Form 943-X (PR) - Adjuste a la Declaración Federal ANUAL del Patrono de Empleados Agrícolas o Reclamación de Reembolso

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Instrucciones para
el Formulario 943-X (PR)

Department of the Treasury
Internal Revenue Service

(Rev. febrero de 2018)

Ajuste a la Declaración Federal Anual del Patrono de Empleados Agrícolas o
Reclamación de Reembolso
Las secciones a las cuales se hace referencia abajo
corresponden al Código Federal de Impuestos Internos a menos
que se indique de otra manera.

Acontecimientos Futuros

Para obtener la información más reciente sobre los
acontecimientos relacionados con el Formulario 943-X (PR) y
sus instrucciones, como legislación promulgada después de
que dichos documentos se hayan publicado, por favor visite
IRS.gov/Form943X, disponible en inglés.

¿Qué Hay de Nuevo?

Declarantes de Formularios 943-PR agregados. Para el año
2017 y subsiguientes, los agentes aprobados por el IRS
conforme a la sección 3504 y las organizaciones de patronos
profesionales certificados (CPEO, por sus siglas en inglés)
tienen que completar el Schedule R (Form 943), Allocation
Schedule for Aggregate Form 943 Filers (Anexo R (Formulario
943), Registro de asignación para los declarantes de
Formularios 943 agregados), en inglés, cada vez que radiquen
un Formulario 943-PR agregado. Para solicitar la aprobación
para actuar como un agente para un empleador o patrono, el
agente radica el Formulario 2678 con el IRS. El Formulario 2678
tiene que ser completado y aprobado por el IRS antes de
presentar el Anexo R. Para ser un CPEO, la organización tiene
que solicitar a través de IRS Online Registration System
(Sistema de registro en línea del IRS), en inglés, visitando
IRS.gov/CPEO, en inglés.
Para el año 2017 y subsiguientes, los agentes y CPEO tienen
que completar el Anexo R (Formulario 943) cuando estén
corrigiendo un Formulario 943-PR agregado. El Anexo R
(Formulario 943) sólo se completa para aquellos clientes que
están reportando correcciones en el Formulario 943-X (PR).
Autorización del empleado para apoyar una reclamación
de un reembolso. El Revenue Procedure 2017-28, 2017-14
I.R.B. 1061 (Procedimiento Administrativo Contributivo 2017-28
o Rev. Proc. 2017-28, por su abreviatura en inglés), disponible
en IRS.gov/irb/2017-14_IRB#RP-2017-28, proporciona
orientación a los patronos sobre los requisitos a seguir para la
utilización de autorizaciones de los empleados para apoyar el
derecho a reclamar un reembolso de la contribución al Seguro
Social y de la contribución al Medicare recaudadas en exceso.
El procedimiento administrativo contributivo aclara los requisitos
básicos para ambos, una solicitud para autorización del
empleado y la autorización del empleado y permite que una
autorización se pida, se proporcione y se retenga en un formato
electrónico como forma alternativa a un formato en papel. El
procedimiento administrativo contributivo también contiene
orientación sobre cuándo un patrono puede reclamar un
reembolso de sólo la parte patronal de la contribución al Seguro
Social y la contribución al Medicare. El procedimiento
administrativo contributivo requiere que cualquier solicitud para
autorización incluya una notificación sobre la Contribución
Adicional al Medicare indicando que cualquier reclamación en
nombre del empleado no incluirá una reclamación por la
Contribución Adicional al Medicare pagada en exceso.
Crédito contributivo sobre la nomina de pequeños negocios calificados por aumentar las actividades investigatiMar 02, 2018

vas. Para los años contributivos que comienzan después del 31
de diciembre de 2015, un pequeño negocio calificado puede
optar por reclamar hasta $250,000 de su crédito por aumentar
las actividades investigativas como un crédito de contribuciones
de nómina contra la parte de la contribución al Seguro Social
correspondiente al patrono. Se permite reclamar la porción del
crédito utilizada contra la parte de la contribución al Seguro
Social correspondiente al patrono en el primer trimestre natural
comenzando después de la fecha en que el pequeño negocio
calificado radicó su planilla de contribuciones sobre los
ingresos. Usted puede comenzar a reclamar este crédito con el
Formulario 943-PR para el año natural 2017. La elección y la
determinación de la cantidad del crédito que se utilizará contra
la parte de la contribución al Seguro Social correspondiente al
patrono se hacen en el Formulario 6765, Credit for Increasing
Research Activities (Crédito por aumentar las actividades
investigativas), en inglés. Por lo general, usted tiene que hacer
la elección para el crédito contributivo sobre la nómina sólo en
una planilla original que ha sido radicada a tiempo (incluyendo
prórrogas). La cantidad de la línea 44 del Formulario 6765, se
tiene que ser reportada en el Formulario 8974, Qualified Small
Business Payroll Credit Tax Credit for Increasing Research
Activities (Crédito contributivo sobre la nómina de pequeños
negocios calificados por aumentar las actividades
investigativas), en inglés. El Formulario 8974 se utiliza para
determinar la cantidad del crédito que se puede utilizar en el año
actual. La cantidad de la línea 12 del Formulario 8974 se reporta
en la línea 12 del Formulario 943-PR. Para 2017 y años
subsiguientes, cualquier corrección a la línea 12 del Formulario
943-PR se reporta en la línea 11 del Formulario 943-X (PR). Si
hace una corrección a la línea 11 del Formulario 943-X (PR),
tiene que adjuntar un Formulario 8974 corregido. Para más
información sobre el crédito contributivo sobre la nómina, vea el
Aviso 2017-23, que se encuentra en la página 1100 del Internal
Revenue Bulletin (Boletín de Rentas Internas) 2017-16,
disponible en inglés, en IRS.gov/irb/
2017-16_IRB#NOT-2017-23. Tambien, vea las instrucciones
para la línea 17 en las Instrucciones para el Formulario 943-PR.
El plazo de prescripción para efectuar ciertas correcciones
ha vencido. Por lo general, usted puede corregir
contribuciones declaradas en exceso en un Formulario 943-PR
que se ha radicado previamente si radica el Formulario 943-X
(PR) dentro de 3 años a partir de la fecha de radicación del
Formulario 943-PR o 2 años a partir de la fecha en la que pagó
la contribución declarada en el Formulario 943-PR, lo que sea
más tarde. Para propósitos del plazo de prescripción, el
Formulario 943-PR se considera radicado el 15 de abril del
próximo año si éste se radica antes de esa fecha.
El plazo de prescripción para corregir la contribución al
Seguro Social para 2011 y 2012 venció el 17 de abril de 2015 y
el 15 de abril de 2016, respectivamente, para la mayoría de los
patronos. Estas instrucciones ya no discuten la tasa reducida de
la contribución al Seguro Social de los empleados que
correspondió en 2011 y 2012. La tasa de la contribución al
Seguro Social correspondiente a los empleados en 2011 y 2012
era 4.2% y la tasa correspondiente al patrono era 6.2% (para un
total de 10.4%). Si el plazo de prescripción para 2011 y 2012
aún está abierto, puede radicar la revisión de febrero de 2018
del Formulario 943-X (PR), pero asegúrese de usar la tasa
correcta al informar las correcciones en las línea 6.

Cat. No. 51901K

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Recordatorios

Corrección del crédito de asistencia para las primas de
COBRA. Para los períodos contributivos que terminaron antes
del 1 de enero de 2014, los patronos que efectuaron pagos de
asistencia para las primas de COBRA a favor de individuos que
cumplen los requisitos para recibir dicha ayuda, se les permitió
un crédito por dichos pagos en el Formulario 943-PR.
Cualesquiera de los errores descubiertos en un Formulario
943-PR radicado previamente para este crédito, se corrigen en
las líneas 17a y 17b del Formulario 943-X (PR). Para los
períodos contributivos que comienzan después del 31 de
diciembre de 2013, se utiliza el Formulario 943-X (PR) para
informar el total del crédito de asistencia para las primas de
COBRA que un patrono tiene derecho a reclamar y para corregir
todo crédito que ha sido informado previamente. Para más
información, vea las instrucciones para las líneas 17a y 17b,
más adelante.

Aumento retroactivo de beneficios de transporte excluibles para 2014. La Ley de Prevención de Aumento de
Impuestos de 2014 aumentó la exclusión de beneficios de
transporte de $130 por mes por empleado participante a $250
por mes por empleado participante para el período del 1 de
enero de 2014, al 31 de diciembre de 2014. A los patronos se
les proporcionaron instrucciones sobre cómo corregir
contribuciones al Seguro Social y al Medicare sobre los
beneficios de transporte en exceso en el Aviso 2015-2 que
aparece en la página 334 del Internal Revenue Bulletin (Boletín
de Rentas Internas 2015-4), en inglés, disponible en IRS.gov/irb/
2015-4_IRB#NOT-2015-2.
Aumento retroactivo de beneficios de transporte excluibles para 2015. La Ley de Apropiaciones Consolidadas de
2016 aumentó la exclusión de beneficios de transporte de $130
por mes por empleado participante a $250 por mes por
empleado participante para el período del 1 de enero de 2015 al
31 de diciembre de 2015. A los patronos se les proporcionaron
instrucciones sobre cómo corregir las contribuciones al Seguro
Social y al Medicare sobre los beneficios de transporte en
exceso en el Aviso 2016-06, que aparece en la página 287 del
Internal Revenue Bulletin (Boletín de Rentas Internas) 2016-4,
en inglés, disponible en IRS.gov/irb/
2016-04_IRB#NOT-2016-06.

Instrucciones Generales:
Información para entender el
Formulario 943-X (PR)

¿Cuál es el propósito del Formulario
943-X (PR)?
Para los períodos contributivos que comienzan después
del 31 de diciembre de 2013, el Formulario 943-PR no
´
PRECAUCION
se puede utilizar para reclamar el crédito por los pagos
de asistencia para las primas de COBRA. En vez, utilice el
Formulario 943-X (PR) para reclamarlo. Para más información,
vea las instrucciones para las líneas 17a y 17b, más adelante.

Reclamación del crédito de asistencia para las primas de
COBRA. El crédito de asistencia para las primas de COBRA
estuvo disponible a los patronos por las primas pagadas en
nombre de empleados que fueron cesados involuntariamente de
sus empleos entre el 1 de septiembre de 2008 y el 31 de mayo
de 2010. El crédito de asistencia para las primas de COBRA no
está disponible para las personas que fueron cesadas
involuntariamente después del 31 de mayo de 2010. Por lo
tanto, sólo en circunstancias fuera de lo común el crédito está
disponible, tal como los casos en que la elegibilidad de COBRA
se haya retrasado a consecuencia de cobertura de seguro de
salud provista por el patrono después del cese. Si usted reune
los requisitos para reclamar el crédito, use las líneas 17a y 17b
del Formulario 943-X (PR). Deberá radicar el Formulario
943-X (PR) después que radique el Formulario 943-PR. Radicar
el Formulario 943-X (PR) antes de radicar el Formulario 943-PR
podría resultar en errores o demoras en la tramitación de su
Formulario 943-X (PR). Si desea más información, visite
IRS.gov/COBRACredit y pulse sobre “Español”.

!

Use el Formulario 943-X (PR) para corregir errores en un
Formulario 943-PR que radicó anteriormente. Use el Formulario
943-X (PR) para corregir:
Total de salarios sujetos a la contribución al Seguro Social,
Total de salarios sujetos a la contribución al Medicare,
Total de salarios sujetos a la Contribución Adicional al
Medicare,
Crédito contributivo sobre la nómina de pequeños negocios
calificados por aumentar las actividades investigativas y
Créditos por pagos de asistencia para las primas de COBRA.
Use el Formulario 843, Claim for Refund and Request for
Abatement (Reclamación de reembolso y solicitud de una
reducción en la contribución), en inglés, para solicitar un
reembolso o reducción en los intereses o multas que le han sido
gravados. No solicite un reembolso o la reducción de multas o
intereses en el Formulario 943-PR o en el Formulario 943-X
(PR).

Si usted tiene derecho a reclamar el crédito de
asistencia para las primas de COBRA, pero de otra
´
PRECAUCION
manera no se le requiere radicar el Formulario 943-PR,
radique el Formulario 943-PR con "-0-" anotado en la línea 15
antes de radicar el Formulario 943-X (PR) para reclamar el
crédito.

!

Los términos “corregir” y “correcciones” se usan en el
Formulario 943-X (PR) y en estas instrucciones para
incluir los ajustes libres de intereses conforme a las
secciones 6205 y 6413 y las reclamaciones de reembolso y de
reducción de contribuciones conforme a las secciones 6402,
6414 y 6404. Consulte la Reglamentación del Tesoro 2009-39
para ver ejemplos de cómo se aplican las reglas de los ajustes
libres de intereses y de la reclamación de reembolso en 10
situaciones diferentes. Puede encontrar la Reglamentación
2009-39 en la página 951 del Boletín de Rentas Internas (I.R.B.,
por sus siglas en inglés) 2009-52 en el sitio web IRS.gov/irb/
2009-52_IRB#RR-2009-39, en inglés.
CONSEJO

Corrección de la retención de la Contribución Adicional al
Medicare y salarios sujetos a la retención de la Contribución al Medicare. Los salarios sujetos a la retención de la
Contribución Adicional al Medicare se declaran en la línea 6 del
Formulario 943-PR y la retención se declara en la línea 7.
Ciertos errores descubiertos en un Formulario 943-PR radicado
previamente se corrigen en la línea 9 del Formulario 943-X (PR).
Sin embargo, no puede radicar un Formulario 943-X (PR) para
corregir la Contribución Adicional al Medicare que realmente
retuvo de un empleado en un año anterior, incluyendo cualquier
cantidad que pagó en nombre de su empleado en lugar de
deducirlo del pago del empleado (lo cual resultó en salarios
adicionales sujetos a contribución). Vea las instrucciones de la
línea 9, más adelante, para obtener más información sobre las
clases de errores que se pueden corregir y cómo la corrección
se informa en el Formulario 943-X (PR). Para más información
sobre la retención de la Contribución Adicional al Medicare, vea
las Instrucciones para el Formulario 943-PR o visite IRS.gov/
ADMT y pulse sobre “Español”.

Cuando descubra un error en un Formulario 943-PR que
radicó anteriormente, usted tiene que:
Corregir el error utilizando el Formulario 943-X (PR),
Radicar un Formulario 943-X (PR) por separado por cada
Formulario 943-PR que está corrigiendo y
Por lo general, radicar el Formulario 943-X (PR) por
separado. No radique el Formulario 943-X (PR) junto con el
Formulario 943-PR. Sin embargo, si usted no había radicado
-2-

Inst. para el Formulario 943-X (PR) (Rev. 2-2018)

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Llamar gratis a la IRS Business and Specialty Tax Line (Línea
de ayuda del IRS para las contribuciones de negocios y las
contribuciones especiales) al 1-800-829-4933 (las personas que
son sordas o quienes tienen impedimentos auditivos o del habla
pueden usar el sistema TDD/TTY llamando al 1-800-829-4059)
de lunes a viernes, de 8:00 a.m. a 8:00 p.m., horario local (los
contribuyentes que no estén en Puerto Rico pueden recibir
ayuda de 7:00 a.m. a 7:00 p.m., horario local; los contribuyentes
que estén en Alaska y Hawaii seguirán el horario del Pacífico).

anteriormente un Formulario 943-PR debido a que por error
usted trató (clasificó) a sus empleados como que no son
empleados (nonemployees) usted puede tener que radicar un
Formulario 943-X (PR) junto con su Formulario 943-PR. Vea las
instrucciones para la línea 20, más adelante.
Si no radicó un Formulario 943-PR para uno o más años, no
use el Formulario 943-X (PR). En vez, radique el Formulario
943-PR por cada uno de esos años. Consulte también el tema
¿Cuándo debe radicar el Formulario 943-X (PR)?, más adelante.
Sin embargo, si no radicó el Formulario 943-PR debido a que
trató (clasificó) incorrectamente a empleados como si fueran
contratistas independientes o trabajadores que no son
empleados (nonemployees) y ahora los reclasifica como
empleados, consulte las instrucciones para la línea 20, más
adelante.

Vea también ¿Cómo puede obtener formularios y
publicaciones del IRS?, más adelante.

¿Cuándo debe radicar el Formulario
943-X (PR)?
Radique el Formulario 943-X (PR) cuando descubra un error en
un Formulario 943-PR que radicó anteriormente.

Declare la corrección de las cantidades declaradas de
menos y las declaradas en exceso correspondientes al mismo
año contributivo en un solo Formulario 943-X (PR), a menos que
esté solicitando un reembolso o una reducción. Si solicita un
reembolso o reducción y está corrigiendo las cantidades
declaradas de menos y a la vez las declaradas en exceso,
radique un Formulario 943-X (PR) que corrige sólo las
cantidades declaradas de menos y un segundo Formulario
943-X (PR) que corrige las cantidades declaradas en exceso.

Sin embargo, si los únicos errores del Formulario 943-PR
están relacionados con el número de empleados (la línea 1 del
Formulario 943-PR) o las obligaciones contributivas federales
declaradas en el Registro Mensual de la Obligación Contributiva
del Formulario 943-PR o en el Formulario 943A-PR, Registro de
la Obligación Contributiva Federal del Patrono Agrícola, no
radique el Formulario 943-X (PR). Para más información sobre
la corrección de las obligaciones contributivas federales
declaradas mensualmente en el Registro Mensual de la
Obligación Contributiva del Formulario 943-PR o en el
Formulario 943A-PR, consulte las instrucciones para el
Formulario 943A-PR.

Usted usará el proceso para hacer ajustes si declaró
contribuciones sobre la nómina insuficientes (de menos) y está
haciendo un pago, o si declaró en exceso dichas contribuciones
y estará aplicando el crédito al período del Formulario 943-PR
durante el cual radica el Formulario 943-X (PR). Sin embargo,
vea la “Precaución”, más adelante, bajo ¿Existe una fecha de
vencimiento para radicar el Formulario 943-X (PR)?, si está
corrigiendo cantidades declaradas en exceso durante los
últimos 90 días del plazo de prescripción. Usará el proceso de
reclamación si declaró contribuciones sobre la nómina en
exceso y está solicitando el reembolso o la reducción de la
cantidad declarada en exceso. Consulte la tabla en el dorso del
Formulario 943-X (PR) para obtener información que le ayudará
a determinar si debe utilizar el proceso de ajuste o el proceso de
reclamación. Asegúrese de proveer una explicación detallada
en la línea 21 para cada corrección que usted indique en el
Formulario 943-X (PR).

Fechas de vencimiento. La fecha de vencimiento para radicar
el Formulario 943-X (PR) depende de cuándo se descubrió el
error y si se declararon las contribuciones de menos o en
exceso. Si declaró contribuciones de menos, consulte el tema
Contribución declarada de menos, a continuación. Para las
contribuciones declaradas en exceso, puede optar por hacer un
ajuste libre de intereses o por radicar una reclamación de
reembolso o de reducción de contribuciones. Si está corrigiendo
cantidades declaradas en exceso, consulte el tema
Contribución declarada en exceso —proceso de ajuste, y el
tema Contribución declarada en exceso —proceso de
reclamación, más adelante.
Si la fecha de vencimiento es un sábado, domingo o día
feriado oficial, puede radicar el Formulario 943-X (PR) el
próximo día laborable. El término “día feriado oficial” significa
sólo los días feriados oficiales en el Distrito de Columbia. Dichos
días feriados oficiales se indican en el apartado 11 de la Pub.
179. Si recibimos el Formulario 943-X (PR) después de la fecha
de vencimiento, se tratará dicho formulario como si hubiera sido
radicado a tiempo si el sobre que contiene el formulario está
debidamente rotulado, tiene suficiente franqueo y el matasellos
del Servicio Postal de los Estados Unidos está fechado en, o
antes de, la fecha de vencimiento, o se envió por medio de un
servicio de entrega privado aceptado (Private Delivery Service o
PDS, por sus siglas en inglés) por el IRS a más tardar en la
fecha de vencimiento. Si no sigue estas pautas, consideramos
que el Formulario 943-X (PR) fue radicado en la fecha en que
realmente se recibió. Visite IRS.gov/PDS, en inglés, para un
listado actualizado de los PDS. Para la dirección postal a utilizar
si esta usando un PDS, visite IRS.gov/PDSstreetAddresses, en
inglés.

Continúe declarando los ajustes del año actual por
fracciones de centavos, paga por enfermedad efectuada por un
tercero y seguro de vida colectivo a término en la línea 10 del
Formulario 943-PR.
Usted tiene requisitos adicionales con los que debe cumplir
cuando radica el Formulario 943-X (PR), tal como la certificación
de que ha radicado (o radicará) todos los Formularios 499R-2/
W-2PR, Comprobante de Retención, y Formularios 499R-2c/
W-2cPR, Corrección de Comprobante de Retención, que
correspondan a su caso. Para las correcciones de las
contribuciones al Seguro Social y al Medicare declaradas en
exceso, tiene que hacer toda certificación que corresponda a su
caso.
No use el Formulario 943-X (PR) para corregir los
Formularios 941-PR o 944(SP). En vez, use la versión
´
PRECAUCION
“X” que le corresponde a cada planilla que está
corrigiendo (Formulario 941-X (PR) o 944-X (SP)).

!

¿Dónde puede obtener ayuda?

Contribución declarada de menos. Si está corrigiendo
contribuciones declaradas de menos, tiene que radicar el
Formulario 943-X (PR) a más tardar en la fecha de vencimiento
de la planilla para el período de la planilla en el que descubrió el
error (el 31 de enero del año siguiente) y pagar la cantidad que
adeuda para la fecha en que radique. Si hace esto, por lo
general asegurará que su corrección sea libre de intereses y
que no esté sujeto a multas por no pagar (conocido en inglés
como failure-to-pay o FTP, por sus siglas en inglés) o no
depositar (conocido en inglés como failure-to-deposit o FTD, por

Para obtener ayuda para la radicación del Formulario
943-X (PR) o para obtener respuestas a sus preguntas sobre las
contribuciones federales sobre la nómina y las correcciones
relacionadas con las contribuciones, puede:
Visitar el sitio web IRS.gov/EmploymentTaxes, la información
está disponible en inglés;
Vea la Pub. 179, Guía Contributiva para Patronos
Puertorriqueños, en español; o
Inst. para el Formulario 943-X (PR) (Rev. 2-2018)

-3-

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Formulario 943-X (PR) donde declara sólo las correcciones
hechas por cantidades declaradas de menos. Consulte el tema
¿Existe una fecha de vencimiento para radicar el Formulario
943-X (PR)?, más adelante.

sus siglas en inglés). Consulte el tema ¿Y las multas e
intereses?, más adelante. Para más detalles sobre cómo
efectuar un pago, vea las instrucciones para la línea 18, más
adelante.
Si radica el Formulario 943-X (PR) fuera de plazo (después
de la fecha de vencimiento para la planilla que corresponde al
período contributivo durante el cual usted descubrió el error),
tiene que adjuntar un Formulario 943A-PR enmendado. De lo
contrario, el IRS puede gravarle una multa FTD “promediada”.
La contribución total declarada en la línea M del Formulario
943A-PR tiene que ser igual a la contribución corregida (línea 13
del Formulario 943-PR (línea 11 para los años naturales 2013–
2016), combinada con toda corrección declarada en la línea 16
del Formulario 943-X (PR)), menos toda reducción y tasación
contributiva libre de intereses que ha sido determinada
previamente.

!

´
PRECAUCION

Usted no puede radicar una reclamación de reembolso
para corregir la Contribución Adicional al Medicare que
en realidad fue retenida de los empleados.

¿Existe una fecha de vencimiento
para radicar el Formulario
943-X (PR)?
Por lo general, puede corregir las contribuciones declaradas en
exceso en un Formulario 943-PR que radicó anteriormente si
radica el Formulario 943-X (PR) dentro de un plazo de 3 años a
partir de la fecha en que radicó el Formulario 943-PR o 2 años a
partir de la fecha en la que pagó la contribución declarada en el
Formulario 943-PR, lo que ocurra por último. Puede corregir
contribuciones declaradas de menos en un Formulario 943-PR
radicado anteriormente si radica el Formulario 943-X (PR)
dentro de 3 años a partir de la fecha en que el Formulario
943-PR fue radicado. A cada uno de estos plazos se le llama
“plazo de prescripción”. Para propósitos del plazo de
prescripción, los Formularios 943-PR que usted radicó se
consideran radicados el 15 de abril del próximo año natural si se
radican antes de esa fecha.

Ejemplo: Usted adeuda contribuciones. El 13 de febrero
de 2018, descubre que declaró $1,000 de menos por concepto
de salarios sujetos a las contribuciones al Seguro Social y al
Medicare en su Formulario 943-PR del año 2017. Radique el
Formulario 943-X (PR) y pague la cantidad que adeuda para el
31 de enero de 2019 porque descubrió el error en el año 2018 y
el 31 de enero de 2019 es la fecha de vencimiento para ese año.
Si radica el Formulario 943-X (PR) antes del 31 de enero de
2019, pague la cantidad que adeuda cuando radique dicho
formulario.
No puede usar el Formulario 943-X (PR) para corregir
cantidades declaradas de menos de la Contribución
´
PRECAUCION
Adicional al Medicare a menos que las cantidades
fueron retenidas de los salarios de los empleados.

!

Ejemplo. Usted radicó el Formulario 943-PR del año 2014 el
26 de enero de 2015 y los pagos fueron hechos a tiempo. El IRS
tramita su planilla como si hubiera sido radicada el 15 de abril de
2015. El 22 de enero de 2018, usted descubre que declaró
$10,000 en exceso por concepto de salarios sujetos a las
contribuciones al Seguro Social y al Medicare en ese formulario.
Para corregir el error, tiene que radicar el Formulario 943-X (PR)
para el 17 de abril de 2018 y usar el proceso de reclamación.

Contribución declarada en exceso —proceso de ajuste. Si
declaró contribuciones en exceso en el Formulario 943-PR y
optó por aplicar el crédito al Formulario 943-PR, radique el
Formulario 943-X (PR) poco después de que descubra el error
pero más de 90 días antes de que venza el plazo de
prescripción para créditos o reembolsos del Formulario 943-PR.
Consulte el tema ¿Existe una fecha de vencimiento para radicar
el Formulario 943-X (PR)?, más adelante.

Si radica el Formulario 943-X (PR) para corregir
cantidades declaradas en exceso en los últimos 90 días
´
PRECAUCION
del plazo de prescripción, tiene que usar el proceso de
reclamación. No puede usar el proceso de ajuste. Si también
corrige cantidades declaradas de menos, tiene que radicar otro
Formulario 943-X (PR) para corregir sólo las cantidades
declaradas de menos usando el proceso de ajuste y pagar toda
contribución adeudada.

!

No puede utilizar el Formulario 943-X (PR) para corregir
cantidades declaradas en exceso de la Contribución
´
PRECAUCION
Adicional al Medicare a menos que las cantidades no
fueron retenidas de los salarios de los empleados.

!

Ejemplo: Usted quiere que se le aplique su crédito al
Formulario 943-PR. El 31 de enero de 2018, radicó su
Formulario 943-PR del año 2017 y pagó las contribuciones
correspondientes a tiempo. El 1 de mayo de 2018, descubre
que declaró contribuciones en exceso en su Formulario 943-PR
del año 2017. Usted radica su Formulario 943-X (PR) el 4 de
junio de 2018. El IRS tramitará su crédito como si fuera un
depósito contributivo efectuado el 1 de enero de 2018. Cuando
radique el Formulario 943-PR correspondiente al año 2018,
incluya la cantidad de la línea 18 del Formulario 943-X (PR) en
la línea titulada “Total de depósitos . . .” de su Formulario
943-PR para el año 2018.

¿Adónde deberá enviar el Formulario
943-X (PR)?
Envíe su Formulario 943-X (PR) a la dirección que se le indica a
continuación. Para la dirección postal del IRS si usted está
utilizando un PDS, visite IRS.gov/PDSstreetAddresses, en
inglés.
SI envía el Formulario 943-X (PR)
desde. . .
Puerto Rico. . .

Si usted redujo sus depósitos durante el año debido a la
cantidad del crédito de asistencia para las primas de
´
PRECAUCION
COBRA que tomará en su Formulario 943-X (PR), no
use el proceso de ajuste para reclamar dicho crédito. Use el
proceso de reclamación. Vea las instrucciones para las líneas
17a y 17b, más adelante.

!

Dirección especial para la radicación
por parte de organizaciones exentas;
entidades gubernamentales federales,
estatales y locales; y entidades
gubernamentales
tribales de indígenas estadounidenses,
independientemente
de su localidad. . .

Contribución declarada en exceso —proceso de reclamación. Si declaró contribuciones en exceso en el Formulario
943-PR, puede optar por radicar una reclamación de reembolso
o reducción de contribución en el Formulario 943-X (PR) en
cualquier momento antes de que venza el período de
prescripción para el crédito o reembolso. Si necesita corregir
cantidad alguna declarada de menos, tiene que radicar otro
-4-

ENTONCES use esta
dirección. . .
Internal Revenue Service
P.O. Box 409101
Ogden, UT 84409

Department of the Treasury
Internal Revenue Service
Ogden, UT 84201-0008

Inst. para el Formulario 943-X (PR) (Rev. 2-2018)

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Fileid: … 943X(PR)/201802/A/XML/Cycle04/source

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¿Cómo se debe completar el
Formulario 943-X (PR)?

943-X (PR) con mayor diligencia y exactitud si sigue las
siguientes pautas:
Escriba a maquinilla o en letra de molde.
Use la fuente Courier (si es posible) para toda anotación
hecha a maquinilla o por computadora.
Omita los signos de dólar. Puede usar comas y decimales, si
así lo prefiere. Anote las cantidades en dólares a la izquierda del
punto decimal que aparece impreso y la cantidad de centavos a
la derecha de dicho punto.
Siempre anote la cantidad de centavos, aun si es cero. No
redondee las cifras (cantidades) a dólares enteros.
Complete las tres páginas y firme el Formulario
943-X (PR) en la página 3.
Engrape las páginas en conjunto en la esquina superior
izquierda.

Use un Formulario 943-X (PR) para cada año
que corrija

Use un Formulario 943-X (PR) por separado para cada
Formulario 943-PR que corrija. Por ejemplo, si descubrió errores
en sus Formularios 943-PR para los años 2016 y 2017, radique
el Formulario 943-X (PR) para corregir el Formulario 943-PR del
año 2016. Radique un segundo Formulario 943-X (PR) para
corregir el Formulario 943-PR del año 2017.

Número de identificación patronal (EIN),
nombre y dirección

¿Y las multas e intereses?

Anote su número de identificación patronal (EIN, por sus siglas
en inglés), nombre y dirección en los espacios provistos.
También anote su nombre y EIN en la parte superior de las
páginas 2 y 3, y en todo documento adjunto. Si su dirección ha
cambiado desde que radicó el Formulario 943-PR, anote la
información corregida y el IRS actualizará su dirección en sus
registros. Asegúrese de escribir su nombre, EIN, “Formulario
943-X (PR)” y el año natural que está corrigiendo en la parte
superior de todo documento adjunto.

Por lo general, la corrección que hace a una cantidad declarada
de menos no estará sujeta a una multa por no pagar, multa por
no depositar (FTD, por sus siglas en inglés) o intereses si usted:
Radica a tiempo (para la fecha de vencimiento del Formulario
943-PR del año en que descubrió el error),
Paga la cantidad indicada en la línea 18 en el momento que
radica el Formulario 943-X (PR),
Anota la fecha en que descubrió el error y
Explica en detalle las razones y los hechos en que se basa
para hacer la corrección.

Planilla que quiere corregir

En el encasillado titulado “Planilla que está corrigiendo”,
anote el año natural que le corresponde al Formulario 943-PR
que quiere corregir en la parte superior de la primera página del
Formulario 943-X (PR). También anote el año natural en las
páginas 2 y 3 en el encasillado titulado “Año natural
corregido” y en todo documento adjunto. Asegúrese de escribir
su nombre, EIN, “Formulario 943-X (PR)” y el año natural que
está corrigiendo en la parte superior de todo documento
adjunto.

Ninguna corrección cumplirá con los requisitos del trato libre
de intereses si alguno de los siguientes le corresponde:
Las cantidades declaradas de menos están relacionadas con
un tema que surgió durante una revisión de un período anterior.
Usted a sabiendas declaró de menos su obligación
contributiva sobre la nómina.
Recibió una notificación y solicitud de pago.
Usted recibió un aviso de determinación bajo la sección
7436.

Anote la fecha en que descubrió los errores

Si recibe una notificación sobre una multa después de que
radica esta declaración, responda a la notificación con una
explicación y determinaremos si cumple los requisitos de lo que
se consideran causas razonables. No adjunte dicha explicación
cuando radique su declaración.

Usted tiene que anotar la fecha en que descubrió los errores.
Usted “descubre” un error en el momento en que tenga
suficiente información para corregirlo. Si está declarando varios
errores que descubrió en momentos distintos, anote la fecha
más temprana en que los descubrió. Declare en la línea 21 las
fechas subsiguientes y los errores correspondientes.

Reseña del proceso

Use el Formulario 943-X (PR) para corregir un Formulario
943-PR que radicó previamente o para radicar una reclamación
de reembolso o reducción. El proceso de ajuste y el proceso de
reclamación se describen a continuación.
Si declaró la contribución de menos. Si declaró
contribución de menos en un Formulario 943-PR que radicó
anteriormente, marque la casilla en la línea 1 y pague toda
cantidad adicional que adeuda cuando radique el Formulario
943-X (PR). Para más detalles sobre cómo efectuar un pago,
vea las instrucciones para la línea “18. Total”, más adelante.

¿Tiene que hacer una anotación en cada línea?

Tiene que facilitar toda la información solicitada en la parte
superior de la primera página del Formulario 943-X (PR). Tiene
que marcar una casilla (pero no las dos) en la Parte 1. En la
Parte 2, tiene que marcar la casilla en la línea 3 y toda casilla
que le corresponda en las líneas 4 y 5. En la Parte 3, si no le
corresponde alguna línea, déjela en blanco. Complete las Partes
4 y 5 tal como se le indica.

¿Cómo debe declarar una cantidad negativa?

Ejemplo: Usted declaró contribuciones sobre la nómina
de menos. El 20 de junio de 2017, descubrió un error que
resulta en contribuciones adicionales en su Formulario 943-PR
para el año 2016. Radique el Formulario 943-X (PR) para el 31
de enero de 2018 y pague la cantidad que adeuda en el
momento que radique. Consulte el tema ¿Cuándo debe radicar
el Formulario 943-X (PR)?, anteriormente. No adjunte el
Formulario 943-X (PR) a su Formulario 943-PR del año 2017.
Si declaró contribuciones en exceso. Si declaró
contribuciones en exceso en un Formulario 943-PR que radicó
anteriormente, puede optar por una de las siguientes opciones:
Usar el proceso de ajuste. Marque la casilla en la línea 1 para
que se le aplique todo crédito (cantidad negativa) de la línea 18
al Formulario 943-PR para el año en que radica el Formulario
943-X (PR).
Usar el proceso de reclamación. Marque la casilla en la línea
2 para radicar una reclamación en el Formulario

El Formulario 943-X (PR) usa números negativos para indicar
las reducciones en contribuciones (créditos) y números
positivos para indicar contribuciones adicionales (cantidades
que usted adeuda).
Al declarar una cantidad negativa en las columnas 3 y 4, use
un signo de menos en vez de usar paréntesis. Por ejemplo,
anote “-10.59” en vez de “(10.59)”. No obstante, si está
completando la planilla en su computadora y el software sólo le
permite usar paréntesis para declarar cantidades negativas,
puede usarlos.

¿Cómo se deben hacer anotaciones en el
Formulario 943-X (PR)?

Usted puede ayudar al IRS a tramitar el Formulario

Inst. para el Formulario 943-X (PR) (Rev. 2-2018)

-5-

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notificará si su crédito reclamado cambia o si la cantidad
disponible por concepto de crédito fue reducida debido a
contribuciones, multas o intereses no pagados.

943-X (PR) solicitando el reembolso o reducción de la cantidad
indicada en la línea 18.
Para asegurar que el IRS tenga el tiempo suficiente para
tramitar un crédito por un ajuste hecho por declarar en
exceso en el año en el cual radica el Formulario 943-X
(PR), se le recomienda radicar dicho formulario que corrige la
cantidad declarada en exceso en los primeros 11 meses del
año. Por ejemplo, si descubre una cantidad declarada en
exceso en diciembre, sería preferible radicar el Formulario
943-X (PR) en los 11 primeros meses del siguiente año. No
obstante, tienen que quedar 90 días en el plazo de prescripción
cuando radique el Formulario 943-X (PR). Vea la “Precaución”
bajo ¿Existe una fecha de vencimiento para radicar el
Formulario 943-X (PR)?, anteriormente. Esto debería asegurar
que el IRS tenga suficiente tiempo para tramitar el Formulario
943-X (PR), de manera que el crédito sea registrado antes de
que usted radique el Formulario 943-PR a fin de evitar que el
IRS le envíe erróneamente una notificación de saldo adeudado.
Lea el ejemplo a continuación.

No marque la casilla en la línea 1 si está: (a) corrigiendo
cantidades declaradas en exceso y el plazo de
´
PRECAUCION
prescripción para el crédito y reembolso del Formulario
943-PR vencerá dentro de 90 días de la fecha en que radicó el
Formulario 943-X (PR) o (b) reclamando un crédito por pagos de
asistencia para las primas de COBRA y redujo sus depósitos en
anticipación del crédito. En vez de esto, y en ambos casos,
marque la casilla en la línea 2 para radicar el Formulario 943-X
(PR) siguiendo el proceso de reclamación. Consulte la sección
¿Existe una fecha de vencimiento para radicar el Formulario
943-X (PR)?, anteriormente. Además, vea las instrucciones para
las líneas 17a y 17b, más adelante.

CONSEJO

!

2. Reclamación

Marque la casilla en la línea 2 para usar el proceso de
reclamación si corrige sólo cantidades declaradas en exceso
y está reclamando un reembolso o reducción de la cantidad
negativa (crédito) indicada en la línea 18. No marque esta
casilla si corrige cantidad alguna declarada de menos en este
formulario.

Ejemplo: Usted quiere que se le aplique la contribución
pagada en exceso como crédito en el Formulario 943-PR.
El 18 de diciembre de 2018, descubre que declaró
contribuciones en exceso en su Formulario 943-PR del año
2017. Quiere optar por el proceso de ajuste. Para permitir que el
IRS tenga el tiempo suficiente para tramitar el crédito, radique el
Formulario 943-X (PR) el 4 de enero de 2019 y tome el crédito
en su Formulario 943-PR de 2019.

Tiene que marcar la casilla en la línea 2 si tiene un crédito y
el período de prescripción para hacer cambios al Formulario
943-PR vence dentro de 90 días de la fecha en que radicó el
Formulario 943-X (PR). Consulte el tema ¿Existe una fecha de
vencimiento para radicar el Formulario 943-X (PR)?,
anteriormente.

Instrucciones Específicas:

Parte 1: Escoja SÓLO un proceso

El IRS normalmente tramita las reclamaciones poco después
de que sean radicadas. El IRS le notificará si su reclamación es
denegada, aceptada tal como se radicó o se escoge para ser
revisada. Consulte la Pub. 556, Examination of Returns, Appeal
Rights, and Claims for Refund (Revisión de planillas, sus
derechos de apelación y las reclamaciones de reembolso), en
inglés, para saber más información sobre este tema.

Debido a que el Formulario 943-X (PR) puede ser usado para
radicar una planilla ajustada de la contribución sobre la nómina
o para radicar una reclamación de reembolso o reducción de
contribuciones sobre la nómina, usted tiene que marcar una de
las casillas en la línea 1 o en la línea 2. No marque ambas
casillas.

A menos que el IRS corrija el Formulario 943-X (PR) durante
la tramitación de dicho formulario o usted adeude otras
contribuciones, multas o intereses, el IRS le reembolsará la
cantidad indicada en la línea 18 más todos los intereses que le
correspondan.

1. Planilla ajustada de la contribución sobre la
nómina

Marque la casilla en la línea 1 si está corrigiendo cantidades
declaradas de menos o cantidades declaradas en exceso y le
gustaría usar el proceso de ajuste para corregir los errores.

!

´
PRECAUCION

Si corrige ambas cantidades (las cantidades declaradas de
menos y las cantidades declaradas en exceso) en este
formulario, tiene que marcar esta casilla. Si marca esta casilla,
toda cantidad negativa indicada en la línea 18 se aplicará como
un crédito (depósito contributivo) en su Formulario 943-PR para
el año en el cual usted está radicando este formulario. Consulte
Ejemplo: Usted quiere que se le aplique la contribución pagada
en exceso como crédito en el Formulario 943-PR,
anteriormente.

Usted no puede radicar una reclamación de reembolso
para corregir la Contribución Adicional al Medicare que
en realidad fue retenida de los empleados.

Parte 2: Complete las certificaciones
Tiene que completar todas las certificaciones que le
correspondan marcando las casillas apropiadas. Si todas sus
correcciones conciernen a cantidades declaradas de menos,
complete sólo la línea 3; omita las líneas 4 y 5 y siga a la Parte
3.
Si sus correcciones conciernen a cantidades declaradas en
exceso, usted tiene el deber de asegurar que se protejan los
derechos de sus empleados de recuperar las contribuciones al
Seguro Social y al Medicare pagadas en exceso que usted
retuvo. Las certificaciones en las líneas 4 y 5 están dirigidas a
los requisitos para:
Pagarles o reintegrarles a sus empleados la recaudación en
exceso de la parte correspondiente al empleado de las
contribuciones al Seguro Social y al Medicare u
Obtener la autorización de sus empleados para que usted
radique una reclamación a nombre de ellos. Vea el Revenue
Procedure 2017-28 (Procedimiento Administrativo Contributivo
2017-28 o Rev. Proc. 2017-28, por su abreviatura en inglés)
para orientación sobre los requisitos a seguir para ambos, una
solicitud de autorización del empleado y la autorización del
empleado, disponible en inglés.

Si adeuda contribuciones. Pague la cantidad indicada en la
línea 18 en el momento que radica el Formulario
943-X (PR). Por lo general, no se le cobrarán intereses si radica
a tiempo, paga a tiempo, anota la fecha en que descubrió el
error y explica la corrección en la línea 21.
Si tiene un crédito. Usted declaró contribuciones sobre la
nómina en exceso (tiene una cantidad negativa en la línea 18) y
quiere que el IRS le aplique el crédito en el Formulario 943-PR
para el período durante el cual usted radicó el Formulario 943-X
(PR). El IRS le aplicará el crédito en el primer día del período del
Formulario 943-PR en el que radicó el Formulario 943-X (PR).
No obstante, el crédito que indica en la línea 18 del Formulario
943-X (PR) quizás no esté completamente disponible en su
Formulario 943-PR si el IRS lo corrige durante la tramitación o
usted adeuda otras contribuciones, multas o intereses. El IRS le
-6-

Inst. para el Formulario 943-X (PR) (Rev. 2-2018)

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3. Radicación de los Formularios 499R-2/W-2PR
o Formularios 499R-2c/W-2cPR

Medicare y marcó la casilla en la línea 2, marque la casilla
correspondiente en la línea 5. Quizás necesite marcar más de
una casilla. Si obtuvo declaraciones o autorizaciones por escrito
de algunos empleados pero no pudo localizar u obtener la
declaración escrita de los empleados restantes, marque todas
las casillas que correspondan. Provea un resumen en la línea 21
de la cantidad de las correcciones para los empleados que le
dieron las declaraciones o autorizaciones y para los empleados
que no lo hicieron.

Marque la casilla en la línea 3 para certificar que radicó o
radicará los Formularios 499R-2/W-2PR o Formularios 499R-2c/
W-2cPR, tal como se requiera, que indiquen las cantidades
correctas de salarios y contribuciones de sus empleados.
Consulte las instrucciones para el Formulario 499R-2/W-2PR,
las Instrucciones para el Formulario W-3PR, las instrucciones
para el Formulario 499R-2c/W-2cPR y las Instrucciones para el
Formulario W-3c PR, para obtener información detallada sobre
los requisitos de radicación.

Usted no puede radicar una reclamación de reembolso
para corregir la Contribución Adicional al Medicare que
´
PRECAUCION
en realidad fue retenida de los empleados. Si solicita
una autorización para presentar una reclamación por las
contribuciones al Seguro Social o de la Contribución al
Medicare, tiene que informarle a sus empleados que no pueden
reclamar un reembolso de ninguna Contribución Adicional al
Medicare en nombre de ellos. Vea el Revenue Procedure
2017-28 (Procedimiento Administrativo Contributivo 2017-28 o
Rev. Proc. 2017-28, por su abreviatura en inglés) para ver un
ejemplo del lenguaje a utilizar en su solicitud.

!

Tiene que marcar la casilla en la línea 3 para certificar que ha
radicado los Formularios 499R-2/W-2PR o Formularios
499R-2c/W-2cPR aun si sus correcciones en el Formulario
943-X (PR) no cambian las cantidades indicadas en dichos
formularios. Por ejemplo, si su única corrección al Formulario
943-PR tiene que ver con ajustes contributivos declarados
incorrectamente (consulte las instrucciones para la línea 10,
mas adelante), marque la casilla en la línea 3 para certificar que
ya ha radicado todos los Formularios 499R-2/W-2PR y
Formularios 499R-2c/W-2cPR requeridos ante la Administración
del Seguro Social (SSA, por sus siglas en inglés).

5a. Marque la casilla en la línea 5a si sus contribuciones
declaradas en exceso de las contribuciones al Seguro Social y
al Medicare para años anteriores incluyen la parte
correspondiente a cada empleado afectado. Usted certifica que
le pagó o le reembolsó a los empleados la parte que les
corresponde de las contribuciones al Seguro Social y al
Medicare de años anteriores y que recibió declaraciones por
escrito de dichos empleados indicando que ellos no han
recibido, ni recibirán, un reembolso o crédito por las
contribuciones correspondientes a los años anteriores. No envíe
estas declaraciones y autorizaciones al IRS. Consérvelas en sus
archivos. Por lo general, todos los registros relacionados con las
contribuciones sobre la nómina se tienen que conservar al
menos 4 años. Las copias tienen que ser presentadas ante el
IRS si se solicitan.

4. Certificación de los ajustes hechos por
declarar en exceso

Si declaró la contribución al Seguro Social, al Medicare o la
Contribución Adicional al Medicare en exceso y marcó la casilla
en la línea 1, marque la casilla correspondiente en la línea 4.
Quizás necesite marcar más de una casilla. Si obtuvo
declaraciones por escrito de algunos empleados pero no pudo
encontrar empleados u obtener las declaraciones de los
empleados que quedaban, marque todas las casillas que le
correspondan. Provea un resumen en la línea 21 de la cantidad
de las correcciones para los empleados que le dieron
declaraciones por escrito y para los empleados que no lo
hicieron.

5b. Marque la casilla en la línea 5b si sus contribuciones
declaradas en exceso incluyen la parte correspondiente a cada
empleado afectado de las contribuciones al Seguro Social y al
Medicare para años anteriores y usted no le ha pagado o
reembolsado la parte correspondiente al empleado de dichas
contribuciones. Usted certifica que ha recibido la autorización de
cada empleado afectado para radicar una reclamación de
reembolso por la parte que le corresponde al empleado de
dichas contribuciones y recibió declaraciones por escrito de
esos empleados que indican que no han recibido, ni recibirán,
un reembolso o crédito por las contribuciones correspondientes
a los años anteriores.
La autorización del empleado tiene que:
Incluir el nombre, dirección y número de seguro social (o
número de identificación truncado del contribuyente, cuando
corresponda) del empleado;
Incluir el nombre, dirección y número de identificación
patronal;
Incluir el (los) período(s) contributivos(s), el tipo de
contribución y la cantidad de la contribución por la cual se da la
autorización;
Afirmativamente declare que el empleado autoriza al patrono
a reclamar un reembolso por el pago en exceso de la parte
correspondiente al empleado de la contribución;
Incluya la declaración por escrito del empleado que afirma
que no ha reclamado (o que la reclamación fue denegada), y no
reclamará, un reembolso o crédito por la recaudación en
exceso;
Identificar la base de la reclamación; y
Estar fechado e incluir la firma del empleado bajo pena de
perjurio. Las multas de la declaración de perjurio tienen que
estar ubicadas inmediatamente por encima de la firma
requerida.
No envíe estas declaraciones al IRS. Consérvelas en sus
archivos. Por lo general, todos los registros relacionados con las

No puede usar el Formulario 943-X (PR) para corregir
cantidades declaradas en exceso de la Contribución
´
PRECAUCION
Adicional al Medicare a menos que las cantidades no
fueron retenidas de los salarios de los empleados.

!

4a. Marque la casilla en la línea 4a si la cantidad que declaró en
exceso incluye la parte correspondiente de cada empleado
afectado de las contribuciones recaudadas en exceso. Está
certificando que le devolvió o le reembolsó la parte
correspondiente al empleado de las contribuciones de años
anteriores y que recibió declaraciones por escrito de los
empleados que indican que ellos no han recibido, ni recibirán,
un reembolso o crédito por las contribuciones correspondientes
a los años anteriores. No envíe estas declaraciones al IRS.
Consérvelas en sus archivos. Por lo general, todos los registros
relacionados con las contribuciones sobre la nómina se tienen
que conservar al menos 4 años. Las copias tienen que ser
presentadas ante el IRS si se solicitan.
4b. Marque la casilla en la línea 4b para certificar que su
cantidad declarada en exceso es sólo la parte correspondiente
al patrono de las contribuciones por aquellos empleados a
quienes no pudo encontrar o por aquellos que no le dieron a
usted una declaración descrita en la línea 4a.
4c. Marque la casilla en la línea 4c para certificar que la
cantidad declarada en exceso es sólo por contribuciones al
Seguro Social, al Medicare o la Contribución Adicional al
Medicare que no le retuvo a sus empleados.

5. Certificación de las reclamaciones de
reembolso

Si está radicando una reclamación por reembolso o reducción
(descuento) de las contribuciones declaradas en exceso al
Seguro Social, al Medicare o la Contribución Adicional al
Inst. para el Formulario 943-X (PR) (Rev. 2-2018)

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contribuciones sobre la nómina se tienen que conservar al
menos 4 años. Las copias tienen que ser presentadas ante el
IRS si se solicitan.

Multiplique la cantidad en la columna 3 por 0.124 (tasa
contributiva de 12.4%) y anote el resultado en la columna 4.
Línea 7 (columna 3)
x 0.124

En ciertas situaciones, quizás no le haya pagado (devuelto) o
reembolsado dichas contribuciones a sus empleados o no haya
obtenido su autorización antes de radicar una reclamación,
como en casos en que el período de prescripción sobre un
crédito o reembolso está a punto de vencer. En dichas
situaciones, radique el Formulario 943-X (PR) pero no marque
una casilla en la línea 5. En la línea 21, declare que no les ha
pagado (devuelto) ni reembolsado a los empleados ni ha
obtenido sus autorizaciones en el momento en que usted radica
la reclamación. Sin embargo, tiene que pagarle o reembolsarle a
sus empleados y certificar dicha acción antes de que el IRS le
pueda conceder la reclamación.

Línea 7 (columna 4)

Si la cantidad en la columna 3 tenía un signo
de menos, también use un signo de menos
en la columna 4.

Nota: Si corrige sólo la parte correspondiente al patrono de las
contribuciones sobre una disminución de salarios sujetos a la
contribución del Seguro Social, use 0.062 (6.2%) cuando
multiplique la cantidad indicada en la columna 3. Si corrige
ambas partes de las contribuciones para algunos empleados y
sólo la parte correspondiente al patrono para otros empleados,
anote la cantidad debidamente calculada en la columna 4.
Asegúrese de mostrar sus cálculos en la línea 21.

5c. Marque la casilla en la línea 5c para certificar que sus
contribuciones declaradas en exceso son sólo por la parte
correspondiente al patrono de las contribuciones al Seguro
Social y al Medicare. Esto corresponde cuando los empleados
afectados no le concedieron autorización para radicar una
reclamación de reembolso por la parte que le corresponde al
empleado de las contribuciones al Seguro Social y al Medicare,
no pudo encontrar a esos empleados, o dichos empleados no le
dieron (o no pudieron darle) una declaración descrita en la línea
5b.

Ejemplo: Disminución de los salarios sujetos a la
contribución al Seguro Social. Usted declaró $9,000 por
concepto del total de salarios sujetos a la contribución al Seguro
Social en la línea 2 de su Formulario 943-PR del año 2017. En
diciembre de 2018 se da cuenta de que en dos ocasiones
incluyó $2,000 en salarios sujetos a la contribución al Seguro
Social para el mismo empleado. Para corregir el error, calcule la
diferencia en el Formulario 943-X (PR) de la siguiente manera:

5d. Marque la casilla en la línea 5d para certificar que su
cantidad declarada en exceso es sólo por contribuciones al
Seguro Social, la contribución al Medicare o la Contribución
Adicional al Medicare que no le retuvo a sus empleados.

7,000.00
- 9,000.00
- 2,000.00

Columna 1 (cantidad corregida)
Columna 2 (línea 2 del Formulario 943-PR)
Columna 3 (diferencia)

Parte 3: Anote las correcciones para
el año natural que está corrigiendo

Use la diferencia en la columna 3 para determinar su
corrección contributiva:

¿Qué cantidades debe declarar en la Parte 3?

Indique en las columnas 1 y 2 de las líneas 7, 8 y 9 las
cantidades para todos sus empleados, no sólo para aquellos
empleados cuyas cantidades está corrigiendo.

Columna 3 (diferencia)
Tasa de la contribución (12.4%)
Columna 4 (corrección contributiva)

Si la corrección que declara en la columna 4 incluye
cantidades declaradas de menos y cantidades declaradas en
exceso (consulte las instrucciones para la línea 19, más
adelante), provea detalles para cada error en la línea 21.

-2,000.00
× 0.124
-248.00

Asegúrese de explicar en la línea 21 las razones por las que
hizo esta corrección.

Debido a que circunstancias especiales les corresponden a
las líneas 10 a 15 y las líneas 17a y 17b, lea las instrucciones
para cada línea con sumo cuidado antes de anotar cantidades
en las columnas.

8. Total de salarios sujetos a la contribución al
Medicare

Si corrige los salarios sujetos a la contribución al Medicare que
declaró en la línea 4 del Formulario 943-PR, anote el total de la
cantidad corregida en la columna 1. En la columna 2, anote la
cantidad que declaró originalmente o la cantidad tal como la
corrigió anteriormente. En la columna 3, anote la diferencia entre
las columnas 1 y 2.

Si previamente ajustó o enmendó el Formulario 943-PR
por medio del Formulario 943-X (PR), o debido a un
´
PRECAUCION
cambio como resultado de una revisión hecha por el
IRS, indique cantidades en la columna 2 que incluyan esas
correcciones declaradas previamente.

!

7. Total de salarios sujetos a la contribución al
Seguro Social

Línea 8 (columna 1)
-Línea 8 (columna 2)
Línea 8 (columna 3)

Si está corrigiendo los salarios sujetos a la contribución al
Seguro Social que declaró en la línea 2 del Formulario 943-PR,
anote la cantidad corregida total en la columna 1. En la columna
2, anote la cantidad que declaró originalmente o la cantidad
según se corrigió anteriormente. En la columna 3, anote la
diferencia entre las columnas 1 y 2.

Si la cantidad en la columna 2 es mayor que la
cantidad de la columna 1, también use un signo
de menos en la columna 3.

Multiplique la cantidad en la columna 3 por 0.029 (tasa de la
contribución del 2.9%) y anote el resultado en la columna 4.

Línea 7 (columna 1)
-Línea 7 (columna 2)
Línea 7 (columna 3)

Si la cantidad en la columna 2 es mayor que
la cantidad de la columna 1, use un signo de
menos en la columna 3.

-8-

Inst. para el Formulario 943-X (PR) (Rev. 2-2018)

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Línea 8 (columna 3)
x 0.029
Línea 8 (columna 4)

Línea 9 (columna 1)
-Línea 9 (columna 2)
Si la cantidad en la columna 3 tenía un signo de
menos, también use un signo de menos en la
columna 4.

Línea 9 (columna 3)

Nota: Si corrige sólo la parte correspondiente al patrono de las
contribuciones en una disminución de los salarios sujetos a la
contribución al Medicare, use 0.0145 (1.45%) cuando
multiplique la cantidad en la columna 3. Si corrige ambas partes
de la contribución para algunos empleados y sólo la parte
correspondiente al empleado para otros empleados, anote la
cantidad debidamente calculada en la columna 4. Asegúrese de
explicar los cálculos en la línea 21.

Multiplique la cantidad en la columna 3 por 0.009 (tasa de la
contribución del 0.9%) y anote el resultado en la columna 4.
Línea 9 (columna 3)
x 0.009
Línea 9 (columna 4)

Ejemplo: Disminución de los salarios sujetos a la
contribución al Medicare. Siguiendo los mismos datos
presentados en Ejemplo: Disminución de los salarios sujetos a
la contribución al Seguro Social, anteriormente, bajo las
instrucciones para la línea 7, los salarios que usted incluyó dos
veces también fueron salarios sujetos a la contribución al
Medicare. Para corregir el error, calcule la diferencia en el
Formulario 943-X (PR) de la siguiente manera:
Columna 1 (cantidad corregida)
Columna 2 (línea 4 del Formulario 943-PR)
Columna 3 (diferencia)

7,000.00
- 9,000.00
- 2,000.00

-2,000.00
× 0.029
-58.00

30,000.00
- 3,000.00
27,000.00

Columna 1 (cantidad corregida)
Columna 2 (línea 6 del Formulario 943-PR)
Columna 3 (diferencia)

Asegúrese de explicar en la línea 21 las razones por las que
hizo esta corrección.

Use la diferencia en la columna 3 para determinar su
corrección contributiva:

9. Total de salarios sujetos a la retención de la
Contribución Adicional al Medicare

Usted puede utilizar el Formulario 943-X (PR) para corregir
errores a la retención de la Contribución Adicional al Medicare
para años anteriores si la cantidad declarada en la línea 7 del
Formulario 943-PR no concuerda con la cantidad que en
realidad retuvo. Esta clase de error es un error administrativo. El
ajuste para corregir el error administrativo corrige la cantidad
reportada en el Formulario 943-PR para coincidir con la cantidad
real retenida al empleado.

Columna 3 (diferencia)
Tasa de la contribución (0.9%)
Columna 4 (corrección contributiva)

27,000.00
× 0.009
243.00

Asegúrese de explicar en la línea 21 las razones por las que
hizo esta corrección.
Errores no administrativos de años anteriores. Usted sólo
puede corregir los salarios sujetos a la retención de la
Contribución Adicional al Medicare que declaró en la línea 6 del
Formulario 943-PR. Anote el total de la cantidad corregida en la
columna 1. En la columna 2, anote la cantidad que declaró
originalmente o que corrigió previamente. En la columna 3,
anote la diferencia entre las columnas 1 y 2.

También puede corregir errores a la retención de la
Contribución Adicional al Medicare para años anteriores si las
tasas conforme a la sección 3509 aplican. Si las tasas conforme
a la sección 3509 aplican, vea las instrucciones para las líneas
13, 14 y 15, más adelante.
Si un error de un año anterior fue un error no administrativo,
puede corregir sólo los salarios sujetos a la retención de la
Contribución Adicional al Medicare que declaró originalmente en
el Formulario 943-PR en la línea 6 o corregidos previamente en
el Formulario 943-X (PR). No puede corregir las contribuciones
declaradas en la línea 7 del Formulario 943-PR.

Línea 9 (columna 1)
-Línea 9 (columna 2)
Línea 9 (columna 3)

Errores administrativos de años anteriores. Si está
corrigiendo los salarios sujetos a la retención al Medicare que
declaró en la línea 6 del Formulario 943-PR, anote la cantidad
total corregida en la columna 1. En la columna 2, anote la
cantidad que declaró originalmente o que corrigió previamente.
En la columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2.
Inst. para el Formulario 943-X (PR) (Rev. 2-2018)

Si la cantidad en la columna 3 tenía un signo de
menos, también use un signo de menos en la
columna 4.

Ejemplo: Error administrativo de un año anterior
(cantidad declarada incorrectamente de la Contribución
Adicional al Medicare realmente retenida). En noviembre de
2017, el salario de Natán Herrera excedió del límite superior de
$200,000 para propósitos de la Contribución Adicional al
Medicare. Para el año 2017, el total de salarios pagados a
Natán fue $230,000. Usted retuvo $270 ($30,000 x 0.009) de los
salarios de Natán. Sin embargo, en su Formulario 943-PR de
2017, usted declaró erróneamente $3,000 en la línea 6 y la
retención de la contribución Adicional al Medicare de $27 en la
línea 7. Usted descubrió el error el 16 de marzo de 2018. Esto
es un ejemplo de un error administrativo que puede corregir en
un año natural más tarde debido a que la cantidad que
realmente se retuvo es diferente a la cantidad que declaró en su
Formulario 943-PR de 2017. Use la línea 9 del Formulario 943-X
(PR) para corregir el error como se indica a continuación:

Use la diferencia en la columna 3 para determinar su
corrección contributiva:
Columna 3 (diferencia)
Tasa de la contribución (2.9%)
Columna 4 (corrección contributiva)

Si la cantidad en la columna 2 es mayor que la
cantidad de la columna 1, también use un signo
de menos en la columna 3.

Si la cantidad en la columna 2 es mayor que la
cantidad de la columna 1, use un signo de
menos en la columna 3.

No multiplique la cantidad en la columna 3 por 0.009 (0.9%
tasa de la contribución). Deje la columna 4 en blanco y explique
en la línea 21 las razones por las que hizo esta corrección.
-9-

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Ejemplo: Error no administrativo de un año anterior
(incumplimiento del requisito de retener la Contribución
Adicional al Medicare). En diciembre de 2017, el salario de
Leticia Verdejo excedió del límite superior de $200,000 para
propósitos de la Contribución Adicional al Medicare. Para el año
2017, el total de salarios pagados a Leticia fue $220,000. Usted
estaba obligado a retener $180 ($20,000 x 0.009), pero no lo
retuvo ni tampoco declaró cantidad alguna en las líneas 6 y 7 de
su Formulario 943-PR de 2017. Descubrió el error el 16 de
marzo de 2018. Radique el Formulario 943-X (PR) para corregir
los salarios sujetos a la retención de la Contribución Adicional al
Medicare para su Formulario 943-PR de 2017, pero no puede
corregir la retención de la Contribución Adicional al Medicare
(columna 4) porque el error tiene que ver con un año anterior y
la cantidad previamente declarada para el empleado representa
la cantidad actual retenida del empleado durante 2017.

Diferencia relacionada con el error
administrativo
Tasa de la contribución (0.9%)
Columna 4 (corrección contributiva)

× 0.009
243.00

Asegúrese de explicar en la línea 21 las razones por las que
hizo estas correcciones. Además, tiene que informar que
$20,000 de la cantidad indicada en la columna 3 está
relacionada con la corrección de un error no administrativo de
un año anterior y $27,000 de la cantidad indicada en la columna
3 está relacionada con la corrección de un error administrativo.

10. Ajustes a la contribución

No anote ninguna cantidad en la línea 10 a menos que necesite
corregir algunos ajustes declarados en la línea 10 del
Formulario 943-PR. Las cantidades declaradas en la línea 10
muestran las correcciones de cantidades declaradas
erróneamente en la línea 10 del Formulario 943-PR. Vea
Ejemplo: Ajuste por declarar de menos la compensación por
enfermedad pagada por terceros, más adelante.

Combinación de errores administrativos y errores no administrativos de un año anterior. Si está declarando ambas
clases de errores (administrativos y no administrativos) para el
mismo año previo, anote el total de la cantidad corregida en la
columna 1. En la columna 2, anote la cantidad que declaró
originalmente o que corrigió previamente. En la columna 3,
anote la diferencia entre las columnas 1 y 2. Sin embargo,
multiplique sólo la cantidad de salarios declarados en la
columna 3 que están relacionados con errores administrativos
por 0.009 (tasa contributiva de 0.9%). No multiplique los salarios
declarados en la columna 3 que están relacionados con errores
no administrativos por 0.009 (tasa contributiva de 0.9%). Use la
línea 21 para explicar en detalle sus correcciones. La
explicación tiene que incluir las razones para las correcciones y
un desglose del cálculo sobre la cantidad declarada en la
columna 3 y cuáles cantidades están relacionadas con errores
administrativos y errores no administrativos.

Anote la cantidad corregida para los ajustes contributivos en
la columna 1. Anote la cantidad declarada originalmente o la
cantidad previamente ajustada en la línea 10 del Formulario
943-PR en la columna 2. En la columna 3, anote la diferencia
entre las columnas 1 y 2.
Línea 10 (columna 1)
-Línea 10 (columna 2)
Línea 10 (columna 3)

Ejemplo: Combinación de errores administrativos y
errores no administrativos de un año anterior. En
noviembre de 2017, el salario de Natán Herrera excedió del
límite superior de $200,000 para propósitos de la retención de la
Contribución Adicional al Medicare. Para el año 2017, el total de
salarios pagados a Natán fue $230,000. Usted retuvo $270
($30,000 x 0.009) de los salarios de Natán. Sin embargo, usted
erróneamente declaró $3,000 en la línea 6 y declaró la cantidad
de retención de la Contribución Adicional al Medicare de $27 en
la línea 7 del Formulario 943-PR de 2017. La diferencia en los
salarios sujetos a la Contribución Adicional al Medicare en
relación con este error administrativo es $27,000 ($30,000 $3,000).
En diciembre de 2017, el salario de Leticia Verdejo excedió
del límite superior de $200,000 para la Contribución Adicional al
Medicare. Para el año 2017, el total de salarios pagados a
Leticia fue $220,000. Usted estaba obligado a retener $180
($20,000 x 0.009), pero no lo retuvo ni tampoco declaró los
$20,000 de salarios sujetos a la retención de la Contribución
Adicional al Medicare de Leticia en la línea 6 del Formulario
943-PR de 2017.
Usted descubrió ambos errores el 16 de marzo de 2018. Use
la línea 8 del Formulario 943-X (PR) para corregir los errores
como se indica a continuación:
Columna 1 (cantidad corregida)
Columna 2 ( línea 6 del Formulario 943-PR)
Columna 3 (diferencia)

27,000.00

Quizás necesite declarar números negativos en una
columna. Asegúrese de que la diferencia que anote en la
columna 3 represente con exactitud los cambios a los
ajustes que fueron originalmente declarados o previamente
corregidos en la línea 10 del Formulario 943-PR.
CONSEJO

Copie la cantidad en la columna 3 a la columna 4. Incluya
todo signo de menos que aparezca en la columna 3.
En la línea 21, describa lo que usted declaró erróneamente
en el Formulario 943-PR. Indique si su ajuste es por fracciones
de centavos, compensación por enfermedad pagada por
terceros o seguro temporal de vida colectivo a término fijo.
Ejemplo: Ajuste por declarar de menos la
compensación por enfermedad pagada por terceros.
Usted declaró $6,900 (que se indica como “-6,900.00”) por
concepto de un ajuste de la compensación por enfermedad
pagada por terceros (reducción a la contribución) en la línea 10
de su Formulario 943-PR del año 2017. Su ajuste de la
compensación por enfermedad pagada por terceros debió ser
$9,600 (que se indica como “-9,600.00”) porque su tercero
pagador de la compensación por enfermedad retuvo dicha
cantidad en concepto de las contribuciones al Seguro Social y al
Medicare de sus empleados. Usted descubrió el error en abril
de 2018. Para corregir el error, calcule la diferencia en el
Formulario 943-X (PR) como se indica a continuación:

50,000.00
- 3,000.00
47,000.00

Columna 1 (cantidad corregida)
Columna 2 (línea 10 del Formulario
943-PR)
Columna 3 (diferencia)

Determine la parte de los salarios declarada en la columna 3
que está relacionada con el error administrativo ($47,000 $20,000 (error no administrativo) = $27,000 (error
administrativo)). Multiplique esta parte de la columna 3 por
0.009 (tasa contributiva de 0.9%) para determinar su corrección
contributiva.

-9,600.00
- (6,900.00)
-2,700.00

Usted anotaría las cifras en el Formulario 943-X (PR) de la
siguiente manera:

-10-

Inst. para el Formulario 943-X (PR) (Rev. 2-2018)

Page 11 of 14

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Fileid: … 943X(PR)/201802/A/XML/Cycle04/source

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Columna 1
(cantidad corregida)
-9,600.00

Columna 2 ( línea 10
del Formulario 943-PR)
-6,900.00

Para las contribuciones al Seguro Social, use la tasa que le
corresponde al patrono 6.2% más el 20% de la tasa que le
corresponde al empleado de 6.2%, para una tasa total de 7.44%
de los sueldos.
Para las contribuciones al Medicare, use la tasa que le
corresponde al patrono 1.45% más el 20% de la tasa que le
corresponde al empleado de 1.45%, para una tasa total de
1.74% de los sueldos.
Para la Contribución Adicional al Medicare, el 0.18% (20% de
la tasa que le corresponde al empleado de 0.9%) de los salarios
sujetos a la Contribución Adicional al Medicare.

Columna 3
(diferencia)
-2,700.00

Declare “-2,700.00” como su corrección en la columna 4.
En este ejemplo, usted reclama un crédito de $2,700 por
concepto de contribuciones declaradas en exceso para su
Formulario 943-PR del año 2017. Anote siempre la misma
cantidad en la columna 4 (incluyendo todo signo de menos) que
usted anota en la columna 3.

Si el patrono no expidió las planillas informativas requeridas,
use las tasas conforme a la sección 3509 tal como se le indica a
continuación:
Para las contribuciones al Seguro Social, use la tasa que le
corresponde al patrono 6.2% más el 40% de la tasa que le
corresponde al empleado de 6.2%, para una tasa total de 8.68%
de los sueldos.
Para las contribuciones al Medicare, use la tasa que le
corresponde al patrono 1.45% más el 40% de la tasa que le
corresponde al empleado de 1.45%, para una tasa total de
2.03% de los sueldos.
Para la Contribución Adicional al Medicare, el 0.36% (40% de
la tasa que le corresponde al empleado de 0.9%) de los salarios
sujetos a la Contribución Adicional al Medicare.

Asegúrese de explicar en la línea 21 las razones por las que
hizo esta corrección.
Sólo use la línea 10 para corregir ajustes por fracciones
de centavos, compensación por enfermedad pagada por
´
PRECAUCION
terceros o seguro temporal de vida colectivo a término
fijo declarado anteriormente. Radique por separado un
Formulario 943-X (PR) por cada año que corrija.

!

11. Crédito contributivo sobre la nómina de
pequeños negocios calificados por aumentar
las actividades investigativas

Si está corrigiendo el crédito contributivo sobre la nómina de
pequeños negocios calificados por aumentar las actividades
investigativas que declaró en la línea 12 del Formulario 943-PR,
anote la cantidad total corregida en la columna 1. En la columna
2, anote la cantidad que declaró originalmente o que corrigió
previamente. En la columna 3, anote la diferencia entre las
columnas 1 y 2.

A diferencia de otras líneas en el Formulario 943-X (PR),
anote en la columna 1 sólo los salarios corregidos de los
trabajadores reclasificados, no la cantidad pagada a todos los
empleados. Anote la cantidad de salarios declarados
anteriormente correspondiente a los empleados reclasificados
(si existe) en la columna 2. Para obtener la cantidad para la
columna 4, use las tasas conforme a la sección 3509 que le
correspondan. Si radicó las planillas informativas requeridas
para algunos empleados pero no las radicó para otros
empleados, asegúrese de usar las tasas correspondientes a
cada empleado al calcular las cantidades en la columna 4.
Muestre sus cálculos en la línea 21. La corrección contributiva
en la columna 4 será una cifra positiva si aumentó la cantidad de
salarios que había declarado anteriormente. Consulte las
instrucciones para la línea 20 para obtener más información.

Copie la cantidad de la columna 3 en la columna 4. No
obstante, para mostrar debidamente la cantidad como partida
de crédito o saldo adeudado, anote una cifra positiva de la
columna 3 como cifra negativa en la columna 4 o una cifra
negativa de la columna 3 como cifra positiva en la columna 4.
Tiene que adjuntar un Formulario 8974 corregido y explicar
las razones para esta corrección en la línea 21.

13, 14 y 15. Aportaciones especiales a los
salarios para las contribuciones al Seguro
Social, al Medicare y la Contribución Adicional
al Medicare

16. Subtotal

Combine las cantidades de la columna 4 en las líneas 7
a 15 y anote el resultado en la línea 16.
Ejemplo. Usted anotó “-500.00” en la columna 4 de la línea
7; “-100.00” en la columna 4 de la línea 8; y “1,400.00” en la
columna 4 de la línea 10. Combine las cantidades y anote
“800.00” en la columna 4 de la línea 16.

En ciertas circunstancias, la sección 3509 establece las tasas
especiales para la parte correspondiente al empleado para las
contribuciones al Seguro Social, al Medicare y la Contribución
Adicional al Medicare cuando los trabajadores son
reclasificados como empleados. La tasa correspondiente
dependerá de que usted haya radicado las planillas informativas
que se requieren. Un patrono no puede recuperar ninguna
contribución pagada bajo esta disposición de los empleados. La
parte completa del patrono de las contribuciones al Seguro
Social y al Medicare tienen que pagarse en toda situación de
reclasificación.

Línea 7
Línea 8
Línea 10
Línea 16

17a. Reclamación o corrección del crédito de
asistencia para las primas de COBRA

Nota: Las tasas conforme a la sección 3509 no le están
disponibles si usted intencionalmente hizo caso omiso de los
requisitos de la retención de contribuciones a los empleados.
Las tasas conforme a la sección 3509 tampoco le están
disponibles para ciertos empleados estatutarios.

El crédito de asistencia para las primas de COBRA
estuvo disponible a los patronos por las primas pagadas
´
PRECAUCION
en nombre de empleados que fueron cesados
involuntariamente de sus empleos entre el 1 de septiembre de
2008 y el 31 de mayo de 2010. El crédito de asistencia para las
primas de COBRA no está disponible para las personas que
fueron cesadas involuntariamente después del 31 de mayo de
2010. Por lo tanto, sólo en ciertas circunstancias el crédito
estará disponible, como en casos en donde la elegibilidad a
COBRA fue demorada como resultado de cobertura de seguro
de salud provista por el patrono después del cese.

!

En las líneas 13, 14 y 15, anote sólo las correcciones
hechas a salarios que son el resultado de la reclasificación de
ciertos trabajadores como empleados cuando las tasas
conforme a la sección 3509 se usan para calcular las
contribuciones.
Si el patrono expidió las planillas informativas requeridas, use
las tasas conforme a la sección 3509 tal como se le indica a
continuación:
Inst. para el Formulario 943-X (PR) (Rev. 2-2018)

-500.00
-100.00
  +1,400.00
800.00

-11-

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9:09 - 2-Mar-2018

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Para los períodos contributivos que terminan antes del 1 de
enero de 2014, anote en la columna 2 la cantidad de individuos
que cumplen los requisitos para la asistencia para las primas de
COBRA declaradas previamente en la línea 13b del Formulario
943-PR. Para los períodos contributivos que comienzan
después del 31 de diciembre de 2013, anote -“0”- en la columna
2, a menos que usted esté corrigiendo un Formulario 943-X (PR)
radicado previamente. Si usted o si el IRS corrigió previamente
la cantidad de individuos declarados, la cantidad que anote en
la columna 2 debe tomar en cuenta todas las correcciones
previas.

Anote el 65% del total de pagos de asistencia para las primas de
COBRA para todos los individuos que cumplen los requisitos
para recibir la asistencia en la columna 1. Declare los pagos de
asistencia para las primas en esta línea sólo después de que el
35% de la parte que le corresponde a los individuos que
cumplen con los requisitos haya sido pagada. Para la cobertura
de COBRA provista conforme a un plan de autoasegurados, la
asistencia para las primas de COBRA es tratada como si
hubiera sido hecha para cada individuo que cumple los
requisitos para dicha asistencia que pagó el 35% de la prima.
No incluya el 35% de la prima que le corresponde al individuo
que cumple los requisitos en la cantidad anotada en esta línea.

18. Total

Para los períodos contributivos que terminan antes del 1 de
enero de 2014, anote en la columna 2 todo pago de asistencia
para las primas de COBRA que fue reclamado previamente en
la línea 13a del Formulario 943-PR. Para los períodos
contributivos que comienzan después del 31 de diciembre de
2013, anote -“0”- en la columna 2, a menos que esté corrigiendo
un pago de asistencia para las primas de COBRA que declaró
previamente en el Formulario 943-X (PR). Si usted o si el IRS
previamente corrigió la cantidad declarada, la cantidad anotada
en la columna 2 deberá incluir todas las correcciones que se
hicieron previamente.

Combine el total de la línea 16 con la columna 4 de la línea 17a
y anote el resultado en la línea 18.

Su crédito. Si la cantidad que anotó en la línea 18 es menos de
cero, por ejemplo, “-115.00”, usted tiene un crédito porque
declaró en exceso sus contribuciones federales sobre la
nómina.
Si marcó la casilla en la línea 1, incluya esta cantidad en la
línea “Total de depósitos. . .” del Formulario 943-PR
correspondiente al año durante el cual radicó el Formulario
943-X (PR). No haga ningún cambio a su Registro Mensual de
la Obligación Contributiva Federal declarada en el Formulario
943-PR o en el Formulario 943A-PR si su Formulario 943-X (PR)
se radica a tiempo. Las cantidades declaradas en el Registro
Mensual de la Obligación Contributiva Federal o en el
Formulario 943A-PR deben reflejar su verdadera obligación
contributiva para el período.
Si marcó la casilla de la línea 2, usted está radicando una
reclamación de reembolso o reducción por la cantidad que se
indica.
Si su crédito es menos de $1, le enviaremos un reembolso o
se lo aplicaremos como crédito sólo si lo solicita por escrito.

Anote la diferencia entre la columna 1 y la columna 2 en la
columna 3. Copie la cantidad de la columna 3 en la columna 4.
No obstante, para mostrar debidamente la cantidad como
partida de crédito o saldo adeudado, anote una cifra positiva de
la columna 3 como cifra negativa en la columna 4; una cifra
negativa de la columna 3 como cifra positiva en la columna 4.
El crédito de asistencia para las primas de COBRA se
trata como un crédito en el primer día del período de la
´
PRECAUCION
declaración (es decir, 1 de enero). Sin embargo, debido
a que el crédito ahora se reclama en el Formulario 943-X (PR)
que se radica después de que se radique el Formulario 943-PR,
un patrono que reduce sus depósitos requeridos en anticipación
del crédito recibirá una notificación generada por el sistema
reflejando un saldo adeudado además de multas e intereses
correspondientes. El saldo adeudado como resultado de la
reducción de los depósitos en anticipación del crédito,
incluyendo toda multa e intereses correspondientes, se
eliminará cuando se le aplique el crédito. Por lo general, tal
eliminación ocurrirá sin requerir ninguna otra acción de parte del
patrono. Como alternativa para evitar que se emita una
notificación generada por el sistema con un saldo adeudado, el
patrono puede efectuar sus depósitos sin aplicar la reducción en
anticipación del crédito de asistencia para las primas de COBRA
y seguir estas instrucciones para reclamar el crédito de
asistencia para las primas de COBRA.

!

Cantidad que adeuda. Si la cantidad que aparece en la línea
18 es una cifra positiva, tiene que pagar la cantidad que adeuda
en el momento que radique el Formulario 943-X (PR). No
puede utilizar ningún crédito que aparezca en otro Formulario
943-X (PR) para pagar la cantidad adeudada, aun si radicó a
causa de la cantidad adeudada y por el crédito a la misma vez.
Si usted adeuda contribuciones y está radicando a tiempo un
Formulario 943-X (PR), no radique un Formulario 943A-PR
enmendado, a menos que se le haya impuesto una multa por no
depositar (FTD, por sus siglas en inglés), causada por un
Formulario 943A-PR incorrecto, incompleto o que no ha sido
radicado. No incluya el aumento en las contribuciones
declaradas en el Formulario 943-X (PR) en ningún Formulario
943A-PR enmendado que radique.
Si usted adeuda contribuciones y está radicando un
Formulario 943-X (PR) tarde, o sea, después de la fecha de
vencimiento para el período del formulario en el cual descubrió
el error, usted tendrá que radicar un Formulario 943A-PR
enmendado con el Formulario 943-X (PR). De no hacerlo así, el
IRS le podrá imponer una multa “promediada” por no depositar.
La contribución total declarada en la línea M del Formulario
943A-PR tiene que ser igual a la contribución corregida (línea 13
del Formulario 943-PR (línea 11 para los años naturales 2013 a
2016) combinada con toda corrección declarada en la línea 16
del Formulario 943-X (PR)) para el año, menos toda reducción y
tasación contributiva libre de intereses que haya sido
determinada previamente.

Si desea más información sobre el subsidio de las primas de
COBRA, visite IRS.gov/COBRACredit y pulse sobre “Español”.

17b. Número de individuos que recibieron
asistencia para las primas de COBRA en la línea
17a

Anote en la columna 1 el número total de individuos que
cumplen los requisitos para la asistencia para las primas de
COBRA y a quienes se les ha provisto dicha asistencia. Cuente
a cada individuo que cumple los requisitos para dicha asistencia
que pagó una prima reducida de COBRA como individuo único
(por sí solo), sin tomar en cuenta si la prima reducida sea o no
para seguro que cubrió a más de un individuo que cumple los
requisitos de la asistencia. Por ejemplo, si la prima reducida de
COBRA fue para la cobertura de un ex empleado, su cónyuge y
dos hijos, usted incluiría un individuo en el número anotado en la
línea 17b para la asistencia de primas anotada en la línea 17a.
Además, cada individuo es declarado sólo una vez. Por
ejemplo, un individuo que cumple con los requisitos de la
asistencia y que hizo pagos de prima mensuales sería
declarado como sólo una persona en la línea 17b.

Métodos de pago. Puede pagar la cantidad que adeuda en la
línea 18 por medios electrónicos usando el sistema electrónico
de pagos de la contribución federal (EFTPS, por sus siglas en
inglés), con tarjeta de crédito, tarjeta de débito o con cheque o
giro.
El método preferido es el EFTPS. Para obtener más
información, visite el sitio web EFTPS.gov o llame gratis al
Servicio al Cliente del EFTPS al 1-800-244-4829 para recibir
-12-

Inst. para el Formulario 943-X (PR) (Rev. 2-2018)

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9:09 - 2-Mar-2018

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

Complete la parte superior del Formulario 943-X (PR),
incluyendo la fecha en que descubrió el error.
Anote las cantidades de los salarios en la columna 1 de las
líneas 13, 14 y 15.
Anote cero en la columna 2 de las líneas 13, 14 y 15.
Complete las columnas 3 y 4 tal como se le indica en la Parte
3.
Provea una explicación detallada en la línea 21.
Complete la Parte 5 (“Firme aquí”).

ayuda en español o 1-800-733-4829 (TDD). Puede conseguir
información adicional acerca de EFTPS en la Pub. 966 (SP).
Para pagar con tarjeta de crédito o débito, visite IRS.gov/
PayByCard y pulse sobre “Español”. Su pago será procesado
por un procesador de pagos quien cobra un cargo por servicio.
Si paga mediante un cheque o giro, hágalo a la orden de
“United States Treasury” (Tesoro de los Estados Unidos).
Asegúrese de anotar su EIN, “Formulario 943-X (PR)” y el año
corregido en su cheque o giro.
No tiene que pagar si el saldo que adeuda es menos de $1.
Multa por no depositar que se le impuso anteriormente.
Si la línea 18 refleja contribuciones declaradas en exceso y el
IRS le impuso una multa FTD anteriormente, quizás pueda
reducir el monto de la multa. Para más información, consulte las
instrucciones para el Formulario 943A-PR.

Si no puede usar las tasas conforme a la sección 3509
(por ejemplo, debido a que los trabajadores que usted
´
PRECAUCION
trató como trabajadores que no son empleados eran, de
hecho, empleados estatutarios determinados), radique un
Formulario 943-PR por cada año atrasado. Anote
“Misclassified Employees” (Empleados clasificados
erróneamente) en letra negrilla en la parte superior de la página
1 de cada Formulario 943-PR. Complete el Formulario 943-PR
consultando las Instrucciones para el Formulario 943-PR.
Adjunte el Formulario 943-X (PR) a cada Formulario 943-PR.
Complete la parte superior del Formulario 943-X (PR),
incluyendo la fecha en que descubrió el error y provea una
explicación detallada en la línea 21.

!

Parte 4: Explique las correcciones
hechas para el año natural que está
corrigiendo

19. Correcciones de las cantidades declaradas
de menos y las cantidades declaradas en
exceso

21. Explique sus correcciones

Los reglamentos del Tesoro requieren que usted explique en
detalle los fundamentos y hechos en los cuales se basa cada
corrección. En la línea 21, describa en detalle cada corrección
que anotó en la columna 4 en las líneas 7 a 15 y 17a. También
explique las correcciones hechas en la línea 17b. Si necesita
más espacio, adjunte hojas adicionales y anote su nombre, EIN,
“Formulario 943-X (PR)” y año natural que está corrigiendo en la
parte superior de cada hoja.

Marque la casilla en la línea 19 si cualquier corrección que anotó
en la columna 3 de las líneas 7 a 15 y la línea 17a refleja
cantidades declaradas de menos y cantidades declaradas en
exceso.
Ejemplo. Si tuvo un aumento de los salarios sujetos a la
contribución al Seguro Social de $15,000 para Natán Herrera y
una reducción de los salarios sujetos a la contribución al Seguro
Social de $5,000 para Leticia Verdejo, usted anotaría $10,000
en la columna 3 de la línea 7. Esos $10,000 representan el
cambio neto a causa de la corrección.
En la línea 21, tiene que dar las razones que explican el
aumento de $15,000 y también la reducción de $5,000.

Usted tiene que describir los hechos que causaron que
declarara salarios de menos o en exceso. El dar explicaciones
tales como “salarios sujetos a las contribuciones al Seguro
Social y al Medicare fueron sobrestimados”, “se descubrieron
errores administrativos o de nómina” o “contribuciones no
retenidas” no es suficiente y puede causar demoras al tramitar
su Formulario 943-X (PR) ya que el IRS puede pedirle una
explicación más completa.

20. ¿Reclasificó a sus trabajadores?

Marque la casilla en la línea 20 si reclasificó a algún empleado
como contratista independiente o como “trabajador que no es
empleado” (trabajador que no está en nómina). También
marque esta casilla si el IRS (o usted) determinó que los
trabajadores que usted trató como contratistas independientes o
trabajadores que no son empleados deberían estar clasificados
como empleados. En la línea 21, provea una razón detallada
que explique por qué reclasificó a un trabajador y si usó tasas
conforme a la sección 3509 en las líneas 13, 14 y 15 para un
trabajador que fue reclasificado como empleado, explique por
qué le corresponden las tasas conforme a la sección 3509 y
cuáles tasas usó.

Provea la siguiente información en sus explicaciones para
cada corrección:
Los números de las líneas en el Formulario 943-X (PR)
afectadas.
La fecha en que descubrió el error.
La diferencia (cantidad del error).
La causa del error.
Usted puede declarar la información en un párrafo. El párrafo
a continuación es un ejemplo:
“La diferencia de $1,000 que aparece en la columna 3 de las
líneas 7 y 9 fue descubierta durante una revisión interna de la
nómina el 15 de mayo de 2017. Descubrimos que $1,000 en
salarios de un empleado fueron incluidos dos veces. Esta
corrección elimina los salarios declarados que nunca fueron
pagados”.

Planilla que no se radicó debido a que no trató como empleado a ningún trabajador. Si no ha radicado anteriormente
un Formulario 943-PR porque trató incorrectamente a todos los
empleados como si fueran contratistas independientes o
trabajadores que no eran empleados, radique un Formulario
943-PR para cada año atrasado.
En cada Formulario 943-PR por el cual tiene derecho a usar
tasas conforme a la sección 3509, complete los siguientes
pasos.
Anote “Misclassified Employees” (Empleados clasificados
erróneamente) en letra negrilla, en la parte superior de la
página 1.
Anote cero en la línea 13 (línea 11 para los años naturales
2013 a 2016).
Complete la sección donde se firma (“Firme aquí”).
Adjunte un Formulario 943-X (PR) debidamente completado
(vea las instrucciones a continuación).
En cada Formulario 943-X (PR) adjuntado, complete los
siguientes pasos.
Inst. para el Formulario 943-X (PR) (Rev. 2-2018)

Para las correcciones que aparecen en las líneas 13, 14 y
15, explique por qué la corrección era necesaria y adjunte toda
notificación que ha recibido del IRS.

Parte 5: Firme aquí

Tiene que completar las tres páginas del Formulario
943-X (PR) y firmarlo. Si no lo firma en la página 3, causará
demoras en la tramitación de dicho formulario.
¿Quién tiene que firmar el Formulario 943-X (PR)? Las
siguientes personas están autorizadas a firmar la planilla según
la clase de entidad comercial.
Empresa de un solo dueño (propietario único): El
individuo que es propietario del negocio.
-13-

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The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

Corporación (incluyendo una compañía de
responsabilidad limitada (LLC, por sus siglas en inglés) la
cual se trata como corporación): El presidente, vice
presidente u otro funcionario principal que está debidamente
autorizado para firmar.
Sociedad colectiva (incluyendo una LLC, la cual se trata
como sociedad colectiva) u otra empresa no incorporada:
Un socio, miembro u otro funcionario responsable y
debidamente autorizado que tiene conocimiento de sus asuntos.
Compañía de responsabilidad limitada (LLC) que se
trata como entidad no considerada separada de su dueño
(disregarded entity) para propósitos de las contribuciones
federales sobre el ingreso que tiene un solo dueño: El
dueño de la compañía de responsabilidad limitada (LLC, por sus
siglas en inglés) o un funcionario principal debidamente
autorizado para firmar.
Fideicomiso o caudal hereditario: El fiduciario.
Un agente del contribuyente que está debidamente
autorizado también puede firmar el Formulario 943-X (PR) si se
ha radicado un poder legal válido.

¿Cómo puede obtener formularios,
instrucciones y publicaciones del
IRS?
Puede descargar o imprimir algunos de los formularios o
publicaciones que necesite visitando IRS.gov/Forms, en
inglés. De otra manera, los puede ordenar para que se
envíen por correo visitando IRS.gov/OrderForms, en inglés.
Aviso sobre la Ley de Reducción de Trámites. Solicitamos
la información requerida en el Formulario
943-X (PR) para cumplir con las leyes que regulan la
recaudación de las contribuciones federales de los Estados
Unidos. La necesitamos para calcular y cobrar la cantidad
correcta de contribución. El Subtítulo C, Employment Taxes
(Contribuciones sobre la nómina), del Código Federal de Rentas
Internas, impone contribuciones sobre la nómina y estipula que
el patrono las retenga a los empleados. Se usa este formulario
para determinar la cantidad de contribuciones que usted
adeuda. La sección 6011 requiere que provea la información
solicitada si le corresponde la contribución.

Método alterno para la firma. Los funcionarios de la
corporación o agentes debidamente autorizados pueden firmar
el Formulario 943-X (PR) por medio de un sello de goma,
aparato mecánico o programa para computadoras (software).
Para obtener más detalles y la documentación requerida, vea el
Revenue Procedure 2005-39 (Procedimiento Tributario 2005-39
o Rev. Proc. 2005-39) en el Internal Revenue Bulletin (Boletín de
Rentas Internas) 2005-28, en inglés, en IRS.gov/irb/
2005-28_IRB#RP-2005-39.

Usted no está obligado a proveer la información solicitada en
un formulario de contribución sujeto a la Paperwork Reduction
Act (Ley de Reducción de Trámites) a menos que el mismo
muestre un número de control válido de la Office of
Management and Budget (Oficina de Administración y
Presupuesto u OMB, por sus siglas en inglés). Los libros y
documentos relativos a este formulario o sus instrucciones
tienen que ser conservados mientras su contenido pueda ser
utilizado en la administración de toda ley contributiva federal.

Para uso exclusivo del preparador remunerado

Un preparador remunerado tiene que firmar el Formulario 943-X
(PR) y proporcionar la información solicitada en la sección
titulada “Para uso exclusivo del preparador remunerado” de
la Parte 5 si se le pagó por preparar el Formulario 943-X (PR) y
dicho preparador no es empleado de la entidad que radica la
planilla. Los preparadores remunerados tienen que firmar las
planillas en papel de su puño y letra. El preparador tiene que
darle una copia adicional de la planilla además de la planilla en
sí que será radicada ante el IRS.
Si usted es preparador remunerado, anote su número de
identificación del preparador remunerado (PTIN, por sus siglas
en inglés) en el espacio provisto. Incluya su dirección completa.
Si trabaja para una firma o empresa, anote el nombre y el EIN de
la firma. Puede solicitar un PTIN por Internet o usando el
Formulario W-12, en inglés. Para más información sobre cómo
solicitar un PTIN en línea, visite IRS.gov/PTIN, en inglés. No
puede usar su PTIN en lugar del EIN de la firma preparadora de
contribuciones.
Por regla general, no se le requiere completar esta sección si
está radicando la planilla como agente de reportación y tiene un
Formulario 8655, en inglés, válido y archivado ante el IRS. No
obstante, un agente de reportación tiene que completar esta
sección si dicho agente ofreció asesoría legal, por ejemplo,
aconsejarle al cliente sobre cómo determinar si los trabajadores
son empleados o contratistas independientes para propósitos
de las contribuciones federales.

El tiempo que se necesita para completar y radicar el
Formulario 943-X (PR) varía de acuerdo a las circunstancias
individuales. El promedio de tiempo estimado para completarlo
es el siguiente:
Mantener los archivos . . . . . . . . . . . . .
Aprender acerca de la ley o de este formulario
Preparar y enviar este formulario al IRS . . .

. . . . . .
. . . . .
. . . . . .

14 h., 6 min.
52 min.
2 h., 20 min.

Si desea hacer algún comentario acerca de la exactitud de
estos estimados de tiempo o si tiene alguna sugerencia que
ayude a que este formulario sea más sencillo comuníquese con
nosotros. Nos puede enviar comentarios desde la página web
IRS.gov/FormComments, en inglés. O puede escribir al Internal
Revenue Service, Tax Forms and Publications Division, 1111
Constitution Ave. NW, IR-6526, Washington, DC 20224. No
envíe el Formulario 943-X (PR) a esta dirección. En vez, vea
¿Adónde deberá enviar el Formulario 943-X (PR)?,
anteriormente.

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Inst. para el Formulario 943-X (PR) (Rev. 2-2018)