Sch F(SP) (1040) Profit or Loss From Farming in Spanish

U.S. Individual Income Tax Return

Sch F(SP) (1040)

OMB: 1545-0074

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Caution: DRAFT—NOT FOR FILING

This is an early release draft of an IRS tax form, instructions, or publication,
which the IRS is providing for your information. Do not file draft forms and do
not rely on draft forms, instructions, and pubs for filing. We incorporate all
significant changes to forms posted with this coversheet. However, unexpected
issues occasionally arise, or legislation is passed—in this case, we will post a
new draft of the form to alert users that changes were made to the previously
posted draft. Thus, there are never any changes to the last posted draft of a
form and the final revision of the form. Forms and instructions are subject to
OMB approval before they can be officially released, so we post drafts of them
until they are approved. Drafts of instructions and pubs usually have some
additional changes before their final release. Early release drafts are at
IRS.gov/DraftForms and remain there after the final release is posted at
IRS.gov/LatestForms. Also see IRS.gov/Forms.
Most forms and publications have a page on IRS.gov: IRS.gov/Form1040 for
Form 1040; IRS.gov/Pub501 for Pub. 501; IRS.gov/W4 for Form W-4; and
IRS.gov/ScheduleA for Schedule A (Form 1040), for example, and similarly for
other forms, pubs, and schedules for Form 1040. When typing in a link, type it
into the address bar of your browser, not a Search box on IRS.gov.
If you wish, you can submit comments to the IRS about draft or final forms,
instructions, or pubs at IRS.gov/FormsComments. Include “NTF” followed by the
form or pub number (for example, “NTF1040”, “NTFW4”, “NTF501, etc.) in the
body of the message to route your message properly. We cannot respond to all
comments due to the high volume we receive and may not be able to consider
many suggestions until the subsequent revision of the product, but we will
review each “NTF” message. If you have comments on reducing paperwork and
respondent (filer) burden, with respect to draft or final forms, please respond to
the relevant information collection through the Federal Register process; for
more info, click here.

ANEXO F
(Formulario 1040)
Department of the Treasury
Internal Revenue Service

Ganancias o Pérdidas de Negocio Agropecuario

OMB No. 1545-0074

2023

Adjunte al Formulario 1040, 1040-SR, 1040-SS, 1040-NR, 1041 o 1065.
Visite www.irs.gov/ScheduleFSP para obtener las instrucciones y la información más reciente.

Attachment
Sequence No.

A Cultivo o actividad principal

B Anote el código
de la Parte IV

C Método de contabilidad D Número de identificación del
a base de:
empleador (EIN) (vea las instrucciones)
Efectivo
Devengado

TREASURY/IRS
AND OMB USE
ONLY DRAFT
August 16, 2023
DO NOT FILE

E ¿Usted “participó sustancialmente” en la operación de este negocio durante 2023? Si su respuesta es “No”, vea las instrucciones
para el límite sobre las pérdidas de actividades pasivas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
F ¿Realizó usted algún pago en 2023 que le requiera presentar el (los) Formulario(s) 1099? Vea las instrucciones . . . . . .
G Si su respuesta es “Sí”, ¿presentó o presentará el (los) Formulario(s) 1099 requerido(s)?

Parte I

Ventas de ganado y otros artículos que compró para revender (vea las instrucciones) .
Costo u otra base del ganado que compró y otros artículos que declaró en la línea 1a .
Reste la línea 1b de la línea 1a . . . . . . . . . . . . . . . . .

2
3a
4a

Ventas de ganado, productos agrícolas, granos y otros productos que usted cultivó
Distribuciones de sociedades cooperativas (Formulario(s) 1099-PATR)
3a
Pagos recibidos del programa de agricultura (vea las instrucciones)
4a

. . . . . . .
3b Cantidad tributable
4b Cantidad tributable

2
3b
4b

5a
b
6

Préstamos de la Commodity Credit Corporation (CCC) (Sociedad Anónima de Productos Agrícolas) declarados bajo elección
5b
5c Cantidad tributable
Préstamos de la CCC decomisados . . . . . . .
Ganancias por seguros de cosechas y pagos de asistencia federal en caso de desastre por la destrucción de
cultivos (vea las instrucciones):

5a
5c

a
c
7
8

Cantidad recibida en 2023 . . . . . . . . . .
6a
6b Cantidad tributable
Si se adjunta la elección de diferir hasta 2024, marque aquí . . . . .
6d Cantidad diferida de 2022
Ingreso por servicios prestados (con equipo agrícola) . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Otros ingresos de negocio agropecuario, incluyendo crédito o reembolso de impuestos federales y estatales sobre
gasolina o combustible (vea las instrucciones) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

6b
6d
7

1a
1b
. .

Ingreso bruto. Sume las cantidades de la columna de la derecha para las líneas 1 a 8 (líneas 1c, 2, 3b, 4b, 5a, 5c,
6b, 6d, 7 y 8). Si usted usa el método de contabilidad a base de lo devengado, anote la cantidad de la línea 50 de
la Parte III. Vea las instrucciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Parte II
10

16
17
18
19

Fertilizantes y cal . . . . .
Fletes y acarreo . . . . .
Gasolina, combustible y aceite .

13
14
15

20
21
a
b
22
33
34
35
36
a

Sí
Sí

No
No

Gastos de Negocio Agropecuario —Método de Contabilidad a Base de Efectivo y a Base de lo Devengado.
No incluya gastos personales o de manutención. Vea las instrucciones.

Gastos de automóvil y camión (vea
las
instrucciones).
Adjunte
el
Formulario 4562 si se le requiere .
Productos químicos . . . . .
Gastos de conservación (vea las
instrucciones) . . . . . . .
Gastos de contratación (con equipo
agrícola)
. . . . . . . .
Depreciación y deducción de gastos
conforme a la sección 179 (vea las
instrucciones) . . . . . . .
Programas
de
beneficios
para
empleados, excepto los incluidos en
la línea 23 . . . . . . . .
Compra de alimentos para ganado .

11
12

Sí

Ingresos de Negocio Agropecuario —Método de Contabilidad a Base de Efectivo. Complete las Partes I y II.
(Método de contabilidad a base de lo devengado. Complete las Partes II y III, y la línea 9 de la Parte I).

1a
b
c

Número de Seguro Social (SSN)

Nombre del propietario

.
.
.

Planes de pensión y de participación
en las ganancias . . . . . .
Alquiler o arrendamiento (vea las
instrucciones):

10
11

a
b
25

Vehículos, maquinaria y equipo .
Otros (tierra, animales, etc.) . .
Reparaciones y mantenimiento .

.
.
.

24a
24b
25

26
27
28

Semillas y plantas . .
Gastos de almacenaje
Suministros . . . .

.
.
.

26
27
28

15
16

29
30
31

Impuestos . . . . . . . .
Servicios públicos . . . . . .
Honorarios pagados por servicios
veterinarios, cría y medicinas
. .
Otros gastos (especifique la clase de
gasto):

17
18
19

.
.
.

a
Seguros (excepto de salud) . . .
20
b
Intereses (vea las instrucciones):
c
Sobre hipotecas (pagados a bancos, etc.) 21a
d
Otros . . . . . . . . .
21b
e
Mano de obra contratada (menos
f
22
créditos sobre la nómina)
. . .
Total de gastos. Sume las líneas 10 a 32f. Si la cantidad de la línea 32f es negativa, vea las instrucciones
Ganancia (o pérdida) neta de negocio agropecuario. Reste la línea 33 de la línea 9 . . . . . . .

.
.
.

29
30
31

32a
32b
32c
32d
32e
.
.

.
.

32f
33
34

Si es una ganancia, deténgase aquí y vea las instrucciones para saber dónde declarar. Si es una pérdida, complete la línea 36.
Reservada para uso futuro.
Marque el recuadro que describa su inversión en esta actividad y vea las instrucciones para saber dónde declarar su pérdida:
Toda la inversión está en riesgo.
b
Alguna inversión no está en riesgo.

Para el Aviso sobre la Ley de Reducción de Trámites, vea las instrucciones por separado.

Cat. No. 93329K

Schedule F (Form 1040) (sp) 2023

Página 2

Anexo F (Formulario 1040) 2023

Parte III

Ingresos de Negocio Agropecuario —Método de Contabilidad a Base de lo Devengado (vea las instrucciones)

Ventas de ganado, productos agrícolas, granos y otros productos

38a

Distribuciones de sociedades cooperativas (Formulario(s) 1099-PATR)

38a

38b Cantidad tributable

38b

39a

Pagos recibidos del programa de agricultura .

39a

39b Cantidad tributable

39b

Préstamos de la Commodity Credit Corporation (CCC) (Sociedad Anónima de Productos Agrícolas):
Préstamos de la CCC declarados bajo elección . . . . . . . . . . . . . . . .

Préstamos de la CCC decomisados

Ganancias por seguros de cosechas

Ingreso por servicios prestados (con equipo agrícola)

Otros ingresos de negocio agropecuario (vea las instrucciones)

Sume las cantidades de la columna de la derecha para las líneas 37 a 43 (líneas 37, 38b, 39b, 40a, 40c, 41, 42 y 43)

Inventario de ganado, productos agrícolas, granos y otros productos al comienzo del
año. No incluya las ventas declaradas en el Formulario 4797 . . . . . . . .

Costo de ganado, productos agrícolas, granos y otros productos comprados durante el año

Sume las líneas 45 y 46 .

Inventario de ganado, productos agrícolas, granos y otros productos al final del año .

Costo de ganado, productos agrícolas, granos y otros productos vendidos. Reste la línea 48 de la línea 47*

Ingreso bruto. Reste la línea 49 de la línea 44. Anote el resultado aquí y en la línea 9 de la Parte I

TREASURY/IRS
AND OMB USE
ONLY DRAFT
August 16, 2023
▲ DO NOT FILE
.

40b

40c Cantidad tributable

40a

40c

* Si usa el método de precio por unidad para el ganado o el método de precio de granja para valorar su inventario y la cantidad que aparece en la línea
48 es mayor que la cantidad de la línea 47, reste la línea 47 de la línea 48. Anote el resultado en la línea 49. Sume las líneas 44 y 49. Anote el resultado
en la línea 50 y en la línea 9 de la Parte I.

Parte IV

Códigos Principales de Actividad Agropecuaria

No presente el Anexo F (Formulario 1040) para
declarar lo siguiente:
• Los ingresos por la prestación de servicios
PRECAUCIÓN
agrícolas, tales como preparación del suelo,
veterinaria, trabajo agrícola, servicios hortícolas, etc., si su
principal fuente de ingresos proviene de la prestación de dichos
servicios. En su lugar, vea las Instrucciones para el Anexo C
(Formulario 1040).
• Ingresos por cría, reproducción o cuidado de perros, gatos u
otros animales de compañía. En su lugar, vea las Instrucciones
para el Anexo C (Formulario 1040).
• Ingresos por administrar una granja por una tarifa o por
contrato. En su lugar, vea las Instrucciones para el Anexo C
(Formulario 1040).
• Ventas de ganado retenido con fines de tiro, cría, deporte o
lechería. En su lugar, vea las Instrucciones para el Formulario
4797.

Producción de Cultivos
111100
Cultivo de semillas oleaginosas y granos
111210
Cultivo de hortalizas y melones
111300
Cultivo de frutas y nueces
111400
Invernaderos, viveros y producción de floricultura
111900
Cosecha de otros cultivos

Estos códigos para la actividad agropecuaria principal
clasifican las granjas por su actividad principal para facilitar la
administración del Código de Impuestos Internos. Estos
códigos de seis dígitos se basan en el Sistema de Clasificación
Industrial de América del Norte (NAICS, por sus siglas en
inglés). Vea las instrucciones para más información.
Seleccione el código que mejor identifique su actividad
agropecuaria principal y anote el número de seis dígitos en la
línea B.

Silvicultura y Explotación Forestal (Aserraderos)
113000
Silvicultura y aserraderos (incluyendo viveros
forestales y terrenos madereros)
113110
Operaciones de madererías
113210
Viveros forestales y recolección de productos
forestales
113310
Explotación forestal (Aserraderos o tala de árboles)

Producción de Animales
112111
Cría de reses y ganadería
112112
Cebaderos de ganado
112120
Ganado lechero y producción de leche
112210
Cría de cerdos y porcinos
112300
Producción de aves de corral y huevos
112400
Cría de ovejas y cabras
112510
Acuacultura
112900
Producción de otros animales

Schedule F (Form 1040) (sp) 2023

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Caution: DRAFT—NOT FOR FILING

Department of the Treasury
Internal Revenue Service

Instrucciones para el Anexo F (Formulario
1040) de 2023

TREASURY/IRS
AND OMB USE
ONLY DRAFT
November 22, 2023
Ganancias o
Pérdidas de
Negocio
Agropecuario

Use el Anexo F (Formulario 1040) para declarar los ingresos y gastos de ne
gocio agropecuario. Preséntelo con el Formulario 1040, 1040-SR, 1040-SS,
1040-NR, 1041 o 1065.
Su actividad agropecuaria puede estar sujeta a impuestos estatales y loca
les y otros requisitos, como licencias y honorarios comerciales. Consulte con
sus gobiernos estatales y locales para obtener más información.
Información adicional. La Publicación 225 tiene más información y ejemplos
para ayudarle a completar su declaración de impuestos agropecuarios. Tam
bién enumera fechas importantes que se aplican a los agricultores.

Las secciones a las cuales se hace referencia abajo corresponden
al Código Federal de Impuestos Internos a menos que se indique
de otra manera.

2022-152SP y IRS extiende alivio a agricultores y
ganaderos en 49 estados y otras áreas.

Acontecimientos futuros

Recordatorios

Para la información más reciente sobre los acontecimien
tos relacionados con el Anexo F (Formulario 1040) y sus
instrucciones, tal como legislación promulgada después
de que éstos se hayan publicado, acceda a IRS.gov/
ScheduleFSP.
Formularios, instrucciones y publicaciones en espa
ñol. Para descargar, ver o imprimir formularios, instruc
ciones y publicaciones que están disponibles en español,
acceda a IRS.gov/SpanishForms.

Limitación a la deducción por gastos de intereses de
negocio. Para los años tributarios que comienzan des
pués de 2017, su deducción por gastos de intereses de
negocios puede estar limitada. Vea el Formulario 8990,
Limitation on Business Interest Expense Under Section
163(j) (Limitación a la deducción por gastos de intereses
de negocio conforme a la sección 163(j)) y sus instruc
ciones, para más información.
Reglas de limitación por pérdidas de negocio en ex
ceso. La limitación por pérdidas de negocio en exceso
para contribuyentes no corporativos se aplica para 2023.
Vea el Formulario 461, Limitation on Business Losses (Li
mitación sobre las pérdidas de negocio) y sus instruccio
nes, para detalles sobre la cantidad de la limitación por
pérdidas de negocio en exceso.
Los agricultores y ganaderos afectados por la sequía
pueden ser elegibles a una prórroga de alivio tributa
rio. Los agricultores y ganaderos obligados a vender
cierto ganado debido a las condiciones de sequía pue
den disponer de más tiempo para reemplazar su ganado
y diferir el pago de impuestos sobre cualquier ganancia
derivada de las ventas forzosas. Vea Consejo Tributario
del IRS 2022-152.
Formulario 7205, Energy Efficient Commercial Buil
dings Deduction (Deducción por edificios comercia
les energéticamente eficientes). Este formulario y sus
instrucciones separadas se utilizan para solicitar la de
ducción conforme a la sección 179D por gastos de edifi
cios comerciales energéticamente eficientes que cum
plan con los requisitos.
Deducción por ingresos de negocios calificados. Pa
ra los años tributarios que comienzan después de 2017,
usted puede tener derecho a una deducción de hasta el
20% de su ingreso de negocio calificado de su comercio

Qué Hay de Nuevo
Tarifa estándar por milla. La tarifa de negocio estándar
por milla es de 65.5 centavos por milla.
Deducción de las comidas de negocios. La deducción
temporal del 100% por alimentos y bebidas proporciona
dos por un restaurante ha vencido. La deducción de co
midas de negocio revierte a la previa deducción permisi
ble del 50% comenzando el 1 de enero de 2023. Para
más información, vea Viajes y comidas, más adelante.
La Parte III del Formulario 1040-SS ha sido reempla
zada. Para 2023, el Anexo F (Formulario 1040) está dis
ponible para ser presentado con el Formulario 1040-SS,
si corresponde. Para información adicional, vea Dónde
encontrar sus líneas en el Formulario 1040-SS de
2023 rediseñado en las Instrucciones para el Formulario
1040-SS.
Agricultores y ganaderos afectados por la sequía
pueden ser elegibles a una prórroga de alivio tributa
rio. Los agricultores y ganaderos que se vieron obliga
dos a vender cierto ganado debido a las condiciones de
sequía pueden tener más tiempo para reemplazar su ga
nado y diferir los impuestos sobre las ganancias de las
ventas forzadas. Vea Consejo Tributario del IRS
F-1
Nov 22, 2023

Cat. No. 93328Z

o negocio calificado, más el 20% de la cantidad total de
los dividendos calificados de una sociedad de inversión
inmobiliaria (Real Estate Investment Trust o REIT, por
sus siglas en inglés) e ingreso de una sociedad colectiva
calificada cuyas acciones se cotizan en la bolsa del mer
cado de valores (Publicly Traded Partnership o PTP, por
sus siglas en inglés). La deducción está sujeta a varias
limitaciones, como limitaciones basadas en su tipo de ofi
cio o negocio, su ingreso tributable, la cantidad de sala
rios pagados con un Formulario W-2 en relación con al
oficio o negocio y la base no ajustada inmediatamente
después de la adquisición de una propiedad calificada en
posesión del comercio o negocio.
También existen reglas especiales para los patrocina
dores de cooperativas agrícolas u hortícolas específicas,
incluyendo las siguientes:
• Las distribuciones de una sociedad cooperativa que
se incluyen en los ingresos de negocio calificados de un
patrocinador y se identifican en el Formulario 1099-PATR
como pagos calificados están sujetas a la reducción del
patrocinador.
• La deducción conforme a la sección 199A(g) de una
cooperativa transferida a un patrocinador en el Formula
rio 1099-PATR se incluye en la deducción de ingresos de
negocios calificados del patrocinador.
Usted reclamará la deducción por ingresos de nego
cios calificados en el Formulario 1040 o 1040-SR. Esta
deducción puede ser tomada en adición a las deduccio
nes estándar o detalladas. Para más información, vea las
instrucciones del Formulario 1040 y la Publicación 334,
Guía Tributaria para Pequeños Negocios.
Pérdida neta de operación (NOL). Una pérdida neta de
operación (NOL, por sus siglas en inglés) ya no puede
ser aplicada a un período anterior, a menos que la NOL
sea una pérdida agrícola. Si usted tiene una NOL atribui
da a la agricultura, tiene que aplicarla a cada uno de los
2 años tributarios anteriores al año tributario de la pérdi
da, a menos que elija renunciar a aplicarla a a un año
anterior. Los negocios agropecuarios pueden optar por
renunciar a aplicarla a un año anterior y aplicar la NOL
atribuida a la agricultura a un año posterior. Para infor
mación adicional sobre NOL para individuos, sucesiones
y fideicomisos, y corporaciones, vea las Publicaciones
225 y 536.
Contribuyentes de pequeños negocios. Para los años
tributarios que comienzan después de 2017, más contri
buyentes de pequeños negocios pueden ser elegibles
para usar el método de contabilidad a base de efectivo.
Vea Contribuyente de pequeños negocios.

alquiler de granjas de un fideicomiso o patrimonio
basado en cultivos o ganado producido por un
arrendatario. Sin embargo, declare los ingresos de pasto
recibidos por cuidar el ganado de otra persona en la
línea 8 del Anexo F (Formulario 1040).
• Anexo J (Formulario 1040) para calcular su
impuesto promediando sus ingresos de actividad
agropecuaria durante los últimos 3 años. Si lo hace,
podría reducir sus impuestos.
• Anexo SE (Formulario 1040) para pagar el impuesto
sobre el trabajo por cuenta propia sobre los ingresos de
su negocio agropecuario.
• Formulario 461 para calcular el exceso de pérdidas
de negocios.
• Formulario 3800 para reclamar cualquier crédito
general para negocios.
• Formulario 4562 para reclamar la depreciación
(incluyendo el subsidio especial) de los bienes puestos
en uso durante 2023, para reclamar la amortización que
comenzó en 2023, para hacer una elección conforme a la
sección 179 para deducir ciertas propiedades o para
declarar información sobre vehículos y otros bienes
listados.
• Formulario 4684 para declarar una ganancia o
pérdida por hecho fortuito o robo que involucre propiedad
utilizada en su negocio agropecuario, incluyendo el
ganado comprado con fines de tiro, cría, deporte o
lechería. Vea la Publicación 225 para más información
sobre cómo declarar diversas pérdidas agrícolas, como
las pérdidas debidas a la muerte del ganado o daños a
los cultivos u otras propiedades agrícolas.
• Formulario 4797 para declarar las ventas,
intercambios o conversiones involuntarias (que no sean
por hecho fortuito o robo) de determinadas propiedades
agrícolas. Use también este formulario para declarar las
ventas de ganado de tiro, de cría, deportivo o lechería.
• Formulario 4835 para declarar los ingresos de
alquiler basados en las acciones de cultivos o ganado
producidos por un arrendatario si no participó
materialmente en la administración u operación de una
granja. Este ingreso no está sujetos al impuesto sobre el
trabajo por cuenta propia. Vea la Publicación 225 para
más detalles.
• Formulario 6198 para calcular su pérdida permitida
si tiene una pérdida de negocios y tiene cantidades
invertidas en el negocio por las que no está en riesgo.
• Formulario 7205 para reclamar la deducción
conforme a la sección 179D por gastos de edificios
comerciales energéticamente eficientes que cumplan los
requisitos.
• Formulario 8300 para declarar los pagos en efectivo
superiores a $10,000 recibidos en una actividad de
negocio u ocupación.
• Formulario 8582 para calcular su pérdida permitida
de actividades pasivas.
• Formulario 8824 para declarar intercambios de
bienes del mismo tipo de propiedad comercial o de
inversión.
• Formulario 8990 para calcular toda cantidad de
gastos por intereses del negocio que no está sujeta a la

TREASURY/IRS
AND OMB USE
ONLY DRAFT
November 22, 2023

Instrucciones Generales
Otros Anexos y Formularios que Usted
Pudiese Tener que Presentar

• Anexo E (Formulario 1040), Parte I, para declarar
los ingresos por alquiler de pastizales basados en un
cargo fijo, y para declarar los ingresos y gastos de

F-2

limitación de gastos por intereses y para calcular la
cantidad que puede trasladar al año siguiente. Sin
embargo, un contribuyente de pequeños negocios no
están sujeto a la limitación de gastos por intereses de
negocios y no está obligado a presentar el Formulario
8990. Además, ciertos negocios agrícolas y
determinadas cooperativas agrícolas u hortícolas pueden
hacer una elección para que no se aplique la limitación.
• Formulario 1045 para solicitar un reembolso como
resultado de una pérdida aplicada a años anteriores.
Compañía de responsabilidad limitada con sólo un
miembro (LLC). Por lo general, una compañía de res
ponsabilidad limitada doméstica con solo un miembro o
LLC, por sus siglas en inglés, no se trata como una enti
dad separada para propósitos del impuesto federal sobre
los ingresos. Si usted es el único miembro de una LLC
doméstica dedicada al negocio agropecuario, presente el
Anexo F (Formulario 1040). Sin embargo, usted puede
optar por tratar una LLC doméstica como una corpora
ción. Vea el Formulario 8832 para más detalles sobre la
elección.
Impuesto sobre el uso de vehículos pesados en las
carreteras. Si usted usa ciertos camiones de carretera,
camiones-remolque, tractores-remolque o autobuses en
su negocio agropecuario, usted pudiese tener que pagar
un impuesto federal sobre el uso de vehículos motoriza
dos en las carreteras. Vea las Instrucciones para el For
mulario 2290 para saber si tiene que pagar este impues
to y acceda a IRS.gov/Camioneros para los
acontecimientos más recientes.
Declaraciones informativas. Es posible que usted ten
ga que presentar declaraciones informativas por los sala
rios pagados a los empleados, ciertos pagos de honora
rios y otras remuneraciones para personas que no son
empleados, intereses, alquileres, regalías, transacciones
de bienes inmuebles, anualidades y pensiones. Para más
detalles, vea Línea F, más adelante y las Instrucciones
Generales Para Ciertas Declaraciones Informativas de
2023.
Si usted recibió dinero en efectivo por más de $10,000
en una o más transacciones relacionadas con su negocio
agropecuario, es posible que tenga que presentar el For
mulario 8300. Para detalles, vea la Publicación 1544.

Negocio Agropecuario que Pertenece y es
Operado por Cónyuges
Si usted y su cónyuge poseen y operan conjuntamente
una granja como un negocio no incorporado y comparten
las ganancias y pérdidas, pueden pagar impuestos como
una sociedad colectiva y presentar el Formulario 1065,
en lugar del Anexo F, y ser gravado como una sociedad
colectiva; o cada uno puede presentar el Anexo F (For
mulario 1040) como una empresa conjunta calificada.

TREASURY/IRS
AND OMB USE
ONLY DRAFT
November 22, 2023
Empresa Conjunta Calificada (QJV)

Si usted y su cónyuge cada uno participa sustancialmen
te como los únicos dueños de un negocio agropecuario
tenido y operado conjuntamente y presentan una decla
ración conjunta para el año tributario, pueden elegir ser
tratados como una QJV en lugar de una sociedad colecti
va. En la mayoría de los casos, esta elección no aumen
tará total del impuesto adeudado en la declaración con
junta, pero aún sí les dará a cada cónyuge un crédito por
las ganancias del Seguro Social en las que se basan los
beneficios de jubilación y por la cobertura del Medicare
sin presentar una declaración de sociedad colectiva. Pa
ra una explicación de la “participación sustancial”, vea las
instrucciones para la línea G del Anexo C (Formulario
1040), y la Línea E más adelante.
Cómo hacer la elección. Para hacer esta elección, divi
da toda partida que correspondan a ingresos, ganancias,
pérdidas, deducciones y créditos atribuibles al negocio
agropecuario entre usted y su cónyuge de acuerdo con
sus respectivos intereses en la empresa. Cada uno de
ustedes tiene que presentar un Anexo F (Formulario
1040), por separado. En cada línea de su Anexo F (For
mulario 1040) por separado, tiene que anotar su parte de
los ingresos, deducciones o pérdidas correspondientes.
Cada uno de ustedes también debe presentar un Anexo
SE (Formulario 1040) por separado para pagar el im
puesto sobre el trabajo por cuenta propia, según corres
ponda.
Mientras siga cumpliendo los requisitos, su elección
no puede revocarse sin el consentimiento del IRS.
Para más información sobre las QJV, acceda a
IRS.gov/QJV.

Documento para divulgar transacciones declarables.
Si usted realizó una transacción que se debe declarar en
2023, tiene que presentar el Formulario 8886, para divul
gar cierta información según lo requiera la sección
1.6011-4 del Reglamento del Departamento del Tesoro
de los EE. UU. y las Instrucciones para el Formulario
8886. Es posible que tenga que pagar una multa si se re
quiere que presente el Formulario 8886 pero no lo hace.
También es posible que tenga que pagar intereses y mul
tas por cualquier subestimación de transacciones decla
rables. Para más información sobre transacciones decla
rables, vea las Instrucciones para el Formulario 8886.

Excepción—Ingresos de la Sociedad (o Comunidad)
Conyugal
Si usted y su cónyuge son dueños en su totalidad de un
negocio agropecuario no incorporado que es un bien ga
nancial en conformidad con las leyes de bienes ganan
ciales de un estado, país extranjero o territorio de los Es
tados Unidos, usted puede tratar la totalidad de su nego
cio no incorporado como si usted fuera dueño único del
negocio en lugar de una sociedad colectiva. Cualquier
cambio en la postura que han tomado en cuanto a la de
claración de impuesto se tratará como una conversión de
la entidad.
Declare sus ingresos y deducciones de la siguiente
manera:

F-3

• Si sólo un cónyuge participa en el negocio, todo el
ingreso de ese negocio es ingreso del trabajo por cuenta
propia del cónyuge que operó el negocio.
• Si ambos cónyuges participan, el ingreso y las de
ducciones se asignan a los cónyuges en base a sus por
ciones repartibles.
• Si uno o ambos cónyuges son socios en una socie
dad colectiva, vea la Publicación 541.
• Si usted y su cónyuge eligieron tratar el negocio co
mo una QJV, vea Empresa Conjunta Calificada (QJV),
anteriormente, para saber cómo declarar el ingreso y las
deducciones.
Los estados donde rigen las leyes de los bienes ga
nanciales incluyen Arizona, California, Idaho, Luisiana,
Nevada, Nuevo México, Texas, Washington y Wisconsin.
Vea la Publicación 555 para más información sobre las
leyes de comunidad de bienes gananciales.

por adelantado) que tiene una vida útil que se extiende
más allá de los 12 meses posteriores a la creación del
beneficio o al final del próximo año tributario, puede que
no sea deducible o puede ser deducible sólo en parte pa
ra el año del pago. Vea el capítulo 2 de la Publicación
225.

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November 22, 2023
Si usted utiliza el método a base de lo devengado,
marque el recuadro “Devengado”. Complete la línea 9 de
la Parte I y las Partes I y II del Anexo F (Formulario
1040). Por lo general, declare los ingresos en el año en
que los ganó y deduzca los gastos en el año en que los
incurrió, incluso si no los pagó ese año. Los contribuyen
tes que aplican el método a base de lo devengado se ven
obligados a aplicar el método a base de efectivo para de
ducir los gastos de negocios adeudados a un contribu
yente vinculado al método a base de efectivo. Otras reg
las determinan el momento de las deducciones basándo
se en el rendimiento económico. Vea la Publicación 538,
Accounting Periods and Methods (Períodos y métodos de
contabilidad).
Sindicatos agrícolas. Los sindicatos agrícolas no pue
den utilizar el método de contabilidad a base de efectivo.
Un sindicato agrícola puede ser una sociedad colectiva,
una LLC, una sociedad anónima de tipo S o cualquier
otro negocio que no sea una sociedad anónima de tipo C
si:
• Los intereses en el negocio se han ofrecido en ven
ta en algún momento de una manera que requeriría el re
gistro con cualquier agencia federal o estatal, o
• Más del 35% de las pérdidas durante cualquier año
tributario son asignables a socios limitados o empresa
rios limitados. Un socio limitado es aquel que puede per
der sólo la cantidad invertida o requerida para ser inverti
da en la sociedad colectiva. Un empresario limitado es
una persona que no toma parte activa en la gestión del
negocio.

Impuesto Estimado

Si usted tuvo que hacer pagos de impuestos estimados
para 2023, y pagó de menos su impuesto estimado, no
se le cobrará una multa si se dan las dos condiciones si
guientes:
• Su ingreso bruto de actividades agropecuarias o de
pesca para 2022 o 2023 es por lo menos dos tercios de
su ingreso bruto.
• Usted presenta su declaración de impuestos de
2023 y paga el impuesto adeudado antes del 1 de marzo
de 2024.
Para detalles y formas alternativas de evitar la multa
del impuesto estimado, vea las Instrucciones para el For
mulario 2210-F y el capítulo 15 de la Publicación 225.

Instrucciones Específicas
Declarantes de los Formularios 1041 y 1065. No com
plete el espacio provisto que dice “Número de Seguro
Social (SSN)”. En su lugar, anote el número de identifica
ción del empleador (EIN, por sus siglas en inglés), asig
nado al caudal hereditario, fideicomiso o sociedad colec
tiva en la línea D.

Línea D
Anote en la línea D el EIN que se le asignó a usted en el
Formulario SS-4. No anote su SSN en esta línea. Tampo
co anote el EIN de otro contribuyente (por ejemplo, de
cualquier Formulario 1099-MISC que usted haya recibi
do). Si no tiene un EIN, deje la línea D en blanco.

Línea B

Usted necesita un EIN sólo si usted tiene un plan de
jubilación calificado; o está requerido a presentar decla
raciones de impuesto sobre la nómina; sobre artículos de
uso y consumo, alcohol, tabaco o armas de fuego; o si
usted es un pagador de ganancias de juegos y apuestas.
Si usted necesita un EIN, vea las Instrucciones para el
Formulario SS-4.
LLC de un solo miembro. Si usted es el dueño único
de una LLC que no es tratada como una entidad separa
da de su dueño para propósitos del impuesto federal so
bre los ingresos, es posible que usted tenga un EIN que
fue asignado a la LLC (y en el nombre legal de la LLC) si
usted está requerido a presentar declaraciones de im
puestos sobre la nómina y ciertas declaraciones de

Anote en la línea B uno de los 17 códigos principales de
actividad agropecuaria listados en la Parte IV en la pági
na 2 del Anexo F (Formulario 1040). Seleccione el código
que mejor describa la fuente de la mayor parte de sus in
gresos.

Línea C
Si usted utiliza el método a base de efectivo, marque el
recuadro “Efectivo”. Complete las Partes I y II del Anexo
F (Formulario 1040). En la mayoría de los casos, declare
los ingresos en el año en que los recibió o el año en que
estén implícitamente disponibles y deduzca los gastos en
el año en que los pagó. Sin embargo, si el pago de un
gasto crea un activo intangible (como un gasto pagado

F-4

impuestos sobre artículos de uso y consumo. Sin embar
go, usted debe anotar en la línea D sólo el EIN que se
le asignó y en su nombre como dueño único de su
negocio agropecuario. Si usted no tiene dicho EIN, deje
la línea D en blanco. No anote el EIN asignado a la LLC
en la línea D.
LLC de un solo miembro con empleados. Las LLC de
un solo miembro que no se consideran entidades separa
das de sus dueños para propósitos del impuesto federal
sobre los ingresos están requeridas a presentar declara
ciones de impuestos sobre la nómina utilizando el nom
bre y el EIN de la LLC en lugar del nombre y el EIN del
dueño de la LLC. Para más información, vea las Instruc
ciones para el Formulario SS-4.
Declarantes de los Formularios 1041 y 1065. Anote el
EIN emitido al caudal hereditario, fideicomiso o sociedad
colectiva en la línea D.

“Sí”. De lo contrario, marque el recuadro “No”. Vea las
Instrucciones Generales para Ciertas Declaraciones In
formativas de 2023 en Guide to Information Returns
(Guía para las Declaraciones Informativas) si no está se
guro de si debe presentar algún Formulario 1099. Tam
bién vea las instrucciones específicas separadas para
cada Formulario 1099.

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Por lo general, usted tiene que presentar el For
mulario 1099-MISC o el Formulario 1099–NEC si
usted pagó al menos $600 en alquileres, servi
cios, premios, pagos médicos y de cuidado de salud y
otros pagos de ingresos. Vea la Guide to Information
Returns (Guía para las Declaraciones Informativas), en
las Instrucciones Generales para Ciertas Declaraciones
Informativas de 2023 que tiene más información, inclu
yendo las fechas de vencimiento de las distintas declara
ciones informativas.
CONSEJO

Línea E

Parte I. Ingresos de Negocio
Agropecuario —Método de
Contabilidad a Base de Efectivo

Participación sustancial. Para la definición de partici
pación sustancial para propósitos de las reglas de activi
dad pasiva, vea la línea G de las Instrucciones para el
Anexo C (Formulario 1040). Si cumple con alguna de las
reglas de participación sustancial descritas en esas ins
trucciones, marque el recuadro “Sí”.
Si usted es un agricultor jubilado o incapacitado, usted
se considera que participa sustancialmente en un nego
cio agropecuario si ha participado sustancialmente 5 o
más de los 8 años anteriores a su jubilación o incapaci
dad. También, se considera que un cónyuge sobrevivien
te participa sustancialmente en un negocio agropecuario
si el cónyuge sobreviviente administra activamente la
granja y los bienes inmuebles utilizados para la agricultu
ra cumplen con las reglas del impuesto sobre la herencia
para la valoración especial de la propiedad agrícola
transferida de un fallecido que reunía los requisitos.
Marque el recuadro “No” si no participó sustancial
mente. Si usted marcó “No” y tiene una pérdida de este
negocio, vea Límite de pérdidas pasivas a continua
ción. Si usted tiene una ganancia de esta actividad de
negocio pero tiene pérdidas del año en curso de otras
actividades pasivas o pérdidas de actividades pasivas no
permitidas del año anterior, vea las Instrucciones para el
Formulario 8582.
Límite de pérdidas pasivas. Si usted marcó el recuadro
“No” y usted tiene una pérdida de este negocio, es posi
ble que tenga que usar el Formulario 8582 para calcular
su pérdida permisible, si alguna, para anotarla en la línea
34 del Anexo F (Formulario 1040). En la mayoría de los
casos, puede deducir las pérdidas de actividades pasivas
sólo en la medida de los ingresos de actividades pasivas.
Para detalles, vea la Publicación 925.

En la Parte I, muestre los ingresos recibidos por las parti
das enumeradas en las líneas 1 a 8. En la mayoría de los
casos, incluya tanto el efectivo de hecho o implícitamente
recibido como el valor justo de mercado (FMV, por sus
siglas en inglés) de los bienes u otros bienes recibidos
por estas partidas. Los ingresos se reciben implícitamen
te cuando se acreditan en su cuenta o se reservan para
su uso.

Si recibió alquileres basados en acciones de cultivos o
producción agropecuaria y participó sustancialmente en
la administración u operación de una granja, declare es
tos alquileres como ingresos en la línea 2.
Ventas de ganado debido a condiciones climatológi
cas. Si usted vendió ganado debido a una sequía, inun
dación u otras condiciones climatológicas, puede optar
por declarar los ingresos procedentes de la venta en el
año siguiente al año de la venta si se cumplen todas las
condiciones siguientes:
• Su negocio principal es la agricultura.
• Puede demostrar que vendió el ganado solo debido
a las condiciones climatológicas.
• Su área calificó para ayuda federal.
Vea el capítulo 3 de la Publicación 225 para más deta
lles.
Quiebra conforme al capítulo 11. Si usted fue un deu
dor en un caso de quiebra conforme al capítulo 11 duran
te 2023, vea Casos de Quiebra Conforme al Capítulo
11 en las Instrucciones para el Formulario 1040 (bajo In
greso) y en las Instrucciones para el Anexo SE (Formu
lario 1040).
Formulario 1099 o Formulario CCC-1099-G. Si usted
recibió el Formulario 1099 o el Formulario CCC-1099-G
que muestran las cantidades pagadas a usted, primero

Línea F
Si realizó algún pago en 2023 que requiera que usted
presente algún Formulario 1099, marque el recuadro

F-5

determine si las cantidades deben incluirse con los ingre
sos agropecuarios. Luego, utilice la tabla a continuación
para determinar dónde declarar los ingresos en el Anexo
F (Formulario 1040). Incluya las cantidades del Formula
rio 1099 o del Formulario CCC-1099-G en la cantidad to
tal declarada en esa línea.

Líneas 4a y 4b
Anote en la línea 4a el total de los pagos del programa
de agricultura del gobierno que recibió. Esto incluye las
siguientes cantidades:
• Pagos de cobertura de pérdidas de precio.
• Pagos por cobertura de riesgos agropecuarios.
• Pagos del Programa de Asistencia Alimentaria por
Coronavirus.
Los pagos del Programa de Asistencia Alimenta
CONSEJO ria por Coronavirus brindan pagos directos a los
productores de productos agrícolas elegibles
afectados negativamente por el brote de COVID-19. El
programa ayuda a compensar las pérdidas de ventas y el
aumento de los costos de mercadeo asociados con la
pandemia de COVID-19. En general, un productor debe
haber sufrido una pérdida de precio del 5% o más duran
te un tiempo específico como resultado del brote de CO
VID-19 o enfrentar costos de comercialización significati
vos adicionales para los inventarios. La cantidad del pa
go está determinado, en parte, por el tipo de mercancía
producida.

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Dónde
declarar

Formulario

1099-PATR . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1099-A . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1099-MISC para el seguro de cosecha .
1099-G o CCC-1099-G
• Para pagos en caso de desastre .
• Para otros pagos de programas de
agricultura . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . .

Línea 3a
Línea 5b
Línea 6a

. . . .

Línea 6a

. . . .

Línea 4a

. . . .

Usted puede recibir el Formulario 1099-MISC por
otros tipos de ingresos. En este caso, declárelo en la lí
nea que mejor describa el ingreso. Por ejemplo, si recibe
un Formulario 1099-MISC por trabajo agropecuario per
sonalizado, incluya esta cantidad en la línea 7. En la ma
yoría de los casos, los ingresos de su negocio serán en
forma de efectivo, cheques y pagos con tarjeta de débito/
crédito. Por lo tanto, debe considerar las cantidades que
se muestran en el Formulario 1099-K, Payment Card and
Third Party Network Transactions (Transacciones de tar
jetas de pago y de redes de pagos a terceros), junto con
todas las demás cantidades recibidas, cuando calcule las
entradas brutas. (Acceda Cómo entender su Formulario
1099-K en IRS.gov).

•
•

Pagos del Programa de Facilitación del Mercado.
Ganancia de mercado por el reembolso de un prés
tamo garantizado de la Commodity Credit Corporation
(Sociedad Anónima de Productos Agrícolas o CCC, por
sus siglas en inglés) por menos de la cantidad original
del préstamo.
• Pagos de desvío.
• Pagos de costos compartidos (giros a la vista).
• Pagos en forma de materiales (como fertilizantes o
cal) o servicios (como nivelación o construcción de pre
sas).

Líneas 3a y 3b

Estas cantidades generalmente son declaradas a us
ted en el Formulario 1099-G. También usted puede reci
bir el Formulario CCC-1099-G del Departamento de Agri
cultura que muestra las cantidades y tipos de pagos que
se le han efectuado.

Si usted recibió distribuciones de una cooperativa en
2023, usted debe recibir un Formulario 1099-PATR. En la
línea 3a, muestre el total de sus distribuciones de coope
rativas. Esto incluye dividendos de patrocinio, distribucio
nes de no patrocinio, asignaciones de retención por uni
dad y reembolsos de notificaciones escritas de asigna
ción no calificadas y certificados de retención por unidad.

En la línea 4b, declare sólo la cantidad tributable. Por
ejemplo, no declare la ganancia de mercado que se
muestra en el Formulario CCC-1099-G en la línea 4b si
eligió declarar los ingresos del préstamo de CCC como
ingresos en el año en que los recibió (vea Líneas 5a a
5c, a continuación). No se obtiene ninguna ganancia por
el reembolso del producto porque usted declaró previa
mente los ingresos procedentes del préstamo de la CCC
como ingresos. Se le trata como si usted estuviese re
comprando el producto por la cantidad del reembolso del
préstamo. Sin embargo, si no declaró los ingresos del
préstamo de la CCC en la elección, usted tiene que de
clarar la ganancia de mercado en la línea 4b.

Muestre los dividendos de patrocinio recibidos en
efectivo y la cantidad en dólares de los avisos de asigna
ción calificados por escrito. Si recibió bienes como divi
dendos de patrocinio, declare el FMV de los bienes tales
como ingresos. Incluya los adelantos en efectivo recibi
dos de una cooperativa de mercadeo. Si usted recibió re
tenciones por unidad en efectivo, muestre la cantidad en
efectivo. Si usted recibió certificados calificados de reten
ción por unidad, muestre la cantidad en dólares indicada
de los certificados.
No incluya como ingreso en la línea 3b los dividendos
de patrocinio de la compra de artículos personales o fa
miliares, bienes de capital o bienes depreciables. Anote
estas cantidades en la línea 3a solamente. Como usted
no declara como ingresos los dividendos de patrocinio de
estas partidas, usted debe restar la cantidad del dividen
do del costo u otra base de estas partidas.

Líneas 5a a 5c
Préstamos de la CCC En la mayoría de los casos, us
ted no declara los ingresos del préstamo de CCC como
ingresos. Sin embargo, si promete una parte o la totali
dad de su producción para garantizar un préstamo de la

F-6

CCC, usted puede optar por declarar los ingresos del
préstamo como ingresos en el año en que los recibe. Si
hace esta elección (o hizo la elección en un año ante
rior), declare los ingresos del préstamo que recibió en
2023 en la línea 5a. Adjunte una declaración escrita a su
declaración de impuestos que muestre los detalles del
(de los) préstamo(s). Vea el capítulo 3 de la Publicación
225.
Préstamos de la CCC decomisados. Incluya el total de
la cantidad decomisada en la línea 5b, incluso si declaró
el ingreso del préstamo como ingreso. Esta cantidad
puede ser declarada a usted en el Formulario 1099-A.
Si no optó por declarar los ingresos del préstamo co
mo ingresos, incluya también la cantidad decomisada en
la línea 5c.
Si optó por declarar los ingresos del préstamo como
ingresos, por lo general, usted no tendrá una partida en
la línea 5c. Pero si la cantidad decomisada es diferente
de su base en el producto, usted puede tener una partida
en la línea 5c.
Vea el capítulo 3 de la Publicación 225 para más deta
lles sobre las consecuencias tributarias de optar por de
clarar los ingresos de los préstamos de la CCC como in
gresos o de decomisar los préstamos de la CCC.

Línea 8
Declare en la línea 8 el ingreso de negocio agropecuario
que no se puede declarar en las líneas 1 a 7. Esto inclu
ye los siguientes tipos de ingresos:
• Subsidios federales ilegales de irrigación. Vea el ca
pítulo 3 de la Publicación 225.
• Ingresos por trueque.
• Ingresos por cancelación de deuda. En la mayoría
de los casos, si se cancela o condona una deuda, usted
tiene que incluir la cantidad cancelada en los ingresos. Si
una agencia federal, institución financiera o cooperativa
de crédito canceló o condonó una deuda que usted tenía
de $600 o más, debe enviarle un Formulario 1099-C, o
una declaración similar, antes del 31 de enero de 2024,
que muestre la cantidad de la deuda cancelada en 2023.
Sin embargo, es posible que pueda excluir la deuda can
celada de los ingresos. Vea la Publicación 4681 para de
talles.
• Reembolsos del impuesto estatal sobre la gasolina
o el combustible que usted recibió en el 2023.
• Toda cantidad incluida en los ingresos de la línea 3
del Formulario 6478, Biofuel Producer Credit (Crédito por
producción de biocombustibles).
• Toda cantidad incluida en los ingresos de la línea 10
del Formulario 8864, Biodiesel, Renewable Diesel, or
Sustainable Aviation Fuels Credit (Crédito por combusti
bles de biodiésel, diésel renovable o combustible de avia
ción sostenible).
• La cantidad de crédito por el impuesto federal paga
do sobre combustibles reclamados en su Anexo 3 (For
mulario 1040) de 2022. Para información sobre cómo in
cluir el crédito en el ingreso, vea el capítulo 2 de la Publi
cación 510.
• Toda recuperación del exceso de depreciación en
cualquier propiedad listada, incluyendo cualquier deduc
ción de gastos conforme a la sección 179, si el porcenta
je de uso comercial de esa propiedad disminuyó a 50% o
menos en 2023. Use la Parte IV del Formulario 4797 pa
ra calcular la recuperación. Vea la línea 13 de las Instruc
ciones para el Anexo C (Formulario 1040), para la defini
ción de propiedad listada.
• La cantidad de inclusión en la propiedad listada
arrendada (que no sean vehículos) cuando el porcentaje
de uso comercial desciende al 50% o menos. Vea el ca
pítulo 5 de la Publicación 946 para calcular la cantidad.
• Toda recuperación de la deducción o crédito para la
propiedad de reabastecimiento de vehículos de combus
tible limpio o propiedad de reabastecimiento de vehículos
de combustible alternativo utilizado en su negocio agro
pecuario. Para más detalles sobre cómo calcular la recu
peración, vea la sección 30C(e)(5).
• Todo ingreso de cuotas de cría, o cuotas de arren
damiento de equipos, maquinaria o terrenos que no se
declaren en el Anexo E (Formulario 1040) o en el Formu
lario 4835.
• La ganancia o pérdida en la venta de contratos de
futuros productos si los contratos se hicieron para prote
gerlo de los cambios de precios. Estos son una forma de
seguro comercial y se consideran coberturas. Si tuvo una

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November 22, 2023
Líneas 6a a 6d

En la mayoría de los casos, usted tiene que declarar los
ingresos del seguro de cosechas en el año en que los re
cibe. Los pagos federales por desastres de cosechas se
tratan como ingresos de seguros de cosechas. Sin em
bargo, si 2023 fue el año de los daños, usted puede ele
gir incluir ciertos ingresos en los ingresos de 2024. Para
hacer esta elección, marque el recuadro en la línea 6c y
adjunte una declaración escrita a su declaración de im
puestos. Vea el capítulo 3 de la Publicación 225 para una
descripción de los ingresos por los que se puede hacer
una elección y para lo que tiene que incluir en su decla
ración escrita.

Si opta por diferir los ingresos del seguro de cosechas
que reúnan los requisitos, usted tiene que diferir todos
los ingresos del seguro de cosechas (incluyendo los pa
gos de asistencia federal en caso de desastre por la des
trucción de cultivos) procedentes de un solo comercio o
negocio.
Anote en la línea 6a los ingresos totales del seguro de
cosecha que recibió en 2023, incluso si elige incluirlos en
los ingresos de 2024.
Anote en la línea 6b la cantidad tributable de los ingre
sos que recibió en 2023. No incluya los ingresos que elija
incluir en los ingresos de 2024.
Anote en la línea 6d la cantidad, si corresponde, de
los ingresos del seguro de cosechas que recibió en 2022
y eligió incluir en los ingresos de 2023.

F-7

pérdida en un contrato de futuros cerrado, incluya la can
tidad de la pérdida entre paréntesis.
• La cantidad de todo crédito tributario sobre la nómi
na reclamada por un empleador por los salarios de licen
cia por enfermedad calificados pagados y por los salarios
de licencia familiar calificado pagados conforme a la Fa
milies First Coronavirus Response Act (FFCRA) (Ley de
Familias Primero en Respuesta al Coronavirus o FFCRA,
por sus siglas en inglés) y la American Rescue Plan Act
of 2021 (Ley del Plan de Rescate Estadounidense de
2021 o la Ley ARP, por sus siglas en inglés). Vea las lí
neas 11b, 11d, 13c y 13e del Formulario 941; las líneas
8b, 8d, 10d y 10f del Formulario 944; o las líneas 12b,
12d, 14d y 14f del Formulario 943. Usted tiene que in
cluir la cantidad completa (tanto las porciones reembol
sables como las porciones no reembolsables) del crédito
por los salarios de licencia por enfermedad y familiar cali
ficados en el ingreso bruto para el año tributario que in
cluye el último día de cualquier trimestre calendario con
respecto al cual se permite un crédito.

Si se le reembolsó cualquier parte de un gasto duran
te el mismo año, usted tiene que restar la cantidad que
se le reembolsó de la deducción.
Capitalización de costos de producción de bienes y
adquisición de bienes para la para su reventa. Si us
ted produjo bienes inmuebles o bienes muebles tangibles
o adquirió bienes para la reventa, generalmente usted
tiene que capitalizar ciertos gastos en su inventario u
otros bienes. Estos gastos incluyen los costos directos
de los bienes y cualquier costo indirecto debidamente
asignado a ese bien.
Para los años tributarios que comiencen después de
2017, los contribuyentes de pequeños negocios, defini
dos más adelante, no están requeridos a capitalizar cos
tos conforme a la sección 263A. La sección 263A gene
ralmente no se aplica a los siguientes gastos:
1. Producir cualquier planta que tenga un período de
preproducción de 2 años o menos.
2. Crianza de animales.
3. Replantar ciertos cultivos si se perdieron o daña
ron debido a temperaturas bajo cero, enfermedades, se
quías, plagas o pérdidas por hechos fortuitos.

TREASURY/IRS
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November 22, 2023
Nota. El crédito sólo está disponible si la licencia fue to
mada después del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de
octubre de 2021, y sólo después de que los salarios de
licencia calificados hayan sido pagados, lo cual, en cier
tas circunstancias, podría no ocurrir hasta un trimestre
después del 30 de septiembre de 2021, incluyendo tri
mestres durante 2023. Por consiguiente, todas las líneas
relacionadas con los salarios de licencia por enfermedad
y familiar calificados permanecen en las declaraciones
de impuestos sobre la nómina para 2023.

Las excepciones (1) y (2) no se aplican a los refugios
tributarios, sindicatos agropecuarios, sociedades colecti
vas o sociedades anónimas requeridas a utilizar el méto
do de contabilidad a base de lo devengado conforme a la
sección 447 o 448(a)(3).
Se aplican reglas especiales a la excepción (3) si los
costos de replantación son pagados o incurridos por un
contribuyente que no sea la persona descrita conforme a
la sección 263A(d)(2)(A). Vea las secciones 263A(d)(2)
(B) y (C) para conocer estas reglas diferentes. Conforme
a la sección 263A(d)(2)(C), existe una regla provisional
para los costos de replantación de plantas de cítricos
que se pagan o incurren después del 22 de diciembre de
2017 y antes del 22 de diciembre de 2027.

Para los bienes adquiridos y las posiciones de
cobertura establecidas, usted tiene que identifi
´
PRECAUCION
car claramente en sus libros y archivos tanto la
operación de cobertura como el (los) elemento(s) o ries
go(s) agregado(s) que se está(n) cubriendo.

Los contratos de compra o venta no son verdaderas
coberturas si compensan pérdidas que ya han ocurrido.
Si usted compró o vendió futuros productos con la espe
ranza de obtener una ganancia debido a cambios de pre
cios favorables, declare la ganancia o pérdida en el For
mulario 6781 en lugar de esta línea.

Contribuyente de pequeños negocios. Un contribu
yente de pequeños negocios es aquel que tiene ingresos
brutos de $29 millones o menos durante los 3 años tribu
tarios anteriores y no es un refugio tributario, como se
define conforme a la sección 448(d)(3). Vea también el
ajuste por inflación en Rev. Proc. 2021-45 (actualizado
anualmente), que aumentó el límite para los contribuyen
tes de pequeños negocios de $27 millones a $29 millo
nes para los años tributarios que comienzan en 2023.
Si capitaliza sus gastos, no reduzca sus deducciones
en las líneas 10 a 32e por los gastos capitalizados. En su
lugar, anote la cantidad total capitalizada entre parénte
sis en la línea 32f (para indicar una cantidad negativa) y
escriba “263A” en el espacio a la izquierda del total. Para
más detalles, vea Gastos del período preproductivo, más
adelante.
Pero es posible que actualmente usted pueda deducir
en lugar de capitalizar los gastos de producción de una
planta con un período preproductivo de más de 2 años.

Parte II. Gastos de Negocio
Agropecuario
No deduzca lo siguiente:
• Gastos personales o de manutención (como im
puestos, seguros o reparaciones en su hogar) que no
producen ingresos agropecuarios.
• Gastos de crianza de todo lo que usted o su familia
hayan utilizado y que de otro modo no habría sido dedu
cible como gasto de no ser por la presencia de la activi
dad agrícola productora de ingresos.
• El valor de los animales que usted crió y murieron.
• Pérdidas de inventario.
• Pérdidas personales.

F-8

2. Deducir el costo de las aves de corral compradas
para su reventa en el año en que las venda o disponga
de ellas de otro modo.

Elección de deducir ciertos gastos del período pre
productivo. Si el período preproductivo de cualquier
planta que usted produzca es superior a 2 años, usted
puede optar por deducir actualmente los gastos en lugar
de capitalizarlos. Pero no puede hacer esta elección para
los gastos de siembra o cultivo de cítricos o almendros
incurridos antes del final del cuarto año tributario que co
mienza con el año tributario en que los plantó en su ar
boleda permanente. Se considera que ha hecho la elec
ción al deducir los gastos del período preproductivo en el
primer año tributario para el cual puede hacer esta elec
ción y al aplicar las reglas especiales, que se analizan
más adelante.

Si se aplica el límite, usted puede deducir suministros
agrícolas pagados por adelantado que no excedan el
50% de sus otros gastos agrícolas deducibles en el año
del pago. Usted puede deducir el exceso sólo en el año
en que usa o consume los suministros (a excepción de
las aves, que son deducibles, como se explicó anterior
mente). Para detalles y excepciones a estas reglas, vea
el capítulo 4 de la Publicación 225.
Ya sea que se aplique o no este límite del 50 %, sus
gastos de alimento (pienso) para ganado pagados duran
te el año pero consumidos en un año posterior pueden
estar sujetos a las reglas explicadas en las instrucciones
para la línea 16.

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En el caso de una sociedad colectiva o sociedad
anónima de tipo S, la elección debe hacerse por
´
PRECAUCION
el socio, accionista o miembro. Esta elección no
puede ser realizada por refugios tributarios, sindicatos
agropecuarios, sociedades colectivas o sociedades anó
nimas que deban utilizar el método de contabilidad a ba
se de lo devengado conforme a la sección 447 o 448(a)
(3).

Línea 10

Usted puede deducir los gastos reales de la operación
de su automóvil o camión o reclamar la tarifa estándar
por milla. Usted tiene que usar los gastos reales si utilizó
cinco o más vehículos simultáneamente en su negocio
agropecuario (como en las operaciones de flota). No
puede usar los gastos reales para un vehículo arrendado
si usted previamente utilizó la tarifa estándar por milla
para ese vehículo.

A menos que usted obtenga el consentimiento del
IRS, usted tiene que realizar esta elección para el primer
año tributario en el que participe en un negocio agrope
cuario que involucre la producción de bienes sujetos a
las reglas de capitalización. No puede revocar esta elec
ción sin el consentimiento del IRS.

Usted puede reclamar la tarifa estándar por milla para
2023 sólo si usted:
• Fue dueño del vehículo y usó la tarifa estándar por
milla durante el primer año en que puso el vehículo en
uso, o
• Arrendó el vehículo y está usando la tarifa estándar
por milla durante todo el período de arrendamiento.

Reglas especiales. Si opta por deducir los gastos
preproductivos de las plantas:
• Toda ganancia que obtenga al disponer de las plan
tas es un ingreso ordinario hasta la cantidad de los gas
tos preproductivos que dedujo, y
• Las reglas de depreciación alternativas se aplican a
los bienes puestos en servicio en cualquier año tributario
en que esté vigente su elección.
Para detalles, vea Uniform Capitalization Rules (Reg
las uniformes de capitalización) en el capítulo 6 de la Pu
blicación 225.

Si usted reclama la tarifa estándar por milla:
• Multiplique el número de millas conducidas para
propósitos de negocio por 65.5 centavos por milla; y
• Sume a esta cantidad sus cargos de
estacionamiento y de peajes, y anote el total en la línea
10.

Suministros agrícolas pagados por adelantado. En la
mayoría de los casos, si usa el método de contabilidad a
base de efectivo y sus suministros agrícolas pagados por
adelantado son más del 50% de sus otros gastos agríco
las deducibles, su deducción por esos suministros puede
ser limitada. Los suministros agrícolas pagados por ade
lantado incluyen los gastos de alimentos (pienso), semi
llas, fertilizantes y suministros agrícolas similares que no
se usaron ni consumieron durante el año.
También incluyen el costo de las aves de corral que se
permitiría como deducción en un año tributario posterior
si usted tuviera que:
1. Capitalizar el costo de las aves de corral compra
das para su uso en su negocio agropecuario y deducirlo
proporcionalmente a lo largo de 12 meses o de la vida
útil de las aves de corral, lo que sea menor, y

No deduzca los pagos de depreciación, los pagos de
alquiler o de arrendamiento, o sus gastos reales de ope
ración.
Si usted deduce los gastos reales:
• Incluya en la línea 10 la porción correspondiente al
negocio de los gastos de gasolina, aceite, reparaciones,
seguros, matrículas, etc.; y
• Muestre la depreciación en la línea 14 y los pagos
de alquiler o arrendamiento en la línea 24a.
Si reclama algún gasto de automóvil o camión (tarifa
de millaje real o estándar), usted tiene que proveer cierta
la información solicitada en la Parte V del Formulario
4562. Asegúrese de adjuntar el Formulario 4562 a su de
claración.
Para detalles, vea el capítulo 4 de la Publicación 463.

F-9

Línea 12

Línea 14

Los gastos de conservación deducibles son generalmen
te aquellos que se pagan para conservar el suelo y el
agua de la tierra utilizada para la agricultura, para evitar
la erosión de la tierra utilizada para la agricultura o para
la recuperación de especies en peligro de extinción. Es
tos gastos incluyen (pero no se limitan a) los costos de lo
siguiente:
• El tratamiento o movimiento de tierras, como nivela
ción, explanación, acondicionamiento, aterrazamiento,
surcado de contorno y la restauración de la fertilidad del
suelo.
• La construcción, control y protección de canales de
desviación, zanjas de drenaje, zanjas de riego, presas de
tierra, cursos de agua, desagües y estanques.
• La erradicación de la maleza.
• La plantación de cortavientos.
• La realización de las medidas de gestión específi
cas recomendadas en los planes de recuperación apro
bados conforme a la Endangered Species Act of 1973
(Ley de Especies Amenazadas de 1973).

Usted puede deducir la depreciación de edificios, mejo
ras, automóviles y camiones, maquinaria y otros equipos
agrícolas de carácter permanente.
No deduzca la depreciación de su vivienda, muebles u
otros artículos personales, terrenos, ganado que compró
o crió para la reventa u otros bienes en su inventario.

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Estos gastos sólo pueden deducirse si son consisten
tes con un plan de conservación aprobado por el Natural
Resources Conservation Service of the Department of
Agriculture (Servicio de Conservación de Recursos Natu
rales del Departamento de Agricultura) o un plan de re
cuperación aprobado conforme a la Endangered Species
Act of 1973 (Ley de Especies en Peligro de Extinción de
1973) para el área en la que se encuentra su terreno. Si
no existe un plan, los gastos deben ser consistentes con
un plan de una agencia estatal comparable. Usted no
puede deducir los gastos si se pagaron o incurrieron por
terrenos utilizados en la agricultura en un país extranjero.
No deduzca los gastos que pagó o en los que incurrió
para drenar o rellenar humedales, o para preparar terre
nos para los sistemas de riego por pivote central.
Su deducción no puede exceder el 25% de sus ingre
so bruto procedente de la agricultura (excluyendo ciertas
ganancias derivadas de la venta de activos tales como
maquinaria agrícola y terrenos). Si sus gastos de conser
vación superan el límite, el exceso puede trasladarse y
deducirse en años tributarios posteriores. Sin embargo,
la cantidad deducible para cualquier 1 año no puede ex
ceder el 25% límite del ingreso bruto para ese año.
Para detalles, vea el capítulo 5 de la Publicación 225.

Línea 13
Anote las cantidades pagadas por gastos por servicios
prestados o trabajo con equipo agrícola (el operador de
la máquina proporcionó el equipo).
No incluya las cantidades pagadas por alquiler o
arrendamiento de equipos que usted mismo operó. En su
lugar, declare esas cantidades en la línea 24a.

También puede elegir conforme a la sección 179 gas
tar una porción del costo de ciertos bienes que compró
en 2023 para uso en su negocio agropecuario . La elec
ción de la sección 179 se hace en el Formulario 4562.
Asignación especial por depreciación. Para ciertos
árboles y vides que dan frutos y nueces, plantados o in
jertados después del 27 de septiembre de 2017 y antes
del 1 de enero de 2027, usted puede optar por reclamar
la asignación especial por depreciación en el momento
en que fueron plantados o injertados. Los bienes adicio
nales puestos en servicio en 2023 pueden calificar para
la asignación especial por depreciación. Vea las Instruc
ciones para el Formulario 4562 para más información.
Elección de negocio agropecuario. Si realizó una
elección para que no se aplique la limitación de gastos
por intereses de negocio, cualquier propiedad con un pe
ríodo de recuperación de 10 años o más que posea debe
depreciarse según el sistema de depreciación alternativo.
Para más detalles, vea el Rev. Proc. 2019-08 disponible
en IRS.gov/irb/2019-03_IRB#RP-2019-08 (o su sucesor).
Para obtener información sobre la depreciación y la
deducción conforme a la sección 179, vea la Publicación
946 y el capítulo 7 de la Publicación 225. Para más deta
lles sobre la asignación especial por depreciación, vea el
capítulo 3 de la Publicación 946.

Vea las Instrucciones para el Formulario 4562 para
obtener información sobre cuándo tiene que completar y
adjuntar el Formulario 4562.

Línea 15
Deduzca las aportaciones a los programas de beneficios
para los empleados que no sean una parte incidental de
un plan de pensión o de participación en las ganancias
incluidos en la línea 23. Algunos ejemplos son progra
mas de planes de accidentes y salud, seguro de vida co
lectivo a término, y de beneficios para el cuidado de de
pendientes. Si usted hizo aportaciones en su nombre co
mo persona que trabaja por cuenta propia a un programa
de beneficios para el cuidado de dependientes, complete
las Partes I y III del Formulario 2441, para calcular sus
aportaciones deducibles a ese programa.
Las aportaciones que haya hecho en su nombre como
empleado que trabaja por cuenta propia a un plan de ac
cidentes y de salud o para un seguro de vida colectivo a
término no son deducibles en el Anexo F (Formulario
1040). Sin embargo, es posible que usted pueda deducir
en la línea 17 del Anexo 1 (Formulario 1040), la cantidad
que usted pagó por el seguro de salud en su nombre, el

F-10

de su cónyuge y el de su(s) dependiente(s), aun si usted
no detalla sus deducciones. Vea las instrucciones para la
línea 17 de las Instrucciones para el Anexo 1 contenidas
dentro de las Instrucciones para el Formulario 1040 para
detalles.
Usted tiene que reducir su deducción de la línea 15
por la cantidad de cualquier crédito para las primas de
seguro de salud de pequeños empleadores determinada
en el Formulario 8941. Vea el Formulario 8941 y sus ins
trucciones para determinar qué gastos son elegibles para
el crédito.

intereses que se le permite deducir en el Anexo F (For
mulario 1040).
En la mayoría de los casos, usted asigna los gastos
de intereses rastreando cómo el ingreso proveniente del
préstamo fue utilizado. Vea el capítulo 4 de la Publicación
225 para detalles.
Si pagó intereses sobre una deuda garantizada por su
vivienda principal y alguno de los ingresos de esa deuda
se utilizaron en su negocio agropecuario, vea el capítulo
4 de la Publicación 225 para calcular la cantidad a incluir
en las líneas 21a y 21b.
Cómo declarar. Antes de anotar una cantidad en la lí
nea 21a o 21b, vea las Instrucciones para el Formulario
8990 para identificar si está requerido a limitar sus gas
tos por intereses de negocios o si puede optar por no li
mitar sus gastos por intereses de negocios. Si está re
querido a limitar sus gastos por intereses de negocios,
incluya sólo la cantidad que se le permite deducir en las
líneas 21a y 21b. Si no está requerido a limitar sus gas
tos por intereses de negocios y si tiene una hipoteca so
bre un bien inmueble utilizado en su negocio agropecua
rio (que no sea su vivienda principal), anote en la línea
21a los intereses que usted pagó en 2023 a bancos u
otras instituciones financieras por los que recibió un For
mulario 1098 (o declaración similar). Si no recibió un For
mulario 1098, anote el interés en la línea 21b.
Si usted pagó más intereses hipotecarios de los que
se muestran en el Formulario 1098 (o declaración simi
lar), vea el capítulo 4 de la Publicación 225 para saber si
puede deducir los intereses adicionales. De poder, inclu
ya la cantidad en la línea 21a. Adjunte una declaración
escrita a su declaración de impuestos que explique la di
ferencia y escriba “See attached” (Ver adjunto) en el es
pacio junto a la línea 21a.
Si usted y al menos otra persona (que no sea su cón
yuge si presenta una declaración conjunta) eran respon
sables y pagaron los intereses sobre la hipoteca, y la otra
persona recibió el Formulario 1098 (o declaración simi
lar), incluya su porción del interés en la línea 21b. Adjun
te una declaración escrita a su declaración de impuestos
que muestre el nombre y la dirección de la persona que
recibió el Formulario 1098 (o declaración similar). En el
espacio junto a la línea 21b, escriba “See attached” (Ver
adjunto).
No deduzca los intereses que usted pagó por adelan
tado en 2023 para años posteriores; incluya sólo la parte
que se aplica al 2023.

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Línea 16

Si usted usa el método a base de efectivo, usted no pue
de deducir cuando pague el costo del alimento (pienso)
que su ganado consumirá en un año posterior, a menos
que se aplique todo lo siguiente:
• El pago fue para la compra de alimento (pienso) en
lugar de un depósito.
• El pago anticipado tenía un propósito de negocio y
no se hizo simplemente para evadir impuestos.
• Deducir el pago anticipado no distorsionará sustan
cialmente sus ingresos.
Si se cumplen todos los requisitos anteriores, usted
puede deducir el alimento (pienso) pagado por anticipa
do cuando se paga, sujeto al límite general para suminis
tros agrícolas pagados por adelantado, explicado ante
riormente. Si no se cumplen todos los requisitos anterio
res, usted puede deducir el alimento (pienso) pagado por
anticipado sólo en el año en que se consume.

Línea 18
No incluya el costo de transportación incurrido en la com
pra de ganado retenido para reventa como flete pagado.
En su lugar, sume estos costos al costo del ganado.

Línea 20
Deduzca en esta línea las primas pagadas por seguro de
negocio agropecuario. Deduzca en la línea 15 las canti
dades pagadas por seguro para accidentes y salud del
empleado. No deduzca las cantidades acreditadas a la
reserva de autoseguro o primas pagadas de una póliza
que pague la pérdida de sus ingresos debido a enferme
dad o incapacidad. Para detalles, vea el capítulo 4 de la
Publicación 225.

Líneas 21a y 21b

Línea 22

Reglas para la asignación de intereses. El trato tribu
tario de los gastos de intereses difiere dependiendo de
su tipo. Por ejemplo, los intereses de hipoteca sobre la vi
vienda y los intereses de inversión son tratados diferente
mente. Las reglas para la “asignación de intereses” re
quieren que usted asigne (clasifique) sus gastos de
intereses para que se deduzcan (o capitalice) en la línea
correcta de su declaración y que reciba el trato tributario
adecuado. Estas reglas pudiesen afectar la cantidad de

Anote las cantidades que pagó por el trabajo agropecua
rio. No incluya las cantidades pagadas a usted mismo.
Reduzca su deducción por las cantidades reclamadas en
los siguientes:
• Formulario 5884, Work Opportunity Credit (Crédito
por oportunidad de trabajo).
• Formulario 8844, Empowerment Zone Employment
Credit (Crédito por empleo en zona de empoderamiento).

F-11

• Formulario 8932, Credit for Employer Differential
Wage Payments (Crédito por pagos de salarios diferen
ciales del empleador).
• Formulario 8994, Employer Credit for Paid Family
and Medical Leave (Crédito del empleador por licencia
familiar y por enfermedad pagada).

negocio de su costo de alquiler. Pero, si usted arrendó un
vehículo por un término de 30 días o más, usted puede
que tenga que reducir su deducción por una cantidad de
la inclusión (inclusion amount). Vea Leasing a Car (Vehí
culos arrendados) en el capítulo 4 de la Publicación 463
para calcular esta cantidad.

Incluya el costo de la mano de obra de la granja, pero
no el valor de los productos que hayan utilizado. Incluya
sólo lo que pagó a la ayuda doméstica para cuidar a los
trabajadores agropecuarios.

Anote en la línea 24b las cantidades que pagó para al
quilar o arrendar otra propiedad, como pastizales o tie
rras de cultivo.

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Si usted le proveyó prestaciones suplementarias
tributables a sus empleados, tales como el uso
´
PRECAUCION
de un automóvil, no deduzca como salarios la
cantidad aplicable a la depreciación y otros gastos recla
mados en alguna otra parte.

Línea 23

Anote la deducción por las aportaciones a planes de
pensiones, de participación en las ganancias o de anuali
dades de los empleados. Si el plan lo incluye a usted co
mo una persona que trabaja por cuenta propia, anote las
aportaciones hechas como empleador en su nombre en
la línea 16 del Anexo 1 (Formulario 1040), no en el Ane
xo F (Formulario 1040).

En la mayoría de los casos, usted tiene que presentar
el formulario correspondiente que se indica continuación
si mantiene un plan de pensión, un plan de participación
en las ganancias o cualquier otro plan de compensación
diferida financiado. El requisito de presentación no se ve
afectado por el hecho de que el plan califique o no con
forme al Código de Impuestos Internos o de que usted
reclame o no una deducción para el año tributario actual.
Existe una multa por presentar estos formularios fuera de
plazo. Vea U.S. Department of Labor
Formulario 5500-EZ. Presente este formulario si usted
tiene un plan de jubilación de un solo participante que
cumple con ciertos requisitos. Un plan de un solo partici
pante es un plan que lo cubre solamente a usted (o a us
ted y a su cónyuge).
Formulario 5500-SF. Presente este formulario electróni
camente ante el Departamento del Trabajo (en
efast.dol.gov) si usted tiene un plan pequeño (menos de
100 participantes en la mayoría de los casos) que cum
ple con ciertos requisitos.
Formulario 5500. Presente este formulario electrónica
mente ante el Departamento del Trabajo (en
efast.dol.gov) para un plan que no cumple con los requi
sitos de presentación del Formulario 5500-EZ o el For
mulario 5500-SF.

Para detalles, vea Publicación 560, Retirement Plans
for Small Business (Planes de jubilación para pequeños
negocios).

Líneas 24a y 24b
Si usted alquiló o arrendó vehículos, maquinaria o equi
po, anote en la línea 24a la porción correspondiente al

Línea 25

Anote las cantidades que usted pagó por las reparacio
nes y el mantenimiento de los edificios agropecuarios, la
maquinaria y el equipo que no sean pagos por mejoras a
la propiedad. Las cantidades se pagan por mejoras si
son mejoras a su propiedad o restauraciones de su pro
piedad (como el reemplazo de componentes principales
o partes estructurales sustanciales) o si adaptan su pro
piedad a un uso nuevo o diferente. Vea el capítulo 4 de la
Publicación 225 para más información.
No deduzca las reparaciones o el mantenimiento de
su domicilio.

Sin embargo, puede optar por capitalizar y amortizar
determinadas cantidades pagadas por reparación y man
tenimiento de bienes tangibles en la medida en que las
considere gastos de capital en sus libros y registros utili
zados regularmente para calcular sus ingresos y gastos.
Para detalles, vea el capítulo 8 de la Publicación 225

Línea 29
Usted puede deducir los siguientes impuestos en esta lí
nea:
• Impuestos de bienes inmuebles y bienes muebles
sobre activos del negocio agropecuario.
• Los impuestos del Seguro Social y del Medicare
que usted pagó para igualar la retención requerida de los
salarios de los empleados agropecuarios.
No reduzca su deducción de los impuestos del
Seguro Social y del Medicare por las partes no
´
PRECAUCION
reembolsables y reembolsables de los créditos
FFCRA y ARP para los salarios de licencia por enferme
dad y familiar calificados reclamados en una declaración
de impuestos sobre la nómina. En su lugar, declare los
créditos como ingresos en la línea 8.

•
•

Impuesto federal para el desempleo.
Impuesto federal sobre el uso de vehículos en las
carreteras.
• Contribuciones a un fondo estatal de seguro por de
sempleo o a un fondo de beneficios por incapacidad si se
consideran impuestos conforme a la ley estatal.
No deduzca los siguientes impuestos en esta línea:
• Impuestos sobre los ingresos federales, incluyendo
su impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Sin em
bargo, usted puede deducir la mitad del impuesto sobre
el trabajo por cuenta propia en la línea 15 del Anexo 1
(Formulario 1040).

F-12

•
•

Impuestos sobre herencias y regalos.
Impuestos gravados para pagar por mejoras, tales
como pavimentación y alcantarillado.
• Impuestos sobre su domicilio o propiedad de uso
personal. Es posible que pueda deducir en la línea 32 los
gastos relacionados con su domicilio o residencia princi
pal, tal como los impuestos sobre bienes inmuebles, si
usted utiliza su vivienda para realizar actividades agrope
cuarias. Vea Uso comercial de su domicilio, más adelan
te.
• Impuestos estatales y locales sobre las ventas de
bienes adquiridos para uso en su negocio agropecuario.
En su lugar, considere estos impuestos como parte del
costo de los bienes.
• Otros impuestos que no están relacionados con su
negocio agropecuario.

Para amortizaciones que comienzan en 2023, usted tie
ne que completar y adjuntar el Formulario 4562.
Uso comercial de su domicilio. Es posible que pueda
deducir ciertos gastos por el uso comercial de su domici
lio (vivienda), sujeto a limitaciones. Usted también puede
usar un método simplificado para calcular su deducción.
Use las hojas de trabajo apropiadas en la Publicación
587 para calcular su deducción permitida. No use el For
mulario 8829.

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Línea 30

Anote las cantidades que usted pagó por gas, electrici
dad, agua y otros servicios públicos para uso de negocio
en la granja. No incluya los servicios personales. No pue
de deducir la tarifa básica (incluyendo los impuestos) de
la primera línea telefónica en su residencia, incluso si la
usa para su negocio agropecuario. Pero usted puede de
ducir los gastos que pagó por su negocio agropecuario
que sean más que la tarifa básica de la primera línea te
lefónica. Por ejemplo, si usted tenía una segunda línea
telefónica, usted puede deducir el porcentaje de uso co
mercial de los cargos por esa línea, incluyendo los car
gos de la tarifa básica.

Líneas 32a a 32f
Incluya todos los gastos de actividad agropecuaria ordi
narios y necesarios que no hayan sido deducidos en nin
guna otra parte del Anexo F (Formulario 1040), tales co
mo publicidad, suministros de oficina, etc. No incluya
multas o penalidades pagadas a un gobierno por violar
alguna ley. Para detalles sobre gastos de negocio, vea el
capítulo 4 de la Publicación 225.
Deducción de la pérdida de la cantidad en riesgo.
Cualquier pérdida de esta actividad que no fue permitida
el año anterior debido a las reglas sobre la cantidad en
riesgo es tratada como una deducción asignable a esta
actividad en 2023.
Deudas incobrables. Vea el capítulo 8 de la Publicación
334.
Costos iniciales del negocio. Si su negocio agrope
cuario comenzó en 2023, usted puede elegir deducir
hasta $5,000 de ciertos costos iniciales del negocio. El lí
mite de $5,000 se reduce (pero no a menos de cero) por
la cantidad por la cual el total del costo inicial excede de
$50,000. Sus costos iniciales restantes se pueden amor
tizar a lo largo de un período de 180 meses, comenzan
do en el mes que el negocio agropecuario comienza. Pa
ra detalles, vea los capítulos 4 y 7 de la Publicación 225.

Nota: Los declarantes del Formulario 1040-SS omiten
esta deducción.
Puerto seguro de minimis para bienes tangibles. Es
posible que usted pueda elegir utilizar un puerto seguro
de minimis para deducir las cantidades pagadas por cier
tos bienes muebles o inmuebles tangibles utilizados en
su negocio agropecuario. Si usted elige el puerto seguro
de minimis para el año tributario, anote las cantidades to
tales que pagó por bienes que cumplen los requisitos del
puerto seguro de minimis en la línea 32. No incluya estas
cantidades en ninguna otra línea. Para detalles, vea el
capítulo 8 de la Publicación 334.
Deducción de edificios comerciales energéticamente
eficientes. Es posible que usted pueda deducir parte o
todos los gastos de modificar un edificio comercial exis
tente para hacerlo energéticamente eficiente. Para deta
lles, vea el Formulario 7205 y sus instrucciones.

Costos de forestación y reforestación. Los costos de
reforestación generalmente son gastos de capital. Sin
embargo, por cada propiedad de madera calificada, us
ted puede elegir deducir como un gasto hasta $10,000
($5,000 si es casado que presenta una declaración por
separado) de costos de reforestación calificados paga
dos o incurridos en 2023.
Usted puede elegir amortizar los costos restantes a lo
largo de 84 meses. Para amortizaciones que comienzan
en 2023, usted tiene que completar y adjuntar el Formu
lario 4562.
La elección de amortización no le aplica a fideicomi
sos, y la elección de gastos no le aplica a caudales here
ditarios y fideicomisos. Para detalles sobre los gastos de
reforestación, vea los capítulos 4 y 7 de la Publicación
225.

Honorarios legales y profesionales. Usted puede in
cluir en esta línea los honorarios cobrados por contado
res y abogados que sean gastos ordinarios y necesarios
directamente relacionados con la operación de su nego
cio agropecuario. Incluya los honorarios por asesora
miento tributario y por la preparación de formularios de
impuestos relacionados con su negocio agropecuario. In
cluya también los gastos incurridos para resolver defi
ciencias tributarias determinadas relacionadas con su
negocio agropecuario.
Herramientas. Usted puede deducir la cantidad que pa
gó por herramientas que tienen una vida corta o cuestan
poco, como palas y rastrillos.

F-13

Viajes y comidas. En la mayoría de los casos, usted
puede deducir los gastos de viajes de negocios agrope
cuarios y el 50% de sus comidas de negocios. Vea las lí
neas 24a y 24b en las Instrucciones para el Anexo C
(Formulario 1040).

Los gastos de entretenimiento relacionados con
su ocupación o negocio, por lo general, no son
deducibles después de 2017.

que la cantidad que usted calculó al restar la línea 33 de
la línea 9. También es posible que usted deba presentar
el Formulario 461, el cual limita la pérdida permisible.
Vea el Formulario 461 y sus instrucciones para más infor
mación.
Si la línea 9 es mayor que la línea 33 y usted no tiene
pérdidas de actividad pasiva denegadas de años anterio
res, reste la línea 33 de la línea 9. El resultado es su ga
nancia neta.
Si la línea 9 es mayor que la línea 33, y usted tiene
pérdidas de actividades pasivas denegadas de años an
teriores, no anote su ganancia neta en la línea 34 hasta
que usted haya calculado la cantidad de pérdidas por ac
tividades pasivas denegada de años anteriores que us
ted puede reclamar este año por esa actividad. Utilice el
Formulario 8582 para calcular la cantidad de pérdidas de
actividad pasiva denegada de años anteriores que usted
puede incluir en la línea 34. Asegúrese de indicar que
está incluyendo las pérdidas de actividad pasiva de años
anteriores anotando “PAL” (siglas en inglés para “Passive
Activity Losses” (Pérdidas de actividad pasiva)) a la iz
quierda del espacio para entradas.
Si usted marcó el recuadro “No” en la línea E, vea las
Instrucciones para el Formulario 8582; es posible que ne
cesite incluir información de este anexo en ese formula
rio, aun si usted tiene una ganancia neta.

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´
PRECAUCION

Gastos del período preproductivo. Si tuvo gastos del
período preproductivo en 2023 que usted está capitali
zando, anote el total de estos gastos entre paréntesis en
la línea 32f (para indicar una cantidad negativa) y escriba
“263A” en el espacio a la izquierda del total.
Para detalles, vea Capitalización de costos en bienes
producidos y bienes adquiridos para su reventa, anterior
mente, y Uniform Capitalization Rules (Reglas uniformes
de capitalización) en el capítulo 6 de la Publicación 225.
Límite por pérdida de negocio en exceso. Los contri
buyentes que no sean sociedades pueden estar sujetos
a límites por pérdida de negocio en exceso. Los límites
sobre la cantidad en riesgo y los límites de actividad pa
siva se aplican antes de calcular la cantidad de cualquier
pérdida de negocio en exceso. Una pérdida de negocio
en exceso es la cantidad por la cual las deducciones to
tales atribuibles a todas sus ocupaciones o negocios ex
ceden su ingreso bruto total y ganancias atribuibles a
esas ocupaciones o negocios, más $289,000 (o
$578,000 en el caso de una declaración conjunta). Una
ocupación o negocio incluye, pero no se limita a, las acti
vidades del Anexo F y del Anexo C, una actividad decla
rada en el Formulario 4835 y otras actividades de nego
cios declaradas en el Anexo E.
Las ganancias y pérdidas de negocio declaradas en el
Formulario 4797 y el Formulario 8949 se incluyen en el
cálculo de las pérdida de negocio en exceso. Esto inclu
ye pérdidas de actividad agropecuaria por pérdidas debi
do a un hecho fortuito o pérdidas por causa de enferme
dad o sequía. La pérdida de negocio en exceso que no
se permiten se tratan como pérdidas netas de operación
(NOL, por sus siglas en inglés), transferidas al siguiente
año tributario. Vea el Formulario 461 y sus instrucciones
para detalles.

Línea 33
Si la línea 32f es una cantidad negativa, réstela del total
de las líneas 10 a 32e. Anote el resultado en la línea 33.

Línea 34
Cómo calcular sus ganancias o pérdidas netas. Si la
línea 33 es mayor que la línea 9, no anote su pérdida en
la línea 34 hasta que usted haya aplicado las reglas so
bre la cantidad en riesgo y las reglas de pérdida de acti
vidad pasiva. Para aplicar estas reglas, siga las instruc
ciones para la línea 36 y las Instrucciones para el
Formulario 8582. Luego de aplicar estas reglas, la canti
dad en la línea 34 será su pérdida, y puede ser menor

Sociedad colectiva. Reste la línea 33 de la línea 9.
Si la cantidad es una pérdida, es posible que los socios
necesiten aplicar las reglas sobre la cantidad en riesgo y
las reglas de pérdida de actividad pasiva para determinar
la cantidad de su pérdida en la línea 34. También se le
puede solicitar a un socio que presente el Formulario 461
para limitar cualquier exceso de pérdida de negocio. Vea
el Formulario 461 y sus instrucciones para más informa
ción.
Cómo declarar su ganancia o pérdida neta. Una vez
usted haya calculado su ganancia o pérdida neta, declá
rela de la siguiente manera. Usted también tiene que
considerar cualquier limitación de pérdidas de negocio
en exceso. Vea el Formulario 461 y sus instrucciones pa
ra más información.
Individuos. Anote la ganancia o pérdida neta en la lí
nea 34 y en la línea 6 del Anexo 1 (Formulario 1040) y en
la línea 1a del Anexo SE (Formulario 1040).

Extranjeros no residentes. Anote la ganancia o pér
dida neta en la línea 34 y en la línea 6 del Anexo 1 (For
mulario 1040). Usted también debe anotar esta cantidad
en la línea 1a del Anexo SE (Formulario 1040) si está cu
bierto bajo el sistema del Seguro Social de los EE. UU.
debido a un acuerdo internacional de seguro social ac
tualmente en vigor. Vea las Instrucciones para el Anexo
SE
(Formulario
1040)
o
SSA.gov/international/
agreements para información sobre acuerdos internacio
nales de seguro social.
Sociedad colectiva. Anote la ganancia o pérdida ne
ta en la línea 34 y en la línea 5 del Formulario 1065. Las

F-14

reglas de exceso de pérdidas de negocio se aplican a ni
vel de socio.
Fideicomisos y caudales hereditarios. Anote la ga
nancia o pérdida neta en la línea 34 y en la línea 6 del
Formulario 1041.
Ingresos de la sociedad conyugal. Si usted y su cón
yuge tuvieron ingresos de la sociedad conyugal y están
presentando declaraciones por separado, vea las Instruc
ciones para el Anexo SE (Formulario 1040) antes de cal
cular el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia.
Crédito por ingreso del trabajo (EIC). Si usted tiene
una ganancia neta en la línea 34, esta cantidad es ingre
so del trabajo y lo puede calificar para el crédito por in
greso del trabajo (EIC, por sus siglas en inglés) si cumple
con ciertas condiciones. Vea las instrucciones para la lí
nea 27 del Formulario 1040 para detalles.
Pagos del Conservation Reserve Program (Programa
de Reservas para la Conservación o CRP). Si usted
recibió beneficios de jubilación o por incapacidad del Se
guro Social además de los pagos del Programa de Re
servas para la Conservación (CRP, por sus siglas en in
glés), los pagos de CRP no están sujetos al impuesto
sobre el trabajo por cuenta propia. Deduzca estos pagos
de su ganancia o pérdida neta de negocio agropecuario
en la línea 1b del Anexo SE (Formulario 1040). No haga
ningún ajuste en el Anexo F (Formulario 1040).

tividad o utilizados para adquirir la actividad) que estén
protegidos contra pérdida por una garantía, un acuerdo
para limitar las pérdidas (stop-loss agreement), u otro
acuerdo similar (excluyendo seguro por hecho fortuito y
seguro contra responsabilidad extracontractual (tort liabi
lity)).
• Cantidades que se tomaron prestadas para usar en
la actividad de una persona que tiene un interés en la ac
tividad, que no sea como un acreedor, o que esté vincu
lada conforme a la sección 465(b)(3)(C) a una persona
(que no sea usted) que tenga tal interés.
Cómo calcular su pérdida. Antes de determinar su pér
dida en la línea 34, usted tiene que marcar el recuadro
36a o 36b para determinar si su pérdida de negocio
agropecuario está limitada por las reglas sobre la canti
dad en riesgo. Siga las instrucciones que se indican a
continuación según le correspondan a su actividad del
recuadro en la línea 36.

TREASURY/IRS
AND OMB USE
ONLY DRAFT
November 22, 2023
Línea 35

Reservada para uso futuro.

Línea 36
CONSEJO

Usted no tiene que completar la línea 36 si la lí
nea 9 es más que la línea 33.

Reglas sobre la cantidad en riesgo. En la mayoría de
los casos, si usted tiene una pérdida de una actividad
agropecuaria y cantidades invertidas en la actividad por
las cuales usted no está en riesgo, usted tiene que com
pletar el Formulario 6198 para calcular su pérdida permi
sible. Las reglas sobre la cantidad en riesgo generalmen
te limitan la cantidad de la pérdida (incluyendo la pérdida
por la enajenación de bienes) que usted puede reclamar
a la cantidad que puede realmente perder en la activi
dad.
Marque el recuadro 36b si usted tiene cantidades in
vertidas en esta actividad por las cuales usted no está en
riesgo, tales como las siguientes:
• Préstamos sin recurso utilizados para financiar la
actividad, para adquirir bienes utilizados en la actividad o
para adquirir la actividad que no estén garantizados por
sus propios bienes (que no sean bienes utilizados en la
actividad). Sin embargo, hay una excepción para ciertos
financiamientos sin recurso que usted toma prestados en
conexión con la tenencia de bienes inmuebles.
• Efectivo, bienes o cantidades que se tomaron pres
tadas que se usaron en la actividad (o aportados a la ac

Toda la inversión está en riesgo. Si todas las canti
dades de su inversión están en riesgo en esta actividad,
marque el recuadro 36a. Si usted también marcó el re
cuadro “Sí” en la línea E, su pérdida restante es su pérdi
da. Las reglas sobre la cantidad en riesgo y las reglas de
pérdida de actividad pasiva no se aplican. Vea la Línea
34, anteriormente, para saber cómo declarar su pérdida.
Pero, si usted marcó el recuadro “No” en la línea E, es
posible que necesite completar el Formulario 8582 para
calcular su pérdida a anotar en la Línea 34. Vea las Ins
trucciones para el Formulario 8582.
Parte de la inversión no está en riesgo. Si parte de
la inversión no está en riesgo, marque el recuadro 36b;
las reglas sobre la cantidad en riesgo le aplican a su pér
dida. Asegúrese de adjuntar el Formulario 6198 a su de
claración.
Si usted también marcó el recuadro “Sí” en la línea E,
complete el Formulario 6198 para determinar la cantidad
de su pérdida. Las reglas de pérdida de actividad pasiva
no le aplican. Vea Línea 34, anteriormente, para saber
cómo declarar su pérdida.
Pero, si usted marcó el recuadro “No” en la línea E, es
posible que le apliquen las reglas de pérdida de actividad
pasiva. Primero, complete el Formulario 6198 para calcu
lar la cantidad de su ganancia o pérdida para la actividad
sobre la cantidad en riesgo, la cual puede incluir cantida
des declaradas en otros formularios y anexos, y la canti
dad en riesgo de la actividad. Siga las Instrucciones para
el Formulario 6198 para determinar cuánto de la pérdida
del Anexo F (Formulario 1040) a anotar en la línea 34.
Luego de que usted calcule la cantidad de su pérdida
permitida conforme a las reglas sobre la cantidad en ries
go, usted pudiese tener que completar el Formulario
8582 para calcular la cantidad de la pérdida a anotar en
la línea 34. Vea las Instrucciones para el Formulario 8582
para detalles.

F-15

Si usted marcó el recuadro 36b porque parte de
la inversión no está en riesgo y usted no adjunta
´
PRECAUCION
el Formulario 6198, la tramitación de su declara
ción pudiese demorarse.

Deducción por la pérdida de la cantidad en riesgo.
Cualquier pérdida de esta actividad no permitida para
2023 sólo debido a las reglas sobre la cantidad en riesgo
es tratada como una deducción asignable a la actividad
en 2024.
Más información. Para detalles, vea la Publicación 925
y las Instrucciones para el Formulario 6198. También vea
el Formulario 461 y sus instrucciones.

Línea 43
Vea Línea 8, anteriormente.
Aviso sobre la Ley de Reducción de Trámites. Solici
tamos la información en este formulario para cumplir con
las leyes de los impuestos internos de los Estados Uni
dos. Usted está requerido a proveernos la información.
La necesitamos para asegurarnos que cumple con estas
leyes y para permitirnos calcular y recaudar la cantidad
correcta de impuestos.
No se le requiere dar la información solicitada en un
formulario que esté sujeto a la Ley de Reducción de Trá
mites, a menos que el formulario tenga un número de
control válido de la Office of Management and Budget
(Oficina de Administración y Presupuesto u OMB, por
sus siglas en inglés). Los libros o registros relacionados
con un formulario o sus instrucciones tienen que conser
varse mientras su contenido pueda ser utilizado en la
aplicación de toda ley tributaria. Por lo general, las decla
raciones de impuestos y la información contenida en és
tas son confidenciales, tal como lo requiere la sección
6103.
El tiempo que se necesita para completar y presentar
este formulario variará según las circunstancias indivi
duales. La carga estimada para los contribuyentes indivi
duales que presentan este formulario se incluye en los
estimados que se muestran en las instrucciones para su
declaración de impuestos sobre los ingresos personales.
La carga estimada para todos los demás contribuyentes
que presenten este formulario está aprobada bajo el nú
mero de control OMB 1545-1975 y se muestra a conti
nuación.

TREASURY/IRS
AND OMB USE
ONLY DRAFT
November 22, 2023
Nota: Los declarantes del Formulario 1040-SS omiten
esta línea.

Parte III. Ingresos de Negocio
Agropecuario —Método de
Contabilidad a Base de lo
Devengado

Es posible que tenga que utilizar el método de contabili
dad a base de lo devengado. Si utiliza el método a base
de lo devengado, declare los ingresos de actividad agro
pecuaria cuando sean devengados, pagados, obtenidos
o tenidos en cuenta como ingresos en su estado finan
ciero correspondiente, no cuando los reciba. En la mayo
ría de los casos, usted tiene que incluir los animales y los
cultivos en su inventario si utiliza este método. Vea la Pu
blicación 225 para conocer las excepciones, los métodos
de inventario, cómo cambiar los métodos de contabilidad
y las reglas que requieren que ciertos costos se capitali
cen o se incluyan en el inventario. Para información so
bre los períodos de contabilidad, vea la Publicación 538.
Quiebra conforme al capítulo 11. Si usted fue un deu
dor en un caso de quiebra conforme al capítulo 11 duran
te 2023, vea Casos de Quiebra Conforme al Capítulo
11 en las Instrucciones para el Formulario 1040 (bajo In
greso) y en las Instrucciones para el Anexo SE (Formu
lario 1040).

Promedio de Tiempo Estimado para Completar este
Formulario
Mantener los archivos . . . . . . . . . . . . . . . . .
Aprender sobre la ley o sobre este
formulario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Preparar y enviar este formulario al IRS . . . . .

11 h, 16 min.
2 h, 33 min.
5 h, 10 min.

Si tiene comentarios sobre la exactitud de estos esti
mados de tiempo o sugerencias para que este formulario
sea más sencillo, por favor envíenoslas.

Líneas 38a a 40c
Vea las instrucciones para las líneas 3a a 5c, anterior
mente.

F-16

File Type	application/pdf
File Title	2023 Schedule F (Form 1040) (sp)
Subject	Profit or Loss From Farming (Spanish Version)
Author	SE:W:CAR:MP
File Modified	2023-12-11
File Created	2023-08-04