Sch C(SP) (1040) Profit or Loss From Business (Sole Proprietorship) in Sp

U.S. Individual Income Tax Return

Sch C(SP) (1040)

OMB: 1545-0074

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This is an early release draft of an IRS tax form, instructions, or publication,
which the IRS is providing for your information. Do not file draft forms and do
not rely on draft forms, instructions, and pubs for filing. We incorporate all
significant changes to forms posted with this coversheet. However, unexpected
issues occasionally arise, or legislation is passed—in this case, we will post a
new draft of the form to alert users that changes were made to the previously
posted draft. Thus, there are never any changes to the last posted draft of a
form and the final revision of the form. Forms and instructions are subject to
OMB approval before they can be officially released, so we post drafts of them
until they are approved. Drafts of instructions and pubs usually have some
additional changes before their final release. Early release drafts are at
IRS.gov/DraftForms and remain there after the final release is posted at
IRS.gov/LatestForms. Also see IRS.gov/Forms.
Most forms and publications have a page on IRS.gov: IRS.gov/Form1040 for
Form 1040; IRS.gov/Pub501 for Pub. 501; IRS.gov/W4 for Form W-4; and
IRS.gov/ScheduleA for Schedule A (Form 1040), for example, and similarly for
other forms, pubs, and schedules for Form 1040. When typing in a link, type it
into the address bar of your browser, not a Search box on IRS.gov.
If you wish, you can submit comments to the IRS about draft or final forms,
instructions, or pubs at IRS.gov/FormsComments. Include “NTF” followed by the
form or pub number (for example, “NTF1040”, “NTFW4”, “NTF501, etc.) in the
body of the message to route your message properly. We cannot respond to all
comments due to the high volume we receive and may not be able to consider
many suggestions until the subsequent revision of the product, but we will
review each “NTF” message. If you have comments on reducing paperwork and
respondent (filer) burden, with respect to draft or final forms, please respond to
the relevant information collection through the Federal Register process; for
more info, click here.

Ganancias o Pérdidas de Negocios

ANEXO C
(Formulario 1040)

OMB No. 1545-0074

(Dueño único de un negocio)

Department of the Treasury
Internal Revenue Service

2023

Adjunte al Formulario 1040, 1040-SR, 1040-SS, 1040-NR o 1041; las sociedades colectivas
generalmente tienen que presentar el Formulario 1065.

Attachment
Sequence No. 09

Visite www.irs.gov/ScheduleCSP para obtener las instrucciones y la información más reciente.

Número de Seguro Social (SSN)

Nombre del dueño del negocio

TREASURY/IRS
AND OMB USE
ONLY DRAFT
August 10, 2023
DO NOT FILE

Negocio o profesión principal, incluyendo el producto o servicio (vea las instrucciones)

B Anote el código de las instrucciones

Nombre del negocio. Si no tiene un nombre de negocio distinto, deje en blanco.

D Número de identificación del

Dirección del negocio (incluya núm. de
oficina o habitación) . . . . . . .

empleador (EIN) (vea las inst.)

Ciudad, pueblo u oficina de correos, estado
y código postal (ZIP) . . . . . . .
F

Método de Contabilidad: (1)

¿Usted “participó sustancialmente” en la operación de este negocio durante 2023? Si contestó “No”, vea las instrucciones
para el límite sobre las pérdidas
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Sí

H
I
J

Si usted comenzó o adquirió este negocio durante 2023, marque aquí . . . . . . . . . . . .
¿Realizó usted algún pago en 2023 que le requiera presentar el (los) Formulario(s) 1099? Vea las instrucciones
Si contestó “Sí”, ¿usted presentó o presentará el (los) Formulario(s) 1099 requerido(s)? . . . . . . .

Sí
Sí

No
No

Parte I

(2)

Efectivo

Devengado (3)

Otro (especifique)

.
.
.

Ingreso

Entradas o ventas brutas. Vea las instrucciones para la línea 1 y marque el recuadro si este ingreso le fue
declarado a usted en un Formulario W-2 y el recuadro “Statutory employee” (Empleado estatutario) de ese
formulario estaba marcado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

2
3

Devoluciones y descuentos .
Reste la línea 2 de la línea 1 .

.
.

1
2
3

4
5

Costo de mercancías vendidas (de la línea 42) .
Ganancias brutas. Reste la línea 4 de la línea 3 .

.
.

4
5

6
7

Otros ingresos, incluyendo el crédito o reembolso de impuestos federales y estatales sobre la gasolina o
el combustible (vea las instrucciones) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Ingreso bruto. Sume las líneas 5 y 6 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

6
7

Publicidad .

Gastos de automóvil y
camión (vea las instrucciones)
Comisiones y cuotas . .

Parte II

10
11

Programas de beneficios
para los empleados (excepto
los incluidos en la línea 19)
Seguros (excepto de salud)
Intereses (vea las inst.):

15
16
a
b
17

Depreciación y deducción de
gastos conforme a la sección
179 (no incluidos en la Parte
III) (vea las instrucciones) .

.
.

Gastos. Anote los gastos por el uso comercial de su domicilio sólo en la línea 30.

Trabajo por contrato (vea
las instrucciones) . . .
Agotamiento . . . .

.
.

Hipoteca (pagada a bancos,
etc.) . . . . . . .
Otros . . . . . .
Servicios legales y
profesionales . .

9
10

Gastos de oficina (vea las
instrucciones) . . . . . .

19
20
a

11
12

b
21
22

23
24

14
15

a
b
25
26

16a
16b

27a
b

Para el Aviso sobre la Ley de Reducción de Trámites, vea las
instrucciones por separado.

20a

Otra propiedad comercial . .
Reparaciones y mantenimiento

20b
21

.
.
.

Suministros (no incluidos en la
Parte III) . . . . . . . .
Impuestos y licencias . . . .
Viajes y comidas:

22
23

Viajes . . . . . . . . .
Comidas deducibles (vea las inst.)
Servicios públicos . . . . .

24a
24b
25

Salarios (menos créditos sobre la
nómina) . . . . . . . .
Otros gastos (de la línea 48) . .

26
27a

Deducción por edificios comerciales
energéticamente eficientes (adjunte
el Formulario 7205) . . . . .

27b

Cat. No. 93330L

.
.
.

Planes
de
pensión
y
de
participación en las ganancias .
Alquiler o arrendamiento (vea las inst.):
Vehículos, maquinaria y equipo .
.
.

.
.
.

Schedule C (Form 1040) (sp) 2023

Página 2

Anexo C (Formulario 1040) 2023

Parte II

Gastos. Anote los gastos por el uso comercial de su domicilio sólo en la línea 30. (continuación)

28
29

Total de gastos antes de los gastos por el uso comercial de su domicilio. Sume las líneas 8 a 27b .
Ganancia (o pérdida) tentativa. Reste la línea 28 de la línea 7 . . . . . . . . . . . .

Gastos por el uso comercial de su domicilio. No declare estos gastos en ninguna otra parte. Adjunte el
Formulario 8829, a menos que use el método simplificado. Vea las instrucciones.

.
.

28
29

TREASURY/IRS
}
AND OMB USE
}
ONLY DRAFT
August 10, 2023
DO NOT FILE

Sólo para declarantes que usan el método
simplificado: Anote el total de pies cuadrados de (a) su domicilio:

. Utilice la Hoja de
y (b) la parte de su domicilio utilizada para su negocio:
Trabajo para el Método Simplificado en las instrucciones para calcular la cantidad a anotar en la línea 30
Ganancias o (pérdidas) netas. Reste la línea 30 de la línea 29.

• Si es una ganancia, anote en ambas la línea 3 del Anexo 1 (Formulario 1040) y la línea 2 del
Anexo SE. (Si marcó el recuadro en la línea 1, vea las instrucciones). Caudales hereditarios y
fideicomisos, anote en la línea 3 del Formulario 1041.

• Si es una pérdida, usted tiene que pasar a la línea 32.
32

Si usted tiene una pérdida, marque el recuadro que describa su inversión en esta actividad. Vea
las instrucciones.
• Si marcó el recuadro 32a, anote la pérdida en ambas la línea 3 del Anexo 1 (Formulario 1040) y la
línea 2 del Anexo SE. (Si marcó el recuadro en la línea 1, vea las instrucciones para la línea 31).
Caudales hereditarios y fideicomisos, anote en la línea 3 del Formulario 1041.

32a

32b

• Si marcó el recuadro 32b, usted tiene que adjuntar el Formulario 6198. Su pérdida puede estar limitada.

Parte III
33

Toda la inversión está
en riesgo.
Parte de la inversión no
está en riesgo.

Costo de Mercancías Vendidas (vea las instrucciones)

Método(s) utilizado(s) para
valorar el inventario de cierre:

Costo

Costo o mercado, el menor

Otro (adjunte una explicación)

¿Hubo algún cambio al determinar cantidades, costos o valoraciones entre el inventario inicial y el de cierre?
Si contestó “Sí”, adjunte una explicación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Inventario al comienzo del año. Si es diferente del inventario de cierre del año anterior, adjunte una
explicación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Compras menos el costo de los artículos retirados para uso personal

Costo de mano de obra. No incluya ninguna cantidad pagada a usted mismo

Materiales y suministros .

Otros costos

Sume las líneas 35 a 39 .

Inventario al final del año .

Costos de mercancías vendidas. Reste la línea 41 de la línea 40. Anote el resultado aquí y en la línea 4

Sí

Schedule C (Form 1040) (sp) 2023

Página 3
Información sobre su Vehículo. Complete esta parte sólo si está reclamando gastos de automóvil o camión
en la línea 9 y no está requerido a presentar el Formulario 4562 para este negocio. Vea las instrucciones para
la línea 13 para averiguar si tiene que presentar el Formulario 4562.

Anexo C (Formulario 1040) 2023

Parte IV

¿Cuándo puso su vehículo en servicio para propósitos de negocios? (mes/día/año)

Del total de número de millas que usted usó su vehículo durante 2023, anote el número de millas que usted usó su vehículo para:
a

TREASURY/IRS
AND OMB USE
ONLY DRAFT
August 10, 2023
DO NOT FILE

Negocios

b Desplazamiento (vea las instrucciones)

c Otro

¿Estuvo su vehículo disponible para uso personal fuera de horas laborables?

Sí

¿Tiene usted (o su cónyuge) otro vehículo disponible para uso personal?

Sí

47a

¿Tiene evidencia que corrobore su deducción? .

Sí

Si contestó “Sí”, ¿tiene la evidencia por escrito? .

Sí

Parte V

Otros Gastos. Anote a continuación los gastos de negocio no incluidos en las líneas 8 a 26, la línea 27b, o la
línea 30.

Total de otros gastos. Anote aquí y en la línea 27a .

48
Schedule C (Form 1040) (sp) 2023

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Caution: DRAFT—NOT FOR FILING

Department of the Treasury
Internal Revenue Service

Instrucciones para el Anexo C de 2023

TREASURY/IRS
AND OMB USE
ONLY DRAFT
November 13, 2023
Ganancias o
Pérdidas de
Negocios

Las secciones a las cuales se hace
referencia abajo corresponden al Código
Federal de Impuestos Internos a menos
que se indique de otra manera.

Acontecimientos
Futuros

Para la información más reciente sobre
los acontecimientos relacionados con el
Anexo C y sus instrucciones, tal como
legislación promulgada después de que
éstos se hayan publicado, acceda a
IRS.gov/ScheduleCSP.
Formularios, instrucciones y publicaciones en español. Para descargar, ver
o imprimir formularios, instrucciones y
publicaciones que están disponibles en
español,
acceda
a
IRS.gov/
SpanishForms.

Qué Hay de Nuevo
Formulario 1040-SS rediseñado. Para
2023, el Anexo C (Formulario 1040) está disponible para presentarse junto con
el Formulario 1040-SS, si corresponde.
Éste reemplaza la Parte IV de Formulario 1040-SS. Para información adicional,
vea la tabla titulada Dónde Encontrar
Sus Líneas en el Formulario 1040-SS
Rediseñado para 2023 en las Instrucciones para el Formulario 1040-SS.

Use el Anexo C (Formulario 1040) para declarar el ingreso o (pérdida) de un negocio
que usted operó, o de una profesión que usted haya practicado como un dueño único
de un negocio. Una actividad califica como un negocio si el propósito primario para
desempeñar la actividad es para generar ingresos o ganancias y usted está involucrado
en la actividad con continuidad y regularidad. Por ejemplo, una actividad esporádica,
una actividad sin fines de lucro o un pasatiempo no califica como un negocio. Para
declarar el ingreso de una actividad que no es un negocio (que se ejerce sin fines de
lucro), vea las instrucciones para la línea 8j del Anexo 1 (Formulario 1040).
También use el Anexo C para declarar (a) salarios y gastos que usted tuvo como un
empleado estatutario; (b) ingresos y deducciones de ciertas empresas conjuntas calificadas; y (c) ciertas cantidades que aparecen en un Formulario 1099, tales como el Formulario 1099-MISC, el Formulario 1099-NEC y el Formulario 1099-K. Vea las instrucciones en su Formulario 1099 para más información sobre qué declarar en el Anexo C.
Usted pudiese estar sujeto a impuestos estatales y locales y otros requerimientos,
tales como licencias y cuotas o cargos de negocio. Verifique con sus gobiernos estatales y locales para más información.
Tarifa estándar por milla. Para 2023,
la tarifa estándar por milla recorrida por
negocios es 65.5 centavos por milla.
Deducción de comidas de negocio. La
deducción temporal del 100% por alimentos y bebidas proporcionados por un
restaurante ha vencido. La deducción de
comidas de negocio revierte a la previa
deducción permisible del 50% comenzando el 1 de enero de 2023.
Deducción por edificios comerciales
energéticamente eficientes. La deducción por edificios comerciales energéticamente eficientes ahora se declara en la
nueva línea 27b.
Depreciación especial. La deducción
de la depreciación especial conforme a
la sección 168(k) comienza su eliminación gradual en 2023 con una reducción
del 100% al 80% al límite aplicable.
Crédito por vehículos limpios comerciales. Los negocios que compren un
vehículo limpio comercial calificado pudiesen calificar para el crédito tributario
por vehículos limpios. Vea el Formulario
8936 y sus instrucciones para más información.

Recordatorios
Pagos de impuestos sobre el trabajo
por cuenta propia diferidos en 2020.
Si eligió diferir los pagos de impuestos
sobre el trabajo por cuenta propia de
C-1

Nov 9, 2023

Cat. No. 93333S

2020, vea Cómo los individuos que
trabajan por cuenta propia y los
empleadores domésticos reembolsan el
impuesto de Seguro Social diferido.
Centro de ayuda tributaria para la
economía compartida. La economía
compartida (o economía disponible por
encargo, de acceso o uso compartido) se
refiere a un área de actividad donde las
personas obtienen ingresos proporcionando trabajo, servicios o bienes a pedido.
Acceda
a
IRS.gov/
EconomiaCompartida para obtener más
información sobre las consecuencias tributarias de participar en la economía
compartida.
Límite por pérdidas de negocio en exceso. Si usted declara una pérdida en la
línea 31 de su Anexo C (Formulario
1040), usted pudiese estar sujeto a un límite en su pérdida de negocio. La pérdida denegada como resultado de este límite no se reflejará en la línea 31 de su
Anexo C. En su lugar, utilice el Formulario 461 para determinar la cantidad de
su pérdida de negocio en exceso que se
incluirá como ingreso en la línea 8p del
Anexo 1 (Formulario 1040). Cualquier
pérdida denegada como resultado de este límite se tratará como una pérdida neta de operación (NOL, por sus siglas en
inglés) que tiene que aplicarse a años
posteriores y deducirse en un año tributario subsiguiente.

Vea el Formulario 461 y sus instrucciones para detalles sobre el límite por
pérdidas de negocio en exceso.
Centro de ayuda tributaria para trabajadores por cuenta propia y pequeños negocios. ¿Necesita ayuda con un
problema de impuestos o al preparar su
declaración, o necesita una publicación
o un formulario gratuito? El Centro de
ayuda tributaria para trabajadores por
cuenta propia y pequeños negocios de la
división SB/SE del IRS presta servicios a
los contribuyentes que presentan el Formulario 1040; Formulario 1040-SR;
Anexos C, E o F; o el Formulario 2106,
así como a los contribuyentes de pequeños negocios con activos inferiores a
$10 millones. Para información adicional, acceda al Centro de ayuda tributaria
para trabajadores por cuenta propia y pequeños negocios en IRS.gov/Negocios.

conforme a la sección 179 para deducir
ciertas propiedades o para declarar
información de propiedad listada.
• Formulario 4684 para declarar la
ganancia o (la pérdida) por hecho
fortuito o robo que involucre propiedad
utilizada en su ocupación o negocio o
propiedad que genere ingreso.
• Formulario 4797 para declarar
ventas, intercambios y conversiones
involuntarias (no de hecho fortuito o
robo) de propiedad de su ocupación o
negocio.
• Formulario 6198 para aplicar el
límite a su pérdida, si tiene una pérdida
de negocio y tiene cantidades invertidas
en ese negocio por las cuales usted no
está en riesgo.
• Formulario 6252 para declarar el
ingreso de un acuerdo de ventas a
plazos.
• Formulario 7205 para reclamar la
deducción conforme a la sección 179D
por gastos calificados de edificios
comerciales energéticamente eficientes.
• Formulario 8582 para aplicar una
limitación a su pérdida proveniente de
actividades pasivas.
• Formulario 8594 para declarar
ciertas compras o ventas de grupos de
activos que constituyen una ocupación o
negocio.
• Formulario 8824 para declarar
intercambios de bienes del mismo tipo.
• Formulario 8829 para reclamar los
gastos reales por el uso comercial de su
domicilio.
• Formulario 8936 para reclamar el
crédito por vehículos limpios
comerciales.
• Formulario 8960 para pagar el
Impuesto sobre los Ingresos Netos de
Inversión sobre ciertos ingresos
provenientes de sus actividades pasivas.
• Formulario 8990 para determinar
si la deducción de intereses de negocio
está limitada.
• Formulario 8995 u 8995-A para
reclamar una deducción por ingreso
calificado de negocio.
Compañía de responsabilidad limitada (LLC) de un solo miembro. Por lo
general, una compañía de responsabilidad limitada (LLC, por sus siglas en inglés) de un solo miembro no se trata como una entidad separada de su dueño
para propósitos del impuesto federal sobre los ingresos. Si usted es el único
miembro de una LLC doméstica, presen-

te el Anexo C (o Anexo E o F, si corresponde), a menos que usted elija tratar la
LLC doméstica como una sociedad anónima. Vea el Formulario 8832 para detalles sobre cómo hacer esta elección y para información sobre el trato tributario
de una LLC extranjera.
LLC de un solo miembro con empleados. Una LLC de un solo miembro tiene
que presentar declaraciones de impuestos sobre la nómina utilizando el nombre
y el número de identificación del empleador (EIN, por sus siglas en inglés)
de la LLC en vez del nombre y EIN del
dueño, aun si la LLC no es tratada como
una entidad separada de su dueño para
propósitos del impuesto federal sobre
los ingresos.
Impuesto sobre el uso de vehículos pesados en las carreteras. Si usted usa
ciertos camiones, camiones-remolque,
tractores-remolque o autobuses en las
carreteras en el transcurso de su ocupación o negocio, usted pudiese tener que
pagar un impuesto federal por el uso de
vehículos pesados en la carretera. Vea
las Instrucciones para el Formulario
2290 para averiguar si usted tiene que
pagar este impuesto y acceda a IRS.gov/
Camioneros para los acontecimientos
más recientes.
Declaraciones informativas. Es posible que usted tenga que presentar declaraciones informativas por salarios pagados a sus empleados, y ciertos pagos de
honorarios y ciertas remuneraciones para personas que no son empleados, intereses, alquileres, regalías, transacciones
de bienes inmuebles, anualidades y pensiones. Vea Línea I, más adelante, y las
2023 General Instructions for Certain
Information Returns (Instrucciones generales para ciertas declaraciones informativas de 2023) para detalles y otros
pagos que pudiesen requerir que usted
presente un Formulario 1099.
Si usted recibió dinero en efectivo
por más de $10,000 en una o más transacciones relacionadas con su ocupación
o negocio, es posible que usted tenga
que presentar el Formulario 8300. Para
detalles, vea la Publicación 1544. Vea
también el IRS Form 8300 Reference
Guide (Guía de referencia para el Formulario 8300 del IRS), disponible en
IRS.gov/Businesses/Small-BusinessesSelf-Employed/IRS-Form-8300Reference-Guide.

TREASURY/IRS
AND OMB USE
ONLY DRAFT
November 13, 2023
Instrucciones
Generales

Otros Anexos y Formularios
que Usted Pudiese Tener
que Presentar

• Anexo A (Formulario 1040) para
deducir intereses, impuestos y pérdidas
por hechos fortuitos no relacionados con
su negocio.
• Anexo E (Formulario 1040) para
declarar el ingreso o (la pérdida) del
alquiler de bienes inmuebles y regalías
que no está sujeto al impuesto sobre el
trabajo por cuenta propia.
• Anexo F (Formulario 1040) para
declarar la ganancia o (pérdida)
agropecuaria.
• Anexo J (Formulario 1040) para
calcular su impuesto al promediar su
ingreso agropecuario o de pesca de los 3
años anteriores. Hacerlo de esta manera
pudiese reducir su impuesto.
• Anexo SE (Formulario 1040) para
pagar el impuesto sobre el trabajo por
cuenta propia de cualquier ocupación o
negocio.
• Formulario 461 para declarar una
pérdida de un negocio en exceso.
• Formulario 3800 para reclamar
cualquier crédito general para negocios.
• Formulario 4562 para reclamar la
depreciación y amortización de bienes
puestos en uso durante 2023, para
reclamar la amortización que comenzó
en 2023, para hacer una elección

C-2

Negocio que Pertenece y Es
Operado por Cónyuges
Generalmente, si usted y su cónyuge
conjuntamente son dueños de un negocio, lo operan conjuntamente y comparten las ganancias y pérdidas, ustedes son
socios en una sociedad colectiva, independientemente de si tienen o no un
acuerdo de sociedad formal. Usted generalmente tiene que presentar un Formulario 1065 en lugar del Anexo C para su
actividad de negocio conjunta; sin embargo, usted pudiese no tener que presentar el Formulario 1065 si alguno de
los siguientes puntos le aplica:
• Usted y su cónyuge eligen ser tratados como una empresa conjunta calificada. Vea Empresa Conjunta Calificada,
a continuación.
• Usted y su cónyuge son dueños en
su totalidad de un negocio no incorporado que es un bien ganancial y usted trata
el negocio como si fuera dueño único de
negocio. Vea Ingresos de la Sociedad
Conyugal, más adelante.
Si ninguno de éstos le aplica, use el Formulario 1065. Vea la Publicación 541
para información sobre sociedades colectivas.

ga la elección para una propiedad o un
bien tenido conjuntamente que no sea
para una ocupación o negocio.
Sólo los negocios tenidos y
operados conjuntamente por
´
PRECAUCION
cónyuges como copropietarios
(y no a nombre de una entidad constituida conforme a las leyes del estado) califican para la elección. Por lo tanto, un
negocio tenido y operado por cónyuges
a través de una LLC no califica para la
elección de una empresa conjunta calificada.

Negocio de alquiler de bienes inmuebles. Si usted y su cónyuge hacen la
elección para su negocio de alquiler de
bienes inmuebles, cada uno tiene que
declarar su parte del ingreso y las deducciones en el Anexo E. El ingreso de alquiler de bienes inmuebles generalmente
no se incluye en los ingresos netos del
trabajo por cuenta propia sujetos al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia
y generalmente está sujeto a las reglas
del límite sobre la pérdida pasiva. El elegir que se le trate como una empresa
conjunta calificada no altera la aplicación del impuesto sobre el trabajo por
cuenta propia ni las reglas del límite sobre la pérdida pasiva.
Más información. Para más información sobre empresas conjuntas calificadas, acceda a IRS.gov/QJV.

TREASURY/IRS
AND OMB USE
ONLY DRAFT
November 13, 2023
Empresa Conjunta Calificada

Usted y su cónyuge pueden elegir que se
trate un negocio no incorporado como si
fuera una empresa conjunta calificada en
vez de una sociedad colectiva si ustedes:
• Cada uno participa sustancialmente en el negocio (vea Participación sustancial, más adelante, en las instrucciones para la línea G);
• Son los únicos dueños del negocio;
y
• Presentan una declaración conjunta
para el año tributario.
El hacer esta elección les permitirá
evitar la complejidad del Formulario
1065, pero aún así le dará a cada cónyuge crédito por las ganancias del Seguro
Social en las que se basan los beneficios
de jubilación, los beneficios por incapacidad, los beneficios a sobrevivientes, y
los beneficios de seguro hospitalario
(Medicare). En la mayoría de los casos,
esta elección no aumentará el total del
impuesto adeudado en una declaración
conjunta.
Propiedad tenida conjuntamente. Usted y su cónyuge tienen que operar un
negocio para hacer esta elección. No ha-

Cómo hacer la elección. Para hacer esta elección, divida todas las partidas de
ingresos, ganancias, pérdidas, deducciones y créditos atribuibles al negocio entre usted y su cónyuge de acuerdo con
sus respectivos intereses en el negocio.
Cada uno de ustedes tiene que presentar
un Anexo C o F por separado. Anote su
parte del ingreso, deducción o (pérdida),
según corresponda en las líneas apropiadas de su(s) Anexo(s) C o F por separado. Cada uno de ustedes pudiese tener
que presentar un Anexo SE por separado
para pagar el impuesto sobre el trabajo
por cuenta propia. Si el negocio fue tratado como una sociedad colectiva antes
de hacer la elección, la sociedad colectiva sera tratada como si terminara al final
del año tributario que le precede. Para
información sobre cómo declarar la terminación de una sociedad colectiva, vea
la Publicación 541.
Cómo revocar la elección. La elección
se puede revocar sólo con la autorización del IRS. Sin embargo, la elección se
mantiene vigente sólo mientras usted y
su cónyuge continúen cumpliendo los
requisitos para hacer la elección. Si usted y su cónyuge fallan en cumplir los
requisitos para cualquier año, ustedes
tendrían que hacer una nueva elección
para ser tratados como una empresa conjunta calificada en cualquier año futuro.
Número de identificación del empleador (EIN). Usted y su cónyuge no necesitan obtener un EIN para hacer la
elección. Sin embargo, pudiesen necesitar un EIN para presentar otras declaraciones, tales como declaraciones de impuestos sobre la nómina o sobre
artículos de uso y consumo. Para solicitar un EIN, vea las Instrucciones para el
Formulario
SS-4,
o
acceda
a
IRS.gov/EIN y pulse sobre Español.

C-3

Ingresos de la Sociedad Conyugal

Si usted y su cónyuge son dueños en su
totalidad de un negocio no incorporado
que es un bien ganancial en conformidad
con las leyes de bienes gananciales de
un estado, país extranjero o territorio de
los EE. UU., usted puede tratar el negocio no incorporado del cual usted y su
cónyuge son dueños en su totalidad como si fuera dueño único de negocio, en
lugar de una sociedad colectiva. Cualquier cambio en la postura que han tomado en cuanto a la declaración de impuestos se tratará como una conversión
de la entidad.
Declare su ingreso y deducciones de
la siguiente manera:
• Si sólo un cónyuge participa en el
negocio, todo el ingreso de ese negocio
es ingreso del trabajo por cuenta propia
del cónyuge que operó el negocio.
• Si ambos cónyuges participan, el
ingreso y las deducciones se asignan a
los cónyuges en base a la participación
distributiva de cada uno.
• Si uno o ambos cónyuges son socios en una sociedad colectiva, vea la
Publicación 541.
• Si ambos cónyuges eligieron tratar
el negocio como una empresa conjunta
calificada, vea Empresa Conjunta Calificada, anteriormente.
Los estados donde rigen las leyes de
los bienes gananciales incluyen Arizona,
California, Idaho, Luisiana, Nevada,
Nuevo México, Texas, Washington y
Wisconsin. Vea la Publicación 555 para

más información sobre las leyes de comunidad de bienes gananciales.

Documento para Divulgar
Transacciones Declarables
Use el Formulario 8886, para divulgar
información de cada transacción declarable en la cual usted participó. El Formulario 8886 tiene que ser presentado
por cada año tributario en el cual su
obligación tributaria del impuesto federal sobre los ingresos se afecte por su
participación en la transacción. Es posible que tenga que pagar una multa si se
requiere que presente el Formulario
8886 pero no lo hace. También es posible que tenga que pagar intereses y multas por cualquier subestimación de transacciones declarables. Las siguientes
son transacciones declarables:
• Cualquier transacción indicada que
sea equivalente o sustancialmente parecida a las transacciones de elusión de
impuestos identificadas por el IRS.
• Cualquier transacción ofrecida a
usted, o a una parte vinculada con usted,
bajo condiciones de confidencialidad
por la cual pagó una cuota mínima de al
menos $50,000 a un asesor.
• Ciertas transacciones por las cuales usted, o una parte vinculada con usted, tiene protección contractual contra
el rechazo de los beneficios tributarios.
• Ciertas transacciones que resultan
en una pérdida de por lo menos $2 millones en un año tributario único o $4
millones en cualquier combinación de
años tributarios. (Al menos $50,000 para
un año tributario único si resultan de
ciertas transacciones de divisas extranjeras según definido en la sección 988(c)
(1), aun cuando la pérdida fluya a través
de una sociedad anónima de tipo S o una
sociedad colectiva).
• Ciertas transacciones de interés
equivalentes o sustancialmente parecidas a uno de los tipos de transacciones
que el IRS ha identificado en las guías
publicadas como una transacción de interés.

título 46 del Código de los Estados Unidos. En su lugar, reduzca la cantidad que
usted anotaría en la línea 15 del Formulario 1040 o 1040-SR por la cantidad de
la deducción. Anote “CCF” (siglas en
inglés para “Fondo de capital para proyectos de construcción”) y la cantidad
de la deducción junto a la línea 15. Para
detalles, vea la Publicación 595.

Línea D
Anote en la línea D el EIN que se le
asignó a usted en el Formulario SS-4.
No anote su SSN en esta línea. Tampoco
anote el EIN de otro contribuyente (por
ejemplo, de cualquier Formulario
1099-MISC que usted haya recibido). Si
usted no tiene un EIN, deje la línea D
en blanco.

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November 13, 2023

Para más información, vea las Instrucciones para el Formulario 8886.

Fondo de Capital para
Proyectos de Construcción
No reclame en el Anexo C la deducción
por cantidades aportadas a un fondo de
capital para proyectos de construcción
establecido conforme al capítulo 535 del

Información Adicional

Para más información para pequeños negocios, vea la Publicación 334.

Instrucciones
Específicas

Declarantes del Formulario 1041. No
complete el espacio provisto que dice
“Número de Seguro Social (SSN)”. En
su lugar anote el EIN asignado al caudal
hereditario o fideicomiso en la línea C.

Línea A

Describa el negocio o actividad profesional que le proveyó su fuente principal
de ingreso declarado en la línea 1. Si usted fue dueño de más de un negocio,
complete un Anexo C por separado para
cada negocio. Provea el ámbito o actividad general y el tipo de producto o servicio. Si su ámbito o actividad general
es el negocio de ser mayorista o detallista, o los servicios relacionados con servicios de producción (minería, construcción o fabricación), provea también el tipo de cliente; por ejemplo, “venta de herramientas al por mayor para detallistas”
o “tasación de bienes inmuebles para
instituciones prestamistas”.

Línea B
Anote en la línea B el código de seis dígitos de la tabla de Códigos para el Negocio o la Actividad Profesional Principal al final de estas instrucciones. Para
detallistas que no son tiendas (nonstore
retailers), seleccione el código de actividad principal (PBA) del producto principal que vende su establecimiento. Por
ejemplo, los establecimientos que se dedican a la venta de medicamentos recetados y medicamentos sin recetas, deben
de seleccionar el código PBA 456110
Farmacias y droguerías.

C-4

Usted necesita un EIN sólo si usted
tiene un plan de jubilación calificado; o
está requerido a presentar declaraciones
de impuestos sobre la nómina; sobre artículos de uso y consumo, alcohol, tabaco o armas de fuego; o es un pagador de
ganancias de juegos y apuestas. Si usted
necesita un EIN, vea las Instrucciones
para el Formulario SS-4.
LLC de un solo miembro. Si usted es
el dueño único de una LLC que no es
tratada como una entidad separada de su
dueño para propósito de los impuestos
federales sobre los ingresos, anote en la
línea D el EIN que se le asignó a la LLC
(en el nombre legal de la LLC) para un
plan de jubilación calificado; para presentar declaraciones de impuestos sobre
la nómina, sobre artículos de uso y consumo, alcohol, tabaco o armas de fuego;
o como pagador de ganancias de juegos
y apuestas. Si usted no tiene dicho
EIN, deje la línea D en blanco.

Línea E
Anote la dirección de su negocio. Muestre una dirección física en lugar de un
apartado postal. Incluya el número de
oficina o habitación, si alguno. Si usted
operó su negocio desde su domicilio localizado en la dirección que se muestra
en la página 1 de su declaración de impuestos, usted no tiene que completar
esta línea.

Línea F
Por lo general, usted puede usar el método a base de efectivo, un método a base
de lo devengado o cualquier otro método
permitido por el Código de Impuestos
Internos. En todos los casos, el método
utilizado tiene que reflejar claramente el
ingreso. A menos que sea un contribuyente de pequeño negocio (definido más
adelante bajo Parte III), usted tiene que
utilizar un método a base de lo devengado para las ventas y compras de artículos de inventario. Reglas especiales le

aplican a contratos a largo plazo (vea la
sección 460 para detalles). Vea también
el Revenue Procedure 2022-9 (Procedimiento
Administrativo
Tributario
2022-9) para cambios en los períodos
contables y métodos de contabilidad,
disponible
en
IRS.gov/irb/
2022-02_IRB#REV-PROC-2022-9.

años. Incluya cualquier ajuste neto positivo conforme a la sección 481(a) en la
línea 6. Si el ajuste neto conforme a la
sección 481(a) es negativo, declárelo en
la Parte V.
Más información. Para más información sobre cambios a su método de contabilidad y ajustes conforme a la sección
481(a), vea las Instrucciones para el Formulario 3115. Información adicional
también esta disponible en varios procedimientos administrativos tributarios.
Vea el Revenue Procedure 2022-14 (Procedimiento Administrativo Tributario
2022-14) (y cualquier procedimiento administrativo tributario subsiguiente que
modifique el Procedimiento Administrativo Tributario 2022-14) para una lista
de cambios automáticos, incluyendo una
descripción de su efecto en listas anteriores de cambios automáticos. El Procedimiento Administrativo Tributario
2022-14 está disponible en IRS.gov/irb/
2022-07_IRB#REV-PROC-2022-14.

ción de pérdidas o créditos de la actividad conforme a las reglas de actividad
pasiva.
El trabajo que usted realizó como inversionista en una actividad no es tratado como participación a menos que usted estuviera directamente involucrado
en el manejo u operaciones del día a día
de la actividad. El trabajo realizado como un inversionista incluye:
• Estudiar y repasar los estados financieros o informes de la actividad,
• Preparar o compilar resúmenes o
análisis de las finanzas u operaciones de
la actividad para su propio uso y
• Seguir de cerca las finanzas u operaciones de la actividad en una capacidad no gerencial.
La participación de su cónyuge durante el año tributario en una actividad
en la cual usted es dueño de un interés
puede contarse como participación de
usted en la actividad. Esta regla aplica
aun si su cónyuge no era dueño de un interés en la actividad e independientemente de si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta. Sin embargo, esta regla no aplica para propósitos
de determinar si usted y su cónyuge pueden elegir el que su negocio sea tratado
como una empresa conjunta calificada,
en vez de una sociedad colectiva (vea
Empresa Conjunta Calificada, anteriormente).
Para propósitos de las reglas de actividad pasiva, usted participó sustancialmente en la operación de una profesión
o actividad de negocio durante 2023 si
usted cumplió con cualquiera de los siguientes siete requisitos:
1. Usted participó en la actividad
por más de 500 horas durante el año tributario.
2. Su participación en la actividad
para el año tributario fue considerablemente toda la participación en la actividad de todos los individuos (incluyendo
individuos que no eran dueños de ningún interés en la actividad) para el año
tributario.
3. Usted participó en la actividad
por más de 100 horas durante el año tributario, y usted participó al menos tanto
como cualquier otra persona física para
el año tributario. Esto incluye individuos
que no eran dueños de ningún interés en
la actividad.

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Si usted utiliza el método a base de
efectivo, muestre todas las partidas de
ingreso tributable recibidas en efecto o
implícitamente durante el año (en efectivo, bienes o servicios). El ingreso es implícitamente recibido cuando se acredita
a su cuenta o se pone a su disposición
para su uso. Además, muestre las cantidades que realmente han sido pagadas
durante el año para gastos deducibles.
Sin embargo, si el pago de un gasto crea
un activo que tenga una vida útil que se
extienda más allá de 12 meses o hasta el
final del próximo año tributario, puede
que no sea deducible o puede ser deducible sólo en parte para el año del pago.
Vea el capítulo 2 de la Publicación 334,
Guía Tributaria para Pequeños Negocios.

Para las cantidades a incluirse como
ingreso y deducibles como gasto bajo un
método a base de lo devengado, vea la
Publicación 538.
Para cambiar su método de contabilidad, por lo general, usted tiene que presentar el Formulario 3115. Usted también pudiese tener que hacer un ajuste
para evitar que cantidades de ingreso o
gasto sean duplicadas u omitidas. Esto
se conoce como un ajuste conforme a la
sección 481(a).

Ejemplo. Usted cambió al método de
contabilidad a base de efectivo y escogió
contabilizar sus artículos inventariables
de la misma manera que sus materiales y
suministros no incidentales para el año
tributario 2023. Usted acumuló ventas
en 2022 por las cuales recibió el pago en
2023. Usted tiene que declarar las ventas
en ambos años como resultado de haber
cambiado su método de contabilidad y
tiene que hacer un ajuste conforme a la
sección 481(a) para evitar la duplicación
del ingreso.
Un ajuste neto negativo conforme a
la sección 481 generalmente se toma en
cuenta en el año del cambio. Un ajuste
neto positivo conforme a la sección
481(a) generalmente se toma en consideración a lo largo de un período de 4

Línea G

Si la actividad de su negocio no es actividad de alquiler y usted cumple con
cualquiera de los requisitos de participación sustancial, que se explican a continuación, o la excepción para aceite y gas
le aplica, marque el recuadro “Sí”. De
otra manera, marque “No”. Si usted
marcó “No”, esta actividad es pasiva. Si
tiene una pérdida de una actividad pasiva, vea Límite sobre las pérdidas, más
adelante. Si usted tiene una ganancia
que proviene del alquiler de una propiedad a una actividad no pasiva, vea Recharacterization of Passive Income (Recaracterización de ingreso pasivo) en la
Publicación 925 para averiguar cómo
declarar el ingreso neto.

Participación sustancial. Para propósitos de los siete requisitos de participación sustancial enumerados más adelante, la participación generalmente incluye
cualquier trabajo que usted realizó en
conexión con una actividad, si usted era
dueño de un interés en la actividad en el
momento en que realizó el trabajo. La
capacidad en la cual usted realizó el trabajo no importa. Sin embargo, el trabajo
no es tratado como participación si es
trabajo que un dueño habitualmente no
haría en el mismo tipo de actividad y
una de sus razones principales para realizar el trabajo fue para evitar la denega-

C-5

4. La actividad es una actividad de
participación significativa para el año
tributario, y usted participó en todas las
actividades de participación significativa
por más de 500 horas durante el año.
Una actividad es una “actividad de participación significativa” si la misma implica desempeñar una ocupación o negocio, usted participó en la actividad por
más de 100 horas durante el año tributario y usted no participó sustancialmente
en conformidad con ninguno de los requisitos de participación sustancial
(aparte de este requisito (4)).
5. Usted participó sustancialmente
en la actividad por cualesquier 5 de los
últimos 10 años tributarios.
6. La actividad es una actividad de
servicio personal en la cual usted participó sustancialmente por cualesquier 3
años tributarios anteriores. Una actividad de servicio personal es una actividad
que consiste en desempeñar servicios
personales en el campo de la salud, derecho, ingeniería, arquitectura, contabilidad, ciencias actuariales, artes escénicas
o consultoría, o cualquier otra ocupación
o negocio en el cual el capital no constituye un factor material que genera ingresos.
7. Basándose en todos los hechos y
circunstancias, usted participó en la actividad de manera habitual, continua y
considerable por más de 100 horas durante el año tributario. Su participación
en el manejo de la actividad no cuenta
para determinar si cumple con este requisito, si alguna persona (excepto usted) (a) recibió compensación por el desempeño de servicios gerenciales en conexión con la actividad o (b) invirtió
más horas durante el año tributario de
las que usted invirtió en el desempeño
de servicios gerenciales en conexión con
la actividad (independientemente de si la
persona fue compensada por los servicios).

quiler y los requisitos de participación
sustancial, explicados anteriormente, le
aplican.
Excepción para aceite y gas. Si usted
está presentando el Anexo C para declarar los ingresos y deducciones de un pozo de aceite o gas en el cual usted posee
un interés de trabajo directo o por medio
de una entidad que no limita su responsabilidad, marque el recuadro “Sí”. La
actividad de poseer un interés de trabajo
no es una actividad pasiva, sin importar
su participación.
Límite sobre las pérdidas. Su pérdida
derivada de la actividad del negocio, pudiese estar limitada si usted marcó el recuadro “No” en la línea G. Además, su
pérdida de actividad de alquiler pudiese
estar limitada aun si usted participó sustancialmente. Por lo general, una actividad de un negocio en la cual usted no
participó sustancialmente o una actividad de alquiler es una actividad pasiva y
usted tiene que utilizar el Formulario
8582 para aplicar el límite que pudiese
reducir la pérdida, si alguna, que usted
puede anotar en la línea 31 del Anexo C.
Para detalles, vea la Publicación 925.

pra-venta, depósito-comisión u otra base
similar para su reventa.
Nota: La línea I no corresponde a los
declarantes que presentan el Formulario
1040-SS.
La Guide to Information Returns (Guía para declaraciones
informativas) en las 2023 General Instructions for Certain Information Returns (Instrucciones generales
para ciertas declaraciones informativas
de 2023) identifica cuáles Formularios
1099 tienen que presentarse, las cantidades a declarar y las fechas de vencimiento para los Formularios 1099 requeridos.

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Alquiler de bienes muebles. Por lo general, una actividad de alquiler (como el
alquiler de equipo a largo plazo) es una
actividad pasiva, aun cuando usted participa sustancialmente en la actividad. Sin
embargo, si usted cumple con cualesquiera de las cinco excepciones enumeradas bajo Rental Activities (Actividades
de alquiler) en las Instrucciones para el
Formulario 8582, el alquiler de los bienes no se trata como una actividad de al-

Nota: La línea G no corresponde a los
declarantes que presentan el Formulario
1040-SS.

Línea H
Si usted comenzó o adquirió este negocio en 2023, marque el recuadro de la línea H. Marque también el recuadro si
usted está reabriendo o reiniciando este
negocio luego de haberlo cerrado temporalmente, y usted no presentó un Anexo C para este negocio en 2022.

Línea I
Si usted realizó algún pago en 2023 que
le requiera presentar cualquier Formulario 1099, marque el recuadro “Sí”. De lo
contrario, marque el recuadro “No”.
Usted pudiese tener que presentar declaraciones informativas por salarios pagados a empleados, ciertos pagos de honorarios y otras compensaciones para
personas que no son empleados, intereses, alquileres, regalías, transacciones de
bienes inmuebles, anualidades y pensiones. Es posible que también tenga que
presentar una declaración informativa si
vendió $5,000 o más de productos de
consumo a una persona en base de com-

C-6

CONSEJO

Parte I. Ingreso

A menos que se indique de otra manera
en el Código de Impuestos Internos, el
ingreso bruto incluye ingreso derivado
de cualquier fuente. Sin embargo, en
ciertas circunstancias, el ingreso bruto
no incluye ingreso extraterritorial que
califica como ingreso de comercio extranjero. Utilice el Formulario 8873 para
calcular la exclusión del ingreso extraterritorial. Declárelo en el Anexo C, según
se explica en las Instrucciones para el
Formulario 8873.

Si usted fue un deudor en un caso de
quiebra conforme al capítulo 11 durante
2023, vea Casos de Quiebra Conforme
al Capítulo 11 en las Instrucciones para
el Formulario 1040 (bajo Ingreso) y las
Instrucciones para el Anexo SE.
Asegúrese de declarar todo el ingreso
atribuible a su ocupación o negocio de
todas las fuentes. Usted pudiese recibir
uno o más Formularios 1099 de personas que están requeridas a proveerle información al IRS listando cantidades que
pudiesen ser ingreso que usted recibió
como resultado de las actividades de su
ocupación o negocio. La siguiente es
una lista de algunos de los Formularios
1099 más comunes.
• 1099-MISC. Para más información
sobre qué se declara en el Formulario
1099-MISC, vea las Instructions for Recipient (Instrucciones para el destinatario) incluidas en ese formulario.
• 1099-NEC. Para más información
sobre qué se declara en el Formulario
1099-NEC, vea las Instructions for Reci-

pient (Instrucciones para el destinatario)
incluidas en ese formulario.
• 1099-K. Para más información sobre qué se declara en el Formulario
1099-K, vea las Instructions for Payee
(Instrucciones para el beneficiario) incluidas en ese formulario y acceda a
IRS.gov/EconomiaCompartida.

Si usted tuvo ambos ingreso del trabajo por cuenta propia e ingreso como
empleado estatutario, usted tiene que
presentar dos Anexos C. Usted no puede
combinar estas cantidades en un solo
Anexo C.
Nota: La información acerca de los
empleados estatutarios no corresponde a
los declarantes que presentan el Formulario 1040-SS.

el precio de venta de productos en vez
de un reembolso de dinero en efectivo o
crédito.

Línea 6
Declare en la línea 6 el ingreso de negocio no declarado en ningún otro lugar de
la Parte I. Asegúrese de incluir las cantidades de lo siguiente:
• Ingreso de reserva financiera.
• Ingresos de la venta de residuos
(chatarra).
• Deudas incobrables que usted
recuperó.
• Intereses (tales como pagarés y
cuentas por cobrar).
• Reembolsos del impuesto estatal
sobre la gasolina o el combustible que
usted recibió en 2023.
• Cualquier cantidad del crédito por
biocombustible reclamado en la línea 3
del Formulario 6478.
• Cualquier cantidad del crédito por
biodiésel, diésel renovable y
combustible de aviación sostenible
reclamado en la línea 11 del Formulario
8864.
• Crédito por impuesto federal
pagado sobre combustibles reclamado
en su Formulario 1040 o 1040-SR de
2022.
• Premios y recompensas
relacionados con su ocupación o
negocio.
• Cantidades que usted recibió en su
ocupación o negocio según se muestran
en el Formulario 1099-PATR.
• La cantidad de cualquier crédito
tributario sobre la nómina reclamada por
un empleador por los salarios de licencia
por enfermedad calificados pagados y
por los salarios de licencia familiar
calificados pagados conforme a la
Families First Coronavirus Response
Act (FFCRA) (Ley de Familias Primero
en Respuesta al Coronavirus o FFCRA,
por sus siglas en inglés) y la American
Rescue Plan Act of 2021 (ARP) (Ley del
Plan de Rescate Estadounidense de 2021
o ARP, por sus siglas en inglés). Vea las
líneas 11b, 11d, 13c y 13e del
Formulario 941 y las lineas 8b, 8d, 10d
y 10f del Formulario 944. Usted tiene
que incluir la cantidad completa (tanto
las porciones reembolsables como las
porciones no reembolsables) del crédito
por los salarios de licencia por
enfermedad y familiar calificados en el
ingreso bruto para el año tributario que

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El ingreso que usted declara en
el Anexo C pudiese ser ingreso
calificado de negocio y darle
derecho a una deducción en la línea 13
del Formulario 1040 o 1040-SR. Vea los
Formularios 8995 y 8995-A y IRS.gov/
Newsroom/Facts-About-the-QualifiedBusiness-Income-Deduction (Datos sobre la deducción por ingreso calificado
de negocio).
CONSEJO

Línea 1

Anote las entradas brutas de su ocupación o negocio. Asegúrese de verificar
cualquier Formulario 1099 que haya recibido para el ingreso de negocio que
tiene que ser declarado en esta línea.

Si usted recibió uno o más Formularios 1099-NEC, asegúrese de que la línea 1 incluya las cantidades debidamente mostradas en sus Formularios
1099-NEC. Si el total de las cantidades
que fueron declaradas en la casilla 1 de
los Formularios 1099-NEC es más que
la cantidad total que usted está declarando en la línea 1, adjunte una declaración
escrita explicando la diferencia.
Empleados estatutarios. Si usted recibió un Formulario W-2, Wage and Tax
Statement (Comprobante de salarios y
retención de impuestos), y el recuadro
“Statutory Employee” (Empleado estatutario) dentro de la casilla 13 de ese formulario está marcado, declare sus ingresos y gastos relacionados con ese
ingreso en el Anexo C. Anote su ingreso
de empleado estatutario de la casilla 1
de su Formulario W-2 en la línea 1 de su
Anexo C y marque el recuadro de esa línea. El impuesto del Seguro Social y del
Medicare se debieron haber retenido de
sus ingresos; como resultado, usted no
adeuda impuestos sobre el trabajo por
cuenta propia sobre estos ingresos. Los
empleados estatutarios incluyen vendedores a jornada completa de seguros de
vida, ciertos agentes o choferes que reciben comisiones y vendedores ambulantes, y ciertas personas que trabajan en
casa.

Las empresas conjuntas calificadas deben declarar el ingre´
PRECAUCION
so de alquiler de bienes inmuebles no sujeto al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia en el Anexo E.
Vea Empresa Conjunta Calificada, anteriormente, y las Instrucciones para el
Anexo E.

Ventas a plazos. Por lo general, el método a plazos no se puede utilizar para
declarar el ingreso de una venta de (a)
bienes muebles vendidos regularmente
conforme con el método a plazos o (b)
bienes inmuebles que se tienen para reventa a clientes. Pero el método a plazos
se puede utilizar para declarar ingreso de
las ventas de ciertos lotes residenciales y
multipropiedades (timeshares) si usted
elige pagar los intereses sobre el impuesto adeudado sobre ese ingreso después del año de la venta. Vea la sección
453(l)(2)(B) para detalles. Si usted hace
esta elección, incluya el interés en el total de la línea 14 del Anexo 2 (Formulario 1040) y anote la cantidad de interés y
“453(l)(3)” en la línea de puntos junto a
la línea 14.
Si usted usa el método a plazos, adjunte una declaración escrita a su declaración de impuestos. Muestre por separado para 2023 y los 3 años anteriores:
ventas brutas, costo de mercancías vendidas, ganancias brutas, porcentaje de
ganancias brutas a ventas brutas, cantidades recaudadas y ganancias brutas sobre las cantidades recaudadas.

Línea 2
Declare sus devoluciones de ventas y
descuentos como un número positivo en
la línea 2. Una devolución de venta es
un reembolso de dinero en efectivo o
crédito que usted le hizo a clientes que
devolvieron productos (mercancías) defectuosos, dañados o no deseados. Un
descuento de venta es una reducción en

C-7

incluye el último día de cualquier
trimestre con respecto al cual se permite
el crédito.
Nota: El crédito sólo está disponible si
la licencia fue tomada después del 31 de
marzo de 2020 y antes del 1 de octubre
de 2021, y sólo después de que los salarios de licencia calificados hayan sido
pagados, lo cual en ciertas circunstancias podría no ocurrir hasta un trimestre
después del 30 de septiembre de 2021,
incluyendo los trimestres durante 2023.
Por consiguiente, todas las líneas relacionadas con los salarios de licencia por
enfermedad y familiar calificados permanecen en las declaraciones de impuestos sobre la nómina para 2023.
• Cualquier cantidad del crédito de
asistencia para las primas de COBRA.
Vea su(s) Formulario(s) 941 o su
Formulario 944 de 2023 para las
porciones no reembolsables y
reembolsables de este crédito que usted
reclamó contra sus impuestos sobre la
nómina.
• Otros tipos de ingreso misceláneo
de negocio.

líneas 8 a 26, 27b y la Parte V por las
cantidades capitalizadas. Vea la Publicación 538 para información sobre las reglas de capitalización uniformes.
Excepción para contribuyente de pe
queño negocio. Un contribuyente de
pequeño negocio (definido más adelante
bajo Parte III) no está requerido a capitalizar ciertos gastos de inventario u
otros bienes. Vea la Publicación 538 para más detalles.

quiler o de arrendamiento o sus gastos
reales de operación.
Si usted deduce sus gastos reales:
• Incluya en la línea 9 la porción de
negocio de los gastos de gasolina, aceite,
reparaciones, seguro, cargos de matriculación, etc.; y
• Muestre la depreciación en la línea
13 y los pagos de renta o arrendamiento
en la línea 20a.

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November 13, 2023
Si el porcentaje de uso comercial de
cualquier propiedad listada (definido bajo Línea 13, más adelante) se reduce al
50% o menos en 2023, declare en esta
línea cualquier depreciación en exceso
recuperada, incluyendo cualquier deducción de gastos conforme a la sección
179. Use la Parte IV del Formulario
4797 para calcular la recuperación. Además, si el porcentaje de uso comercial se
reduce al 50% o menos en propiedad listada arrendada (que no sea un vehículo),
incluya en esta línea cualquier cantidad
de inclusión. Vea el capítulo 5 de la Publicación 946 para calcular esta cantidad.

Parte II. Gastos
Capitalización de costos de producción de bienes y adquisición de bienes
para la reventa. Si usted produjo bienes inmuebles o muebles tangibles o adquirió bienes muebles o inmuebles para
la reventa, generalmente usted tiene que
capitalizar ciertos gastos en inventario u
otros bienes. Estos gastos incluyen el
costo directo de los bienes y cualquier
costo indirecto debidamente asignado a
ese bien. Reduzca las cantidades en las

Excepción para bienes creativos. Si
usted es un artista independiente, autor o
fotógrafo, usted pudiese estar exento de
las reglas de capitalización. Sin embargo, sus esfuerzos personales tienen que
haber creado (o razonablemente se espera que creen) el bien. Esta excepción no
le aplica a ningún gasto relacionado con
impresión, placas fotográficas, películas
(obras cinematográficas), cintas de video o artículos similares. Estos gastos
están sujetos a las reglas de capitalización. Para detalles, vea Uniform Capitalization Rules (Reglas de capitalización
uniformes) en la Publicación 538.

Línea 9

Usted puede deducir los gastos reales de
la operación de su automóvil o camión o
reclamar la tarifa estándar por milla. Esto es cierto aun si usted usó su vehículo
para rendir servicios (tal como un taxi).
Usted tiene que usar los gastos reales si
utilizó cinco o más vehículos simultáneamente en su negocio (tal como una
operación de flota). Usted no puede usar
los gastos reales para un vehículo arrendado si usted previamente utilizó la tarifa estándar por milla para ese vehículo.

Usted puede reclamar la tarifa estándar por milla para 2023 sólo si usted:
• Fue dueño del vehículo y usó la tarifa estándar por milla el primer año en
que puso su vehículo en uso o
• Arrendó el vehículo y está usando
la tarifa estándar por milla durante todo
el período del arrendamiento.
Si usted reclama la tarifa estándar por
milla:
• Multiplique el número de millas
conducidas para propósitos de negocio
por 65.5;
• Sume a esta cantidad sus cargos de
estacionamiento y de peajes; y
• Anote el total en la línea 9. No deduzca la depreciación, los pagos de al-

C-8

Para detalles, vea el capítulo 4 de la
Publicación 463.
Información sobre su vehículo. Si usted reclama algún gasto de automóvil o
camión, usted tiene que proveer cierta
información sobre el uso de su vehículo
completando cualquiera de las siguientes:
1. Complete la Parte IV del Anexo
C, si usted (a) está reclamando la tarifa
estándar por milla, arrendó su vehículo o
su vehículo está completamente depreciado; y (b) no está requerido a presentar
el Formulario 4562 por cualquier otra
razón. Si usted usó más de un vehículo
durante el año, adjunte una declaración
escrita con la información solicitada en
la Parte IV del Anexo C por cada vehículo adicional.
2. Complete la Parte V del Formulario 4562 si usted está reclamando depreciación sobre su vehículo o está requerido a presentar el Formulario 4562 por
cualquier otra razón (vea Línea 13, más
adelante).

Línea 10
Anote el total de las comisiones y cuotas
para el año tributario. No incluya las comisiones o cuotas que son capitalizadas
o deducidas en alguna otra parte de su
declaración.
Usted tiene que presentar el Formulario 1099-NEC para declarar ciertas comisiones y cuotas de $600 o más durante el año. Vea las Instructions for Forms
1099-MISC and 1099-NEC (Instrucciones para los Formularios 1099-MISC y
1099-NEC) para detalles.
Venta de bienes. Por lo general, las comisiones y cuotas pagadas para facilitar
la venta de bienes tienen que ser capitalizadas. Sin embargo, si usted es un corredor de bienes, anote en la línea 10 las
comisiones y cuotas que usted pagó para
facilitar la venta de ese bien.

Nota: Un corredor de bienes es una persona que habitualmente vende bienes en
el curso ordinario de su ocupación o negocio.
Para más información sobre la capitalización de comisiones y cuotas, vea los
ejemplos bajo la sección 1.263(a)-1(e)
del Reglamento.

depreciables u otras bases o ya no usa el
bien en su negocio o para generar ingresos. Usted también puede elegir conforme a la sección 179 deducir parte o todo
el costo de ciertos bienes que usted compró en 2023 para uso en su negocio. Vea
las Instrucciones para el Formulario
4562 y la Publicación 946 para calcular
la cantidad a anotar en la línea 13.
Cuándo se adjunta el Formulario
4562. Usted tiene que completar y adjuntar el Formulario 4562 sólo si usted
está reclamando:
• Depreciación sobre bienes puestos
en uso durante 2023;
• Depreciación sobre propiedad listada (definida más adelante), independientemente de la fecha en la cual fue
puesta en uso; o
• Una deducción de gastos conforme
a la sección 179.
Si usted adquirió bienes depreciables
por primera vez en 2023, vea la Publicación 946.
Propiedad listada. La propiedad listada generalmente incluye pero no está limitada a:
• Automóviles de pasajeros que pesen 6,000 libras o menos;
• Cualquier otro bien usado para
transporte si la naturaleza del bien se
presta para uso personal, tales como motocicletas, camionetas, etc.; y
• Cualquier propiedad utilizada para
propósitos de entretenimiento o recreativos (tales como equipo fotográfico, fonográfico, de comunicación y de videograbación).

Línea 14
Deduzca las aportaciones a los programas de beneficios para los empleados
que no sean una parte incidental de un
plan de pensión o de participación en las
ganancias incluidos en la línea 19. Algunos ejemplos son programas de planes
de accidentes y salud, seguro de vida colectivo a término y de beneficios para el
cuidado de dependientes. Si usted hizo
aportaciones en su nombre como persona que trabaja por cuenta propia a un
programa de beneficios para el cuidado
de dependientes, complete las Partes I y
III del Formulario 2441 para calcular su
contribución deducible a ese programa.

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November 13, 2023
Línea 11

Anote el costo total del trabajo por contrato para el año tributario. El trabajo
por contrato incluye pagos a personas
que usted no trata como empleados (por
ejemplo, contratistas independientes)
por servicios desempeñados para su ocupación o negocio. No incluya trabajos
por contrato deducidos en alguna otra
parte de su declaración, tales como trabajos por contratos que se incluyen en la
línea 17, 21, 26 o 37. Además, tampoco
incluya sueldos ni salarios pagados a sus
empleados; en su lugar, vea Línea 26,
más adelante.

Usted tiene que presentar el Formulario 1099-NEC para declarar los pagos de
trabajo por contrato de $600 o más durante el año. Vea las Instructions for
Forms 1099-MISC and 1099-NEC (Instrucciones
para
los
Formularios
1099-MISC y 1099-NEC) para detalles.

Línea 12
Anote su deducción por agotamiento en
esta línea. Si tiene agotamiento de madera en pie, adjunte el Formulario T
(Timber (Madera)). Vea el capítulo 9 de
la Publicación 535 de 2022, una versión
del año anterior, para detalles.

Línea 13
Depreciación y deducción de gastos
conforme a la sección 179. Depreciación es la deducción anual permitida para recuperar el costo u otra base de un
bien comercial o de inversión que tiene
una vida útil que se extienda sustancialmente más allá del año tributario. Usted
también puede depreciar mejoras realizadas a un bien comercial arrendado.
Sin embargo, las existencias comerciales, los inventarios y la tierra no son depreciables. La depreciación comienza
cuando usted usa el bien por primera vez
en su negocio o para generar ingresos.
La misma termina cuando usted saca de
servicio el bien, deduce todos los costos

Excepción. La propiedad listada no
incluye equipo fotográfico, fonográfico,
de comunicación o de video utilizado
exclusivamente en su ocupación o negocio o en su establecimiento comercial
habitual. Para propósitos de esta excepción, una porción de su domicilio es tratada como un establecimiento comercial
habitual sólo si esa porción cumple con
los requisitos conforme a la sección
280A(c)(1) para deducir gastos por el
uso comercial de su domicilio.
Recuperaciones. Vea Línea 6, anteriormente, si el porcentaje de uso comercial de cualquier propiedad listada se redujo al 50% o menos en 2023.

C-9

Usted no puede deducir aportaciones
que usted haya hecho en su nombre como persona que trabaja por cuenta propia para un seguro de vida colectivo a
termino.

No incluya en la línea 14 ninguna
aportación que usted haya hecho en su
nombre como persona que trabaja por
cuenta propia a un plan de accidentes y
salud. Sin embargo, usted podría deducir
en la línea 17 del Anexo 1 (Formulario
1040) la cantidad que usted pagó por seguro médico de parte de usted, su cónyuge y sus dependientes, aun si usted no
detalla sus deducciones. Vea las instrucciones para la línea 17 del Anexo 1 contenidas dentro de las Instrucciones para
el Formulario 1040.

Usted tiene que reducir la deducción
de la línea 14 por la cantidad de cualquier crédito para las primas de seguro
de salud de pequeños empleadores determinada en el Formulario 8941. Vea el
Formulario 8941 y sus instrucciones para determinar qué gastos son elegibles
para el crédito.

Línea 15
Deduzca las primas pagadas por seguro
comercial en la línea 15. Deduzca en la
línea 14 las cantidades pagadas por seguro para accidentes y salud del empleado. No deduzca las cantidades acreditadas a la reserva de autoseguro o primas
pagadas de una póliza que pague la pérdida de sus ingresos debido a enfermedad o incapacidad. Para detalles, vea el
capítulo 8 de la Publicación 334.

Líneas 16a and 16b
Reglas para la asignación de intereses.
El trato tributario de los gastos de intereses difiere dependiendo de su tipo. Por
ejemplo, los intereses de hipoteca sobre
la vivienda y los intereses de inversión
son tratados diferentemente. Las reglas
para la “asignación de intereses” requieren que usted asigne (clasifique) sus gastos de intereses para que se deduzcan (o
capitalicen) en la línea correcta de su declaración y que reciba el trato tributario
adecuado. Estas reglas pudiesen afectar
la cantidad de intereses que se le permite
deducir en el Anexo C.
Por lo general, usted asigna los gastos
de intereses rastreando cómo el dinero
proveniente del préstamo fue utilizado.
Vea el capítulo 4 de la Publicación 535
de 2022, una versión del año anterior,
para detalles.
Limitación por intereses de negocio.
Usted tiene que presentar el Formulario
8990 para deducir cualquier gasto por
intereses de esta ocupación o negocio, a
menos que usted sea un contribuyente de
pequeño negocio (definido bajo Parte
III) o si cumple con una de las otras excepciones a la presentación listadas en
las Instrucciones para el Formulario
8990.
Si usted tiene que presentar el Formulario 8990, calcule el límite sobre la
deducción de gastos por intereses de su
negocio en el Formulario 8990 antes de
completar las líneas 16a y 16b. Siga las
instrucciones bajo Cómo declarar, más
adelante, pero declare el interés reducido
en las líneas 16a y 16b. El interés que
no pueda deducir este año se aplicaría al
año siguiente en el Formulario 8990.
Si usted es un contribuyente de pequeño negocio o cumple con una de las
otras excepciones para presentar el Formulario 8990, siga las instrucciones bajo
Cómo declarar, más adelante, y declare
todo su interés deducible en las líneas
16a y 16b.
Cómo declarar. Si usted tiene una hipoteca sobre bienes inmuebles usados en
su negocio, anote en la línea 16a el interés que usted pagó en 2023 a bancos u
otras instituciones financieras por el cual
usted recibió un Formulario 1098 (o declaración similar). Si usted no recibió un
Formulario 1098, anote el interés en la
línea 16b.

Si usted pagó más interés del que se
muestra en el Formulario 1098, vea el
capítulo 4 de la Publicación 535 de
2022, una versión del año anterior, para
averiguar si usted puede deducir el interés adicional. De poder, incluya la cantidad en la línea 16a. Adjunte una declaración escrita a su declaración de impuestos explicando la diferencia y anote
“See attached” (Vea la declaración escrita adjunta) en el margen al lado de la línea 16a.

Línea 18
Incluya en esta línea sus gastos para suministros de oficina y franqueo.

Línea 19
Anote la deducción por las aportaciones
que usted hizo para el beneficio de sus
empleados a un plan de pensión, plan de
participación en las ganancias o anualidad (incluyendo los planes SEP, SIMPLE y SARSEP descritos en la Publicación 560). Si el plan lo incluye a usted
como una persona que trabaja por cuenta
propia, anote las aportaciones hechas como empleador en su nombre en la línea
16 del Anexo 1 (Formulario 1040), no
en el Anexo C.

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November 13, 2023
La sección 11043 de la Tax
Cuts and Jobs Act (Ley de Em´
PRECAUCION
pleos y Reducción de Impuestos) limitó la deducción de intereses hipotecarios pagados sobre préstamos y
líneas de crédito garantizados con la inversión neta en la vivienda. Vea la sección 163(h)(3)(F).

Si usted y al menos una otra persona
(que no sea su cónyuge si presenta una
declaración conjunta) eran responsables
del interés sobre la hipoteca y lo pagaron, y la otra persona recibió el Formulario 1098, incluya su porción del interés
en la línea 16b. Adjunte una declaración
escrita a su declaración de impuestos
que muestre el nombre y la dirección de
la persona que recibió el Formulario
1098. En el margen al lado de la línea
16b, anote “See attached” (Vea la declaración escrita adjunta).
Si usted pagó interés en 2023 que
también corresponde a años futuros, deduzca solamente la parte que corresponda a 2023.

Línea 17
Incluya en esta línea los honorarios cobrados por contadores y abogados que
sean gastos ordinarios y necesarios directamente relacionados con la operación de su negocio.
Incluya los honorarios por asesoramiento tributario relacionado con su negocio y por la preparación de los formularios tributarios relacionados con su negocio. Incluya también los gastos incurridos para resolver deficiencias tributarias determinadas relacionadas con su
negocio.
Para mas información, vea la Publicación 334.

Esta deducción pudiese estar sujeta a
limitaciones. Para más información sobre posibles limitaciones, vea la Publicación 560.

En la mayoría de los casos, usted tiene que presentar el formulario correspondiente que se indica a continuación
si usted mantiene un plan de pensión, un
plan de participación en las ganancias o
cualquier otro plan de compensación diferida financiado. El requisito de presentación no se ve afectado por el hecho de
que el plan califique o no conforme al
Código de Impuestos Internos o de que
usted reclame o no una deducción para
el año tributario actual. Existe una multa
por presentar estos formularios fuera de
plazo.
Formulario 5500-EZ. Presente este
formulario si usted tiene un plan de jubilación de un solo participante que cumple ciertos requisitos. Un plan de un solo
participante es un plan que lo cubre solamente a usted (o a usted y su cónyuge).
Formulario 5500-SF. Presente este formulario electrónicamente ante el Departamento del Trabajo (en efast.dol.gov) si
usted tiene un plan pequeño (menos de
100 participantes en la mayoría de los
casos) que cumple ciertos requisitos.
Formulario 5500. Presente este formulario electrónicamente ante el Departamento del Trabajo (en efast.dol.gov) para un plan que no cumple con los
requisitos de presentación para el Formulario 5500-EZ o el Formulario
5500-SF.
Para detalles, vea la Publicación 560.

C-10

Líneas 20a y 20b
Si usted alquiló o arrendó vehículos,
maquinaria o equipo, anote en la línea
20a la porción de negocio de su costo de
alquiler. Pero si usted arrendó un vehículo por un término de 30 días o más,
usted pudiese tener que reducir su deducción por la cantidad de la inclusión
(inclusion amount). Vea Leasing a Car
(Vehículos arrendados) en el capítulo 4
de la Publicación 463 para calcular esta
cantidad.

mo vendedor de bienes o servicios. Si
usted recaudó este impuesto del comprador, usted también tiene que incluir la
cantidad recaudada en las entradas o
ventas brutas en la línea 1.
• Impuestos sobre bienes inmuebles
y bienes muebles sobre activos comerciales.
• Licencias y tarifas reglamentarias
de su ocupación o negocio pagadas cada
año a gobiernos estatales o locales. Pero
algunas licencias, tales como las licencias para vender alcohol, pudiesen tener
que ser amortizadas. Vea las Instrucciones para el Formulario 4562, Depreciation and Amortization (Depreciación y
amortización), para más información sobre la amortización.
• Impuestos del Seguro Social y Medicare pagados por la parte correspondiente al empleador que iguala la retención requerida de los salarios de sus empleados. Reduzca su deducción por la
cantidad mostrada en la línea 4 del Formulario 8846.
• Impuestos pagados para el desempleo federal.
• Impuesto federal sobre el uso de
vehículos en las carreteras.
• Contribuciones al fondo estatal de
seguro por desempleo o al fondo de beneficios por incapacidad si se consideran
impuestos conforme a la ley estatal.

usted estaba requerido a recaudar y pagar a gobiernos estatales o locales. Estos
impuestos no están incluidos en las entradas o ventas brutas ni son deducibles
como gastos. Sin embargo, si el gobierno estatal o local le permitió retener alguna parte del impuesto sobre las ventas
que usted recaudó, usted tiene que incluir esa cantidad como ingreso en la línea 6.
• Otros impuestos y tarifas por licencias que no están relacionadas con su
negocio.

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November 13, 2023
Anote en la línea 20b las cantidades
que pagó para alquilar o arrendar otra
propiedad, tal como espacio de oficina
en un edificio.

Línea 21

Deduzca el costo de reparaciones incidentales y mantenimiento que no añaden
al valor de la propiedad o prolongan su
vida útil considerablemente. No deduzca
el valor de su propia mano de obra. No
deduzca las cantidades gastadas para
restaurar o reemplazar el bien; éstas tienen que capitalizarse.

Línea 22

En la mayoría de los casos, usted puede
deducir el costo de materiales y suministros sólo en la medida en que usted los
consumió y usó en su negocio durante el
año tributario (a menos que usted los haya deducido en un año tributario anterior). Sin embargo, si usted tenía materiales y suministros incidentales disponibles por los cuales usted no mantenía un
inventario, ni documentación de uso, usted puede deducir el costo de aquéllos
que usted compró durante el año tributario, proveyendo que el método refleje
claramente el ingreso.
Usted también puede deducir el costo
de libros, instrumentos profesionales,
equipo, etc., si usted normalmente los
usa dentro de un año. Sin embargo, si su
utilidad se extiende considerablemente
más allá de un año, usted generalmente
tiene que recuperar sus costos a través
de la depreciación.

Línea 23
Usted puede deducir los siguientes impuestos y licencias en esta línea.
• Impuestos estatales y locales sobre
las ventas que se le imponen a usted co-

No deduzca lo siguiente:
• Impuestos sobre los ingresos federales, incluyendo su impuesto sobre el
trabajo por cuenta propia. Sin embargo,
usted puede deducir la mitad de su impuesto sobre el trabajo por cuenta propia
en la línea 15 del Anexo 1 (Formulario
1040) (pero si presenta el Formulario
1040-NR, entonces solamente cuando
esté cubierto conforme al sistema de Seguro Social de los EE. UU. debido a un
acuerdo internacional de seguro social.)
• Impuestos sobre herencias y regalos.
• Impuestos gravados para pagar por
mejoras, tales como pavimentación y alcantarillado.
• Impuestos sobre su domicilio o sobre bienes de uso personal.
• Impuestos estatales o locales sobre
las ventas sobre bienes comprados para
uso en su negocio. En su lugar, trate estos impuestos como parte del costo de
los bienes.
• Impuestos estatales y locales sobre
las ventas gravados al consumidor que

C-11

No reduzca su deducción por
los impuestos del Seguro Social
´
PRECAUCION
y del Medicare por las porciones no reembolsables y reembolsables
del crédito por los salarios de licencia
por enfermedad y familiar que usted reclamó en el Formulario 944 o el (los)
Formulario(s) 941. En vez de eso, tiene
que declarar su crédito por los salarios
de licencia por enfermedad y familiar
calificados como ingreso en la línea 6.

Línea 24a

Anote sus gastos de alojamiento y transporte en conexión con un viaje de negocios que requiera pernoctar mientras está
lejos de su domicilio tributario. En la
mayoría de los casos, su domicilio tributario es su lugar principal de negocios,
independientemente de dónde mantenga
su domicilio familiar. Usted no puede
deducir gastos pagados o incurridos en
conexión con trabajo lejos del domicilio
si ese período de trabajo excede de 1
año. Además, usted no puede deducir
gastos de viaje para su cónyuge, dependiente o cualquier otro individuo a menos que esa persona sea su empleado, el
viaje sea para un propósito bona fide (de
buena fe) de negocios y los gastos serían
de otro modo deducibles por esa persona.
No incluya los gastos por comidas en
esta línea. En su lugar, vea Línea 24b,
más adelante. No incluya los gastos de
entretenimiento en esta línea.

En vez de mantener registros de sus
gastos incidentales reales, usted puede
utilizar un método opcional para deducir
sus gastos incidentales sólo si usted no
pagó o incurrió en gastos por comidas
en un día que estuvo viajando lejos de su
domicilio tributario. La cantidad de la
deducción es de $5 al día. Los gastos in-

cidentales incluyen cargos y propinas
proporcionados a porteros, maleteros,
botones, camareros de hotel, sobrecargos y otros en embarcaciones y sirvientes de hotel en países extranjeros. Éstos
no incluyen gastos de lavandería, tintorería y planchado de ropa, impuestos de
alojamiento o los costos de telegramas o
llamadas telefónicas. Usted no puede
usar este método ningún día que usted
haya usado la asignación estándar para
comidas (según se explica bajo Línea
24b, más adelante).

• En el caso de alimentos o bebidas
proporcionados durante o en un evento
de entretenimiento, los alimentos y bebidas fueron comprados por separado del
entretenimiento, o el costo de los alimentos y bebidas fue indicado por separado del costo del entretenimiento en
una o más cuentas, facturas o recibos.

glés), el porcentaje para otras comidas
de negocio se aumenta al 80% para comidas de negocio consumidas durante, o
incidentales a, cualquier período de servicio (trabajo) por el cual esos límites
están en vigor. Los individuos sujetos a
los límites de horas de servicio del DOT
incluyen los siguientes:
• Ciertos trabajadores de transporte
aéreo (tales como pilotos, tripulación,
despachadores, mecánicos y operadores
de torre de control) que están bajo la reglamentación de la Federal Aviation Administration (Administración Federal de
Aviación).
• Operadores de camiones interestatales que están bajo la reglamentación
del DOT.
• Ciertos marineros mercantes que
están bajo la reglamentación de la Coast
Guard (Guardia Costera).
Sin embargo, usted puede deducir en
su totalidad las comidas e incidentales
suministrados o reembolsados a un empleado si usted trata correctamente el
gasto como salarios sujetos a la retención. Usted también puede deducir en su
totalidad las comidas e incidentales proporcionados a una persona que no sea
empleado en la medida en que los gastos
sean incluidos en el ingreso bruto de esa
persona y declarados en el Formulario
1099-NEC. Vea el apartado 5 de la Publicación 15 (Circular E), Guía Tributaria para Empleadores, para detalles y
otras excepciones. Vea también el capítulo 8 de la Publicación 334.
Proveedores de guardería. Si usted califica como un proveedor de guardería
familiar, usted puede utilizar la tarifa estándar de comidas y meriendas, en vez
de los costos reales, para calcular el costo deducible de las comidas y meriendas
que se les proporcionan a los menores
elegibles. Si usted recibe reembolsos
conforme a un programa de alimentación del Departamento de Agricultura,
sólo deduzca el costo de los alimentos
que exceda la cantidad del reembolso, si
alguno. Vea la Publicación 587 para detalles, incluyendo requisitos de mantenimiento de registros.

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November 13, 2023
Usted no puede deducir los gastos
por asistir a una convención, seminario,
o reunión similar efectuada fuera del
área de América del Norte a menos que
la reunión esté directamente relacionada
con su ocupación o negocio y sea razonable que la reunión se efectúe tanto
fuera del área de América del Norte como dentro de ésta. Estas reglas aplican
tanto a los empleadores como a los empleados. Otras reglas le aplican a los viajes de lujo por agua.
Para detalles sobre gastos de viaje,
vea el capítulo 1 de la Publicación 463.

Línea 24b

Anote los gastos de las comidas de negocio deducibles. Esto incluye gastos de
comidas mientras viaja lejos de su domicilio por trabajo. Los gastos por sus comidas deducibles son un porcentaje de
su gasto real de comidas de negocio o
una asignación estándar para comidas.
Vea Cantidad de la deducción, más adelante, para el porcentaje que le aplica a
su gasto real de comida o la asignación
estándar para comida. En la mayoría de
los casos, el porcentaje es el 50%.
No incluya los gastos de entretenimiento en esta línea.
Gastos de comidas de negocio. Usted
puede deducir un porcentaje del costo
real de una comida si se cumplen todas
las siguientes condiciones:
• El gasto de comida fue un gasto
ordinario y necesario de llevar a cabo su
ocupación o negocio.
• El gasto no fue lujoso ni extravagante dadas las circunstancias.
• Usted o su empleado estuvo presente durante la comida.
• La comida fue proporcionada a un
cliente de negocios actual o potencial,
consultor o contacto similar de negocio.

Usted no puede evitar la regla
de la denegación de entreteni´
PRECAUCION
miento inflando las cantidades
facturadas por alimentos y bebidas.

Vea el Notice 2021-25 (Aviso
2021-25) para ejemplos y más información. El Aviso 2021-25 está disponible
en
IRS.gov/irb/
2021-17_IRB#NOT-2021-25.
Asignación estándar para comidas.
En vez de deducir el costo real de sus
comidas cuando viaja lejos de su domicilio, usted puede usar la asignación estándar para comidas para sus comidas
diarias y gastos incidentales. Bajo este
método, usted deduce una cantidad específica, dependiendo de donde viaje, en
vez de mantener registros de sus gastos
reales de comidas. Sin embargo, usted
tiene que seguir manteniendo registros
para comprobar el tiempo, lugar y propósito de negocio de su viaje.
La asignación estándar para comidas
es la tasa federal para comidas y gastos
incidentales (M&IE, por sus siglas en inglés). Usted puede encontrar estas tasas
para lugares dentro y fuera de los Estados Unidos continentales visitando el sitio web de la General Services Administration (Administración de Servicios
Generales) en GSA.gov/travel/planbook/per-diem-rates/mie-breakdown.
Vea el capítulo 2 de la Publicación
463 para detalles sobre cómo calcular su
deducción utilizando la asignación estándar para comidas, incluyendo las reglas especiales para días parciales de
viaje. Para tasas de viáticos (estipendios
para viajes) especiales y las reglas para
lugares de alto costo, vea IRS.gov/irb/
2021-38_IRB#NOT-2021-52.
Cantidad de la deducción. Para las comidas de negocio, usted puede deducir
el 50% de sus gastos de comidas de negocio, incluyendo comidas en las que se
incurra mientras está lejos del domicilio
por motivos de negocio. Sin embargo,
para individuos sujetos a los límites de
horas de servicio del Departamento de
Transporte (DOT, por sus siglas en in-

C-12

Línea 25
Deduzca los gastos de servicios públicos
solamente de su ocupación o negocio.
Servicio telefónico local. Si usted utilizó el teléfono de su domicilio para

negocios, no deduzca la tarifa básica (incluyendo los impuestos) de la primera línea telefónica en su residencia. Pero usted puede deducir cualquier costo
adicional en el que usted incurrió por
motivos de negocio que sea más que la
tarifa básica de la primera línea telefónica. Por ejemplo, si usted tuvo una segunda línea, usted puede deducir el porcentaje de uso para negocios de los
cargos por esa línea, incluyendo los cargos de la tarifa básica.

que pueda deducir parte o todos los gastos de modificar un edificio comercial
existente para hacerlo energéticamente
eficiente. Para detalles, vea el Formulario 7205 y sus instrucciones. Adjunte el
Formulario 7205 a su declaración de impuestos.

deducción por el uso de alquiler de su
domicilio.
Cómo hacer la elección para usar el
método simplificado. Usted escoge si
usa o no el método simplificado cada
año tributario. Haga la elección usando
el método simplificado para calcular la
deducción por el uso comercial de su
domicilio calificado en una declaración
de impuestos federal sobre los ingresos
original, presentada a tiempo para ese
año. Una vez hecha la elección para un
año, es irrevocable. Un cambio en el uso
del método simplificado en un año a
gastos reales en un año subsiguiente, o
viceversa, no es un cambio en método
de contabilidad y no requiere el consentimiento del Comisionado.
Si comparte su domicilio con otra
persona que usa el domicilio para un negocio distinto que califica para esta deducción, cada uno de ustedes puede hacer su propia elección, pero no por la
misma porción del domicilio.
Si usted lleva a cabo en su domicilio
más de un negocio que califica para esta
deducción, su elección de usar el método simplificado le aplica a todos los
usos de negocio calificados de su domicilio. Usted está limitado a un máximo
de 300 pies cuadrados para todos los negocios que usted lleve a cabo en su domicilio que califiquen para esta deducción. Asigne los pies cuadrados reales
utilizados (hasta un máximo de 300 pies
cuadrados) entre sus usos de negocio de
negocio calificados de cualquier manera
razonable que usted elija, pero usted no
puede asignar más pies cuadrados a un
uso de negocio calificado que el que usted realmente usa en ese negocio.

TREASURY/IRS
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ONLY DRAFT
November 13, 2023
Línea 26

Anote todos los sueldos y salarios para
el año tributario reducidos por la cantidad del (de los) siguiente(s) crédito(s), si
corresponden:
• Crédito por oportunidad de trabajo
(Formulario 5884).
• Crédito por empleo en zona de empoderamiento (Formulario 8844).
• Crédito por pagos de salarios diferenciales del empleador (Formulario
8932).
• Crédito del empleador por licencia
familiar y por enfermedad pagada (Formulario 8994).
No reduzca su deducción por ninguna
porción de un crédito que fue traspasado
a usted de una entidad que traspasa los
atributos tributarios (pass-through entity). Vea las instrucciones para el formulario del crédito correspondiente para
más información.
No incluya sueldos y salarios deducidos en alguna otra parte de su declaración o cantidades pagadas a usted mismo.
Si usted le proveyó prestaciones suplementarias a sus em´
PRECAUCION
pleados, tales como el uso de
un automóvil, no deduzca como salarios
la cantidad aplicable a la depreciación
y otros gastos reclamados en alguna
otra parte.

En la mayoría de los casos, usted está
requerido a presentar un Formulario
W-2 para cada empleado. Vea las General Instructions for Forms W-2 and W-3
(Instrucciones generales para los Formularios W-2 y W-3).

Línea 27b
Deducción por edificios comerciales
energéticamente eficientes. Es posible

Línea 30

Uso comercial de su domicilio. Es posible que pueda deducir ciertos gastos
por el uso comercial de su domicilio, sujeto a limitaciones. Para reclamar una
deducción por el uso comercial de su
domicilio, utilice el Formulario 8829, o
usted puede elegir determinar la cantidad de la deducción utilizando un método simplificado.
Si usted tiene un uso comercial de
otro domicilio, usted no puede utilizar el
método simplificado para ese domicilio.
Usted puede utilizar el Formulario 8829
para reclamar los gastos de uso comercial del otro domicilio.
Para información adicional sobre cómo reclamar esta deducción, vea la Publicación 587.
Nota: La línea 30 no corresponde a los
declarantes que presentan el Formulario
1040-SS.

Si usted no está utilizando el
método simplificado para determinar la cantidad de los
gastos de uso comercial de su domicilio
que usted puede deducir, no complete
los espacios de anotación adicionales en
la línea 30 para el total de pies cuadrados de su domicilio y para la parte de su
domicilio utilizada para su negocio. En
su lugar, incluya en la línea 30 la cantidad de la línea 36 de su Formulario
8829.
CONSEJO

Método simplificado. El método simplificado es una alternativa al cálculo,
asignación y justificación de los gastos
reales. En la mayoría de los casos, usted
calculará su deducción multiplicando el
área (medida en pies cuadrados) usada
regularmente y exclusivamente para negocios, regularmente para guardería o
regularmente para el almacenamiento de
inventario o muestras de productos por
$5. El área que usted usa para calcular
su deducción no puede exceder los 300
pies cuadrados. Usted no puede usar el
método simplificado para calcular una

C-13

Si usted utilizó su domicilio para más de un negocio, usted
´
PRECAUCION
tendría que presentar un Anexo
C por separado para cada negocio. No
combine sus deducciones para cada uso
de negocio en un solo Anexo C.

Uso comercial de más de un domici
lio. Usted pudo haber utilizado más de
un domicilio para su negocio. Si usted
usó más de un domicilio para el mismo
negocio durante 2023, puede elegir utilizar el método simplificado para un domicilio solamente; usted tiene que presentar el Formulario 8829 para reclamar
la deducción por el uso comercial del
domicilio por cualquier domicilio adi-

Guarde para Sus Registros

Hoja de Trabajo para el Método Simplificado
1.

Anote la cantidad de la limitación del ingreso bruto. Vea Instrucciones para la Hoja de Trabajo para el Método Simplificado
(más adelante) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.

Pies cuadrados permisibles para el uso comercial calificado. No anote más de 300 pies cuadrados. Vea Instrucciones para la Hoja
de Trabajo para el Método Simplificado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.

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3.

Cantidad del método simplificado
a. Cantidad máxima permisible . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Para guarderías infantiles que no se usan exclusivamente para negocios, vea las instrucciones para la línea 3b de esta hoja de
trabajo y anote la cantidad decimal de la Hoja de Trabajo para Guarderías Infantiles; de otro modo, anote 1.0 . . . . . . . .
Multiplique la línea 3a por la línea 3b y anote el resultado a 2 lugares decimales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

3a.

3b.
3c.

Multiplique la línea 2 por la línea 3c . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.

Gastos permisibles utilizando el método simplificado. Anote la cantidad menor entre la línea 1 o la línea 4 aquí e incluya esa
cantidad en la línea 30 del Anexo C. Si es cero o menos, anote “-0-” . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.

Traspaso de gastos no permitidos de un año anterior que no son permitidos en 2023.
a. Gastos de operación. Anote la cantidad de la línea 43 de su último Formulario 8829 (línea 42 si es anterior a 2018). Vea
Instrucciones para la Hoja de Trabajo para el Método Simplificado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
b. Exceso de pérdidas fortuitas y depreciación. Anote la cantidad de la línea 44 de su último Formulario 8829 (línea 43 si es
anterior a 2018). Vea Instrucciones para la Hoja de Trabajo para el Método Simplificado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

6a.

6b.

Instrucciones para la Hoja de Trabajo para el Método Simplificado

Use esta hoja de trabajo para calcular la cantidad del gasto que usted puede deducir por el uso comercial de su domicilio calificado si usted está eligiendo utilizar el
método simplificado para ese domicilio. Si usted no está eligiendo utilizar el método simplificado, use el Formulario 8829.

Línea 1. Si todo el ingreso bruto de su ocupación o negocio es de este uso comercial de su domicilio calificado, calcule su limitación del ingreso bruto de la siguiente
manera:
A.
B.
C.
D.
E.

Anote la cantidad de la línea 29 del Anexo C . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Anote cualquier ganancia derivada del uso comercial de su domicilio y que se muestre en el Formulario 8949 (e incluida en el Anexo D) o el
Formulario 4797 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Sume las líneas A y B . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Anote la cantidad total de cualesquier pérdidas (como un número positivo) que se muestre en el Formulario 8949 (e incluida en el Anexo D)
o el Formulario 4797 que son asignables al negocio, pero no son asignables al uso comercial de su domicilio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Limitación del ingreso bruto. Reste la línea D de la línea C. Anote el resultado aquí y en la línea 1 de la Hoja de Trabajo para el Método
Simplificado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Si parte del ingreso proviene de un lugar de negocio que no sea su domicilio, usted tiene que determinar primero la parte de su ingreso bruto (línea 7 del Anexo C, y las
ganancias del Formulario 8949, Anexo D y Formulario 4797) del uso comercial de su domicilio. Al hacer esta determinación, considere la cantidad de tiempo que
usted está en cada lugar al igual que otros hechos. Después de determinar la parte de su ingreso bruto del uso comercial de su domicilio, reste de esa cantidad el total de
los gastos que se muestran en la línea 28 del Anexo C, más cualesquier pérdidas que se muestren en el Formulario 8949 (e incluidas en el Anexo D) o el Formulario
4797 que son asignables al negocio para el cual usted utilizó su domicilio pero que no son asignables al uso comercial de su domicilio. Anote el resultado en la línea 1
de la Hoja de Trabajo para el Método Simplificado.
Nota: Si usted tuvo más de un domicilio en el cual usted llevó a cabo este negocio durante el año, incluya sólo el ingreso devengado y las deducciones atribuibles a ese
ingreso durante el período en el cual usted fue dueño del domicilio por el cual eligió utilizar el método simplificado.
Línea 2. Si usted utilizó la misma área por el año completo, anote la cantidad menor entre los pies cuadrados que usted realmente utilizó o 300. Si usted y su cónyuge
llevaron a cabo el negocio como una empresa conjunta calificada, divida los pies cuadrados entre usted y su cónyuge de la misma manera que usted divide sus otros
atributos tributarios. Si usted compartió su espacio con alguna otra persona, usó el domicilio para negocios sólo por una parte del año o el área que usted utilizó cambió
durante el año, vea Cómo calcular sus gastos permisibles para el uso comercial de su domicilio antes de anotar alguna cantidad en esta línea. No anote más de 300 pies
cuadrados o, si le corresponde, el promedio mensual de pies cuadrados permisible en esta línea. Vea Uso por parte del año o cambios de área (para el método
simplificado solamente), más adelante, para más información sobre cómo calcular su promedio mensual de pies cuadrados permisible.
Línea 3b. Si su uso comercial calificado es proveer cuidado infantil diurno, usted pudiese tener que tomar en cuenta el tiempo que utilizó la misma parte de su
domicilio para otros propósitos. Si usted utilizó la parte de su domicilio exclusivamente y regularmente para proveer cuidado diurno, anote 1.0 en la línea 3b. Si usted
no utilizó la parte de su domicilio exclusivamente para proveer cuidado diurno, complete la Hoja de Trabajo para Guarderías Infantiles para calcular el número a anotar
en la línea 3b.
Línea 6. Debido a que usted está utilizando el método simplificado este año, usted no puede deducir las cantidades que anotó en las líneas 6a y 6b este año. Si usted
presenta el Formulario 8829 en un año posterior para el uso comercial calificado de este domicilio, usted va a poder incluir estos gastos cuando calcule su deducción.
6a. Si usted no presentó el Formulario 8829 para 2022, entonces el traspaso de gastos de operación de un año anterior es la cantidad de gastos de
operación que se muestra en la Parte IV del último Formulario 8829, si alguno, que usted presentó para reclamar una deducción por el uso
comercial de su domicilio.
6b. Si usted no presentó el Formulario 8829 para 2022, entonces el traspaso del exceso de pérdidas fortuitas y depreciación de un año anterior es
la cantidad del exceso de pérdidas fortuitas y depreciación que se muestra en la Parte IV del último Formulario 8829, si alguno, que usted
presentó para reclamar una deducción por el uso comercial de su domicilio.

C-14

Guarde para Sus Registros

Hoja de Trabajo para Guarderías Infantiles (para el método simplificado)

1. Multiplique los días utilizados para el cuidado diurno durante el año por las horas utilizadas por día . . . . . . . . . . . . . . . .

2. Total de horas disponibles para uso durante el año. Vea Instrucciones para la Hoja de Trabajo para
Guarderías Infantiles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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3. Divida la cantidad en la línea 1 por la cantidad en la línea 2. Anote el resultado como cantidad decimal aquí y en la línea 3b de
la Hoja de Trabajo para el Método Simplificado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.

Instrucciones para la Hoja de Trabajo para Guarderías Infantiles

Use esta hoja de trabajo para calcular el porcentaje a utilizar en la línea 3b de la Hoja de Trabajo para el Método Simplificado. Si usted no utilizó el área de su domicilio
exclusivamente como guardería infantil, usted tiene que reducir la tasa prescrita antes de calcular su deducción usando el método simplificado.
CONSEJO

Si usted utilizó al menos 300 pies cuadrados para cuidado diurno regularmente y exclusivamente durante el año, entonces usted no tiene que completar esta
hoja de trabajo. Esta hoja de trabajo se necesita solamente si usted no utilizó el área permisible exclusivamente como guardería infantil.

Línea 1. Anote el número total de horas que las instalaciones fueron utilizadas como guardería infantil durante el año.

Ejemplo. Su domicilio se usó de lunes a viernes por 12 horas al día por 250 días durante el año. También se usó por 50 sábados por 8 horas al día. Anote 3,400 horas en la
línea 4 (3,000 horas por días de semana más 400 horas por los sábados).

Línea 2. Si usted usó su domicilio para cuidado diurno durante el año completo, multiplique 365 días (366 para año bisiesto) por 24 horas y anote el resultado.
Si usted comenzó o dejó de usar su domicilio para cuidado diurno durante el año, usted tiene que prorratear el número de horas basándose en el número de días en las que el
domicilio estuvo disponible para cuidado diurno. Multiplique 24 horas por el número de días disponibles y anote ese resultado.

cional. Si uno o más de los domicilios
no se utilizaron durante el año completo
(por ejemplo, usted se mudó durante el
año), vea Uso por parte del año o cambios de área (para el método simplificado solamente), más adelante, y Columns
(a) and (b) (Columnas (a) y (b)) en las
Instrucciones para el Formulario 8829.

Otros requisitos aún se tienen que
cumplir. Usted aún tiene que cumplir
con todos los requisitos de uso para reclamar una deducción por uso comercial
del domicilio. El método simplificado es
sólo una alternativa para el cálculo, asignación y comprobación del gasto real. El
método simplificado no es una alternativa a la exclusividad y otros requisitos
que tienen que cumplirse para poder calificar para esta deducción. Para más información sobre usos de negocio calificados, vea Qualifying for a Deduction
(Cómo calificar para una deducción) en
la Publicación 587.
Limitación del ingreso bruto. La
cantidad de su deducción aún está limitada al ingreso bruto derivado del uso
comercial calificado del domicilio reducido por las deducciones de negocio que
no están relacionadas con el uso del domicilio. Si esta limitación reduce la cantidad de su deducción, usted no puede
transferir la diferencia a otro año tributario.

Gastos reales transferidos a un año
siguiente del Formulario 8829. Si usted utilizó el Formulario 8829 en un año
anterior, y usted tuvo gastos reales que
podía transferir al año siguiente, usted
no puede reclamar esos gastos si usted
está usando el método simplificado. En
su lugar, los gastos reales del Formulario
8829 que no le fueron permitidos serán
transferidos al año siguiente en el cual
usted use los gastos reales para calcular
su deducción.

Depreciación de su domicilio. Usted
no puede deducir ninguna depreciación
(incluyendo cualquier depreciación adicional del primer año) o de gastos conforme a la sección 179 para la porción
de su domicilio que se utiliza para uso
comercial calificado si usted calcula la
deducción por el uso comercial de su
domicilio utilizando el método simplificado. La deducción por depreciación
permitida por esa porción del domicilio
para ese año se considera que es cero.

C-15

Aunque usted no puede deducir
ninguna depreciación o gasto
conforme a la sección 179 por
la porción de su domicilio que es de uso
comercial calificado porque usted elige
usar el método simplificado, usted aún
puede reclamar la depreciación o la deducción de gastos conforme a la sección
179 por otros bienes (por ejemplo, muebles y equipo) utilizados en el uso comercial calificado de su domicilio.
CONSEJO

Cómo calcular sus gastos permisibles
para el uso comercial del domicilio.
Usted calculará la deducción utilizando
el Formulario 8829 o la Hoja de Trabajo para el Método Simplificado, o ambos.
Usted no puede usar el método
simplificado y también presen´
PRECAUCION
tar el Formulario 8829 para el
mismo uso comercial calificado del mismo domicilio.

Cómo usar el Formulario 8829. Utilice el Formulario 8829 para calcular y
reclamar esta deducción para un domicilio si usted no utiliza o no puede utilizar
el método simplificado para ese domicilio. Para información sobre cómo reclamar esta deducción utilizando el Formulario 8829, vea las Instrucciones para el
Formulario 8829 y la Publicación 587.

Cómo usar el método simplificado.
Utilice la Hoja de Trabajo para el Método Simplificado en estas instrucciones
para calcular su deducción por el uso comercial calificado de su domicilio si usted elige usar el método simplificado para ese domicilio.

Ejemplo 1. Francisco presenta su declaración de impuestos federales sobre
los ingresos a base del año natural. El 20
de julio, Francisco comenzó a utilizar
400 pies cuadrados de la vivienda para
un uso comercial calificado. Francisco
continuó utilizando los 400 pies cuadrados hasta el final del año. El promedio
mensual de pies cuadrados permisible de
Francisco es de 125 pies cuadrados (300
pies cuadrados por los meses de agosto a
diciembre dividido por el número de
meses en el año ((300 + 300 + 300 +
300 + 300)/12)).

Si usted se mudó durante el
año, su promedio de pies cua´
PRECAUCION
drados permisible generalmente será menos de 300.

Usted puede utilizar la Area
Adjustment Worksheet (Hoja
de trabajo para el ajuste de
área) en la Publicación 587 para ayudarle a determinar los pies cuadrados
permisibles a anotar en la línea 2 de la
Hoja de Trabajo para el Método Sim
plificado.
CONSEJO

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Uso compartido (para el método
simplificado solamente). Si usted comparte su domicilio con otra persona que
usa el domicilio para un negocio separado que también califica para ésta deducción, usted no puede incluir los mismos
pies cuadrados que usó la otra persona
para calcular su deducción. Usted tiene
que asignar el espacio compartido entre
usted y la otra persona de una manera
razonable.

Ejemplo. Tadeo y Linda son compañeros de piso. Tadeo usa 300 pies cuadrados del domicilio para un uso comercial calificado. Linda usa 200 pies cuadrados del domicilio para un uso comercial calificado por separado. Los usos
comerciales calificados comparten 100
pies cuadrados. Además de la porción
que no comparten, tanto Tadeo como
Linda pueden reclamar 50 de los 100
pies cuadrados o dividir los 100 pies
cuadrados entre ellos de una manera razonable. Si se dividen equitativamente,
Tadeo puede reclamar 250 pies cuadrados utilizando el método simplificado y
Linda puede reclamar 150 pies cuadrados.

Uso por parte del año o cambios de
área (para el método simplificado sola
mente). Si su uso comercial calificado
fue por una parte del año tributario (por
ejemplo, un negocio de temporada, un
negocio que empieza durante el año, o
usted se mudó durante el año) o usted
cambió los pies cuadrados de su uso comercial calificado, su deducción está limitada al promedio mensual de pies cuadrados permisible. Usted calcula el promedio mensual de pies cuadrados permisible sumando la cantidad de pies cuadrados permisible que usted utilizó cada
mes y dividiendo la suma total por 12.
Al determinar el promedio mensual
de pies cuadrados permisible, no puede
tomar más de 300 pies cuadrados en
cuenta para cualquier mes. Además, si
su uso de negocio calificado fue menos
de 15 días en un mes, use “-0-” para ese
mes.

Ejemplo 2. Rolando presenta su declaración de impuestos federales sobre
los ingresos a base de año natural. El 20
de abril, Rolando comenzó a utilizar 100
pies cuadrados de la vivienda para un
uso comercial calificado. El 5 de agosto,
Rolando expandió el área de uso comercial calificado a 350 pies cuadrados. Rolando continuó utilizando los 350 pies
cuadrados hasta el final del año. El promedio mensual de pies cuadrados permisible de Rolando es de 150 pies cuadrados (100 pies cuadrados por los meses
de mayo a julio y 300 pies cuadrados
por los meses de agosto a diciembre dividido por el número de meses en el año
((100 + 100 +100 + 300 + 300 + 300 +
300 + 300)/12)).
Ejemplo 3. Daniela presenta su declaración de impuestos federales sobre
los ingresos a base de año natural. Del 1
de enero al 16 de julio, Daniela utilizó
300 pies cuadrados del domicilio para
un uso comercial calificado. El 17 de julio, Daniela se mudó a un nuevo domicilio e inmediatamente comenzó a utilizar
200 pies cuadrados del nuevo domicilio
para el mismo uso comercial calificado.
Utilizando el método simplificado para
deducir gastos por el uso comercial calificado del domicilio anterior, el promedio mensual de pies cuadrados permisible de Daniela es de 175 pies cuadrados
(300 pies cuadrados por los meses de
enero a julio dividido por el número de
meses en el año ((300 + 300 + 300 +
300 + 300 + 300 + 300)/12)). Daniela
también preparó el Formulario 8829 para deducir los gastos reales asociados
con el uso comercial calificado del nuevo domicilio.
Una vez usted haya determinado sus
pies cuadrados permisibles, anote el resultado en la línea 2 de la Hoja de Trabajo para el Método Simplificado.

C-16

Cómo declarar sus gastos de uso comercial del domicilio. Si usted no utilizó el método simplificado, incluya la
cantidad de la línea 36 del Formulario
8829 en la línea 30 del Anexo C que usted está presentando para ese negocio.

Si usted usó el método simplificado.
Si usted eligió utilizar el método simplificado para el uso comercial de su domicilio, complete los espacios para entradas adicionales de la línea 30 para ese
domicilio solamente. Incluya la cantidad
de la línea 5 de la Hoja de Trabajo para el Método Simplificado en la línea
30.
Si usted detalla sus deducciones en el
Anexo A, usted puede deducir sus intereses hipotecarios, impuestos sobre bienes inmuebles y pérdidas por hecho fortuito en el Anexo A como si usted no
hubiera utilizado su domicilio para uso
comercial. Usted no puede deducir ningún interés hipotecario en exceso, ningún impuesto sobre bienes inmuebles en
exceso o pérdidas por hecho fortuito en
exceso en el Anexo C por este domicilio.
Use la Parte II del Anexo C para deducir los gastos de negocio que no están
relacionados con el uso comercial calificado del domicilio (por ejemplo, gastos
de publicidad, salarios o suministros; o
depreciación de equipo o muebles).
Deducción calculada en multiples
formularios. Si usted utilizó más de un
domicilio para un negocio durante el
año, utilice un Formulario 8829 para cada domicilio o utilice el método simplificado para un domicilio y el Formulario
8829 para cualquier otro domicilio.
Combine la cantidad que usted calculó
utilizando el método simplificado y las
cantidades que calculó en su(s) Formulario(s) 8829, y luego anote el total en la
línea 30 del Anexo C para ese negocio.

Línea 31
Cómo calcular sus ganancias o pérdidas netas. Si sus gastos (incluyendo los
gastos que usted declaró en la línea 30)
son más que su ingreso bruto, no anote
su pérdida en la línea 31 hasta que usted
haya aplicado las reglas sobre la cantidad en riesgo y las reglas de pérdidas de
actividades pasivas. Para aplicar estas
reglas, siga las instrucciones bajo Línea
32, más adelante, y las Instrucciones para el Formulario 8582. Luego de aplicar
esas reglas, la cantidad en la línea 31 será su pérdida, y puede ser menor que la
cantidad que usted calculó restando la línea 30 de la línea 29.
Si su ingreso bruto es más que sus
gastos (incluyendo los gastos que usted
declaró en la línea 30), y usted no tiene
pérdidas de actividad pasiva denegadas
de años anteriores, reste la línea 30 de la
línea 29. El resultado es su ganancia neta.
Si su ingreso bruto es más que sus
gastos (incluyendo los gastos que usted
declaró en la línea 30), y usted tiene pérdidas de actividad pasiva denegada de
años anteriores, no anote su ganancia
neta en la línea 31 hasta que usted haya
calculado la cantidad de pérdidas de actividad pasiva denegada de años anteriores que usted puede reclamar este año
por esa actividad. Utilize el Formulario
8582 para calcular la cantidad de las pérdidas de actividad pasiva denegada de
años anteriores que usted puede incluir
en la línea 31. Asegúrese de indicar que
usted está incluyendo pérdidas de actividad pasiva de años anteriores anotando
“PAL” (siglas en inglés para “Passive
Activity Losses” (Pérdidas de actividad
pasiva)) a la izquierda del espacio para
entradas.
Si usted marcó el recuadro “No” en la
línea G, vea las Instrucciones para el
Formulario 8582; es posible que necesite incluir información de este anexo en
el Formulario 8582, aun si usted tiene
una ganancia neta.

necesite presentar el Formulario 8582
para aplicar una limitación que puede reducir su pérdida. Vea las Instrucciones
para el Formulario 8582.
Cómo declarar su ganancia o pérdida
neta. Una vez usted haya calculado su
ganancia o pérdida neta, declárela de la
siguiente manera.

a que usted tuvo otros ingresos del trabajo por cuenta propia. Vea las Instrucciones para el Anexo SE.
Usted puede deducir la mitad
de sus impuestos sobre el trabajo por cuenta propia en la línea 15 del Anexo 1 (Formulario 1040).
Vea las Instrucciones para el Anexo SE
para detalles.
CONSEJO

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Actividad de alquiler de bienes in
muebles. A menos que usted sea un
profesional inmobiliario (de bienes inmuebles) que reúne los requisitos, la actividad de alquiler de bienes inmuebles
es una actividad pasiva, aun si usted participa sustancialmente en la actividad. Si
usted tiene una pérdida, es posible que

Si usted anotó una pérdida en
la línea 31, usted pudiese tener
´
PRECAUCION
una pérdida de negocio en exceso. Utilice el Formulario 461 para
calcular la pérdida de negocio en exceso.

Individuos. Anote la ganancia o pérdida neta en la línea 31 e inclúyala en la
línea 3 del Anexo 1 (Formulario 1040).
También incluya la ganancia o pérdida
neta en la línea 2 del Anexo SE. Sin embargo, si usted es un empleado estatutario o notario público, vea Empleados estatutarios o Notario público, más adelante.

Extranjeros no residentes. Anote su
ganancia o pérdida neta en la línea 31 e
inclúyala en la línea 3 del Anexo 1 (Formulario 1040). Usted también debe incluir esta cantidad en la línea 2 del Anexo SE si está cubierto bajo el sistema del
Seguro Social de los EE. UU. debido a
un acuerdo internacional de seguro social actualmente en vigor. Vea las Instrucciones para el Anexo SE para información sobre acuerdos de seguro social
internacionales. Sin embargo, si usted es
un empleado estatutario o notario público, vea Empleados estatutarios o Notario público, más adelante.
Fideicomisos y caudales heredita
rios. Anote la ganancia o pérdida neta
en la línea 31 e inclúyala en la línea 3
del Formulario 1041.

Empleados estatutarios. Anote su
ganancia o pérdida neta en la línea 31 e
inclúyala en la línea 3 del Anexo 1 (Formulario 1040). Sin embargo, no declare
esta cantidad en la línea 2 del Anexo SE.
Si usted era un empleado estatutario y
está requerido a presentar el Anexo SE
por otros ingresos del trabajo por cuenta
propia, vea las Instrucciones para el
Anexo SE.
Notario público. No anote su ganancia neta de la línea 31 en la línea 2 del
Anexo SE, a menos que usted esté requerido a presentar un Anexo SE debido

C-17

Ingresos de la sociedad conyugal. Si
usted y su cónyuge tuvieron ingresos de
la sociedad conyugal y están presentando declaraciones por separado, vea las
Instrucciones para el Anexo SE antes de
calcular el impuesto sobre el trabajo por
cuenta propia.
Crédito por ingreso del trabajo (EIC).
Si usted tiene ganancias netas en la línea
31, esta cantidad es ingreso del trabajo y
lo puede calificar para el crédito por ingreso del trabajo (EIC, por sus siglas en
inglés).
Para calcular su EIC, use las
instrucciones para la línea 27
´
PRECAUCION
del Formulario 1040. Complete
todos los pasos que le apliquen más la
Hoja de Trabajo B. Si usted está requerido a presentar el Anexo SE, recuerde
anotar la mitad de su impuesto sobre el
trabajo por cuenta propia en la línea 1d
de la Parte 1 de la Hoja de Trabajo B.

Línea 32
CONSEJO

Usted no tiene que completar
la línea 32 si la línea 7 es más
que el total de las líneas 28 y

30.
Reglas sobre la cantidad en riesgo. En
la mayoría de los casos, si usted tiene
una pérdida de negocio y cantidades invertidas en el negocio por las cuales usted no está en riesgo, complete el Formulario 6198 para aplicar una limitación
que pudiese reducir su pérdida. Las reglas sobre la cantidad en riesgo generalmente limitan la cantidad de la pérdida
(incluyendo la pérdida por la enajenación de bienes) que usted puede reclamar a la cantidad que usted puede realmente perder en el negocio.
Marque el recuadro 32b si usted tiene
cantidades invertidas en el negocio por
las cuales usted no está en riesgo, tales
como las siguientes:

• Préstamos sin recurso utilizados
para financiar el negocio, para adquirir
propiedad utilizada en el negocio o para
adquirir el negocio que no estén garantizados por su propia propiedad (que no
sea propiedad utilizada en el negocio), y
por los cuales usted no tiene la responsabilidad de pagarlos personalmente. Sin
embargo, hay una excepción para ciertos
financiamientos sin recurso que usted
toma prestados en conexión con la tenencia de bienes inmuebles. Vea las Instrucciones para el Formulario 6198 y la
Publicación 925.
• Dinero en efectivo, bienes o cantidades que se tomaron prestadas que se
usaron en el negocio (o aportados al negocio o utilizados para adquirir el negocio) que están protegidos contra pérdida
por una garantía, un acuerdo para limitar
las pérdidas (stop-loss agreement) u otro
acuerdo similar (excluyendo seguro por
hecho fortuito y seguro contra responsabilidad extracontractual (tort liability)).
• Cantidades que se tomaron prestadas para usar en el negocio de una persona que tiene un interés en el negocio,
que no sea como un acreedor o que esté
vinculado conforme a la sección 465(b)
(3)(c) a una persona (que no sea usted)
que tenga tal interés.
Cómo calcular la pérdida. Antes de
determinar la pérdida, marque el recuadro 32a o 32b para indicar si la pérdida
de su actividad comercial está limitada
por las reglas sobre la cantidad en riesgo. Siga las instrucciones que se indican
a continuación según le correspondan a
su actividad del recuadro 32.

Parte de la inversión no está en ries
go. Si parte de la inversión no está en
riesgo, marque el recuadro 32b; las reglas sobre la cantidad en riesgo le aplican a su pérdida. Asegúrese de adjuntar
el Formulario 6198 a su declaración.
Si usted contesto “Sí” en la línea G,
complete el Formulario 6198 para calcular la pérdida que va a anotar en la línea
31. Las reglas de pérdida de actividad
pasiva no le aplican. Vea Línea 31, anteriormente, para saber cómo declarar su
pérdida.
Si usted contestó “No” en la línea G,
las reglas de pérdida de actividad pasiva
pudiesen aplicarle. Primero, complete el
Formulario 6198 para calcular la cantidad de su ganancia o (pérdida) para la
actividad en riesgo, las cuales pueden
incluir cantidades declaradas en otros
formularios y anexos, y la cantidad en
riesgo de la actividad. Siga las Instrucciones para el Formulario 6198 para determinar cuánto de la pérdida del Anexo
C le será permitida. Luego de que usted
calcule la cantidad de su pérdida permitida conforme a las reglas sobre la cantidad en riesgo, usted pudiese tener que
completar el Formulario 8582 para calcular la pérdida de actividad pasiva que
va a anotar en la línea 31. Vea las Instrucciones para el Formulario 8582 para
detalles.

Nota: La línea 32 no corresponde a los
declarantes que presentan el Formulario
1040-SS.

Deducción de la pérdida de la cantidad en riesgo. Cualquier pérdida de este negocio no permitida para 2023 sólo
debido a las reglas sobre la cantidad en
riesgo es tratada como una deducción
asignable al negocio en 2024.
Más información. Para detalles, vea
las Instrucciones para el Formulario
6198 y la Publicación 925.

en cuenta los inventarios al comienzo y
al final de su año tributario.
Excepción para contribuyentes de pequeños negocios. Si es un contribuyente de pequeño negocio, puede optar por
no mantener un inventario, pero aún tiene que utilizar un método de contabilidad para el inventario que refleje claramente los ingresos. Si opta por no
mantener un inventario, no se considerará que no refleja claramente los ingresos
si su método de contabilidad para el inventario trata el inventario como materiales o suministros no incidentales, o se
ajusta a su tratamiento contable financiero de los inventarios. Sin embargo, si
opta por mantener un inventario, por lo
general, tiene que valorizar el inventario
cada año para determinar el costo de
mercancías vendidas en la Parte III del
Anexo C.

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Toda la inversión está en riesgo. Si
todas las cantidades están en riesgo en
este negocio, marque el recuadro 32a. Si
usted contestó “Sí” en la línea G, su pérdida no será reducida por las reglas sobre la cantidad en riesgo o las reglas de
pérdida de actividad pasiva. Vea Línea
31, anteriormente, para saber cómo declarar su pérdida.
Si usted contestó “No” en la línea G,
es posible que necesite completar el Formulario 8582 para calcular la pérdida a
anotar en la línea 31. Vea las Instrucciones para el Formulario 8582 para detalles.

Si usted marcó el recuadro 32b
porque parte de la inversión no
´
PRECAUCION
está en riesgo y usted no adjunta el Formulario 6198, la tramitación de
su declaración pudiese atrasarse.

Parte III. Costo de
Mercancías Vendidas
En la mayoría de los casos, si usted desempeña una ocupación o negocio en el
cual la producción, compra o venta de
mercancía constituyó una actividad que
genera ingresos, usted tiene que tomar

C-18

Contribuyente de pequeño negocio.
Usted califica como contribuyente de
pequeño negocio si (a) tiene entradas
brutas anuales promedio de $29 millones o menos durante los 3 años tributarios anteriores y (b) no es un refugio tributario (según definido en la sección
448(d)(3)).
Si su negocio no ha existido durante
todo el período de 3 años tributarios utilizado para calcular las entradas brutas
promedio, base su promedio en el período que de hecho ha existido, y si su negocio tiene una entidad predecesora, incluya las entradas brutas de la entidad
predecesora del período de 3 años tributarios al calcular las entradas brutas promedio. Si su negocio (o entidad predecesora) tuvo años tributarios cortos para
cualquiera de los años en el período de 3
años tributarios, anualice las entradas
brutas de su negocio para los años tributarios cortos que forman parte del período de 3 años tributarios.
Vea la Publicación 538 para más información.
Cómo tratar inventario como mate
riales y suministros que no son inciden
tales. Si contabiliza los inventarios como materiales y suministros que no son
incidentales, usted deduce las cantidades
pagadas para adquirir o producir los artículos inventariables (tratados como materiales y suministros) en el año en que
se usaron o se consumieron por primera
vez en sus operaciones.

Tratamiento de contabilidad finan
ciero de inventarios. Su tratamiento de
contabilidad financiero de inventarios se
determina con respecto al método de
contabilidad que utiliza en su estado financiero aplicable (como se define en la
sección 451(b)(3)) o, si no tiene un estado financiero aplicable, con respecto al
método de contabilidad que utiliza en
sus libros y registros que se han preparado de acuerdo con sus procedimientos
de contabilidad.

Parte IV. Información
sobre Su Vehículo

Parte V. Otros
Gastos. Línea 48

Línea 44b

Incluya todos los gastos de negocio ordinarios y necesarios que no hayan sido
deducidos en ninguna otra parte del
Anexo C. Anote el tipo y cantidad de cada gasto por separado en el espacio provisto. Anote el total en las líneas 48 y
27a. No incluya el costo de equipo o
muebles de negocio; reemplazos o mejoras permanentes a la propiedad; o gastos
personales, de manutención o familiares.
No incluya las donaciones caritativas.
Además, usted tampoco puede deducir
multas o penalidades pagadas a un gobierno por violar alguna ley. Para detalles sobre gastos de negocio, vea el capítulo 8 de la Publicación 334.
Amortización. Incluya la amortización
en esta parte. Para amortizaciones que
comienzan en 2023, complete y adjunte
el Formulario 4562.
Usted puede amortizar costos tales
como:
• El costo de las instalaciones de
control de la contaminación;
• Cantidades pagadas para investigación y experimentación;
• Cantidades pagadas para adquirir,
proteger, expandir, registrar o defender
marcas registradas o nombres comerciales; o
• Fondo de comercio (plusvalía mercantil) y ciertos otros intangibles.
En la mayoría de los casos, usted no
puede amortizar intereses e impuestos
del período de construcción de bienes
inmuebles. Reglas especiales aplican para la asignación de intereses a bienes
muebles o inmuebles producidos en su
ocupación o negocio.
Para una lista completa, vea las instrucciones para la Parte VI del Formulario 4562.
Deducción de la pérdida de la cantidad en riesgo. Cualquier pérdida de este negocio que no fue permitida el año
anterior debido a las reglas sobre la cantidad en riesgo es tratada como una deducción asignable a este negocio en
2023.
Deudas incobrables. Incluya deudas y
deudas parciales por ventas o servicios
que fueron incluidos en el ingreso y que
definitivamente se sabe que no tienen
valor. Si usted luego cobra una deuda

En la mayoría de los casos, el desplazamiento (viajes pendulares o commuting,
en inglés) es el viaje entre su domicilio y
el lugar de trabajo. Si usted convirtió su
vehículo durante el año de uso personal
a uso de negocio (o vice versa), anote
sus millas de los viajes pendulares para
el período en el cual usted condujo su
vehículo para negocios.

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Más información. Para más información sobre esta excepción para pequeños negocios utilizando este método
de contabilidad para artículos inventariables, vea la Publicación 538.

Cambio en el método de contabili
dad para el inventario. Si desea cambiar su método de contabilidad para el
inventario, usted tiene que presentar el
Formulario 3115. Para detalles, vea Línea F, anteriormente.
Ciertos gastos directos e indirectos pudiesen tener que ser
´
PRECAUCION
capitalizados o incluidos en el
inventario. Vea Parte II, anteriormente.
Vea la Publicación 538 para información adicional.

Línea 33
Sus inventarios pueden ser valorados al
costo; costo o mercado, el menor; o
cualquier otro método aprobado por el
IRS.

Línea 35
Si usted está cambiando el método de
contabilidad comenzando en 2023, recalcule el inventario al cierre del año anterior utilizando el nuevo método de
contabilidad y anote el resultado en la línea 35. Si hay una diferencia entre el inventario de cierre del año anterior y la
cantidad recalculada, adjunte una explicación y tómelo en consideración cuando calcule su ajuste conforme a la sección 481(a). Para detalles, vea el Ejemplo bajo Línea F, anteriormente.

Viajes que cumplen con alguna de las
siguientes condiciones no son viajes
pendulares; se consideran viajes de negocio deducibles:
• Usted tiene al menos un lugar de
trabajo habitual lejos de su domicilio y
el viaje es a un lugar de trabajo temporal
en la misma ocupación o negocio,
independientemente de la distancia.
Generalmente, un lugar de trabajo
temporal es uno donde su empleo se
espera que dure 1 año o menos. Vea la
Publicación 463 para más detalles.
• El viaje es a un lugar de trabajo
temporal fuera del área metropolitana
donde usted vive y trabaja normalmente.
• Su domicilio es su lugar principal
de negocios conforme a la sección
280A(c)(1)(A) (para propósitos de
deducciones de gastos por el uso
comercial de su domicilio) y el viaje es a
otro lugar de trabajo en la misma
ocupación o negocio,
independientemente de si ese lugar es
habitual o temporal e
independientemente de la distancia.

Línea 47
Reglas específicas le aplican al mantenimiento de registros de gastos de automóvil o camión. Para más información sobre qué documentación usted tiene que
mantener, vea la Publicación 463.
Usted puede mantener evidencia escrita utilizando un sistema de almacenamiento electrónico que cumpla con ciertos requisitos. Para más información sobre sistemas de almacenamiento electrónico, vea la Publicación 583.

C-19

que dedujo como deuda incobrable, inclúyala como ingreso en el año en que se
cobra. Para detalles, vea el capítulo 8 de
la Publicación 334.
Costos iniciales del negocio. Si su negocio comenzó en 2023, usted puede
elegir deducir hasta $5,000 de ciertos
costos iniciales del negocio. El límite de
$5,000 se reduce (pero no a menos de
cero) por la cantidad por la cual el total
de los costos iniciales excede los
$50,000. Sus costos iniciales restantes se
pueden amortizar a lo largo de un período de 180 meses, comenzando en el mes
que el negocio comienza.
Para detalles, vea IRS.gov/es/
Newsroom/Heres-how-businesses-candeduct-startup-costs-from-their-federaltaxes (Cómo los negocios pueden deducir costos iniciales de sus impuestos federales). Para amortizaciones que comienzan en 2023, complete y adjunte el
Formulario 4562.
Deducción para remover barreras para personas incapacitadas y los ancianos. Usted pudiese deducir hasta
$15,000 de costos pagados o incurridos
en 2023 para remover barreras arquitectónicas o de transporte para individuos
con incapacidades y los ancianos. Sin
embargo, usted no puede reclamar ambos un crédito (en el Formulario 8826) y
una deducción por el mismo gasto.
Puerto seguro de minimis para bienes
tangibles. Por lo general, usted tiene
que capitalizar los costos de adquirir o
producir bienes inmuebles o muebles
tangibles utilizados en su ocupación o
negocio, tales como edificios, equipo o
muebles (mobiliarios). No obstante, si
elige utilizar el puerto seguro de minimis
para bienes tangibles, puede deducir las
cantidades de minimis pagadas para adquirir o producir ciertos bienes tangibles
si estas cantidades son deducidas por usted para fines de contabilidad financiera
o al mantener sus libros y registros.
Si tiene un estado financiero aplicable, puede usar este puerto seguro para

deducir las cantidades pagadas por bienes tangibles hasta $5,000 por artículo o
factura. Si no tiene un estado financiero
aplicable, puede usar el puerto seguro de
minimis para deducir las cantidades pagadas por bienes tangibles de hasta
$2,500 por artículo o factura.
Sólo deduzca estas cantidades como
otros gastos. No incluya estas cantidades
en ninguna otra línea.
Para detalles sobre cómo hacer esta
elección y los requisitos para usar el
puerto seguro de minimis para bienes
tangibles, vea el capítulo 1 de la Publicación 535 de 2022, una versión del año
anterior.
Gastos de producciones de cine y television y de teatro en vivo. Usted puede
elegir deducir los costos de ciertas producciones de cine y televisión calificadas o producciones teatrales en vivo calificadas. Vea el capítulo 7 de la
Publicación 535 de 2022, una versión
del año anterior, para detalles.
Costos de forestación y reforestación.
Los costos de reforestación generalmente son gastos de capital. Sin embargo,
por cada propiedad maderera, usted puede elegir deducir como un gasto hasta
$10,000 ($5,000 si es casado que presenta una declaración por separado) de
costos de reforestación calificados pagados o incurridos en 2023.
Usted puede elegir amortizar los costos restantes a lo largo de 84 meses. Para
amortizaciones que comienzan en 2023,
complete y adjunte el Formulario 4562.
La elección de amortización y la
elección de deducir como un gasto no
aplican a los fideicomisos. Para detalles
sobre gastos de reforestación, vea los capítulos 7 y 8 de la Publicación 535 de
2022, una versión del año anterior.

está requerido a proveernos la información. La necesitamos para asegurarnos
que cumple con estas leyes y para permitirnos calcular y recaudar la cantidad
correcta de impuestos.
No se le requiere dar la información
solicitada en un formulario que esté sujeto a la Ley de Reducción de Trámites,
a menos que el formulario tenga un número de control válido de la Office of
Management and Budget (Oficina de
Administración y Presupuesto u OMB,
por sus siglas en inglés). Los libros o registros relacionados con un formulario o
sus instrucciones tienen que conservarse
mientras su contenido pueda ser utilizado en la aplicación de toda ley tributaria.
Por lo general, las declaraciones de impuestos y la información contenida en
éstas son confidenciales, tal como lo requiere la sección 6103.
El tiempo que se necesita para completar y presentar el Anexo C (Formulario 1040) variará según las circunstancias individuales. La carga estimada para los contribuyentes individuales que
presentan este formulario se incluye en
los estimados que se muestran en las
instrucciones para su declaración de impuestos sobre los ingresos personales.
La carga estimada para todos los demás
contribuyentes que presenten este formulario está aprobada bajo el número de
control de la OMB 1545-1974 y se
muestra a continuación.

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Aviso sobre la Ley de Reducción de
Trámites. Solicitamos la información
en el Anexo C (Formulario 1040) para
cumplir con las leyes de los impuestos
internos de Los Estados Unidos. Usted

C-20

Documentación . . . . . . .
Aprender sobre la ley o este
formulario . . . . . . . . .
Preparar este formulario .
Copiar, unir y enviar este
formulario al IRS . . . . .

. .

3 h, 36 min.

. .
. .

1 h, 19 min.
1 h, 39 min.

. .

34 min.

Si tiene comentarios sobre la exactitud de estos estimados de tiempo o sugerencias para que este formulario sea más
sencillo, por favor envíenoslas. Vea las
instrucciones de la declaración de impuestos con la cual se presenta este formulario.

Códigos para el
Negocio o la
Actividad Profesional
Principal

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Sistema de Clasificación Industrial
de América del Norte (NAICS)

Estos códigos para el Negocio Principal o Actividad
Profesional clasifican a los dueños únicos de un
negocio por el tipo de actividad a la que se dedican
para facilitar la administración del Código de
Impuestos Internos. Estos códigos de seis dígitos se

Alojamiento, Servicios de
Alimento y Lugares de Bebidas

Alojamiento
721310 Pensiones y casas de huéspedes,
dormitorios y albergues de
trabajadores
721210 Parques de vehículos recreativos
(RV) y campamentos recreativos
721100 Alojamiento para el viajero
(incluyendo hoteles, moteles y
posadas con desayuno)
Servicios de Alimento y Lugares de
Bebidas
722514 Cafeterías, bufés de parrillas y
bufés
722410 Lugares para beber (bebidas
alcohólicas)
722511 Restaurantes de servicio
completo
722513 Restaurantes de servicio
limitado
722515 Barras de meriendas y bebidas
no alcohólicas
722300 Servicios especiales de
alimentos (incluyendo
contratistas para servicios de
alimentos y catering)

Servicios Administrativos y de
Apoyo y Servicios de Manejo de
Desechos y de Reparación

Servicios Administrativos y de Apoyo
561430 Centros de servicio a los
negocios (incluyendo centros de
correo privados y tiendas de
fotocopiado)
561740 Servicios de limpieza de
alfombra y tapicería
561440 Agencias de cobro
561450 Oficinas de crédito
561410 Servicios de preparación de
documentos
561300 Servicios de empleo
561710 Servicios de control y
exterminación de plagas
561210 Servicios de apoyo en
instalaciones (administración)
561600 Servicios de investigación y
seguridad
561720 Servicios de limpieza
561730 Servicios de jardinería
ornamental
561110 Servicios administrativos de
oficina
561420 Centros de llamadas telefónicas
(incluyendo servicios de
recepción de llamadas
telefónicas y oficinas de
telemercadeo)
561500 Agencias de viajes y servicios
de reservaciones
561490 Otros servicios de apoyo a los
negocios (incluyendo servicios
de embargo, informes para las
cortes y servicios de taquigrafía)
561790 Otros servicios a los edificios y
viviendas

basan en el Sistema de Clasificación Industrial de
América del Norte (NAICS, por sus siglas en inglés).

Seleccione la categoría que mejor describa su
actividad principal de negocio (por ejemplo, Bienes
Inmuebles). Luego seleccione la actividad que mejor
identifique la fuente principal de sus ventas o entradas
(por ejemplo, agente de bienes inmuebles). Ahora

Otros servicios de apoyo
(incluyendo servicios de
empaque y etiquetado, y
organizadores de congresos y
ferias comerciales)
Manejo de Desechos y Servicios de
Reparación
562000 Manejo de desechos y servicios
de reparación

112900

Producción de animales
(incluyendo la cría de gatos y
perros)
114110 Pesca
113000 Silvicultura y aserraderos
(incluyendo viveros forestales y
tramos de árboles para la tala)
114210 Caza y captura
Actividades de Apoyo para las
Actividades Agropecuarias y de
Silvicultura
115210 Actividades de apoyo para la
producción de animales
(incluyendo herradores)
115110 Actividades de apoyo para la
producción de cosechas
(incluyendo desmotadora de
algodón, preparación del suelo,
siembra y cultivo)
115310 Actividades de apoyo para la
silvicultura

Artes, Entretenimiento y
Recreación

Industrias del Entretenimiento,
Apuestas y Recreación
713100 Parques de diversiones y salones
de juegos electrónicos
713200 Industrias de juegos y apuestas
713900 Otros servicios de diversión y
recreación (incluyendo campos
de golf, instalaciones para
esquiar, marinas, centros de
acondicionamiento físico,
centros de boliche, pistas de
patinaje, campos de golf en
miniatura)
Museos, Lugares Históricos e
Instituciones Similares
712100 Museos, lugares históricos e
instituciones similares
Artes Escénicas, Deportes con
Espectadores e Industrias Relacionadas
711410 Agentes y administradores para
los artistas, atletas, animadores
y otras figuras públicas
711510 Artistas independientes,
escritores y otros representantes
de las artes
711100 Compañías y grupos de
espectáculos artísticos
711300 Promotores de espectáculos
artísticos, deportivos y eventos
similares
711210 Deportes con espectadores
(incluyendo equipos (clubes)
deportivos profesionales y
operaciones de pistas de
carreras, tales como

Nota: Si su fuente principal de ingreso es de
actividades agropecuarias, usted debe de presentar el
Anexo F.

hipódromos, autódromos y
galgódromos)

561900

Agricultura, Silvicultura, Caza y
Pesca

busque el código de seis dígitos asignados para esta
actividad (por ejemplo, 531210, el código para oficinas
de agentes y corredores de bienes inmuebles) y anótelo
en la línea B del Anexo C.

Construcción de Edificios
236200

Construcción de edificios no
residenciales
236100 Construcción de edificios
residenciales
Construcción de Obras de Ingeniería
Civil y Pesada
237310 Construcción de carreteras,
calles y puentes
237210 Subdivisión de terrenos
237100 Construcción de sistemas de
servicios públicos
237990 Otras construcciones de
ingeniería civil y pesadas
Contratistas de Oficios Especializados
para la Construcción
238310 Contratistas de enyesado y
aislamiento
238210 Contratistas eléctricos
238350 Contratistas de trabajos de
carpintería en el lugar de la
construcción
238330 Contratistas de colocación de
pisos
238130 Contratistas de armazón de
madera
238150 Contratistas de acristalamiento y
vidriado
238140 Contratistas de albañilería
238320 Contratistas de pintura y
cubrimientos de paredes
238220 Contratistas de plomería,
calefacción y aire acondicionado
238110 Contratistas de cimientos y
estructuras de concreto vertido
238160 Contratistas de techado
238170 Contratistas de revestimiento
238910 Contratistas de preparación de
terrenos para la construcción
238120 Contratistas de construcción de
estructuras de concreto y de
acero prefabricadas
238340 Contratistas de azulejos y
terrazo
238290 Contratistas de otros
equipamientos en edificaciones
238390 Contratistas de otros acabados
en edificaciones
238190 Otros contratistas de cimientos,
estructuras y exteriores de
edificaciones
238990 Todos los demás contratistas de
oficios especializados para la
construcción

Servicios Educativos
611000

Servicios educativos
(incluyendo escuelas, colegios y
universidades)

Finanzas y Seguros

Intermediación de Crédito y
Actividades Relacionadas
522100 Intermediación de crédito
depositario (incluyendo banca
comercial, instituciones de

C-21

ahorro y cooperativas de
crédito)
522200 Intermediación de crédito no
depositario (incluyendo
financiamiento de ventas y
préstamos al consumidor)
522300 Actividades relacionadas con la
intermediación de crédito
(incluyendo a los corredores de
préstamos)
Agentes, Corredores de Seguro y
Actividades Relacionadas
524210 Corredores y agencias de
seguros
524290 Otras actividades relacionadas
con los seguros
Valores, Contratos de Productos
Básicos y Otras Inversiones Financieras
y Actividades Relacionadas
523160 Intermediación de contratos de
productos básicos
523150 Banca de inversión e
intermediación de valores
523210 Bolsas de valores y productos
básicos
523900 Otras actividades de inversión
financiera (incluyendo asesoría
de inversión)

Cuidados de Salud y Asistencia
Social

Servicios de Cuidado de Salud
Ambulatorios
621610 Servicios de enfermería a
domicilio
621510 Laboratorios médicos y de
diagnóstico
621310 Consultorios de quiroprácticos
621210 Consultorios de dentistas
621330 Consultorios de profesionales en
salud mental (excepto los
médicos)
621320 Consultorios de optometristas
621340 Consultorios de audiólogos y de
terapia ocupacional, física y del
habla
621111 Consultorios de médicos
(excepto los especialistas en
salud mental)
621112 Consultorios de médicos,
especialistas en salud mental
621391 Consultorios de podiatras
621399 Consultorios de todos los demás
profesionales de la salud
misceláneos
621400 Centros de cuidados de salud
para pacientes externos
(ambulatorios)
621900 Otros servicios de cuidado de
salud ambulatorios (incluyendo
servicios de ambulancia, bancos
de sangre y de órganos)
Hospitales
622000 Hospitales
Instalaciones de Cuidado de
Convalecencia y Residencial
623000 Instalaciones de cuidado de
convalecencia y residencial

Sistema de Clasificación Industrial de América del Norte (NAICS) (continúa)
Asistencia Social
624410 Servicios de cuidado de
menores
624200 Alimentación y vivienda
comunitaria, y servicios de
emergencia y otros auxilios
624100 Servicios para individuos y para
la familia
624310 Servicios de rehabilitación
vocacional

325200

Fabricación de resinas, goma
sintética, y fibras y filamentos
artificiales y sintéticos
325600 Fabricación de jabón,
compuestos de limpieza y
preparaciones de tocador
325900 Fabricación de otras
preparaciones y productos
químicos
Elaboración de Alimentos
311110 Elaboración de alimentos para
animales
311800 Panaderías y elaboración de
tortillas y pasta seca
311500 Elaboración de productos
lácteos
311400 Preservación de frutas y
vegetales y elaboración de otras
especialidades de alimentos
311200 Molienda de granos y semillas
oleaginosas
311610 Matadero y procesamiento de
animales
311710 Preparación y empaquetado de
pescados y mariscos
311300 Elaboración de azúcares y
productos de confitería
311900 Elaboración de otros alimentos
(incluyendo café, té, jarabes de
sabor para bebidas y
condimentos)
Fabricación de Productos de Cuero y de
Materiales Sucedáneos
316210 Fabricación de zapatos
(incluyendo de cuero, goma y
plástico)
316110 Curtido y acabado de cueros y
pieles
316990 Fabricación de otros productos
de cuero y de materiales
sucedáneos
Fabricación de Productos a Base de
Minerales No Metálicos
327300 Fabricación de productos de
cemento y concreto
327100 Fabricación de productos de
arcilla y refractarios
327210 Fabricación de vidrios y
productos de vidrio
327400 Fabricación de productos de cal
y yeso
327900 Fabricación de otros productos a
base de minerales no metálicos

812190

Otros servicios de cuidados
personales (incluyendo centros
dietéticos y de reducción de
peso)
812990 Todos los demás servicios
personales
Reparación y Mantenimiento
811120 Reparación automotriz de
carrocería (hojalatería), pintura,
interiores y cristales
811110 Reparación y mantenimiento
mecánico y eléctrico automotriz
811190 Otras reparaciones y
mantenimiento automotriz
(incluyendo talleres de cambio
de aceite y lubricado y lavado
de automóviles)
811310 Reparación y mantenimiento de
maquinaria y equipos (excepto
automotrices y electrónicos)
comerciales e industriales
811210 Reparación y mantenimiento de
equipos electrónicos y de
precisión
811430 Reparación de calzado y bienes
de cuero
811410 Reparación y mantenimiento de
equipo para el hogar y el jardín
y electrodomésticos
811420 Reparación y retapizado de
muebles
811490 Reparación y mantenimiento de
otros bienes personales y del
hogar

541990

Todos los demás servicios
profesionales, científicos y
técnicos

Bienes Inmuebles (Bienes
Raíces) y Alquiler y
Arrendamiento

Bienes Inmuebles
531100 Arrendadores de bienes
inmuebles (incluyendo
minialmacenes y unidades de
autoalmacenamiento)
531210 Oficinas de agentes y corredores
de bienes inmuebles
531320 Oficinas de tasadores de bienes
inmuebles
531310 Administradores de bienes
inmuebles propiedad de terceros
531390 Otras actividades relacionadas
con los bienes inmuebles
Servicios de Alquiler y Arrendamiento
532100 Alquiler y arrendamiento de
equipo automotriz
532400 Alquiler y arrendamiento de
maquinarias y equipos
industriales y comerciales
532210 Alquiler al consumidor de
productos electrónicos y
electrodomésticos
532281 Alquiler de ropa formal y
vestuario
532310 Centros de alquiler general
532283 Alquiler de equipo de salud para
el hogar
532284 Alquiler de bienes recreativos
532282 Alquiler de cintas de video y
discos
532289 Alquiler de otros bienes de
consumo

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Información

Industrias de Publicación
513000 Industrias de publicación
Radiodifusión y Proveedores de
Contenido y Telecomunicaciones
516000 Radiodifusión y proveedores de
contenido
517000 Telecomunicaciones
(incluyendo alámbricas,
inalámbricas, satelitales, por
cable y otras distribuciones de
programas, revendedores,
agentes, otras
telecomunicaciones y
proveedores de servicio de
Internet)
Procesamiento de Datos, Portales de
Búsqueda en Internet y Otros Servicios
de Informática
518210 Proveedores de infraestructura
de computación, procesamiento
de datos, alojamiento web y
servicios relacionados
519200 Portales de búsqueda en
Internet, librerías, archivos y
otros servicios de informática
Cinematografía y Grabación de Sonido
512100 Industrias cinematográficas y de
video (excepto el alquiler de
videos)
512200 Industrias de grabación de
sonido (discográficas)

Fabricación
315000
312000

Fabricación de ropa
Fabricación de bebidas y
productos de tabaco
334000 Fabricación de computadoras y
equipo electrónico
335000 Fabricación de equipo eléctrico,
electrodomésticos y
componentes
332000 Fabricación de productos
metálicos forjados
337000 Fabricación de muebles y otros
productos relacionados
333000 Fabricación de maquinaria
339110 Fabricación de equipos y
suministros médicos
322000 Fabricación de papel
324100 Fabricación de productos de
petróleo y carbón
326000 Fabricación de productos de
plástico y goma
331000 Fabricación de metales
primarios
323100 Imprenta y actividades de apoyo
relacionadas
313000 Fábricas de textiles
314000 Fabricación de productos
textiles
336000 Fabricación de equipo de
transporte
321000 Fabricación de productos de
madera
339900 Fabricación de otros
misceláneos
Fabricación de Químicos
325100 Fabricación de químicos básicos
325500 Fabricación de pinturas,
revestimientos y adhesivos
325300 Fabricación de pesticidas,
fertilizantes y otros químicos
para la agricultura
325410 Fabricación de farmacéuticos y
medicinas

Minería
212110
211120
212200
211130
212300
213110

Minería de carbón
Extracción de petróleo crudo
Minería de minerales metálicos
Extracción de gas natural
Minería de minerales no
metálicos y cantería
Actividades de apoyo para la
minería

Otros Servicios

Servicios Personales y Lavandería
812111 Barberías
812112 Salones de belleza
812220 Cementerios y crematorios
812310 Tintorerías y lavanderías que
funcionan con monedas
812320 Servicios de tintorería y
lavandería (excepto los que
funcionan con monedas)
(incluyendo lugares de tintorería
y lavandería de dejado y
recogido)
812210 Funerarias y servicios fúnebres
812330 Suministros de ropa blanca y
uniformes
812113 Salones de manicura
812930 Estacionamientos y garajes
812910 Servicios de cuidados para
mascotas (excepto los
veterinarios)
812920 Revelado e impresión de
fotografías

Servicios Profesionales,
Científicos y Técnicos
541100
541211

Servicios legales
Oficinas de contadores públicos
autorizados
541214 Servicios de nómina
541213 Servicios de preparación de
impuestos
541219 Otros servicios de contabilidad
Servicios Arquitectónicos, de Ingeniería
y Relacionados
541310 Servicios arquitectónicos
541350 Servicios de inspección de
edificios
541340 Servicios de dibujo
541330 Servicios de ingeniería
541360 Servicios de agrimensura y
cartografía geofísica
541320 Servicios de arquitectura
paisajista
541370 Servicios de agrimensura y
cartografía (excepto la
geofísica)
541380 Servicios y laboratorios de
pruebas
Diseño de Sistemas de Computadora y
Servicios Relacionados
541510 Diseño de sistemas de
computadora y servicios
relacionados
Servicios de Diseño Especializado
541400 Servicios de diseño
especializado (incluyendo
diseño interior, industrial,
gráfico y de modas)
Otros Servicios Profesionales,
Científicos y Técnicos
541800 Publicidad, relaciones públicas
y servicios relacionados
541600 Servicios de asesoría
administrativa, científica y
técnica
541910 Investigación de mercadeo y
encuestas de opinión pública
541920 Servicios fotográficos
541700 Servicios de investigación y
desarrollo científico
541930 Servicios de traducción e
interpretación
541940 Servicios veterinarios

C-22

Organizaciones Religiosas,
Cívicas, Profesionales,
Fundaciones y Similares
813000

Organizaciones religiosas,
cívicas, profesionales,
fundaciones y similares

Comercio al Por Menor (Detal)
Concesionarios de Materiales de
Construcción y Equipos y Suministros
de Jardín
444140 Ferreterías
444110 Centros del hogar
444200 Tiendas de equipo y suministros
para el césped y el jardín
444120 Tiendas de pintura y papel tapiz
444180 Otros concesionarios de
materiales de construcción
Tiendas de Ropa y Accesorios
458110 Tiendas de ropa y accesorios de
vestir
458310 Tiendas de joyería
458320 Tiendas de equipaje y bienes de
cuero
458210 Tiendas de calzado
Tiendas de Productos Electrónicos y
Electrodomésticos
449210 Tiendas de productos
electrónicos y electrodomésticos
(incluyendo computadoras)
Tiendas de Alimentos y Bebidas
445320 Tiendas de cerveza, vino y
licores
445250 Pescaderías y marisquerías
445230 Tiendas de frutas y vegetales
445100 Tiendas de comestibles y
conveniencia
445240 Carnicerías
445290 Otras tiendas de especialidades
alimenticias
445132 Operadores de máquinas
expendedoras
Mueblerías y Tiendas de Mobiliario
para el Hogar
449110 Mueblerías

Sistema de Clasificación Industrial de América del Norte (NAICS) (continúa)
449120

Tiendas de mobiliario para el
hogar
Estaciones de Gasolina y
Concesionarios de Combustible
457100 Estaciones de gasolina
(incluyendo las que tienen
tiendas de conveniencia)
457210 Concesionarios de combustible
(incluyendo aceite para
calefacción y petróleo licuado)
Tiendas de Mercancía General
455000 Tiendas de mercancía general
Tiendas de Salud y Cuidado Personal
456120 Tiendas de cosméticos,
suministros de belleza y
perfumerías
456130 Tiendas de bienes ópticos
456110 Farmacias y droguerías
456190 Otras tiendas de cuidados
personales y de salud
Concesionarios de Vehículos de Motor y
Partes Automotrices
441300 Tiendas de partes automotrices,
accesorios y llantas
441222 Concesionarios de botes
441227 Concesionarios de motocicletas,
vehículos todo terreno (ATV, por
sus siglas en inglés) y todos los
demás vehículos de motor
441110 Concesionarios de automóviles
nuevos
441210 Concesionarios de vehículos
recreativos (incluyendo
concesionarios de autocaravanas
y casas rodantes)
441120 Concesionarios de automóviles
de segunda mano
Tiendas de Bienes Deportivos,
Pasatiempos, Libros, Instrumentos
Musicales y Misceláneos
459210 Librerías y concesionarios de
noticias (incluyendo puestos de
diarios (periódicos))
459120 Tiendas de pasatiempos,
juguetes y juegos
459140 Tiendas de instrumentos y
suministros musicales
459130 Tiendas de costura, bordado y
bienes que se venden por yarda

459110
459920
459310
459420

Tiendas de bienes deportivos
Concesionarios de arte
Floristas
Tiendas de regalos, novedades y
recuerdos
459930 Concesionarios de casas
prefabricadas (móviles)
459410 Tiendas de suministros y
papelería para oficinas
459910 Tiendas de mascotas y
suministros para mascotas
459510 Tiendas de mercancía de
segunda mano
459990 Todas las demás tiendas
misceláneas (incluyendo tiendas
de tabaco, velas y trofeos)
Detallistas que No Son Tiendas
XX
Los detallistas que no son
tiendas venden todo tipo de
mercancía utilizando tales
métodos como Internet,
catálogos de pedido por correo,
televisión interactiva o ventas
directas. Estos tipos de
detallistas deben seleccionar el
código de actividad principal
(PBA, por sus siglas en inglés)
asociado a su línea principal de
productos vendidos.
Por ejemplo, los
XX
establecimientos que se dedican
principalmente a la venta de
medicamentos recetados y
medicamentos sin recetas deben
seleccionar el código PBA
456110 Farmacias y
Droguerías.

482110
487000
485410

Transporte por ferrocarril
Transporte turístico y de paseo
Transporte escolar y de
empleados por autobús
484200 Flete por transporte por camión
especializado (incluyendo
camiones (furgones) de
mudanza del hogar)
485300 Servicio de taxi, limusina y
viaje (transporte) compartido
485110 Sistemas de tránsito (transporte
colectivo) urbano
483000 Transporte por agua
485990 Otros transportes terrestres de
pasajeros y de tránsito
488000 Actividades de apoyo para el
transporte (incluyendo el
remolque de vehículos de
motor)
Repartidores y Mensajeros
492000 Repartidores y mensajeros
Instalaciones de Almacenamiento y
Depósito
493100 Almacenamiento y depósito
(excepto los arrendadores de
minialmacenes y unidades de
autoalmacenamiento)

423500

Metales y minerales (excepto
petróleo)
423100 Vehículos de motor y partes y
suministros automotrices
423400 Equipo y suministros
profesionales y comerciales
423930 Materiales reciclables
423910 Bienes y suministros deportivos
y recreativos
423920 Bienes y suministros de juguetes
y pasatiempos
423990 Otros bienes duraderos
misceláneos
Comercio al Por Mayor, Bienes No
Duraderos
424300 Ropa, bienes que se venden por
yarda y accesorios
424800 Cerveza, vino y bebidas
alcohólicas destiladas
424920 Libros, revistas y periódicos
424600 Químicos y productos aliados
424210 Medicinas y productos de
farmacia
424500 Materiales crudos (sin procesar)
que son productos de granja
424910 Suministros para granjas
424930 Flores, surtidos de viveros y
suministros para floristerías
424400 Comestibles (abarrotes) y
productos relacionados
424950 Pintura, barniz y suministros
424100 Papel y productos de papel
424700 Petróleo y productos del
petróleo
424940 Productos de tabaco y cigarrillos
electrónicos
424990 Otros bienes no duraderos
misceláneos

TREASURY/IRS
AND OMB USE
ONLY DRAFT
November 13, 2023
Transporte y Almacenamiento
481000
485510
484110

484120
485210
486000

Transporte aéreo
Industria de autobuses fletados
(chárter)
Flete general por transporte por
camión, local
Flete general por transporte por
camión, larga distancia
Transporte interurbano y rural
por autobús
Transporte por oleoductos
(tubería)

Servicios Públicos
221000

Servicios públicos (luz, agua,
etc.)

Ventas al Por Mayor

Comercio al Por Mayor, Bienes
Duraderos
423200 Muebles y mobiliario para el
hogar
423700 Ferretería, y equipos y
suministros de plomería y
calefacción
423600 Electrodomésticos y bienes
eléctricos y electrónicos
423940 Joyería, relojes, piedras
preciosas y metales preciosos
423300 Madera y otros materiales de
construcción
423800 Maquinaria, equipo y
suministros

C-23

Agentes y Corredores de
Comercio al Por Mayor
425120

Agentes y corredores de
comercio al por mayor

999000

Establecimientos No
Clasificados (sin poder
clasificar)

File Type	application/pdf
File Title	2023 Schedule C (Form 1040) (sp)
Subject	Fillable
Author	SE:W:CAR:MP
File Modified	2023-12-11
File Created	2023-08-04