reclamar beneficios
como residente de un país extranjero
conforme a un tratado tributario sobre
los ingresos.
Para más detalles sobre los
estados de extranjero residente y no
residente, los requisitos para
residencia y las excepciones para los
requisitos, vea el capítulo 1 de la
Publicación 519(SP).

Requisito de la Tarjeta de
Residencia (Tarjeta Verde)

Usted es residente para propósitos
tributarios si fue residente
permanente legal (inmigrante) de los
Estados Unidos en cualquier
momento durante 2022. (También
vea Contribuyentes con Doble
Residencia, más adelante). En la
mayoría de los casos, usted es
residente permanente legal si el
Servicio de Inmigración y Ciudadanía
de los Estados Unidos (USCIS, por
sus siglas en inglés) (o la
organización predecesora, el Servicio
de Inmigración y Naturalización o INS,
por sus siglas en inglés) le ha emitido
un Formulario I-551, Permanent
Resident Card (Tarjeta de residente
permanente), también conocida como
“tarjeta verde” (green card), en inglés.
Usted continúa siendo residente
permanente legal bajo este requisito,
a menos que le quiten el estado o que
se determine administrativa o
judicialmente que se abandonó.
Una determinación administrativa o
judicial de abandono de estado de
residente puede ser iniciada por
usted, el USCIS o un funcionario
consular de los Estados Unidos.
Se considera que su estado de
residente ha sido revocado si el
gobierno de los Estados Unidos le
emite una orden administrativa o
judicial final de exclusión o
deportación. La fecha de efectividad

de la determinación administrativa o
judicial de que su estado de
extranjero residente se considere
como que ha sido abandonado
depende de quién haya iniciado la
determinación.
Si el USCIS o un funcionario
consular de los Estados Unidos inicia
esta determinación, su estado de
residente será considerado como
abandonado cuando se emita la
orden administrativa final de
abandono. Si usted inicia la
determinación, se considera que su
estado de residente ha sido
abandonado cuando usted presente
alguno de los documentos a
continuación —junto con su
Formulario I-551— con el USCIS o un
funcionario consular de los Estados
Unidos:
• El Formulario I-407 del USCIS,
(Record of Abandonment of Lawful
Permanent Resident Status (Registro
de abandono de estatus de residente
permanente legal)).
• Una carta que indique su intención
de abandonar su estado de residente.
Cuando presente estos
documentos por correo, tiene que
enviarlos por correo certificado, con
solicitud de acuse de recibo (o el
equivalente extranjero) y conservar
una copia y el comprobante que se
envió y se recibió.
Hasta que tenga un
comprobante de que su carta
´
PRECAUCION
fue recibida, usted sigue
siendo residente para propósitos
tributarios aun si el USCIS no
reconociera la validez de su tarjeta de
residencia permanente porque ésta
tiene más de 10 años o porque usted
ha estado ausente de los Estados
Unidos por un período de tiempo.

!

Para más detalles, vea Requisito
de la Tarjeta Verde en el capítulo 1
de la Publicación 519(SP). También
vea USCIS.gov/es/i-407.

Requisito de Presencia
Sustancial

A usted se le considera residente de
los Estados Unidos si cumple el
requisito de presencia sustancial para
2022. Cumple el requisito si estuvo
físicamente presente en los Estados
Unidos por lo menos:
1. 31 días durante 2022; y
2. 183 días de prueba durante el
período de 3 años de 2022, 2021 y

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2022)

-13-

2020, como se calcula en la siguiente
tabla.
(a)
Año

(b)
(c)
(d)
Días Multiplicador
Días de
de
prueba
presen(multiplique
cia
(b) por (c))
física

2022

1.000

2021

0.333

2020

0.167

Total de días de prueba
(sume la columna (d)) . . .

Generalmente, a usted se le trata
como que está presente en los
Estados Unidos en cualquier día que
esté físicamente presente en el país
en cualquier momento del día. Sin
embargo, hay excepciones a esta
regla. En general, no cuente los
siguientes como días de presencia en
los Estados Unidos para el requisito
de presencia sustancial:
1. Días que usted, para propósitos
del trabajo, viaja a los Estados Unidos
de una residencia en Canadá o
México si viaja (para propósitos del
trabajo) regularmente desde Canadá
o México.
2. Días que usted está en los
Estados Unidos por menos de 24
horas cuando está en tránsito entre
dos lugares fuera de los Estados
Unidos.
3. Días que usted estuvo
temporalmente en los Estados Unidos
como miembro regular de la
tripulación de una nave extranjera que
se dedica a la transportación entre los
Estados Unidos y un país extranjero o
una posesión (territorio no autónomo)
de los Estados Unidos, a menos que
usted de lo contrario haya
desempeñado una ocupación o
negocio ese día.
4. Días en que tiene la intención
de, pero no puede, partir de los
Estados Unidos por una condición
médica que surgió mientras estuvo en
los Estados Unidos.
5. Días que está en los Estados
Unidos con una visa otorgada por la
OTAN (NATO, por sus siglas en
inglés) como miembro de una fuerza
o componente civil de la OTAN. Sin
embargo, esta excepción no aplica a
miembros de su familia inmediata que
están presentes en los Estados
Unidos conforme a una visa de la

OTAN. Un dependiente que es
miembro de la familia tiene que contar
cada día de presencia para
propósitos del requisito de presencia
sustancial.
6. Días cuando es un individuo
exento (definido a continuación).
Tal vez necesite presentar el
Formulario 8843 para excluir
´
PRECAUCION
días de presencia en los
Estados Unidos si cumple con el
punto (4) o (6), anteriormente. Para
más información sobre los requisitos,
vea Formulario 8843 en el capítulo 1
de la Publicación 519(SP).

!

Individuo exento. Para propósitos
del requisito de presencia sustancial,
un individuo exento es cualquier
persona bajo cualquiera de las
siguientes categorías:
• Un individuo presente
temporalmente en los Estados Unidos
como un individuo relacionado con un
gobierno extranjero conforme a una
visa “A” o “G”, que no sean individuos
que tengan visas “A-3” o “G-5”.
• Un maestro o aprendiz que esté
presente temporalmente conforme a
una visa “J” o “Q”, que cumple
sustancialmente con los requisitos de
la visa.
• Un estudiante que esté presente
temporalmente conforme a una visa
“F”, “J”, “M” o “Q”, que cumple
sustancialmente con los requisitos de
la visa.
• Un atleta profesional que esté
temporalmente en los Estados Unidos
para competir en eventos deportivos
caritativos.
Nota: A las personas extranjeras con
visas “Q” se les trata como
estudiantes, maestros o aprendices y,
como tales, son individuos exentos
para propósitos del requisito de
presencia sustancial si de otro modo
califican. Las visas “Q” son emitidas a
extranjeros que participan en ciertos
programas de intercambio de cultura
internacional.
Vea el capítulo 1 de la Publicación
519(SP) para más detalles sobre los
individuos exentos y los días de
presencia en los Estados Unidos para
el requisito de presencia sustancial.
No puede ser un individuo
exento indefinidamente.
´
PRECAUCION
Generalmente, no será un
individuo exento como un maestro o
aprendiz en 2022 si estuvo exento

!

como maestro, aprendiz o estudiante
durante cualquier parte de 2 de los 6
años anteriores. No será un individuo
exento como estudiante en 2022 si
estuvo exento como un maestro,
aprendiz o estudiante durante
cualquier parte de más de 5 años
naturales. Sin embargo, hay
excepciones a estos límites. Vea
Requisito de Presencia Sustancial
en el capítulo 1 de la Publicación
519(SP) para más información.
Conexión Más Cercana con un
País Extranjero
Aun cuando de otro modo cumpliera
el requisito de presencia sustancial,
se le podría tratar como extranjero no
residente si usted:
• Estuvo presente en los Estados
Unidos por menos de 183 días
durante 2022;
• Establece que durante 2022 tuvo
domicilio tributario en un país
extranjero; y
• Establece que durante 2022 tuvo
una conexión más cercana con un
país extranjero en el que tuvo un
domicilio tributario que la conexión
que tuvo con los Estados Unidos, a
menos que tuviera una conexión más
cercana con dos países extranjeros.
No es elegible para la excepción
de conexión más cercana con un país
extranjero si tiene una solicitud
pendiente para cambiar su estado
migratorio a residente permanente
legal o si solicitó o ha tomado pasos
para solicitar la residencia
permanente legal. Vea el capítulo 1
de la Publicación 519(SP) para más
información.
Tiene que presentar un Formulario
8840 totalmente completado ante el
IRS para reclamar la excepción de
conexión más cercana con un país
extranjero. Vea Formulario 8840 en
el capítulo 1 de la Publicación
519(SP). Cada cónyuge tiene que
presentar un Formulario 8840 por
separado para reclamar la excepción
de conexión más cercana con un país
extranjero.
Contribuyente con Doble
Residencia
Usted es un contribuyente con doble
residencia si es residente de los
Estados Unidos y de un país
-14-

extranjero conforme a las leyes
tributarias de cada país al mismo
tiempo. Si el tratado tributario sobre
los ingresos entre los Estados Unidos
y el país extranjero contiene una
disposición para resolver
reclamaciones conflictivas de
residencia (a menudo referida como
“regla del empate”) y determina que
es residente del país extranjero
conforme a esa disposición, se le
puede tratar como extranjero no
residente de los Estados Unidos para
propósitos de calcular su obligación
tributaria sobre el ingreso si presenta
el Formulario 1040-NR(SP) y adjunta
el Formulario 8833, Treaty-Based
Return Position Disclosure Under
Section 6114 or 7701(b) (Divulgación
de postura sobre la declaración
basada en un tratado tributario
conforme a la sección 6114 o
7701(b)), en inglés. Un contribuyente
con doble residencia también puede
ser elegible para recibir asistencia de
la autoridad competente de los
Estados Unidos. Vea el Revenue
Procedure 2015-40 (Procedimiento
Administrativo Tributario 2015-40)
que se encuentra en la página 236 del
Internal Revenue Bulletin 2015-35
(Boletín de Impuestos Internos
2015-35), disponible en IRS.gov/irb/
2015-35_IRB#RP-2015-40, en inglés,
o su sucesor. Puede descargar el
texto completo de la mayoría de los
tratados tributarios de los Estados
Unidos en IRS.gov. Acceda a United
States Income Tax Treaties - A to Z
(Tratados tributarios estadounidenses
de la A a la Z). La información está
disponible en inglés. Las
explicaciones técnicas para muchos
de esos tratados también están
disponibles en ese sitio web.

¿Cuándo y Dónde
Presentar su Declaración
de Impuestos?
Individuos/Personas físicas. Si fue
empleado y devengó un salario sujeto
a la retención de impuestos sobre el
ingreso de los Estados Unidos,
presente el Formulario 1040-NR(SP)
para el día 15 del cuarto mes después
del final de su año tributario. El plazo
para presentar su declaración de
impuestos sobre el ingreso del año
natural 2022 se vence el 18 de abril
de 2023.
Si presenta su declaración fuera de
plazo, quizás tenga que pagar

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2022)

intereses y multas. Vea Intereses y
Multas, más adelante.
Si no devengó un salario sujeto a la
retención de impuestos sobre el
ingreso de los Estados Unidos,
presente el Formulario 1040-NR(SP)
para el día 15 del sexto mes después
del final de su año tributario. El plazo
para presentar una declaración del
año natural 2022 se vence el 15 de
junio de 2023.
Caudales hereditarios y fideicomisos. Si presenta una declaración
para un caudal hereditario o
fideicomiso extranjero no residente
que tiene una oficina en los Estados
Unidos, presente la declaración para
el día 15 del cuarto mes después del
final del año tributario. Si presenta
una declaración para un caudal
hereditario o fideicomiso extranjero no
residente que no tiene una oficina en
los Estados Unidos, presente la
declaración para el día 15 del sexto
mes después del final del año
tributario.
Nota: Si la fecha de vencimiento para
presentar una declaración cae en
sábado, domingo o día de fiesta
oficial, presente la declaración el
siguiente día laborable.
Si estaba prestando servicios en, o
en apoyo de, las Fuerzas Armadas de
los EE. UU. en una zona de combate
designada u operación de
contingencia, quizás pueda presentar
su declaración más tarde. Vea la
Publicación 3, Armed Forces’ Tax
Guide (Guía tributaria para las
Fuerzas Armadas), en inglés, para
detalles.
Si presenta su declaración
electrónicamente (e-file), no hay
necesidad de enviar la declaración
por correo. Sin embargo, si decide
enviarla por correo en vez de
electrónicamente, las instrucciones
para enviar la declaración y las
direcciones se encuentran bajo la
sección Dónde Presentar su
Declaración.
La sección Dónde Presentar su
Declaración, a continuación, provee
la dirección actual para enviar su
declaración. Use estas direcciones
para los Formularios 1040-NR(SP)
presentados en 2023. La dirección
para declaraciones presentadas
después de 2023 puede ser diferente.
Vea IRS.gov/Form1040NRSP para la
información más reciente.

Dónde Presentar su
Declaración
Presentación electrónica (e-file).
Si presenta su declaración
electrónicamente (e-file), no hay
necesidad de enviar la declaración
por correo. Vea Usted puede enviar
su Formulario 1040-NR(SP)
electrónicamente (e-file),
anteriormente, o visite IRS.gov/es
para más información. Sin embargo,
si decide enviarla por correo, las
instrucciones para enviar la
declaración y las direcciones están a
continuación.
Individuos. Si no adjunta un pago,
envíe el Formulario 1040-NR(SP) a:
Department of the Treasury
Internal Revenue Service
Austin, TX 73301-0215
U.S.A.
Si adjunta un pago, envíe el
Formulario 1040-NR(SP) a:
Internal Revenue Service
P.O. Box 1303
Charlotte, NC 28201-1303
U.S.A.
Caudales hereditarios y fideicomisos. Si no adjunta un pago, envíe el
Formulario 1040-NR(SP) a:
Department of the Treasury
Internal Revenue Service
Kansas City, MO 64999
U.S.A.
Si adjunta un pago, envíe el
Formulario 1040-NR(SP) a:
Internal Revenue Service
P.O. Box 1303
Charlotte, NC 28201-1303
U.S.A.
¿Qué ocurre si no puede presentar
a tiempo? Vea ¿Qué Ocurre si No
Puede Presentar a Tiempo? en las
Instrucciones para el Formulario
1040(SP).

Servicios de Entrega
Privados

Vea Servicios de Entrega Privados
en las Instrucciones para el
Formulario 1040(SP) para detalles
sobre servicios de entrega privados.

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2022)

-15-

Excepción. No use las direcciones
de correo en esas instrucciones. Use
las direcciones bajo Dónde Presentar
su Declaración, anteriormente.

Elección para Ser Tratado
como Extranjero
Residente para Propósitos
Tributarios

Usted puede elegir que se le trate
como extranjero residente para todo
el año si reúne todos los siguientes
requisitos:
• Estaba casado.
• Su cónyuge era ciudadano o
extranjero residente de los Estados
Unidos en el último día del año
tributario.
• Presenta una declaración conjunta
para el año de la elección usando el
Formulario 1040(SP) o 1040-SR(SP).
Para hacer esta elección, tiene que
adjuntar a su declaración de
impuestos una declaración escrita tal
como se describe bajo Cónyuge No
Residente Tratado como
Residente en el capítulo 1 de la
Publicación 519(SP). No use el
Formulario 1040-NR(SP).

Si hace la elección para ser tratado
como extranjero residente, su ingreso
mundial para todo el año tiene que ser
incluido en un Formulario 1040(SP) o
1040-SR(SP) y se le gravarán
impuestos conforme a las leyes
tributarias de los Estados Unidos.
Tiene que aceptar guardar archivos,
libros y otra información necesaria
para calcular el impuesto. Tiene que
presentar una declaración conjunta
para el año 2022 si 2022 es el año en
que hizo la elección. Si hizo la
elección en un año anterior, puede
presentar una declaración conjunta o
por separado para el año 2022. Tiene
que incluir su ingreso mundial para
todo el año sin importar si presenta
una declaración conjunta o por
separado. Vea Cónyuge No
Residente Tratado como
Residente en el capítulo 1 de la
Publicación 519(SP).
Si hace esta elección, puede
perder el derecho de reclamar
´
PRECAUCION
beneficios que de otra
manera están disponibles conforme a
un tratado tributario de los Estados
Unidos. Para más información sobre
los beneficios que posiblemente

!

estén disponibles, vea el tratado
tributario específico.

Contribuyentes con Doble
Residencia
Si elige estar sujeto a las
leyes tributarias de los
´
PRECAUCION
Estados Unidos como
extranjero residente (discutido bajo
Elección para Ser Tratado como
Extranjero Residente para Propósitos
Tributarios, anteriormente), las
instrucciones especiales y las
restricciones discutidas aquí no
aplican.

!

Año Tributario de Doble
Residencia

Un año tributario de doble residencia
es el año cuando cambia su estado
entre extranjero no residente y
extranjero residente. Diferentes reglas
de impuestos sobre el ingreso de los
Estados Unidos aplican a cada
estado.
La mayoría de los años de doble
residencia son años de llegada o
salida. Antes de llegar a los Estados
Unidos, usted es extranjero no
residente. Después de su llegada,
puede o no puede ser residente,
dependiendo de las circunstancias.
Si se convierte en residente de los
Estados Unidos, sigue siendo
residente hasta que salga de los
Estados Unidos o ya no sea residente
permanente legal de los Estados
Unidos. Se puede convertir en un
extranjero no residente cuando salga
de los Estados Unidos si cumple las
dos siguientes condiciones:
• Después de salir de los Estados
Unidos (o después de su último día
de residencia permanente legal si
cumplió con el requisito de la tarjeta
de residencia, definido anteriormente)
y para el resto del año natural de su
partida, tiene una conexión más
cercana con un país extranjero que a
los Estados Unidos.
• Durante el próximo año natural,
usted no es residente de los Estados
Unidos conforme al requisito de la
tarjeta de residencia o al requisito de
presencia sustancial, definido
anteriormente.
Vea el capítulo 1 de la Publicación
519(SP) para más información.

Qué y Dónde Presentar para un
Año Tributario de Doble
Residencia

Si era residente de los Estados
Unidos en el último día del año
tributario, presente el Formulario
1040(SP) o 1040-SR(SP). Anote
“Dual-Status Return” (Declaración de
doble residencia) en la parte superior
de la página y adjunte una
declaración escrita que muestre su
ingreso para parte del año en que fue
no residente. Puede usar el
Formulario 1040-NR(SP) como la
declaración escrita; anote
“Dual-Status Statement” (Declaración
escrita de doble residencia) en la
parte superior de la página. No firme
el Formulario 1040-NR(SP). Si no
está adjuntando un pago, envíe su
declaración y la declaración escrita
adjuntada a:
Department of the Treasury
Internal Revenue Service
Austin, TX 73301-0215
U.S.A.
Si está adjuntando un pago, envíe
su declaración a:
Internal Revenue Service
P.O. Box 1303
Charlotte, NC 28201-1303
U.S.A.

Si era no residente de los Estados
Unidos en el último día del año
tributario, presente el Formulario
1040-NR(SP). Anote “Dual-Status
Return” (Declaración de doble
residencia) en la parte superior de la
página y adjunte una declaración
escrita que muestre su ingreso para la
parte del año en que fue residente de
los Estados Unidos. Puede usar el
Formulario 1040(SP) o 1040-SR(SP)
como la declaración escrita; anote
“Dual-Status Statement” (Declaración
escrita de doble residencia) en la
parte superior de la página. No firme
el Formulario 1040(SP) o
1040-SR(SP). Si no está adjuntando
un pago, envíe su declaración y la
declaración escrita adjuntada a:
Department of the Treasury
Internal Revenue Service
Austin, TX 73301-0215
U.S.A.
Si está adjuntando un pago, envíe
su declaración a:
-16-

Internal Revenue Service
P.O. Box 1303
Charlotte, NC 28201-1303
U.S.A.
Declaraciones escritas. Cualquier
declaración escrita que presente con
su declaración tiene que mostrar su
nombre, dirección y número de
identificación (definido bajo Número
de Identificación, más adelante).
A los exresidentes de larga
duración de los Estados Unidos se les
requiere presentar el Formulario
8854, Initial and Annual Expatriation
Statement (Declaración inicial y anual
de la expatriación), en inglés, con su
declaración de doble residencia para
el último año de residencia en los
Estados Unidos. Para determinar si
usted es un exresidente de larga
duración de los Estados Unidos, vea
Impuesto de Expatriación en el
capítulo 4 de la Publicación 519(SP).

Ingreso Sujeto a Impuestos en
el Año Tributario de Doble
Residencia

Como contribuyente con doble
residencia que no presenta una
declaración conjunta, sus ingresos de
todas las fuentes están sujetos a
impuestos para la parte del año en
que usted fue extranjero residente.
Generalmente, sólo su ingreso de
fuentes en los Estados Unidos está
sujeto a impuestos para la parte del
año en que fue extranjero no
residente. Sin embargo, todo ingreso
directamente relacionado con una
ocupación o negocio en los Estados
Unidos es tributable.
Los ingresos provenientes de
fuentes fuera de los Estados Unidos
que recibió como contribuyente con
doble residencia mientras fue
extranjero residente son tributables
aunque usted se convierta en
extranjero no residente después de
recibirlo y antes del cierre del año
tributario. En cambio, los ingresos
provenientes de fuentes fuera de los
Estados Unidos que recibió mientras
era extranjero no residente no son
tributables en la mayoría de los casos
aunque se haya convertido en
extranjero residente después de
recibirlos y antes del cierre del año
tributario. Los ingresos provenientes
de fuentes en los Estados Unidos son
generalmente tributables sin importar
si los recibió mientras era extranjero

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2022)

no residente o extranjero residente (a
menos que esté específicamente
exento conforme al Código de
Impuestos Internos o a una
disposición de un tratado tributario).

Restricciones para
Contribuyentes con Doble
Residencia
Deducción estándar. No puede
tomar la deducción estándar, ni
siquiera por la parte del año en que
fue extranjero residente.
Cabeza de familia. No puede utilizar
la columna para Cabeza de familia en
la Tabla de Impuestos o la Sección
D de la Hoja de Trabajo para el
Cálculo del Impuesto en las
Instrucciones para el Formulario
1040(SP).
Declaración conjunta. No puede
presentar una declaración conjunta, a
menos que elija que se le trate como
extranjero residente (vea Elección
para Ser Tratado como Extranjero
Residente para Propósitos
Tributarios, anteriormente) en vez de
como contribuyente con doble
residencia.
Tasas de impuestos. Si estuvo
casado y fue extranjero no residente
de los Estados Unidos para todo o
parte del año tributario y no hace la
elección discutida anteriormente para
ser tratado como extranjero residente
para propósitos tributarios, tiene que
usar la columna para el estado civil de
Casado que presenta una declaración
por separado en la Tabla de
Impuestos o la Sección C de la Hoja
de Trabajo para el Cálculo del
Impuesto en las Instrucciones para el
Formulario 1040(SP) para calcular su
impuesto sobre los ingresos
directamente relacionados con una
ocupación o negocio de los Estados
Unidos. Si estuvo casado, no puede
usar la columna para Soltero en la
Tabla de Impuestos o la Sección A
de la Hoja de Trabajo para el
Cálculo del Impuesto en las
Instrucciones para el Formulario
1040(SP). Pero vea Casado que
Presenta una Declaración por
Separado, más adelante, para una
excepción.
Créditos tributarios. Usted no
puede reclamar el crédito por ingreso
del trabajo, el crédito para ancianos o
para personas incapacitadas o
cualquier crédito tributario por

estudios, a menos que elija ser
tratado como extranjero residente
para propósitos tributarios (vea
Elección para Ser Tratado como
Extranjero Residente para Propósitos
Tributarios, anteriormente) en vez de
un contribuyente con doble
residencia.
Vea el capítulo 6 de la Publicación
519(SP) para información sobre otros
créditos.

Cómo Calcular Impuesto para
un Año Tributario de Doble
Residencia

Cuando calcula su impuesto
estadounidense para un año tributario
de doble residencia, usted está sujeto
a reglas diferentes para la parte del
año en que fue residente y la parte del
año en que fue no residente.
Todo el ingreso del período de
residencia y todo ingreso
directamente relacionado con una
ocupación o negocio de los Estados
Unidos para el período de no
residencia, después de las
deducciones permitidas, se combinan
y se gravan a las mismas tasas que
corresponden a ciudadanos y
residentes de los Estados Unidos.
Para el período de residencia, las
deducciones permitidas incluyen
todas las deducciones en el Anexo A
(Formulario 1040), incluyendo gastos
médicos, impuestos sobre bienes
inmuebles y cierto interés.
Nota: El Anexo A (Formulario 1040)
no es el mismo que el Anexo A
(Formulario 1040-NR(SP)).
Vea las Instrucciones para el
Anexo A (Formulario 1040), en inglés.
Esas instrucciones no son las mismas
que las Instrucciones para el Anexo A
(Formulario 1040-NR(SP)), las cuales
aparecen más adelante en estas
instrucciones.
Los ingresos no directamente
relacionados con una ocupación o
negocio de los Estados Unidos
durante el período de no residencia
están sujetos a la tasa fija de 30% o
menor conforme a un tratado. No se
permite reclamar deducciones contra
estos ingresos.
Si era extranjero residente en el
último día del año tributario y está
presentando el Formulario 1040(SP)
o 1040-SR(SP), incluya los impuestos
sobre los ingresos no directamente
relacionados con una ocupación o

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2022)

-17-

negocio de los Estados Unidos en la
línea 17o del Anexo 2 (Formulario
1040(SP)).
Si está presentando el Formulario
1040-NR(SP), anote el impuesto de la
Tabla de Impuestos, Hoja de
Trabajo para el Cálculo del
Impuesto, Hoja de Trabajo para el
Impuesto sobre los Dividendos
Calificados y Ganancias de Capital
(que se encuentran en las
Instrucciones para el Formulario
1040(SP)), la Schedule D Tax
Worksheet (Hoja de trabajo para los
impuestos del Anexo D), el Anexo J
(Formulario 1040) o el Formulario
8615 en la línea 16 del Formulario
1040-NR(SP); y los impuestos sobre
los ingresos no directamente
relacionados con una ocupación o
negocio de los Estados Unidos en la
línea 23a del Formulario
1040-NR(SP). Incluya cualquier
impuesto sobre los ingresos netos de
inversión del Formulario 8960 para la
parte del año en que fue residente de
los Estados Unidos en la línea 12 del
Anexo 2 (Formulario 1040(SP)). Vea
el Formulario 8960 y sus
instrucciones para más detalles.
Crédito por impuestos pagados. A
usted se le permite un crédito contra
su obligación tributaria sobre el
ingreso estadounidense para ciertos
impuestos que pagó, o que se
considera que pagó, o que fueron
retenidos de su ingreso. Esto incluye
lo siguiente:
1. El impuesto retenido de su
salario devengado en los Estados
Unidos e impuestos retenidos en la
fuente de diferente partidas de
ingresos de fuentes estadounidenses
aparte de salarios. Esto incluye el
impuesto estadounidense retenido
sobre enajenaciones de intereses de
bienes inmuebles estadounidenses.
• Cuando presente el Formulario
1040(SP) o 1040-SR(SP), muestre el
impuesto total retenido en la línea 25d
del Formulario 1040(SP) o
1040-SR(SP). Anote las cantidades
de la declaración escrita adjuntada
(líneas 25d a 25g del Formulario
1040-NR(SP)) en la columna a la
derecha de la línea 25d en el
Formulario 1040(SP) o 1040-SR(SP).
Identifíquelo e inclúyalo en la cantidad
de la línea 25d del Formulario
1040(SP) o 1040-SR(SP).
• Cuando presente el Formulario
1040-NR(SP), muestre el impuesto

total retenido en las líneas 25d a 25g
del Formulario 1040-NR(SP). Anote la
cantidad de la declaración escrita
adjuntada (línea 25d del Formulario
1040(SP) o 1040-SR(SP)) en la
columna a la derecha de la línea 25d
del Formulario 1040-NR(SP).
Identifíquelo e inclúyalo en la cantidad
de la línea 25d del Formulario
1040-NR(SP).
2. El impuesto estimado pagado
con el Formulario 1040-ES, Estimated
Tax for Individuals (Impuesto
estimado para personas físicas), en
inglés, o el Formulario 1040-ES(NR),
U.S. Estimated Tax for Nonresident
Alien Individuals (Impuesto estimado
de los EE. UU. para las personas
extranjeras no residentes), en inglés.
3. El impuesto pagado con el
Formulario 1040-C, U.S. Departing
Alien Income Tax Return (Declaración
de impuestos del extranjero que sale
de Estados Unidos), en inglés, al
momento de salir de los Estados
Unidos. Cuando presente el
Formulario 1040(SP) o 1040-SR(SP),
incluya el impuesto pagado con el
Formulario 1040-C con el total de
pagos en la línea 33 del Formulario
1040(SP) o 1040-SR(SP). Identifique
el pago en el área a la izquierda del
espacio para anotar de la línea 33.

Cómo se Declara Ingreso
en el Formulario
1040-NR(SP)
Ingreso de la Sociedad (o
Comunidad) Conyugal

Si usted o su cónyuge (o ambos usted
y su cónyuge) fueron extranjeros no
residentes en cualquier momento
durante el año tributario y tuvieron
ingresos de la sociedad conyugal
durante el año, trate los ingresos de la
sociedad conyugal conforme a las
leyes de bienes gananciales que
correspondan, con excepción de los
siguientes:
• Ingresos del trabajo de un cónyuge,
que no sean ingresos de una
ocupación o negocio o ingresos de
porción repartible de una sociedad
colectiva. El cónyuge cuyos servicios
produjeron el ingreso tiene que
declararlo en su declaración
separada.
• Ingresos provenientes de una
ocupación o negocio que no sean
ingresos de porción repartible de una
sociedad colectiva. Trate estos

ingresos como recibidos por el
cónyuge que ejerce la ocupación o
negocio y declárelos en la declaración
de ese cónyuge.
• Ingresos (o pérdidas) de porción
repartible de una sociedad colectiva.
Trate estos ingresos (o pérdidas)
como recibidos por el cónyuge quien
es el socio y declárelos en la
declaración de ese cónyuge.
• Ingresos derivados de bienes
privativos del cónyuge que no sean
ingresos del trabajo, ingresos de una
ocupación o negocio o ingresos de
porción repartible de una sociedad
colectiva. El cónyuge con los bienes
privativos tiene que declarar este
ingreso en su declaración separada.
Use el Formulario 8958, Allocation
of Tax Amounts Between Certain
Individuals in Community Property
States (Asignación de cantidades
tributarias entre determinadas
personas que viven en estados donde
rigen las leyes de bienes
gananciales), en inglés, para calcular
la porción del ingreso asignado a
usted. Adjunte el Formulario 8958
completado a su declaración de
impuestos. Vea la Publicación 555,
Community Property (Bienes
gananciales), en inglés, para más
detalles.

Tipos de Ingreso

Tiene que dividir su ingreso para el
año tributario en las siguientes tres
categorías:
1. Ingreso directamente
relacionado con una ocupación o
negocio de los Estados Unidos.
Este ingreso está sujeto a impuestos
estadounidenses a las mismas tasas
que aplican a ciudadanos y
residentes estadounidenses. Declare
este ingreso en la página 1 del
Formulario 1040-NR(SP). La
Publicación 519(SP) describe este
ingreso en más detalle.
2. Ingreso estadounidense no
directamente relacionado con una
ocupación o negocio de los
Estados Unidos. Este ingreso está
sujeto a impuestos estadounidenses
a la tasa de 30%, a menos que un
tratado entre su país de residencia
(según definido conforme al tratado) y
los Estados Unidos haya establecido
una tasa menor que le aplica a usted.
Declare este ingreso en el Anexo
NEC (Formulario 1040-NR(SP)). La
Publicación 519(SP) describe este
ingreso en más detalle.
-18-

Nota: Use la línea 23c para declarar
el impuesto del 4% sobre el ingreso
bruto de transporte proveniente de
fuentes en los Estados Unidos.
3. Ingreso exento del impuesto
estadounidense. Si el ingreso está
exento de impuestos por un tratado
tributario, complete la partida L del
Anexo OI (Formulario 1040-NR(SP)) y
la línea 1k en la página 1 del
Formulario 1040-NR(SP).
Activos digitales. Vea Activos
Digitales en las Instrucciones para el
Formulario 1040(SP).
Ingreso de una actividad de economía compartida. Si usa una de
las muchas plataformas digitales
disponibles para proveer servicios o
bienes, puede que esté participando
en lo que se conoce como la
economía compartida. Si obtiene
ingresos de una actividad de la
economía compartida, éstos
generalmente son tributables, aun si
no recibe un Formulario 1099-MISC,
Miscellaneous Information
(Información miscelánea), en inglés;
un Formulario W-2, Wage and Tax
Statement (Comprobante de salarios
y retención de impuestos), en inglés;
u otro estado de ingresos. Para ver
más información sobre este ingreso,
acceda a IRS.gov/Gig y pulse sobre
Español.

Enajenación de Intereses en
Bienes Inmuebles
Estadounidenses

Una ganancia o pérdida sobre la
enajenación de un interés en bienes
inmuebles (vea la Publicación
519(SP) para una definición) está
sujeta a impuestos como si la
ganancia o pérdida estuviera
directamente relacionada con el
desempeño de una ocupación o
negocio de los Estados Unidos.

Declare las ganancias y pérdidas
de la enajenación de intereses en
bienes inmuebles estadounidenses
en el Anexo D (Formulario 1040) y en
la línea 7 del Formulario
1040-NR(SP). Además, las ganancias
netas pueden estar sujetas al
impuesto mínimo alternativo. Vea
Línea 1 bajo Instrucciones para el
Anexo 2, más adelante. Vea
Ganancia o Pérdida de Bienes
Inmuebles en el capítulo 4 de la
Publicación 519(SP) para más
información.

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2022)

Ingreso que Puede Optar por
Tratar como Directamente
Relacionado con una
Ocupación o Negocio de los
Estados Unidos

Puede elegir tratar algunas partidas
de ingresos como directamente
relacionados con una ocupación o
negocio de los Estados Unidos. La
elección aplica a todo ingreso de
bienes inmuebles ubicados en los
Estados Unidos y que se tienen para
la producción de ingreso y a todo
ingreso proveniente de cualquier
interés en dichos inmuebles. Esto
incluye:
• Ganancias de la venta o
intercambio de dichos bienes o un
interés en ellos, pero vea el Consejo a
continuación;
• Ganancias de la enajenación de
madera, carbón o mineral de hierro
con un interés económico retenido;
• Alquileres de bienes inmuebles; o
• Alquileres y regalías de minas,
pozos de petróleo o de gas u otros
recursos naturales.
No necesita hacer una
CONSEJO elección para tratar la
ganancia de la enajenación
de un interés en un bien inmueble
estadounidense como ingreso
directamente relacionado. Las
enajenaciones de intereses en bienes
inmuebles estadounidenses se tratan
automáticamente como ingreso
directamente relacionado. Vea
Enajenación de Intereses en Bienes
Inmuebles Estadounidenses,
anteriormente.
Para hacer la elección, adjunte una
declaración escrita a su declaración
para el año de la elección. Incluya los
siguientes elementos en su
declaración escrita:
1. Que está haciendo la elección.
2. Una lista completa de todos sus
bienes inmuebles, o cualquier interés
en bienes inmuebles, ubicados en los
Estados Unidos (incluyendo la
ubicación). Proporcione la
identificación legal de la madera, el
carbón o el mineral de hierro
estadounidense en que usted tiene un
interés.
3. El alcance de su derecho de
propiedad en los bienes inmuebles.
4. Una descripción de cualquier
mejoramiento sustancial a la
propiedad.

5. Su ingreso de la propiedad.
6. Las fechas en que usted fue
dueño de la propiedad.
7. Si la elección es conforme a la
sección 871(d) o a un tratado
tributario.
8. Detalles de cualesquier
elecciones y revocaciones previas de
la elección de bienes inmuebles.
Nota: Una vez hecha, la elección de
la sección 871 permanecerá vigente
hasta que sea revocada con el
consentimiento del Comisionado. Una
nueva elección conforme a la sección
871 no se puede hacer sino hasta
después del quinto año en que la
revocación ocurra.

Ingresos Extranjeros Sujetos a
Impuestos por los Estados
Unidos

Quizás se le requiera declarar
ingresos de fuentes en el extranjero
en su declaración estadounidense si
el ingreso está directamente
relacionado con una ocupación o
negocio de los Estados Unidos. Para
que este ingreso extranjero se trate
como directamente relacionado con
una ocupación o negocio de los
Estados Unidos, usted tiene que tener
una oficina u otro lugar fijo de
negocios en los Estados Unidos al
cual se pueda atribuir el ingreso. Para
más información, incluyendo una lista
de los tipos de ingreso de fuentes en
el extranjero que tiene que tratarse
como directamente relacionado con
una ocupación o negocio de los
Estados Unidos, vea el capítulo 4 de
la Publicación 519(SP).

Reglas Especiales para
Exciudadanos
Estadounidenses y
Exresidentes de los Estados
Unidos de Larga Duración
(Expatriados)

Las disposiciones tributarias de
expatriación aplican a ciertos
ciudadanos estadounidenses que han
perdido su ciudadanía y a residentes
de larga duración que terminaron su
residencia. Usted es un exresidente
de los Estados Unidos de larga
duración si fue residente permanente
legal de los Estados Unidos (portador
de una tarjeta de residencia
permanente (“tarjeta verde” o green
card, en inglés)) durante por lo menos
8 de los últimos 15 años tributarios

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2022)

-19-

terminando con el año en que su
residencia finaliza.
Para más información sobre las
disposiciones tributarias de
expatriación, vea Impuesto de
Expatriación en el capítulo 4 de la
Publicación 519(SP); las
Instrucciones para el Formulario
8854, Initial and Annual Expatriation
Statement (Declaración inicial y anual
de la expatriación), en inglés; y el
Notice 2009-85 (Aviso 2009-85) (para
expatriación después del 16 de junio
de 2008) que se encuentra la página
598 del Internal Revenue Bolletin
2009-45 (Boletín de Impuestos
Internos 2009-45), disponible en
IRS.gov/irb/
2009-45_IRB#NOT-2009-85, en
inglés.

Instrucciones para
las Líneas en el
Formulario
1040-NR(SP)

!

´
PRECAUCION

Para 2022, hay tres
particularidades importantes
de estas instrucciones:

• Necesitará las Instrucciones para el
Formulario 1040(SP) del año 2022. A
lo largo de estas instrucciones, se
hará referencia a las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
orientación adicional. Las
excepciones están listadas donde
correspondan.
• Algunas de las líneas en el
Formulario 1040-NR(SP) han
cambiado. Vea el Formulario
1040-NR(SP) para 2022. También
vea las instrucciones para las líneas
del Formulario 1040-NR(SP), más
adelante.
• Algunas de las líneas en el Anexo 1
(Formulario 1040(SP)), el Anexo 2
(Formulario 1040(SP)) y el Anexo 3
(Formulario 1040(SP)) han cambiado.
Vea dichos anexos. También vea las
instrucciones para esos anexos en las
Instrucciones para el Formulario
1040-NR(SP), más adelante.

Estado Civil para Efectos
de la Declaración

La cantidad de su impuesto depende
de su estado civil. Antes de decidir
cuál recuadro marcar, lea las
siguientes explicaciones.

Recuerde anotar su país de

CONSEJO residencia, o que es un

nacional de los Estados
Unidos, en la partida A o B del Anexo
OI (Formulario 1040-NR(SP)), según
corresponda. Ciertos beneficios
tributarios, tales como el crédito
tributario por hijos y el crédito por
otros dependientes, sólo están
disponible para residentes de Canadá
y México y para nacionales de los
Estados Unidos, y, hasta cierto punto,
para los residentes de Corea del Sur
e India.
Nacional de los Estados Unidos.
Un “nacional estadounidense” es una
persona quien, a pesar de no ser
ciudadano estadounidense, debe su
lealtad a los Estados Unidos. Los
nacionales estadounidenses incluyen
a los residentes de la Samoa
Estadounidense y de las Islas
Marianas del Norte que optaron por
tener nacionalidad estadounidense en
vez de hacerse ciudadanos
estadounidenses.

Soltero

Vea Soltero en las Instrucciones para
el Formulario 1040(SP) para detalles
sobre el estado civil para efectos de la
declaración de Soltero.

Casado que Presenta una
Declaración por Separado

Su estado civil para efectos de la
declaración es Casado que presenta
una declaración por separado si está
casado, aun cuando no esté
separado.

Excepción. Personas casadas que
viven separadas: Algunos extranjeros
no residentes que tienen un hijo y que
no viven con su cónyuge pueden
presentar su declaración como
solteros. Si satisface los cinco
requisitos a continuación y es un
residente casado de Canadá o
México, nacional casado de los
Estado Unidos, residente casado de
Corea del Sur o un estudiante o
aprendiz casado elegible para
beneficios conforme al Artículo 21(2)
del Tratado tributario sobre los
ingresos entre los Estados Unidos e
India, marque el recuadro para el
estado civil de “Soltero” en la parte
superior de la página 1 del Formulario
1040-NR(SP). En el Anexo OI, anote
su país de residencia (partida B) o, si
corresponde, que usted es un

nacional de los Estados Unidos
(partida A).
1. Presenta una declaración
separada de la de su cónyuge.
2. Pagó más de la mitad del costo
de mantener su vivienda para el año
2022.
3. No vivió con su cónyuge
durante los últimos 6 meses de 2022.
Las ausencias temporales debidas a
circunstancias especiales, tales como
las ausencias por negocios, atención
médica, educación o servicio militar,
cuentan como tiempo vivido en la
vivienda.
4. Su vivienda fue la vivienda
principal de su hijo, hijastro o hijo de
crianza durante más de la mitad del
año 2022. Las ausencias temporales
por usted o su hijo debidas a
circunstancias especiales, tales como
las ausencias por educación,
vacaciones, negocios o atención
médica, cuentan como tiempo vivido
en la vivienda. Si el hijo nació o
falleció durante 2022, aún puede
presentar la declaración como soltero
siempre y cuando la vivienda fuera la
vivienda principal de su hijo por más
de la mitad de parte del año en que el
hijo estaba vivo en 2022.
5. Puede reclamar al hijo como
dependiente o pudiera reclamarlo
como dependiente excepto que el
otro padre o la madre del hijo lo
reclama como dependiente conforme
a la regla para hijos de padres
divorciados o separados. Vea el
Formulario 8332, Release/Revocation
of Release of Claim to Exemption for
Child by Custodial Parent (Renuncia/
revocación de la renuncia de la
reclamación de exención para un hijo
por el padre o la madre con custodia),
en inglés.
Hijo adoptivo. A un hijo adoptivo
se le trata siempre como hijo propio.
Un hijo adoptivo incluye a un hijo que
fue colocado con usted legalmente
para su adopción legítima.
Hijo de crianza. Un hijo de
crianza es aquella persona que ha
sido colocada con usted por una
agencia autorizada para la colocación
de hijos o por decisión, fallo u otra
orden de cualquier tribunal de
jurisdicción competente.

-20-

Cónyuge Sobreviviente que
Reúne los Requisitos

Vea Cónyuge Sobreviviente que
Reúne los Requisitos en las
Instrucciones para el Formulario
1040(SP) para detalles sobre el
estado civil para efectos de la
declaración de Cónyuge
sobreviviente que reúne los
requisitos.
Excepción. Usted no puede marcar
el recuadro para el estado civil de
“Cónyuge sobreviviente que reúne los
requisitos” para 2022, a menos que
también satisfaga los dos criterios a
continuación:
1. Para 2022, fue residente de
Canadá, México o Corea del Sur, o
fue nacional de los Estados Unidos; o
fue estudiante o aprendiz de negocios
de India elegible para los beneficios
conforme al Artículo 21(2) del Tratado
tributario sobre los ingresos entre los
Estados Unidos e India.
2. Fue extranjero residente o
ciudadano estadounidense el año en
que su cónyuge falleció. Esto se
refiere a su estado migratorio actual,
no a la elección que algunos
extranjeros no residentes pueden
hacer para estar sujetos a impuestos
estadounidenses como residentes de
los Estados Unidos.

Caudal Hereditario

Su estado civil para efectos de la
declaración es “Caudal hereditario” si
es un representante personal que
presenta una declaración de
impuestos en nombre de un fallecido
el cual hubiese tenido que presentar
un Formulario 1040-NR(SP). Para
más información, vea la Publicación
559, Survivors, Executors, and
Administrators (Sobrevivientes,
albaceas y administradores), en
inglés.

Fideicomiso

Su estado civil para efectos de la
declaración es “Fideicomiso” si
presenta una declaración de
impuestos en nombre de un
fideicomiso extranjero que tiene que
pagar impuestos estadounidenses
sobre cierto ingreso de fuente
estadounidense o ingreso
directamente relacionado con una
ocupación o negocio de los Estados
Unidos. Para más información, vea la
Publicación 519(SP), Guía de

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2022)

Impuestos Estadounidenses para
Extranjeros.

Nombre y Dirección
Individuos/Personas Físicas

Escriba su nombre, dirección, ciudad
o pueblo y país en los espacios
correspondientes. Incluya el número
de apartmento después de la
dirección postal, si corresponde.

Caudales Hereditarios y
Fideicomisos

Anote el nombre del caudal
hereditario o fideicomiso. Tiene que
incluir información diferente para
caudales hereditarios y fideicomisos
que desempeñan una ocupación o
negocio en los Estados Unidos.

No desempeña una ocupación o
negocio. Adjunte una declaración
escrita al Formulario 1040-NR(SP)
con su nombre, título, dirección y los
nombres y direcciones de cualesquier
cesionistas o beneficiarios
estadounidenses.
Desempeña una ocupación o negocio de los Estados Unidos.
Adjunte una declaración escrita al
Formulario 1040-NR(SP) con su
nombre, título, dirección y los
nombres y direcciones de todos los
beneficiarios.

Cambio de Nombre

Vea Cambio de Nombre en las
Instrucciones para el Formulario
1040(SP) si ha cambiado su nombre.

Cambio de Dirección

Vea Cambio de Dirección en las
Instrucciones para el Formulario
1040(SP) si su dirección ha
cambiado.

Apartado Postal

Vea Apartado Postal en las
Instrucciones para el Formulario
1040(SP) para información sobre un
apartado postal.

Dirección en el Extranjero

Vea Dirección en el Extranjero en
las Instrucciones para el Formulario
1040(SP) si tiene una dirección en el
extranjero.

Contribuyente Fallecido

Vea Contribuyente Fallecido bajo
Información General en las
Instrucciones para el Formulario
1040(SP) si está presentando una

declaración para un contribuyente
fallecido.

Dependientes

Número de Seguro Social
(SSN)

Vea Dependientes, Hijo Calificado
para Crédito Tributario por Hijos y
Crédito por Otros Dependientes
bajo ¿Quién Reúne los Requisitos
para Ser Su Dependiente? en las
Instrucciones para el Formulario
1040(SP) para detalles sobre
dependientes.

Excepción. Cuando lleve su
Formulario SS-5(SP), Solicitud para
una tarjeta de Seguro Social, a su
oficina local de la Administración del
Seguro Social (SSA, por sus siglas en
inglés):
• Si es estudiante con una visa F-1 o
M-1, también tiene que mostrar su
Formulario I-20; o
• Si es visitante de intercambio con
una visa J-1, también tiene que
mostrar su Formulario DS-2019.

Excepción. Sólo nacionales de los
Estados Unidos y residentes de
Canadá y México pueden reclamar
dependientes en los mismos términos
que los ciudadanos de los Estados
Unidos. Los residentes de Corea del
Sur y los estudiantes o aprendices de
negocios de India que son elegibles
para beneficios conforme al Artículo
21(2) del Tratado tributario sobre los
ingresos entre los Estados Unidos e
India pueden reclamar dependientes
en términos más limitados descritos
en el capítulo 5 de la Publicación
519(SP). Ninguna otra persona que
presente el Formulario 1040-NR(SP)
puede reclamar un dependiente
calificado.

Número de Identificación
Vea Número de Seguro Social
(SSN) en las Instrucciones para el
Formulario 1040(SP) para
información sobre los números de
Seguro Social (SSN, por sus siglas en
inglés).

Números de Identificación
Personal del Contribuyente del
IRS (ITIN) para Extranjeros

Vea Números de Identificación
Personal del Contribuyente del IRS
(ITIN) para Extranjeros en las
Instrucciones para el Formulario
1040(SP) para detalles sobre los ITIN.

Número de Identificación del
Empleador (EIN)

Si presenta el Formulario
1040-NR(SP) para un caudal
hereditario o fideicomiso, anote el
número de identificación del
empleador (EIN, por sus siglas en
inglés) del caudal hereditario o
fideicomiso. Si la entidad no tiene un
EIN, tiene que solicitar uno. Para
detalles sobre cómo obtener un EIN,
vea el Formulario SS-4, Application
for Employer Identification Number
(Solicitud de número de identificación
del empleador (EIN)), en inglés, y sus
instrucciones, disponibles en IRS.gov/
FormSS4. Para más detalles, vea
IRS.gov/EIN y pulse sobre Español.

Activos Digitales

Vea Activos Digitales en las
Instrucciones para el Formulario
1040(SP) para detalles sobre activos
digitales.

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2022)

-21-

Redondeo a Dólares
Enteros

Vea Redondeo a Dólares Enteros
en las Instrucciones para el
Formulario 1040(SP).

Ingresos Directamente
Relacionados con una
Ocupación o Negocio en
los Estados Unidos

Las instrucciones para esta sección
asumen que decidió que el ingreso
involucrado está directamente
relacionado con una ocupación o
negocio de los Estados Unidos que
usted desempeña. El estado tributario
del ingreso también depende de su
fuente. Bajo algunas circunstancias,
partidas de ingresos con fuentes en el
extranjero son tratadas como
directamente relacionadas con una
ocupación o negocio de los Estados
Unidos. Otras partidas son
declaradas como directamente
relacionadas o no directamente
relacionadas con una ocupación o
negocio de los Estados Unidos,
dependiendo de cómo usted elija
tratarlas. Vea el capítulo 4 de la
Publicación 519(SP).

Línea 1a —Cantidad Total de la
Casilla 1 de su(s) Formulario(s)
W-2
Vea Línea 1 —Cantidad Total de la
Casilla 1 de su(s) Formulario(s)
W-2 en las Instrucciones para el
Formulario 1040(SP) para el tipo de
ingreso incluible en la línea 1a del
Formulario 1040-NR(SP).

Excepción. Anote en la línea 1a del
Formulario 1040-NR(SP) sólo los
salarios, sueldos, propinas y otra
compensación declarada en la casilla
1 del (de los) Formulario(s) W-2 que
estén directamente relacionados
con una ocupación o negocio de
los Estados Unidos. Sólo el ingreso
proveniente de fuentes en los
Estados Unidos se incluye en la línea
1a como salario directamente
relacionado. No incluya ningún
ingreso en la línea 1a del Formulario
1040-NR(SP) que no sea tratado
como directamente relacionado con
una ocupación o negocio de los
Estados Unidos aunque se enumere
bajo Línea 1a en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP).
Si recibió becas de estudio o
CONSEJO de investigación que no le
fueron declaradas a usted en
el Formulario W-2, usted ahora va a
declarar estas cantidades en la línea
8r del Anexo 1 (Formulario 1040(SP)).
Vea las instrucciones para la línea 8r
del Anexo 1, más adelante.
Cantidades Exentas Conforme a
un Tratado
Salarios, sueldos, propinas y otra
compensación, que usted reclama
como exentos del impuesto
estadounidense conforme a un
tratado tributario sobre los ingresos
no deben ser declarados en la línea
1a. En su lugar, incluya estas
cantidades en la línea 1k y complete
la partida L del Anexo OI (Formulario
1040-NR(SP)). Generalmente, si
usted le presentó a su empleador un
Formulario 8233, Exemption From
Withholding on Compensation for
Independent (and Certain Dependent)
Personal Services of a Nonresident
Alien Individual (Exención de la
retención de impuestos de la paga
por servicios personales
independientes (y ciertos
dependientes) a un extranjero no
residente), en inglés, debidamente

completado para reclamar una
exención de la retención de
impuestos conforme a un tratado, su
empleador no hubiera retenido
impuestos sobre la cantidad exenta y
hubiera declarado la cantidad exenta
en un Formulario 1042-S y no en la
casilla 1 del Formulario W-2. Sin
embargo, si no presentó el Formulario
8233 a su empleador o si acaso sí
presentó el Formulario 8233 a su
empleador pero su empleador retuvo
impuestos de la cantidad exenta
porque no podía determinar su
elegibilidad para la exención, usted
puede reclamar la exención en el
Formulario 1040-NR(SP) reduciendo
sus salarios en la línea 1a por la
cantidad exenta. Necesitará
completar la partida L en el Anexo OI
(Formulario 1040-NR(SP)) y adjuntar
una declaración escrita a su
declaración de impuestos que
contenga toda información que de
otra manera hubiera sido requerida en
un Formulario 8233 para explicar su
elegibilidad para la exención. Vea los
ejemplos a continuación.
Ejemplo 1. Jaime es un
ciudadano de Francia quien vino a los
Estados Unidos con una visa F-1 en
2021 para el propósito principal de
estudiar en una universidad
acreditada. En 2022, Jaime completó
un internado pagado durante el
verano con una compañía
estadounidense. Jaime devengó
$8,000 de este internado. Conforme
al Artículo 21 (Students and Trainees
(Estudiantes y aprendices)) del
tratado tributario sobre los ingresos
con Francia, Jaime puede eximir
hasta $5,000 de ingreso de servicios
personales del impuesto
estadounidense. Jaime presentó un
Formulario 8233 válido a su
empleador para reclamar una
exención de la retención para la parte
de su salario que está exenta
conforme al tratado. Jaime recibió un
Formulario 1042-S de su empleador
mostrando la cantidad exenta de
$5,000 y un Formulario W-2
mostrando $3,000 de salario en la
casilla 1. En su Formulario
1040-NR(SP) de 2022, Jaime tiene
que declarar $3,000 en la línea 1a,
incluir $5,000 en la línea 1k y
completar la partida L en el Anexo OI
(Formulario 1040-NR(SP)). Jaime
tiene que adjuntar ambos, el
Formulario W-2 y el Formulario
1042-S, a su declaración.
-22-

Ejemplo 2. Los hechos son los
mismos que en el Ejemplo 1, excepto
que Jaime no sabía que era elegible
para una exención de $5,000 cuando
empezó a trabajar y no presentó un
Formulario 8233 a su empleador
reclamando la cantidad exenta. Todo
el salario de Jaime del internado
estuvo sujeto a la retención de
impuestos y fue declarado en la
casilla 1 de su Formulario W-2. En su
Formulario 1040-NR(SP), Jaime tiene
que declarar $3,000 en la línea 1a,
incluir $5,000 en la línea 1k y
completar la partida L en el Anexo OI
(Formulario 1040-NR(SP)). Jaime
tiene que adjuntar el Formulario W-2 a
su Formulario 1040-NR(SP). Jaime
también tiene que adjuntar una
declaración escrita a su Formulario
1040-NR(SP) que contenga toda
información que de otra manera
hubiera sido requerida en un
Formulario 8233 para justificar la
exención reclamada.
Servicios Prestados Parcialmente
Dentro de y Parcialmente Fuera de
los Estados Unidos
Si prestó servicios como un empleado
dentro y fuera de los Estados Unidos,
tiene que asignar su compensación
entre fuentes estadounidenses y
fuentes extranjeras.
Generalmente, la fuente de la
compensación (aparte de ciertos
beneficios marginales) se determina
en base al tiempo. Para calcular su
ingreso proveniente de una fuente en
los Estados Unidos, divida el número
de días que usted realizó trabajo
manual o servicios personales dentro
de los Estados Unidos por el total de
número de días que usted realizó
trabajo manual o servicios personales
dentro y fuera de los Estados Unidos.
Multiplique el resultado por su
compensación total (aparte de ciertos
beneficios marginales).
Beneficios Marginales
La fuente de ciertos beneficios
marginales (como gastos de vivienda
y estudios) se determina en base
geográfica. La fuente de la
compensación del beneficio marginal
es generalmente su lugar de trabajo
principal. La cantidad de la
compensación del beneficio marginal
tiene que ser razonable y usted tiene

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2022)

que conservar documentación que
sea adecuada para apoyar la
compensación del beneficio marginal.
Tal vez pueda usar un método
CONSEJO alternativo para determinar la
fuente de su compensación
y/o beneficios marginales si el método
alternativo más adecuadamente
determina la fuente de la
compensación.
Para 2022, si su compensación
total (incluyendo beneficios
marginales) es $250,000 o más y
asigna su compensación usando un
método alternativo, marque el
recuadro “Sí” en la partida K del
Anexo OI (Formulario 1040-NR(SP)).
También adjunte a su Formulario
1040-NR(SP) una declaración escrita
que contenga la siguiente
información:
1. La compensación específica o
el beneficio marginal específico por el
cual se está usando un método
alternativo.
2. Para cada partida, el método
alternativo usado para asignar la
fuente de la compensación.
3. Para cada partida, el cálculo
mostrando cómo la asignación
alternativa fue determinada.
4. Una comparación de la
cantidad de dólares de la
compensación proveniente de fuentes
dentro y fuera de los Estados Unidos
bajo el método alternativo y el método
de tiempo o geográfico para
determinar la fuente.
Tiene que conservar documentación
mostrando por qué el método
alternativo más adecuadamente
determina la fuente de la
compensación.
¿No Ha Recibido o Recibió un
Formulario W-2 Incorrecto?
Vea ¿No Ha Recibido o Recibió un
Formulario W-2 Incorrecto? en las
Instrucciones para el Formulario
1040(SP) si le falta un Formulario W-2
o recibió un Formulario W-2
incorrecto.

Línea 1b —Salarios de
Empleado Doméstico No
Declarados en el (los)
Formulario(s) W-2
Vea Línea 1b —Salarios de
Empleado Doméstico No

Declarados en el (los)
Formulario(s) W-2 en las
Instrucciones para el Formulario
1040(SP) para detalles sobre salarios
de empleado doméstico no
declarados en el (los) Formulario(s)
W-2.

Línea 1c —Ingreso de Propinas
No Declarado en la Línea 1a

Vea Línea 1c —Ingreso de
Propinas No Declarado en la Línea
1a en las Instrucciones para el
Formulario 1040(SP) para detalles
sobre ingreso de propinas no
declarado en la línea 1a.

Línea 1d —Pagos de Exención
de Medicaid No Declarados en
la Casilla 1 del (de los)
Formulario(s)W-2

Vea Línea 1d —Pagos de Exención
de Medicaid No Declarados en el
(los) Formulario(s) W-2 (Casilla 1)
en las Instrucciones para el
Formulario 1040(SP) para detalles
sobre pagos de exención de
Medicaid.

Línea 1e —Beneficios para el
Cuidado de Dependientes
Tributables de la Línea 26 del
Formulario 2441

Vea Línea 1e —Beneficios para el
Cuidado de Dependientes
Tributables de la Línea 26 del
Formulario 2441 en las
Instrucciones para el Formulario
1040(SP) para detalles sobre
beneficios para el cuidado de
dependientes tributables de la línea
26 del Formulario 2441.

Línea 1f —Beneficios para la
Adopción Provistos por el
Empleador de la Línea 29 del
Formulario 8839

Vea Línea 1f —Beneficios para la
Adopción Provistos por el
Empleador de la Línea 29 del
Formulario 8839 en las
Instrucciones para el Formulario
1040(SP) para detalles sobre
beneficios para la adopción provistos
por el empleador de la línea 29 del
Formulario 8839.

Línea 1g —Salarios de la Línea
6 del Formulario 8919
Anote el total de sus salarios de la
línea 6 del Formulario 8919.

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2022)

-23-

Línea 1h —Otros Ingresos del
Trabajo

Vea Línea 1h —Otros Ingresos del
Trabajo en las Instrucciones para el
Formulario 1040(SP) para detalles
sobre otros ingresos del trabajo.

Línea 1k —Ingreso Exento
Conforme a un Tratado
Tributario

Declare en la línea 1k el total de su
ingreso que está exento de impuesto
debido a un tratado tributario,
incluyendo ingresos directamente y
no directamente relacionados con
una ocupación o negocio de los
Estados Unidos. No incluya este
ingreso exento de impuesto en
cualquier otra línea del Formulario
1040-NR(SP). También tiene que
completar la partida L del Anexo OI
(Formulario 1040-NR(SP)) para
declarar el ingreso que está exento
del impuesto estadounidense.
Adjunte cualquier Formulario
1042-S que recibió por ingreso exento
de impuestos debido a un tratado. Si
es requerido, adjunte el Formulario
8833. Vea Divulgación de postura
sobre la declaración basada en un
tratado, más adelante.

Línea 2a —Interés Exento de
Impuesto

Vea Línea 2a —Interés Exento de
Impuesto en las Instrucciones para el
Formulario 1040(SP) para detalles
sobre interés exento de impuesto.

Excepción 1. El interés no se incluye
en la línea 2a del Formulario
1040-NR(SP), a menos que esté
directamente relacionado con una
ocupación o negocio de los Estados
Unidos. Si el interés no está
directamente relacionado con una
ocupación o negocio de los Estados
Unidos y proviene de fuentes
estadounidenses, declárelo en la
línea 2a, 2b o 2c del Anexo NEC
(Formulario 1040-NR(SP)).
Excepción 2. No incluya el interés
proveniente de un banco, sociedad
de ahorros y préstamos, cooperativa
de crédito o una institución similar
estadounidense (o de ciertos
depósitos con compañías de seguros
estadounidenses) que está exento de
impuesto conforme a un tratado
tributario o a la sección 871(i) porque
el interés no está directamente
relacionado con una ocupación o
negocio de los Estados Unidos.

Línea 2b —Interés Tributable

Vea Línea 2b —Interés Tributable
en las Instrucciones para el
Formulario 1040(SP).

Excepción 1. Declare en la línea 2b
sólo su ingreso de interés tributable
de bienes directamente relacionados
con una ocupación o negocio de los
Estados Unidos.
Excepción 2. Si recibió interés no
directamente relacionado con una
ocupación o negocio de los Estados
Unidos, declárelo en el Anexo NEC
(Formulario 1040-NR(SP)), a menos
que esté exento de impuesto
conforme a un tratado tributario y el
agente de retención no haya retenido
impuesto sobre el pago. Si el interés
está exento de impuesto conforme a
un tratado, incluya la cantidad exenta
del impuesto en la línea 1k y complete
la partida L del Anexo OI (Formulario
1040-NR(SP)). Si el interés está
exento de impuesto conforme a un
tratado, pero el agente de retención
retuvo impuesto, declare el interés en
la línea 2 del Anexo NEC (Formulario
1040-NR(SP)). Use la columna (d) y
muestre 0% para la tasa de impuesto
correspondiente. Puede descargar el
texto completo de la mayoría de los
tratados tributarios de los Estados
Unidos en IRS.gov. Acceda a United
States Income Tax Treaties - A to Z
(Tratados tributarios estadounidenses
de la A a la Z). La información está
disponible en inglés. Las
explicaciones técnicas para muchos
de esos tratados también están
disponibles en ese sitio web.
Excepción 3. No incluya en la línea
2b el interés proveniente de un
banco, sociedad de ahorros y
préstamos, cooperativa de crédito o
una institución similar estadounidense
(o de ciertos depósitos con
compañías de seguros
estadounidenses) que está exento de
impuesto conforme a un tratado
tributario o a la sección 871(i) porque
el interés no está directamente
relacionado con una ocupación o
negocio de los Estados Unidos.

Línea 3a —Dividendos
Calificados

Vea Línea 3a —Dividendos
Calificados en las Instrucciones para
el Formulario 1040(SP) para detalles
sobre dividendos calificados.

Excepción. Sólo declare los
dividendos calificados directamente
relacionados con una ocupación o
negocio de los Estados Unidos en la
línea 3a del Formulario 1040-NR(SP).
Si los dividendos calificados no están
directamente relacionados con una
ocupación o negocio de los Estados
Unidos y provienen de fuentes
estadounidenses, declárelos en la
línea 1a, 1b o 1c del Anexo NEC
(Formulario 1040-NR(SP)).

Línea 3b —Dividendos
Ordinarios

Vea Línea 3b —Dividendos
Ordinarios en las Instrucciones para
el Formulario 1040(SP) para detalles
sobre dividendos ordinarios.
Excepción. Sólo declare los
dividendos ordinarios directamente
relacionados con una ocupación o
negocio de los Estados Unidos en la
línea 3b del Formulario 1040-NR(SP).
Si los dividendos ordinarios no están
directamente relacionados con una
ocupación o negocio de los Estados
Unidos y provienen de fuentes
estadounidenses, declárelos en la
línea 1a, 1b o 1c del Anexo NEC
(Formulario 1040-NR(SP)).

Líneas 4a y 4b —Distribuciones
de un Arreglo IRA
Vea Líneas 4a y 4b —
Distribuciones de un IRA en las
Instrucciones para el Formulario
1040(SP) para detalles sobre
distribuciones de un arreglo IRA.

Líneas 5a y 5b —Pensiones y
Anualidades

Vea Líneas 5a y 5b —Pensiones y
Anualidades en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre pensiones y
anualidades.
Excepción 1. Sólo declare
pensiones y anualidades
directamente relacionadas con una
ocupación o negocio de los Estados
Unidos en las líneas 5a y 5b del
Formulario 1040-NR(SP). Si las
pensiones y anualidades no están
directamente relacionadas con una
ocupación o negocio de los Estados
Unidos y provienen de fuentes
estadounidenses, declárelas en la
línea 7 del Anexo NEC (Formulario
1040-NR(SP)).

anualidades de la casilla 1 del
Formulario 1099-R, también puede
anotar las cantidades de pensiones y
anualidades de la casilla 2 del
Formulario 1042-S.
Excepción 3. Adjunte el Formulario
1042-S o 1099-R al Formulario
1040-NR(SP) si el impuesto federal
sobre los ingresos fue retenido.
Distribuciones de Pensión
Directamente Relacionadas
Si prestó servicios en los Estados
Unidos, su ingreso generalmente está
directamente relacionado con una
ocupación o negocio de los Estados
Unidos. (Vea la sección 864 para
detalles y excepciones).
Si usted trabajó en los Estados
Unidos después del 31 de diciembre
de 1986, la parte de cada distribución
de pensión que es atribuible a
servicios prestados después de 1986
es ingreso directamente relacionado
con una ocupación o negocio de los
Estados Unidos.
Ejemplo. Usted trabajó en los
Estados Unidos desde el 1 de enero
de 1980 hasta el 31 de diciembre de
1989 (10 años). Ahora recibe pagos
mensuales de pensión de un plan de
pensión de su antiguo empleador
estadounidense. El 70% de cada
pago es atribuible a servicios que
usted prestó durante los años 1980 a
1986 (7 años) y el 30% de cada pago
es atribuible a servicios que prestó
durante los años 1987 a 1989 (3
años). Incluya el 30% de cada pago
de pensión en la cantidad total que
declara en la línea 5a. Incluya el 70%
de cada pago en la cantidad total que
declare en la columna
correspondiente en la línea 7 del
Anexo NEC (Formulario
1040-NR(SP)).
En la mayoría de los casos, la
distribución de pensión directamente
relacionada será totalmente tributable
en los Estados Unidos, así que tiene
que incluirla en la línea 5b. Sin
embargo, en algunas situaciones,
puede declarar una cantidad menor
en la línea 5b. Las situaciones más
comunes son cuando:
• Todo o parte del pago de pensión
está exento del impuesto
estadounidense,

Excepción 2. Además de anotar las
cantidades de pensiones y
-24-

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2022)

• Una parte de su pago de pensión
es atribuible a aportaciones después
de impuestos al plan de pensión o
• El pago es reinvertido en otro plan
de jubilación.
Vea el capítulo 2 de la Publicación
519(SP); la Publicación 575, Pension
and Annuity Income (Ingresos de
pensiones y anualidades), en inglés;
o la Publicación 939, General Rule for
Pensions and Annuities (Regla
general para pensiones y
anualidades), en inglés, para más
información.

que calcule la parte tributaria por un
cargo de $1,000. Para más
información sobre la Regla General,
vea la Publicación 939, en inglés.
Si su Formulario 1099-R muestra
una cantidad tributable, usted puede
incluir esa cantidad en la línea 5b. Sin
embargo, es posible que pueda
declarar una cantidad tributable más
baja utilizando la Regla General o el
Método Simplificado. Si recibió el
Formulario 1042-S, tiene que calcular
la parte tributable utilizando la Regla
General o el Método Simplificado.

Pensiones y Anualidades
Íntegramente Tributables

Método Simplificado

Vea Pensiones y Anualidades
Íntegramente Tributables bajo
Líneas 5a y 5b en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles.
Excepción. En la línea 5b, incluya el
total de los pagos de pensión o
anualidad de la casilla 2 del (de los)
Formulario(s) 1042-S, si alguno, con
el total de los pagos de la casilla 1 del
(de los) Formulario(s) 1099-R.
Pensiones y Anualidades
Parcialmente Tributables
Vea Pensiones y Anualidades
Parcialmente Tributables bajo
Líneas 5a y 5b en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles.
Excepción 1. En la línea 5a, incluya
el total de los pagos de la pensión o
anualidad de la casilla 2 del (de los)
Formulario(s) 1042-S, si alguno, con
el total de los pagos de la casilla 1 del
(de los) Formulario(s) 1099-R. Si su
Formulario 1042-S o Formulario
1099-R no muestra la cantidad
tributable, usted tiene que calcular la
cantidad tributable e incluir la
cantidad en la línea 5b. Si su
anualidad se paga bajo un plan
calificado y su fecha de inicio es
posterior al 1 de julio de 1986, vea
Método Simplificado, más adelante.
Excepción 2. Si su anualidad fue
pagada bajo un plan no calificado o
pagada bajo un plan calificado y la
fecha de inicio de la anualidad fue
antes del 2 de julio de 1986,
generalmente tiene que usar la Regla
General. Si se le requiere utilizar la
Regla General, puede solicitar al IRS

Vea Método Simplificado bajo
Líneas 5a y 5b en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre el Método Simplificado.
Hoja de Trabajo del Método
Simplificado —Líneas 5a y 5b
Vea Hoja de Trabajo del Método
Simplificado —Líneas 5a y 5b en
las Instrucciones para el Formulario
1040(SP).
Excepción 1. En cada línea en la
que se anote un total del Formulario
1099-R (o la casilla 1 del Formulario
1099-R), incluya también los totales
de sus Formularios 1042-S (o la
casilla 2 de los Formularios 1042-S).
Excepción 2. Anote la cantidad en la
misma línea del Formulario
1040-NR(SP), como se le indica que
la anote en el Formulario 1040(SP) o
1040-SR(SP).
Distribuciones de Suma Global
Vea Distribuciones de Suma
Global bajo Líneas 5a y 5b en las
Instrucciones para el Formulario
1040(SP) para detalles sobre las
distribuciones de suma global.

Línea 6 —Reservada para Uso
Futuro

Deje la línea 6 en blanco.

Línea 7 —Ganancia o (Pérdida)
de Capital
Vea Línea 7 —Ganancia o
(Pérdida) de Capital en las
Instrucciones para el Formulario
1040(SP) para detalles sobre la
ganancia o pérdida de capital.

Excepción. Sólo declare ganancias
o pérdidas de capital directamente

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2022)

-25-

relacionadas con una ocupación o
negocio de los Estados Unidos en la
línea 7 del Formulario 1040-NR(SP).
Si las ganancias o pérdidas de capital
no estaban directamente
relacionadas con una ocupación o
negocio de los Estados Unidos y
provenían de fuentes
estadounidenses, declárelas en la
línea 16 del Anexo NEC (Formulario
1040-NR(SP).

Línea 12 —Deducciones
Detalladas o Deducción
Estándar

Anote el total de las deducciones
detalladas, si corresponde, de la línea
8 del Anexo A (Formulario
1040-NR(SP)). Vea las instrucciones
para la línea 8 del Anexo A, más
adelante, para más detalles.

Deducción estándar para ciertos
residentes de India. Los
estudiantes o aprendices de negocios
quizás puedan tomar la deducción
estándar en la línea 12 del Formulario
1040-NR(SP) en vez de sus
deducciones detalladas si son
elegibles para beneficios conforme al
Artículo 21(2) del Tratado tributario
sobre los ingresos entre los Estados
Unidos e India. Anote en la línea 12
del Formulario 1040-NR(SP) la
cantidad de su deducción estándar
que se encuentra en el Formulario
1040(SP) o 1040-SR(SP) para su
estado civil para efectos de la
declaración. Vea el capítulo 5 de la
Publicación 519(SP) para detalles.
También vea Deducción Estándar
bajo Línea 12 —Deducciones
Detalladas o Deducción Estándar
en las Instrucciones para el
Formulario 1040(SP). Si tiene que
usar la Hoja de Trabajo de la
Deducción Estándar para
Dependientes —Línea 12 en las
Instrucciones para el Formulario
1040(SP), tiene que anotar la
cantidad en la misma línea del
Formulario 1040-NR(SP) como se le
indica hacerlo en el Formulario
1040(SP) o 1040-SR(SP).

Líneas 13a, 13b y 13c
Línea 13a —Deducción por
Ingreso Calificado de Negocio
(Deducción Conforme a la Sección
199A)
Vea Línea 13 —Deducción por
Ingreso Calificado de Negocio

(Deducción Conforme a la Sección
199A) en las Instrucciones para el
Formulario 1040(SP) para detalles
sobre la deducción por ingreso
calificado de negocio.
Excepción. Se requiere tener
ingreso directamente relacionado con
una ocupación o negocio de los
Estados Unidos.
Línea 13b —Deducción por
Exenciones Sólo para Caudales
Hereditarios y Fideicomisos
Un caudal hereditario o fideicomiso
puede reclamar una exención sólo en
la medida del ingreso directamente
relacionado con una ocupación o
negocio de los Estados Unidos.
No puede reclamar una
deducción por exención en
´
PRECAUCION
2022 si usted es un individuo/
persona física.

!

Caudales hereditarios. Anote $600
en la línea 13b.
Fideicomisos. Si está presentando
una declaración para un fideicomiso
cuyo instrumento (documento) rector
requiere que distribuya todo su
ingreso actual, anote $300 en la línea
13b.
Si está presentando una
declaración para un fideicomiso de
incapacidad calificado (definido en la
sección 642(b)(2)(C)(ii)), anote
$4,400 en la línea 13b.
Si está presentando para cualquier
otro fideicomiso, anote $100 en la
línea 13b.

Línea 16 —Impuesto

Vea Línea 16 —Impuesto en las
Instrucciones para el Formulario
1040(SP) para detalles sobre
impuestos incluidos en esta línea y
para determinar si tiene que usar la
Tabla de Impuestos o la Hoja de
Trabajo para el Cálculo del
Impuesto en esas instrucciones para
calcular su impuesto.
Excepción 1. Si está presentando la
declaración para un caudal
hereditario o fideicomiso, use las
tasas impositivas en el Anexo W, más
adelante, para calcular el impuesto.
Excepción 2. No incluya en la línea
16 ninguna de las siguientes
cantidades que estén listadas en esas
instrucciones. Éstas no aplican a

personas que presentan el Formulario
1040-NR(SP).
• Impuesto con respecto a una
elección conforme a la sección 962.
• Recuperación de un crédito
tributario por estudios del Formulario
8863.
• Impuesto del Formulario 8621.
• Cualquier cantidad conforme a la
sección 965.
Excepción 3. No use la Hoja de
Trabajo para el Impuesto sobre
Ingresos Devengados en el
Extranjero. Usted no es elegible para
la exclusión de ingreso devengado en
el extranjero, exclusión por concepto
de vivienda en el extranjero o
deducción por concepto de vivienda
en el extranjero en el Formulario
2555, Foreign Earned Income
(Ingreso devengado en el extranjero),
en inglés.
Excepción 4. El IRS no calculará el
impuesto por usted.
Formulario 8615
Vea Formulario 8615 bajo Línea
16 —Impuesto en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre el Formulario 8615.
Excepción 1. El hijo tiene que tener
más de $2,300 de ingreso no
derivado del trabajo directamente
relacionado con una ocupación o
negocio de los Estados Unidos.
Excepción 2. El Formulario 8615
tiene que ser presentado para un hijo,
aun si el hijo es extranjero no
residente.
Hoja de Trabajo para los
Impuestos del Anexo D
Vea Hoja de Trabajo para los
Impuestos del Anexo D bajo Línea
16 —Impuesto en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre la hoja de trabajo.
Hoja de Trabajo para el Impuesto
sobre los Dividendos Calificados y
Ganancias de Capital
Vea Hoja de Trabajo para el
Impuesto sobre los Dividendos
Calificados y Ganancias de Capital
bajo Línea 16 —Impuesto en las
Instrucciones para el Formulario
1040(SP) para detalles sobre la hoja
de trabajo.
-26-

Excepción 1. Si corresponde la
discusión, incluyendo la Hoja de
Trabajo para el Impuesto sobre los
Dividendos Calificados y
Ganancias de Capital, al Formulario
1040-NR(SP), usará las mismas
líneas del Formulario 1040-NR(SP)
que se usan para el Formulario
1040(SP) o 1040-SR(SP).
Excepción 2. El Formulario 2555 y
las explicaciones sobre la Hoja de
Trabajo para el Impuesto sobre
Ingresos Devengados en el
Extranjero, incluyendo aquéllas en la
Hoja de Trabajo para el Impuesto
sobre los Dividendos Calificados y
Ganancias de Capital, no le aplican.
Ese formulario no es presentado por
personas que presentan el Formulario
1040-NR(SP).
Excepción 3. Los caudales
hereditarios y fideicomisos, cuando
completen la Hoja de Trabajo para
el Impuesto sobre los Dividendos
Calificados y Ganancias de
Capital, tienen que usar las tasas
impositivas en el Anexo W, más
adelante, en vez de la Tabla de
Impuestos o la Hoja de Trabajo
para el Cálculo del Impuesto en las
Instrucciones para el Formulario
1040(SP).
Anexo J (Formulario 1040)
Vea Anexo J bajo Línea
16 —Impuesto en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP).

Hoja de Trabajo para el
Impuesto sobre Ingresos
Devengados en el Extranjero

No use la Hoja de Trabajo para el
Impuesto sobre Ingresos
Devengados en el
Extranjero —Línea 16 en las
Instrucciones para el Formulario
1040(SP). Esa hoja de trabajo es para
personas que presentan el Formulario
2555. El Formulario 2555 no es
presentado por personas que
presentan el Formulario
1040-NR(SP).

Línea 19 —Crédito Tributario
por Hijos y Crédito por Otros
Dependientes

Vea Línea 19 —Crédito Tributario
por Hijos y Crédito por Otros
Dependientes en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre el crédito tributario por

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2022)

hijos y el crédito por otros
dependientes. También vea las
Instrucciones para el Anexo 8812
(Formulario 1040(SP)).
Excepción. Para reclamar en su
totalidad el crédito tributario por hijos
o el crédito por otros dependientes en
el Formulario 1040-NR(SP), tiene que
ser nacional de los Estados Unidos o
residente de Canadá o México. Los
residentes de Corea del Sur e India
pueden reclamar los créditos en el
Formulario 1040-NR(SP) hasta el
límite descrito en la Publicación
519(SP). Ninguna otra persona que
presenta el Formulario 1040-NR(SP)
puede reclamar el crédito tributario
por hijos o el crédito por otros
dependientes.

Líneas 23a a 23d —Otros
Impuestos
Línea 23c —Impuesto sobre el
Transporte
Los extranjeros no residentes están
sujetos a un impuesto del 4% sobre el
ingreso bruto de transporte
proveniente de fuentes en los
Estados Unidos que no está
directamente relacionado con una
ocupación o negocio de los Estados
Unidos. Sin embargo, el término
“ingreso bruto de transporte
proveniente de fuentes en los
Estados Unidos” no incluye cualquier
ingreso que sea tributable en una
posesión (territorio no autónomo) de
los Estados Unidos conforme a las
disposiciones del Código de
Impuestos Internos como se aplican a
esa posesión.
Para propósitos de este impuesto,
el ingreso de transporte será tratado
como no directamente relacionado
con una ocupación o negocio de los
Estados Unidos, a menos que usted:
1. Tuviera un lugar fijo de
negocios en los Estados Unidos y del
cual devengaba ingresos de
transporte y
2. Por lo menos 90% de su
ingreso bruto de transporte
proveniente de fuentes
estadounidenses era atribuible a
transportación regularmente
programada. O, en el caso de ingreso
por arrendamiento de un barco o
aeronave, éste era atribuible a un
lugar fijo de negocios en los Estados
Unidos. Vea el capítulo 4 de la

Publicación 519(SP) para reglas,
definiciones y excepciones.
Tal vez esté exento de este
impuesto debido a un tratado
tributario o un intercambio de notas
entre los Estados Unidos y el país del
cual usted es residente. Si el país del
cual usted es residente no impone
impuesto sobre el ingreso de
transporte o aeronaves a personas
estadounidenses, tal vez también
usted esté exento de este impuesto.
Si usted está exento del impuesto
debido a un tratado tributario o
intercambio de notas, complete el
Formulario 8833 y adjúntelo a su
declaración. También complete la
partida L del Anexo OI (Formulario
1040-NR(SP)) e incluya la cantidad
en la línea 1k del Formulario
1040-NR(SP). Si está exento del
impuesto por cualquier otra razón,
tiene que adjuntar una declaración
escrita al Formulario 1040-NR(SP)
identificando su país de residencia y
la ley y disposiciones bajo las cuales
usted reclama una exención de
impuesto.
Si adeuda este impuesto, tiene que
adjuntar una declaración escrita a su
declaración de impuestos que incluya
la información descrita en el capítulo
4 de la Publicación 519(SP).

Pagos
Líneas 25a a 25g —Impuesto
Federal sobre el Ingreso
Retenido
Línea 25a —Formulario(s) W-2
Vea Línea 25a —Formulario(s) W-2
en las Instrucciones para el
Formulario 1040(SP) para detalles.
Línea 25b —Formulario(s) 1099
Vea Línea 25b —Formulario(s)
1099 en las Instrucciones para el
Formulario 1040(SP) para detalles.
Línea 25c —Otros Formularios
Vea Línea 25c —Otros Formularios
en las Instrucciones para el
Formulario 1040(SP) para detalles.
Excepción. No incluya el impuesto
retenido en el Formulario 8805, el
Formulario 8288-A ni el Formulario
1042-S en la línea 25c del Formulario

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2022)

-27-

1040-NR(SP). Los impuestos
retenidos en esos formularios se
declaran en las líneas 25e, 25f y 25g,
respectivamente, del Formulario
1040-NR(SP).
Línea 25e —Formulario(s) 8805
Anote en la línea 25e cualquier
impuesto retenido por una sociedad
colectiva y mostrado en el (los)
Formulario(s) 8805. Adjunte una
copia de todos los Formularios 8805
detrás de su declaración.
Línea 25f —Formulario(s) 8288-A
Anote en la línea 25f cualquier
impuesto retenido conforme a la
sección 1445 (relacionado a
enajenaciones de intereses en bienes
inmuebles estadounidenses) o
conforme a la sección 1446(f)(1)
(relacionado a enajenaciones de
intereses en sociedades colectivas
involucradas en la conducción de una
ocupación o negocio en los Estados
Unidos) y mostrado en el (los)
Formulario(s) 8288-A. Adjunte una
copia de todos los Formularios
8288-A al frente de su declaración.
Línea 25g —Formulario(s) 1042-S
Anote en la línea 25g la cantidad total
mostrada como impuesto federal
sobre el ingreso retenido conforme al
capítulo 3 o 4 en su(s) Formulario(s)
1042-S. El crédito del impuesto
retenido debe de ser mostrado en la
casilla 10 de su(s) Formulario(s)
1042-S. Adjunte el (los) Formulario(s)
1042-S al frente de su declaración.
Asegúrese de adjuntar al

CONSEJO frente de su declaración una

copia de todo (todos los)
Formulario(s) W-2, 1042-S,
SSA-1042S, RRB-1042S y 8288-A.
Adjunte al frente de su declaración el
(los) Formulario(s) 1099-R si el
impuesto fue retenido. Asegúrese de
adjuntar el (los) Formulario(s) 8805
detrás de su declaración. Un caudal
hereditario o fideicomiso extranjero
también tiene que adjuntar copias del
(de los) Formulario(s) 8805 que tiene
que proveer a sus beneficiarios con el
(los) Anexo(s) T completado(s) detrás
del Formulario 1040-NR(SP).

Los reembolsos de impuestos
mostrados en los Formularios
´
PRECAUCION
8805, 8288-A o 1042-S
pueden demorar hasta seis meses.
Vea Información sobre Reembolsos,
más adelante.

!

Línea 26 —Pagos de Impuesto
Estimado para 2022

Vea Línea 26 —Pagos de Impuesto
Estimado para 2022 en las
Instrucciones para el Formulario
1040(SP) para detalles sobre los
pagos de impuesto estimado para
2022.
Excepción. Sustituya “ITIN o SSN”
en cada lugar en que el SSN es
mencionado. Para la explicación en
esta sección, puede usar un ITIN así
como un SSN.

Línea 27 —Reservada para Uso
Futuro

Deje la línea 27 en blanco. No siga las
instrucciones bajo Línea
27 —Crédito por Ingreso del
Trabajo (EIC) en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP). El
crédito por ingreso del trabajo (EIC,
por sus siglas en inglés) no puede ser
reclamado por personas que
presentan el Formulario
1040-NR(SP).

Línea 28 —Crédito Tributario
Adicional por Hijos

Vea Línea 28 —Crédito Tributario
Adicional por Hijos en las
Instrucciones para el Formulario
1040(SP) para detalles sobre el
crédito tributario adicional por hijos.

Excepción. Para reclamar en su
totalidad el crédito tributario adicional
por hijos, tiene que ser nacional de
los Estados Unidos o residente de
Canadá o México. Los residentes de
Corea del Sur e India pueden
reclamar el crédito hasta el límite
descrito en la Publicación 519(SP).
Ninguna otra persona que presente el
Formulario 1040-NR(SP) puede
reclamar el crédito tributario adicional
por hijos aunque de otra manera
reúna los requisitos para reclamar ese
crédito.

Línea 29 —Crédito por la
Cantidad Pagada con el
Formulario 1040-C

Anote cualquier cantidad que pagó
con el Formulario 1040-C para 2022.
No siga las instrucciones bajo Línea

29 —Crédito Tributario de
Oportunidad para los
Estadounidenses en las
Instrucciones para el Formulario
1040(SP). El crédito tributario de
oportunidad para los
estadounidenses no puede ser
reclamado por personas que
presentan el Formulario
1040-NR(SP).

Nota: Si la dirección en la página 1
del Formulario 1040-NR(SP) no es en
los Estados Unidos, puede anotar una
dirección en los Estados Unidos en la
línea 35e. Sin embargo, si la dirección
en la página 1 del Formulario
1040-NR(SP) es en los Estados
Unidos, el IRS no puede enviar un
reembolso a una dirección diferente
en los Estados Unidos.

Reembolso

Línea 36 —Cantidad Aplicada a
su Impuesto Estimado de 2023

Línea 34 —Cantidad Pagada en
Exceso

Vea Línea 34 —Cantidad Pagada
en Exceso en las Instrucciones para
el Formulario 1040(SP) para detalles
sobre la cantidad pagada en exceso.

Excepción. El tema Cónyuge
Perjudicado no le aplica. Una
persona que presenta el Formulario
1040-NR(SP) no puede presentar una
declaración conjunta.

Líneas 35a a 35e —Cantidad
que le Reembolsen a Usted

Vea Líneas 35a a 35d —Cantidad
que le Reembolsen a Usted en las
Instrucciones para el Formulario
1040(SP) para detalles sobre qué
declarar en las líneas 35a a 35d.

Excepción 1. Si solicita que su
reembolso (o parte del reembolso)
sea depositado directamente en un
arreglo tradicional IRA, Roth IRA o
SEP-IRA, tiene que establecer el IRA
en un banco u otra institución
financiera estadounidense ubicada
en los Estados Unidos antes de
solicitar el depósito directo.
Excepción 2. Si solicitó un
reembolso del impuesto retenido en el
Formulario 1042-S, Formulario 8805 o
Formulario 8288-A, tal vez
necesitemos tiempo adicional para
tramitar el reembolso. Permita hasta 6
meses para que se emitan estos
reembolsos.
Línea 35e
Si desea que su reembolso sea
enviado a una dirección fuera de los
Estados Unidos no indicada en la
página 1 del Formulario
1040-NR(SP), anote esa dirección en
la línea 35e. Vea Dirección en el
Extranjero, anteriormente, para
información sobre cómo anotar una
dirección en el extranjero.
-28-

Vea Línea 36 —Cantidad Aplicada
a su Impuesto Estimado de 2023
en las Instrucciones para el
Formulario 1040(SP) para detalles.

Cantidad que Usted
Adeuda

Vea Cantidad que Usted Adeuda
en las Instrucciones para el
Formulario 1040(SP) para detalles.

Línea 37 —Cantidad que Usted
Adeuda

Vea Línea 37 —Cantidad que
Usted Adeuda en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre qué declarar en la línea
37 del Formulario 1040-NR(SP) y las
opciones de pago.
Excepción 1. Si desea pagar
electrónicamente pero no tiene una
cuenta bancaria estadounidense,
acceda a IRS.gov/Individuals/
International-Taxpayers/ForeignElectronic-Payments y pulse sobre
Español para más información.
Excepción 2. Si paga con cheque o
giro, el cheque o giro tiene que ser
girado contra instituciones financieras
estadounidenses.

Línea 38 —Multa por Pago
Insuficiente del Impuesto
Estimado

Vea Línea 38 —Multa por Pago
Insuficiente del Impuesto
Estimado en las Instrucciones para el
Formulario 1040(SP) para detalles
sobre la multa por pago insuficiente
del impuesto estimado.
Excepción. Cuando calcule el
impuesto mostrado en su declaración
para el año actual y el año anterior,
use las mismas líneas en el
Formulario 1040-NR(SP) a las que se
hace referencia para el Formulario
1040(SP) o 1040-SR(SP), excepto:

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2022)

• Sustituya “líneas 25d a 25g” por
“línea 25d” a lo largo e
• Ignore las referencias a las líneas
27 y 29.
Cálculo de la multa. Vea Cálculo
de la Multa bajo Línea 38 —Multa
por Pago Insuficiente del Impuesto
Estimado en las Instrucciones para el
Formulario 1040(SP) para detalles
sobre la multa por pago insuficiente
del impuesto estimado.

Tercero Autorizado

Vea Tercero Autorizado en las
Instrucciones para el Formulario
1040(SP) para detalles sobre el
tercero autorizado.
Excepción. El número de teléfono
que usted anote para el tercero
autorizado tiene que ser un número
de teléfono en los Estados Unidos.

Firme Su Declaración

Vea Firme Su Declaración en las
Instrucciones para el Formulario
1040(SP) para detalles sobre cómo
firmar su declaración.
Excepción 1. Puede nombrar a un
agente en los Estados Unidos para
que prepare y firme su declaración si
no puede firmar su declaración
debido a alguna de las siguentes
condiciones:
• Por causa de enfermedad o lesión.
• No estuvo en los Estados Unidos
en ningún momento durante los 60

días antes de la fecha en que tiene
que presentar su declaración u
• Otras razones aprobadas por el
IRS, las cuales usted explica por
escrito a:
Department of the Treasury
Internal Revenue Service
Austin, TX 73301-0215
U.S.A.
Excepción 2. Las explicaciones
sobre declaraciones conjuntas no le
aplican a usted. Una persona que
presenta el Formulario 1040-NR(SP)
no puede presentar una declaración
conjunta.

PIN para la Protección de
Identidad

Vea PIN para la Protección de
Identidad en las Instrucciones para el
Formulario 1040(SP) para detalles
sobre los Identity Protection Personal
Identification Numbers (Números de
identificación personal para la
protección de identidad o IP PIN, por
sus siglas en inglés).

Número de Teléfono y
Correo Electrónico

Vea Número de Teléfono y Correo
Electrónico bajo PIN para la
Protección de Identidad en las
Instrucciones para el Formulario
1040(SP) para detalles sobre los
números de teléfono y correos
electrónicos.

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2022)

-29-

Preparador Remunerado
Tiene que Firmar Su
Declaración

Vea Preparador Remunerado Tiene
que Firmar Su Declaración en las
Instrucciones para el Formulario
1040(SP) para detalles sobre
preparadores remunerados.

Organice Su Declaración

Vea Organice Su Declaración en las
Instrucciones para el Formulario
1040(SP) para detalles sobre cómo
organizar su declaración.

Excepción. Adjunte una copia de los
Formularios W-2, 1042-S,
SSA-1042S, RRB-1042S, 2439 y
8288-A al frente de la página 1 del
Formulario 1040-NR(SP). Si recibió
un Formulario W-2c (una corrección
del Formulario W-2), adjunte sus
Formularios W-2 originales y
cualesquier Formularios W-2c.
También adjunte el (los) Formulario(s)
1099-R al frente de la página 1 del
Formulario 1040-NR(SP) si se le
retuvieron impuestos. Adjunte el
Formulario 8805 detrás de su
declaración. Envíe todo pago junto
con la declaración, pero no adjunte o
engrape éste a dicha declaración.

Tabla de Impuestos de
2022

Vea la Tabla de Impuestos de 2022
en las Instrucciones para el
Formulario 1040(SP) para determinar
su impuesto. Para un ejemplo de
cómo ubicar su impuesto para el
Formulario 1040-NR(SP), vea la tabla
de ejemplo para el Formulario
1040-NR(SP) para 2022 a
continuación.

Excepción 1. Ya que usted presenta
el Formulario 1040-NR(SP), sólo hay

tres estados civiles para efectos de la
declaración: Soltero, Casado que
presenta una declaración por
separado o Cónyuge sobreviviente
que reúne los requisitos. No use las
cantidades en la columna Cabeza de
familia. Use las cantidades en la
columna Casado que presenta una
declaración conjunta sólo si es un
Cónyuge sobreviviente que reúne los
requisitos.
Excepción 2. Si presenta una
declaración para un caudal
hereditario o fideicomiso, tiene que

usar las tasas impositivas en el Anexo
W, más adelante, para calcular el
impuesto.
Excepción 3. Ya que no puede
presentar una declaración conjunta,
use la tabla de ejemplo del Formulario
1040-NR(SP) para 2022, a
continuación, en vez del ejemplo bajo
la Tabla de Impuestos para 2022
en las Instrucciones para el
Formulario 1040(SP).

Formulario 1040-NR(SP) para 2022 — Tabla de ejemplo
Ejemplo. El estado civil para efectos de la declaración de Sara Moreno
es Casado que presenta una declaración por separado. Su ingreso
tributable en la línea 15 del Formulario 1040-NR(SP) es $25,300.
Primero, Sara busca la línea del ingreso tributable $25,300–25,350.
Luego, busca la columna correspondiente al estado civil para efectos de
la declaración de Casado que presenta una declaración por separado y
empieza a leer la columna desde su inicio. La cantidad que aparece
donde la línea del ingreso tributable y la columna del estado civil se
encuentran es $2,834. Ésta es la cantidad de impuesto que Sara tiene
que anotar en la línea 16 del Formulario 1040-NR(SP).

Hoja de Trabajo para el Cálculo
del Impuesto del Año
2022 —Línea 16

Vea la Hoja de Trabajo para el
Cálculo del Impuesto del Año
2022 —Línea 16 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP).

Excepción 1. Si tiene que utilizar la
hoja de trabajo para calcular el

Ejemplo
Al
menos

Pero
menos
de

Soltero Casado que Casado que

25,200
25,250
25,300
25,350

25,250
25,300
25,350
25,400

2,822
2,828
2,834
2,840

presenta
una
declaración
conjunta*

presenta
una
declaración
por separado

Cabeza
de
familia

Su impuesto es—

2,616
2,622
2,628
2,634

2,822
2,828
2,834
2,840

2,734
2,740
2,746
2,752

Extracto de la tabla de impuestos para demostrar el ejemplo.

impuesto basado en las instrucciones
de la línea 16, use la Sección A de la
hoja de trabajo para Soltero, la
Sección B para Cónyuge
sobreviviente que reúne los requisitos
o la Sección C para Casado que
presenta una declaración por
separado, como corresponda, y anote
la cantidad en la línea 16 del
Formulario 1040-NR(SP).

Excepción 2. Como se mencionó
anteriormente, si usted presenta una
declaración para un caudal
hereditario o fideicomiso, tiene que
usar las tasas impositivas en el Anexo
W, a continuación, para calcular su
impuesto.

Tasas Impositivas para Caudales Hereditarios y Fideicomisos de 2022
Caudales Hereditarios o Fideicomisos. Use el Anexo W para calcular su impuesto.
Anexo W
Caudales Hereditarios o Fideicomisos —Use este anexo para un caudal hereditario o fideicomiso extranjero no residente
Si la línea 15 es:
Mayor de —

Pero no mayor de —

El impuesto es:

de la cantidad mayor de —

$0

$2,750

............... 10%

$0

2,750

9,850

$275.00 + 24%

2,750

9,850

13,450

1,979.00 + 35%

9,850

13,450

------

3,239.00 + 37%

13,450

-30-

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2022)

Información General
Misión del IRS
Proveerle a los contribuyentes de los Estados Unidos de América un servicio de alta calidad, ayudándolos a entender
y cumplir con sus responsabilidades tributarias, y hacer cumplir las leyes de manera íntegra y justa para todos.

Cómo Evitar Errores Comunes

Vea Cómo Evitar Errores Comunes
en las Instrucciones para el
Formulario 1040(SP).
Excepción 1. Asegúrese de haber
anotado correctamente su número de
identificación (SSN o ITIN) en la
página 1 del Formulario
1040-NR(SP). Asegúrese de anotar el
SSN, ITIN o ATIN de sus
dependientes en la sección titulada
Dependientes en la página 1 del
Formulario 1040-NR(SP).
Excepción 2. La información sobre
la deducción estándar sólo aplica a
estudiantes y aprendices de negocios
elegibles para beneficios conforme al
Artículo 21(2) del Tratado tributario
sobre los ingresos entre los Estados
Unidos e India.
Excepción 3. Usted no es elegible
para reclamar el crédito tributario por
ingreso del trabajo por ser un
declarante del Formulario
1040-NR(SP).
Excepción 4. Usted puede reclamar
el crédito tributario de prima de
seguro médico para dependientes
sólo si usted es un nacional de los
Estados Unidos; residente de
Canadá, México o Corea del Sur; o un
estudiante o aprendiz de negocios
elegible para beneficios conforme al
Artículo 21(2) del Tratado tributario
sobre los ingresos entre los Estados
Unidos e India. Si su estado civil en la
parte superior de la página 1 del
Formulario 1040-NR(SP) es Casado
que presenta una declaración por
separado, usted no puede reclamar el
crédito tributario de prima de seguro
médico, a menos que reúna los
requisitos de una de las excepciones
bajo Married taxpayers
(Contribuyentes casados) en las
Instrucciones para el Formulario
8962, en inglés.
Alivio del Cónyuge Inocente
Alivio del Cónyuge Inocente en las
Instrucciones para el Formulario

1040(SP) no aplica a declarantes del
Formulario 1040-NR(SP). Los
declarantes del Formulario
1040-NR(SP) no pueden presentar
una declaración conjunta.

Retención de Impuestos e
Impuesto Estimado para
2023
Vea Retención de Impuestos e
Impuesto Estimado para 2023 en
las Instrucciones para el Formulario
1040(SP) para más detalles.

Para más información sobre

CONSEJO la retención o pagos de

impuesto estimado, vea el
capítulo 8, Pago de Impuestos a
Través de la Retención de Impuestos
o Impuesto Estimado en la
Publicación 519(SP).

Proteja su Documentación
Tributaria Contra el Robo
de Identidad

Vea Proteja Su Documentación
Tributaria Contra el Robo de
Identidad en las Instrucciones para el
Formulario 1040(SP) para más
detalles.

¿Cómo Puede Hacer
Donaciones para Reducir
la Deuda Pública?

Vea ¿Cómo Puede Hacer
Donaciones para Reducir la Deuda
Pública? en las Instrucciones para el
Formulario 1040(SP) para más
detalles.

¿Cuánto Tiempo Debe
Mantener los
Documentos?

Vea ¿Cuánto Tiempo Debe
Mantener los Documentos? en las
Instrucciones para el Formulario
1040(SP) para más detalles.

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2022)

-31-

¿Cómo Enmienda su
Declaración?

Vea Declaración Enmendada en las
Instrucciones para el Formulario
1040(SP) para más detalles.

¿Necesita una Copia de su
Declaración de
Impuestos?

Vea ¿Necesita una Copia de la
Información de su Declaración de
Impuestos? en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para más
detalles.

Excepción 1. Para solicitar una
transcripción (registro tributario)
gratuito, si usted está fuera de los
Estados Unidos, llame al
267-941-1000. Llamar a este número
no es libre de cargos.

Contribuyente Fallecido

Vea Contribuyente Fallecido en las
Instrucciones para el Formulario
1040(SP) para más detalles.

Declaraciones Fuera de
Plazo

Vea Declaraciones Fuera de Plazo
en las Instrucciones para el
Formularios 1040(SP) para más
detalles.

Cómo Obtener Ayuda con
los Impuestos

Si usted tiene preguntas sobre un
asunto tributario; necesita ayuda para
preparar su declaración de
impuestos; o si desea descargar
publicaciones, formularios o
instrucciones gratuitamente, acceda a
IRS.gov/Espanol para encontrar
recursos que le pueden ayudar
inmediatamente.
Cómo preparar y presentar su declaración de impuestos. Después
de haber recibido todos sus
comprobantes de salarios e ingresos

(Formularios W-2, W-2G, 1099-R,
1099-MISC, 1099-NEC, etc.);
comprobantes de ingreso por
desempleo (por correo o en formato
digital), u otro comprobante de pago
gubernamental (Formulario 1099-G);
y los comprobantes de intereses,
dividendos y jubilación de los bancos
y compañías de inversión
(Formularios 1099), puede encontrar
opciones para preparar y presentar su
declaración de impuestos. Usted
puede preparar la declaración de
impuestos por su cuenta, ver si
califica para la preparación de
impuestos gratuita o contratar un
profesional de impuestos para
preparar su declaración.
Opciones gratuitas para la preparación de impuestos. Acceda a
IRS.gov/Espanol para ver las
opciones disponibles para preparar y
presentar su declaración en línea o en
su comunidad, si reúne los requisitos.
Estas opciones incluyen las
siguientes:
• Presentación Free File. Este
programa le permite preparar y
presentar su declaración federal de
impuestos sobre los ingresos
personales de manera gratuita
utilizando programas (software)
comerciales para preparar y presentar
los impuestos o usando los Free File
Fillable Forms (Formularios
interactivos Free File). Sin embargo,
puede que la preparación de
impuestos estatales no esté
disponible a través de Free File.
Acceda a IRS.gov/PresenteGratis
para saber si reúne los requisitos para
la preparación gratuita de impuestos
federales en línea, la presentación
electrónica (e-file) y el depósito
directo u otras opciones de pago.
• VITA. El programa Volunteer
Income Tax Assistance (Programa de
Ayuda Voluntaria al Contribuyente
con los Impuestos sobre los Ingresos
o VITA, por sus siglas en inglés)
ofrece ayuda tributaria gratuita a las
personas con ingresos bajos a
moderados, personas discapacitadas
y personas que tienen un dominio
limitado del inglés y que necesitan
ayuda para preparar sus propias
declaraciones de impuestos. Acceda
a IRS.gov/VITA y pulse sobre
Español, descargue la aplicación
gratuita IRS2Go en IRS.gov/es/
Newsroom/IRS2GoApp o llame al
800-906-9887 para información sobre
cómo obtener ayuda gratuita con la

preparación de su declaración de
impuestos.
• TCE. El programa Tax Counseling
for the Elderly (Programa de
Asesoramiento Tributario para las
Personas de Edad Avanzada o TCE,
por sus siglas en inglés) ofrece ayuda
tributaria gratuita a todos los
contribuyentes, especialmente a
aquéllos quienes tienen 60 años de
edad o más con sus declaraciones de
impuestos. Los voluntarios del
programa TCE se especializan en
contestar preguntas sobre pensiones
y asuntos relacionados con la
jubilación, particularmente para
personas de edad avanzada. Acceda
a IRS.gov/TCE y pulse sobre
Español, descargue la aplicación
gratuita IRS2Go en IRS.gov/es/
Newsroom/IRS2GoApp o llame al
888-227-7669 para información sobre
cómo obtener ayuda gratuita con la
preparación de su declaración de
impuestos.
• MilTax. Los miembros de las
Fuerzas Armadas de los Estados
Unidos y los veteranos calificados
pueden utilizar MilTax, un servicio
tributario gratuito ofrecido por el
Departamento de Defensa a través de
Military OneSource. Para más
información, acceda a Military
OneSource (MilitaryOneSource.mil/
MilTax); la información está
disponible en inglés.
Además, el IRS ofrece Free File
Fillable Forms (Formularios
interactivos Free File), los cuales
pueden ser completados en línea y
luego presentarse electrónicamente
independientemente de la cantidad
de ingresos que tenga.
Cómo utilizar los recursos disponibles en línea para ayudarle a preparar su declaración. Acceda a
IRS.gov/Herramientas para utilizar las
siguientes opciones:
• El Asistente del Crédito por Ingreso
del Trabajo (acceda a IRS.gov/
AsistenteEITC), disponible en
español, puede ayudarle a determinar
si es elegible para reclamar el crédito
por ingreso del trabajo.
• La Solicitud para un Número de
Identificación del Empleador (EIN) en
línea (acceda a IRS.gov/EIN),
disponible en español, le ayuda a
solicitar un número de identificación
del empleador sin costo alguno (la
solicitud por Internet sólo está
disponible en inglés).
-32-

• El Estimador de Retención de
Impuestos (acceda a IRS.gov/
W4AppES para obtener información
en español) facilita el que usted
estime el impuesto federal que usted
quiere que su empleador le retenga
de su cheque de paga (esto es la
retención de impuestos). Vea cómo
su retención afecta su reembolso, la
paga que se lleva a su hogar (salario
neto) o el impuesto adeudado.
• El recurso First-Time Homebuyer
Credit Account Look-up (Recurso
para buscar la cuenta relacionada con
el crédito para las personas que
compran vivienda por primera vez),
en inglés, le provee información sobre
sus reintegros y el saldo de su cuenta.
(Acceda a IRS.gov/Homebuyer, en
inglés).
• La Sales Tax Deduction Calculator
(Calculadora de la deducción por
impuestos sobre las ventas) (acceda
a IRS.gov/SalesTax, en inglés)
calcula la cantidad que puede
reclamar si detalla las deducciones en
el Anexo A (Formulario 1040).
Cómo recibir respuestas a
sus preguntas sobre los
impuestos. En IRS.gov/
Espanol, puede obtener información
actualizada de los acontecimientos y
cambios más recientes a la ley
tributaria.

• IRS.gov/Ayuda: Presenta una
variedad de recursos que le ayudarán
a recibir respuestas a las preguntas
más comunes sobre los impuestos.
• IRS.gov/ITA: El Asistente Tributario
Interactivo, un recurso que le realizará
una serie de preguntas sobre
diferentes temas relacionados con los
impuestos y le ofrecerá respuestas,
basándose en los datos provistos por
usted. La información tributaria sólo
está disponible en inglés.
• IRS.gov/Forms: Encuentre
formularios, instrucciones y
publicaciones. Ahí encontrará detalles
sobre los más recientes cambios a los
impuestos y enlaces interactivos que
le ayudarán a encontrar respuestas a
sus preguntas. La información está
disponible en inglés.
• También, puede acceder a
información relacionada con la ley
tributaria desde su programa
(software) de presentación
electrónica.
¿Necesita a alguien que prepare
su declaración de impuestos? Hay
varios tipos de preparadores de

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2022)

declaraciones de impuestos,
incluyendo agentes registrados,
contadores públicos autorizados
(CPA), contables y muchos otros que
no tienen una credencial profesional.
Si usted elige tener a alguien que le
prepare la declaración de impuestos,
elija ese preparador sabiamente. Un
preparador de impuestos
remunerado:
• Es primordialmente responsable de
la exactitud sustancial de su
declaración de impuestos,
• Está requerido a firmar la
declaración de impuestos y
• Está requerido a incluir su número
de identificación tributaria del
preparador remunerado (PTIN, por
sus siglas en inglés).
Aunque el preparador de
impuestos siempre firma la
declaración de impuestos, recae
sobre usted la responsabilidad de
proveer toda la información requerida
para que el preparador pueda
preparar su declaración de impuestos
con exactitud. Cualquier persona que
recibe remuneración por la
preparación de declaraciones de
impuestos debe tener un
conocimiento vasto en asuntos
tributarios. Para más información
sobre cómo seleccionar un
preparador de impuestos, acceda a
¿Necesita a alguien que prepare su
declaración de impuestos? en
IRS.gov.
Coronavirus. Acceda a IRS.gov/
Coronavirus y pulse sobre Español
para enlaces a información sobre el
impacto del coronavirus, así como
información sobre el alivio tributario
disponible para individuos y familias,
pequeños y grandes negocios y
organizaciones exentas de
impuestos.
Los empleadores pueden inscribirse para usar los Servicios de Empresas por Internet (BSO). La
Administración del Seguro Social
(SSA, por sus siglas en inglés) ofrece
servicios por Internet en SSA.gov/
employer, en inglés, para la
presentación rápida y gratuita de
Formularios W-2 en línea y de manera
segura a los contadores públicos
autorizados (CPA), contadores,
agentes registrados e individuos que
tramitan Formularios W-2, Wage and
Tax Statement (Comprobante de
salarios y retención de impuestos) y
Formularios W-2c, Corrected Wage

and Tax Statement (Comprobante de
salarios y retención de impuestos
corregido). También puede encontrar
información en español en SSA.gov/
espanol/bso/bso-bienvenido.htm.
Medios sociales del IRS. Acceda a
IRS.gov/MediosSociales para ver una
variedad de recursos y redes sociales
que el IRS utiliza para compartir la
información más reciente acerca de
cambios a los impuestos, alertas de
estafas, iniciativas, productos y
servicios. En el IRS, la privacidad y
seguridad son nuestra máxima
prioridad y utilizamos los medios
sociales para compartir información
pública con usted. No publique su
número de Seguro Social (SSN, por
sus siglas en inglés) u otra
información confidencial en los sitios
de medios sociales. Siempre proteja
su identidad al usar cualquier sitio en
las redes sociales.
Los siguientes canales del IRS en
YouTube proveen videos breves e
informativos sobre una variedad de
temas relacionados con los
impuestos en inglés, español y en el
lenguage de señas americano (ASL,
por sus siglas en inglés).
• Youtube.com/IRSvideos.
• Youtube.com/IRSvideosMultilingua.
• Youtube.com/IRSvideosASL.
Cómo ver videos del IRS. El portal
de videos del IRS en IRSVideos.gov/
Espanol contiene presentaciones en
video y en audio sobre temas de
interés para personas físicas,
pequeños negocios y preparadores
de impuestos.
Información tributaria en línea en
otros idiomas. Aquellos
contribuyentes cuya lengua materna
no es el inglés pueden conseguir
información en IRS.gov/MyLanguage.
Servicio de intérprete por teléfono
gratuito (OPI). El IRS en su
compromiso de servir a nuestros
clientes multilingües ofrece servicios
de intérprete a través del teléfono
(OPI, por sus siglas en inglés). El
Servicio OPI es un programa
financiado con fondos federales y
está disponible en los Centros de
Asistencia al Contribuyente (TAC, por
sus siglas en inglés), otras oficinas
del IRS y en todo sitio para la
preparación de impuestos de VITA/
TCE. El Servicio OPI está disponible
en más de 350 idiomas.

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2022)

-33-

Línea de ayuda de accesibilidad
disponible para contribuyentes
con discapacidades. Los
contribuyentes que necesitan
información sobre nuestros servicios
de accesibilidad pueden llamar al
833-690-0598. La línea de ayuda de
accesibilidad puede responder
preguntas relacionadas con los
productos y servicios de
accesibilidad, actuales y futuros,
disponibles en formatos de medios de
comunicación alternativos (por
ejemplo, braille, letra de imprenta
grande, archivo de audio, etcétera).
La línea de ayuda de accesibilidad no
tiene acceso a su cuenta del IRS.
Para ayuda con la ley tributaria,
reembolsos o preguntas relacionadas
con su cuenta, acceda a IRS.gov/
Ayuda.
Nota: El Formulario 9000(SP),
Preferencia para Medios de
Comunicación Alternativos, le permite
optar por recibir ciertos tipos de
correspondencia escrita en los
siguientes formatos:
• Imprenta estándar.
• Letra de imprenta grande.
• Braille.
• Audio (MP3).
• Archivo de texto sin formato (TXT).
• Archivo listo para braille (BRF).
Desastres. Acceda a Ayuda y alivio
por emergencia en casos de desastre
para las personas y los negocios para
ver los alivios tributarios por desastre
que hay disponibles.
Cómo obtener formularios y publicaciones de impuestos. Acceda a
IRS.gov/Forms, en inglés, para
descargar, ver o imprimir todos los
formularios, instrucciones y
publicaciones que pueda necesitar. O
puede acceder a IRS.gov/
OrderForms y pulsar sobre Español
para hacer un pedido.
Cómo obtener publicaciones e instrucciones de impuestos en formato de libro electrónico (eBook).
Usted también puede descargar y ver
publicaciones e instrucciones
tributarias de mucho interés (incluidas
las Instrucciones para el Formulario
1040(SP)) en formato de libro
electrónico (eBook, por sus siglas en
inglés) por medio de sus dispositivos
móviles en IRS.gov/eBooks, en
inglés.

Nota: Los eBook del IRS se han
probado usando la aplicación iBooks
de Apple para iPad. Nuestros libros
electrónicos no se han probado en
otros lectores dedicados de eBook y
la funcionalidad de eBook pudiese no
funcionar según lo previsto.
Acceda a su cuenta en línea (sólo
para contribuyentes que sean personas físicas). Acceda a IRS.gov/
Cuenta para ver información acerca
de su cuenta de impuestos federales
de manera segura.
• Vea la cantidad que adeuda y un
desglose por año tributario.
• Vea los detalles de su plan de
pagos o solicite un nuevo plan de
pagos.
• Haga un pago o repase los últimos
5 años de su historial de pagos y
cualesquier pagos pendientes o
programados.
• Acceda a sus archivos tributarios,
incluyendo datos claves de su
declaración de impuestos más
reciente y sus transcripciones.
• Vea las copias digitales de
determinados avisos del IRS.
• Apruebe o rechace solicitudes de
autorización de profesionales de los
impuestos.
• Vea su dirección en nuestros
archivos o administre sus
preferencias de comunicación.
Tax Pro Account (Cuenta para profesionales de los impuestos). Esta
herramienta le permite a su
profesional de los impuestos
presentar una solicitud de
autorización para acceder a su cuenta
individual de contribuyente
accediendo a Cuenta en línea del
IRS. Para más información acceda a
IRS.gov/TaxProAccount y pulse sobre
Español.
Uso del depósito directo. La
manera más rápida para recibir un
reembolso de los impuestos es
combinar la presentación electrónica
(e-file) con un depósito directo de su
reembolso, lo cual transfiere su
reembolso de manera electrónica y
segura directamente a su cuenta
bancaria. Utilizar el depósito directo
también evita la posibilidad de que su
cheque se pierda, sea robado,
destruido o devuelto al IRS por no
poderse entregar. Ocho de cada 10
contribuyentes usan el depósito
directo para recibir sus reembolsos.
Si usted no posee una cuenta
bancaria, acceda a IRS.gov/

DepositoDirecto para más
información sobre dónde encontrar un
banco o una cooperativa de crédito
que pueda abrir una cuenta en línea.
Cómo obtener una transcripción
(registro tributario) de la declaración. La manera más rápida para
obtener una transcripción (registro
tributario) de su declaración de
impuestos es accediendo a IRS.gov/
Transcripcion. Luego, pulse sobre
Obtener una transcripción en línea u
Obtener una transcripción por correo
para pedir gratuitamente una copia de
su transcripción. Si prefiere, puede
ordenar su transcripción llamando a la
línea directa libre de cargos para
transcripciones, al 800-908-9946.
Cómo reportar y resolver los asuntos tributarios relacionados con el
robo de identidad.
• El robo de identidad relacionado
con los impuestos sucede cuando
alguien roba su información personal
para cometer fraude tributario. Sus
impuestos se pueden ver afectados si
su número de Seguro Social (SSN,
por sus siglas en inglés) es utilizado
para presentar una declaración de
impuestos fraudulenta o para
reclamar un reembolso o crédito.
• El IRS no inicia comunicaciones
con los contribuyentes por medio de
correo electrónico, mensajes de texto
(que incluyen enlaces acortados),
llamadas telefónicas ni por las redes
sociales para pedirles o verificar
información personal ni financiera.
Esto incluye solicitudes de números
de identificación personal (PIN, por
sus siglas en inglés), contraseñas o
información similar para tarjetas de
crédito, bancos u otras cuentas
financieras.
• Acceda a IRS.gov/
RoboDeIdentidad, el Centro
Informativo del IRS sobre el Robo de
Identidad en línea, para información
sobre el robo de identidad y
seguridad de datos para los
contribuyentes, profesionales de
impuestos y negocios. Si ha perdido o
si le han robado su SSN o si
sospecha que es víctima de robo de
identidad relacionado con los
impuestos, usted puede saber qué
pasos debe tomar.
• Obtenga un número de
identificación personal para la
protección de identidad (IP PIN, por
sus siglas en inglés). Los IP PIN son
números de seis dígitos asignados a
-34-

los contribuyentes para ayudar a
prevenir la mala utilización de su SSN
en declaraciones de impuestos
fraudulentas. Cuando usted tiene un
IP PIN, esto previene que otra
persona presente una declaración de
impuestos con su SSN. Para más
información, acceda a IRS.gov/IPPIN
y pulse sobre Español.
Maneras de verificar el estado de
su reembolso.
• Acceda a IRS.gov/Reembolsos.
• Descargue la aplicación oficial
IRS2Go a su dispositivo móvil
gratuitamente y úsela para verificar el
estado de su reembolso. Acceda a
IRS.gov/es/Newsroom/IRS2GoApp
para saber más sobre la aplicación
móvil IRS2Go y descargarla.
• Llame a la línea directa
automatizada de reembolsos al
800-829-1954.
Nota: El IRS no puede emitir
reembolsos antes de mediados de
febrero para declaraciones de
impuestos en las cuales se reclaman
el crédito por ingreso del trabajo (EIC,
por sus siglas en inglés) o el crédito
tributario adicional por hijos (ACTC,
por sus siglas en inglés). Esta
restricción aplica al reembolso
completo, no sólo a la porción
relacionada con estos créditos.
Cómo efectuar un pago de impuestos. Acceda a IRS.gov/Pagos
para obtener información sobre cómo
efectuar un pago usando cualquiera
de las siguientes opciones:
• IRS Direct Pay (IRS Pago directo),
disponible en español: Las personas
físicas pueden pagar sus cuentas
tributarias o hacer pagos del impuesto
estimado directamente de sus
cuentas corrientes o de ahorros. El
uso del IRS Direct Pay es gratuito; no
tendrá que pagar cargos por su uso.
• Tarjeta de crédito o débito: Escoja
un tramitador aprobado para pagar en
línea o por teléfono.
• Retiro electrónico de fondos:
Programe un pago cuando presente
su declaración de impuestos federal
utilizando un programa (software)
para la preparación de declaraciones
de impuestos o por medio de un
preparador profesional de
declaraciones de impuestos.
• Sistema de pago electrónico del
impuesto federal (EFTPS): La mejor
opción para negocios. Requiere
inscripción en dicho sistema.

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2022)

• Cheque o giro: Envíe su pago a la
dirección indicada en la notificación o
carta que le enviaron o en las
instrucciones del formulario de
impuestos que presentó.
• Efectivo: Puede pagar en efectivo
sus impuestos en un negocio
participante.
• Pago el mismo día por medio de
una transferencia electrónica: Puede
efectuar un pago el mismo día por
medio de una transferencia
electrónica desde su institución
financiera. Consulte con su institución
financiera con respecto a la
disponibilidad, los plazos y el costo.
Nota: El IRS utiliza la tecnología más
avanzada de codificación para
asegurar que los pagos electrónicos
que usted haga en línea, por teléfono
o desde un dispositivo móvil usando
la aplicación IRS2Go sean seguros y
confiables. Efectuar pagos
electrónicamente no toma mucho
tiempo, es fácil y éstos se tramitan
mucho más rápido que enviar un
cheque o giro por correo.
¿Qué ocurre si no puedo pagar
ahora? Acceda a IRS.gov/Pagos
para ver información sobre las
siguientes opciones:
• Solicite un plan de pagos por
Internet (IRS.gov/OPA y pulse sobre
Español) para cumplir con su
obligación tributaria en plazos
mensuales si no puede pagar la
totalidad de sus impuestos
adeudados en el momento. Una vez
complete el proceso a través de
Internet, recibirá un aviso
inmediatamente si su acuerdo se ha
aprobado.
• Use el Offer in Compromise PreQualifier (Verificación preliminar para
el ofrecimiento de transacción),
disponible en inglés, para ver si
puede liquidar su deuda tributaria por
una cantidad menor a la cantidad que
usted adeuda. Para más información

acerca del programa de ofrecimiento
de transacción, acceda a
IRS.gov/OIC y pulse sobre Español.
Cómo presentar una declaración
de impuestos enmendada. Acceda
a IRS.gov/Form1040X y pulse sobre
Español para la información más
reciente.
Cómo se verifica el estado de su
declaración enmendada. Acceda a
IRS.gov/WMAR y pulse sobre
Español para averiguar el estado de
su declaración enmendada
(Formulario 1040-X).
Nota: Puede tardarse hasta 3
semanas a partir de la fecha en que
presentó su declaración enmendada
para ser registrada en nuestro
sistema y hasta 16 semanas para
tramitarla.
Información para entender un aviso o carta que haya recibido del
IRS. Acceda a IRS.gov/Avisos para
obtener información adicional sobre
cómo responder al aviso o a la carta
que recibió de parte del IRS.
Nota: Usted puede utilizar el Anexo
LEP (Formulario 1040(SP)), Solicitud
para Cambiar la Preferencia de
Idioma, para indicar una preferencia
para recibir avisos, cartas u otras
comunicaciones escritas del IRS en
un idioma alternativo. Quizás no
reciba las comunicaciones escritas
inmediatamente en el idioma
escogido. El compromiso del IRS con
los contribuyentes con dominio
limitado del inglés es parte de un plan
plurianual que tiene programado
comenzar a proveer traducciones en
2023. Usted continuará recibiendo
comunicaciones, incluyendo avisos y
cartas, en inglés hasta que se
traduzcan a su idioma preferido.
Cómo comunicarse con la oficina
local del IRS. Tenga en cuenta que
puede obtener respuestas a muchas

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2022)

-35-

preguntas en IRS.gov/Espanol sin
tener que ir a un TAC. Acceda a
IRS.gov/Ayuda para ver información
relacionada con temas sobre los
cuales la mayoría de las personas
tienen preguntas. Si todavía necesita
ayuda, los TAC del IRS proveen
ayuda cuando un asunto relacionado
con los impuestos no puede ser
tramitado en Internet o por teléfono.
Todos los TAC ahora proveen
servicios con cita previa, así usted
sabrá de antemano que podrá recibir
los servicios que necesita sin largos
tiempos de espera. Para encontrar el
TAC más cercano a usted, sus horas
de operación, los servicios que ofrece
y las opciones para hacer citas previo
a su visita, acceda a IRS.gov/es/Help/
Contact-Your-Local-IRS-Office, en
español, y luego pulse sobre
Encuentre un Centro de Asistencia al
Contribuyente. O, en la aplicación
IRS2Go, escoja la opción
Comuníquese Con Nosotros que se
encuentra bajo la pestaña
Conectarse y luego pulse sobre
Oficinas Locales.

Intereses y Multas

Vea Intereses y Multas en las
Instrucciones para el Formulario
1040(SP) para más detalles.

Información sobre
Reembolsos

Vea Información sobre
Reembolsos en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para más
detalles.

Excepción. La tramitación de la
solicitud de reembolso para el
impuesto retenido y declarado en un
Formulario 1042-S, Formulario 8805 o
Formulario 8288-A quizás requiera
tiempo adicional. Permita hasta 6
meses para que se emitan estos
reembolsos.

Instrucciones para el
Anexo 1 (Formulario
1040(SP)) —Ingreso
Adicional y Ajustes al
Ingreso
Instrucciones Generales

Como se menciona en Consejos
Útiles sobre el Formulario
1040-NR(SP), anteriormente, quizás
necesite usar el Anexo 1 (Formulario
1040(SP)) si tiene ingreso adicional,
tal como ingreso o pérdida de
negocios o actividad agropecuaria,
compensación por desempleo,
premios y recompensas o ganancias
de juegos de azar y apuestas o
alguna deducción que reclamar, tal
como la deducción por intereses
sobre préstamos de estudios, el
impuesto sobre el trabajo por cuenta
propia o los gastos del educador.
Cuando complete una línea en el
Anexo 1 (Formulario 1040(SP)), vea
las instrucciones, a continuación, para
esa línea, que quizás lo dirijan a las
Instrucciones para el Anexo 1 en
las Instrucciones para el Formulario
1040(SP) para las guías a seguir.
Vea las instrucciones para la
línea específica, a
´
PRECAUCION
continuación, para todas las
Excepciones. Por ejemplo, vea
Línea 1, a continuación, que tiene
tres excepciones. Además, sólo siga
la guía para el estado civil que marcó
en la parte superior de la página 1 del
Formulario 1040-NR(SP). Ninguna
otra guía en Instrucciones para el
Anexo 1 en las Instrucciones para el
Formulario 1040(SP) le aplica.

!

Ingreso Adicional
Línea 1 —Cantidad Tributable de
Reembolsos, Créditos o
Compensaciones de Impuestos
Estatales o Locales sobre los
Ingresos
Vea Línea 1 bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles.
Excepción 1. El impuesto estatal o
local sobre el ingreso tiene que ser de
un gobierno local o estatal de los
Estados Unidos.
Excepción 2. Ignore el CONSEJO.
La única razón por la que ninguna

parte de su reembolso sería tributable
es si, en el año en que usted pagó el
impuesto estatal o local sobre el
ingreso, usted no detalló sus
deducciones en el Anexo A
(Formulario 1040-NR(SP)); o usted
fue estudiante o aprendiz de negocios
elegible para beneficios conforme al
Artículo 21(2) del Tratado tributario
sobre los ingresos entre los Estados
Unidos e India y usted optó por usar
la deducción estándar.
Excepción 3. Use Itemized
Deduction Recoveries (Recuperación
de las deducciones detalladas) en la
Publicación 525, Taxable and
Nontaxable Income (Ingresos
tributables y no tributables), en inglés,
en vez de la Hoja de Trabajo para
Reembolsos del Impuesto Estatal
y Local sobre los Ingresos —Línea
1 del Anexo 1 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP).
Líneas 2a y 2b —Pensión para el
Cónyuge Divorciado Recibida
Deje las líneas 2a y 2b del Anexo 1
(Formulario 1040(SP)) en blanco. No
siga las instrucciones en Líneas 2a y
2b —Pensión para el Cónyuge
Divorciado Recibida bajo
Instrucciones para el Anexo 1 en
las Instrucciones para el Formulario
1040(SP). Una persona que presenta
el Formulario 1040-NR(SP) no
declara pensión para el cónyuge
divorciado en las líneas 2a y 2b.
Usted declarará la pensión para el
cónyuge divorciado recibida en el
Anexo NEC (Formulario
1040-NR(SP)).
Línea 3 —Ingreso o (Pérdida) de
un Negocio
Vea Línea 3 bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre los ingresos o
(pérdidas) de un negocio.
Excepción 1. Declare sólo sus
ingresos y gastos directamente
relacionados con una ocupación o
negocio de los Estados Unidos en el
Anexo C (Formulario 1040), Profit or
Loss From Business (Ganancias o
pérdidas de negocios), en inglés.
Excepción 2. Incluya todo ingreso
que usted recibió como un corredor
de bolsa de acciones, valores y
productos básicos a través de su
-36-

oficina o agente dependiente
estadounidense. Si usted negoció
estos artículos a través de un agente
independiente, tal como un corredor
bursátil, custodio o agente
comisionado estadounidense, su
ingreso quizás no se considere
directamente relacionado con un
negocio de los Estados Unidos.
Línea 4 —Otras Ganancias o
(Pérdidas)
Vea Línea 4 bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre otras ganancias o
(pérdidas).
Excepción. Los bienes se tienen que
haber utilizado durante el desempeño
de una ocupación o negocio de los
Estados Unidos.
Línea 5 —Alquiler de Bienes
Raíces, Regalías, Sociedades
Colectivas, Sociedades Anónimas
de Tipo S, Fideicomisos, etcétera
Los declarantes del Formulario
1040-NR(SP) no pueden ser
accionistas en sociedades anónimas
de tipo S. Aunque el texto de la línea
5 del Anexo 1 (Formulario 1040(SP))
menciona las sociedades anónimas
de tipo S, la referencia a las
sociedades anónimas de tipo S no
aplica a los declarantes del
Formulario 1040-NR(SP).
Declare el ingreso o la pérdida de
alquiler de bienes raíces, regalías,
sociedades colectivas, caudales
hereditarios, fideicomisos e intereses
residuales en real estate mortgage
investment conduits (conductos de
inversión hipotecaria en bienes
inmuebles o REMIC, por sus siglas en
inglés) en la línea 5 del Anexo 1
(Formulario 1040(SP)). Use el Anexo
E (Formulario 1040), Supplemental
Income and Loss (Ingresos y pérdidas
suplementarios), en inglés, para
calcular la cantidad a anotar en la
línea 5 del Anexo 1 (Formulario
1040(SP)) y adjunte el Anexo E
(Formulario 1040) a su declaración.
Para más información, vea las
Instrucciones para el Anexo E
(Formulario 1040), en inglés.
Si opta por tratar su ingreso

CONSEJO de alquiler de bienes

inmuebles ubicados en los

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2022)

Estados Unidos como directamente
relacionado con una ocupación o
negocio de los Estados Unidos,
declare su ingreso o pérdida de
alquiler en la línea 5 del Anexo 1
(Formulario 1040(SP)). Vea Ingreso
que Puede Optar por Tratar como
Directamente Relacionado con una
Ocupación o Negocio de los Estados
Unidos, anteriormente, para más
detalles sobre cómo hacer la
elección. Si no ha hecho o no hace la
elección, declare el ingreso de
alquiler en la línea 6 del Anexo NEC
(Formulario 1040-NR(SP)). Vea
Ingreso de Bienes Inmuebles en el
capítulo 4 de la Publicación 519(SP)
para más detalles.
Línea 6 —Ingreso o (Pérdida) por
Actividad Agrícola
Declare los ingresos y gastos de
actividades agrícolas en la línea 6.
Use el Anexo F (Formulario 1040),
Profit or Loss From Farming
(Ganancias o pérdidas de actividades
agrícolas), en inglés, para calcular la
cantidad a anotar en la línea 6 y
adjunte el Anexo F (Formulario 1040)
a su declaración. Para más
información, vea las Instrucciones
para el Anexo F (Formulario 1040), en
inglés. También vea la Publicación
225, Farmer’s Tax Guide (Guía
tributaria para los agricultores), en
inglés, para una lista de fechas
importantes que aplican a los
granjeros y agricultores.
Línea 7 —Compensación por
Desempleo
Vea Línea 7 bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre compensación por
desempleo.
Líneas 8a a 8z —Otros Ingresos
Vea Líneas 8a a 8z bajo
Instrucciones para el Anexo 1 en
las Instrucciones para el Formulario
1040(SP) para detalles sobre otros
ingresos, pero vea Línea 8a a Línea
8z, a continuación, para excepciones.

Línea 8a —Pérdida Neta de
Operación (NOL)
Vea Línea 8a bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre las pérdidas netas de
operación (NOL, por sus siglas en
inglés).
Línea 8b —Ganancias de Juegos y
Apuestas
Vea Línea 8b bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre ganancias de juego y
apuestas.
Excepción. El ingreso de juegos y
apuestas anotado en la línea 8b tiene
que estar directamente relacionado
con una ocupación o negocio de los
Estados Unidos. Si éste no está
directamente relacionado con una
ocupación o negocio de los Estados
Unidos, pero proviene de fuentes
estadounidenses, anote el ingreso en
el Anexo NEC (Formulario
1040-NR(SP)).
Línea 8c —Deuda Cancelada

para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre el Formulario 8853,
Archer MSAs and Long-Term Care
Insurance Contracts (Cuentas Archer
MSA de ahorros médicos y contratos
de seguros de cuidado a largo plazo),
en inglés.
Línea 8f —Ingreso del Formulario
8889
Vea Línea 8f bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre el Formulario 8889,
Health Savings Accounts (HSAs)
(Cuentas de ahorros médicos (HSA,
por sus siglas en inglés)), en inglés.
Línea 8g —Dividendos del Alaska
Permanent Fund (Fondo
Permanente de Alaska)
Deje la línea 8g del Anexo 1
(Formulario 1040(SP)) en blanco. Los
dividendos del Fondo Permanente de
Alaska no aplican a los declarantes
del Formulario 1040-NR(SP).
Línea 8h —Pago por Juraduría

Vea Línea 8c bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre la cancelación de
deuda.

Deje la línea 8h del Anexo 1
(Formulario 1040(SP)) en blanco. El
pago por juraduría no aplica a los
declarantes del Formulario
1040-NR(SP).

Excepción. Para los declarantes del
Formulario 1040-NR(SP), las deudas
canceladas en la casilla 2 del
Formulario 1042-S se tienen que
incluir en la línea 8c del Anexo 1
(Formulario 1040(SP)).

Línea 8i —Premios y
Recompensas

Línea 8d —Exclusión de Ingresos
Devengados en el Extranjero del
Formulario 2555
Deje la línea 8d del Anexo 1
(Formulario 1040(SP)) en blanco. La
exclusión de ingreso devengado en el
extranjero y exclusión por concepto
de vivienda en el extranjero del
Formulario 2555 no aplican a los
declarantes del Formulario
1040-NR(SP).
Línea 8e —Ingreso del Formulario
8853
Vea Línea 8e bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2022)

-37-

Vea Línea 8i bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre premios y
recompensas.
Excepción. Los premios y
recompensas tienen que provenir de
su ocupación o negocio.
Línea 8j —Ingreso de Actividad
que Ejerce sin Fines de Lucro
Deje la línea 8j del Anexo 1
(Formulario 1040(SP)) en blanco. Los
declarantes del Formulario
1040-NR(SP) no incluyen ingreso en
esta línea porque este ingreso no
proviene de una ocupación o negocio.
Incluya este ingreso en la línea
correspondiente en el Anexo NEC
(Formulario 1040-NR(SP)).

Línea 8k —Opciones de Compra
de Acciones

para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre la sección 461(l).

Vea Línea 8k bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre opciones de compra de
acciones.

Línea 8q —Distribuciones
Tributables de una Cuenta ABLE

Línea 8l —Ingreso del Alquiler de
Bienes Muebles si los Alquiló con
Fines de Lucro, pero no se Dedica
al Negocio de Alquilar Dichos
Bienes
Deje la línea 8l en blanco. Incluya
este ingreso en la línea 6 del Anexo
NEC (Formulario 1040-NR(SP)).
Línea 8m —Medallas Olímpicas y
Paralímpicas y Premio en Efectivo
del USOC
Vea Línea 8m bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre medallas Olímpicas y
Paralímpicas y la cantidad del premio
monetario que obtuvo del United
States Olympic Committee (Comité
Olímpico de los Estados Unidos o
USOC, por sus siglas en inglés).
Excepción. Las medallas y premios
en efectivo tienen que provenir de su
ocupación o negocio de los Estados
Unidos.
Línea 8n —Inclusión Conforme a la
Sección 951(a)
Deje la línea 8n del Anexo 1
(Formulario 1040(SP)) en blanco. La
inclusión conforme a la sección
951(a) no aplica a los declarantes del
Formulario 1040-NR(SP).
Línea 8o —Inclusión Conforme a la
Sección 951A(a)
Deje la línea 8o del Anexo 1
(Formulario 1040(SP)) en blanco. La
inclusión conforme a la sección
951A(a) no aplica a los declarantes
del Formulario 1040-NR(SP).
Línea 8p —Ajuste por Pérdida de
Negocio en Exceso Conforme a la
Sección 461(l)
Vea Línea 8p bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones

Vea Línea 8q bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre las distribuciones
tributables de una cuenta ABLE.
Línea 8r —Becas de Estudios y
Becas de Investigación No
Declaradas en un Formulario W-2
Anote la cantidad de la becas de
estudio y becas de investigación no
declaradas en un Formulario W-2,
reducida por la cantidad total exenta
de impuesto conforme a un tratado
tributario. Sin embargo, si era
candidato a un título académico en
una institución educativa elegible,
generalmente incluya en la línea 8r
sólo las cantidades que usó para
gastos que no sean de matrícula,
cuotas y gastos relacionados con
cursos requeridos. Por ejemplo, las
cantidades que pagó para hospedaje,
comida y viajes se tienen que declarar
en la línea 8r.
Nota: Adjunte cualesquier
Formularios 1042-S que reciba de
una organización educativa a la
página 1 del Formulario
1040-NR(SP). Becas de estudios y
becas de investigación se declaran en
la casilla 2 del Formulario 1042-S.
Para más información sobre los
requisitos tributarios para becas de
estudios y becas de investigacion,
vea la Publicación 519(SP) y el
capítulo 1 de la Publicación 970, Tax
Benefits for Education (Beneficios
tributarios por estudios), en inglés.
Nota: Conforme a algunos tratados,
el ingreso de becas de estudios o
becas de investigación no está exento
de impuesto si el ingreso es recibido a
cambio de la prestación de servicios,
tales como enseñanza, investigación
u otros servicios. Además, muchos
tratados tributarios no permiten una
exención de impuestos sobre el
ingreso de becas de estudios o becas
de investigación, a menos que el
ingreso provenga de fuentes fuera de
los Estados Unidos. Si usted es
residente de un país que tiene un
-38-

tratado con los Estados Unidos, usted
tiene que saber los términos del
tratado tributario entre los Estados
Unidos y el país con el que tiene el
tratado para reclamar los beneficios
del tratado en el Formulario
1040-NR(SP). Vea las instrucciones
para la partida L del Anexo OI
(Formulario 1040-NR(SP)), más
adelante, para detalles.
Ejemplo 1. Usted es un
ciudadano de un país que no tiene un
tratado tributario sobre los ingresos
con los Estados Unidos. Usted es
candidato a un título de la Universidad
ABC (ubicada en los Estados
Unidos). Usted recibe una beca
completa de la Universidad ABC. A
usted no se le requiere prestar
servicios algunos, tales como
enseñanza, investigación u otros
servicios, para obtener la beca y
usted no tiene otras fuentes de
ingresos. Las cantidades que usted
recibió de la Universidad ABC durante
2022 son las siguientes:
Matrícula y
cuotas
Libros,
suministros y
equipo
Hospedaje y
comida

$25,000
1,000
9,000
$35,000

El Formulario 1042-S que recibe de
la Universidad ABC para 2022
muestra $9,000 en la casilla 2 y
$1,260 (14% de $9,000) en la casilla
10.
Nota: La casilla 2 muestra sólo
$9,000 porque los agentes de
retención (tales como la Universidad
ABC) no están requeridos a declarar
las cantidades conforme a la sección
117 (matrícula, cuotas, libros,
suministros y equipo) en el Formulario
1042-S.
Usted anotaría $9,000 en la línea
8r del Anexo 1 (Formulario 1040(SP))
solamente.
Ejemplo 2. Los hechos son los
mismos que en el Ejemplo 1, excepto
que usted es ciudadano de un país
que tiene un tratado tributario sobre
los ingresos vigente con los Estados
Unidos. El tratado incluye una
disposición que exime el ingreso de

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2022)

becas y usted era residente de ese
país para propósitos de los impuestos
sobre los ingresos inmediatamente
antes de llegar a los Estados Unidos
para asistir a la Universidad ABC.
También, asuma que, conforme a los
términos del tratado tributario, usted
está presente en los Estados Unidos
sólo temporalmente para completar
su título y todo su ingreso de la beca
está exento de impuestos porque la
Universidad ABC es una organización
educativa sin fines de lucro.
Al completar su declaración de
impuestos, haga lo siguiente:
• Provea toda la información
requerida en la partida L del Anexo OI
(Formulario 1040-NR(SP)). Anote los
$9,000 que se muestran en la casilla
2 del Formulario 1042-S en la
columna (d) del anexo.
• Anote $9,000 de la casilla L1(e) del
Anexo OI (Formulario 1040-NR(SP))
en la línea 1k del Formulario
1040-NR(SP).
• Anote $1,260 en la línea 25g del
Formulario 1040-NR(SP) para
declarar la cantidad retenida
mostrada en la casilla 10 del
Formulario 1042-S.
Nota: Para este ejemplo, usted no
anotará ninguna cantidad en la línea
8r del Anexo 1 (Formulario 1040(SP))
porque todo el ingreso de la beca
mostrado en la casilla 2 del
Formulario 1042-S está exento de
impuestos por el tratado.
Línea 8s —Cantidad No Tributable
de Pagos de Exención de Medicaid
Vea Línea 8s bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre pagos de exención de
Medicaid.
Usted no tendrá pagos de
exención de Medicaid, a menos que
sea un estudiante o aprendiz de
negocios elegible para beneficios
conforme al Artículo 21(2) del Tratado
tributario sobre los ingresos entre los
Estados Unidos e India.

Línea 8t —Pensión o Anualidad
Proveniente de un Plan de
Compensación Diferida No
Calificado o de un Plan No
Gubernamental Conforme a la
Sección 457

Línea 12 —Ciertos Gastos de
Negocio de Reservistas de las
Fuerzas Armadas, Artistas
Escénicos y Funcionarios del
Gobierno que Prestan Servicios a
Base de Honorarios Fijos

Vea Línea 8t bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre una pensión o
anualidad proveniente de un plan de
compensación diferida no calificado o
de un plan no gubernamental
conforme a la sección 457.

Vea Línea 12 bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre estos gastos de
negocio.

Línea 8u —Salarios Devengados
Mientas Estaba Encarcelado
Anote la cantidad que recibió por
servicios que desempeñó como
recluso en una institución penal.
Usted pudiese recibir el (los)
Formulario(s) W-2 o el (los)
Formulario(s) 1099.
Línea 8z —Otros Ingresos
Vea Línea 8z bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre otros ingresos.
Excepción 1. La partida que discute
“reembolsos u otras cantidades
recibidas por partidas deducidas en
un año anterior” sólo aplica a partidas
deducidas en el Anexo A (Formulario
1040-NR(SP)). Las partidas
enumeradas en la lista como
ejemplos bajo Instrucciones para el
Anexo 1 sólo son deducibles en el
Anexo A (Formulario 1040).
Excepción 2. Los regalos y legados
que recibió de una persona extranjera
no son tributables
independientemente de la cantidad.

Ajustes al Ingreso
Línea 11 —Gastos del Educador
Vea Línea 11 bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre gastos del educador.

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2022)

-39-

Excepción. Los gastos tienen que
corresponder a su ingreso
directamente relacionado con una
ocupación o negocio.
Línea 13 —Deducción por Cuentas
de Ahorros Médicos (HSA)
Vea Línea 13 bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre la deducción por
cuentas de ahorros médicos (HSA).
Línea 14 —Gastos de Mudanza
para Miembros de las Fuerzas
Armadas
Vea Línea 14 bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre gastos de mudanza.
Línea 15 —Parte Deducible del
Impuesto sobre el Trabajo por
Cuenta Propia
Vea Línea 15 bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre la parte deducible del
impuesto sobre el trabajo por cuenta
propia.
Línea 16 —Planes SEP, SIMPLE y
Planes Calificados para Personas
que Trabajan por Cuenta Propia
Vea Línea 16 bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre planes SEP, SIMPLE y
planes calificados para personas que
trabajan por cuenta propia.

Línea 17 —Deducción del Seguro
Médico para Personas que
Trabajan por Cuenta Propia
Vea Línea 17 bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre la deducción del
seguro médico para personas que
trabajan por cuenta propia.
Excepción 1. Las reglas para un
accionista en una sociedad anónima
de tipo S no le aplican a usted. Los
extranjeros no residentes no pueden
ser accionistas en una sociedad
anónima de tipo S.
Excepción 2. La referencia a la
deducción por gastos médicos en el
Anexo A que se menciona en la línea
3 de la Hoja de Trabajo para la
Deducción del Seguro Médico
para Personas que Trabajan por
Cuenta Propia no le aplica a usted.
Su Anexo A (Formulario
1040-NR(SP)) no tiene una línea para
deducciones de gastos médicos.
Excepción 3. Las referencias al
Formulario 2555 no le aplican. Usted
no es elegible para los beneficios en
el Formulario 2555 del ingreso
devengado en el extranjero y de la
vivienda en el extranjero.
Excepción 4. Puede reclamar el
crédito tributario de prima de seguro
médico para dependientes sólo si
usted es un nacional de los Estados
Unidos; residente de Canadá, México
o Corea del Sur; o es un estudiante o
aprendiz de negocios elegible para
beneficios conforme al Artículo 21(2)
del Tratado tributario sobre los
ingresos entre los Estados Unidos e
India. Si su estado civil en la parte
superior de la página 1 del Formulario
1040-NR(SP) es Casado que
presenta una declaración por
separado, no puede reclamar el
crédito tributario de prima de seguro
médico, a menos que usted reúna los
requisitos de una de las excepciones
bajo Married taxpayers
(Contribuyentes casados) en las
Instrucciones para el Formulario
8962, en inglés.

detalles sobre la multa por retiro
prematuro de ahorros.
Líneas 19a, 19b y 19c —Pensión
para el Cónyuge Divorciado
Pagada
Deje las líneas 19a, 19b y 19c en
blanco en el Anexo 1 (Formulario
1040(SP)). No es elegible para la
deducción de pensión para el
cónyuge divorciado pagada si
presenta el Formulario 1040-NR(SP).
Línea 20 —Deducción por
Aportaciones a una Cuenta
Personal de Jubilación (IRA)
(Arreglo Individual de Ahorro para
la Jubilación (IRA))
Vea Línea 20 bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre la deducción por un
arreglo individual de ahorro para la
jubilación (IRA).
Excepción 1. Cuando lea esa
sección, incluso cuando complete la
Hoja de Trabajo para la Deducción
por Aportaciones a una Cuenta
Personal de Jubilación (IRA), siga
sólo la guía para el estado civil que
usted marcó en la parte superior de la
página 1 del Formulario
1040-NR(SP).
Excepción 2. No use el ingreso del
trabajo de su cónyuge, o la pensión
para el cónyuge divorciado y pagos
de manutención por separación
judicial de usted o de su cónyuge,
cuando determine si tiene derecho a
reclamar la deducción por
aportaciones a un arreglo IRA.
Excepción 3. No aplique las
menciones sobre el Formulario 2555
a su situación. No puede presentar
ese formulario.
Excepción 4. Tiene que tener
compensación tributable
directamente relacionada con una
ocupación o negocio de los Estados
Unidos.

Línea 18 —Multa por Retiro
Prematuro de Ahorros

Línea 21 —Deducción por
Intereses sobre Préstamos de
Estudios

Vea Línea 18 bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para

Vea Línea 21 bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
-40-

detalles sobre la deducción por
interés sobre préstamos de estudios.
Excepción 1. Cuando lea esa
sección, incluso cuando complete la
Hoja de Trabajo para la Deducción
por Intereses sobre Préstamos de
Estudios, solamente siga la guía
para el estado civil que usted marcó
en la parte superior de la página 1 del
Formulario 1040-NR(SP).
Excepción 2. Si marcó el recuadro
para el estado civil de Casado que
presenta una declaración por
separado en la parte superior de la
página 1 del Formulario
1040-NR(SP), no puede reclamar la
deducción por intereses sobre
préstamos de estudios.
Línea 22 —Reservada para Uso
Futuro
Deje la línea 22 en blanco.
Línea 23 —Deducción por Cuentas
de Ahorros Médicos Archer MSA
Vea Línea 23 bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre la deducción por
cuentas de ahorros médicos Archer
MSA.
Línea 24 —Otros Ajustes
Vea Línea 24a a Línea 24z, a
continuación, para detalles y
excepciones.
Línea 24a —Pago por Juraduría
Deje la línea 24a del Anexo 1
(Formulario 1040(SP)) en blanco. El
pago por juraduría no aplica a los
declarantes del Formulario
1040-NR(SP).
Línea 24b —Gastos Relacionados
con Alquiler de Bienes Muebles
Deje la línea 24b del Anexo 1
(Formulario 1040(SP)) en blanco, a
menos que los gastos estén
relacionados con una ocupación o
negocio de los Estados Unidos. Los
declarantes del Formulario
1040-NR(SP) no pueden deducir los
gastos del alquiler de bienes muebles
con fines de lucro si éstos no
provienen o son parte de una

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2022)

ocupación o negocio de los Estados
Unidos.
Línea 24c —Cantidad No
Tributable del Valor de Medallas
Olímpicas y Paralímpicas y del
Premio Monetario del USOC
Declarada en la Línea 8m
Vea Línea 24c bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre la cantidad no
tributable del valor de medallas
Olímpicas y Paralímpicas y del premio
monetario que obtuvo del United
States Olympic Committee (Comité
Olímpico de los Estados Unidos o
USOC, por sus siglas en inglés).
Línea 24d —Amortización y
Gastos de Reforestación
Vea Línea 24d bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre la amortización y los
gastos de reforestación.
Línea 24e —Reintegro de las
Prestaciones Suplementarias por
Desempleo Conforme a la Trade
Act of 1974 (Ley de Comercio de
1974)
Vea Línea 24e bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre el reintegro de las
prestaciones suplementarias por
desempleo conforme a la Ley de
Comercio de 1974.
Línea 24f —Aportaciones a Planes
de Pensión Conforme a la Sección
501(c)(18)(D)
Vea Línea 24f bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre aportaciones a planes
de pensión conforme a la sección
501(c)(18)(D).

detalles sobre aportaciones hechas
por ciertos capellanes a planes
conforme a la sección 403(b).
Línea 24h —Honorarios de
Abogados y Costos Judiciales
Relacionados con Acciones que
Involucren Ciertas Demandas por
Discriminación Ilegal
Vea Línea 24h bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre honorarios de
abogados y costos judiciales
relacionados con acciones que
involucren ciertas demandas por
discriminación ilegal.
Excepción. No incluya en la línea
24h honorarios de abogados y costos
judiciales relacionados con acciones
que involucren ciertas demandas por
discriminación ilegal en la medida en
que el ingreso bruto de tales acciones
no esté directamente relacionado.
Línea 24i —Honorarios de
Abogados y Costos Judiciales que
Pagó en Conexión con un Premio
del IRS por Información que Usted
Dio al IRS y que Ayudó a Detectar
Violaciones a la Ley Tributaria
Vea Línea 24i bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre los honorarios de
abogados y los costos judiciales que
pagó en conexión con un premio del
IRS por la información que usted
proporcionó y que ayudó al IRS a
detectar violaciones de la ley
tributaria.
Línea 24j —Deducción de Vivienda
del Formulario 2555
Deje la línea 24j del Anexo 1
(Formulario 1040(SP)) en blanco. La
deducción de vivienda del Formulario
2555 no aplica a los declarantes del
Formulario 1040-NR(SP).

Línea 24g —Aportaciones Hechas
por Ciertos Capellanes a Planes
Conforme a la Sección 403(b)

Línea 24k —Deducciones en
Exceso por Gastos Conforme a la
Sección 67(e) del Anexo K-1
(Formulario 1041)

Vea Línea 24g bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para

Vea Línea 24k bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2022)

-41-

detalles sobre deducciones en
exceso por gastos conforme a la
sección 67(e) del Anexo K-1
(Formulario 1041).
Línea 24z —Otros Ajustes (anote
el tipo y la cantidad del ajuste)
Vea Línea 24z bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre otros ajustes.

Instrucciones para el
Anexo 2 (Formulario
1040(SP)) —Impuestos
Adicionales
Instrucciones Generales

Como se menciona bajo Consejos
Útiles sobre el Formulario
1040-NR(SP), anteriormente, quizás
necesite usar el Anexo 2 (Formulario
1040(SP)) si adeuda el impuesto
mínimo alternativo (AMT, por sus
siglas en inglés) o necesita hacer un
reintegro del exceso del pago por
adelantado del crédito tributario de
prima de seguro médico o adeuda
otros impuestos, tales como el
impuesto sobre el trabajo por cuenta
propia, los impuestos sobre el empleo
de empleados domésticos o los
impuestos adicionales sobre un plan
de jubilación calificado, incluyendo un
arreglo individual de ahorro para la
jubilación (IRA) u otros planes con
beneficios tributarios.
Para las guías a seguir cuando
complete una línea en el Anexo 2
(Formulario 1040(SP)), vea las
instrucciones, a continuación, para
esa línea, que quizás lo dirijan a las
Instrucciones para el Anexo 2 en
las Instrucciones para el Formulario
1040(SP) para más información.
También vea Instrucciones
Generales bajo Instrucciones para
el Anexo 2 en las Instrucciones para
el Formulario 1040(SP) para un
resumen.
Vea las instrucciones para la
línea específica, a
´
PRECAUCION
continuación, para todas las
Excepciones. Por ejemplo, vea
Línea 1, a continuación, que contiene
cuatro excepciones. Además, sólo
siga la guía para el estado civil que
marcó en la parte superior de la
página 1 del Formulario
1040-NR(SP). Ninguna otra guía bajo

!

Instrucciones para el Anexo 2 en
las Instrucciones para el Formulario
1040(SP) le aplica.

Instrucciones Específicas
Línea 1 —Impuesto Mínimo
Alternativo (AMT)
Vea Línea 1 bajo Instrucciones
para el Anexo 2 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre el impuesto mínimo
alternativo.
Excepción 1. Para caudales
hereditarios y fideicomisos
solamente. Si está presentando una
declaración para un caudal
hereditario o fideicomiso, haga lo
siguiente:
• Use el Anexo I (Formulario 1041) y
sus instrucciones para averiguar si
usted adeuda el impuesto mínimo
alternativo. No use las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
determinar si adeuda el impuesto
mínimo alternativo.
• Si enajenó un interés en bienes
inmuebles de los Estados Unidos y
obtuvo una ganancia, tiene que hacer
un cálculo especial para determinar si
adeuda este impuesto. Para detalles,
vea Nonresident Aliens (Extranjeros
no residentes) en las Instrucciones
para el Formulario 6251, Alternative
Minimum Tax—Individuals (Impuesto
mínimo alternativo —Personas
físicas), en inglés.
Excepción 2. Sólo siga la guía para
el estado civil que marcó en la parte
superior de la página 1 del Formulario
1040-NR(SP). Ninguna otra guía en
Línea 1 bajo Instrucciones para el
Anexo 2 en las Instrucciones para el
Formulario 1040(SP) le aplica.
Excepción 3. Las partidas en la lista,
a continuación, y que también se
mencionan bajo Excepción en la
Línea 1 bajo Instrucciones para el
Anexo 2 en las Instrucciones para el
Formulario 1040(SP) no le aplican:
• La referencia al ingreso (o pérdida)
de una sociedad anónima de tipo S.
Los extranjeros no residentes no
pueden ser accionistas de una
sociedad anónima de tipo S.
• Los gastos por intereses de
inversión declarados en el Formulario
4952 no le aplican. Los extranjeros no
residentes no presentan el Formulario
4952.
• Pérdida neta calificada por
desastre, a menos que usted sea un

estudiante o aprendiz de negocios
elegible para beneficios conforme al
Artículo 21(2) del Tratado tributario
sobre los ingresos entre los Estados
Unidos e India y declaró la deducción
estándar en la línea 7 del Anexo A
(Formulario 1040-NR(SP)).
Excepción 4. En la línea 2 de la
Hoja de Trabajo para Averiguar si
Debe Completar el Formulario
6251 —Línea 1 del Anexo 2, anote
la cantidad de la línea 1b del Anexo A
(Formulario 1040-NR(SP)). No anote
la cantidad de la línea 7.
Línea 2 —Reintegro del Excedente
del Crédito Tributario de Prima de
Seguro Médico Pagado por
Adelantado
Vea Línea 2 bajo Instrucciones
para el Anexo 2 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre el reintegro del
excedente del crédito tributario de
prima de seguro médico.
Excepción. Puede reclamar el
crédito tributario de prima de seguro
médico para dependientes sólo si
usted es nacional de los Estados
Unidos; residente de Canadá, México
o Corea del Sur; o un estudiante o
aprendiz de negocios elegible para
beneficios del Artículo 21(2) del
Tratado tributario sobre los ingresos
entre los Estados Unidos e India. Si
su estado civil en la parte superior de
la página 1 del Formulario
1040-NR(SP) es Casado que
presenta una declaración por
separado, no puede reclamar el
crédito tributario de prima de seguro
médico, a menos que reúna los
requisitos de una de las excepciones
bajo Married taxpayers
(Contribuyentes casados) en las
Instrucciones para el Formulario
8962, en inglés.
Línea 4 —Impuesto sobre el
Trabajo por Cuenta Propia
Anote la cantidad de todos los
impuestos del Anexo SE (Formulario
1040). Vea las Instrucciones para el
Anexo SE (Formulario 1040), en
inglés, para más información.
Si es extranjero no residente que
trabaja por cuenta propia, tiene que
pagar impuesto sobre el trabajo por
cuenta propia sólo si un acuerdo
-42-

internacional de seguridad social
(frecuentemente llamado un acuerdo
de totalización) de hecho determina
que está cubierto conforme a este
acuerdo bajo el sistema del Seguro
Social de los Estados Unidos. Vea las
Instrucciones para el Anexo SE
(Formulario 1040) para información
sobre acuerdos internacionales de
seguridad social. Información sobre
acuerdos de totalización está
disponible en IRS.gov, en inglés.
Acceda a IRS.gov/
TotalizationAgreements, en inglés.
También puede encontrar información
en SSA.gov/international bajo
International Agreements (Acuerdos
internacionales), en inglés.
Si no se le requiere que
pague el impuesto sobre el
´
PRECAUCION
trabajo por cuenta propia pero
de todos modos lo hace, usted no
será elegible para recibir beneficios
del Seguro Social.

!

Línea 5 —Impuesto no Declarado
del Seguro Social y Medicare del
Formulario 4137
Vea Línea 5 bajo Instrucciones
para el Anexo 2 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre los impuestos del
Seguro Social y Medicare sobre el
ingreso de propinas no declaradas
del Formulario 4137.
Línea 6 —Impuesto no Recaudado
del Seguro Social y Medicare del
Formulario 8919
Vea Línea 6 bajo Instrucciones
para el Anexo 2 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre los impuestos del
Seguro Social y Medicare no
retenidos del salario del Formulario
8919.
Excepción. Anote la cantidad de la
línea 6 del Formulario 8919 en la línea
1g del Formulario 1040-NR(SP) como
se indica en la línea 6 del Formulario
8919.
Línea 8 —Impuesto Adicional
sobre Arreglos IRA, Otros Planes
Calificados de Jubilación, Etcétera
Vea Línea 8 bajo Instrucciones
para el Anexo 2 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2022)

detalles sobre el impuesto adicional
sobre arreglos IRA, otros planes
calificados de jubilación, etcétera.
Línea 9 —Impuestos sobre el
Empleo de Empleados Domésticos
Vea Línea 9 bajo Instrucciones
para el Anexo 2 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre impuestos sobre el
empleo de empleados domésticos.
Línea 10 —Reintegro del Crédito
Tributario para Comprador de
Primera Vivienda
Vea Línea 10 bajo Instrucciones
para el Anexo 2 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre el reintegro del crédito
tributario para comprador de primera
vivienda.
Línea 11 —Impuesto Adicional del
Medicare
Vea Línea 11 bajo Instrucciones
para el Anexo 2 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre el Impuesto Adicional
del Medicare del Formulario 8959.
Línea 12 —Impuesto sobre los
Ingresos Netos de Inversión (NIIT)
Vea Línea 12 bajo Instrucciones
para el Anexo 2 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre el impuesto sobre los
ingresos netos de inversión del
Formulario 8960, Net Investment
Income Tax—Individuals, Estates,
and Trusts (Impuesto sobre los
ingresos netos de
inversión —Personas físicas,
patrimonios y fideicomisos), en inglés.
Excepción. Sólo es responsable por
el impuesto sobre los ingresos netos
de inversión si usted es un
contribuyente con doble residencia
(vea Contribuyentes con Doble
Residencia, anteriormente). Quizás
adeude este impuesto para parte del
año en que fue residente de los
Estados Unidos (vea el Formulario
8960 y sus instrucciones).

Línea 13 —Impuestos del Seguro
Social y del Medicare o de la RRTA
no Recaudados sobre Propinas o
el Seguro de Vida Colectivo a
Término Fijo
Vea Línea 13 bajo Instrucciones
para el Anexo 2 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre los impuestos del
Seguro Social y del Medicare o de la
RRTA no recaudados sobre propinas
o el seguro de vida colectivo a
término fijo de la casilla 12 del
Formulario W-2.
Línea 14 —Interés sobre el
Impuesto Adeudado sobre el
Ingreso a Plazos Proveniente de la
Venta de Ciertos Lotes
Residenciales y Multipropiedades
Vea Línea 14 bajo Instrucciones
para el Anexo 2 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre el interés sobre el
impuesto adeudado sobre el ingreso
a plazos proveniente de la venta de
ciertos lotes residenciales y
multipropiedades.
Línea 15 —Interés sobre el
Impuesto Diferido sobre la
Ganancia de Ciertas Ventas a
Plazos con un Precio de Venta
Mayor que $150,000
Vea Línea 15 bajo Instrucciones
para el Anexo 2 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre el interés sobre el
impuesto diferido sobre la ganancia
de ciertas ventas a plazos con un
precio de venta mayor que $150,000.
Linea 16 —Recuperación del
Crédito por Vivienda para
Personas de Bajos Ingresos del
Formulario 8611
Vea Línea 16 bajo Instrucciones
para el Anexo 2 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre la recuperación del
crédito por vivienda para personas de
bajos ingresos del Formulario 8611,
Recapture of Low-Income Housing
Credit (Recuperación del crédito de
vivienda para personas de bajos
ingresos), en inglés.

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2022)

-43-

Líneas 17a a 17z —Otros
Impuestos Adicionales
Vea Línea 17a a Línea 17z, a
continuación, para detalles y
excepciones.
Línea 17a —Recuperación de
Otros Créditos
Vea Línea 17a bajo Instrucciones
para el Anexo 2 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre la recuperación de
otros créditos.
Línea 17b —Recuperación del
Subsidio Hipotecario Federal
Vea Línea 17b bajo Instrucciones
para el Anexo 2 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre la recuperación del
subsidio hipotecario federal.
Línea 17c —Impuesto Adicional
sobre las Distribuciones de una
Cuenta de Ahorros Médicos (HSA)
Vea Línea 17c bajo Instrucciones
para el Anexo 2 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre el impuesto adicional
sobre las distribuciones de una
cuenta de ahorros médicos (HSA).
Línea 17d —Impuesto Adicional
sobre una HSA
Vea Línea 17d bajo Instrucciones
para el Anexo 2 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre el impuesto adicional
sobre una HSA.
Línea 17e —Impuesto Adicional
sobre las Distribuciones de una
Cuenta Archer MSA
Vea Línea 17e bajo Instrucciones
para el Anexo 2 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre el impuesto adicional
sobre las distribuciones de una
cuenta Archer MSA del Formulario
8853, Archer MSAs and Long-Term
Care Insurance Contracts (Cuentas
Archer MSA de ahorros médicos y
contratos de seguros de cuidado a
largo plazo), en inglés.

Línea 17f —Impuesto Adicional
sobre las Distribuciones de una
Cuenta Medicare Advantage MSA
Vea Línea 17f bajo Instrucciones
para el Anexo 2 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre el impuesto adicional
sobre las distribuciones de una
cuenta Medicare Advantage MSA del
Formulario 8853.
Línea 17g —Recuperación de una
Deducción de una Donación
Caritativa Relacionada con un
Interés Fraccionado en un Bien
Mueble Tangible
Vea Línea 17g bajo Instrucciones
para el Anexo 2 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre la recuperación de una
deducción de una donación caritativa
relacionada con un interés
fraccionado en un bien mueble
tangible.
Línea 17h —Ingreso que Usted
Recibió de un Plan de
Compensación Diferida no
Calificado que no Cumple con los
Requisitos de la Sección 409A
Vea Línea 17h bajo Instrucciones
para el Anexo 2 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre el ingreso que recibió
de un plan de compensación diferida
no calificado que no cumple con los
requisitos de la sección 409A.
Línea 17i —Compensación que
Usted Recibió de un Plan de
Compensación Diferida no
Calificado Descrito en la Sección
457A
Vea Línea 17i bajo Instrucciones
para el Anexo 2 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre la compensación que
recibe de un plan de compensación
diferida no calificado descrito en la
sección 457A.
Línea 17j —Impuesto sobre
Beneficios en Exceso Conforme a
la Sección 72(m)(5)
Vea Línea 17j bajo Instrucciones
para el Anexo 2 en las Instrucciones

para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre el impuesto sobre
beneficios en exceso conforme a la
sección 72(m)(5).
Línea 17k —Pagos de un Contrato
Blindado (Golden Parachute
Payments)
Vea Línea 17k bajo Instrucciones
para el Anexo 2 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre pagos de un contrato
blindado (o golden parachute
payments, como se conocen en
inglés).
Línea 17l —Impuesto sobre la
Distribución de Acumulación de
Fideicomisos
Vea Línea 17l bajo Instrucciones
para el Anexo 2 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre el impuesto sobre la
distribución de acumulación de
fideicomisos.
Línea 17m —Impuesto sobre
Artículos de Uso y Consumo
Gravados sobre Compensación en
Acciones a Internos de una
Corporación Expatriada
Vea Línea 17m bajo Instrucciones
para el Anexo 2 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre el impuesto sobre
artículos de uso y consumo gravados
sobre compensación en acciones a
internos de una corporación
expatriada.
Línea 17n —Intereses Retroactivos
Conforme a la Sección 167(g) o
460(b) del Formulario 8697 u 8866
Vea Línea 17n bajo Instrucciones
para el Anexo 2 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre los intereses
retroactivos conforme a la sección
167(g) o 460(b) del Formulario 8697,
Interest Computation Under the
Look-Back Method for Completed
Long-Term Contracts (Cálculo de
intereses bajo el método retroactivo
para contratos a largo plazo
completados), en inglés, o Formulario
8866, Interest Computation Under the
Look-Back Method for Property
Depreciated Under the Income
-44-

Forecast Method (Cálculo de
intereses bajo el método retroactivo
para depreciación de propiedad bajo
el método de proyección de ingreso),
en inglés.
Línea 17o —Impuesto sobre los
Ingresos No Directamente
Relacionados durante Cualquier
Parte del Año en que Fue
Extranjero No Residente del
Formulario 1040(SP)
Deje la línea 17o del Anexo 2
(Formulario 1040(SP)) en blanco, a
menos que usted sea contribuyente
con doble residencia. Si no es un
contribuyente con doble residencia,
anote el impuesto de su ingreso no
directamente relacionado
(entiéndase, su ingreso no
directamente relacionado con una
ocupación o negocio de los Estados
Unidos) en la línea 23a del Formulario
1040-NR(SP). Vea las Instrucciones
para el Anexo NEC (Formulario
1040-NR(SP)), más adelante.
Línea 17p —Todo Interés de la
Línea 16f del Formulario 8621,
Relacionado con las
Distribuciones de, y las
Enajenaciones de, Acciones de un
Fondo Establecido Conforme a la
Sección 1291
Deje la línea 17p del Anexo 2
(Formulario 1040(SP)) en blanco. Las
personas que presentan el Formulario
1040-NR(SP) no presentan el
Formulario 8621.
Línea 17q —Todo Interés
Proveniente de la Línea 24 del
Formulario 8621
Deje la línea 17q del Anexo 2
(Formulario 1040(SP)) en blanco. Las
personas que presentan el Formulario
1040-NR(SP) no presentan el
Formulario 8621.
Línea 17z —Cualesquier Otros
Impuestos
Vea Línea 17z bajo Instrucciones
para el Anexo 2 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre otros impuestos.

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2022)

Línea 20 —Responsabilidad
Tributaria Neta a Plazos Conforme
a la Sección 965 Proveniente del
Formulario 965-A
Deje la línea 20 del Anexo 2
(Formulario 1040(SP)) en blanco. Los
declarantes del Formulario
1040-NR(SP) no pueden tener una
responsabilidad tributaria neta a
plazos conforme a la sección 965 del
Formulario 965-A.

Instrucciones para el
Anexo 3 (Formulario
1040(SP)) —Créditos y
Pagos Adicionales
Instrucciones Generales

Como se menciona bajo Consejos
Útiles sobre el Formulario
1040-NR(SP), anteriormente, quizás
necesite usar el Anexo 3 (Formulario
1040(SP)) si tiene créditos no
reembolsables, que no sea el crédito
tributario por hijos o el crédito por
otros dependientes u otros pagos y
créditos reembolsables.
Cuando complete una línea en el
Anexo 3 (Formulario 1040(SP)), vea
las instrucciones, a continuación, para
esa línea, que quizás lo dirijan a las
Instrucciones para el Anexo 3 en
las Instrucciones para el Formulario
1040(SP) para más información.
También vea Instrucciones
Generales bajo Instrucciones para
el Anexo 3 en las Instrucciones para
el Formulario 1040(SP) para un
resumen.
Vea las instrucciones para la
línea específica, a
´
PRECAUCION
continuación, para todas las
Excepciones. Por ejemplo, vea
Línea 1, a continuación, que tiene
cinco excepciones. Además, sólo
siga la guía para el estado civil que
marcó en la parte superior de la
página 1 del Formulario
1040-NR(SP). Ninguna otra guía bajo
Instrucciones para el Anexo 3 en
las Instrucciones para el Formulario
1040(SP) le aplica.

!

Instrucciones Específicas
Línea 1 —Crédito por Impuestos
Extranjeros
Vea Línea 1 bajo Instrucciones
para el Anexo 3 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para

detalles sobre el crédito por
impuestos extranjeros.
Excepción 1. El CONSEJO,
requiriéndole que vea las
instrucciones para la línea 16 del
Formulario 1040(SP) y 1040-SR(SP)
no le aplica. No puede hacer una
elección conforme a la sección 962.
Excepción 2. Si reúne los cinco
requisitos de la Línea 1 bajo
Instrucciones para el Anexo 3 en
las Instrucciones para el Formulario
1040(SP) y el ingreso por el cual está
reclamando el crédito por impuesto
extranjero es ingreso sujeto a
impuestos de los Estados Unidos,
anote en la línea 1 del Anexo 3
(Formulario 1040(SP)) la cantidad
que sea menor entre (a) el total de
sus impuestos extranjeros o (b) el
total de las cantidades en la línea 16
del Formulario 1040-NR(SP) y la línea
2 del Anexo 2 (Formulario 1040(SP)).
De lo contrario, vea el Formulario
1116, Foreign Tax Credit (Crédito por
impuestos extranjeros), en inglés,
para averiguar si puede reclamar el
crédito. Para detalles sobre el ingreso
extranjero sujeto a impuestos de los
Estados Unidos, vea Ingresos
Extranjeros Sujetos a Impuestos por
los Estados Unidos, anteriormente.
Excepción 3. Si es un caudal
hereditario o fideicomiso que reclama
el crédito por impuestos extranjeros,
tiene que completar el Formulario
1116. La Excepción 2,
anteriormente, es sólo para personas
físicas.
Excepción 4. Sólo use la guía para
el estado civil que marcó en la parte
superior de la página 1 del Formulario
1040-NR(SP). Ninguna otra guía en la
Línea 1 bajo Instrucciones para el
Anexo 3 en las Instrucciones para el
Formulario 1040(SP) le aplica.
Excepción 5. Las referencias sobre
el Formulario 4563, Exclusion of
Income for Bona Fide Residents of
American Samoa (Exclusión del
ingreso para residentes bona fide de
la Samoa Estadounidense), en inglés,
e ingreso proveniente de fuentes de
Puerto Rico no le aplican.
Línea 2 —Crédito por Gastos del
Cuidado de Menores y
Dependientes
Vea Línea 2 bajo Instrucciones
para el Anexo 3 en las Instrucciones

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2022)

-45-

para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre el crédito por gastos
del cuidado de menores y
dependientes.
Línea 3 —Créditos Tributarios por
Estudios
Deje la línea 3 del Anexo 3
(Formulario 1040(SP)) en blanco. Las
personas que presentan el Formulario
1040-NR(SP) no pueden reclamar
créditos tributarios por estudios.
Línea 4 —Crédito por
Aportaciones a Cuentas de
Ahorros para la Jubilación
(Crédito del Ahorrador)
Vea Línea 4 bajo Instrucciones
para el Anexo 3 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre el crédito por
aportaciones a cuentas de ahorros
para la jubilación (crédito del
ahorrador).
Excepción. Sólo use la guía para el
estado civil que marcó en la parte
superior de la página 1 del Formulario
1040-NR(SP). Ninguna otra guía en la
Línea 4 bajo Instrucciones para el
Anexo 3 en las Instrucciones para el
Formulario 1040(SP) le aplica.
Línea 5 —Créditos por Energía de
la Propiedad Residencial
Vea Línea 5 bajo Instrucciones
para el Anexo 3 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre los créditos por energía
de la propiedad residencial: el crédito
por energía limpia residencial y el
crédito por mejoras energéticamente
eficientes al hogar.
Líneas 6a a 6z —Otros Créditos No
Reembolsables
Vea Línea 6a a Línea 6z, a
continuación, para detalles y
excepciones.
Línea 6a —Crédito General para
Negocios
Vea Línea 6a bajo Instrucciones
para el Anexo 3 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre el crédito general para
negocios.

Línea 6b —Crédito por Impuesto
Mínimo de Años Anteriores del
Formulario 8801
Vea Línea 6b bajo Instrucciones
para el Anexo 3 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre el crédito por impuesto
mínimo de años anteriores del
Formulario 8801, Credit for Prior Year
Minimum Tax—Individuals, Estates,
and Trusts (Crédito del impuesto
mínimo de años anteriores —
Personas físicas, caudales
hereditarios o fideicomisos), en
inglés.
Línea 6c —Crédito por Adopción
del Formulario 8839
Vea Línea 6c bajo Instrucciones
para el Anexo 3 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre el crédito por adopción
del Formulario 8839, Qualified
Adoption Expenses (Gastos de
adopción calificados), en inglés.
Línea 6d —Crédito para Ancianos
o Personas Incapacitadas del
Anexo R (Formulario 1040)
Deje la línea 6d del Anexo 3
(Formulario 1040(SP)) en blanco. El
crédito para ancianos o personas
incapacitadas del Anexo R
(Formulario 1040) no aplica a los
declarantes del Formulario
1040-NR(SP).
Línea 6e —Crédito por Vehículo
Motorizado Alternativo del
Formulario 8910
Vea Línea 6e bajo Instrucciones
para el Anexo 3 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre el crédito por vehículo
motorizado alternativo del Formulario
8910, Alternative Motor Vehicle Credit
(Crédito por vehículo motorizado
alternativo), en inglés.
Línea 6f —Crédito por Vehículos
Enchufables con Motor de
Dirección Eléctrica Calificados del
Formulario 8936
Vea Línea 6f bajo Instrucciones
para el Anexo 3 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre el crédito por vehículos

enchufables con motor de dirección
eléctrica calificados del Formulario
8936, Qualified Plug-in Electric Drive
Motor Vehicle Credit (Crédito por
vehículos enchufables con motor de
dirección eléctrica calificados), en
inglés.
Línea 6g —Crédito por Intereses
Hipotecarios del Formulario 8396
Vea Línea 6g bajo Instrucciones
para el Anexo 3 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre el crédito por intereses
hipotecarios del Formulario 8396,
Mortgage Interest Credit (Crédito por
intereses hipotecarios), en inglés.
Línea 6h —Crédito Tributario para
Comprador de Primera Vivienda en
el Distrito de Columbia del
Formulario 8859
Vea Línea 6h bajo Instrucciones
para el Anexo 3 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre el crédito tributario
para comprador de primera vivienda
en el Distrito de Columbia del
Formulario 8859, Carryforward of the
District of Columbia First-Time
Homebuyer Credit (Crédito trasladado
a un año posterior para el comprador
de primera vivienda en el Distrito de
Columbia), en inglés.
Línea 6i —Crédito por Vehículos
Eléctricos Calificados del
Formulario 8834
Vea Línea 6i bajo Instrucciones
para el Anexo 3 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre el crédito por vehículos
eléctricos calificados del Formulario
8834, Qualified Electric Vehicle Credit
(Crédito de vehículo eléctrico
calificado), en inglés.
Línea 6j —Crédito por Bienes de
Reabastecimiento de Vehículos
con Combustible Alternativo del
Formulario 8911
Vea Línea 6j bajo Instrucciones
para el Anexo 3 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre el crédito por bienes de
reabastecimiento de vehículos con
combustible alternativo del Formulario
8911, Alternative Fuel Vehicle
-46-

Refueling Property Credit (Crédito por
bienes de reabastecimiento de
vehículos con combustible
alternativo), en inglés.
Línea 6k —Crédito para Titulares
de Bonos de Crédito Tributario del
Formulario 8912
Vea Línea 6k bajo Instrucciones
para el Anexo 3 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre el crédito para titulares
de bonos de crédito tributario del
Formulario 8912, Credit to Holders of
Tax Credit Bonds (Crédito para
titulares de bonos de crédito
tributario), en inglés.
Línea 6l —Cantidad de la Línea 14
del Formulario 8978
Vea Línea 6l bajo Instrucciones
para el Anexo 3 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre la cantidad del
Formulario 8978.
Excepción. Si usa la Hoja de
Trabajo para el Ajuste Negativo
Correspondiente al Formulario
8978 —Anexo 3 (Línea 6l), usará la
misma línea del Formulario
1040-NR(SP) que se usa para el
Formulario 1040(SP) o 1040-SR(SP).
Línea 6z —Otros Créditos No
Reembolsables
Vea Línea 6z bajo Instrucciones
para el Anexo 3 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre otros créditos no
reembolsables.
Línea 9 —Crédito Tributario de
Prima de Seguro Médico Neto
Vea Línea 9 bajo Instrucciones
para el Anexo 3 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre el crédito tributario de
prima de seguro médico neto.
Excepción. Puede reclamar el
crédito tributario de prima de seguro
médico neto para dependientes sólo
si usted es nacional de los Estados
Unidos; residente de Canadá, México
o Corea del Sur; o es un estudiante o
aprendiz de negocios elegible para
beneficios conforme al Artículo 21(2)
del Tratado tributario sobre los

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2022)

ingresos entre los Estados Unidos e
India.
Si su estado civil en la parte
superior de la página 1 del Formulario
1040-NR(SP) es Casado que
presenta una declaración por
separado, no puede reclamar el
crédito tributario de prima de seguro
médico neto, a menos que reúna los
requisitos de una de las excepciones
bajo Married taxpayers
(Contribuyentes casados) en las
Instrucciones para el Formulario
8962, en inglés.
Línea 10 —Cantidad Pagada con
Solicitud de Prórroga para
Presentar
Vea Línea 10 bajo Instrucciones
para el Anexo 3 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre la cantidad pagada con
la solicitud de prórroga para
presentar.
Excepción. La referencia sobre el
Formulario 2350 no le aplica. Ese
formulario es para ciudadanos y
extranjeros residentes de los Estados
Unidos en el extranjero.
Línea 11 —Impuestos del Seguro
Social y RRTA de Nivel 1
Retenidos en Exceso
Vea Línea 11 bajo Instrucciones
para el Anexo 3 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre los impuestos del
Seguro Social y RRTA de nivel 1
retenidos en exceso.

Líneas 13a a 13z —Otros Pagos y
Créditos Reembolsables
Vea Línea 13b a Línea 13z, a
continuación, para detalles y
excepciones.
Línea 13b —Crédito por los
Salarios de Licencia por
Enfermedad y Familiar Calificados
Pagados en 2022 del (de los)
Anexo(s) H por Licencia Tomada
Antes del 1 de Abril de 2021
Vea Línea 13b bajo Instrucciones
para el Anexo 3 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre el crédito por los
salarios de licencia por enfermedad y
familiar calificados del (de los)
Anexo(s) H correspondientes a
licencia tomada antes del 1 de abril
de 2021.
Línea 13d —Crédito por Reintegro
de las Cantidades que Incluyó en
su Ingreso en Años Anteriores
Vea Línea 13d bajo Instrucciones
para el Anexo 3 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre el crédito por reintegro
de las cantidades que incluyó en su
ingreso en un año anterior.
Línea 13e —Reservada para Uso
Futuro
Deje la línea 13e del Anexo 3
(Formulario 1040(SP)) en blanco.
Línea 13f —Inclusión Neta
Conforme a la Sección 965

Excepción. Sólo use esta guía para
el estado civil que marcó en la parte
superior de la página 1 del Formulario
1040-NR(SP). Ninguna otra guía en la
Línea 11 bajo Instrucciones para el
Anexo 3 en las Instrucciones para el
Formulario 1040(SP) le aplica. No
puede reclamar impuestos del Seguro
Social y del RRTA de nivel 1
retenidos en exceso de su cónyuge.

Deje la línea 13f del Anexo 3
(Formulario 1040(SP)) en blanco. La
inclusión neta conforme a la sección
965 no aplica a los declarantes del
Formulario 1040-NR(SP).

Línea 12 —Crédito por Impuestos
Federales sobre Combustibles

Deje la línea 13g del Anexo 3
(Formulario 1040(SP)) en blanco.

Línea 13g —Reservada para Uso
Futuro

Vea Línea 12 bajo Instrucciones
para el Anexo 3 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre el crédito por
impuestos federales sobre
combustibles.
Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2022)

-47-

Línea 13h —Crédito por los
Salarios de Licencia por
Enfermedad y Familiar Calificados
Pagados en 2022 del (de los)
Anexo(s) H por Licencia Tomada
Después del 31 de Marzo de 2021
y Antes del 1 de Octubre de 2021
Vea Línea 13h bajo Instrucciones
para el Anexo 3 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre el crédito por los
salarios de licencia por enfermedad y
familiar calificados del (de los)
Anexo(s) H correspondientes a
licencia tomada después del 31 de
marzo de 2021 y antes del 1 de
octubre de 2021.
Línea 13z —Otros Pagos o
Créditos Reembolsables
Vea Línea 13z bajo Instrucciones
para el Anexo 3 en las Instrucciones
para el Formulario 1040(SP) para
detalles sobre otros pagos o créditos
reembolsables.
Excepción. En Línea 13z bajo
Instrucciones para el Anexo 3 en
las Instrucciones para el Formulario
1040(SP), la referencia al crédito
conforme a la sección 960 no le
aplica. Los declarantes del Formulario
1040-NR(SP) no pueden reclamar
ese crédito.

Instrucciones para el
Anexo A (Formulario
1040-NR(SP)) —
Deducciones Detalladas

!

´
PRECAUCION

Antes de comenzar:

• No use el Anexo A (Formulario
1040-NR(SP)) con el Formulario
1040(SP) o el Formulario
1040-SR(SP). Use el Anexo A
(Formulario 1040-NR(SP)) sólo con el
Formulario 1040-NR(SP). Use el
Anexo A (Formulario 1040) con el
Formulario 1040(SP) o 1040-SR(SP).
• Use sólo estas instrucciones para
completar el Anexo A (Formulario
1040-NR(SP)). No use las
instrucciones para ningún otro Anexo
A.
• No incluya en el Anexo A
(Formulario 1040-NR(SP)) las
deducciones reclamadas en otra
parte de su declaración, como por

ejemplo, en el Formulario
1040-NR(SP) o el Anexo C, E, o F
(Formulario 1040).
Nota: Salvo como se indica en la
Excepción, a continuación, incluya
sólo las deducciones y las pérdidas
adecuadamente asignadas y
distribuidas al ingreso directamente
relacionado con una ocupación o
negocio de los Estados Unidos. No
incluya las deducciones y/o pérdidas
que estén relacionadas con el ingreso
exento de impuesto o el ingreso no
directamente relacionado con una
ocupación o negocio de los Estados
Unidos. Vea la sección 861(b).
Excepción. Puede deducir ciertas
donaciones caritativas y pérdidas por
hecho fortuito y robo aunque no estén
relacionadas con su ingreso
directamente relacionado con una
ocupación o negocio de los Estados
Unidos. Vea Donaciones Caritativas a
Organizaciones Estadounidenses y
Pérdidas por Hecho Fortuito y Robo,
más adelante.

Impuestos sobre los Ingresos
Estatales y Locales
Línea 1a. Puede deducir los
impuestos estatales y locales sobre
los ingresos que pagó o que le
retuvieron de su salario durante 2022
del ingreso directamente relacionado
con una ocupación o negocio de los
Estados Unidos. Si durante 2022
recibió algún reembolso de, o crédito
por, impuestos sobre los ingresos
pagados en años anteriores, no los
reste de la cantidad deducida aquí.
Además, no reduzca su deducción
por ningún reembolso o crédito de
impuestos estatales y locales sobre
los ingresos que espera recibir para
2022. En vez de eso, vea las
instrucciones para la línea 1 del
Anexo 1, anteriormente, en estas
instrucciones.
Puerto seguro para ciertas donaciones caritativas hechas a cambio de un crédito tributario para
impuestos estatales o locales sobre los ingresos. Si hizo una
donación caritativa a cambio de un
crédito tributario para impuestos
estatales o locales sobre los ingresos
y su deducción de la donación
caritativa tiene que ser reducida como
resultado de recibir o esperar a recibir
el crédito tributario, puede calificar

para un puerto seguro que le permita
tratar parte o toda la donación
caritativa no permitida como un pago
de impuestos estatales y locales
sobre los ingresos.
El puerto seguro aplica si cumple
las condiciones a continuación:
1. Hizo una donación en efectivo a
una entidad descrita en la sección
170(c).
2. A cambio de la donación en
efectivo, usted recibió un crédito
tributario para impuestos estatales o
locales sobre los ingresos.
3. Tiene que reducir su cantidad
de la donación caritativa por la
cantidad del crédito tributario para
impuestos estatales o locales sobre
los ingresos que recibe.
Si cumple estas condiciones, y en
la medida en que aplique el crédito
tributario para impuestos estatales o
locales sobre los ingresos a la
obligación tributaria estatal o local de
este o un año anterior, puede incluir
esta cantidad en la línea 1a. En la
medida en que aplique una parte del
crédito para compensar su obligación
de impuestos estatales o locales
sobre los ingresos en un año posterior
(según lo permita la ley), puede tratar
esta cantidad como impuesto estatal
o local sobre los ingresos pagado en
el año en que se aplica el crédito.
Para más información sobre este
puerto seguro y ejemplos, vea la
sección 1.164-3(j) del Reglamento, en
inglés.
Línea 1b. La deducción para
impuestos estatales y locales está
generalmente limitada a $10,000
($5,000 si marcó Casado que
presenta una declaración por
separado bajo Estado Civil en la
página 1 del Formulario
1040-NR(SP)). En la línea 1b del
Anexo A (Formulario 1040-NR(SP)),
anote la cantidad que sea menor de
impuestos estatales y locales sobre
los ingresos entre la línea 1a y
$10,000 ($5,000 si marcó Casado
que presenta una declaración por
separado bajo Estado Civil en la
página 1 del Formulario
1040-NR(SP)).

-48-

Donaciones Caritativas a
Organizaciones
Estadounidenses
Líneas 2 a 4
Puede deducir donaciones o regalos
que dio a organizaciones
estadounidenses con fines religiosos,
caritativos, educativos, científicos o
literarios. También puede deducir lo
que le dio a organizaciones
estadounidenses que trabajan para
prevenir la crueldad hacia los niños o
animales. Ciertos capitanes de la
caza de ballenas tal vez puedan
deducir gastos pagados en 2022 por
nativos de Alaska por las actividades
de caza de subsistencia de la ballena
boreal. Vea la Publicación 526, en
inglés, para detalles.
Para verificar el estado caritativo
de una organización, puede hacer lo
siguiente:
• Consultar con la organización a la
que hizo la donación. La organización
debe poder proporcionarle una
verificación de su estado caritativo.
• Usar nuestra herramienta de
búsqueda en línea en IRS.gov/TEOS,
disponible en inglés, para ver si una
organización es elegible para recibir
donaciones deducibles de los
impuestos.
Ejemplos de organizaciones caritativas calificadas de los Estados
Unidos. Ejemplos de organizaciones
caritativas calificadas de los Estados
Unidos incluyen los siguientes:
• Iglesias, mezquitas, sinagogas,
templos y otras organizaciones
religiosas.
• Scouts BSA (Boy Scouts de
América), Boys and Girls Clubs of
America (Clubes de niños y niñas de
América), CARE, Girl Scouts,
Goodwill Industries (Industrias de
buena voluntad), Cruz Roja, Ejército
de Salvación y United Way.
• Órdenes fraternales, si los regalos
se usarán para los fines listados bajo
Líneas 2 a 4, anteriormente.
• Grupos de veteranos y ciertos
grupos culturales.
• Hospitales sin fines de lucro y
organizaciones de investigación
médica.
• La mayoría de las organizaciones
educativas sin fines de lucro, tales
como colegios, pero sólo si su
donación no es un sustituto de las

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2022)

matrículas u otras cuotas de
inscripción.
• Gobiernos federales, estatales y
locales si los regalos son
exclusivamente para propósitos
públicos.
Cantidades que puede deducir.
Las donaciones pueden ser en
efectivo, bienes o costos que pagó de
su propio bolsillo para realizar
trabajos voluntarios para los tipos de
organizaciones que se describieron
anteriormente. Si condujo hacia y
desde el trabajo voluntario, puede
tomar el costo real de gasolina y
aceite o 14 centavos por milla. Añada
estacionamiento y peajes a la
cantidad que reclame bajo cualquiera
de los dos métodos. Pero no deduzca
ningunas cantidades que le hayan
sido devueltas.
Donaciones por las cuales recibe
un beneficio. Si hizo una donación y
recibió un beneficio a cambio, tal
como comida, entretenimiento o
mercancía, generalmente puede
deducir sólo la cantidad que sea
superior al valor del beneficio. Pero
esta regla no aplica a ciertos
beneficios de membresías que se
ofrecen a cambio de un pago anual
de $75 o menos o a ciertos artículos o
beneficios de valor simbólico. Para
detalles, vea la Publicación 526.
Ejemplo. Usted pagó $70 a una
organización caritativa para asistir a
una cena de recaudación de fondos y
el valor de la cena fue $40. Sólo
puede deducir $30.
Donaciones de $250 o más. Puede
deducir una donación de $250 o más
sólo si tiene un reconocimiento escrito
contemporáneo de la organización
caritativa mostrando la información en
los puntos (1) y (2) a continuación:
1. La cantidad de cualquier dinero
aportado y una descripción (pero no
el valor) de cualquier propiedad
donada.
2. Si la organización le dio o no
algunos bienes o servicios a cambio
de su donación. Si recibió algunos
bienes o servicios, se debe incluir una
descripción y estimación del valor. Si
sólo recibió beneficios religiosos
intangibles (tal como la admisión a
una ceremonia religiosa), la
organización tiene que declarar esto,
pero no tiene que describir ni valorar
el beneficio.

Al determinar si una donación es
de $250 o más, no combine
donaciones separadas. Por ejemplo,
si le da a su iglesia $25 cada semana
para un total de $1,300, trate cada
pago de $25 como una donación
separada. Si hizo donaciones a través
de deducciones de nómina, trate
cada deducción de cada cheque de
pago como una donación separada.
Vea la Publicación 526 si hizo una
donación separada de $250 o más a
través de deducciones de nómina.
Para ser contemporáneo, tiene que
obtener el reconocimiento por escrito
de la organización caritativa para la
fecha en que presente su declaración
o para la fecha de vencimiento
(incluyendo prórrogas) para presentar
su declaración, de éstas, la que
ocurra antes. No adjunte el
reconocimiento escrito
contemporáneo a su declaración. En
vez de eso, guárdelo para sus
registros.
Límite de la cantidad que puede
deducir. Vea la Publicación 526 para
determinar la cantidad de su
deducción si aplica cualquiera de las
siguientes:
1. Sus donaciones en efectivo o
donaciones de bienes de ingreso
ordinario son más del 30% de la
cantidad en la línea 11 del Formulario
1040-NR(SP).
2. Sus donaciones de bienes de
ganancias de capital son más del
20% de la cantidad en la línea 11 del
Formulario 1040-NR(SP).
3. Usted dio donaciones de
bienes que aumentaron en valor o dio
donaciones del uso de los bienes.
Cantidades que no puede deducir.
• Ciertas donaciones a
organizaciones caritativas, en la
medida en que reciba un crédito
tributario para impuestos estatales o
locales sobre los ingresos a cambio
de su donación. Vea la Publicación
526 para más detalles y excepciones.
Vea Puerto seguro para

CONSEJO ciertas donaciones caritativas

hechas a cambio de un
crédito tributario para impuestos
estatales o locales sobre los ingresos,
anteriormente, bajo Línea 1a, si su
donación en efectivo no está
permitida porque recibió o esperaba
recibir un crédito.

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2022)

-49-

• Una cantidad pagada a o para el
beneficio de un colegio o universidad
a cambio del derecho a comprar
boletos para un evento deportivo en el
estadio del colegio o la universidad.
• Gastos de viaje (incluyendo las
comidas y alojamiento) cuando se
encuentre lejos del hogar realizando
servicios donados, a menos que no
haya un elemento significativo de
placer personal, recreación o
vacaciones en el viaje.
• Contribuciones políticas.
• Cuotas, cargos o facturas pagados
a clubes de campo, logias, órdenes
fraternales, o grupos similares.
• El costo de boletos para rifas, bingo
o lotería. Pero tal vez pueda deducir
estos gastos en la línea 7. Vea Línea
7, más adelante, para más
información sobre pérdidas de juegos
y apuestas.
• El valor de su tiempo o servicios.
• El valor de la sangre dada a un
banco de sangre.
• La transferencia de un interés
futuro en bienes muebles tangibles.
Por lo general, no se permite una
deducción hasta que se transfiera
todo el interés.
• Donaciones a individuos y grupos
que son operados con fines de lucro.
• Donaciones a organizaciones
extranjeras. Pero tal vez pueda
deducir donaciones a ciertas
organizaciones estadounidenses que
transfieren fondos a organizaciones
caritativas extranjeras y ciertas
organizaciones de caridad
canadienses, israelís y mexicanas.
Para detalles y excepciones, vea la
Publicación 526.
• Donaciones a organizaciones
involucradas en ciertas actividades
políticas que son de interés financiero
directo para su ocupación o negocio.
Vea la sección 170(f)(9).
• Donaciones a grupos cuyo
propósito es abogar por cambios en
las leyes.
• Donaciones a ligas cívicas, clubes
sociales y deportivos, sindicatos y
cámaras de comercio.
• El valor de los beneficios recibidos
en relación a una donación a una
organización caritativa. Vea las
excepciones en la Publicación 526.
• El costo de la matrícula.

Línea 2 —Donaciones en Efectivo
o en Cheque
Anote en la línea 2 el valor total de las
donaciones que hizo en efectivo o en
cheque (incluyendo gastos que pagó
de su propio bolsillo), a menos que un
límite de deducir donaciones le
aplique a usted. Para más
información sobre los límites de
deducción de donaciones, vea Límite
de la cantidad que puede deducir,
anteriormente. Si su deducción es
limitada, es posible que tenga una
deducción para ser transferida al año
siguiente. Vea la Publicación 526 para
más información.
Deducción para donaciones en
efectivo o en cheque limitada. Si
su deducción para las donaciones
que hizo en efectivo o en cheque está
limitada, vea la Publicación 526 para
calcular la cantidad que puede
deducir. Sólo anote en la línea 2 el
valor deducible de las donaciones
que haya hecho en efectivo o por
cheque.
Mantenimiento de documentación.
Para cualquier donación hecha en
efectivo, sin importar la cantidad,
debe mantener como registro de la
donación un registro bancario (tal
como un cheque cancelado o un
estado de cuenta de tarjeta de
crédito) o un registro escrito de la
organización caritativa. El registro
escrito tiene que incluir el nombre de
la organización caritativa, la fecha y la
cantidad de la donación. Si hizo
donaciones mediante la deducción de
nómina, vea la Publicación 526 para
información sobre los registros que
debe conservar. No adjunte el registro
a su declaración de impuestos. En su
lugar, manténgalo con sus otros
registros tributarios.
Para donaciones de $250 o más,
también tiene que tener un
reconocimiento escrito
contemporáneo de la organización
caritativa. Vea Donaciones de $250 o
más, anteriormente, para más
información. Aún tendrá que
mantener un registro de cuándo hizo
la donación en efectivo si el
reconocimiento escrito
contemporáneo no incluye esa
información.

Donaciones Calificadas
Por lo general, puede elegir tratar
donaciones en efectivo o en cheque
como donaciones calificadas si la
donación se pagó en 2022 a una
organización caritativa calificada. Esta
elección no está disponible para
donaciones a una organización
descrita en la sección 509(a)(3) o
para el establecimiento de un nuevo
fondo asesorado por donantes, o para
el mantenimiento del mismo, según
definido en la sección 4966(d)(2).
Para detalles, vea la Publicación 526.
Las donaciones calificadas no
están sujetas a una limitación basada
en un porcentaje del ingreso bruto
ajustado; sin embargo, ciertos límites
pueden aplicar si sus donaciones
calificadas son superiores a la
cantidad de la línea 11 del Formulario
1040-NR(SP), menos todas las
demás donaciones permitidas. Para
detalles, vea la Publicación 526.
Incluya cualquier donación que
elija tratar como donaciones
calificadas en la cantidad total
declarada en la línea 2 del Anexo A
(Formulario 1040-NR(SP)). Indique la
elección anotando también la
cantidad de sus donaciones
calificadas en la línea de puntos junto
al espacio para anotar de la línea 2
del Anexo A (Formulario
1040-NR(SP)).
Línea 3 —Donaciones que No
Sean en Efectivo ni en Cheque
Anote en la línea 3 el valor total de
sus donaciones de bienes que no
sean en efectivo ni en cheque, a
menos que le aplique un límite sobre
la deducción de donaciones. Para
más información sobre los límites de
la deducción de donaciones, vea
Límite de la cantidad que puede
deducir, anteriormente. Si su
deducción está limitada, es posible
que tenga una deducción para ser
transferida al año siguiente. Vea la
Publicación 526 para más
información.
Deducción por donaciones que no
sean en efectivo ni en cheque limitada. Si su deducción para
donaciones de bienes que no sean en
efectivo ni cheque está limitada, vea
la Publicación 526 para calcular la
cantidad que puede deducir. Sólo
-50-

anote en la línea 3 el valor deducible
de su donación de bienes que no sea
en efectivo ni en cheque.
Valoración de donaciones de artículos usados. Si dio artículos
usados, tales como ropa o muebles,
deduzca el valor justo de mercado en
el momento en que los dio. El valor
justo de mercado es lo que un
comprador dispuesto le pagaría a un
vendedor dispuesto cuando ninguno
de los dos tiene que comprar o
vender y ambos están conscientes de
las condiciones de la venta. Para más
detalles sobre cómo determinar el
valor de los bienes donados, vea la
Publicación 561, Determining the
Value of Donated Property (Cómo
determinar el valor de bienes
donados), en inglés.
Deducciones mayores de $500. Si
la cantidad de su deducción es mayor
de $500, tiene que completar y
adjuntar el Formulario 8283, Noncash
Charitable Contributions (Donaciones
caritativas que no sean en efectivo),
en inglés. Para este propósito, la
“cantidad de su deducción” significa
su deducción antes de aplicar
cualquier límite de ingresos que
puede resultar en donaciones
transferidas al año siguiente.
Donación de vehículo
motorizado, barco o avión. Si
usted deduce más de $500 por una
donación de un vehículo motorizado,
barco o avión, tiene que adjuntar una
declaración de la organización
caritativa a su declaración de
impuestos en papel. La organización
puede usar el Formulario 1098-C,
Contributions of Motor Vehicles,
Boats, and Airplanes (Donaciones de
vehículos motorizados, barcos y
aviones), en inglés, para proporcionar
la información requerida.
Si su deducción total es superior a
$5,000 ($500 para ciertas donaciones
de ropa y artículos domésticos (vea a
continuación)), también puede que
tenga que obtener tasaciones de los
valores de los bienes donados.
Vea el Formulario 8283 y sus
instrucciones para detalles.
Donaciones de ropa y artículos domésticos. Una deducción por estas
donaciones se permitirá sólo si los
artículos están en buenas
condiciones o mejor. Sin embargo,
esta regla no aplica a una donación
de un solo artículo para el cual se

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2022)

reclama una deducción de más de
$500 y para la cual incluya una
tasación calificada y el Formulario
8283 con su declaración de
impuestos.
Mantenimiento de documentación.
Si dio bienes, debe conservar un
recibo o una declaración escrita de la
organización a la que entregó los
bienes, o un registro escrito confiable,
que muestre el nombre y la dirección
de la organización, la fecha y la
ubicación del regalo y una
descripción de los bienes. Para cada
regalo de bienes, también debe
mantener registros escritos confiables
que incluyan lo siguiente:
• Cómo calculó el valor del bien en el
momento en que lo dio. Si el valor fue
determinado por una tasación,
mantenga una copia firmada de la
tasación.
• El costo u otra base del bien si
tiene que reducirlo por cualquier
ingreso ordinario o ganancias de
capital que hubiera resultado si el
bien hubiera sido vendido a su valor
justo de mercado.
• Cómo calculó su deducción si
escogió reducir su deducción por
regalos de bienes de ganancias de
capital.
• Cualesquier condiciones
vinculadas al regalo.
Si el regalo de los bienes es $250 o
más, también tiene que tener un
reconocimiento escrito
contemporáneo de la organización
caritativa. Vea Donaciones de $250 o
más, anteriormente, para más
información. El Formulario 8283 no
satisface el requisito de
reconocimiento escrito
contemporáneo, y un reconocimiento
escrito contemporáneo no es un
sustituto para los otros registros que
pueda tener que mantener si dio
bienes.
Si su deducción total por
regalos de bienes es más de
´
PRECAUCION
$500, dio menos de su interés
total en los bienes o hizo una
donación de conservación calificada,
sus registros deben contener
información adicional. Vea la
Publicación 526 para detalles.

!

Línea 4 —Cantidad Transferida del
Año Anterior
Es posible que tenga donaciones que
no pudo deducir en un año anterior

porque excedieron los límites de la
cantidad que podía deducir. En la
mayoría de los casos, tiene 5 años
para usar donaciones que fueron
limitadas en un año anterior. Las
cantidades transferidas del año
anterior de donaciones hechas en
2020 o 2021 están sujetas al límite de
60% si deduce esas cantidades en
2022. Después de aplicar esos
límites, anote la cantidad transferida
del año anterior que se permite
deducir este año. Vea la Publicación
526 para más detalles.

Pérdidas por Hecho Fortuito y
Robo
Línea 6 —Pérdidas por Hecho
Fortuito y Robo
Complete y adjunte el Formulario
4684, Casualties and Thefts (Hechos
fortuitos y robos), en inglés, para
calcular la cantidad de la pérdida.
Sólo anote la cantidad de la línea 18
del Formulario 4684 en la línea 6 del
Anexo A (Formulario 1040-NR(SP)).
No anote una pérdida neta
calificada por desastre de la
´
PRECAUCION
línea 15 del Formulario 4684
en la línea 6. En vez de eso, anote la
cantidad, si la hubiera, en la línea 7.
Vea Línea 7, más adelante, para
información sobre cómo declarar una
pérdida neta calificada por desastre.

!

Es posible que pueda deducir parte
o la totalidad de cada pérdida
causada por robo, vandalismo,
incendio, tormenta o causas
similares; accidentes
automovilísticos, accidentes en barco
y otros accidentes; y paneles de yeso
corrosivos. También tal vez pueda
deducir el dinero que tenía en una
institución financiera pero perdió por
la insolvencia o la quiebra de la
institución. Vea la Publicación
547(SP), Hechos Fortuitos, Desastres
y Robos, para saber las limitaciones.
Sólo puede deducir pérdidas por
hecho fortuito o robo de propiedad de
uso personal (no relacionada con un
negocio) atribuibles a un desastre
declarado como tal por el gobierno
federal y sólo en la medida en que:
1. La cantidad de cada pérdida
por hecho fortuito o robo por
separado es más de $100; y

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2022)

-51-

2. La cantidad total de todas las
pérdidas durante el año (reducidas
por el límite de $100 discutido en el
punto (1)) es mayor que el 10% de la
cantidad mostrada en la línea 11 del
Formulario 1040-NR(SP).
Una excepción a la regla que
limita la deducción de las
´
PRECAUCION
pérdidas por hecho fortuito o
robo de propiedad de uso personal a
las pérdidas por desastre aplica si
usted tiene ganancias por hechos
fortuitos no atribuibles a un desastre
declarado como tal por el gobierno
federal. En este caso, puede deducir
las pérdidas fortuitas de propiedad de
uso personal no atribuibles a un
desastre declarado como tal por el
gobierno federal en la medida en que
no excedan de sus ganancias
fortuitas de propiedad de uso
personal.

!

Vea las Instrucciones para el
Formulario 4684, en inglés, y la
Publicación 547(SP) para más
información.

Otras Deducciones Detalladas
Línea 7 —Otras Deducciones
Aumento a la deducción estándar
para ciertos estudiantes y aprendices de negocios de India. Si es un
estudiante o aprendiz de negocios de
India que es elegible para beneficios
del Artículo 21(2) del Tratado
tributario sobre los ingresos entre los
Estados Unidos e India, si elige la
deducción estándar, y si tiene una
pérdida neta calificada por desastre
en la línea 15 del Formulario 4684,
puede reclamar una deducción
estándar aumentada utilizando el
Anexo A (Formulario 1040-NR(SP))
haciendo lo siguiente:
1. Anote la cantidad de la línea 15
del Formulario 4684 y la descripción
“Net Qualified Disaster Loss” (Pérdida
neta calificada por desastre) en la
línea de puntos junto a la línea 7 del
Anexo A (Formulario 1040-NR(SP)) y
adjunte el Formulario 4684 a su
Anexo A (Formulario 1040-NR(SP)).
2. Anote la cantidad de su
deducción estándar y la descripción
“Standard Deduction Claimed With
Qualified Disaster Loss” (Deducción
estándar reclamada con una pérdida
calificada por desastre) en la línea de
puntos junto a la línea 7.
3. Combine las dos cantidades en
la línea 7 de su Anexo A (Formulario

1040-NR(SP)) y anote la suma en la
línea 12 del Formulario 1040-NR(SP).
No anote una cantidad en ninguna
otra línea del Anexo A (Formulario
1040-NR(SP)).
Cómo declarar una pérdida neta
calificada por desastre. Si tiene
una pérdida neta calificada por
desastre en la línea 15 del Formulario
4684 por una propiedad ubicada en
los Estados Unidos, anote la cantidad
de la línea 15 del Formulario 4684 en
la línea de puntos junto a la línea 7
como “Net Qualified Disaster Loss”
(Pérdida neta calificada por desastre)
e inclúyala con sus otras deducciones
misceláneas en la línea 7. Asegúrese
también de adjuntar el Formulario
4684.

!

´
PRECAUCION

No incluya su pérdida neta
calificada por desastre en la
línea 6.

Sólo ciertos gastos se pueden
deducir en esta línea. Anote el tipo y
la cantidad de cada gasto en las
líneas de puntos junto a la línea 7 y
anote el total de estos gastos en la
línea 7. Si presenta una declaración
de impuestos en papel y no caben
todos los gastos en las líneas de
puntos junto a la línea 7, adjunte una
declaración escrita (informe o listado)
en su lugar que muestre el tipo y
cantidad de cada gasto. Anote el total
en la línea 7. A continuación se
muestran ejemplos de estos gastos:
• Pérdidas de juegos y apuestas
directamente relacionadas con una
ocupación o negocio de los Estados
Unidos (pérdidas de juegos y
apuestas incluyen, pero no están
limitadas a, el costo de los boletos no
ganadores de bingo, lotería y rifa),
pero sólo limitadas a la cantidad de
las ganancias de juegos y apuestas
declaradas en la línea 8b del Anexo 1
(Formulario 1040(SP)).
• Pérdidas por hecho fortuito y robo
de una propiedad que genera
ingresos declarados en las líneas 32 y
38b del Formulario 4684 o de la línea
18a del Formulario 4797.
• Deducción por reintegros de
cantidades de más de $3,000 por
reclamación de un derecho. Vea la
Publicación 525, Taxable and
Nontaxable Income (Ingresos
tributables y no tributables), en inglés,
para detalles.
• Cierta inversión no recuperada en
una pensión.

• Gastos del trabajo relacionados
con los impedimentos de personas
con incapacidades.
Para más detalles, vea la Publicación
529, Miscellaneous Deductions
(Deducciones misceláneas), en
inglés.
Total de las Deducciones
Detalladas
Línea 8
Anote el total de las líneas 1b, 5, 6 y 7
en la línea 8. También anote esta
cantidad en la línea 12 del Formulario
1040-NR(SP).

Instrucciones para el
Anexo NEC (Formulario
1040-NR(SP)) —Impuestos
sobre los Ingresos No
Directamente
Relacionados con una
Ocupación o Negocio de
los Estados Unidos
No use el Anexo NEC
(Formulario 1040-NR(SP))
´
PRECAUCION
con el Formulario 1040(SP) o
el Formulario 1040-SR(SP). Use el
Anexo NEC (Formulario
1040-NR(SP)) sólo con el Formulario
1040-NR(SP).

!

Anote su ingreso en la fila que
representa la categoría correcta de
ingresos y en la columna que
representa la tasa de impuestos
correcta conforme a un tratado
tributario o a las reglas tributarias
generales de los Estados Unidos. Use
la columna (d) si el ingreso está
sujeto a una tasa del 0% o si la tasa
no aparece en las columnas (a), (b) o
(c). Incluya ingresos sólo en la
medida en que provengan de fuentes
estadounidenses y no directamente
relacionados con una ocupación o
negocio de los Estados Unidos.
Puede descargar el texto completo
de la mayoría de los tratados
tributarios de los Estados Unidos en
IRS.gov. Acceda a United States
Income Tax Treaties - A to Z
(Tratados tributarios estadounidenses
de la A a la Z). La información está
disponible en inglés.
Retención del impuesto en la fuente. El impuesto se tiene que retener
en la fuente sobre el ingreso no
directamente relacionado con una
-52-

ocupación o negocio de los Estados
Unidos que se pague a extranjeros no
residentes. La retención se hace
generalmente utilizando la tasa de
30%. El impuesto se tiene que retener
por la persona que paga el ingreso.
Para detalles, vea la Publicación
519(SP), la Publicación 515 y la
sección 1441 y su reglamento.
Ciertas cantidades pagadas por
garantías de endeudamiento emitidas
después del 27 de septiembre de
2010 provienen de fuentes en los
Estados Unidos. Si los pagos no se
hacen en relación a una ocupación o
negocio de los Estados Unidos, se
tiene que retener el impuesto.
Excepciones. Hay excepciones a
la regla general. La tasa de retención
puede ser menor o los ingresos
pueden estar exentos si su país de
residencia tributaria y los Estados
Unidos tienen un tratado tributario que
establece tasas más bajas. Vea
Table 1. Tax Rates on Income Other
than Personal Service Income Under
Chapter 3, Internal Revenue Code,
and Income Tax Treaties (Tabla 1.
Tasas tributarias sobre ingreso que
no sea ingreso de servicios
personales conforme al capítulo 3 del
Código de Impuestos Internos y los
tratados tributarios sobre los
ingresos) disponible en IRS.gov/
Individuals/International-Taxpayers/
Tax-Treaty-Tables, en inglés.
El impuesto de 30% aplica sólo a
las cantidades incluidas en el ingreso
bruto. Por ejemplo, el impuesto aplica
sólo a la parte de una anualidad o
pago de pensión periódico que esté
sujeto a impuesto. No aplica a la parte
que sea una devolución de su costo.

Categorías de Ingreso No
Directamente Relacionado

La lista a continuación sólo da una
idea general de los tipos de ingresos
que se incluyen en el Anexo NEC. Las
instrucciones para una línea
específica incluyen más información y
cualquier excepción a la retención.
Para más información, vea la
Publicación 519(SP) y la Publicación
515, en inglés.
1. Ingresos fijos o periódicos,
como interés (vea más adelante para
el descuento de la emisión original),
dividendos, alquileres, sueldos,
salarios, primas, anualidades, otra
compensación o cierta pensión para
el cónyuge divorciado recibida (vea la

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2022)

precaución a continuación). Otros
tipos de ingreso, tales como regalías,
también pueden estar sujetos a la
tasa de impuesto de 30%.
2. Ganancias, que no sean
ganancias de capital, de la venta o
intercambio de patentes, derechos de
autor y otra propiedad intangible.
La pensión para el cónyuge
divorciado que recibió en
´
PRECAUCION
virtud de un acuerdo de
divorcio o de separación que entró en
vigor en o antes del 31 de diciembre
de 2018 es ingreso en su Formulario
1040-NR(SP) de 2022, a menos que
ese acuerdo se haya cambiado
después del 31 de diciembre de 2018
para estipular expresamente que la
pensión para el cónyuge divorciado
que recibió no se incluye en sus
ingresos. La pensión para el cónyuge
divorciado que recibió no se incluye
en sus ingresos si entró en un
acuerdo de divorcio o separación
después del 31 de diciembre de
2018. Para más información, vea la
Publicación 504, Divorced or
Separated Individuals (Personas
divorciadas o separadas), en inglés.

!

3. El descuento de la emisión
original (OID, por sus siglas en
inglés). Si vendió o intercambió la
obligación, incluya en el ingreso el
descuento de la emisión original que
se acumuló mientras usted tuvo la
obligación, menos la cantidad
previamente incluida en los ingresos.
Si recibió un pago por una obligación
OID, vea la Publicación 519(SP).
4. Ganancias de capital en exceso
de las pérdidas de capital de fuentes
en los Estados Unidos durante 2022.
Incluya estas ganancias sólo si estuvo
en los Estados Unidos al menos 183
días durante 2022.
5. Premios, recompensas y ciertas
ganancias de juegos y apuestas. Las
ganancias de loterías, rifas, etc., son
ganancias de juegos y apuestas (vea
la Publicación 519(SP) para
excepciones). Tiene que declarar el
total de la cantidad de sus ganancias,
a menos que sea residente de
Canadá.

Vea Líneas 10a a

CONSEJO 10c —Ganancias de Juegos

de Azar y
Apuestas —Residentes de Canadá y
Línea 11 —Ganancias de Juegos de
Azar y Apuestas —Residentes de
Otros Países que No Sean Canadá,
más adelante.

Líneas 1a, 1b y
1c —Dividendos

Excepto como se indica a
continuación, incluya todos los
dividendos pagados por sociedades
anónimas estadounidenses en la
línea 1a. Incluya todos los dividendos
provenientes de fuentes en los
Estados Unidos pagados por
sociedades anónimas extranjeras en
la línea 1b. Incluya todos los pagos
equivalentes a dividendos recibidos
con respecto a transacciones
conforme a la sección 871(m) en la
línea 1c. Un dividendo incluye un
pago por dividendos sustitutivo que
se haya hecho al cesionista de un
valor en una operación de préstamo
de valores o una operación de venta y
recompra de valores que se trataría
como un dividendo si fuera una
distribución sobre el valor transferido.

Pagos equivalentes a dividendos.
Los dividendos también incluyen
todos los pagos equivalentes a
dividendos hechos después del 13 de
septiembre de 2010. Actualmente, los
pagos equivalentes a dividendos
incluyen (1) dividendos sustitutivos;
(2) pagos hechos en conformidad con
un contrato de principal nocional
especificado; (3) pagos hechos en
conformidad a un instrumento
vinculado a acciones específicas que
son (directa o indirectamente)
contingentes a, o están determinadas
a referencia, el pago de un dividendo
de fuentes estadounidenses; y (4)
cualquier pago determinado por el
reglamento como uno
sustancialmente similar a un pago
descrito en el punto (1) o (2),
anteriormente.
Un contrato de principal nocional
que se trata como un contrato de
principal nocional especificado a
partir del 1 de enero de 2017, seguirá
siendo un contrato de principal
nocional especificado después del 1
de enero de 2017.
Para pagos hechos en o después
del 1 de enero de 2017, un contrato
de principal nocional es un contrato

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2022)

-53-

de principal nocional simple conforme
a la sección 1.871-15(d)(2)(i) del
Reglamento o un contrato de principal
nocional complejo conforme a la
sección 1.871-15(d)(2)(ii) del
Reglamento. En 2017 y 2018, un
contrato de principal nocional simple
que tenga un delta de 1 con respeto a
una garantía subyacente cuando se
emite el contrato de principal nocional
es un contrato de principal nocional
especificado. A partir de 2019, estas
reglas también se aplicarán a ciertos
contratos de principal nocionales que
no tengan un delta de 1
(non-delta-one notional principal
contracts). Reglas similares aplican a
un contrato de principal nocional
complejo; sin embargo, un contrato
de principal nocional complejo está
sujeto al requisito de equivalencia
sustancial y no al requisito del delta
(delta test). Vea la sección
1.871-15(h) del Reglamento para
reglas relacionadas al requisito de
equivalencia sustancial.
Para más información sobre pagos
equivalentes a dividendos, vea la
Publicación 519(SP) y la Publicación
515. Para información sobre pagos
con respeto a contratos de principal
nocionales y los instrumentos
vinculados a acciones, vea la sección
1.871-15 del Reglamento.
Excepciones. Los siguientes
tipos de ingresos de dividendos que
recibió como extranjero no residente
están generalmente exentos del
impuesto de la tasa de 30%:
• Dividendos relacionados con los
intereses recibidos de un fondo
mutuo.
• Dividendos de las ganancias de
capital a corto plazo de un fondo
mutuo sólo si estuvo presente en los
Estados Unidos por menos de 183
días durante el año tributario.
• Si una sociedad anónima
estadounidense en existencia antes
del 1 de enero de 2011 recibió 80%
de su ingreso bruto del desempeño
activo de un negocio extranjero y
continúa recibiendo 80% de su
ingreso bruto del desempeño activo
de un negocio extranjero, la parte del
dividendo atribuible al ingreso bruto
extranjero.
• Dividendos de fuentes
estadounidenses pagados por ciertas
sociedades anónimas extranjeras.
Para más información, incluyendo
otras excepciones a la retención de
impuestos, vea Dividendos en la

Publicación 519(SP) y la Publicación
515, en inglés.

Líneas 2a a 2c —Interés

Incluya todo interés en la línea 2a, 2b
o 2c, según corresponda.
Excepciones. Los siguientes tipos
de ingresos de intereses que recibió
como extranjero no residente están
generalmente exentos del impuesto
de la tasa de 30%:
• Interés de un banco
estadounidense, una asociación de
ahorros y préstamos o una institución
similar, y de ciertos depósitos con
compañías de seguros
estadounidenses.
• Interés procedente de la cartera de
valores de inversión de obligaciones
emitidas después del 18 de julio de
1984.
Los pagos de intereses de
obligaciones al portador
´
PRECAUCION
extranjero (bonos no emitidos
en formato registrado y tenidos por
titulares extranjeros) emitidos en o
después del 19 de marzo de 2012 no
son elegibles para la excepción de la
retención de interés procedente de la
cartera de valores de inversión.

!

Para más información, incluyendo
otras excepciones de la retención de
impuestos, vea Ingreso de Interés
en la Publicación 519(SP) e Interest
(Interés) en la Publicación 515, en
inglés.

Línea 6 —Ingresos de Bienes
Inmuebles y Regalías de
Recursos Naturales

Anote el ingreso de bienes inmuebles
en la línea 6. No incluya ningún
ingreso que eligió tratar como ingreso
directamente relacionado y que
incluyó en la línea 5 del Anexo 1
(Formulario 1040(SP)). Para más
información, vea las instrucciones
para la línea 5 del Anexo 1,
anteriormente.

Línea 8 —Beneficios del
Seguro Social (y Beneficios de
la Jubilación Ferroviaria de
Nivel 1 Tratados como Seguro
Social)

El 85% de los beneficios del Seguro
Social y beneficios equivalentes de la
jubilación ferroviaria que recibió son
tributables. Esta cantidad se trata
como ingreso proveniente de una
fuente estadounidense no

directamente relacionada con una
ocupación o negocio de los Estados
Unidos. El ingreso está sujeto a la
tasa de impuesto de 30%, a menos
que esté exento o gravado a una tasa
reducida conforme a un tratado
tributario de los Estados Unidos. Los
beneficios del Seguro Social incluyen
todo beneficio mensual conforme al
título II de la Social Security Act (Ley
del Seguro Social), en inglés, o la
parte del nivel 1 del beneficio de la
jubilación ferroviaria tratado como un
beneficio del Seguro Social. Éstos no
incluyen los pagos de Supplemental
Security Income (Seguridad de
Ingreso Suplementario o SSI, por sus
siglas en inglés).
Debe recibir un Formulario
SSA-1042S que muestre el total de
los beneficios del Seguro Social
pagado a usted en 2022 y la cantidad
de cualquier beneficio que usted
reintegró en 2022. Si recibió
beneficios de la jubilación ferroviaria
tratados como Seguro Social, debe
recibir un Formulario RRB-1042S.
Anote 85% del total de la cantidad
en la casilla 5 de todos sus
Formularios SSA-1042S y
Formularios RRB-1042S en la
columna correspondiente de la línea 8
del Anexo NEC. Adjunte una copia de
cada Formulario SSA-1042S y
RRB-1042S al frente del Formulario
1040-NR(SP).
Información sobre el Seguro Social. Los beneficiarios del Seguro
Social ahora pueden obtener una
variedad de información del sitio web
de la SSA con una cuenta my Social
Security (mi Seguro Social), en inglés,
incluyendo cómo obtener un
reemplazo del Formulario SSA-1099
o Formulario SSA-1042S si es
necesario. Para más información y
cómo establecer una cuenta, visite
SSA.gov/myaccount, en inglés. Para
ver información en general en
español, visite SSA.gov/Espanol.
Formulario RRB-1099 o Formulario
RRB-1042S. Si necesita obtener un
reemplazo para el Formulario
RRB-1099 o el Formulario
RRB-1042S, llame a la Railroad
Retirement Board (Junta de
Jubilación Ferroviaria) al
877-772-5772 o visite RRB.gov (la
información en este sitio sólo está
disponible en inglés).

-54-

Línea 9 —Ganancias de Capital

Anote la cantidad de la línea 18 del
Anexo NEC (Formulario
1040-NR(SP)).

Líneas 10a a 10c —Ganancias
de Juegos de Azar y
Apuestas —Residentes de
Canadá

Si es un residente de Canadá que no
desempeña una ocupación o negocio
de juegos y apuestas, anote todas las
ganancias de juegos y apuestas en la
línea 10a. Incluya ganancias de
loterías y rifas. No incluya ganancias
de blackjack (veintiuno), bacará
(punto y banca), los dados, la ruleta o
big-6 wheel (ruleta de la suerte).
Puede deducir sus pérdidas de
apuestas provenientes de fuentes
estadounidenses en la medida (o
límite) de sus ganancias de apuestas
provenientes de fuentes
estadounidenses. Anote sus pérdidas
de apuestas en la línea 10b. Anote su
ingreso neto de juegos y apuestas en
la columna (c) de la línea 10c. Si la
línea 10b es mayor que la línea 10a,
anote “-0-” en la línea 10c. Una
pérdida neta de actividades de juegos
y apuestas no es deducible.

Línea 11 —Ganancias de
Juegos de Azar y
Apuestas —Residentes de
Otros Países que No Sean
Canadá

Si usted no desempeña una
ocupación o negocio de juegos y
apuestas, y es residente de un país
que tiene un tratado tributario con los
Estados Unidos, usted podría estar
exento de pagar impuestos conforme
a un tratado. Si sus ganancias de
juegos y apuestas están exentas
conforme a un tratado, anote todas
las ganancias de juegos y apuestas
en la columna (d) de la línea 11
especificando que la tasa es 0%.
Usted tiene que saber los términos
del tratado tributario entre los Estados
Unidos y el país del cual usted
reclama ser residente para poder
reclamar correctamente una exención
de la retención.
Usted puede descargar el texto
completo de la mayoría de los
tratados tributarios de los Estados
Unidos en IRS.gov. Acceda a United
States Income Tax Treaties - A to Z
(Tratados tributarios estadounidenses

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2022)

de la A a la Z). La información está
disponible en inglés.
Si usted no desempeña una
ocupación o negocio de juegos y
apuestas, y es residente de Malta,
anote todas las ganancias de juegos y
apuestas en la columna (a) de la línea
11.
Si usted no desempeña una
ocupación o negocio de juegos y
apuestas, y es residente de un país
que no tiene un tratado tributario con
los Estados Unidos o es residente de
un país que tiene un tratado tributario
con los Estados Unidos que no
provee para una tasa reducida de, o
exención de, la retención sobre las
ganancias de juegos y apuestas,
anote todas las ganancias de juegos y
apuestas en la columna (c) de la línea
11.
Incluya ganancias de loterías y
rifas. No incluya ganancias de
blackjack (veintiuno), bacará (punto y
banca), los dados, la ruleta o big-6
wheel (ruleta de la suerte). No puede
compensar las pérdidas contra las
ganancias y declarar la diferencia, a
menos que las ganancias y pérdidas
sean de la misma sesión.
Si tiene ganancias de
CONSEJO blackjack (veintiuno), bacará
(punto y banca), los dados, la
ruleta o big-6 wheel (ruleta de la
suerte), y el casino le dio un
Formulario 1042-S que muestra que
el impuesto fue retenido, anote estas
ganancias en la columna (c) de la
línea 11 y anote 0% como tasa
impositiva. Puede reclamar un
reembolso del impuesto.

Línea 12 —Otro Ingreso

Incluya todo ingreso de fuentes
estadounidenses que no ha sido
declarado en otra línea o no está
excluido del impuesto. Esto incluye
premios y recompensas. También
incluye el impuesto retenido en virtud
de la sección 5000C sobre pagos
federales de adquisiciones
específicos.

Líneas 16 a 18 —Ganancias y
Pérdidas de Capital de Ventas
o Intercambios de Bienes

Incluya estas ganancias sólo si estuvo
en los Estados Unidos al menos 183
días durante 2022. No están sujetas a
impuestos estadounidenses si estuvo
en los Estados Unidos menos de 183

días durante el año tributario. Para
determinar su ganancia neta, no
utilice la pérdida de capital transferida
al año siguiente. Las pérdidas de
ventas o intercambios de bienes de
capital en exceso de ganancias
similares no son permitidas. Anote la
cantidad de la línea 18 en la línea 9.
Si tuvo una ganancia o pérdida en la
enajenación de un interés sobre
bienes inmuebles estadounidenses,
vea Enajenación de Intereses en
Bienes Inmuebles Estadounidenses,
anteriormente.
Incluya todas las ganancias
que correspondan
´
PRECAUCION
independientemente de si
recibió o no un Formulario 1099-K de
una organización de liquidación de
pago a terceros o de una compañía
de tarjetas de crédito.

!

Instrucciones para el
Anexo OI (Formulario
1040-NR(SP)) —Otra
Información
No use el Anexo OI
(Formulario 1040-NR(SP))
´
PRECAUCION
con el Formulario 1040(SP) o
el Formulario 1040-SR(SP). Use el
Anexo OI (Formulario 1040-NR(SP))
sólo con el Formulario 1040-NR(SP).

!

Conteste todas las preguntas.

Partida A

Anote todos los países de los cuales
ha sido ciudadano o nacional durante
el año tributario.

Partida B

Anote el país extranjero en el cual
reclamó su residencia para propósitos
tributarios durante el año tributario.

Partida C

Si usted alguna vez ha completado el
Formulario I-485 de inmigración y lo
ha presentado al Servicio de
Ciudadanía e Inmigración de los
Estados Unidos (USCIS, por sus
siglas en inglés), o si alguna vez ha
completado el Formulario DS-230 o el
Formulario DS-260, y lo ha
presentado al Departamento de
Estado, entonces usted ha solicitado
ser titular de una tarjeta de residencia
permanente (“tarjeta verde”)
(residente permanente legal) de los
Estados Unidos. A partir del 1 de
septiembre de 2013, el Formulario

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2022)

-55-

DS-260, Online Immigrant Visa and
Alien Registration Application
(Solicitud de visa de inmigrante y
registro de extranjero en línea)
reemplazó el Formulario DS-230,
Application for Immigrant Visa and
Alien Registration (Solicitud de visa
de inmigrante y registro de extranjero)
para todas las solicitudes de visas de
inmigrantes.

Partida D

Si marcó “Sí” en el recuadro D1 o D2,
es posible que usted sea un
expatriado tributario estadounidense
y se le puedan aplicar unas reglas
especiales. Vea Impuesto de
Expatriación en el capítulo 4 de la
Publicación 519(SP) para más
información.

Partida E

Si usted tenía una visa en el último día
del año tributario, anote el tipo de
visa. Los ejemplos incluyen los
siguientes:
• B-1 Visitante temporal por motivos
de negocios.
• F-1 Estudiante académico.
• H-1B Trabajador en una profesión
especializada.
• J-1 Visitante de intercambio.
Si no tenía una visa, anote su
estado migratorio en los Estados
Unidos en el último día del año
tributario. Por ejemplo, si entró bajo el
visa waiver program (programa de
exención de visas o VWP, por sus
siglas en inglés), anote “VWP” y el
nombre del país que le permite ser
elegible para el programa de
exención de visas.
Si estuvo presente en los Estados
Unidos en el último día del año
tributario y no tiene un estado
migratorio en los Estados Unidos,
anote “Present in U.S.—No U.S.
immigration status” (Estuve presente
en los EE. UU. y no tengo un estado
migratorio en los EE. UU.). Si no
estuvo presente en los Estados
Unidos en el último día del año
tributario y no tiene un estado
migratorio en los Estados Unidos,
anote “Not present in U.S.—No U.S.
immigration status” (No estuve
presente en los EE. UU. y no tengo un
estado migratorio en los EE. UU.).

Partida F

Si alguna vez ha cambiado su tipo de
visa o su estado migratorio en los
Estados Unidos, marque el recuadro

“Sí”. Por ejemplo, usted entró a los
Estados Unidos en 2021 con una visa
F-1 como estudiante académico. El
21 de agosto de 2022, usted cambió
a una visa H-1B como maestro.
Marque el recuadro “Sí” y anote en la
línea de puntos “Changed status from
F-1 student to H-1B teacher on
August 21, 2022” (Cambié mi estado
migratorio de estudiante con visa F-1
a maestro con visa H-1B el 21 de
agosto de 2022).

Partida G

Enumere todas las fechas de entrada
a y salida de los Estados Unidos
durante 2022 en viajes cortos de
negocios o para visitar a la familia, ir
de vacaciones o volver a su vivienda
brevemente. Si es necesario, adjunte
otra página para anotar fechas
adicionales.

Si es residente de Canadá o
México y viaja con frecuencia al
trabajo en los Estados Unidos más
del 75% de los días laborables
durante su período de trabajo, usted
es un viajero para propósitos del
trabajo (viajero pendular) habitual y
no necesita enumerar las fechas de
entrada a y salida de los Estados
Unidos durante el año. Viajar con
frecuencia al trabajo significa viajar al
trabajo y regresar a su residencia
dentro de un período de 24 horas.
Marque el recuadro correspondiente
si usted es residente de Canadá o
México y pase a la partida H. Vea
Requisto de Presencia Sustanial y
Días de Presencia en los Estados
Unidos en el capítulo 1 de la
Publicación 519(SP).
Si estaba en los Estados Unidos el
1 de enero, anote “1/1” como la
primera fecha de su entrada a los
Estados Unidos. Si estaba en los
Estados Unidos el 31 de diciembre,
no anote ninguna fecha de salida.

Partida H

Revise su entrada y los sellos de
entrada en el pasaporte u otros
registros para contar el número de
días que estuvo realmente presente
en los Estados Unidos durante los
años indicados. Un día de presencia
es cualquier día que esté físicamente
presente en los Estados Unidos en
cualquier momento durante el período
de 24 horas que comienza a las 12:01
a.m. Para la lista de excepciones a los
días que tiene que contar como
realmente presente en los Estados

Unidos, vea Requisito de Presencia
Sustancial y Días de Presencia en
los Estados Unidos en el capítulo 1
de la Publicación 519(SP). Si no
estuvo en los Estados Unidos en
ningún día del año, anote “-0-”.

Partida I

Si presentó una declaración de
impuestos estadounidense para un
año anterior, anote el último año para
el que presentó una declaración y el
número de formulario que presentó.

Partida J

Si presenta esta declaración para un
fideicomiso, marque el primer
recuadro “Sí”. Marque el segundo
recuadro “Sí” si marcó el primer
recuadro “Sí”, y al menos una de las
afirmaciones siguientes le aplica al
fideicomiso:
• El fideicomiso (o cualquier parte del
fideicomiso) se trata como un
fideicomiso para beneficio del
fideicomitente (conocido como
grantor trust, en inglés) conforme a
las reglas de fideicomiso para
beneficio del fideicomitente
(secciones 671 a 679),
independientemente de si la persona
a la que se le trata como el dueño del
fideicomiso sea o no una persona
estadounidense.
• El fideicomiso hizo una
distribución o préstamo a una
persona estadounidense durante el
año tributario. Una distribución
(directa o indirecta) o un préstamo
incluye el uso no compensado de
bienes fiduciarios (sección 643(i)(2)
(E)).
• El fideicomiso recibió una
aportación de una persona
estadounidense durante el año
tributario.
Vea las Instrucciones para el
Formulario 3520, Annual Return to
Report Transactions With Foreign
Trusts and Receipt of Certain Foreign
Gifts (Declaración anual para declarar
transacciones con fideicomisos
extranjeros y recibo de ciertos regalos
extranjeros), en inglés.
Una persona estadounidense es
un ciudadano o extranjero residente
de los Estados Unidos, una sociedad
colectiva doméstica, una sociedad
anónima doméstica, cualquier caudal
hereditario que no sea un caudal
hereditario extranjero, un fideicomiso
doméstico o cualquier otra persona
que no sea una persona extranjera.
-56-

Vea la Publicación 519(SP) para más
información.

Partida K

Si recibió una compensación total de
$250,000 o más para 2022, marque el
primer recuadro “Sí”. Si marcó el
primer recuadro “Sí”, marque el
segundo recuadro “Sí” si está usando
un método alternativo para determinar
la fuente de la compensación. La
compensación total incluye toda
compensación de fuentes dentro y
fuera de los Estados Unidos.
Si marcó el segundo recuadro “Sí”,
tiene que adjuntar una declaración
escrita a su declaración de
impuestos. Para detalles sobre la
declaración escrita y el método
alternativo, vea Servicios Prestados
Parcialmente Dentro de y
Parcialmente Fuera de los Estados
Unidos, anteriormente.

Partida L

Si está reclamando una exención del
impuesto sobre los ingresos conforme
a un tratado tributario entre los
Estados Unidos y un país extranjero
en el Formulario 1040-NR(SP), tiene
que proporcionar toda la información
solicitada en la partida L.
Línea 1. Si es residente de un país
que tiene un tratado con los Estados
Unidos (es decir, usted califica como
residente de ese país en el sentido
del tratado tributario entre los Estados
Unidos y ese país), usted tiene que
conocer los términos del tratado
tributario entre los Estados Unidos y
ese país para completar
correctamente la partida L. Puede
descargar el texto completo de la
mayoría de los tratados tributarios de
los Estados Unidos en IRS.gov.
Acceda a United States Income Tax
Treaties - A to Z (Tratados tributarios
estadounidenses de la A a la Z). La
información está disponible en inglés.
Las explicaciones técnicas para
muchos de esos tratados también
están disponibles en ese sitio web.
Columna (a), País. Anote el
nombre del país que lo califica para
beneficios del tratado.
Columna (b), Artículo del
tratado tributario. Anote el número
del artículo del tratado que exime el
ingreso de impuestos
estadounidenses.

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2022)

Columna (c), Número de meses
reclamados en años tributarios
anteriores. Anote el número de
meses en años tributarios anteriores
en que reclamó exención del
impuesto estadounidense basado en
el artículo especificado del tratado.
Columna (d), Cantidad de
ingreso exento en el año tributario
actual. Anote la cantidad de ingreso
en el año tributario actual que está
exenta del impuesto estadounidense
conforme a un artículo especificado
del tratado.
Línea (e), Total. Sume las
cantidades en la columna (d). Anote
el total en la línea 1e de la partida L
del Anexo OI (Formulario
1040-NR(SP)), y en la línea 1k en la
página 1 del Formulario
1040-NR(SP). No incluya esta
cantidad en ninguna otra línea del
Formulario 1040-NR(SP).
Adjunte cualquier Formulario
1042-S que recibió para ingreso
exento de impuesto conforme a un
tratado a la página 1 del Formulario
1040-NR(SP). También adjunte el
Formulario 8833 si es requerido. Vea
Divulgación de postura sobre la
declaración basada en un tratado
tributario, más adelante.
Ejemplo. Andrea es ciudadana
de Italia y fue residente allí hasta
septiembre de 2021, cuando se mudó
a los Estados Unidos para aceptar un
puesto de maestra en una escuela
secundaria en una escuela pública
acreditada. Andrea llegó a los
Estados Unidos con una visa J-1
(visitante de intercambio) y firmó un
contrato para enseñar por 2 años en
esta escuela estadounidense. Andrea
comenzó a enseñar en septiembre de
2021 y planea continuar enseñando
hasta mayo de 2023. El salario de
Andrea por año escolar es $40,000.
Andrea planea regresar a Italia en
junio de 2023 y reanudar su
residencia en Italia. Para el año
natural 2022, Andrea devengó
$40,000 por su puesto de enseñanza,
los cuales están exentos del impuesto
sobre los ingresos conforme al
Artículo 20 del Tratado tributario entre
los Estados Unidos e Italia.
Para el año tributario 2022, Andrea
completa la partida L del Anexo OI
(Formulario 1040-NR(SP)) anotando
“Italy” (Italia) en la columna (a); el
artículo del tratado tributario que

corresponde, “20”, en la columna (b);
el número de meses de ingresos
exentos de impuestos conforme al
tratado en años anteriores, “4”, en la
columna (c); y la cantidad de ingreso
exento en el año tributario actual,
“$40,000” en la columna (d). Andrea
declarará la cantidad total de ingreso
exento de “$40,000”en la línea (e) y
en la línea 1k del Formulario
1040-NR(SP).
Línea 2. Marque “Sí” si estuvo sujeto
a impuestos en un país extranjero
sobre cualquier ingreso declarado en
la columna (d) de la línea 1.
Línea 3. Marque “Sí” si está
reclamando beneficios conforme a un
tratado tributario en virtud de una
determinación de la autoridad
competente que le permite hacerlo.
Tiene que adjuntar a su declaración
de impuestos una copia de la carta de
la determinación de la autoridad
competente.
Si está reclamando beneficios
de un tratado tributario y no
´
PRECAUCION
presentó documentación
adecuada al agente de retención,
usted tiene que adjuntar a su
declaración de impuestos toda la
información que de otro modo se
hubiera requerido en el documento de
retención de impuestos (por ejemplo,
toda la información requerida en el
Formulario W-8BEN (Individuos),
Formulario W-8BEN-E (Entidades) o
Formulario 8233).

!

Divulgación de postura sobre la
declaración basada en un tratado.
Si toma la postura de que un tratado
de los Estados Unidos anula o
modifica cualquier disposición del
Código de Impuestos Internos y esa
postura reduce (o potencialmente
reduce) su impuesto, generalmente
tiene que declarar cierta información
en el Formulario 8833 y adjuntarlo al
Formulario 1040-NR(SP).
Si no proporciona la información
requerida, se le cobrará una multa de
$1,000 por cada incumplimiento, a
menos que muestre que dicho
incumplimiento se debe a una causa
razonable y no a negligencia
intencional. Para más detalles, vea el
Formulario 8833 y sus instrucciones.
Excepciones. No tiene que
presentar el Formulario 8833 si le
aplica cualquiera de las siguientes

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2022)

-57-

excepciones. Vea la Publicación
519(SP) para más detalles.
1. Reclama un tratado que reduce
el impuesto retenido de intereses,
dividendos, alquileres, regalías u
otros ingresos anuales o periódicos
fijos o determinables, normalmente
sujetos a la tasa de 30%.
2. Reclama un tratado que reduce
o modifica la tributación de los
ingresos por servicios personales
dependientes, pensiones,
anualidades, pensiones del Seguro
Social y otras pensiones públicas, o
ingresos de artistas, atletas,
estudiantes, aprendices o maestros.
Esto incluye becas de estudios y de
investigaciones tributables.
3. Reclama que un acuerdo
internacional de seguridad social, o
un acuerdo diplomático o consular,
reduce o modifica la tributación del
ingreso.
4. Fue socio en una sociedad
colectiva o un beneficiario de un
caudal hereditario o fideicomiso que
declara la información requerida en su
declaración.
5. Los pagos o partidas de
ingresos que de otro modo están
requeridos a ser divulgados no
superan los $10,000.

Partida M
Línea 1. Marque el recuadro si 2022
es el primer año en que usted elige
tratar el ingreso procedente de bienes
inmuebles ubicados en los Estados
Unidos como directamente
relacionados con una ocupación o
negocio de los Estados Unidos
conforme a la sección 871(d). Esta
elección aplica a todos los ingresos
procedentes de bienes inmuebles
ubicados en los Estados Unidos y
tenidos para la producción de
ingresos y a todos los ingresos
procedentes de cualquier interés en
esos bienes.
La elección seguirá siendo efectiva
para todos los años tributarios futuros,
a menos que la revoque. Vea el
capítulo 4 de la Publicación 519(SP)
para más detalles sobre cómo hacer y
revocar esta elección.
Línea 2. Marque el recuadro si:
1. Usted hizo una elección para
tratar el ingreso procedente de bienes
inmuebles ubicados en los Estados
Unidos en un año tributario anterior
como directamente relacionado con

una ocupación o negocio de los
Estados Unidos conforme a la
sección 871(d) y
2. No ha revocado la elección.

Temas Tributarios

Todos los temas están disponibles en
español e inglés (y la mayoría de los
temas están disponibles en chino,
coreano, vietnamita y ruso).
Usted puede leer estos Temas
Tributarios en IRS.gov/
TemasTributarios.
Información tributaria para extranjeros residentes y ciudadanos estadounidenses que viven en el extranjero.
• 851 —Extranjeros residentes y no
residentes.
• 856 —Crédito por impuestos
extranjeros.
• 857 —Número de identificación
personal del contribuyente
(ITIN) —Formulario W-7(SP).
• 858 —Cumplimiento tributario y
autorización de salida para
extranjeros que salen de Estados
Unidos.

Aviso sobre la
Divulgación, la Ley de
Confidencialidad de
Información y la Ley de
Reducción de Trámites

El IRS solicita la información de la
declaración de impuestos para hacer
cumplir las leyes tributarias de los
Estados Unidos. Las secciones 6001,
6011 y 6012(a) del Código de
Impuestos Internos y su reglamento
correspondiente requieren que usted
provea la información.
La necesitamos para asegurarnos
que cumple con las leyes y para
permitirnos calcular y recaudar la
cantidad correcta de impuestos. La
sección 6109 requiere que usted
provea su número de identificación en
la declaración. Si no provee la
información solicitada oportunamente
o provee información fraudulenta, se
le pueden imponer multas o
sanciones y estar sujeto a
enjuiciamiento penal. También es
posible que tengamos que denegar
las exenciones, exclusiones, créditos,
deducciones o ajustes que se
muestran en la declaración de
impuestos. Esto puede aumentar el

impuesto o retrasar cualquier
reembolso. También se pueden
cobrar intereses.
Este aviso se aplica a todos los
registros y otros materiales (en papel
o formato electrónico) que presente
ante el IRS, incluida esta declaración
de impuestos. También se aplica a
cualquier pregunta que necesitemos
hacerle para que podamos completar,
corregir o tramitar su declaración;
calcular su impuesto; y recaudar
impuestos, intereses o multas. No se
le requiere dar la información
solicitada en un formulario que esté
sujeto a la Ley de Reducción de
Trámites, a menos que el formulario
muestre un número de control válido
de la Office of Management and
Budget (Oficina de Administración y
Presupuesto u OMB, por sus siglas
en inglés). Los libros o registros
relacionados con un formulario o sus
instrucciones tienen que conservarse
mientras su contenido pueda ser
utilizado en la aplicación de toda ley
de impuestos internos.
Por lo general, las declaraciones
de impuestos y la información de las
declaraciones de impuestos son
confidenciales, como se establece en
la sección 6103. Sin embargo, la
sección 6103 permite o requiere que
el Servicio de Impuestos Internos
divulgue o entregue la información
que aparece en su declaración de
impuestos a otros como se establece
en el Código. Por ejemplo, podemos
divulgar su información tributaria al
Departamento de Justicia para hacer
cumplir las leyes tributarias, tanto
civiles como penales, y a ciudades,
estados, el Distrito de Columbia y los
territorios o posesiones de los
Estados Unidos a fin de ayudarlos en
la aplicación de sus leyes tributarias
respectivas. Podemos divulgar su
información tributaria al
Departamento del Tesoro y a
contratistas para fines de la
administración tributaria; y a otras
personas según sea necesario para
obtener la información necesaria para
determinar la cantidad de impuesto
que adeuda y cobrarlo. Podemos
divulgar su información tributaria al
Contralor General de los Estados
Unidos para permitirle al Contralor
General evaluar al Servicio de
Impuestos Internos. Podemos
divulgar su información tributaria a los
comités del Congreso; a agencias de
manutención de menores federales,
-58-

estatales y locales; y a otras agencias
federales con el fin de determinar el
derecho a recibir beneficios o para
determinar si califica para préstamos
y para el reintegro de préstamos.
Podemos también divulgar esta
información a otros países conforme a
un tratado tributario, a las agencias
del gobierno federal y estatal para
hacer cumplir las leyes penales
federales no tributarias o a agencias
federales encargadas de la aplicación
de la ley y a agencias federales de
inteligencia para combatir el
terrorismo.
Por favor mantenga este aviso
junto con sus registros. Le puede
ayudar si le solicitamos otra
información. Si tiene preguntas sobre
las reglas para la presentación y
facilitación de información, por favor
llame al Servicio de Impuestos
Internos o visite cualquiera de sus
oficinas.

Agradecedemos Sus
Comentarios sobre los
Formularios

El IRS trata de crear formularios e
instrucciones que sean fáciles de
entender. A menudo, esto es difícil de
hacer porque nuestras leyes
tributarias son muy complejas. Para
algunas personas con ingresos
principalmente de salarios, completar
los formularios es fácil. Para otros que
tienen negocios, pensiones,
acciones, ingresos de alquileres u
otras inversiones, es más difícil.
Agradecemos sus comentarios
sobre estas instrucciones y sus
sugerencias para futuras ediciones. Si
desea hacer alguna sugerencia que
ayude a que estos formularios sean
más sencillos, por favor envíenosla.
Puede enviarnos comentarios en la
página IRS.gov/FormComments, en
inglés. O nos puede escribir a la
dirección siguiente:
Internal Revenue Service
Tax Forms and Publications
1111 Constitution Ave. NW,
IR-6526
Washington, DC 20224
U.S.A.
No envíe su Formulario 1040-NR(SP)
a esta dirección. En vez de eso, vea
las direcciones que aparecen bajo
Dónde Presentar su Declaración,
anteriormente.

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2022)

Aunque no podemos contestar
individualmente a cada comentario
que recibimos, agradecemos su
opinión y tendremos en cuenta sus
comentarios al actualizar nuestros
formularios e instrucciones de
impuestos.

Estimados de Carga del
Contribuyente

Las cargas de tiempo y costos
informadas son promedios nacionales
y no reflejan necesariamente un caso
“típico”. La carga de tiempo promedio
estimada para todos los
contribuyentes que presenten un
Formulario 1040-NR(SP) es 13 horas,
con un costo promedio de $250 (vea

la cantidad en la tabla con los
estimados de carga del
contribuyente), por cada declaración.
Este promedio incluye todos los
formularios y anexos asociados, en
todos los métodos de preparación de
declaraciones de impuestos y
actividades de los contribuyentes.
Dentro de estos estimados, existe
una variación significativa en la
actividad de los contribuyentes.

costos de franqueo y fotocopias y
costos del programa (software) de
preparación de declaraciones de
impuestos. De manera similar, las
tarifas de preparación de
declaraciones de impuestos y otros
costos de bolsillo varían ampliamente
dependiendo de la situación tributaria
del contribuyente, el tipo de programa
(software) o preparador profesional
utilizado y la ubicación geográfica.

Los costos de bolsillo incluyen
todos los gastos incurridos por los
contribuyentes para preparar y
presentar sus declaraciones de
impuestos. Los ejemplos incluyen
tarifas de preparación y presentación
de declaraciones de impuestos,

Si tiene comentarios acerca del
estimado de tiempo y costos, puede
comunicarse con nosotros a la
dirección que aparece bajo
Agradecedemos Sus Comentarios
sobre los Formularios, anteriormente.

Estimados de Carga del Contribuyente
La siguiente tabla muestra estimaciones de carga basadas en los requisitos legales vigentes a partir de noviembre de
2022 para los contribuyentes que presentan un Formulario 1040-NR(SP) de 2022.
Formulario

Tiempo Promedio (Horas)

Costo Promedio*

1040-NR(SP)

13

$250

* Dólares redondeados a los $10 más cercanos.

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2022)

-59-

La Carta de Derechos del Contribuyente
Cada uno de los contribuyentes tiene una serie de derechos fundamentales que debería tener presentes al tratar con
el IRS. La Carta de Derechos del Contribuyente, que fue adoptada por el IRS en junio de 2014, toma los derechos
existentes en el Código y los agrupa en 10 categorías generales, lo que facilita su comprensión. Infórmese acerca de
sus derechos y sobre nuestra obligación de protegerlos.
El Derecho de Estar Informado. Los contribuyentes tienen el derecho de saber lo que ellos tienen que hacer para
cumplir con las leyes relacionadas con los impuestos. Ellos tienen el derecho de recibir explicaciones claras sobre las
leyes y los procedimientos del IRS en todos los formularios, instrucciones, publicaciones, avisos y correspondencia
tributaria. Ellos tienen el derecho de estar informados sobre las decisiones que el IRS lleva a cabo sobre sus cuentas
tributarias y de recibir explicaciones claras sobre los resultados de dichas decisiones.
El Derecho de Recibir Servicio de Calidad. Los contribuyentes tienen el derecho de recibir ayuda de manera
oportuna, cortés y profesional al tratar con el IRS. Dicha asistencia se debe llevar a cabo de una manera clara para
que sea fácil de entender. Además, también los contribuyentes tienen el derecho de recibir comunicaciones claras y
fáciles de entender de parte del IRS y de poder comunicarse con un supervisor para notificar sobre servicio
inadecuado.
El Derecho de Pagar No Más de la Cantidad Correcta de Impuestos. Los contribuyentes tienen el derecho de
pagar sólo la cantidad de impuestos que se adeuda conforme a la ley, incluyendo intereses y multas, además de que
el IRS acredite correctamente los pagos de impuestos.
El Derecho de Cuestionar la Posición del IRS y de ser Escuchado. Los contribuyentes tienen el derecho de
presentar objeciones y proveer documentación adicional como respuesta a acciones propuestas o acciones formales
llevadas a cabo por el IRS y esperar que el IRS considere sus objeciones y documentación presentada a tiempo de
manera oportuna y justa. Si el IRS no está de acuerdo con la posición del contribuyente, los contribuyentes tienen el
derecho de recibir una respuesta de parte del IRS.
El Derecho de Apelar una Decisión del IRS en un Foro Autónomo. Los contribuyentes tienen el derecho de
presentar y recibir una audiencia de apelación administrativa justa e imparcial de la mayoría de las acciones tomadas
por el IRS, incluyendo la determinación de muchas multas, y tienen el derecho de recibir una respuesta escrita que
explique la decisión de la Oficina Independiente de Apelaciones del IRS. Normalmente, los contribuyentes tienen el
derecho de presentar sus casos ante el foro judicial apropriado.
El Derecho de Llegar a una Resolución. Los contribuyentes tienen el derecho de conocer cuál es la cantidad
máxima de tiempo que ellos tienen para cuestionar la posición del IRS además de la cantidad máxima de tiempo que
el IRS tiene para revisar un año tributario específico o cobrar una deuda de impuestos. Los contribuyentes tienen el
derecho de conocer cuándo el IRS ha terminado una revisión (auditoría).
El Derecho de Privacidad. Los contribuyentes tienen el derecho de esperar que toda pregunta, toda revisión o toda
acción de cumplimiento de la ley de parte del IRS cumplirá con las leyes y que el IRS no investigará sus asuntos más
de lo necessrio; además de que el IRS respetará todos los derechos al debido proceso, incluyendo la protección en
búsquedas e incautaciones, y proveerá una audiencia de proceso debido del cobro en donde corresponda.
El Derecho de Confidencialidad. Los contribuyentes tienen el derecho de esperar que toda información que ellos le
proveen al IRS no se divulgará, a menos que el contribuyente lo autorice o se lleve a cabo conforme a la ley. Los
contribuyentes tienen el derecho de esperar que se tome la acción apropriada en contra de empleados, preparadores
de declaraciones de impuestos y otras personas quienes usan o divulgan información de las declaraciones de los
contribuyentes de manera inescrupulosa.
El Derecho de Contratar a un Representante. Los contribuyentes tienen el derecho de escoger y contratar a un
representante autorizado para que éste los represente en sus gestiones con el IRS. Los contribuyentes tienen el
derecho de recibir ayuda de parte de una de las Clínicas para Contribuyentes de Bajos Recursos, si no pueden pagar
a una persona que los represente.
El Derecho de Tener un Sistema de Impuestos que sea Justo y Adecuado. Los contribuyentes tienen el
derecho de esperar que el sistema de impuestos considere los hechos y circunstancias que podrían afectar la causa
de sus obligaciones, capacidad para pagar o para proveer información de manera oportuna. Los contribuyentes
tienen el derecho de recibir ayuda de parte del Servicio del Defensor del Contribuyente si están enfrentando una
dificultad financiera o si el IRS no ha resuelto sus asuntos tributarios apropiada y oportunamente a través de las vías
normales.
Infórmese acerca de sus derechos en IRS.gov/TaxpayerRights y pulse sobre Español.

-60-

Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) (2022)

Índice
A
Agradecedemos sus
comentarios sobre los
formularios 58
Ajustes al ingreso 39
Ajustes añadidos directamente
relacionados con una
ocupación o negocio de los
Estados Unidos 40, 41
Alquiler de bienes raíces,
regalías, sociedades
colectivas, fideicomisos,
etcétera 36
Anexo 1 (Formulario
1040(SP)) 36
Anexo 2 (Formulario
1040(SP)) 41
Anexo 3 (Formulario
1040(SP)) 45
Anexo A, deducciones
detalladas 47
Anexo NEC 52
Anexo OI, otra información 55
Anualidades 24
Año tributario de doble
residencia 16
Cuándo y dónde presentar su
declaración 16
Ingreso sujeto a impuestos 16
Arreglos de ahorro para la
jubilación (IRA):
Distribuciones de 24
Asistencia (Vea Cómo obtener
ayuda con los impuestos)
Aviso sobre la Divulgación, la
Ley de Confidencialidad de
Información y la Ley de
Reducción de Trámites 58

B
Becas de estudios y becas de
investigaciones:
Candidato a un título
No candidato a un título
Beneficios marginales 22

C
Cambio de dirección 21
Cambio de nombre 21
Cantidad pagada con solicitud
de prórroga para
presentar 47
Cantidad que le reembolsen a
usted 28
Cantidad que usted adeuda 28
Cantidad tributable de
reembolsos, créditos o
compensaciones de
impuestos estatales o
locales sobre los
ingresos 36
Caridad, donaciones a:
Donaciones que no puede
deducir 49
Límite de la cantidad que
puede deducir 49
Caridad, que no sean en
efectivo ni en cheque 50
Mantenimiento de
documentación 51
Ropa y artículos
domésticos 50

Caridad, regalos a:
Donaciones que puede
deducir 49
Mantenimiento de
documentación 50
Caudales hereditarios 10
Exención por 26
Cómo calcular impuesto para
año tributario de doble
residencia 17
Cómo obtener ayuda con los
impuestos 31
Cómo se declara ingreso en el
Formulario 1040-NR(SP) 18
Compensación por
desempleo 37
Contribuyente fallecido 31
Contribuyentes con doble
residencia 16
Restricciones 17
Cónyuge sobreviviente que
reúne los requisitos 20
Crédito por aportaciones a
cuentas de ahorro para la
jubilación (crédito del
ahorrador) 45
Crédito por gastos del cuidado
de menores y dependientes:
Crédito por 45
Crédito por impuestos
extranjeros 45
Crédito por impuestos
federales sobre
combustibles 47
Crédito por impuestos
pagados 17
Crédito por otros
dependientes 26
Crédito tributario de prima de
seguro médico 9
Reintegro del excedente del
crédito 42
Crédito tributario por hijos 26
Crédito tributario por hijos,
adicional 28
Créditos por energía de la
propiedad residencial:
Crédito por energía limpia de la
propiedad residencial 45
Crédito por mejoras
energéticamente eficientes
al hogar 45
Cuándo presentar su
declaración:
Caudales hereditarios y
fideicomisos 14
Individuos 14

D
Declaración enmendada 31
Declaraciones que presenta
fuera de plazo 31
Deducción del seguro médico
para personas que trabajan
por cuenta propia 40
Deducción para un arreglo de
jubilación, trabajo por
cuenta propia 39
Deducción por arreglo
individual de ahorro para la
jubilación 40
Deducción por cuentas de
ahorros médicos 39

Deducción por exenciones sólo
para caudales hereditarios y
fideicomisos 26
Caudales hereditarios 26
Fideicomisos 26
Deducción por ingreso
calificado de negocio
(deducción conforme a la
sección 199A) 25
Deducción por intereses sobre
préstamos de estudios 40
Deducciones detalladas 25
Deducciones misceláneas:
Otras deducciones 51
Dependientes 21
Deuda pública, donación para
reducir 31
Dirección en el extranjero:
País 21
Dirección, apartado postal 21
Direcciones de envío 15
Distribucciones de ganancias
de capital 25
Distribuciones de jubilación
(IRA):
Anualidades 24
Pensiones 24
Distribuciones de suma
global 25
Dividendos calificados 24
Dividendos ordinarios 24
Dividendos, no directamente
relacionados con una
ocupación o negocio de los
Estados Unidos 53
Excepciones 53
Pagos equivalentes a
dividendos 53
Documentos adjuntados a la
declaración 29
Documentos, cuánto tiempo
debe mantenerlos 31
Donaciones para reducir la
deuda pública 31
Donaciones, cantidad
transferida del año
anterior 51
Dónde presentar su
declaración:
Caudales hereditarios y
fideicomisos 15
Individuos 15

E
Elección de ingreso de bienes
inmuebles 19
Elección para ser tratado como
extranjero residente para
propósitos tributarios 15
Enajenación de intereses en
bienes inmuebles
estadounidenses 18
Estado civil:
Casado 20
Soltero 20
Estado civil para efectos de la
declaración 19
Evite errores comunes 31
Expatriados 19
Extranjero no residente,
definido:
Extranjero residente,
definido 12

-61-

Requisito de la tarjeta de
residencia 13
Requisito de presencia
sustancial 13

F
Fideicomisos 10
Fideicomisos, deducción por
exención para 26
Firma 29
Formulario 1040-C:
Crédito por la cantidad pagada
con 28

G
Ganancias y (pérdidas) 25
De intereses sobre bienes
inmuebles
estadounidenses 18
Gastos de guardería infantil:
Crédito por 45
Gastos de mudanza 39
Gastos del educador 39

H
Hoja de Trabajo para los
Impuestos del Anexo D 26

I
Impuesto 26
Impuesto adicional sobre
arreglos IRA y otros planes
calificados de jubilación 42
Impuesto mínimo
alternativo 42
Impuesto no declarado del
Seguro Social y Medicare:
Ingreso de propinas,
Formulario 4137 42
Salario de un empleador que
no retuvo de su paga
impuestos del Seguro
Social y Medicare,
Formulario 8919 42
Impuesto sobre el
transporte 27
Impuesto sobre los ingresos
netos de inversión 17
Impuesto y créditos:
Impuestos adicionales:
Impuesto mínimo
alternativo 42
Impuesto, Hoja de Trabajo para
el Impuesto sobre los
Dividendos Calificados y
Ganancias de Capital 26
Impuestos del RRTA de nivel 1
retenidos 47
Impuestos del Seguro Social y
del RRTA de nivel 1
retenidos en exceso 47
Impuestos sobre el empleo de
empleados domésticos 43
Impuestos sobre los ingresos
estatales y locales,
deducción para 48
Información adicional 31
Información de su declaración
de impuestos 31
Información sobre
reembolsos 35

Ingreso:
Beneficios marginales 22
Ingresos no directamente
relacionados con una
ocupación o negocio de los
Estados Unidos:
Anexo NEC 52
Otros ingresos tributables 37
Para ser declarado 21
Ingreso de interés 24, 54
Excepciones 54
Ingreso de la sociedad (o
comunidad) conyugal 18
Ingreso de propina 22, 23
Ingreso de una actividad de
economía compartida 18
Ingreso exento conforme a un
tratado tributario 23
Ingreso exento conforme a un
tratado, declarar 56
Ingreso no directamente
relacionado:
Beneficios de jubilación
ferroviaria (nivel 1) 54
Beneficios del Seguro
Social 54
Ganancias de capital 54
Ganancias de juegos de
azar —residentes de
Canadá 54
Ganancias de juegos de
azar —residentes de otros
países que no sean
Canadá 54
Ganancias y pérdidas de
capital de ventas o
intercambios de bienes 55
Ingresos de bienes inmuebles y
regalías de recursos
naturales 54
Otro ingreso 55
Ingreso no directamente
relacionados:
Categorías de 52
Ingreso o (pérdida) de un
negocio:
Acciones, valores bursátiles e
ingreso de productos
básicos como corredor de
bolsa 36
Ingreso o (pérdida) por
actividad agrícola 37

Ingresos directamente
relacionados 21
Ingresos extranjeros sujetos a
impuestos por los Estados
Unidos 19
Interés exento de impuesto 23

M
Multas:
Retiro prematuro de
ahorros 40

N
Nacional de los Estados
Unidos 20
No ha recibido o recibió un
Formulario W-2
incorrecto 23
Nombre y dirección 21
Caudales hereditarios y
fideicomisos 21
No participó en una
ocupación o negocio 21
Participó en una ocupación
o negocio de los Estados
Unidos 21
Individuo/Personas físicas 21

O
Organización caritativa,
donaciones a 48
Otras ganancias o
(pérdidas) 36
Otros créditos no
reembolsables 45
Otros pagos y créditos
reembolsables 47

P
Pagos:
Impuesto retenido 27
Pagos de impuesto estimado
para 2022 28
Pagos de impuesto estimado
para 2023 31
Parte deducible del impuesto
sobre el trabajo por cuenta
propia 39
Pensiones 24

Pérdidas por hecho fortuito y
robo 51
Persona fallecida 10
Preparador, requisito para
firmar su declaración 29
Presentación electrónica
(e-file) 5, 15
Primas de seguro de salud,
crédito por 46
Primas del seguro médico,
crédito por 46
Prórroga para presentar:
cantidad pagada con 47
Proteja su documentación
tributaria contra el robo de
identidad 31
Publicaciones (Vea Cómo
obtener ayuda con los
impuestos)
Publicaciones gratuitas 12

Retención de impuestos sobre
los ingresos (federal) e
impuesto estimado para
2023 31
Retención del impuesto en la
fuente:
Excepciones 52
Robo de identidad 31

S

Qué hay de nuevo 6
Quién tiene que presentar 9

Salarios y sueldo 22
SEP, SIMPLE y planes
calificados para personas
que trabajan por cuenta
propia 39
Servicio del Defensor del
Contribuyente (TAS) 4
Carta de Derechos del
Contribuyente 60
Servicios de entrega
privados 15
Servicios prestados
parcialmente dentro de y
parcialmente fuera de los
Estados Unidos 22

R

T

Q

Redondeo a dólares enteros 21
Reembolso 28
Reembolso enviado 28
Reembolsos. Procedimiento
simplificado para reclamar
ciertos reembolsos 10
Reintegro del crédito tributario
para comprador de primera
vivienda 43
Requisito de la determinación
de una autoridad
competente 57
Requisito de la tarjeta de
residencia 13
Requisito de presencia
sustancial:
Conexión más cercana con un
país extranjero 13
Excepión a la conexión más
cercana para estudiantes
extranjeros 13
Individuo exento 13
Requisitos de
declarar —Otros 12

-62-

Temas para notar 12
Impuesto sobre el trabajo por
cuenta propia 12
Impuestos del Seguro Social o
Medicare retenido por
error 12
Otros requisitos de declarar 12
Reglas especiales para
exciudadanos
estadounidenses y
exresidentes de los Estados
Unidos a larga duración 12
Tercero autorizado 29
Tipos de ingreso 18

V
Ventas o intercambios, bienes
de capital 25